≡× МЕНЮ

• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Налоги Италии для физических и юридических лиц - актуальные сведения.

1. Прибыль частных лиц облагается пошлиной 43%.
2. Доходы компаний, созданных в любой организационно-правовой форме, подлежат налогообложению по ставке 24% с добавлением регионального сбора.
3. Прирост капитала включается в основную налоговую базу.
4. Уровень НДС стандартный - 21%.
5. Размер государственной пошлины колеблется от 200 до 2000 евро, гербовый сбор взыскивается в размере 1,5%.

Подоходный налог в Италии для физических лиц

Данная пошлина (IRPEF ) оплачивается двумя категориями населения:

1. Резидентами государства . Финансы взимаются с дохода, полученного контрагентом из любой страны мира. Под резидентами понимаются не только граждане и коренные жители, но и люди с подданством других юрисдикций, проводящие в Италии более 183 дней в году.
2. Нерезидентами в случае, если они имеют какой-либо вид заработка в пределах границ республики.

Налоги на доход в Италии облагаются по прогрессивной ставке в зависимости от уровня годовой прибыли плательщика.

Дополнительно к ставке прибавляется уровень региональной пошлины . В зависимости от конкретного региона проживания контрагента он варьируется от 1,2 до 2,03%. В некоторых регионах присутствует муниципальный налог . Его ставка - от 0 до 0,8%. До 2013 года на доходы свыше 300 тысяч евро добавлялась надбавка 3%, в итоге общая ставка пошлины составляла 46%. На данный момент норматив аннулирован.

Налоговая база включает следующие виды прибыли:

• заработок от наемного труда;
• доход от торговли или оказания профессиональных услуг;
• проценты от инвестирования в любые активы;
• прибыль от сдачи в аренду земель, жилой или коммерческой недвижимости и прочее.

Если у контрагента имеется только один вид заработка - зарплата, ему не нужно заполнять декларацию. Каждый месяц работодатель отчисляет от заработной платы необходимый процент налога и перечисляет его в государственную инспекцию. При наличии прочих видов дохода, плательщик должен запросить бланк документа, заполнить его до 30 июня года, следующего за отчетным периодом и оплатить нужную сумму. Все виды прибыли в декларации суммируются, если налог от зарплаты отчисляется отдельно, повторное указание не требуется.

От оплаты пошлины освобождены только лица, которые не ведут предпринимательскую или трудовую деятельность, или не имеют доходов. Граждане, получающие социальные льготы и пособия, также относятся к данной категории ввиду того, что подобные виды дохода ставками не облагаются. Все остальные подают декларации в штатном порядке. За просрочку передачи документа или оплаты грозит штраф в размере 120-240% от суммы налога.

Налоги в Италии для юридических лиц

Основной организационно-правовой формой бизнеса в стране являются партнерства. При получении прибыли физические лица из числа акционеров перечисляют государству подоходный налог, юридические - сбор на прибыль. Дополнительно к стандартной ставке прибавляется региональная пошлина. Этот вид налога обязательно прописывается в ежегодной налоговой декларации.

IRAP - пошлина на производство может не оплачиваться физическими лицами из числа партнеров, которые докажут отсутствие структурированного штата сотрудников. Для ИП и компаний сбор обязателен. Средняя ставка налога - 3,9%. Она не распространяется на прибыль с иностранных источников.

IRES - налог на прибыль в Италии. Оплачивается только юридическими лицами трех категорий:

1. Иностранными предприятиями, имеющими юридический адрес или управляющий офис на территории страны.
2. Нерезидентами, которые управляются итальянской компанией и являются держателями части ее акций.
3. Иностранными фирмами, где состав Совета директоров на большую часть состоит из резидентов страны.

Компании, признанные налоговыми резидентами, оплачивают пошлины с общемировой прибыли. Все остальные - с заработка, полученного от итальянских контрагентов.

1. Прирост капитала облагается по ставке 27,5%. Если фирма ведет коммерческую деятельность, учитывает акции в качестве основных финансовых активов и держит их не менее 12 месяцев, возможно налогообложение только 5% дохода от прироста.
2. Дивиденды , перечисленные нерезиденту, облагаются по ставке 20%. Снижение уровня налога возможно только при участии соглашения об отсутствии двойного налогообложения.
3. Проценты , переданные иностранным фирмам, облагаются 20% пошлиной. Если проценты получены от инвестирования в государственные активы, ставка снижается до 12,5%.
4. Эффективная ставка налогообложения роялти , при выплате их нерезиденту, составляет 22,5%.

Налог на добавочную стоимость

Не взимается с игорных, банковских, страховых и медицинских услуг. Пониженная ставка действует для продуктов питания, недвижимости, строительных и ремонтных работ. Остальные товары и услуги облагаются по стандарту - 21%. Регистрация каждой компании на учете обязательна. Без НДС-номера невозможно начало предпринимательской деятельности даже в том случае, если фирма - ИП и состоит из одного человека.

В этой статье даны ответы на вопросы: Что такое Tax Free? Как получить возврат Tax Free в Италии? Какие бывают сложности с получением Tax Free в Италии? и др.

Что такое Tax Free Shopping

Это форма налоговой льготы, когда покупатель при определенных условиях может получить обратно НДС с импортируемого товара. В Италии НДС называется Imposta sul Valore Aggiunto или IVA. Основная ставка НДС в Италии составляет 22% (с лета 2013 г., а раньше было 20%).

Пункты выплаты таксфри в аэропорте Мальпенса

Каким способом можно получить возврат НДС (Tax Free) в Италии

Все варианты получения Tax free делятся на два вида: самостоятельно напрямую от продавца либо через посредников.

1. Получить Tax Free самостоятельно напрямую от продавца можно двумя способами:

1. После вывоза товара за границу (отправив по почте фактуру с отметкой таможни о вывозе).
2. Сразу при покупке («очищенный» от НДС товар).

Плюс прямого возврата НДС в том, что вы получите всю сумму НДС – 22%, т.е. вы сэкономите пятую часть от стоимости покупки в Италии. Минус в том, что продавцы редко соглашаются брать на себя лишнюю головную боль, именно поэтому они заключают соглашения с посредническими фирмами (см. ниже). Исключение: продавцы эксклюзивных и очень дорогих товаров. Например, продавцы шуб, ювелирных украшений, когда сумма возврата может достигать нескольких тысяч евро с одной только вещи.

2. Получить возмещение Tax Free через одну из трех фирм-посредников: Global Blue, Premier Tax Free либо Tax Refund S.p.a. (зависит от того, с кем из них у магазина заключен договор)(см. ниже).

Плюс в том, что вы максимально упрощаете процедуру получения денег (см. ниже). Минус в том, что вы получаете только около 11% от стоимости покупок, остальное забирает посредник за свои услуги.

Системы возврата Tax Free, представленные в Италии

1. Global Blue (www.global-blue.com). Это организация со штаб квартирой в Швеции, которая имеет самое большое количество пунктов возврата НДС по всему миру и с которым больше всего сотрудничают магазины. Самый узнаваемый лейбл.
2. Premier Tax Free (www.premiertaxfree.com) – это вторая по величине организация, учрежденная в Ирландии, которая оказывает услуги по возмещению такс фри во многих странах мира.
3. Tax Refund S. p. a. (www. taxrefund. it) Итальянская компания, наименее известная.
4. Innova taxfree (www.innovataxfree.com). Работает еще в 5 странах.
5. Taxfreeservice (www.taxfreeservice.com). Итальянская фирма с головным офисом в Милане, работает только в Италии.

Предпочтительнее первые три, т.к. у них много офисов по возмещению НДС, в том числе в аэропорте Мальпенса, через который прилетает большинство российских туристов.

Варианты, как можно получить Tax Free через посредников

Получить возмещение НДС (tax free refund) можно одним из нижеперечисленных способов:

1. Сразу в городе Милане.

Если магазин входит в систему Global Blue, то возмещение можно получить в самом торговом центре Rinascente (Piazza Duomo) на 6-м этаже. Время работы: пн-пт:с 09:30 до 21 часа. Сб: с 09:30 до 22 часов. Вс: с 10:00 до 21 часа. Mаксимальный возврат денежных средств — 999,50 Евро. У Premier Tax Free на via Montenapoleone, 21. Время работы: пн-пт с 10.30 до 19, сб с 13 до 19. У Tax Refund S. p. a. офис в Милане:Corso V . Emanuele — Via Larga, 4 Пн-Пт с 9 до 5.

Важное дополнение. С 2015 года Global Blue требует, чтобы в случае, когда вы получаете деньги в городе, а не при вылете в аэропроту, фактуры такс фри вы должны отдать в пункт Global Blue в аэропорту при вылете. Так что получается, что все-равно придется стоять очередь. Но преимущество получения такс фри в Милане, а не в аэропорту остается — вы получаете деньги раньше и можете их успеть потратить в Италии.

2.При пересечении границы в аэропорту.

Это самый распространенный способ возврата таксфри. Пункты Tax Refund (по крайней мере, у Global Blue ) есть во всех крупных аэропортах. При получении наличной валюты в пунктах с осени 2014 г. начали брать комиссию 3 евро с каждой такс-фри формы. Важно! Приезжайте в аэропорт ЗАРАНЕЕ (за 3 часа до вылета), т.к. на получение такс фри очень большие очереди.

3. По прибытии домой в Россию.

1. Безналичными (на кредитную карточку) отправив по почте чеки и бланки (с печатью таможни) в их фирменном конверте, если не успели отправить его в аэропорту Италии.
2. Наличными (в российских банках, с которыми у посредников есть соглашение).

Вот список российских банков, расположенных в Москве, по состоянию на декабрь 2018 года, где можно получить возмещение такс фри. (Только для GlobalBlu).

Новый Московский Банк (отделения)

• г. Москва, пр.Мясницкий, д.2/1, стр.1.
• г. Москва, Новинский бульвар, д.8, стр.2
• г. Москва, Большой Саввинский пер., д.2-4-6, стр.10.

Энерготрансбанк

г. Москва, ул. Солянка, 3, стр. 3.

Ланта-Банк (отделения)

• г. Москва, ул. Новокузнецкая, д. 9, стр. 2
• г. Москва, ул. Новая Басманная д.35, стр.1
• г. Москва, Гоголевский бульвар д.23

За каждую фактуру российским банком взимается комиссия в зависимости от суммы возмещения:

до €50 — комиссия €3;

от €50 до €100 — комиссия €5 ;

от €100 до €500 — комиссия 5% от суммы;

свыше €500 — комиссия €25.

Размеры комиссии могут меняться, уточняйте у банков.

Есть еще вариант, который не является в действительности возмещением такс фри, а своеобразной компенсацией. Например, торговый центр (который работает с Global Blue ) предлагает вместо оформления Tax Free фактур получить ваучер на сумму причитающегося возмещения (это 10% от потраченных на покупки сумм), который вы можете использовать в качестве средства оплаты в этом же торговом центре.

Основные правила выплаты Tax Free

Самое главное – товар должен быть вывезен из Италии в страну, не входящую в ЕС, и должна быть отметка таможни, что это произошло в течение 3-х месяцев с момента покупки. Важное дополнение. С 2018 года таможня больше не ставит штамп, а сразу заносит в базу данных факт пересечения границы.

Минимальная сумма, с которой осуществляется возврат Tax Free в Италии

Каждая страна самостоятельно устанавливает такую сумму. В Италии минимальная сумма, с которой можно просить возврат НДС, равна € 154,94 (включая НДС) (кстати, в Швейцарии, сумма выше: 300 франков). Из официальных правил следует, то такая сумма должна быть потрачена в течение дня в любых магазинах, не обязательно в одном. Но на практике оформление такс фри возможно только если покупка на такую сумму была сделана в одном магазине, у одного продавца. Кстати, в торговом центре Ринашенто можно делать покупки в разных магазинах на меньшие суммы, а в конце дня оформить один общий такс фри счет в офисе Global blue на 6-м этаже.

Этапы оформления и получения Tax Free

Если вы решили воспользоваться услугами посредников, то надо будет сделать следующее:

1. Получить в магазине специальную фактуру (по-итальянски — fattura) (еще его называют Tax Free Shopping Cheque или Il Modulo Tax Refund) . В ней должен быть указан паспорт и ваш домашний адрес. Иногда продавцы сами заполняют, иногда просят вас заполнить. В любом случае надо проверить, чтобы они были заполнены до предъявления их на таможне были подписаны вами . В фактуре также указывается сумма, подлежащая возмещению.
2. Поставить штамп на таможне (il timbro doganale) . Обычно это делается в аэропорту после регистрации на рейс. Во всех крупных аэропортах Италии у таможни (Dogana) есть специальный офис для проставления штампов на фактурах. Если вы путешествуете дальше по странам, входящим в ЕС, то штамп ставится в последней стране перед выездом из ЕС. Нужно быть готовым продемонстрировать товар таможеннику. Поэтому все вещи должны быть при вас, так что не сдавайте вещи в багаж, пока не получите печать на таможне. Они не должны быть использованными. Если у вас есть распечатка электронного билета на английском языке, то вы можете получить штамп на таможне и до регистрации. Важное дополнение! С 1 августа 2015 года изменился порядок возврата такс фри у Global Blue в аэропорту Мальпенса. Теперь не нужно стоять две очереди (сначала на таможне, потом в пункт выдачи). Нужно сразу идти в пункт выдачи Global Blue (который находится в зоне вылета, т.е. до паспортного контроля).
3. Получить наличные в пункте Cash refund соответствующей фирмы в аэропорту либо получить зачисление на карту либо отправить бланки по почте в адрес этой фирмы (если пункта Cash refund нет в аэропорту, или по какой-либо причине он закрыт или у вас нет времени стоять в очереди). Причем рекомендуется отправить конверт сразу в аэропорту, вписав в бланк номер своей кредитной карты.

Часто задаваемые вопросы о Tax Free

Где ставить штамп таможни на Tax Free, если выезжаешь из другой страны?

Штамп таможни о вывозе товара ставится в последней стране ЕС , которую вы покидаете, там же получаете и сам такс фри. Исключение составляет Швейцария. Т.к. она не входит в ЕС, то отметку таможни нужно получать на швейцарской границе. Само возмещение НДС производится в той стране ЕС, которую вы покидаете последней. Так работает Global Blue, по крайней мере в Италии.

Как получить возврат Такс фри на территории Италии (до выезда из ЕС)?

Получить возврат Такс фри можно еще до выезда из ЕС. Например, такую услугу предоставляет Global blue. Процедура такая: В пунктах возврата такс фри Global blue Вы показываете фактуры (чеки) на получение такс фри. При этом вы также даете свою кредитную карту. Она нужна для того, чтобы Global blue имел возможность удержать с этой карты сумму, которую вам выплачивает, если не получит в определенный срок фактуры с отметками таможни. По сути, вам дается доверительный платеж, в расчете на то, что вы выполните со своей стороны условие: поставить штамп на таможне и выслать проштампованную фактуру в адрес Global blue. Если вы этого не сделаете, то Global blue спишет с вашей карты все выплаченные вам деньги плюс штраф.
Такой же вариант возможен у некоторых бутиков, которые торгуют люксовыми товарами. Это даже более выгодно, т.к. без посредника сумма возврата составляет 22 % (размер НДС в Италии с 2013 года). Выглядит это так: вам продают товар по сути без НДС, т.е. минус 22%. При этом такая же сумма «замораживается» на вашей кредитке. Если магазин получает от вас фактуру со штампом таможни, то эта сумма на кредитной карте «размораживается». Если магазин во время не получит эту фактуру, значит он просто спишет с вашей кредитки эту самую сумму.

Чем Tax Free отличается от Duty Free?

Tax-free и Duty-free – это, по сути, одно и то же – возможность приобрести товар без НДС. Главные отличия в том, что 1) воспользоваться этой льготой могут и граждане ЕС, выезжающие из своей страны, 2) продажа товаров Duty Free «территориально» ограничена: аэропорты и самолеты, совершающие международные рейсы. (Также паромы, курсирующие между двумя странами, круизные теплоходы). 3) Товары продаются уже «очищенные» от НДС (в ценнике указана цена без НДС, т.е. в Италии автоматически на 22% дешевле).

Почему размер НДС в Италии 22%, а возмещают только 11%?

Если речь идет о получении НДС через одну из систем возврата (напр.Global Blue ), то разница уходит на оплату вознаграждения посреднику за оказываемые услуги по возврату НДС. При этом точный процент зависит от суммы покупки. Чем дороже покупка, тем меньший процент берет себе посредник, соответственно клиент получает больше.

Как узнать, какая точно сумма tax free подлежит к возмещению?

На каждом счете-фактуре обязательно указывается точная сумма, подлежащая возмещению уже с учетом всех вычетов, т.е. чистая сумма, подлежащая возврату. Она проставляется в магазине, где был приобретен товар, на фактуре. Если эта сумма не указана, то возврата НДС не будет. Кроме того, например у Global blue установлена прогрессивная шкала сумм возврата НДС: чем большую сумму вы потратите, тем больший процент от этой суммы будет вам возмещен. На их сайте есть калькулятор , с помощью которого можно рассчитать примерную сумму возврата.

Существуют ли ограничения по возврату Tax Free наличными?

Никаких ограничений по возврату налога на добавленную стоимость система TFS не предусматривает. Но выплата наличными ограничена 999.50 евро. Также в пунктах в Tax Free Refund может не оказаться достаточного количества наличных. Либо вам предложат выплатить сумму, например, в долларах. Однако курс очень невыгодный. Лучше попросите зачислить сумму вам на карточку.

Как отправить квитанцию на возврат налога (Tax Refund form) по почте?

Если вы пользовались услугами Global Blue и т.п. при покупке товаров, и не смогли получить возмещение НДС в Италии, то вы можете чеки и квитанцию со штампом таможни отправить обязательно в фирменном конверте, который выдается вместе с фактурой. Причем на эти конверты не требуется клеить почтовые марки, т.к. на них указано, что стоимость пересылки оплачивает получатель. Но Почта России иногда не отправляет такие письма, требуя наклеивать марки. Кстати, во многих аэропортах есть специальные ящики для сбора таких конвертов, этот способ надежней.

Таможня только ставит штамп, отсылать проштампованную фактуры должны вы.

Вместо фактуры (бланка) такс фри в магазине выдали «длинный чек». Что делать?

Действительно, вместо «фактуры» могут выдавать «длинный чек», который является полноценной альтернативой фактуры такс фри. Главное его отличие от других чеков- в нем должны быть обязательно указаны ваши данные: ФИО, номер паспорта, а также должна стоять ваша подпись. Эти данные можно вписать вручную после. На «длинный чек» ставится штамп таможни. После этого его можно предъявить в пункт возмещения такс фри или отправить (обязательно в ФИРМЕННОМ конверте на адрес, указанный на этом конверте. В чеке также укажите номер кредитной карты, на которую вам перечислят возмещение такс фри. Дополнительные бланки посылать не нужно.

Как попросить в магазине о Tax Free на итальянском?

В магазинах до того, как продавец на кассе начал оформлять покупку, обязательно нужно сказать, что вы хотите получить такс фри. Для этого можно просто сказать: «Tax Free , per favore ». Вас поймут. Или скажите: Mi faccia il Tax Free, per favore. (Ми фачча иль такс фри, пер фаворе).

Как происходит возмещение Tax Free на кредитную карту?

Возмещение происходит в той валюте, в которой у вас открыта крединая карта, в течение 5 дней с момента получения формы в пунктах или в течение трех недель с момента получения форм по почте. Важное дополнение! С 2015 года Global Blue стал переводить на карту сумму не в евро, а в долларах по очень не выгодному курсу. Так что если есть возможность, старайтесь получить такс фри наличными в евро (если вы делали покупки в евро).

Олеся Маранова, стилист-шоппер в Москве и Милане

В Италии работает крайне сложная налоговая система. В законодательство входит более 350 законов, определяющих более 40 федеральных и местных налогов.

К этому можно прибавить поправки и дополнения к законом, учитывающие все возможны способы физических и юридических лиц уклониться он налогообложения.

Налоговая система по большей части направлена на малый и средний бизнес, так как он составляет около 90% всех компаний в стране. Все эти налогоплательщики обязаны самостоятельно представить налоговую декларацию и уплатить налоги. Налогоплательщики в Италии могут воспользоваться справочником «Доходности различных видов бизнеса», составленную налоговыми органами страны.

В Италии действует принцип прогрессивности налоговых отчислений. Большие доходы облагаются по большим ставкам налога. Кроме того, в Италии законодательно закреплен принцип превалирования прямых налогов над косвенными.

Налогообложение с физических лиц

Подоходный налог

Подоходным налогом облагаются все доходы частных лиц, как резидентов, так и не-резидентов Италии (резидентом Италии считаются также иностранцы, прожившие в стране более полугода и имеющие основной источник дохода именно в Италии). При этом у резидентов налогом облагаются не только доходы, полученные в стране, но и за границей. А у не-резидентов - только доходы на территории Италии.

Налог на доход зависит от источника дохода. В Италии эти источники разделены на пять категорий:

· земельная собственность, недвижимость и строения;

Этот доход исчисляется кадастровым методом. Вне зависимости от реального положения дел (дохода) каждый вид недвижимости облагается определенным налогом.

В категорию «строения» входят городские дома, загородные дома и все строения, которые могут быть использованы для проживания или сдачи в аренду. При этом коэффициент увеличивается на 30% на второй дом собственника. Налог не распространяется на склады и другие постройки-помощники торговых предприятий.

Министерство финансов, устанавливающее кадастровые оценки, вводит поправочные коэффициенты в особых случаях.

· Капитал;

Налогом облагаются все виды денежной ренты: по счетам в банке, по займам, депозитам, облигациям, всем ценным бумагам, включая выигрыши в лотерею. Эти суммы могут и не включаться в облагаемый налог физического лица, а изымаются у источника. Независимо от размера дохода, ставка налога для них едина.

· работа по найму и свободные профессии;

Все трудовые доходы. Основной источник поступлений в налоговую казну с физических лиц в стране.

· Предпринимательство;

Частные коммерческие предприятия. Налогом облагается частный доход владельца, прибыль предприятий рассчитывается как прибыль корпораций.

· прочие источники.

А именно: прибыль от спекулятивной перепродажи земли, недвижимости, предметов искусства; доходы от собственности за границей; платежи за разовые услуги и прочее.

При следующих расходах есть право на вычет их облагаемой суммы:

1. суммы уплаченного местного подоходного налога

2. арендной платы и других платежей за недвижимость

3. процентов по ипотечному кредиту

4. расходов на лечение

5. расходов на похороны

6. расходов на образование

7. алиментов

8. взносов в систему социального страхования и обеспечения

9. взносов по страхованию жизни и от несчастных случаев

10. расходов, связанных с проведением выборных компаний

11. расходов, связанных с текущим ремонтом, содержанием и охраной произведений искусства

12. взносов в фонд борьбы с голодом

13. помощи театральным объединениям

14. потерь, понесенных арендатором из-за прекращения арендного соглашения

15. пожертвований в пользу церкви

Налогообложение с юридических лиц

Подоходный налог

Налогом облагаются доходы всех коммерческих, промышленных и кредитно-финансовых компании, включая мелкие частные предприятия, не имеющие статуса акционерных обществ (при партнерском участии в капитале) на территории Италии и их заграничные филиалы. Чистый доход компаний рассматривается в виде нераспределенной прибыли.

Как рассчитывается налог на доходы компаний на:

валовой доход компании минус издержки производства и расходы, необходимые для поддержания процесса коммерческой деятельности.

Что такое издержки и расходы?

· заработная плата персонала

· эксплуатационные расходы

· расходы на ремонт и модернизацию основных фондов

· расходы на НИОКР

Налоги на доходы за границей, уплаченные за границей, дают налоговую льготу в Италии. Это происходит только в случае наличия договора Италии и конкретной страны об избежании двойного налогообложения, то есть нет универсального принципа, и ставки подоходного налога могут увеличиваться до 75% в зависимости от страны.

Основная ставка подоходного налога: 25%

Отдельно считаются:

· налог на добавочную стоимость (по дифференцированным ставкам)

· налог с деловых операций

· гербовый налог

· регистрационный налог

Эмигрировать туда стремятся по той причине, что это государство считается наиболее сильным в экономическом плане. Во многом этому способствуют достаточно высокие налоги в Италии. Их довольно много и они предполагают весьма сложный порядок исчисления. Сложность заключается еще и в том, что единый кодифицированный документ здесь отсутствует.

Структура налоговых сборов при покупке недвижимости в Италии

Поэтому налоговая система Италии продолжает оставаться одной из самых сложных во всем мире.

Итальянские налогоплательщики имеют свои обязанности.

Пример налогового бланка в Италии

Так, они должны:

• совершать своевременные налоговые выплаты в установленные законодательством сроки;
• своевременно встать на учет (актуально тогда, когда это предусматривается существующим Кодексом);
• вести и аккуратно хранить все бухгалтерские записи;
• вести «дневник НДС»;
• каждый год осуществлять декларацию своих налогов;
• не уклоняться от сотрудничества с налоговыми органами;
• своевременно представлять все необходимые документы по требованию соответствующих органов;
• аккуратно хранить справки, необходимые для декларирования (актуальный срок варьируется от пяти до семи лет);
• нести иные обязанности, которые только предусматриваются существующим законодательством.

Какие налоги выплачиваются государству

График распределения итальянских налогов в процентном соотношении

Важно знать о том, что ключевой целью налоговой политики итальянского государства следует считать ужесточение мер, актуальных для тех организаций, которые активно ведут деятельность с оффшорными фирмами. Та компания, которая была замечена в извлечении прибыли через оффшорную фирму, обязуется выплатить налог в двойном размере.

В 2019 году такое предприятие обязуется выплачивать налоги по стандартной ставке для фирм итальянского происхождения. Кроме того, выплачивать придется еще и налог на прибыль оффшорной фирмы. Ставка при этом составляет 27 процентов.

Особенности подоходного налога

НДС и подоходный налог дают самые большие поступления в бюджет итальянского государства. Этот налог выплачивается всеми гражданами страны, которые имеют маломальскую прибыль. Не учитываются только соцвыплаты.

В первую очередь облагается годовой доход.

Сравнение ставки подоходного налога Италии с другими государствами

Иностранцы, проживающие на территории Италии на законных основаниях и имеющие официальный источник дохода, обязуются делать выплаты в пользу госказны даже тогда, когда их компания приносит прибыль за рубежом. Лица, не являющиеся резидентами, платят подоходный налог только с прибыли, которая была получена в результате деятельности на территории итальянского государства.

Принимаются во внимание и налоговые льготы.

Они включают в себя вычеты на:

1. Страх. взносы (национальные).
2. Медобслуживание.
3. Получение образования.
4. Различные соцнужды.

Сумму вычета можно назвать внушительной. В 2016 году она варьировалась от 3000 до 7500 евро. Налоговый период начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря.

Особенности уплаты налога на недвижимость

Если физическое лицо приобретает квартиру или дом у юридического лица, то налог на недвижимость в Италии предполагает оплату:

Таблица сравнения итальянских налогов на недвижимость

• НДС (размер выплаты составляет 4%);
• зафиксированного регистрационного сбора (размер составляет 168 евро);
• зафиксированного ипотечного сбора (размер составляет 168 евро);
• зафиксированного кадастрового сбора (размер составляет 168 евро).

Что будет в случае неуплаты

Не секрет, что немалое количество россиян стремится уклониться от уплаты налогов. В некоторых случаях нарушители закона наказываются государством, но чаще всего предприниматели находят лазейки в законодательстве.

Итальянское правительство подходит к оплате налогов намного строже. Предприниматели обязываются выплачивать все необходимые налоги. Одновременно с этим жители итальянского государства искренне полагают, что оплата налогов является их непосредственной обязанностью. Учитывая этот факт, становится понятно, что создатели легендарного сериала «Спрут», который особенно полюбился гражданам Советского Союза, не очень-то и переусердствовали, показывая теневую сторону различных предприятий.

административная карта Италии

Важно знать, что уклонения от уплаты налогов грозит внушительными штрафами. В некоторых случаях предполагается даже лишение свободы. Кстати, лишиться свободы на фоне уклонения от налогов, вполне реально. Назидательным примером служит история легендарной Софии Лорен. Власти страны не обратили внимания ни на ее статус, ни на всенародную любовь. За уклонение от уплаты налогов София Лорен была заключена под стражу.

Можно по-разному относиться к бывшему премьер-министру итальянского государства, Сильвио Берлускони, но одного у него не отнять: он является законопослушным гражданином и исправно выплачивает налоги. Правда, сеньор Сильвио считается одним из богатейших людей нашего земного шара. Отчего-то особо пристальное внимание властями страны уделяется россиянам.


Это было учтено и среди россиян лиц, уклоняющихся от уплаты налогов, замечено пока не было.

Когда должен выплачиваться налог

Лица, открывшие на территории итальянского государства индивидуальное предприятие, обязуются к осуществлению двух авансовых платежей. Это касается налогов на доходы. Остальная сумма рассчитывается из следующих данных:

1. Имеющийся на руках доход.
2. Расход.
3. Авансовый платеж.

Крайний срок уплаты налога — двадцатое число актуального месяца. Потом может «включиться счетчик», то есть, с каждым днем «набегает» пеня и в итоге предприниматель оказывается вынужден выплатить огромную сумму, приравниваемую к штрафу.

Оплата туристических налогов

Четыре года назад власти страны приняли решение, которое было оформлено и одобрено итальянским парламентом. Это решение гласит, что каждый итальянский город был обязан ввести туристический налог. В 2016 году туристический налог был равен 5 евро на одного человека.

Это сумма, которую необходимо уплатить за одну ночь пребывания в любой итальянской гостинице. Важно учитывать то, что тарифы и сроки могут быть установлены администрацией города. Тарифы и сроки в разных городах могут отличаться.

Стоимость проживания в Риме

5 лет назад римским городским советом было вынесено историческое решение. Отныне каждый, кто пожелает полюбоваться Колизеем и иными достопримечательностями Вечного города, обязуется оплатить туристический налог.

Цены на некоторые продукты в Риме

Это вовсе не прихоть городских властей. Решение на введение туристического налога было оформлено законодательно. Предполагается, что вырученные средства пойдут на оплату коммунальных услуг. В 2019 году они также будут регулярно отчисляться в городской бюджет.

Это необходимо для улучшения состояния Рима, поскольку немалое количество туристов, приезжающих из разных стран, жалуется то на отсутствие воды в номерах, то на наличие насекомых.

Туристический налог выплачивается лицами, которые забронировали расходы и оплатили свое рандеву посредством турагентства. Соответственно, турист может предъявить сотрудникам гостиницы или отеля только свой ваучер. Туристический налог не распространяется на маленьких детей, не достигших двухлетнего возраста.

Продуктовый магазин в Риме

На сегодняшний день тарифы выглядят следующим образом:

1. Проживание одного человека в одно, двух или трехзвездочной гостинице стоит два европейских рубля/ночь.
2. Проживание одного человека в пятизвездочной гостинице стоит три европейских рубля/ночь.
3. Проживание одного человека в кемпинге стоит три европейских рубля/ночь.
4. Проживание одного человека в загородном доме стоит два европейских рубля/ночь.
5. Проживание одного человека в апартаментах стоит два европейских рубля/ночь.

Проживание предполагается не более десяти суток.

Итальянская система налогообложения сделок с недвижимостью является в целом традиционной (аналогичной) для стран Европейского союза, однако обладает рядом специфических моментов и зависит от таких факторов как:
- количество объектов недвижимости, принадлежащих покупателю на территории Италии;
- тип недвижимости, его расположение и стоимость;
- физическое или юридическое лицо покупают, т.е. правовой статус покупателя
- гражданский статус покупателя (является ли покупатель резидентом Италии или иностранцем, не имеющим вида на жительство).
Если иностранец в Италии впервые приобретает недвижимость для постоянного проживания (с условием оформления вида на жительство строго! в течение 18 месяцев с момента государственной регистрации сделки)- он может воспользоваться льготной системой налогообложения, согласно которой помимо заявленной продавцом цены придется уплатить следующие налоги:
4% - подоходный налог
- регистрационный налог (Imposta di Registro)
- ипотечный налог (Imposta Ipotecaria)-168 евро
- кадастровый налог (Imposta C atastale) -168 евро
(льготная система налогообложения):
- регистрационный налог -3%
- ипотечный налог (168 евро)

Налоги для первичного рынка недвижимости Италии (обычная система налогообложения, и на момент сделки еще не истекли 4 года с момента завершения работ):
- подоходный налог -10% (20% если недвижимость по сводным показателям относится к категории LUX)
- регистрационный налог (168 евро)
- ипотечный налог (168 евро)
- кадастровый налог (168 евро)
Налоги для вторичного рынка недвижимости Италии (обычная система налогообложения):
- регистрационный налог -7%
- ипотечный налог -2%
- кадастровый налог -1%
Внимание! Если приобретаемый объект недвижимости находится в рекреационных зонах (вблизи озерной или морской береговой линии, либо в некоторых горных местностях), дополнительно придется доплатить государству 10% от кадастровой стоимости объекта.
Муниципальный налог, выплачиваемый собственником недвижимости каждый год, составляет 0,2% до 0,5% от кадастровой стоимости жилья.
Покупатель недвижимости в Италии должен знать, что в Италии развит институт наказания за сокрытие действительной стоимости сделки, и соответственно уменьшения фактически уплачиваемых покупателем налогов в казну итальянского государства.
Если налоговая инспекция посчитает, и в суде докажет, что ценность реализованной недвижимости превышает фактически выплаченную сумму, указанную в нотариальном акте, то покупатель будет обязан возместить налоги на незадекларированную разницу с выплатой штрафных санкций и процентов. Вероятность при этом нового рассмотрения дела в итальянском суде (в пользу покупателя)-очень мала. Пожалуйста будьте внимательны при покупке недвижимости в Италии, если Вы хотите купить именно какую-то определенную недвижимость и никакую другую, и при этом Вы совершенно не знаете продавца недвижимости- не рискуйте своими деньгами и оформляйте официально сделку по ее действительной рыночной стоимости.
Другие налоги в Италии. Итальянский бюджет на 85% формирется за счет 3 налогов из 40 существующих в стране: НДС, налог на прибыль и региональный налог. Причем, основными налогами в Италии являются именно прямые налоги, в отличие допустим от России, где большую часть бюджета формирует косвенный налог - НДС. Согласно статьи 53 Конституции Итальянской Республики особенностью налогообложения является
- принцип прогрессивности налоговых отчислений (большие доходы облагаются по большим ставкам налога).
- в итальянском законодательстве закреплен принцип превалирования прямых налогов над косвенными.
- согласно статьи 81 Конституции Итальянской Республики, государство не имеет права изменять налоговое законодательство после принятия бюджета государства в течение всего срока его действия (год).
Прямые налоги в Италии:
-налог на прибыль юридических лиц (IRPEG)
-местный налог на доходы (ILOR)
-налог на доходы физических лиц (IRPEF)
-региональный налог (IRAP).
Налог на прибыль юридических лиц .
Этим налогом в Италии облагаются все организации (как итальянские, так и иностранные), извлекающие из своей деятельности доход (как в денежной форме, так и в натуре), а также имеющие свой филиал, или представительство в Италии. Ставка налога на прибыль юридических лиц составляет 3%, оплата которого осуществляется частями: 40% до 31 мая вместе с подачей декларацией за предыдущий год, и оставшиеся 60% до 30 ноября облагаемого года.
Местный налог на доходы .
Налог взимается с прибыли юридических лиц, так и с доходов физических лиц в размере 16,2% и в том же порядке, что и налог на прибыль и подоходный налог.
Из налогооблагаемой базы вычитается уплаченная сумма местного налога при исчислении налога на прибыль юридических лиц и подоходного налога физических лиц.
Налог на доходы физических лиц .
Налог на доходы физических лиц уплачивают резиденты (в том числе и по доходам, полученным за пределами Италии) и нерезиденты Италии по доходам, полученным в Италии.
Величина ставки подоходного налога зависит от размера облагаемого совокупного дохода полученного лицом в год.
До 15 тыс.евро-23%, 15-29 тыс.евро-29%, 29-32 тыс.евро-31%, 32-70 тыс.евро-39%, от 70 тыс.евро-45%
При работе по найму работодатель обязан ежемесячно производить удержание налога из зарплаты работника по указанной выше шкале, поделенной на 12.
Региональный налог
Устанавливается местными властями для компаний, индивидуальных предпринимателей. кооперативов и товариществ, которые для целей своей деятельности используют территорию и ресурсы регионов (области, провинции, коммуны).
Региональный налог составляет 4,25% на доходы производственных компаний, для непроизводственных компний-8,5%
Другие налоги на доходы :
проценты по срочным банковским вкладам -25-30%
проценты и доходы по негосударственным ценным бумагам -12,5%
дивиденды (15% для резидентов, 32% для нерезидентов
доходы от продажи акций обществ -15%
Косвенные налоги : - налог на добавленную стоимость (IVA)
- региональный налог на рост стоимости недвижимости (INVIM)
- регистрационный налог
- налог на наследство и дарение
- налог на потребление (таможенные пошлины, налог на производство отдельных видов товаров)
- гербовые и другие мелкие налоги.
Налог на добавленную стоимость .
Италию среди прочих стран Евросоюза выделяет то, что экономика страны основывается не на крупном бизнесе, а на 90% за счет предприятий малого и среднего бизнеса. Поэтому развита система самостоятельного предоставления в налоговую испекцию декларацию и перечислить соответсвующую сумму к уплате. Налог на добавленную стоимость взимается при продаже товаров, оказании услуг предприятиями, импорте товаров.
Максимальная ставка IVA 20% установлена для дорогостоящих товаров 4% для агропромышленных товаров
Косвенный региональный налог на прирост стоимости недвижимости (INVIM) .
Налог действует в случае повышения стоимости недвижимости (жилых зданий, а также земельных участков) по отношению к первоначальной стоимости при ее отчуждении, безвозмездной передачи или продаже, а также разделе имущества юридических лиц после 10-ти летнего владения этим имуществом на разницу этой суммы устанавливается прогрессивный налог.
При этом установлена следующая шкала этого налога:
- в случае превышения первоначальной стоимости недвижимости на 20% уплачивается 3-5%, на 20-50% уплачивается 5-10%, на 50-100% уплачивается 10-15%, на 150-200% уплачивается 20-25%, более чем на 200% уплачивается 25-30%.
Физические и юридические лица освобождаются от уплаты регионального налога на прирост недвижимости при владении недвижимостью более 10 лет и ее продаже от государства и региональных властей, в случае ее передачи государству или федеральным властям, а также в случае продажи полученной в наследие недвижимости, когда ее стоимость не превышает 100 тысяч евро.
Естественно, что в цивилизованной Италии есть льготы и послабления по уплате регионального налога, на его снижение можно рассчитывать при естественном приросте стоимости ввиду ее исторической или художественной ценности (а такой недвижимости в Италии немало)... Также если недвижимость предприятия используется в общественных целях, педагогической деятельности или благотворительности. Сюда же как льготные относятся участки и строения для сельскохозяйственной и лесоохранной деятельности собственника. Налог на наследство в Италии :
Если наследодатель или даритель являлись налоговыми резидентами Италии, к его имуществу внутри страны и за ее пределами применяется налоговый режим Италии, основополагающим элементов базы для расчета которого принимается рыночная стоимость имущества. Однако, если в его составе есть жилая или сельскохозяйственная недвижимость стоимостью не ниже кадастровой, налоговые органы не вправе корректировать ее в большую сторону.
Для налога на наследование и дарение установлены следующие ставки:
- 4% для прямых потомков (детей) и супругов на стоимость имущества, превышающей 1 млн.евро на получателя
- 6% для братьев или сестер, на стоимость имущества, превышающей 1 млн.евро на получателя
- 6% для родственников четвертой степени родства от всего объема наследования;
- при переходе имущества к инвалидам применяется общий вычет в размере 1,5 млн. евро.
- 8% любая другая передача имущества
При переходе имущества в результате наследования или дарения также начисляются ипотечный и кадастровый налоги по общей ставке 3%.
Нормы итальянского наследственного права не позволяют наследодателю абсолютно свободно распоряжаться своим имуществом в завещании. Некоторые члены семьи имеют право на получение фиксированной части имущества умершего, обязательной в их пользу доли наследства. К таким членам семьи относятся:
- если супруги не имели детей, то супруг (супруга), чья обязательная доля составляет 50% имущества (с полным правом проживания)
- если супруги имели 1 ребенка, его обязательная доля составляет 50% имущества (с полным правом проживания)
- остались только родители, то они имеют полное право на получение 33% имущества
- супруг и ребенок, то они имеют полное право каждый на получение 33% имущества
Если наследодатель нерезидент Италии, имеющий активы в Италии, и отсутствует завещание с его стороны, то применяется национальный закон умершего в отношении имущества, либо закон Итальянской Республики. В случае возникновения спорных моментов при конфликте национальных законодательств разных государств (например России и Италии), необходимо для вступления в наследство (например россиянином) представить в апелляционный суд Италии судебное решение на котором есть апостиль "Aia" и выполнен нотариальный (консульский) перевод такого документа, который в Италии проверяется лично президентом апелляционного суда. Противодействие оффшорам в итальянском законодательстве : Италию следует отнести к группе европейских государств, активно противодействующих ведению деятельности в оффшорных и низконалоговых юрисдикциях. Правительство Италии стремится сделать непривлекательным вариант основанный на ведении предпринимательской деятельности в офшорных и низконалоговых юрисдикциях, основанный на учреждении дочерней компании в оффшорной зоне и перемещении налогообложения компании в такую зону. Итальянская компания, учредившая дочернюю компанию в юрисдикции, входящей в черный список государств, утвержденный правительством Итальянской Республики (ОАЭ, Лихтенштейн, Монако, Нидерландские Антильские острова, Британские Виргинские острова)бязана будет заплатить налоги в Италии как с суммы своих доходов, так и с суммы доходов оффшорной компании. А если размер доходов оффшорной компании определить невозможно, то налоговая база, декларированная итальянской компанией в целях налогообложения, удваивается.