Стандартная система налогообложения для ип. Налоги ИП: какую систему налогообложения выбрать
Какую систему налогообложения выбрать для ИП ? Российская налоговая система предлагает предпринимателю достаточно широкий выбор систем налогообложения. Но законодательство меняется каждый год, поэтому выбор может быть нелегким.
Налогообложение индивидуальных предпринимателей: перечень систем налогообложения
Один из самых важных вопросов, которые волнуют начинающих бизнесменов, — какую систему налогообложения выбрать для ИП ? Индивидуальные предприниматели в России имеют выбор из 5 систем налогообложения, и у каждой из этих систем есть и преимущества, и недостатки.
Основные системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей :
- общая система налогообложения (ОСНО);
- упрощенная система налогообложения (УСНО);
- уплата единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
- патентная система налогообложения (ПСН);
- уплата единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
Краткая характеристика систем налогообложения
Рассмотрим коротко особенности каждой из систем налогообложения, доступных отечественным предпринимателям.
Общая система налогообложения будет закреплена за налогоплательщиком по умолчанию, если он не выразит желания воспользоваться другой. Предприниматель, налогообложение которого происходит по системе ОСНО, уплачивает подоходный налог, НДС, налог на имущество, а также ряд обязательных для всех систем налогообложения налогов и сборов.
Однако ОСНО предполагает одну из наиболее высоких налоговых нагрузок, поэтому после введения упрощенной системы налогообложения большинство предпринимателей перешли на УСНО. Упрощенная система налогообложения существует в 2 вариантах. В первом варианте налогооблагаемой базой являются доходы предпринимателя, во втором — рассчитываются по схеме «доходы минус расходы». Ставки для УСНО закреплены на федеральном уровне с возможностью коррекции в пределах установленного интервала в регионах. Доходы облагаются по ставке 6%, а «доходы минус расходы» — от 5 до 15%. Предприниматель на УСНО также уплачивает налог на имущество на основе кадастровой стоимости недвижимости и ряд обязательных налогов и сборов.
ЕНВД предполагает уплату налога по устанавливаемой законодательно базе годового дохода (так называемого вмененного дохода). Эта база корректируется коэффициентами, устанавливаемыми регионально и на уровне муниципальных образований.
Патентная система налогообложения самая простая из всех. Для того чтобы работать, предпринимателю надо всего лишь купить патент на тот срок, в течение которого он собирается оказывать определенный вид услуг. Плата за патент является суммой налога на доходы от ведения предпринимательской деятельности и заменяет собой НДС и налог на имущество (за исключением налога, уплачиваемого по кадастровой стоимости недвижимости).
Таким образом, предприниматели, применяющие ЕНВД, ПСН или УСН, не освобождаются от налога на имущество, исчисляемого на основе кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, а также ряда обязательных налогов. В ряд обязательных налогов, уплачиваемых ИП, входят: акцизы, государственные и таможенные пошлины, земельный налог, водный налог, НДПИ и некоторые сборы. И если эти налоги и сборы применимы к той деятельности, которую ведет предприниматель, их придется уплачивать при любой системе налогообложения.
ЕСХН актуален для тех предпринимателей, которые занимаются производством и/или переработкой сельскохозяйственной продукции. Эта система имеет много общего с УСН, и ставка установлена та же — 6% от величины годового дохода.
Какую систему налогообложения может применять ИП?
Казалось бы, что может быть проще? Легче всего предпринимателю работать на патентной системе налогообложения: купил патент и забыл о налогах до тех пор, пока он действует... Но не все так однозначно.
Во-первых, патентная система применима лишь для ограниченного перечня видов деятельности, к которым в основном относятся связанные с оказанием услуг населению. Полный перечень видов деятельности, для которых возможна ПСН, перечислен в ст. 346.43 НК РФ.
Во-вторых, имеются физические ограничения, которые касаются предельно допустимого количества работников ИП, а также максимальной величины доходов предпринимателя. Кроме того, патент заменяет собой не все налоги — остается ряд обязательных налогов, которые придется уплачивать ИП, если они к нему применимы.
Таким образом, система налогообложения, которую может применять предприниматель, зависит от довольно большого количества факторов.
Ограничения по применению систем налогообложения для ИП
Те же ограничения, что и ПСН (ограничение максимальной величины дохода, количества сотрудников ИП), имеет система ЕНВД, но количество видов деятельности, при ведении которых допускается переход на эту систему, гораздо меньше, чем для ПСН. Зато максимальное количество сотрудников ИП увеличивается до 100 человек и возможный доход может превышать предельный для ПСН 1 млн руб. То есть ЕНВД — это более серьезный уровень бизнеса.
Полный перечень видов деятельности, для которых возможно применение ЕНВД, приводится в ст. 346.26 НК РФ.
Упрощенная система налогообложения еще шире по возможностям. Перечень видов деятельности, занимаясь которыми, можно применять УСН, не установлен, но имеются некоторые ограничения, большая часть которых относится к юридическим лицам и неактуальна для ИП. К примеру, на УСН не могут перейти банки и страховые организации.
Но есть иные причины, по которым предпринимателю могут запретить переход на УСНО: например, если стоимость имущества, которое ИП применяет в деятельности, превышает 100 млн руб., число работников ИП превышает 100 человек или годовая выручка превышает 60 миллионов рублей, умноженных на индекс-дефлятор.
Имеются и другие ограничения, поэтому будущему предпринимателю следует внимательно изучить раздел Налогового кодекса РФ, посвященный упрощенной системе налогообложения, чтобы не получить неожиданный отказ в ее применении.
ОСНО — общая система налогообложения, которая не имеет ограничений с тех пор, как применение ЕНВД для некоторых видов деятельности перестало быть обязательным. Это наиболее сложный вариант ведения налогового учета, и к тому же, как правило, заметно увеличивающий сумму налоговых платежей предпринимателя. Но его приходится применять, если все остальные системы налогообложения оказываются недоступными.
Какое налогообложение выбрать для ИП?
Так какую систему налогообложения выбрать для ИП ? Однозначного ответа не будет, так как любая система налогообложения может стать оптимальной при определенном наборе обстоятельств.
Наиболее полезным советом будет перед выбором системы налогообложения составить бизнес-план предприятия (если это не было уже сделано ранее). Если предприниматель не уверен в своем уровне заработка, лучшим решением будет не выбирать те системы, которые предполагают фиксированный платеж, например систему ЕНВД или патентную систему налогообложения. Ведь в этом случае, даже если по результатам деятельности будет получен меньший доход, чем предполагалось, налог меняться не будет. Систему же налогообложения впоследствии можно изменить.
В таком случае лучше будет выбрать общую или упрощенную систему налогообложения, тем более что многие регионы рассматривают возможность или уже разрабатывают законопроекты, которые позволяют освободить предпринимателей, впервые начинающих свой бизнес, от налогов на определенный срок (в некоторых регионах — до 5 лет).
Также нелишним будет еще раз детально изучить Налоговый кодекс Российской Федерации, чтобы убедиться, что все нюансы каждой систему налогообложения предпринимателю известны.
Согласно налоговому законодательству Российской Федерации, с заработка физических лиц (в том числе и самозанятых) ежегодно необходимо уплачивать НДФЛ (налог на доход физических лиц). Доходом является любое получение имущества (в том числе его покупка, получение в дар, либо продажа), фиксированная заработная плата, оплаты оказанных услуг.
Для занятия предпринимательской деятельностью (к примеру, оказанию услуг) можно не регистрироваться как ИП в налоговом органе, а подавать после каждой оказанной услуги заявление в налоговую. В заявление необходимо указать срок оказания услуг, характер, прикрепить агентский договор.
После подачи заявления необходимо уплатить налог, который по состоянию на 28 марта 2018 года составляет 13% от полученной по договору суммы (например, с суммы в 100 000 рублей уплачивается налог в 13 000 рублей).
Процесс самостоятельной уплаты налогов подходит далеко не всем. В первую очередь, за регистрацию в качестве ИП выступает тот факт, что не требуется подавать в налоговую каждый раз заявление, а достаточно отчитаться декларацией за отчётный год. Есть широкий выбор систем налогообложений , ставка по которым ниже чем обычный НДФЛ для физических лиц.
- ОСНО – общая система налогообложения . Подходит абсолютно под все виды предприятий. Они не имеет ограничений по количеству трудоустроенного персонала, а также сумме дохода. При регистрации в качестве ИП автоматически применяется, если при подаче основного заявления не указано о желании воспользоваться другой системой. Все остальные системы налогообложения — специальные, предусматривают возможность перехода только при соответствии определённым требованиям.
- УНС – упрощённая система налогообложения . Подходят предприятия, в штате которых трудится не более 100 сотрудников, а годовой доход не превышает 150 000 000 рублей в год. Из-за своей низкой налоговой ставки является самым распространённым у ИП.
- ЕНВД – единый налог на вмененный доход . Широкое распространение в сфере услуг и торговле, где можно предрасчитать доход до его получения. Число сотрудников не должно превышать 100 человек.
- ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог . Применяется исключительно для сельхозпроизводителей. Максимально возможное количество трудоустроенного персонала не должно превышать 300 человек.
- ПСН – патентная система налогообложения . Применяется для индивидуальных предпринимателей, чей доход не выше 60 000 000 рублей в год, а число занятых на производстве лиц не превышает 15 человек.
Нововведением 2018 года является то, что теперь абсолютно все предприятия должны подавать ежегодную отчётность в налоговый орган . Ранее, для индивидуальных предпринимателей, работающих по УНС, отсутствовала необходимость составления подробной ежегодной отчётности.
Для всех физических лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями, но числятся резидентами Российской Федерации, имеется общий процент налоговой нагрузки
, взимаемый с дохода. В 2018 году он составляет 13%
. При регистрации в виде ИП размер налоговой нагрузки меняется в зависимости от выбранных правил налогообложения.
При ОСНО предприниматель уплачивает НДФЛ в размере от 13% до 30% , НДС в размере 18% (исключением являются лекарственные препараты, размер НДС для них устанавливается в 10%).
Все операции регистрируются в КУДиР , а НДФЛ уплачивается по окончанию отчётного периода. В свою очередь НДС необходимо уплачивать не менее чем 1 раз в квартал.
УСН является самой привлекательной для предпринимателей за счёт малого количества отчётности, а также низкой налоговой нагрузки. Для «упрощёнки» существует два вида расчёта налоговой нагрузки: разница между доходом и расходом и налог исключительно на доход. При первом варианте предприниматель должен уплачивать налог в размере 15% от разницы дохода и расхода предприятия.
В случае если в расчёт берётся только доход, предприниматель обязан уплатить в казну 6% от полученного (например, прибыль составила 1 000 000 рублей за 2017 год, при отчёте в 2018 году в обязательном порядке необходимо уплатить налог в 60 000 рублей, что составляет 6% от полученной прибыли).
По данным правилам налогообложения отчётность ведётся в КУДиР, общая декларация о доходах сдаётся 1 раз в год.
При ЕНВД уплачивается НДФЛ в сумме от 7,5 до 15% каждый квартал. Ведение отчётности в КУДиР не требуется, поскольку необходимый к уплате налог рассчитывается не из фактического заработка, а из предполагаемого.
При ЕСХН предметом налога является разница между доходом и расходом предприятия. На предмет налога накладывается налоговая нагрузка в 6%. Учёт ведётся в КУДиР, а отчётность сдается раз в год по окончанию налогового периода.
Как и при ЕНВД, предметом налогообложения в ПСН является предполагаемый доход, только в отличии от ЕНВД он определяется местным законодательством и составляет 6%. Учёт ведётся в КУДиР, но, в отличии от УНС, сдавать в конце года отчётность не нужно. Расчёт с налоговым органом происходит путём покупки патента на предпринимательскую деятельность в установленный период (от 1 до 12 месяцев за год).
О том, как выбрать систему налогообложения, можно узнать из видео.
Плюсы и минусы
В связи с большим выбором возможных систем налогообложения, стоит рассмотреть плюсы и минусы каждой.
| Система налогообложения | Плюсы | Минусы |
|---|---|---|
| ОСНО | 1. Возможный штат сотрудников при не ограничен. 2. Размер возможного дохода, с которого в последствии уплачивается налог, не ограничен. | 1. НДФЛ составляет 13%. 2. Необходимо уплачивать ещё и 18% НДС. 3. НДС уплачивается не реже 1 раза в квартал. |
| УСН | 1. Налоговая ставка 6% при взимании налога только с дохода или 15% при взимании налога с разницы между доходом и расходом. 3. Уплата налогов и подача декларации - только 1 раз в отчётный период. | 1. Штат сотрудников – не более 100. 2. Возможный заработок не должен превышать 150 000 000 рублей. 3. Необходимо вести КУДиР. |
| ЕНВД | 1. Отсутствие необходимости вести КУДиР. 2. Низкая налоговая ставка 7,5-15% (в зависимости от региона и сферы деятельности). | 1. Максимальная численность сотрудников не должна превышать 100 человек 2. Налог уплачивается не из фактической прибыли, а из предполагаемой. 3. Уплата происходит каждый квартал. |
| ЕСХН | 1. Налоговая ставка составляет 6% от разницы между доходом и расходом. 2. Отчётным периодом считается календарный год, а не квартал. | 1. Применяется исключительно к сельскохозяйственной деятельности. 2. Численность сотрудников не должна превышать 300 человек. 3. Необходимо обязательное ведение КУДиР. |
| ПСН | 1. Фиксированная налоговая ставка, равная 6% от дохода. 2. Возможность ведения сезонной деятельности, приобретая патент только на время фактической работы предприятия. 3. Отсутствует необходимость ведения КУДиР. | 1. Максимальная численность персонала не должна превышать 10 человек. 2. Расчёт стоимости патента производится по предполагаемому доходу, а не фактическому. |
Обязательные платежи
Лицо зарегистрировалось как индивидуальный предприниматель, но по какой-либо причине не вело за последний год деятельности. Находится на УСН, доход составляет 0 рублей, по завершению отчётного периода подается декларация. По сути, в связи с отсутствием фактического дохода, ИП ничего не должен, но это неверно.
Согласно законодательству РФ, индивидуальный предприниматель обязан своевременно вносить средства в ФСС и ФФОМС за работников и за себя.
Ежегодно ИП обязан вносить в фонды 32 385 рублей . Из них в ФФОМС РФ – 5840 рублей .
Данные платежи обязательны к оплате. Если индивидуальный предприниматель не внесёте указанные суммы по ним, есть риск остаться без части имущества на данную сумму. Такое положение дел следует из того, что ИП несёт полную материальную ответственность за совершённые действия, сделки, а также задолженности (в том числе и по выплатам в фонды).
Как можно изменить режим налогообложения
Главным правоустанавливающим органом Российской Федерации в сфере налогов и сборов является Налоговая инспекция РФ . Именно она занимается изменением налоговых режимов и отслеживанием их исполнения. Для смены режима налогообложения достаточно (в зависимости от типа имеющийся системы) сдать необходимую отчётность, даже в случае если отчётный период ещё не окончился, а также написать заявление о переходе.
После прекращения деятельности (закрытие ИП), применяется стандартная система налогообложения на основе НДФЛ 13%. Закрытие ИП не оставляет возможности уплачивать налог по той же упрощённой системе в размере 6% от дохода.
Один из самых важных вопросов при начале ведения бизнеса - налогообложение ИП. Предприниматели, особенно начинающие, сталкиваются со многими вопросами, и незнание порядка налогообложения может привести к штрафам за неуплату налогов. Непродуманный выбор системы налогообложения может привести к значительным потерям. Рассмотрим кратко, какие налоги надо платить, как считать, от чего они зависят, когда отчитываться и другие вопросы.
Какие налоги платит ИП
Начнем с главного - предприниматель вправе добровольно выбрать систему налогообложения при соблюдении установленных требований и ограничений, об этом разъясняли и контролирующие органы (Письмо Минфина от 08.08.2014 N 03-11-11/39581).
Выбор зависит от многих факторов — вида деятельности, региона, дохода, контрагентов, работников и других параметров. Но сделать это необходимо почти сразу, в течение 30 дней после регистрации в качестве ИП. Поэтому разобраться в системах налогообложения необходимо заранее, определить критерии, посчитать примерную сумму налога и сравнить.
Применять можно несколько систем налогообложения ИП в 2017 году:
- ОСНО — общая система налогообложения (главы 21 и 23 НК РФ);
- УСН — упрощенная (глава 26.2 НК РФ);
- ЕНВД — единый налог на вменённый доход (глава 26.3 НК РФ);
- ПСН — патентная (глава 26.5 НК РФ);
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ).
Не будем останавливаться на налоге для сельхозпроизводителей, рассмотрим более подробно, в чем разница между остальными системами.
При этом надо отметить, что ни одна налоговая система не освобождает от налогов ИП с работниками в 2017 году.
Если предприниматель является работодателем, то налоги и страховые взносы по заработной плате он платить обязан, это требования ст. 226 НК РФ и ст. 420 НК РФ . Но уплаченные страховые взносы предприниматель может учесть при расчете налога во всех системах, кроме ПСН, где страховые взносы ни за работников, ни за самого ИП не учитываются.
Общая и упрощенная системы налогообложения
Налоговая система, которая используется «по умолчанию», — ОСНО. Налоги ИП платит в полном объеме - НДС, НДФЛ, налог на имущество, ИП должен ежеквартально отчитываться. Помимо того, что налоговая нагрузка достаточно высокая, необходимо вести учет, документально подтверждать расходы, выставлять счета-фактуры.
Альтернативой ОСНО является УСН, распространенная в малом и среднем бизнесе система налогообложения. УСН применяется ко всем видам деятельности, можно выбрать внутри системы разные объекты налогообложения, простой учет, заменяет, как и раньше, следующие налоги для ИП в 2017 году:
- НДФЛ;
- НДС (за исключением НДС при ввозе, а также при выполнении функций налогового агента);
- налог на имущество.
Специальные режимы характерны не только тем, что можно эффективно и законно снизить налоговую нагрузку, но и тем, что для применения надо соблюдать определённые требования.
Для перехода на УСН необходимо, чтобы работников было не более 100 человек и одновременно доход, а также остаточная стоимость имущества не превышали 150 млн руб.
При выборе этой системы, чтобы понять, какие налоги надо платить ИП в 2017 году, необходимо сразу выбрать объект налогообложения:
- доходы (ставка налога от 1% до 6%) или
- доходы минус расходы (ставка налога от 5% до 15%).
Ставка налога устанавливается законом субъекта. Кроме того, в отношении определённых видов деятельности могут быть введены так называемые «налоговые каникулы», то есть налоги индивидуального предпринимателя в 2017 году могут быть снижены до 0%.
Но для применения УСН, помимо соблюдения требований, необходимо подать уведомление о переходе. Это можно сделать при регистрации или в течение 30 дней (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Если ИП не уведомил о переходе или хочет поменять выбранный объект, то сделать это он сможет только со следующего календарного года, подав уведомление до 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Если не применяется УСН, то индивидуальный предприниматель налоги платит по общей системе. Это происходит и в том случае, если ИП применяет спецрежим (ЕНВД или ПСН), но операция не облагается по этой системе, например, если ИП занимается перевозками и приобрел патент, продажа машины будет облагаться по ОСНО с уплатой НДС и НДФЛ.
Патент и вменёнка
Эти системы схожи тем, что налог платится исходя из потенциального дохода, а не фактического, как на ОСНО и УСН. При этом возможность применить патент имеют только предприниматели. Юридические лица не вправе воспользоваться этой системой налогообложения.
Привлекательны в первую очередь для начинающего ИП низкие налоги в этих системах, но не только это. Дело в том, что сумму налога можно определить заранее, то есть спланировать расходы на ведение бизнеса. Это имеет и отрицательную сторону - даже при отсутствии деятельности или работе в убыток налоги надо будет заплатить. Но если прогнозируется высокий и стабильный доход, то применение этих систем совершенно оправдано.
Отличие этих форм налогообложения для ИП в 2017 году заключается не только в сумме налога, но и в требованиях для перехода на ЕНВД или ПСН - разные ограничения по численности сотрудников, лимиту доходов. При этом обе системы позволяют не платить НДФЛ, НДС и налог на имущество в отношении деятельности, которая облагается по патенту или ЕНВД. Оба вида деятельности можно совмещать с упрощенной системой.
Особенность ПСН в том, что это единственная система, где в налоговую ИП не надо подавать отчетность, более того, налог рассчитают сразу в налоговом органе, выдадут патент, в котором укажут сумму налога и дату платежа. То есть предприниматель освобождается от всякой бумажной работы, не опасается штрафов за несвоевременную подачу декларации или недоплату в связи с неверным расчетом налога, и это очень привлекательно для многих ИП. Помимо того, что патент применяется только к определённым видам деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК РФ), необходимо, чтобы такое налогообложение индивидуальных предпринимателей было введено на территории соответствующего муниципального образования.
Для перехода на патент установлены достаточно жесткие требования:
- численность не более 15 человек;
- лимит доходов не более 60 миллионов рублей в год.
И при совмещении с другой системой, например УСН, доход суммируется по обоим режимам налогообложения, и в случае превышения за год установленного лимита доходов предприниматель теряет право на применение патента (Письмо Минфина РФ от 14.04.2017 N 03-11-12/22505).
Применение вменённой системы налогообложения ИП в 2017 году также возможно при соблюдении установленных требований: применяются только к определенным видам деятельности и только в том случае, если в регионе приняты соответствующие законы. Например, в Москве ЕНВД не применяется. Виды деятельности ЕНВД установлены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ . Другие ограничения установлены в п.п. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ , в частности численность сотрудников не должна превышать 100 человек.
Кроме того, суммы налога зависят исключительно от региона, так как рассчитываются по формуле, и именно местными властями утверждаются коэффициенты и другие показатели, влияющие на расчет.
Поэтому надо посчитать, какие налоги ИП будет платить, и сравнить. Стоимость патента можно узнать на сайте ФНС, использовав калькулятор https://patent.nalog.ru/info/ . При этом не надо вникать в расчет, и если необходимы дополнительные данные, указанные в подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ , то это будет указано. Кроме того, патент можно приобрести на определённый срок по выбору предпринимателя — от 1 до 12 месяцев, но только в пределах календарного года.
С ЕНВД сложнее - чтобы посчитать какие налоги платит ИП в 2017 году, надо знать, какие физические показатели используются, базовую доходность, коэффициенты. Кроме того, рекомендуется изучить особенности применения системы для конкретного вида деятельности. Например, доход, полученный по договору аренды транспортного средства с экипажем, не подпадает под оказание услуг по перевозке и не может быть переведен на ЕНВД (Письмо Минфина РФ от 05.05.2017 N 03-11-11/27760).
Какие налоги надо платить, если ИП не ведет деятельность
Особенность предпринимательской деятельности в том, что даже если ИП не занимается бизнесом, в том числе и по уважительной причине, это не снимает с него обязанности по расчетам с государством. Особое внимание надо обратить на страховые взносы, так как уплата взносов производится за весь период регистрации в качестве предпринимателя, начиная с внесения в ЕГРИП и до прекращения деятельности в качестве ИП (исключения из ЕГРИП).
Вне зависимости от применяемой системы налогообложения необходимо заплатить фиксированные страховые взносы, платежи ИП за себя в 2017 году составляют 27 990 рублей.
Платить взносы надо вне зависимости от вида деятельности и получения доходов, даже если ИП не работает или получил убыток. При этом иные факторы во внимание не принимаются, например, пенсионер-предприниматель также должен платить страховые взносы в Пенсионный фонд (Письмо Минфина РФ от 03.04.2017 N 03-15-05/19447).
Но если применяется специальный режим, который не зависит от дохода, то платежи ИП, помимо взносов, увеличатся на сумму налога - единого налога при ЕНВД и стоимости патента при ПСН. Всё это необходимо учитывать, и в таких случаях рекомендуется прекращать деятельность в качестве предпринимателя, чтобы не нести дополнительные расходы.
В настоящий момент в РФ официально утверждены 6 режимов налогообложения: 5 специальных и 1 общий. Попробуем разобраться, какую систему налогообложения лучше выбрать для ИП в том или ином случае.
Специальные или особые системы налогообложения имеют ограничения по видам деятельности, количеству наемных работников и размеру дохода, а также по перечню лиц, которым разрешено применять тот или иной режим налогообложения.
Общая или традиционная система налогообложения не имеет никаких ограничений и может применяться всеми налогоплательщиками, вне зависимости от их организационно-правовой формы, уровня доходов, количества работников и вида осуществляемой деятельности.
Подбор оптимальной для ИП системы налогообложения должен учитывать ряд основных факторов: вид осуществляемой деятельности, регион (муниципальное образование) в котором она будет вестись, а также категорию лиц, которым будут оказываться услуги, реализовываться товар или выполняться работа. Рассмотрим на примере какую систему налогообложения выбрать для ИП, осуществляющего разные виды деятельности.
Краткая характеристика режимов налогообложения
Перед тем, как переходить к непосредственному подбору системы налогообложения, сделаем небольшой обзор действующих в РФ режимов уплаты налогов для ИП.
Примечание: в обзоре будут рассмотрены наиболее популярные для ИП особые системы налогообложения: , и . в статье рассмотрена не будет, так как применяется довольно редко и выгодна лишь в тех случаях, когда ИП работает с контрагентами, также применяющими ОСНО.
Сравнение наиболее выгодных систем налогообложения для ИП
Таблица № 1. Специальные системы налогообложения для ИП
| Основание | УСНО | ЕНВД | ПСНО |
| По каким видам деятельности можно применять | По всем видам деятельности | п.2 ст. 346.26 НК РФ | По видам деятельности, перечисленным в п.2 ст. 346.43 НК РФ |
| Кто не может применять | п. 3 ст.346.12 НК РФ | Не могут применять режим лица, указанные в п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ | Не применяется в случае осуществления предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом п. 6 ст. 346.43 НК РФ |
| Налоги, уплачиваемые на режиме | Единый | Единый вменный | Налог в виде стоимости патента |
| Налоговая база | Для УСН 6%
– доходы Для УСН-15% доходы, уменьшенные на расходы | Вмененный государством доход | Потенциально возможный к получению доход |
| Налоговый период | год | квартал | Количество месяцев, на которые приобретен патент |
| Периодичность уплаты налога (авансовых платежей) | Авансовые платежи по итогам каждого квартала (1 кв., полугодия и 9 мес.) Налог – по итогам года | Налог по итогам каждого квартала | Стоимость патента оплачивается одним или 2 платежами, в зависимости от того, на какой срок приобретен патент |
| Возможность учета уплаченных страховых взносов | Да УСН 6% – уменьшают налог к уплате УСН 15% – включаются в состав расходов | Да, уменьшают налог к уплате | Нет |
| Отчетность | Декларация по итогам года | Декларация по итогам каждого квартала | Отсутствует |
| Ограничения для применения | Доход за год – не более 150 млн.руб. Численность сотрудников – не более 100 человек Остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн.руб. | Общая численность сотрудников – не более 100 человек | Общая численность сотрудников – не более 15 человек Доход за год не более 60 млн.руб. |
Подбор оптимальной системы налогообложения ИП
Рассмотрим на примерах, какие из систем налогообложения будут выгодны в той или иной ситуации.
Бизнес в Интернете
Для дистанционной торговли, а именно к такой ФНС относит торговлю в сети Интернет, в настоящий момент предусмотрено 2 режима налогообложения: ОСНО и УСНО.
Общая система налогообложения будет выгодна только для крупных интернет-магазинов, с большими оборотами, работающими в сфере оптовой торговли и имеющих контрагентов, также применяющих ОСНО.
Во всех остальных случаях, наиболее оптимальным для ИП, ведущего бизнес в сети, будет .
При выборе указанного режима необходимо будет определиться с объектом налогообложения: УСН 6% (доходы) или УСН 15% (доходы минус расходы).
УСН 6% будет выгодна ИП:
- Оказывающим услуги через Интернет.
- Реализующим товар собственного производства.
- Реализующим товар с высокой наценкой.
Таким образом, если размер расходов в среднем не превышает 65% от суммы полученного дохода, выгоднее применять УСН 6%. При этом, необходимо отметить, что никакие расходы, кроме уплаченных страховых взносов за себя и сотрудников, ИП при расчете налога учесть не может.
УСН 15% будет выгодна ИП:
- Реализующим товары с невысокой наценкой.
- Реализующим товары в кредит.
Учитывая изложенное, если расходы будут превышать 65 и более процентов от общей суммы дохода наиболее оптимальным в данной случае будет выбор объекта УСН 15%. При этом, ИП при расчете налога сможет учесть произведенные им расходы, включающие в том числе и страховые взносы.
Пример № 1. Интернет-магазин по продаже товаров
Исходные данные
Вид деятельности: торговля в сети Интернет
Наемные сотрудники: отсутствуют
700 000 руб.
Расход за 1 квартал 2018 года (без учета страховых взносов): 500 000 руб.
Сумма страховых взносов за себя: 8 096,5 руб.
Расчет налога УСН 15%
(Доход – Расход) х 15%
(700 000 – 500 000) х 15% = 30 000 руб.
Расчет налога УСН 6%
(Доход х 6%) – уплаченные страховые взносы
(700 000 х 6%) – 8 096,5 = 33 904 руб.
Вывод: применение УСН 15% в данном случае выгоднее, так как расходы превышают 65% от суммы полученного дохода
Оказание услуг физическим и юридическим лицам
При оказании услуг ИП могут использовать 3 режима налогообложения: УСН, ЕНВД и ПСН.
Выбор оптимальной системы зависит от вида осуществляемой деятельности, региона и муниципального образования в котором ведется данная деятельность, количества наемных работников, площади торгового зала, а также от того, кому данные услуги оказываются
Пример № 2. Парикмахерские услуги
Исходные данные:
Вид деятельности: бытовые услуги (парикмахерская)
Наемные сотрудники: 10, включая ИП
Место ведения деятельности:
Доход за 1 квартал 2018 года: 3 200 000 руб.
400 000 руб.
460 000 р.
Расчет ЕНВД за 1 квартал
Примечание: базовая доходность и физический показатель для каждого вида деятельность указан в п. 32 ст. 346.29 НК РФ.
Коэффициент К1 на 2018 год – 1,868.
К2 определяется законом муниципального образования, в котором ведется деятельность.
(7500 х 10 х 1, 868 х 1 х 15% х 3) = 63 045 руб.
Примечание: так как ИП имеет наемных работников, при расчете налога он может уменьшить его на сумму уплаченных страховых взносов, но не более, чем на 50%.
Итого сумма налога к уплате за 1 квартал составит 31 523 руб. (63 045: 50%).
491 523 руб. (460 000 + 31 523).
Чистая прибыль – 2 308 477 руб. (3 200 000 – 400 000 – 491 523).
16 932 руб.
Примечание: при расчете стоимости патента и его оплате не учитываются страховые взносы, уплаченные как за сотрудников, так и за себя.
476 932 руб. (460 000 + 16 932).
Чистая прибыль – 2 323 068 руб. (3 200 000 – 400 000 – 476 932).
Расчет налога УСН 6%
3 200 000 х 6% = 192 000 руб.
Примечание: также, как и в случае с ЕНВД, на УСН налог может быть уменьшен на страховые взносы (если есть сотрудники) не более, чем наполовину.
96 000 руб. (192 000 х 50%).
Итого общая сумма платежей за страхование и по налогу составит 556 000 руб. (460 000 + 96 000).
Чистая прибыль – 2 244 400 руб. (3 200 000 – 400 000 – 556 000).
Расчет налога УСН 15%
(3 200 000 – 400 000 – 460 000) х 15%
Итого сумма налога за 1 квартал – 351 000 руб.
Итого общая сумма платежей за страхование и по налогу составит 811 000 руб. (460 000 + 351 000).
Чистая прибыль – 1 989 000 руб. (3 200 000 – 400 000 – 811 000).
Учитывая вышеизложенное, наиболее выгодной системой налогообложения в данном случае будет .
Розничная торговля
Выбор наиболее оптимальной для розничной торговли системы налогообложения зависит от вида объекта, в котором ведется торговля, и его площади.
Так, при площади торгового зала свыше 50 кв.м. патентная система налогообложения применяться не может. тоже имеет ограничение по квадратным метрам, но не более 150.
Пример № 3. Торговля в магазине
Исходные данные:
Вид деятельности: розничная торговля в магазине
Наемные сотрудники: 5, включая ИП
Место ведения деятельности: г. Раменское, Московская область
Площадь торгового зала: 45 кв.м.
Доход за 1 квартал 2018 года: 800 000 руб.
Расход за 1 квартал 2018 года (без учета взносов): 300 000 руб.
Сумма страховых взносов ИП за себя и работников: 180 000 р.
Расчет ЕНВД за 1 квартал
(Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2 х 15% х 3 месяца) – страховые взносы
1 800 х 45 х 1,868 х 1 х 15% х 3 = 68 089 руб.
Итого сумма налога к уплате за 1 квартал (с учетом взносов) составит 34 044,5 руб. (68 089: 50%).
Итого общая сумма платежей за страхование и по налогу составит 248 089 руб. (180 000 + 34 044,5).
Чистая прибыль – 251 911 руб. (800 000 – 300 000 – 248 089).
Расчет стоимости патента на 3 месяца
Размер налога на ПСН (стоимость патента на 3 месяца) составит 63 472 руб.
Итого общая сумма обязательных платежей составит 243 472 руб. (180 000 + 63 472).
Чистая прибыль – 256 528 руб. (800 000 – 300 000 – 243 472).
УСН 6% Какую систему налогообложения выбрать для ИП в 2019 году
»), каждый начинающий предприниматель сталкивается с другим непростым выбором: на какой системе налогообложения работать? От системы налогообложения зависит, сколько налогов платить и какую отчётность сдавать. Законодательство предлагает весьма широкий выбор: это и общая система налогообложения, «упрощенка», «вмененка», патент и единый сельхозналог. В настоящей статье специалисты веб-сервиса « » помогут оценить преимущества и недостатки различных систем налогообложения.
Общая система налогообложения
Если при регистрации ИП или ООО не подать заявление о переходе на какой-либо из специальных налоговых режимов, то налоговая инспекция «поставит» предпринимателя или организацию на общий режим налогообложения. А это значит, что организациям придется платить налог на прибыль (20% с разницы между доходами и расходами), НДС (чаще всего это 18% с проданных товаров или услуг) и налог на имущество организаций. А предпринимателям — НДФЛ (13% с дохода) и НДС. Помимо этого, организации будут в полном объеме вести бухучёт, а ИП — формировать книгу учёта доходов и расходов.
Пожалуй, главная сложность общей системы — налог на добавленную стоимость. Его расчет непрост и требует наличия правильно составленных документов (счетов-фактур). Кроме того, плательщикам НДС приходится ежеквартально сдавать отчётность в налоговую инспекцию.
Начинающему ИП работать на общей системе (ОСНО) особенно сложно. Если организации, как правило, нанимают бухгалтера для ведения бухучета и расчета налогов, то коммерсанту-одиночке нужно либо самостоятельно учиться премудростям налогообложения, либо отдавать эту задачу на аутсорсинг — сторонней фирме или приходящему бухгалтеру. А это дополнительная трата времени и денег.
Поэтому совет здесь достаточно простой. Если ИП не планирует заниматься оптовой торговлей и не будет работать с крупными контрагентами, которые платят НДС, то ему следует обратить внимание на системы попроще. Это так называемые спецрежимы — специальные режимы налогообложения. Самыми распространенными являются упрощенная система (УСН), единый налог на вмененный доход («вмененка» или ЕНВД) и патентная система (ПСН).
Упрощенная система налогообложения
Как считается налог
Упрощенная система налогообложения () — это хороший выбор для начинающего ИП. «Упрощенка» заменяет несколько налогов, а отчитываться по ней нужно всего раз в год. Прежде чем перейти на УСН, нужно выбрать объект налогообложения, то есть то, с чего будет платиться налог:
- с доходов — по налоговой ставке от 1% до 6% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода.
- с разницы между доходами и расходами — по ставке от 5 до 15% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода.
При этом на УСН «Доходы» можно уменьшать сумму налога на страховые взносы за ИП и сотрудников. Предприниматели без наемных работников могут уменьшить налог на взносы за себя полностью, то есть до нуля, а вот ООО и ИП с сотрудниками — только наполовину.
Что выгоднее: УСН «доходы» (6%) или УСН «доходы минус расходы» (15%)
Для правильного выбора объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы), необходимо учесть следующие факторы: планируемый доход, величину расходов и возможность подтверждения расходов первичными документами (чеками, товарными накладными, путевыми листами и т д.).
УСН «доходы» (ставка налога 6%) выгоднее применять, если расходы будут небольшими — менее 60% от доходов, или расходы будет сложно подтвердить документами. Такой объект налогообложения хорошо подойдет для оказания консультационных услуг или, например, для сдачи недвижимости в аренду.
УСН «доходы минус расходы» (ставка налога 15%) выгоднее при больших регулярных расходах (70-80% от доходов) и при наличии подтверждающих расходы документов. Данный объект налогообложения подходит, например, для торговли.
Как перейти на УСН
Чтобы выбрать эту систему налогообложения, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию в течение 30 дней после регистрации бизнеса или до 31 декабря, чтобы применять УСН с начала следующего года.
Но переведут на УСН не всех. Так «упрощенка» запрещена организациям и предпринимателям, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога. Не вправе переходить на упрощенную систему организации и ИП со средней численностью работников более 100 человек. Есть ограничения и по годовому доходу — не более 150 млн. рублей.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Для какой деятельности подходит ЕНВД
Единый налог на вмененный доход () можно применять только по отдельным видам деятельности. Список приведен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Это, например, розничная торговля, бытовые услуги, услуги автостоянок, пассажирские и грузовые перевозки, розничная торговля и общепит.
Поскольку на ЕНВД переводится конкретный вид деятельности, то по другим видам деятельности, которые не попадают под этот режим, можно применять общую систему налогообложения или УСН. Сдавать отчетность и платить вмененный налог нужно поквартально.
Как перейти на вмененку
Чтобы применять ЕНВД, нужно подать уведомление в налоговую инспекцию в течение 5 дней с начала деятельности.
Обратите внимание: «вмененка» действует не везде, а только в тех городах и районах, где она введена местными властями. В частности, ЕНВД может быть введено решением городской думы, муниципального совета, собрания представителей муниципального района и пр. В местностях, где подобные акты не приняты, «вмененка» не действует. Узнать, введена ли система ЕНВД в вашем районе или городе, можно в своей налоговой инспекции.
Также нужно помнить, что «вмененку» нельзя применять, если доля другой организации составляет больше 25% или среднесписочная численность персонала в предыдущем году превысила 100 человек.
Патентная система налогообложения (ПСН)
Плюсы и минусы
Патентную систему налогообложения () могут применять только индивидуальные предприниматели. При этом ПСН похожа на ЕНВД: она тоже действует только для определенных видов деятельности и применяется наряду с общей системой налогообложения или УСН.
У патентной системы есть ряд заметных преимуществ. Предприниматели на ПСН не составляют и не сдают налоговую отчётность. Они просто покупают патент на срок от 1 месяца до года и освобождаются от дальнейшего «общения» с налоговиками по этому виду деятельности. Стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода, который устанавливают местные власти. Фактический доход предпринимателя на стоимость патента не влияет.
Но есть и минусы. Предприниматели на патенте ведут отдельную . Патентная система не освобождает от соблюдения кассовой дисциплины, то есть налогоплательщики обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордера и проч. Кроме того сумма патента не уменьшается на страховые взносы. И, наконец, есть ограничение по количеству сотрудников — не более 15 человек и годовой доход не должен превышать 60 млн рублей.
Как перейти на ПСН
Можно представить лично (либо через представителя), по почте или по интернету. Сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала применение спецрежима.
«Новоиспеченные» предприниматели могут подать документы на получение патента одновременно с документами на регистрацию ИП. Если ИП захочет перейти на патентную систему по двум, трем или более видам деятельности, ему придется получить два, три или более патента. Если предприниматель собирается применять патентную систему в нескольких регионах, он обязан получить патенты в каждом из них.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Единый сельскохозяйственный налог () платят организации и ИП, которые являются сельхозпроизводителями. Это те налогоплательщики, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию. Здесь есть одно важное условие: доля дохода от реализации такой продукции должна составлять не менее 70 процентов дохода от продажи всех товаров и услуг.
В целом, ЕСХН похож на упрощенную систему налогообложения. В общем случае организации, начисляющие единый сельхозналог, освобождаются от налога на прибыль, а предприниматели — от НДФЛ. Кроме того, компании не платят налог на имущество, а ИП — налог на имущество физлиц. Вплоть до 2019 года и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте).
Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В частности, с зарплаты сотрудников надо делать взносы на обязательное страхование, удерживать и перечислять НДФЛ.
