• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Основное отличие оффшорных зон. Оффшорные зоны: классификация, особенности и полный список офшорных зон

Оффшор (от английского offshore - "вне берега", "вне границ") - это один из самых известных и эффективных методов налогового планирования. Основой этого метода являются законодательства многих стран, частично или полностью освобождающие от налогообложения компании, принадлежащие иностранным лицам.

Оффшорные зоны - города, районы и страны, в которых иностранные (нерезидентные) кредитные учреждения и иные компании осуществляют операции с нерезидентами (иностранными физическими и юридическими лицами) в иностранной для данной страны валюте при отсутствии вмешательства или минимальном вмешательстве со стороны государства, создавшего оффшорную зону.

Оффшорная компания - это компания, которая не ведет хозяйственной деятельности в стране своей регистрации, а владельцы этих компаний - нерезиденты этих стран. Таково требование тех стран, где разрешена регистрация таких компаний.

Термин "оффшор" впервые появился в одной из газет на восточном побережье США в конце 1950‑х годов. Речь шла о финансовой организации, избежавшей правительственного контроля путем географической избирательности: компания переместила деятельность, которую правительство США желало контролировать и регулировать, на территорию с благоприятным налоговым климатом.

Оффшорную зону отличают следующие признаки: налоговые льготы; анонимность осуществления бизнеса; отсутствие валютного контроля; минимальные требования относительно существования компании (проведение собраний акционеров, простота финансовой отчетности и др.; возможность ведения операций в любой валюте; иные льготы.

Условно страны, где регистрируют оффшорные компании, можно разделить на две категории:

1. Небольшие государства, острова с невысоким уровнем развития собственной экономики, но с достаточно высокой политической стабильностью (Белиз, Багамские острова, Британские Виргинские острова, Вануату, Каймановы острова и т. д.).

Как правило, эти государства не предъявляют никаких требований к отчетности, единственное требование ‑ это внести ежегодный фиксированный сбор в казну. Обычно в таких странах не ведется реестр акционеров и директоров, конфиденциальность обладания такой компанией очень высокая.

2. Оффшорные зоны повышенной респектабельности.

В таких зонах от оффшорных компаний требуют финансовую отчетность и предоставляют им ощутимые налоговые льготы . Со стороны правительства этих государств контроль более жесткий, чем в странах первого типа, ведется реестр директоров и акционеров, но и престиж компаний гораздо выше. Это - Кипр, Гонконг, Люксембург, Швейцария и др.

Понятие "оффшорная зона" следует отличать от понятия "свободная экономическая зона". Если оффшорная зона предполагает ведение компанией деятельности вне ее территории, то в свободной экономической зоне льготы как раз и предоставляются потому, что компании ведут там свою деятельность.

Единого списка оффшорных зон не существует, работу по контролю над оффшорными зонами ведут как Международный валютный фонд (МВФ), так и центральные банки различных стран мира.

К числу самых известных оффшорных зон относятся Панама, Гибралтар, Кипр, Багамские острова, Ирландия, Лихтенштейн, американский штат Делавэр.

В России список государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим и (или) не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны) утверждается Министерством финансов.

Приказом Минфина от 13 ноября 2007 года (в редакции от 2 февраля 2009 года) установлены следующие оффшорные зоны: Ангилья; княжество Андорра; Антигуа и Барбуда; Аруба; Содружество Багамы; королевство Бахрейн; Белиз; Бермуды; Бруней-Даруссалам; республика Вануату; Британские Виргинские острова; Гибралтар; Гренада; Содружество Доминики; республика Кипр; Китайская Народная Республика: специальный административный район Гонконг (Сянган), специальный административный район Макао (Аомынь);Союз Коморы: остров Анжуан; республика Либерия; княжество Лихтенштейн; республика Маврикий; Малайзия: остров Лабуан; Мальдивская республика; республика Мальта; республика Маршалловы Острова; княжество Монако; Монтсеррат; республика Науру; Нидерландские Антилы; республика Ниуэ; Объединенные Арабские Эмираты; острова Кайман; острова Кука; острова Теркс и Кайкос; республика Палау; республика Панама; республика Самоа; республика Сан-Марино; Сент‑Винсент и Гренадины; Сент‑Китс и Невис; Сент‑Люсия; Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: остров Мэн и Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни); Республика Сейшельские Острова.

Большой бизнес, как известно, требует уплаты больших налогов. И каждый здесь пытается как-нибудь обойти предусмотренные законодательством требования. Кто-то нарушает при этом закон, а кто-то ищет вполне легальные пути. Одним вариантов законной неуплаты налогов или снижения их суммы до минимума является оффшор.

Понятие оффшора

Существуют определенные территории, и даже целые страны, которые для своего развития не прочь привлечь капиталы крупных зарубежных бизнес-компаний практически безвозмездно. Взамен они предлагают либо полное освобождение от налогов, либо же очень привлекательные льготы.

Компания, зарегистрированная на такой территории, обычно не ведет здесь своей деятельности, а осуществляет ее за границей.

Оффшорная зона - это своего рода свободная от налогов и финансового контроля территория, на которой регистрируется, получает юридический статус и формально действует зарубежное предприятие. В это же время оно не освобождается от уплаты налогов в той стране, где фактически ведет свой бизнес.

Оффшорная юрисдикция

Оффшорная юрисдикция - это страна, предоставляющая зарегистрированным на ее территории компаниям юридическую возможность не платить налоги или платить их по определенным льготам, а также не отчитываться о своей деятельности и финансовом состоянии.

В своем большинстве такие юрисдикции - это небольшие островные государства, расположенные по всему миру, основным источником наполнения бюджета которых являются госпошлины от регистрации оффшорных компаний и ее ежегодного продления.

Что такое оффшорная компания и в чем ее суть

Такие компании, как правило, используются для организации торгового бизнеса. Ее суть мы рассмотрим на простом примере стандартного процесса купли-продажи. Если организовывать импорт по обычной схеме, входная цена на ввозимый товар будет напрямую зависеть от реальной закупочной. К ней, естественно, добавятся различные таможенные сборы, налог на прибыль и пр.

Оффшорная зона позволяет избежать лишних затрат, если пропустить товар через зарегистрированную на ее территории компанию, указав в документах любую удобную стоимость (в нашем случае лучше заниженную). Это существенно снизит сумму таможенного сбора и налога на прибыль.

Компании используют в качестве холдинговых структур, а также предприятий для получения инвестиционных средств и накопления различных финансовых ресурсов. Однако самым популярным вариантом остается привычная торговая деятельность, связанная с импортно-экспортными операциями.

Преимущества оффшора

К основным преимуществам оффшорных компаний относятся:

• отсутствие обязательной уплаты налогов;
• наличие определенных льгот при регистрации;
• высочайший уровень конфиденциальности о виде деятельности, структуре компании, владельцах и акционерах;
• отсутствие необходимости подачи информации в органы государственной власти о своей деятельности и прибыли.

В девяностых годах выгоды свободных экономических зон широко использовались во всех отраслях бизнеса. Сегодня, в связи с ужесточением контроля над деятельностью компаний, подобного ажиотажа уже нет, но оффшорный бизнес продолжает процветать. Еще бы, ведь это самый выгодный и быстрый способ вывода денежных средств за рубеж.

Любая подобная компания имеет несколько банковских счетов с привязкой карт учредителей, акционеров и членов их семей. При необходимости все деньги могут быть незаметно выведены за границу в течение нескольких часов.

Но не это на самом деле дает жизнь оффшорам. Все дело в отсутствии единой системы налогообложения в разных государствах. Вот и получается, что одна страна теряет миллионы долларов из-за высоких налоговых ставок, а другая за счет этого живет и процветает.

Насколько это законно

Наше законодательство не запрещает осуществлять учреждение компаний за границей или становиться их акционерами. Разрешается также полноправно участвовать в гражданских правовых отношениях с зарубежными компаниями, при условии, что при этом не будет нарушено законодательство Российской Федерации.

Иными словами, если все происходит в рамках российских законов - значит все законно. По сути, оффшорная зона или компания - это всего лишь инструмент для получения выгоды, который может быть использован как в рамках закона, так и вне их.

Сегодня международное сообщество пытается проявлять более пристальное внимание к таким уголкам «налогового рая», принимая соответствующие меры, направленные против некоторых юрисдикций, отказывающихся прозрачно сотрудничать.

Особенности регистрации

Процедура регистрации компании в большинстве свободных юрисдикций довольно проста, и не требует даже присутствия ее учредителей. Достаточно прислать своих представителей (подписантов). Они должны будут обратиться в соответствующую государственную службу с заявлением о регистрации, а также назначить генерального директора.

Кроме этого существуют и специальные бюро, которые самостоятельно учреждают компании, не имея никакого отношения к ее истинным владельцам.

Готовый оффшорный бизнес, который существует лишь на бумаге, можно купить по цене от 10 тысяч американских долларов.

Оффшорные зоны мира и их виды

Но давайте разберемся, какие же государства считаются оффшорными зонами. На сегодняшний день в мире насчитывается около 50 юрисдикций. Все они делятся на:

• классические оффшоры (с нулевым налогообложением);
• зоны с низким налогообложением;
• оффшоры с территориальным способом налогообложения;
• оффшоры, где от налогов освобождаются отдельные виды деятельности;
• зоны, где от уплаты налогов освобождается деятельность отдельных юридических лиц.

Классический вариант

Классическая оффшорная зона - это территория, где компания платит ежегодную пошлину, а с ее деятельности не взимается никаких налогов. Кроме того, она не подлежит аудиту. В список оффшорных зон классического типа входят:

Свободные зоны с территориальным налогообложением

Оффшорные экономические зоны с территориальным налогообложением предоставляют компаниям возможность уплаты налога лишь от прибыли, полученной из источников, расположенных на территории их юрисдикции. Это дает возможность привлекать дополнительные инвестиции и существенно упрощает процесс экспорта. К таким зонам относятся:

• Алжир;
• Бразилия;
• Боливия;
• Гон-Конг;
• Гватемала;
• Кувейт;
• Коста-Рика;
• Малайзия;
• Монако;
• Марокко;
• Никарагуа;
• Сингапур;
• Парагвай;
• Уругвай и др.

Оффшорные зоны с низким налогообложением

Налогообложение в оффшорных зонах данного типа снижено до минимума с целью стимулирования развития собственной экономики и привлечения зарубежных инвестиций. К этим юрисдикциям относятся:

Юрисдикции с налогообложением отдельных видов деятельности

В этих зонах от уплаты налогов освобождаются не все, а лишь некоторые компании, занимающиеся определенным видом бизнеса. К ним относятся:

• Ангилья;
• Болгария;
• Венгрия;
• Дания;
• Литва;
• Латвия;
• Норвегия;
• Словакия;
• Польша;
• Швейцария и др.

Оффшорные зоны, где от налогообложения освобождены некоторые юридические лица

Эти юрисдикции выборочно, на свое усмотрение могут освобождать от налогов лишь отдельно взятых юридических лиц. Такой юрисдикцией, например, является известнейшая оффшорная зона - Кипр. Именно здесь зарегистрированы и осуществляют свою деятельность множество компаний из России.

В соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.11.2007 года № 108 Н, в список оффшорных зон для Российских компаний, предоставляющих льготный режим уплаты налогов, входят следующие территории и государства:

• Андорра;
• Антигуа;
• Антилы;
• Барбуда;
• Багамы;
• Бахрейн;
• Безиз;
• Бруней;
• Вануату;
• Виргинские острова;
• Гибралтар;
• Доминика;
• Кипр;
• Либерия;
• Лихтенштейн;
• Мальта;
• Маршалловы острова;
• Монако;
• Науру;
• Невис;
• Ниуэ;
• Нормандские острова;
• Острова Кука;
• Палау;
• Панама;
• Самоа;
• Сан-Марино;
• Сент-Винсент;
• Гренадины;
• Сен-Китс;
• Сент-Люсия;

Введение

Жесткое (если не жестокое) налоговое законодательство любого государства автоматически побуждает бизнесмена искать пути легального планирования налогов. А это вызывает появление соответствующего рынка услуг. Легальное планированием налогов - не просто хорошо поставленный бухгалтерский учет и правильное составление отчетных балансов, а законная возможность либо не платить никаких налогов вообще, либо свести их уровень к минимальному по сравнению с уровнем действующих ставок.
Оффшорный бизнес приобретает всё больший вес в мировом обороте капитала, его особенности и всё новые возможности, которые он предлагает, заслуживают постоянного внимания. Не секрет, что достаточно много иностранных бизнесменов ведут свои дела через оффшорные фирмы. В Европе налоги высоки, и многие стараются их минимизировать, а в Дании, например, шутят, что уклонение от налогов – это национальный вид спорта (до 62%).
Налоговое планирование и осуществление предпринимательской деятельности с помощью нерезидентов, в том числе расположенных в оффшорных зонах требует наличие большого количества информации по законодательству, экономике и т.д. Оффшор - это средство, дающее юридически корректные результаты только при четком соблюдении законов страны, в которой зарегистрирована фирма, и тех стран, где она осуществляет свою деятельность.
При этом, главное правило, которого необходимо придерживаться при создании и использовании оффшорных компаний - учитывать нормы отечественного законодательства и законы страны регистрации компании. Несоблюдение элементарных требований законодательства при регистрации и использовании оффшора может привести к плачевным результатам. Лучше позаботиться о выполнении всех необходимых формальностей, чтобы обеспечить защиту своих накоплений от возможных посягательств налоговых органов.

1.Основные понятия

Оффшор - термин, применяемый для мировых финансовых центров, а также некоторых видов банковских операций. Термином оффшор также называют центры, в которых кредитные и иные учреждения (национальные, иностранные) осуществляют операции с нерезидентами (иностранными физическими и юридическими лицами) в иностранной для данной страны валюте. При этом для зарегистрированных в этих центрах учреждений (компаний) создается особо льготный налоговый режим, вплоть до полного освобождения от налогообложения.
Оффшор – также компании международного права, действующие в безналоговых зонах, т.н. «налоговых гаванях».
Термин «оффшор» (offshore - вне берега) впервые появился в одной из газет на восточном побережье США в конце 50-х гг. Речь шла о финансовой организации, избежавшей правительственного контроля путем географической избирательности. Другими словами, компания переместила деятельность, которую правительство США желало контролировать и регулировать на территорию с благоприятным налоговым климатом. Таким образом, термин «оффшор» - понятие не юридическое, а экономико-географическое.
Оффшорная компания – это компания, которая не ведет хозяйственной деятельности в стране своей регистрации, а владельцы этих компаний - нерезиденты этих стран. Таково требование, тех стран, где разрешена регистрация таких компаний. Как правило, в этих странах очень низкое или вообще никакого налогообложения оффшорных компаний (лишь только фиксированный ежегодный сбор).
Оффшорная компания - предпринимательское товарищество, эквивалентом которого является общество с ограниченной ответственностью или акционерное общество, но в отличие от местных предпринимательских товариществ, оффшорная компания полностью освобождена от уплаты налогов или платит низкие налоги в стране регистрации, при условии, что она не извлекает доходов в этой стране, а владельцы и директора не являются резидентами этой страны.
Образуя оффшорную компанию, предприниматель может значительно и совершенно законно уменьшить сумму налоговых выплат его местной фирмы. В результате взаимодействия местной фирмы и оффшорной компании можно практически ликвидировать выплаты по налогу на прибыль и существенно уменьшить выплаты по социальному и подоходному налогам.

2.Цели создания оффшора

Вариант №1 - сейф. Предположим, что Вы накопили некие средства и хотите положить их в безопасное место, иметь к ним немедленный доступ, свободно распоряжаться ими и свободно перемещать их по всему свету, уберечься от политической нестабильности того государства, где вы живете. Для этого нужен банк в надежной, стабильной стране. Но если Вы откроете счет на свое имя, то очень велика вероятность нарушения конфиденциальности (личная кредитная карта с Вашим именем прямо говорит о том, что у Вас счет за границей и т.д.), в-третьих, ограничивает возможности использование счета. Выход - открыть оффшорную компанию, где Вы директор, Вы распоряжаетесь счетом компании (о том, что Вы еще и владелец, никто не узнает), что законом не запрещено, и, при правильном выборе юрисдикции этой компании, Вы решаете все свои задачи.
Наиболее популярны для хранения средств Содружество Багамских островов, Панама, Британские Виргинские острова, Белиз, Кайкос. Еще одно преимущество этих юрисдикции заключается в том, что это бывшие или настоящие колонии Великобритании; это делает удобным общение (английский), а также хорошо воспринимается партнерами и банками.
Вариант № 2 - оффшор участник Вашего бизнеса. Ваша компания ведет внешнеэкономическую деятельность, Вам нужно оптимизировать налоги, упростить документооборот, ускорить финансовые потоки и обеспечить их надежность, уберечься от произвола фискальных органов. Оффшорная компания - это выход, который позволит решить многие проблемы. Она играет роль посредника между Вашей местной компанией и продавцом (покупателем), с которым Вы ведете свой международный бизнес.
Для ведения торговых операций в Украине специалисты советуют открывать компании в юрисдикциях, которые имеют договор об избежании двойного налогообложения с нашей страной и никогда не могут быть отнесены украинскими властями к оффшорным зонам.
Вариант № 3 - импорт основных средств. Пример. Чтобы импортировать, скажем, линию по разливу напитков и не платить таможню и НДС, надо приобрести эту линию на оффшорную компанию и внести эту линию как уставной фонд в СП. Можно также устроить лизинг этого оборудования для украинской компании. Это даже немного интереснее (можно выметать за границу проценты по лизингу).
Вариант №4 - "резидент НИГДЕ". Пробелы в законодательстве ряда стран можно использовать для того, чтобы избежать налогообложения зарплаты, получаемой частным лицом при зарубежных командировках При поездке за рубеж на короткий срок специалист может перестать считаться резидентом своей страны, не став резидентом страны в которую он выехал работать Это может произойти в том случае, если частное лицо будет тщательно рассчитывать время, проводимое им в той или иной стране. Таким образом, частное лицо вполне может приобрести статус "резидента нигде", избежав налогообложения всех или части доходов.
В последнее время цели использования оффшорных компаний несколько изменились. Так, если раньше оффшор был необходим, в основном, для вывоза капитала, то теперь он выступает довольно эффективным инструментом стабилизации платежей, регулирования цены экспортно-импортных контрактов, самофинансирования, продажи авторских прав, оплаты валютных контрактов на территории Украины, передачи оборудования в лизинг, найма персонала, поставок давальческого сырья, покупки недвижимости за рубежом.
Оффшор также является наиболее эффективным механизмом внесения инвестиций в Украину. По мнению специалистов, около 80% инвестиций в Украину внесены украинцами через оффшорные компании. Для этого могут использоваться взаимовыгодные договора, кредитные линии, дочерние и совместные предприятия Внесение иностранных инвестиций также может осуществляться в виде оборудования и технологий, в качестве возвратной финансовой помощи. При этом необходимо регистрировать инвестиции в Национальном банке, что гарантирует возврат средств из Украины.

3.Оффшорные юрисдикции

Условно можно разделить страны, где регистрируют оффшорные компании на несколько категорий:

Небольшие государства, острова с невысоким уровнем развития собственной экономики, но с достаточно высокой политической стабильностью (Багамские острова, Британские Виргинские острова, Вануату, Сейшельские острова и т.д.). Как правило эти государства не предъявляют никаких требований к отчетности, единственное требование - это внести, как правило, ежегодный фиксированный сбор в казну. Обычно в таких странах не ведется реестр акционеров и директоров, конфиденциальность обладания такой компанией очень высокая. Обычно такие компании используют как сейф и для финансовых транзакций.
Государства, где кроме оффшорных компаний, существуют обычные (оншорные - onshore), которые могут принадлежать нерезидентам, но при условии ведения хозяйственной деятельности внутри этой страны они могут потерять льготный безналоговый статус. Для того, чтобы доказать, что компания не вела такой деятельности, обычно в таких странах ежегодно следует проходить аудит и сдавать отчеты. Со стороны правительств этих государств контроль более жесткий, чем в предыдущем случае, ведется реестр директоров и акционеров, но и престиж компаний гораздо выше. Это - Кипр, Ирландия, Гибралтар, Люксембург, Швейцария,Остров Мэн и др.
Совсем не оффшорные страны, а даже наоборот, но если правильно там себя вести, то можно работать во вполне приличной компании и платить самую малость. Это - США, Великобритания, Канада и др. В этих странах все открыто, надо платить налоги и сборы, ведутся регистры директоров и акционеров. Однако, есть организационно-правовые формы, позволяющие спокойно существовать, платя только фиксированные сборы. Такие компании подходят как для ведения солидного бизнеса, так и для простого хранения денег.

4. Ежегодная поддержка компании

Практически во всех юрисдикциях компанию нужно ежегодно поддерживать, то есть подать аудиторский отчет или декларацию (там, где это нужно), оплатить необходимые налоги и сборы, оплатить Регистрационным Агентам их услуги. Если все процедуры выполнены, то компания остается в Регистре компаний, если какой-либо элемент отсутствует, то какое-то время начисляются штрафы и, можно остаться в Регистре уплатив их, потом компания удаляется из Регистра со всеми вытекающими последствиями. Восстанавливать компанию можно, но почти всегда это много дороже, чем просто зарегистрировать новую.

5. Последствия удаления компании из Регистра

Самые нехорошие. В США, например, за ведение бизнеса под несуществующим именем можно легко на 1 год попасть в тюрьму. Все юридические документы компании после ее роспуска не имеют юридической силы и так далее. Одним словом, можно нажить большие неприятности.

6. Вопрос о нерезидентности

Большинство стран облагает налогом своих граждан и юридических лиц по их доходам, извлекаемым внутри этих стран. Соединенные Штаты Америки, взимают со своих налогоплательщиков, в том числе и юридических лиц, налог в соответствии с их всемирными доходами на основании гражданства (резидентности). Что же делает компанию резидентной в той или иной стране?
В настоящее время большинство оффшорных территорий следует английской законодательной системе. Впервые вопрос о резидентности в английском суде был рассмотрен в XIX в. По решению английского суда компанию считают резидентной там, где она содержит зарегистрированный офис и откуда ею централизованно управляют ее директора, проживающие в этой же стране. Такой подход предусматривает возможность двух вариантов установления нерезидентности:
компания зарегистрирована в оффшорной зоне, например, в Гибралтаре, Ирландии, на Багамских островах и т.п., не будучи резидентной в стране регистрации. Это означает, что компанией владеют и управляют нерезиденты страны регистрации и что компания не ведет деятельности и не извлекает дохода на территории страны регистрации; при этом компания не платит ни подоходного, ни иных корпоративных налогов. Такие компании называют нерезидентными;
компания имеет зарегистрированный офис в оффшорной зоне и управляется местными директорами, но принадлежит нерезидентам страны регистрации. В ряде стран такие компании могут получить статус так называемых освобожденных от налогов резидентных компаний при условии уплаты соответствующих ежегодных пошлин. Например, граждане Украины могут владеть компанией (т.е. быть ее акционерами), зарегистрированной в одной из оффшорных зон. Если при этом они сами управляют компанией и не ведут деятельности внутри страны регистрации, то их компанию полностью освобождают от уплаты всех видов налогов страны регистрации или она платит незначительные налоги на чистую прибыль (таковы, например, мальтийские или кипрские компании). Если же компанией управляют профессиональные директора - жители страны регистрации, то статус освобожденной от налогов резидентной компании можно получить (что очень широко применяется в настоящее время) при уплате соответствующих ежегодных пошлин правительству страны регистрации. Причем размер пошлин не сравним с размером налогов, которые пришлось бы платить обычной резидентной компании. Безусловно, необходимо постоянно отслеживать и немедленно реагировать на любые изменения в действующем законодательстве, которые стремятся ограничить возможность гибко управлять средствами.

Виды оффшорных компаний

a. Инвестиционные компании и фонды
Капитал, аккумулированный инвестиционными компаниями, учрежденными, на оффшорных территориях, может быть помещен в не облагаемые налогом облигации или на банковский депозит в оффшорных банках. Полученные при этом проценты также не подлежат налогообложению. Но это не единственный и не самый выгодный путь извлечения прибыли путем инвестирования в международные фонды.
Как альтернативу инвестиционной компании следует рассмотреть оффшорный инвестиционный фонд, т.е. объединенный инвестиционный капитал. Это может быть действительно фонд открытого типа, вкладывающий средства в портфели других инвестиционных структур, либо специализированный фонд, вкладывающий капитал в какой-либо один или несколько видов деятельности. Организатору не возбраняется использовать объединенный капитал, накопленный от продажи акций, для ссуд третьим сторонам, частных капиталовложений, а также для вложений средств в недвижимость или деятельность компаний.
Как правило, оффшорные инвестиционные фонды регистрируют на Британских Виргинских, Нидерландских Антильских, Каймановых, Багамских, Бермудских и Нормандских островах, в Гонконге и Сингапуре. С каждым годом к ним присоединяются все новые и новые страны.
Однако законы этих стран существенно различаются: в одних они более привлекательны, чем в других. Некоторые из наиболее выдающихся международных финансовых центров являются маленькими островными государствами, экономика которых очень слаба. Поэтому несложно понять, почему эти страны стремятся создать самые благоприятные условия для развития оффшорной индустрии. Небольшие острова имеют меньше природных ресурсов, чем индустриально развитые страны. Их граждане зачастую бедны, уровень безработицы высок. Приняв либеральные налоговые законы и правила выдачи лицензий, эти островные государства могут привлечь иностранный капитал.
Льготы, предоставляемые такими странами, способствуют стремительному росту индустрии оффшорных фондов. Одной из ключевых причин этого роста являются следующие преимущества оффшорных фондов по сравнению с местными фондами:
Налоговые преимущества. Оффшорные фонды обычно не платят налога на прирост капитала и чрезмерных организационных и юридических пошлин. Кроме того, дивиденды и проценты облагаются только сокращенным налогом или совсем освобождаются от налогов, что очень важно: такие налоги и пошлины фактически сокращают прибыль, которую фонды могут зарабатывать для акционеров, и объединенный капитал, уменьшая тем самым эффективность капиталовложений.
Минимальное регулирование. Учредителю фонда не нужно предъявлять множество банковских или инвестиционных менеджерских верительных грамот. Как правило, достаточной квалификацией считают прошлый деловой опыт.
Инвестиционная гибкость. При выборе инвестиций оффшорные фонды имеют большее число вариантов, что позволяет им сосредоточиваться на особых проектах либо выбирать зоны, предлагающие потенциально высокие доходы, а также варьировать содержание портфелей и регулировать свои активы.
Диверсификация рисков. За счет географического рассредоточения активов оффшорный фонд уменьшает степень риска.
Секретность. Строгие законы о конфиденциальности предохраняют записи финансовых организаций от несанкционированного изучения правительственными органами, работниками налоговых служб, официальными кредиторами и агрессивными конкурентами.
Увеличение прибыли. Возможность действовать свободно, без чрезмерных и обременительных правил и очень гибко позволяет учредителям фонда и его инвесторам получать более высокие доходы.
Вышеназванные преимущества и привели к тому, что многие крупнейшие корпорации, банки и инвестиционные компании, зарегистрированные в странах с жестким налогообложением, ведут оффшорную финансовую деятельность, так как она приносит им высокую прибыль. Какими бы ни были финансовые предпочтения того или иного человека, оффшорный фонд может предложить разумную и выгодную стратегию для финансовых сделок. Преимущества учредителей оффшорных инвестиционных фондов и управляющих ими существенно перевешивают выгоды, предлагаемые в большинстве других инвестиционных структур. Финансовая деятельность, являющаяся прерогативой только банков и крупных финансовых организаций, неожиданно становится доступной частному лицу в должности менеджера фонда.
б. Холдинговые компании
Если холдинговая компания зарегистрирована на оффшорной территории, где не взимают подоходных и корпоративных налогов, то филиалы холдинга получают возможность извлекать дополнительную прибыль, аккумулируя свои капиталы в свободной от налогов зоне и не подвергая налогообложению доходы от процентов по депозитам, которые холдинг может использовать на нужды филиалов или инвестировать их вновь.
Очень важно правильно выбрать территорию для регистрации холдинговой компании. Регистрация подобной компании на территории, имеющей соглашения об избежании двойного налогообложения со странами, резидентами которых являются предприятия, входящие в холдинг, позволяет очень гибко планировать те налоги, которые должны быть уплачены этими резидентами.
в. Торговые компании
Торговые компании пользуются наибольшей популярностью и спросом на международном рынке услуг по планированию налогов. Экспортно-импортные операции по схеме, когда оффшорная компания принимает заказы от клиентов и поставляет товар напрямую от производителя, дают возможность планировать выплаты необходимых пошлин и акцизов, аккумулируя прибыль от реализации без налогообложения. "Игра" со стоимостью поставляемого товара - ключевое звено в экспортно-импортных операциях, проводимых с помощью оффшорной компании. При этом нет необходимости изменять схемы доставки товаров потребителю, достаточно представить транспортной компании, доставляющей товар, отгрузочные документы, оформленные оффшорной компанией.
Торговую компанию можно зарегистрировать практически в любой оффшорной зоне. При выборе налоговой гавани для регистрации безналоговой торговой компании нужно принять во внимание размер пошлин и налогов, которые следует выплачивать ежегодно, и рассмотреть возможность сохранения анонимности акционеров. Но наиболее важно создать иллюзию респектабельной налогопослушной компании с помощью секретарской компании и счета в банке, расположенном в одной из стран, традиционно не являющихся безналоговыми.
г. Страховые компании
Для страхования риска своих филиалов многие крупные предприятия создают собственные страховые отделения. И для этого есть причины как налогового, так и неналогового характера. Большинство отделений открывают на Бермудских, Багамских, Каймановых островах, в Уругвае и на острове Гернси. Крупная налоговая компания, филиалы которой каждый год выплачивают существенные страховые премии, может их сэкономить, открыв собственное страховое отделение, которое перестраховывает большинство рисков в крупных перестраховочных компаниях.
Межнациональные компании обычно сами выступают как страхователи определенных рисков. Например, группа компаний, владеющих сотнями строений в различных странах, может страховать сама себя от пожара. Однако законы многих стран о подоходном налоге не позволяют отложить какую-либо сумму в качестве резервов для самострахования. Кроме того, в странах, где существуют ограничения, налагаемые валютным контролем, обычно не разрешено перевести резерв самострахования за пределы страны. Эти проблемы легко решить с помощью страхового отделения. По законам некоторых стран страховые выплаты могут быть вычтены из суммы прибыли, подлежащей налогообложению. Более того, выплата разумных страховок может быть освобождена от ограничений, налагаемых валютным контролем, что выгодно при переводе средств из страны. Страховое отделение также дает возможность компаниям получать страховку по рискам, которые обычно не охватываются коммерческими страховыми компаниями, например от забастовок, наводнений, взрывов, экспроприации и других специальных рисков. На самом деле такие риски могут быть застрахованы скорее промышленным отделением, открытым группой компаний, чем одиночной компанией. Страховое отделение, зарегистрированное на Бермудских островах или в другой налоговой гавани, часто пользуется страховыми взносами в течение года или долее до того, как уплачивает какую-либо его часть для перестраховки.
Традиционно страховые взносы платит страхуемое лицо в виде аванса, а перестраховочные взносы не уплачивают до конца оговариваемого периода. Страховая компания может на этот период внести всю сумму перестраховочного взноса на свой счет, что принесет крупному отделению значительную прибыль.
Минимальный оплаченный уставный капитал бермудской страховой компании должен составлять, по крайней мере, US$ 120 000. Ежегодная правительственная пошлина равна US$ 1 500. На Бермудских островах работают несколько менеджерских компаний, специализирующихся на предоставлении полного комплекса менеджерских услуг для открытых там страховых отделений. Общая стоимость, включая гонорары менеджеров, составляет не менее USD 15 000 в год.
На Бермудских островах приняты либеральные законы, регулирующие деятельность страховых компаний, и страховые отделения не сталкиваются с обременительными положениями. На Багамских островах с 1969 г. действует весьма строгое страховое законодательство, предусматривающее для отделений те же правила, что и для обычных страховых компаний. По закону Багамских островов от 1976 г. от страховых компаний требуют уплаты налога в размере 1% общей суммы страховых взносов. Оффшорные страховые компании, страхующие риски багамцев, были освобождены от этого налога и должны заполнять ежегодные аудиторские отчеты, но не обязаны их публиковать. Багамское правительство надеется, что это освобождение позволит стране привлечь новые страховые отделения.
На Каймановых островах в 1979 г. принято страховое законодательство, привлекшее впоследствии несколько сотен страховых отделений, которые могут действовать на основании ограниченной или неограниченной лицензии. Для последней нужны, по крайней мере, US$ 120 000 для поддержания текущей деятельности. Правительственные пошлины достаточно высоки, но общая стоимость деятельности на Каймановых островах доходит только до двух третей ее стоимости на Бермудских островах. Острова Гернси и Мэн также преуспели в привлечении страховых отделений. На Гернси их свыше 100, а на острове Мэн - около 50.
Недавно на рынке регистрации страховых отделений появился предоставивший множество налоговых льгот Люксембург. Люксембургское отделение теоретически должно платить полный корпоративный подоходный налог. Но, скорее всего, оно не будет платить никаких налогов в течение многих лет, если сможет сформировать свободный от налогов резерв на случай возникновения возможных претензий, превышающий в 20 раз свой ежегодный чистый страховой доход. Для многих компаний, вероятно, более приемлема деятельность почти без уплаты налогов в юрисдикции с высокими налогами, чем в очевидной налоговой гавани.
Однако наиболее интересной территорией в последнее время стал Уругвай, где Законом о страховых компаниях от 1993 г. частным компаниям предоставлено право на осуществление страховых операций, наряду с Центральным банком Уругвая, который до принятия этого закона был монополистом. Объявленный уставный капитал таких компаний варьируется от USD 40 000 до USD 100 000. При этом Суперинтендантство страхования и перестрахования не регламентирует размеры фондов компаний, ведущих деятельность за пределами территории страны регистрации, и порядок их образования, а также не осуществляет жесткий надзор за деятельностью таких компаний.
д. Компании, предназначенные для владения и управления недвижимостью
Частные лица, владеющие оффшорными компаниями, приобретая собственность через компанию, могут получить значительные налоговые преимущества:
не взимается налог на прибыль от реализации недвижимости в дальнейшем;
регистрация недвижимости на оффшорную компанию значительно облегчит Вам продажу этой недвижимости;
налоговый тариф на наследство в различных странах достаточно высок и зависит от степени родства между владельцем недвижимости и лицом, приобретающим ее в дальнейшее управление. Поскольку юридическое лицо никогда не "умирает", наличие собственности во владении компании отменяет как налог на наследство, так и принудительные правила наследования, позволяя владельцу недвижимости завещать ее любому лицу путем передачи пакета акций компании;
при переоформлении права собственности уменьшаются сумма налога на продажу и стоимость нотариальных услуг, причем эти виды пошлин варьируются в зависимости от стоимости недвижимости;
возможно финансирование собственности путем получения банковского займа;
достигается конфиденциальность, юридическая защита и возможность паевого владения собственностью.
е. Компании, предоставляющие профессиональные услуги
"Спортсмены, дизайнеры, артисты, художники, консультанты и др. могут подписывать свои контракты с оффшорными компаниями на право получения своих гонораров. При этом выплаты гонораров можно структурировать так, чтобы минимизировать налоговые обязательства частных лиц.
ж. Пароходства
Использование оффшорных пароходств может полностью исключить прямое и косвенное налогообложение перевозок. Исторически налоговым раем в этом отношении являются Панама, Либерия и Кипр. Очень престижными считают приписку судна к британскому порту, например, на острове Мэн или в Гибралтаре и получение флага Великобритании.
з. Оффшорные международные трасты
Траст, или доверительная собственность, является распространенной и вместе с тем своеобразной формой собственности. Содержание этой формы собственности заключается в том, что одно лицо, выступающее как учредитель, передает другому лицу - доверительному собственнику - имущество для управления в интересах третьего лица (одного или нескольких), именуемого выгодоприобретателем или бенефициаром.
Понятие о трасте возникло в средневековой Англии, его применяли для обхода существующих ограничений, касающихся использования земельных владений. Со временем категория доверительной собственности была "экспортирована" в бывшие колонии и протектораты Объединенного Королевства и юридически закреплена в большинстве стран общего права. Регулирование отношений доверительной собственности, как и других институтов общего права, строилось на прецеденте. Необходимо отметить, что эта практика сохраняется и по сей день.
Широкие возможности, которые при юридическом оформлении хозяйственной деятельности дает институт доверительной собственности, обусловили его заимствование рядом стран, не относящихся к англоамериканской системе права. В числе таких стран, например, Лихтенштейн, где известный издатель Роберт Максвелл разместил большую часть собственных активов в пользу членов своей семьи.
Итак, в создании траста участвуют, как правило, три стороны: учредитель, доверительный собственник и бенефициар.
В качестве доверительного собственника может выступать частное лицо или трастовая компания. Основная обязанность доверительного собственника состоит в управлении имуществом в точном соответствии с положениями учредительного акта и указаниями учредителя траста. Он свободен лишь от исполнения распоряжений, которые невозможно выполнить, или таких, что имеют противозаконный характер. В осуществлении своих обязанностей по управлению имуществом доверительный собственник должен проявлять необходимую меру заботливости и, прежде всего, беспокоиться о его сохранении. Он должен отчитываться перед выгодоприобретателем по первому его требованию по всем делам, связанным с управлением имуществом. На доверительном собственнике лежит обязанность по передаче бенефициару всех выгод и доходов, полученных от управления.
Доверительная собственность прекращается по достижении цели, для которой она создавалась, либо по истечении заранее предусмотренного срока, либо в силу обстоятельств, наступление которых по условиям учредительного акта должно прекратить ее существование, или в случае смерти бенефициара. Учредитель может своим односторонним волеизъявлением прекратить доверительную собственность, если такая возможность была прямо предусмотрена в учредительном акте.
Отличительной особенностью траста является отделение собственности на капитал от управления им. Одна часть полномочий собственника - управление и распоряжение имуществом - принадлежит доверительному собственнику, а другая часть - получение выгод от эксплуатации - одному или нескольким бенефициарам. В такой ситуации трудно определить, какая из сторон должна подлежать налогообложению, что позволяет в течение длительного времени аккумулировать активы, избегая их налогообложения. Поскольку траст - изобретение английского общего права, то в ряде стран он либо не признан, либо мало используем в качестве законного соглашения. Следовательно, в таких странах отсутствуют положения об отмене налогов в отношении трастов, и этот пробел иногда дает возможность для законного и выгодного налогового планирования лицам, проживающим в этих странах.
Очевидно, что налоговые преимущества использования траста возрастают, если, например, его учредитель и доверительный собственник находятся в различных юрисдикциях.
Процедура по учреждению и содержанию траста относительно проста и недорога. Обычно лицо, проживающее в высоконалоговой зоне, передает право владения своим имуществом доверительному собственнику - резиденту низконалоговой зоны для выгоды бенефициара (или бенефициаров). Так как законное владение доверенной собственностью переходит к доверительному собственнику, эту собственность перестают облагать налогом как часть имущества лица, распорядившегося своей собственностью, и в случае правильного управления она принесет доход, облагаемый налогом по низким ставкам. Если траст учрежден нерезидентом в юрисдикции с низкими налогами, а доход извлекается за ее пределами, траст освобождают от всех налогов и пошлин. Как правило, в трастовом соглашении из потенциальных бенефициаров специально исключают резидентов юрисдикции, из которой управляют трастом.
В настоящее время налоговые власти в странах, юридически признающих трасты, имеют право изучать трастовые соглашения. Если бенефициар уполномочен получать доход от трастового имущества, налоговые власти облагают его соответствующим налогом даже в том случае, если сумма вознаграждения не была уплачена данному лицу. По этой причине современная практика заключается в том, что доверенная собственность закрепляется за доверительными собственниками для выгоды нескольких бенефициаров в соотношениях, которые определяют сами доверительные собственники. В этом случае нельзя точно сказать, что какое-либо лицо извлекает из траста тот или иной доход, потому что доверительные собственники могут по своему усмотрению лишить данное лицо его доли дохода в пользу других бенефициаров. Однако в такой ситуации важно, чтобы учредитель траста всецело доверял доверительному собственнику. Именно поэтому в качестве доверительных собственников обычно используют признанные трастовые компании, имеющие хорошую репутацию. Так как лицо, распорядившееся своим имуществом в чью-либо пользу, сняло с себя обязанности законного владения этим имуществом, оно не будет платить налога на наследство.
Круг проблем, для решения которых используют доверительную собственность, весьма широк благодаря простоте создания траста и его гибкости. Довольно часто имущество передают в доверительную собственность, чтобы уберечь его от возможных претензий кредиторов. В случае финансовых неприятностей, когда по решению суда необходимо погасить задолженность кредиторам, иск распространяется на все имущество за исключением активов, переданных в доверительную собственность. Однако если суд сочтет, что учредитель траста сохраняет над ними достаточный контроль, то взыскание может быть обращено и на эти активы.

Конфиденциальность информации в оффшоре

a. Раскрытие информации
В современном мире при проведении любых финансовых или торговых операций предъявляют три основных вида требований по раскрытию информации. Первый включает требования непосредственно страны регистрации, второй - требования страны проживания клиентов и третий - требования банков, участвующих в этих операциях. Налоговые оффшорные центры всегда требуют раскрытия информации о деятельности акционерных обществ открытого типа и компаний особой формы, таких, как банки и страховые компании.
Из-за специфики осуществляемой деятельности либо по каким-то причинам частного характера иногда необходимы анонимность и конфиденциальность в отношении финансовой информации и владения акциями оффшорной компании. В некоторых странах имена учредителей и ряд сведений о них обязательно вносят в публичные записи. В странах континентального права эту информацию включают в нотариальные документы при организации компании.
В странах общего права ее хранят у Регистратора компаний или аналогичного должностного лица. В некоторых странах учредительные документы, содержащие имена учредителей, также должны быть опубликованы в официальной прессе.
Однако в большинстве стран узаконена регистрация компаний, использующих услуги номинальных учредителей и директоров, имена которых и значатся в регистрируемых и публикуемых документах. К выбору номинальных директоров и должностных лиц следует подходить особенно тщательно, так как они, безусловно, имеют право связывать компанию обязательствами, независимо от каких-либо частных соглашений, предусматривающих обратное. Если же услуги хотя бы одного местного директора необходимы, адвокат должен рассмотреть вопрос о сокращении объема его полномочий настолько, насколько это возможно. Номинальные директора и должностные лица имеют право потребовать идентифицировать истинных владельцев компании и, в свою очередь, часто соглашаются выполнять их инструкции.
Такое соглашение затрагивает несколько важных вопросов:
кто является действительными директорами и должностными лицами?
с какой территории управляют компанией?
ведет ли корпорация бизнес в том месте, откуда поступают инструкции?
что может сделать владелец, если номинальные директора или должностные лица действуют вопреки инструкциям?
В некоторых налоговых гаванях дозволено владеть как именными акциями, так и акциями на предъявителя. Другие разрешают только именные акции. Поэтому, принимая окончательное решение при выборе страны регистрации Вашей будущей компании, взвесьте все "за" и "против" владения акциями на свое имя, на имя номинального акционера (что, безусловно, очень симпатично выглядит в документах компании) либо просто на предъявителя там, где это можно (еще и сэкономив деньги на номинальных акционерах).
Акции на предъявителя принадлежат их текущему держателю. При утере или краже они могут быть объявлены недействительными только при участии секретаря или секретарской компании, и вместо них должны быть выпущены новые акции, которые можно передавать от одного лица другому, не уведомляя компанию. Хотя акции на предъявителя таят в себе ряд опасностей, они очень популярны. Они разрешены во многих налоговых гаванях и финансовых центрах, включая Антигуа и Барбуда, Либерию, Лихтенштейн, Люксембург, Панаму, Тюрке и Кайкос, Каймановы, Нидерландские Антильские, Багамские и Британские Виргинские острова, Науру, Вануату и штат Делавар в США.
В некоторых налоговых гаванях приходится полностью раскрывать информацию о бенефициарных владельцах компании еще до ее учреждения. Например, на Кипре и Мальте одним из условий основания компании являются предоставление рекомендательных писем (установленного образца) от банков или адвокатских контор, имеющих безупречную международную репутацию, а также получение разрешения Центрального Банка Кипра и, соответственно, MALTA FINANCIAL SERVICES CENTRE на Мальте. При этом не имеет значения, пользуются ли бенефициарные владельцы услугами номинальных акционеров или нет.
В большинстве налоговых гаваней и финансовых центров требуют заполнять ежегодный отчет в той или иной форме и платить ежегодную пошлину. Некоторые отчеты представляют собой лишь регистрацию основной корпоративной информации, другие предполагают полное раскрытие финансовой информации. Приведем несколько примеров. На Багамских, Бермудских, Каймановых островах и островах Тюрке и Кайкос не взимают подоходного налога, но требуют уплаты государственной пошлины, оплаты услуг зарегистрированного агента и секретаря, поддержания юридического адреса. Финансовая и другая информация о директорах, и акционерах не нужна. Возможен выпуск акций на предъявителя.
На островах Мэн, Джерси и Гернси и в Гибралтаре разрешают так называемые освобожденные компании, которые вместо подоходного налога платят фиксированную ежегодную пошлину. Такие компании должны вести записи по всем своим сделкам, но эту информацию не регистрируют, и ее можно не разглашать. В ежегодный отчет входят только установленные сведения. Акции на предъявителя не разрешены. В Гонконге компания должна предоставлять акционерам ежегодный аудиторский отчет, зарегистрированный в Департаменте внутренних доходов. Отчеты частной компании закрыты для публичного доступа. Акции на предъявителя не разрешены. В Либерии и Панаме не требуют предоставления финансовых аудиторских отчетов от компаний, извлекающих прибыль за пределами страны регистрации. Возможен выпуск акций на предъявителя.
Компании, зарегистрированные на Нидерландских Антильских островах, обязаны заполнять ежегодный отчет для начисления подоходного налога, содержащий всю финансовую информацию. Акции на предъявителя не разрешены. Освобожденная частная компания, зарегистрированная на Вануату, не должна включать в ежегодный отчет компании отчеты директоров и аудиторов. Все содержание ежегодного отчета конфиденциально.
При использовании услуг номинальных акционеров или выпуске акций на предъявителя достигается высокая степень конфиденциальности. Практически во всех странах существуют либо законы, либо этические стандарты, запрещающие юристам, банкирам или должностным лицам трастовой компании, действующей в интересах оффшорной компании, несанкционированное раскрытие информации. Однако конфиденциальность никогда не бывает абсолютной. Власти налоговой гавани или финансового центра могут потребовать раскрыть личности истинных владельцев в судебном порядке. В целом ряде случаев (если закон специально не охраняет подобное вмешательство) достаточно даже простого административного требования местных властей или Интерпола. Большинство налоговых гаваней, как правило, не помогает другим правительствам в получении информации, кроме случаев, когда это необходимо сделать по специальным международным соглашениям. Если деятельность ведут в налоговых гаванях, не связанных соглашениями, касающимися подоходного налога или обмена налоговой информацией (таких как Багамские и Каймановы острова, Гонконг, Панама, Тюрке и Кайкос, Науру и Вануату), то вероятность раскрытия информации очень мала. За последние годы многие налоговые гавани приняли законы, предусматривающие уголовную ответственность за несанкционированное разглашение конфиденциальной информации. (В их числе Антигуа и Барбуда, Багамские и Каймановы острова, Вануату, Тюрке и Кайкос.) Однако в некоторых налоговых гаванях нет установленных законом запрещений несанкционированного разглашения сведений о компании.
В ряде налоговых центров необходимо публиковать каждое трастовое соглашение. Конечно, если трастовые соглашения не вносят в публичные записи, то раскрывается гораздо меньше информации. Если же такое соглашение публикуют, можно избежать раскрытия некоторых вопросов. Например, трастовая компания вправе иметь при регистрации минимальный размер фонда. Дополнительные активы вносят позже без публикации. Трастовое соглашение может содержать длинный список бенефициаров, включая и тех, кто будет получать дивиденды., и тех, кто не будет. Лиц, которые в действительности будут получать прибыль, можно указать в меморандуме пожеланий - частном письме дарителя доверенному лицу.

В нашем центре Вы можете провести Аккредитацию представительств иностранных компаний в Государственной регистрационной палате при Министерстве юстиции РФ на 1-3 года с выдачей разрешения на аккредитацию и внесение в Сводный государственный реестр ГРП; Продление срока аккредитации представительства (за 2 недели до окончания срока действия разрешения на аккредитацию представительства); Аккредитация филиалов иностранных юридических лиц.

Оффшоры классифицируются по различным признакам. Подробнее о различных типах оффшорных зон для ведения бизнеса читайте в этой статье.

Нажмите для увеличения

Большую часть оффшорных зон можно разделить на три группы:

• классические зоны оффшора;
• зоны с пониженными налогами;
• прочие зоны, в которых при сочетании определенных факторов создаются выгодные условия для финансового и налогового планирования.

В первую категорию входят страны, на законодательном уровне полностью снимающие налоговое бремя с оффшорных компаний (вместо сборов правительство требует выплаты фиксированной суммы, которая обеспечивает продление лицензии на ведение бизнеса).

Многие классические оффшоры весьма нетребовательны к ведению финансовой отчетности и передаче документации в государственные структуры, вплоть до полного освобождения от необходимости это делать. В число таких зон входят, в том числе, Британские Виргинские острова, Панама. В то же время в других классических оффшорах нужно готовить и сдавать всю финансовую отчетность.

Во второй категории находятся государства, предоставляющие ощутимые налоговые послабления для оффшорных организаций. При этом в таких оффшорах в обязательном порядке нужно вести строгую финансовую отчетность. Примерами подобных стран являются Венгрия и Кипр.

Третья категория включает в себя государства или административные единицы, которые формально не поддерживают практику оффшоров. Однако при этом регистрация в регионе позволяет использовать особенности законодательства для того, чтобы построить грамотную финансовую схему минимизации фактического налогообложения. Хороший пример такой страны – Нидерланды. Если зарегистрированная в ней компания ведет холдинговую или финансовую деятельность за пределами государства, то налоговый сбор составит менее 1%. Важно помнить, что при этом сохраняются строгие требования к ведению финансовой отчетности. Одной из самых популярных офшорных зон третьего типа является Англия.

Оффшорные зоны в юрисдикции США следует рассматривать отдельно. По сути, они не могут считаться полноценными оффшорами. Тем не менее, законы отдельного штата могут создавать условия для практически полного освобождения от налоговых сборов тех компаний, которые ведут бизнес вне пределов штата. Ведение финансовой отчетности не отменяется, равно как и требование уплачивать все налоговые сборы федерального уровня.

Для каждой категории оффшорных зон можно выделить свои особенности, поэтому выбор юрисдикции компании оффшорного типа следует делать крайне аккуратно. Необходимо посоветоваться со специалистом до того, как приступать к оформлению документов. Только так можно подобрать самую «правильную» законодательную базу для Ваших компаний. Кроме того, при этом снижается риск возможных ошибок в управлении организациями-нерезидентами. Дополнительным плюсом станет разработка оптимальной финансовой схемы, позволяющей зарабатывать и экономить средства при помощи оффшорной компании.

Под оффшорным финансовым центром, сокращенно ОФЦ, подразумевается определенное государство или часть его территории, на которой компании нерезиденты ведут свою деятельность на льготных условиях. Работать в таких странах предпочитают крупные организации, которые заинтересованы в минимизации налогового бремени.

Различают четыре основных признака, при наличии которых государство относят к оффшору:

• коммерческая деятельность осуществляется иностранными компаниями, которые не имеют права работать в стране своей регистрации;
• внутреннее законодательство максимально упрощает для нерезидентов;
• одним из основных принципов работы иностранных компаний заключается в соблюдение полной конфиденциальности касательно их деятельности;
• в стране для нерезидентов действуют .

Классификация ОФЦ

В зависимости от уровня сотрудничества с международным сообществом среди оффшоров выделяют три группы:

• Страны, власти которых контролируют работу оффшорных компаний. В свою очередь нерезиденты должны вести учет своей финансовой деятельности согласно с международными стандартами. К таким ОФЦ причисляют Швейцарию, Люксембург, Дублин, Гонконг.
• Государства, национальное законодательство которых предполагает осуществление надзора за деятельностью нерезидентов. Однако такие нормы, как и сам процесс контроля в целом нуждаются в некотором ужесточении. К таким оффшорам относят Барбадос, Гибралтар, Монако, Андорру.
• Самую обширную группу составляют оффшоры, у которых контроль отсутствует или же проводится крайне ограниченно. Такие государства не стремятся к международному сотрудничеству и не придерживаются общепринятых стандартов. К ним относятся Сейшельские острова, Панама, Ливан, Коста-Рика, Вануату и т. д.

Основные характеристики ОФЦ

Оффшору присущи следующие характерные особенности:

• финансовая система таких стран имеет большое количество институтов для обслуживания бизнеса иностранных компаний;
• нерезиденты осуществляют свою деятельность за пределами оффшора, в то время как власти всемерно поддерживают национальную экономику;
• финансовая система предполагает уплату налога на по нулевым или очень низким ставкам;
• все финансовые операции нерезидентов подпадают под режим банковской тайны, что гарантирует полную анонимность деятельности оффшорных компаний.

Особенности регулирования деятельности ОФЦ

Нужно отметить, что оффшоры остаются очень удобным способом для легализации доходов, полученных от преступной деятельности. Ведь в них можно открывать анонимные счета в банках, местные власти недостаточно контролируют деятельность нерезидентов, а личность клиента надежно защищена положениями о банковской тайне. Кроме того, большая часть оффшоров отказывается присоединиться к международным договорам, предусматривающим оказание правовой помощи в процессе расследования финансовых преступлений.

Такая ситуация порождает проблемы международного масштаба. Но все попытки установить минимальный контроль над коммерческой деятельностью в оффшорах потерпели неудачу. Ведь ОФЦ находятся в самостоятельных государствах, которые согласно принципам международного права обладают на своей территории неограниченным суверенитетом. Также необходимо иметь в виду, что местные власти заинтересованы в деятельности в пределах их юрисдикции нерезидентов, поскольку финансовый сектор является основной статьей их доходов.

Учитывая сложившуюся ситуацию МВФ и ряд развитых стран, называемых «Большой семеркой», создали временную рабочую группу для изучения деятельности ОФЦ и возможности их влияния на финансовую систему в целом. Основные задачи рабочей группы сводятся к следующему:

• оценить роль ОФЦ в создании потенциальных угроз для мировой финансовой системы;
• дать характеристику конкретным ОФЦ относительно соблюдения ими международных стандартов;
• разработать рекомендации, целью которых выступает побуждение ОФЦ к соблюдению стандартов в области регулирования финансовой деятельности.

На данный момент ряд международных организаций - МВФ, Форум экономической стабильности, а также Организация экономического развития, опубликовали так называемые черные списки, в которые попали страны, отказывающиеся от сотрудничества в борьбе с нелегальными доходами.

Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш