≡× МЕНЮ

• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Таблица базовой доходности. Расчет енвд для бытовых услуг

Известно, что при расчете ЕНВД стоит использовать физический показатель. Что это такое, где узнать величину и каким образом использовать его в формуле определения налога в 2020 году?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Если ваша компания перешла на ЕНВД, то с понятием «физический показатель» вы столкнетесь уже в ближайшее время. Чтобы не возникло проблем при ведении бизнеса, стоит разобраться, для чего он нужен.

Общие сведения

Рассмотрим, что говорится о физических показателях в Налоговом кодексе.

Определения

При определении сумм налога учитывают несколько факторов, одним из которых является физический показатель. Это:

• площадь торговых помещений;
• количество мест в используемом для перевозок транспорте;
• численность работников;
• площадь помещения, что рассчитано для обслуживания клиентов;
• размер базовой доходности в месяц.

Такое значение может отличаться в зависимости от вида деятельности.

К примеру, указание количества персонала при расчетах единого налога необходимо:

• при оказании услуг бытового характера;
• при оказании ветеринарной помощи питомцам;
• при мойке, техобслуживании авто;
• при доставке продукции для торговли в розницу

Сложности расчета

Расчет единого налога на вмененный доход будет отличаться в отношении каждого вида деятельности.

К примеру, при определении суммы налога при розничной торговле возникает ряд трудностей, поскольку сложно четко определить физический показатель.

Это связано с тем, что не всегда налогоплательщик может понять, учитывать при расчете площадь помещения, в котором осуществляется реализация, или площадь всего здания, что предназначается для торговли.

Также стоит учесть, что при продаже подакцизной продукции использовать ЕНВД вовсе нельзя.

Проблемы могут возникнуть и при выдаче покупателю вместо товарных чеков, так как налоговая не признает такие сделки совершенными.

Еще один нюанс при продаже в розницу – если зал не приспособлен для ведения деятельности в данной сфере, то придется провести по требованию уполномоченного органа техническую инвентаризацию.

Это позволит определить юридический статус помещения. Такие трудности не всегда возникают.

Так, при ведении деятельности по развозной торговле в розницу, физическим показателем определяют количество сотрудников, что продают товар.

Законные основания

Физические показатели, которые налогоплательщик должен использовать при расчете сумм налога, содержатся в документе, принятом , в редакции от 8 марта 2020 г.

Об изменениях физического показателя и снятии с учета ЕНВД компаний говорится в .

Размер базовой доходности и физические показатели установлены .

Если в середине налогового период изменился физический показатель, то при определении суммы измененные показатели учитывают с того месяца, когда такие правки внесены.

Величина физического показателя ЕНВД (таблица) в 2020 году

Деятельность ЕНВД	Физ.показатели	Показатели базовой доходности	Пример определения физ.показателя
Услуги бытового характера	Кол-во сотрудников с учетом предпринимателя	7,5 тыс. рублей	Если работает ИП и 2 сотрудника, то физический показатель ЕНВД по бытовым услугам – 3 (сам предприниматель и 2 сотрудника) и т. д.
Автосервис, техобслуживание и т. п.	Кол-во сотрудников с учетом ИП	12 тыс.	На автомойке числится 3 сотрудника. Физический показатель – 4 (ИП + 3 работник
Оказание услуг по передаче места для стоянки машин	Площадь территории для стоянки	50 руб. за 1 м.кв.	Предприниматель имеет парковку, площадь которой 100 м.кв. Значит, физ.показатель – 100
Транспортные услуги (грузоперевозки)	Кол-во транспортных средств, что используются при перевозках	6 тыс.	Компания имеет 3 грузовых авто, а значит, физический показатель составляет 3
Осуществление перевозок пассажиров	Кол-во пассажирских мест в автотранспорте	1,5 тыс.	Фирма имеет две газели, в каждой 8 мест. Физ.показатель – 16 (8 * 2)
Продажа товара в розницу через торговое помещение	Площадь в м.кв.	1,8 тыс. за 1 м.кв.	ИП имеет магазин обуви, площадь – 12 м.кв. Физ.показатель – 12.
Продажа в розницу в стационарных сетях без помещения для обслуживания, продажа через нестационарные точки (площадь до 5 м.кв.)	Кол-во торговых точек	9 тыс.	Вы имеете 3 торговых объекта (овощной киоск и 2 мясных), значит при расчете нужно будет взять физ.показатель 3
Торговля через стационарный объект без зала для обслуживания (больше 5 м.кв.)	Кол-во кв.м.	1,8 тыс.	Фирма имеет ларек площадью 7 м.кв. Физ.показатель – 7
Продажа товара через автомат	Количество автоматов	4,5 тыс.	Предприниматель продает товар через 3 автомата. Значит, физический показатель составит 3
Продажа развозного или разносного типа	Количество сотрудников, которые заняты в таких видах деятельности, с учетом предпринимател	4,5 тыс.	Предприниматель взял на работу 3-х человек, которые продают продукцию по домам. Физический показатель – 4 (3 сотрудника и 1 ИП)
Деятельность, что связана с оказанием услуг общепита, если есть помещение для посетителей	Площадь помещения, где клиенты обслуживаются	1 тыс. за 1 м.кв.	Ресторан имеет площадь 100 м.кв. (имеется в виду площадь, где обслуживается клиент). Физ.показатель – 100
Услуги общепита предоставляются без помещений для обслуживания клиентов	Кол-во персонала	4,5 тыс.	ИП занимается продажей гамбургеров на улице без сотрудников. Физ.показатель – 1 (сам предприниматель)
Вы размещаете рекламные изображения на уличных конструкциях	Учитывают размеры сооружения, на которых размещена реклам	4 тыс. за 1 м.кв.	Вы разместили рекламу на объекте, площадь которого – 11 м.кв. Физ.показатель – 11
Размещение рекламных изображений на табло электронного формата; другая реклама, что размещается на специальных сооружениях	Площадь экрана, рекламы	5 тыс. за 1 м.кв.	Размещена реклама на плазменных панелях, площадь которых составляет 9 м.кв. Физ.показатель – 9
Размещение рекламной продукции на транспорте	Кол-во авто, на которых размещается реклама	10 тыс. за 1 м.кв.	ИП разместил в 5 авто рекламные плакаты. Физ.показатель – 5
Передача в аренду жилого объекта	Площадь помещения, что сдается	1 тыс. за 1 м.кв.	Фирма имеет гостиницу, площадь которой – 98 м.кв. Физ.показатель — 98
Передача во временное использование помещения для ведения деятельности в сфере розничной торговли или общепита (до 5 м.кв)	Количество объектов, что сдаются	6 тыс. за объект	ИП сдает 1 торговое место, площадь которого 3 м.кв. Физический показатель при ЕНВД по розничной торговле в этой точке – 1
Сдача стационарного объекта для торговли или ведения деятельности в сфере общественного питания (больше 5 м.кв.)	Площадь помещения	1,2 тыс. за 1 м.кв.	Предприниматель сдает кафе, площадь – 23 м.кв. Физ.показатель – 23
Сдача в аренду земель для розничной продажи (до 10 м.кв.)	Кол-во объектов	10 тыс.	Вы сдаете 3 участка, площадь которых 4, 7 и 5 м.кв. Физ.показатель – 3
Передача земельного участка с площадью больше 10 м.кв.	Площадь земельного участка	1 тыс. за 1 м.кв.	Предприниматель сдает землю, площадь – 18 м.кв. Физ.показатель – 18

Кто устанавливает размер?

Данные физического показателя регламентированы, и содержатся в ст. 346.29 НК. Именно из представленного списка стоит выбирать показатель.

Устанавливается он федеральными органами и действует в отношении всех предпринимателей, что работают на ЕНВД.

Пример при расчете

Главное при расчете – определить правильно физический показатель. Для этого стоит опираться на данные таблицы. Затем выбранные показатели стоит умножить на базовую доходность и на коэффициенты К1 и К2.

Последние величины могут меняться ежегодно, поэтому стоит узнавать актуальные значения. Затем полученную сумму умножают на ставку ЕНВД (15%).

К примеру, индивидуальный предприниматель имеет 2 точки, в которых осуществляется деятельность по ремонту одежды, площадь которых 12 и 15 м.кв. Нанято 3 сотрудника.

Из таблицы стоит взять значение 7,5 тыс. (базовая доходность), физическим показателем будет считаться предприниматель и его работники.

Проведем расчет суммы налога по ЕНВД по формуле:
Учитывать количество торговых мест не нужно. Приведем еще один пример. Физической лицо со статусом ИП открыло 2 объекта для ведения деятельности в сфере розничных продаж.

Площадь точек – 20 и 25 м.кв. Торговый зал первого объекта – 12, а второго – 15 м.кв., где работает 3 сотрудника.

Расчет будет таким:
В этом случае не нужно учитывать количество персонала, что занято в данной деятельности.

Учет физических показателей

Для правильного проведения расчета сумм налога ЕНВД стоит точно определить физический показатель, что используется в той деятельности, которую ведет предприниматель.

Если физ.показатель задействуется только в одном виде деятельности и никак не влияет на исчисление сумм, подлежащих уплате по другим видам деятельности, то проблемы в ведении отдельного учета не возникнет.

Ведь налогоплательщик продумает, как подтверждается документами тот факт, что физический показатель задействуется при осуществлении определенных операций.

Вмененщик должен учесть, что распределять показатели нужно для выполнения таких задач:

• для правильного расчета ЕНВД;
• для правильного определения сумм страховых взносов, также тех, что учитываются при уменьшении налога.

Внутренняя документация фирмы должна содержать информацию о том, какие физические показатели и в каком количестве используется в определенной деятельности.

Иногда физические показатели могут меняться. В таком случае стоит руководствоваться сведениями ст. 346.29 п. 9 НК.

Приведем таблицу, в которой отражено, как разделяются физические показатели в документации:

Физ.показатель	Документ	Что отражается
Сотрудники	Договор с персоналом; ;	Обязательства сотрудника, что занят в определенном виде деятельности; Информация о том, что работник занят именно в данной виде деятельности; Данные о месте работы
Площадь	Правоустанавливающий или инвентаризационный документ	Для чего используется площадь; Какое пространство отведено для реализации деятельности
Транспорт	Приказы об учете транспорта на предприятии; Список авто, что задействованы в деятельности; Перечень правил использование объектов;	Перечень машин, что используются в деятельности, и закреплены за определенным работником; Правила использования авто; Обязательства, возложенные на водителя
Посадочные места	Список ТС, что используются в пассажироперевозках; Техпаспорт на ТС	—
Торговое место	; Реестры договоров аренды точек, что сдаются в аренду; ; Договор с персоналом; Перечень правил ведения деятельности	Перечень торговых точек, с отражением месторасположения; Должностные обязательства по данному виду деятельности, места проведения работы
Торговый автомат	, аренде автомата торгового типа	—

Бывает, что физические показатели трудно разделить. В законодательстве не прописаны условия разделения тогда, когда нельзя их отнести к одному виду деятельности. Это значит, что физический показатель придется учесть полностью.

Если приходится разделять показатели, что не могут разделяться (при расчете сумм налога), выбирают способ, что не будет связан с выручкой и другими значениями стоимости. Стоит опираться на методику, основанную на постоянных показателях.

К примеру, если распределяются сотрудники администрации, что задействованы в нескольких видах деятельности, при расчете ЕНВД нужно использовать методику распределения в пропорциональном соотношении средней численности персонала, а не выручке.

Раздельный учет может осуществляться с учетом того, сколько времени работал персонал, что задействован в разных видах деятельности.

Это возможно в таком случае:

• компания ввела систему графиков учета времени работы или заказов-нарядов, где отражаются сроки выполнения определенных операций;
• организуется работа таким образом, чтобы часть дня сотрудник был связан с одним видом деятельности, а часть – с другим.

Если сотрудники не выполняют обязательства только в отношении одного вида деятельности (это касается АУП и ВП), физический показатель определяется исходя из общего количества сотрудников.

Возникающие вопросы

Разберемся с наиболее частыми вопросами, что возникают у плательщиков ЕНВД.

Если шестидневная рабочая неделя

Если лицо работало не полную неделю согласно , то при расчете среднесписочного состава сотрудников учитывается отработанное время.

Расчет проводится так:

• исчисляют кол-во человеко-дней, что отработали такие сотрудники, разделив общий показатель человеко-часов в месяце на продолжительность рабочих дней, учитывая продолжительность рабочей недели:

40 часов	8 ч. при пятидневке, 6, 67 ч. при шестидневке
36 ч.	7,2 ч (пятидневка), 6 ч. (шестидневка)
24 ч.	4,8 ч., 4 ч. соответственно

• далее определяют среднюю численность тех дней, когда персонал работал полный день в отчетном месяце в пересчете на общую занятость, поделив человеко-дни, что были отработаны на все рабочие дни.

Занижение показателей

Бывает, что после проведения камеральной проверки, представитель налогового органа предъявляет претензии об уменьшении физического показателя при расчетах, и в результате подано декларацию с указанием меньшей суммы налога, чем необходимо.

В таком случае стоит проверить, действительно ли вы совершили ошибку. При обнаружении таковой стоит подать пояснения в налоговую инспекцию и уточненную .

Если не сделать этого в отведенные инспектором сроки, налогоплательщика ожидает наказание в виде штрафа.

Если же вы убеждены в своей правоте, то можно обратиться в судебную инстанцию с . Судья может вынести постановление, что решение налоговой службы является недействительным.

Нюансы для ИП без работников

Предприниматели вправе уменьшать сумм налога на 100% перечисленных в госструктуры взносов за себя, если работают без наемного персонала.

Систему перечисления ИП выбирается самостоятельно, главное требование – перечисления должны быть осуществлены в течение календарного года.

При уплате страховой суммы одним платежом за год применить ее к уменьшению можно в том налоговом периоде, когда она перечислялась.

Есть еще одна особенность для ИП без работников – при определении физического показателя в отношении того вида деятельность, когда учитывается численность сотрудников, величина будет составлять 1 (то есть, сам предприниматель).

Одним из распространенным и порой весьма выгодным налогом, который относится к специальным режимам налогообложения является ЕНВД – единый налог на вмененный доход, рассчитываемый для определенных видов деятельности. Рассмотрим порядок его расчета, для этого потребуется знать ряд параметров, таких как базовая доходность, корректирующие коэффициенты и величина физического показателя.

Специальный режим учета в виде ЕНВД может быть применен как организациями, так и индивидуальными предпринимателями, порядок расчет, форма отчетности, сроки сдачи декларации по нему и порядок оплаты налога у них одинаков, как и все расчетные коэффициенты. Все правовые вопросы по этому налогу регламентируются 2й частью НК РФ, главой 26.3.

Один из существенных плюсов данной системы налогообложения является то, что доход налогоплательщика не влияет на размер налогов, т.к. для его расчета используется понятие базовой доходности, которая устанавливается государством для отдельных видов деятельности. Номинально она представляет собой доход по каждой условной единице, по которой извлекается прибыль, это могут быть работники, площадь помещения, из расчета за 1 кв. метр, 1 посадочное место и иные показатели.

Вторым показателем, который используется при расчете налога является физический показатель. Если величина базовой доходности при расчете ЕНВД будет неизменным, то второй показатель, участвующий в расчет, установлен налогоплательщиком и может быть изменен в течение налогового периода.

И как уже сказали, в зависимости от объекта налогообложения показатель может принимать разные значение, например, количество работников, скажем при Автосервисе – общее число сотрудников, при розничной торговле используется площадь помещения в квадратных метрах и т.д.

Корректирующие коэффициенты К1, К2

В формуле расчета ЕНВД используются два коэффициента, которые устанавливаются правительством:

К1 – коэффициент – дефлятор , ежегодно устанавливается правительством РФ в конце года на каждый последующий год

К2 – местный коэффициент , который устанавливается так же на год, устанавливаемый органами самоуправления местной власти по каждому виду услуг (можно уточнить его в своей ФНС, куда сдается отчетность)

Значение корректирующего коэффициента К1 на 2015 и 2016 год установлено 1,798. В 2017 году данный коэффициент не изменился.

Формула расчета ЕНВД

Формула расчета налога едина, как для предпринимателей, так и для организаций:

ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15%

В данной формуле ЕНВД – это расчетное значение налога за период

БД – показатель базовой доходности, который устанавливается на уровне государства, указаны ниже в таблице

ФП – величина физического показателя, в зависимости от объекта налогообложения может быть: площадь торгового зала, количество работников и т.д.

К1 и К2 – корректирующие коэффициенты

15 процентов это установленная ставка по ЕНВД

Внимание! Для расчета можно воспользоваться нашим онлайн калькулятором.

Базовая доходность по ЕНВД на 2018 год таблица значений

Физический показатель – это величина, напрямую связанная с вычислением единого налога на вменённый доход. Данная величина позволяет определить базовую доходность в расчёте на единицу физического показателя (например, на квадратный метр площади торгового места, количество работников в организации и так далее.). Путём умножения данной величины на количество физических показателей. В статье расскажем про физические показатели ЕНВД, приведем примеры расчета.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.

Определение величины физического показателя

Значение физического показателя в прямой зависимости от вида деятельность налогоплательщика. Например, такой физический показатель как количество сотрудников организации или ИП, согласно пункту 3 статьи 346.29 НК РФ, позволяет определить базовую доходность для следующих видов деятельности: бытовые услуги, ветеринарные услуги, услуги ремонта и техобслуживания, услуги мойки автомобилей, услуги общепита и развозной и разносной розничной торговли. Площадь же свойственна для такой деятельности как: стационарная розничная торговля, услуги общепита в столовых и так далее.

Важный момент: Физический показатель – это не стационарная величина, она может изменяться в течение налогового периода, однако важно вовремя, учесть изменения, согласно пункту 9 статьи 346.29 НК РФ.

Таблица «Какие трудности могут возникнуть при расчёте физического показателя?»

Вид оказываемых услуг	Величина физического показателя	Величина базовой доходности (мес. рублей)
Ремонт, тех. обслуживание и мойка автотранспортных средств		12000
Предоставление бытовых услуг	Кол-во работников (в том числе ИП)	7500
Оказание ветеринарных услуг	Кол-во работников (в том числе ИП)	7500
Развозная (разносная) торговля (за исключением торговли: изделиями из драгоценных камней; меховыми изделиями; подакцизными товарами; лекарственными препаратами; оружием и технически сложными товарами бытового назначения	Кол-во работников (в том числе ИП)	4500
Предоставление услуг общественного питания (посредством объектов организации общепита без зала обслуживания)	Кол-во работников (в том числе ИП)	4500
Предоставление услуг общественного питания (посредством объектов организации общепита, при наличии зала обслуживания)	Площадь зала обслуживания (м2)	1000
Платные стоянки ТС	Площадь (м2)	50
Предоставление автотранспортных услуг	Количество ТС, которые используются для перевозки	6000
Розничная торговля при наличии торгового зала (осуществляемая посредством объектов стационарной сети)	Площадь торгового зала (м2)	1800
Осуществление розничной торговли в нестационарной торговой сети и стационарной(не имеющей торгового зала)	За каждое торговое место	9000
Предоставление услуг по временному размещению или проживанию	Площадь спального помещения (м2)	1000
Услуги по аренде на рынках (в других местах торговли) стационарных торговых мест, которые не имеют залы обслуживания	Количество переданных торговых точек	6000
Ведение деятельности по распространению (размещению рекламы)
Наружная реклама, при использовании любых способов нанесения изображения (баннеры, щиты и прочее), за исключением автоматической смены изображений	Площадь рекламного поля (м2)	3000
Наружная реклама при использовании автоматической смены изображений	Площадь рекламного поля (м2)	4000
Реклама с помощью светового или электронного табло	Площадь рекламного поля, табло (м2)	5000
Размещение рекламы на любых транспортных средствах, на прицепах к ним, в том числе на судах

№	Вопрос	Разъяснение
1	Отличается ли расчёт ЕНВД при различных видах деятельности?	Да, отличается, так как в зависимости от разных физических показателей мы получаем разную базовую доходность.
2	Почему при оказании услуг розничной торговли сложно определить физический показатель?	Такая сложность возникает из-за непонимания налогоплательщиком что учитывать при расчёте базовой доходности: площадь только торгового помещения или же площадь всего торгового здания
3	Можно ли использовать ЕНВД при продаже подакцизной продукции?	Нет, ЕНВД при продажи подакцизных товаров не разрешён, так как, согласно статьи 346.27 НК РФ реализация подакцизных товаров не относится к розничной торговле.
4	Какие ещё трудности могут возникнуть при определении физического показателя в розничной торговле?	Могут возникнуть трудность с определением юридического статуса помещения, а именно: если зал не приспособлен для осуществления розничной продажи, то налоговый орган может потребовать проведение технической инвентаризации торгового зала.
5	Как рассчитывается величина базовой доходности, если изменилась величина физического показателя?	Базовая доходность, а, следовательно, и ЕНВД, рассчитываются по-новому в том месяце, в котором произошли изменения физического показателя.
6	Как уплачивается ЕНВД, если утрачен физический показатель?	Утрата физического показателя служит основанием для отказа от уплаты налога, причём это может произойти до момента сдачи 3-НДФЛ. Однако важно сдавать нулевую отчётность, так как штраф за каждую несданную отчётность в размере 1000 рублей ещё никто не отменял.

Важный момент. Физические показатели должны включаться в расчёт единого налога на вменённый доход, согласно пункту 11 статьи 346.29 НК РФ, исключительно в целых единицах. Причём, округление размера физического показателя, когда ФП 0,5 единицы, происходит в меньшую сторону, и, наоборот, когда ФП 0,5 единицы, округление происходит в большую сторону, согласно письму Минфина РФ №03-11-11/111 от 16 июня 2009 г.

Базовая доходность в зависимости от физического показателя в 2017 году, когда ФП – количество работников

Что же такое физический показатель на практике? В пункте 3 статьи 346.29 НК РФ приведена таблица зависимости размера базовой доходности от физического показателя. Ниже представлена часть таблицы, в которой физическим показателем является количество сотрудников.

Физический показатель
Количество сотрудников, вместе с коммерсантом	Бытовые услуги	7,5	Если работает индивидуальный предприниматель и 5 работников, то величина физического показателя равна 6 человек.
	Ветеринарные услуги	7,5
	Ремонт, техобслуживание и мойка автомототранспортных средств	12
	Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, не имеющие залов обслуживания посетителей	4,5
	Развозная и разносная розничная торговля	4,5

Базовая доходность в зависимости от физического показателя в 2017 году, когда ФП – площадь торговых залов, стоянок, залов обслуживания и количество торговых мест:

Физический показатель	Виды предпринимательской деятельности	Базовая доходность в месяц, тыс. руб.	Примеры определения физического показателя
Площадь стоянки (м 2)	Предоставление во временное владение (пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, хранение автомототранспортных средств на платных стоянках	0,05	Если парковка равна 90 м 2 , то физический показатель равен 90, а базовая доходность равна: 90 * 0,05 = 4,5 тыс. руб. в месяц
Площадь торгового зала (м 2)	Стационарная розничная торговля (с торговыми залами)	1,8	Если площадь торгового зала равна 40 м 2 , то ФП=40, а БД = 40 * 1,8 = = 72 тыс. руб. в месяц
Площадь торгового места (м 2)	Стационарная розничная торговля (без торговых залов), а также через объекты нестационарной торговля, площадь торгового места в которых превышает 5 м 2	1,8	ИП имеет ларёк размером 9 м 2 , ФП = 9, БД = 9 * 1,8 = = 16,2 тыс. руб. в месяц
Количество торговых мест	Стационарная розничная торговля (без торговых залов), а также через объекты нестационарной торговля, площадь торгового места в которых не превышает 5 м 2	9	Компания имеет несколько торговых точек: 5 ларьков с овощами и 2 мясных ларька. ФП = 7, БД = 7 * 9 = 63 тыс. руб. в месяц
Площадь зала обслуживания посетителей (м 2)	Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, имеющие залы обслуживания посетителей	1	ИП имеет столовую с залом обслуживания 80 м 2 , ФП = 80, БД = 80 * 1 = 80 тыс. руб. в месяц

Базовая доходность в зависимости от физического показателя в 2017 году, когда ФП – количество грузового транспорта, торговых автоматов и прочее: (нажмите для раскрытия)

Особенности расчёта ЕНВД для ИП без сотрудников

Важный момент: при осуществлении расчёта ЕНВД, а вернее на более раннем этапе – при определении физического показателя тех видов деятельности, которые касаются численности сотрудников (смотри раздел «Базовая доходность в зависимости от физического показателя в 2017 году, когда ФП – количество работников»), величина ФП будет равна 1, то есть самому индивидуальному предпринимателю.

Если организация или ИП занимается одним из видов деятельности, рассмотренных в одном из предыдущих двух разделов, то количество сотрудников здесь не важно, так как от этого показателя не исчисляется налог.

Как происходит учёт физических показателей

В каждой фирме должна существовать внутренняя документация, которая разъясняет, какие показатели и в каком размере используются в той или иной деятельность. Изменение размера физических показателей регламентировано в пункте 9 статьи 346.29 Налогового Кодекса РФ. Далее в таблице наглядно отразим, как с точки зрения документации подтверждаются те или иные физические показатели.

Таблица «Документальное подтверждение физических показателей»: (нажмите для раскрытия)

№	Наименование физического показателя	Подтверждающий документ	Разъяснение о документе
1	Количество сотрудников	· Договор с наёмным персоналом; · Штатное расписание сотрудников; · Служебные инструкции для сотрудников (где ставятся личные подписи сотрудников).	Договор подтверждает обязательства занятости сотрудника в определённом виде деятельности; штатное расписание разъясняет положение о месте работы; инструкция даёт понимание о занятости определённым видом деятельности.
2	Размер площади	· Правоустанавливающий документ (например, договор купли-продажи, аренды и т.д.); · Инвентаризационный документ	Первый документ даёт понимание о предназначении площади; Второе – позволяет определить в каком месте осуществляется деятельность.
3	Количество транспортных средств	· Водительская инструкция.	Первый документ позволяет определить виды и количество машин, которые заняты у ИП; второй – говорит об обязательствах водителей.
5	Количество посадочных мест	· Список (реестр) автотранспортных средств, задействованных в деятельности; · Техпаспорт на транспортное средство	–
6	Количество торговых мест	· Договора аренды; · Список торговых точек, сдаваемых в аренду	Данные документы отражают количество торговых мест и их месторасположение.
7	Количество торговых автоматов	· Договор купли-продажи; · Договор аренды автомата.	Данные документы являются правоустанавливающими.

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться в том числе в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств (пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога по данному виду предпринимательской деятельности используется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

Если организация применяет наряду с «вмененкой» иной режим налогообложения или осуществляет несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД, то она обязана вести раздельный учет показателей, а также имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении «вмененной», а также иной предпринимательской деятельности. При этом порядок распределения численности работников административно-управленческого персонала (АУП) Налоговым кодексом не установлен.

Как следует определять физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» при совмещении режимов? Ответим на этот вопрос в данной статье.

Что понимается под количеством работников?

В целях применения гл. 26.3 НК РФ под количеством работников понимается средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27 НК РФ ).

Средняя численность работников рассчитывается в соответствии с Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения (далее - Указания ). Так, согласно п. 77 названного документа при определении средней численности суммируется среднесписочная численность:

• сотрудников;
• внешних совместителей;
• лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера.

К сведению

В силу п. 83 Указаний в среднюю численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, не включаются в том числе индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, заключившие с организацией договор гражданско-правового характера и получившие вознаграждение за выполненные работы и оказанные услуги.

Среднесписочная численность работников за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, то есть с 1-го по 30-е или 31-е число (для февраля - по 28-е или 29-е число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

Следует иметь в виду, что при определении величины данного физического показателя базовой доходности не учитывается численность наемных работников хозяйствующих субъектов, заключивших с плательщиками ЕНВД договоры гражданско-правового характера на выполнение (оказание) для них работ (услуг). То есть в расчет не принимаются работники сторонних организаций, являющихся соисполнителями выполняемых «вмененщиком» работ (оказываемых услуг) (Письмо ФНС России от 30.05.2014 №  ГД-4-3/10384 ).

Когда требуется ведение раздельного учета?

В силу п. 6 ст. 346.26 НК РФ если «вмененщик» осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД, то учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Если наряду с предпринимательской деятельностью, в отношении которой налогоплательщик применяет спецрежим в виде ЕНВД, осуществляются им также и иные виды деятельности, то в соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ он обязан:

• вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, облагаемой в соответствии с иным режимом налогообложения;
• исчислять и уплачивать налоги в отношении иных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения.

Какова методика расчета физического показателя базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» в названных ситуациях? Как распределяется при этом численность работников АУП?

О порядке распределения численности работников АУП

…при осуществлении нескольких «вмененных» видов деятельности

Порядок распределения численности работников АУП при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности в рамках системы налогообложения в виде ЕНВД, по одному из которых используется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя», в НК РФ не содержится.

Согласно официальной позиции, выраженной в Письме Минфина России от 25.10.2013 №  03-11-06/3/45218 , при осуществлении «вмененной» деятельности с использованием данного физического показателя и видов предпринимательской деятельности, облагаемых ЕНВД, с применением иных физических показателей общая численность АУП распределяется исходя из средней численности АУП, приходящейся на одного работника, непосредственно занятого в предпринимательской деятельности (включая ИП), и средней численности работников, занятых в деятельности, по которой при исчислении ЕНВД используется физический показатель базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

Для распределения общей численности АУП пропорционально средней численности остальных работников чиновники предлагают воспользоваться следующей формулой:

Кро1 = ((Кауп / Кро) x Кр1) + Кр1 , где:

Кро1 - общая численность работников с учетом распределенного АУП по виду деятельности, в отношении которого физическим показателем является «количество работников, включая ИП»;

Кауп - общая численность АУП;

Кро - общая численность работников по всем видам деятельности, включая индивидуального предпринимателя и не учитывая АУП;

Кр1 - численность работников (включая ИП и не учитывая АУП) по виду деятельности, в отношении которого физическим показателем является «количество работников, включая ИП».

На цифрах это будет выглядеть следующим образом.

ООО «Шестеренка» применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении двух видов предпринимательской деятельности:

• оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• розничная торговля, осуществляемая через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

База по ЕНВД в отношении первого вида деятельности определяется исходя из количества работников, по второму - исходя из площади торгового зала.

Каков порядок расчета физического показателя «количество работников, включая ИП» для целей исчисления ЕНВД, если в ООО работают 11 человек: директор, бухгалтер, 4 автослесаря, 2 электрика и 3 продавца?

Согласно разъяснениям Минфина данный физический показатель определяется как отношение численности АУП к численности работников без учета АУП, умноженное на количество работников, оказывающих услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств. Полученный результат суммируется с численностью работников, занятых в названном виде деятельности.

Рассчитаем долю АУП, приходящуюся на вид деятельности «услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств». Для этого численность работников АУП (2 чел.) делим на численность всех работников ООО по всем видам деятельности без учета АУП
(9 чел.) и умножаем на численность работников, не учитывая АУП, оказывающих услуги населению (6 чел.):

(2 чел. / 9 чел.) х 6 чел. = 1,3 ед.

Рассчитанную долю работников АУП прибавляем к числу работников, оказывающих услуги:

1,3 + 6 чел. = 7,3 ед.

Соответственно, значение физического показателя «количество работников, включая ИП» равно 7 единицам (напомним, значения физических показателей указываются в целых единицах (п. 11 ст. 346.29 НК РФ )).

Аналогичная точка зрения в отношении методики расчета физического показателя также выражена в письмах Минфина России от 23.11.2012 №  03-11-06/3/80 , от 25.10.2011 №  03-11-11/265 .

…при совмещении режимов

Порядок распределения численности работников АУП при осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, по одному из которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД с физическим показателем «количество работников, включая индивидуального предпринимателя», Налоговым кодексом также не определен.

Согласно официальной позиции «вмененщики», ведущие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, при осуществлении предпринимательской деятельности, облагаемой налогами в рамках иного режима налогообложения, для расчета суммы единого налога обязаны учитывать общее количество работников, занятых оказанием данных услуг, включая численность работников АУП (письма Минфина России от 23.11.2012 №  03-11-06/3/80 , от 26.07.2012 №  03-11-06/3/55 , от 28.08.2012 №  03-11-06/3/63 , от 07.10.2010 №  03-11-06/3/139 ).

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1. Уточним, что в отношении второго вида предпринимательской деятельности ООО применяет ОСНО.

Каким образом будет рассчитываться физический показатель «количество работников, включая ИП» для целей исчисления ЕНВД, если во «вмененной» деятельности занято 6 человек, а АУП составляет 2 человека?

В данном случае физический показатель - 8 чел. (2 чел. + 6 чел.).

Мнение судебных органов

Арбитры на протяжении долгого времени не могли выработать единого подхода к разрешению обозначенной проблемы.

Некоторые суды, признавая вышеназванную позицию контролирующих органов правомерной, отмечали, что без сотрудников управленческого персонала невозможно получение дохода налогоплательщиком, рассчитываемого с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода. Поэтому при расчете ЕНВД в составе физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» необходимо учесть руководителя, его заместителя и главного бухгалтера (см. постановления ФАС ЗСО от 09.12.2008 №  Ф04-7728/2008 , ФАС ВСО от 11.08.2008 №  А33-7538/07-Ф02-3350/08 по делу №  А33-7538/07 ).

Однако имеется судебное дело (Постановление ФАС УО от 24.06.2010 №  А07-18263/2009-А-ВКВ ), в котором был сделан вывод о том, что, поскольку используемый физический показатель характеризует определенный вид предпринимательской деятельности, при его расчете следует учитывать только тех работников, которые непосредственно заняты при осуществлении «вмененного» вида деятельности. Соответственно, АУП, не участвующий в деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, не должен учитываться при определении среднесписочной численности работников.

На практике порой встречаются ситуации, когда налогоплательщик считает необходимым распределять работников АУП пропорционально выручке, полученной от конкретного вида деятельности, в общей выручке. Рассмотрим сказанное на примере.

Пример 3

Воспользуемся условиями примера 2.

Каким образом будет рассчитываться физический показатель «количество работников, включая ИП» для целей исчисления ЕНВД, если выручка от оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств за I квартал составила 70% от общей выручки ООО?

Доля АУП пропорционально выручке равна 1,4 ед. (2 чел. x 70 / 100).

Физический показатель «количество работников, включая ИП» для исчисления ЕНВД - 7 чел. (1,4 ед. + 6 чел.).

Имеется ряд судебных дел (см., к примеру, постановления ФАС ПО от 07.07.2006 №  А65-25565/2005 , ФАС УО от 26.07.2007 №  Ф09-5876/07-С3 ), в которых арбитры, встав на сторону организации, признали названный способ расчета верным.

Однако недавнее Определение ВС РФ от 25.02.2015 №  307-КГ15-318 , полагаем, расставило все на свои места, показав, как следует действовать налогоплательщику при расчете физического показателя.

Суть дела такова. Кроме осуществления основной предпринимательской деятельности по продаже автомобилей и их гарантийному обслуживанию, по которой применяется ОСНО, организация оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств, в отношении которых уплачивается ЕНВД.

По мнению налогоплательщика, при определении физического показателя «количество работников, включая ИП» для целей исчисления единого налога следует учитывать только тех работников, которые непосредственно оказывают данные услуги, суммируя их со среднесписочной численностью управленческого персонала и рассчитывая указанный показатель пропорционально размеру выручки, полученной от «вмененной» деятельности, в общей выручке от реализации продукции (работ, услуг).

В ходе налоговой проверки контролеры не согласились с таким расчетом и признали его неправомерным.

Суды всех инстанций поддержали позицию ИФНС (Постановление АС СЗО от 12.11.2014 по делу №  А26-7013/2013 ). По мнению арбитров, примененная организацией методика определения физического показателя не предусмотрена гл. 26.3 НК РФ и не может использоваться в силу того, что база по ЕНВД не связана с экономическими результатами деятельности налогоплательщика. Расчет физического показателя пропорционально выручке не соответствует принципу вмененного дохода, исчисление которого согласно положениям названной главы должно базироваться на постоянных показателях.

Верховный суд в Определении №  307-КГ15-318 отказал налогоплательщику в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда, указав, что в случае осуществления нескольких видов предпринимательской деятельности, по одному из которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД с физическим показателем базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя», при расчете данного физического показателя следует учитывать общее количество работников, занятых оказанием данных услуг, включая общую численность АУП, без ее распределения.

Отметим, что это первое судебное решение по рассматриваемой ситуации, принятое на высшем судейском уровне. Как можно заметить, позиция ВС РФ совпадает с официальной позицией контролирующих органов.

Для исчисления суммы единого налога при совмещении системы налогообложения в виде ЕНВД с другими налоговыми режимами в расчете физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» необходимо учитывать общую численность работников АУП.

При осуществлении нескольких видов «вмененной» деятельности (с применением разных физических показателей) общая численность АУП распределяется исходя из средней численности АУП, приходящейся на одного работника, непосредственно занятого в предпринимательской деятельности (включая ИП), и средней численности работников, занятых в деятельности, по которой при исчислении ЕНВД используется физический показатель базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

Главная — Статьи

Итак, физический показатель характеризует определенный вид предпринимательской деятельности и используется для расчета единого налога на вмененный доход.
Согласно п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ единицей физического показателя может быть:

• работник (в том числе индивидуальный предприниматель);
• торговое место;
• посадочное место;
• земельный участок;
• квадратный метр;
• транспортное средство;
• торговый автомат и др.

Как определить физический показатель? Для некоторых "вмененных" видов деятельности это сделать несложно. Например, при оказании бытовых услуг при расчете единого налога на вмененный доход следует учитывать показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя", а при реализации товаров с использованием торговых автоматов — "количество торговых автоматов". А вот в отношении розничной торговли определить, какой физический показатель использовать, иногда не так уж и просто. Здесь в первую очередь предстоит выяснить, как ведется торговля:

• через стационарную торговую сеть, имеющую торговые залы;
• через стационарную торговую сеть, не имеющую торговых залов;
• через объекты нестационарной торговой сети;
• посредством развозной и (или) разносной торговли.

И в этом могут помочь разобраться правоустанавливающие и инвентаризационные документы (Письмо Минфина России от 14.04.2006 N 03-11-04/3/200).

Пример 1. ООО "Котофей" оказывает ветеринарные услуги на территории г. Люберцы Московской области. В штате ветеринарной клиники числится семь врачей, один из которых является генеральным директором организации. Бухгалтерию ведет сам генеральный директор. Кроме того, в организации работает администратор. Определим величину физического показателя и рассчитаем единый налог на вмененный доход за I квартал 2013 г.

Решение

Систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на территории г. Люберцы следует применять в соответствии с Решением Совета депутатов Люберецкого муниципального района от 28.02.2007 N 184/20 (в ред. Решения от 08.10.2008 N 331/38).
Значение К2 на 2013 г. установлено Решением от 08.11.2012 N 186/30 и в отношении ветеринарных услуг составляет 1.
Величина коэффициента-дефлятора К1 в 2013 г. равна 1,569.

Примечание. Коэффициент-дефлятор К1 на 2013 г. утвержден Приказом Минэкономразвития России от 31.10.2012 N 707.

При оказании ветеринарных услуг физическим показателем является "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Базовая доходность составляет 7500 руб. в месяц.

Величина физического показателя в данном случае составляет 8 человек во всех трех месяцах.

Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате за I квартал 2013 г., равна 42 363 руб. .

Выше мы рассмотрели пример, в котором физический показатель имеет одинаковое значение на протяжении всего налогового периода (квартала).
Однако на практике часто встречаются ситуации, когда значение физического показателя изменилось в течение квартала. Причины могут быть различны. Например, уволился один из сотрудников, часть площади торгового зала сдана в аренду, продан автомобиль, используемый для перевозки грузов.
Далее рассмотрим, какие именно изменения следует учитывать при расчете единого налога.

Что понимать под изменением физического показателя

Глава 26.3 Налогового кодекса РФ не расшифровывает, что в целях уплаты единого налога на вмененный доход следует понимать под изменением физического показателя. Поэтому обратимся за разъяснениями к контролирующим органам.

В Письме от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1500@ ФНС России указала, что не будет считаться изменением физического показателя случай, когда прекращается эксплуатация объекта, который ранее использовался во "вмененной" деятельности.

Например, при переоборудовании во втором месяце квартала объекта организации торговли — магазина в складское помещение имеет место не изменение величины физического показателя (площади торгового зала), а прекращение деятельности в сфере розничной торговли через указанный объект торговли.

В данном случае при исчислении суммы ЕНВД за квартал в отношении такого перепрофилированного торгового объекта в налоговой декларации следует указать:

• за второй месяц квартала — ту же величину площади торгового зала магазина, что и за первый месяц квартала;
• за третий месяц квартала по строке 070 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход надо поставить прочерк, так как розничная торговля через данный объект организации торговли (магазин) уже не осуществляется.

Примечание. Форма декларации по ЕНВД утверждена Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@.

Аналогичного мнения придерживаются судьи (Постановления ФАС Центрального округа от 09.12.2005 N А48-1493/05-8 и Северо-Кавказского округа от 30.08.2005 N Ф08-3948/2005-1583).

Что касается финансового ведомства, то в Письме от 29.07.2009 N 03-11-06/3/196 оно указало следующее.

Заполнение декларации по ЕНВД: подробная инструкция

Организация или индивидуальный предприниматель, прекратившие "вмененную" деятельность, не должны платить единый налог на вмененный доход начиная с 1-го числа месяца, в котором они были сняты с учета налоговым органом в качестве плательщика ЕНВД. При этом финансовое ведомство отметило, что организация или индивидуальный предприниматель могут не исчислять единый налог на вмененный доход за месяц, в котором они прекратили использовать объект организации деятельности, только при условии, что в этом же месяце они были сняты с учета в качестве плательщика единого налога. Если же уведомление о снятии с учета в качестве "вмененщика" получено ими в следующем месяце, то предшествующий месяц следует включить в расчет единого налога.

В более раннем Письме от 19.10.2007 N 03-11-04/3/411 Минфин России рассматривал случаи, которые признаются изменением такого физического показателя, как "площадь торгового зала (в квадратных метрах)". К ним относятся:

• передача части используемого торгового зала в аренду;
• переоборудование части площади торгового зала под складское помещение.

Однако такое изменение величины физического показателя должно иметь документальное подтверждение. Например, переоборудование части площади торгового зала под складское помещение можно подтвердить выданной бюро технической инвентаризации экспликацией, в которой указана площадь торгового зала, непосредственно используемая для ведения розничной торговли.

Передачу части площади торгового зала в аренду организации и индивидуальные предприниматели могут подтвердить соответствующим договором аренды.

Таким образом, учитывая изложенное, можно сделать вывод, что под изменением величины физического показателя в целях уплаты единого налога на вмененный доход следует понимать уменьшение или увеличение количества используемых объектов (например, количества торговых автоматов) или их качественных характеристик (например, площади зала обслуживания посетителей).

Учитываем изменение физического показателя при расчете ЕНВД

Порядок учета при расчете единого налога на вмененный доход изменения величины физического показателя прописан в п. 9 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ. Согласно этому порядку учитывать указанное изменение следует с начала того месяца, в котором оно имело место. Рассмотрим это на примере.

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1 и предположим, что 20 февраля 2013 г. один из сотрудников ветеринарной клиники уволился, а 11 марта 2013 г. приняты на работу два новых врача и одна медицинская сестра. Рассчитаем единый налог на вмененный доход, подлежащий уплате за I квартал 2013 г.

Решение

В данном случае имеет место изменение величины физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". И учитывать это изменение при расчете единого налога на вмененный доход, как мы уже сказали выше, организации нужно с начала того месяца, в котором оно имело место, то есть начиная с февраля 2013 г.

Значит, за январь величина физического показателя останется равной 8, а вот в феврале и марте она будет иной. Так, в феврале количество работников организации составляло 7 человек, а в марте — 10 человек.

Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за I квартал 2013 г., равна 44 128 руб.

Апрель 2013 г.

В 2017 году ЕНВД в качестве специального налогового режима применяется организациями и индивидуальными предпринимателями. Ранее планировалась отмена данной системы налогообложения с 2018 года, но Правительство РФ перенесло отмену ЕНВД на 2021 год. Так что еще есть время использовать ЕНВД, поэтому расскажем про формулу расчета ЕНВД в 2018 году.

ЕНВД представляет собой вмененный налог, который не зависит от фактических доходов ИП или организации. Он применяется в отношении некоторых видов деятельности.

Округление физического показателя на ЕНВД – как сделать цифры круглыми

Налог вычисляется по специальной формуле.

В нашей сегодняшней статье будет рассмотрена формула расчета ЕНВД 2018 года, а также примеры расчета налога к уплате.

Применение ЕНВД в 2018 году

Следует отметить, что при уплате ЕНВД, и индивидуальные предприниматели и организации освобождаются от уплаты таких налогов:

• на имущество;
• на прибыль (НДФЛ);
• на добавленную стоимость (НДС).

В целом, возможность применения Единого налога на вмененный доход регламентируется нормативными актами местных органов власти. При этом порядок уплаты ЕНВД может быть различным в связи с тем, что в разных регионах коэффициент К2 может отличаться.

Применение ЕНВД предполагает оплату налога, исходя из величины не фактического, а вмененного чиновниками ИП или организации дохода.

Формула ЕНВД 2018 года включает базовую доходность, а также физические показатели и коэффициенты К1 (дефлятор) и К2 (корректирующий).

Выбирая ЕНВД, ИП и организации обязаны в пятидневный срок после начала деятельности на ЕНВД, встать на учет в качестве плательщиков этого налога. Ведение деятельности на ЕНВД без постановки на учет влечет за собой наложение штрафа в размере 40 000 рублей или 10% от потенциально полученного дохода.

ЕНВД не вправе применять ИП и организации, у которых численность наемных работников — более 100 человек.

Изменения в ЕНВД в 2018 году

С 2015 года региональные власти получили право уменьшать основную ставку налога ЕНВД с 15% до 7,5% уже со следующего отчетного года.

В 2016 году корректирующий коэффициент К1 должен был составить 2, 083, но министерством экономического развития РФ было принято решение было оставить К1 на уровне 2015 года — 1,798. На 2017 год К1 в размере 1,798 продолжил свое действие в целях расчета ЕНВД.

Таким образом, в течение трех лет (2015, 2016, 2017 гг) существенных изменений в этой системе налогообложения не произошло. Применение налоговых вычетов, порядок внесения страховых взносов для ИП и организаций останется прежним.

Но 2018 год принес не очень приятный сюрприз. На рассмотрение законодателей был предложен проект закона, увеличивающий К 1 с 2018 года на 3,9 % от действующего в 2017 году К1. Законопроект был принят и подписан президентом. При таком процентном увеличении К1 в 2018 году для расчета ЕНВД составил 1,868.

Виды налогооблагаемой деятельности ЕНВД

Обязанность по уплате ЕНВД возникает у ИП и организаций, которые осуществляют свою деятельность в следующих сферах:

1. Розничная торговля (площадь объекта — не более 150 м. кв.).
2. Бытовые услуги.
3. Ветеринарные услуги.
4. Общественное питание (площадь объекта — не более 150 м. кв.).
5. Гостиничный бизнес и аренда жилья.
6. Предоставление услуг по аренде мест торговли, земельных участков (кроме бензо- и газозаправочных станций, объектов, площадью более 500 кв. м.).
7. Распространение и (или) размещение рекламы.
8. Ремонт, техническое обслуживание, мойка автотранспортных средств.
9. Предоставление стоянок.
10. Доставка пассажиров и грузов.

Полный список видов деятельности ЕНВД содержится в статье 346.26 НК РФ.

Формула расчета ЕНВД 2018 года

Формула ЕНВД 2018 года выглядит следующим образом:

ЕНВД = х ФП х К1 х К2 х15%

— базовая доходность. Определяется налоговым кодексом для каждого вида деятельности. Это может быть розничная торговля, предоставление бытовых услуг и многое другое.

В статье 346.29 Налогового кодекса РФ содержатся сведения относительно базовой доходности и физических показателей для видов деятельности ЕНВД.

Таблицу базовой доходности вы можете найти на этой странице.

ФП — физические показатели. При расчете ФП, они округляются до целых чисел.
К1 — коэффициент-дефлятор установленный правительством РФ. В 2018 году он равен 1,868.
К2 — это корректирующий коэффициент. Он определяется местными властями и может варьироваться от 0,005 до 1.
15% — ставка по налогу ЕНВД.

Для оплаты налога за квартал, полученное значение следует умножить на три.

Сроки уплаты ЕНВД в 2018 году

Срок уплаты ЕНВД в 2018 году - не позже 25 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом:

за 4 квартал 2017 года до 25.01.2018;

за 1 квартал 2018 года до 25.04.2018;

за 2 квартал 2018 года до 25.07.2018;

за 3 квартал 2018 года до 25.10.2018;

за 4 квартал 2018 года до 25.01.2019.

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы

Согласно со статьей НК РФ 346.32., исчисленную за квартал сумму ЕНВД можно уменьшить на обязательные страховые взносы, которые фактически уплачены в данном квартале. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). В этом случае имеет значение, является ли плательщик ЕНВД работодателем или нет:

• индивидуальные предприниматели, не являющиеся работодателями, уменьшают сумму единого налога на полную сумму уплаченных за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование;
• индивидуальные предприниматели применяющие наемный труд уменьшают сумму рассчитанного единого налога на уплаченные страховые взносы за себя и за наемных работников, но не более чем на 50% от начисленной суммы ЕНВД.

Примеры расчета ЕНВД в 2018 году

Пример 1

Индивидуальный предприниматель, который работает без сотрудников и оказывает ветеринарные услуги:

— 7500 рублей;
ФП — 1(человек — ИП);
К1 — 1,798;
К2 — 1.

ЕНВД = 7 500 × 1 × 1,798 × 1 × 15% = 2 023,00 рублей в месяц.

Для расчета ЕНВД за квартал:

2 023 × 3 = 6 069,00 рублей.

Пример 1 рассчитан для 2017 года, для 2018 года меняется только К 1, соответственно сумма ЕНВД за квартал в 2018 году, для этого же ИП составит:

ЕНВД = 7500 х 1 х 1,868 х 1 х 1 х 15% = 2 101,5 рублей в месяц.

Для расчета ЕНВД за квартал:

2 101,5 х 3 = 6 305,00 рублей.

Увеличение К1 в 2018 году для данного ИП приведет к увеличению налога на 236,00 рублей за квартал .

ИП без наемных работников вправе уменьшить налог ЕНВД на всю сумму страховых взносов, уплаченных в расчетном периоде.

Приведем пример.

ИП в течение 1 квартала уплатил за себя страховые взносы в размере 6 998,00рублей. Следовательно, ЕНВД к уплате у данного ИП не будет, так как:

Разница между расчетным ЕНВД 6 069,00 (в 2017 году) и 6 305,00 (в 2018 году) будет отрицательная. Сумма фиксированных взносов получилась больше, чем расчетный ЕНВД.

Пример 2

Индивидуальный предприниматель, который работает с 2 сотрудниками и оказывает услуги по мойке автотранспортных средств:

— 12 000 рублей;
ФП — 3 (ИП + работники);
К1 — 1,798;
К2 — 1.

ЕНВД = 12 000 × 3 × 1,798 × 1 × 15% = 9 709,00 в месяц.

Для расчета ЕНВД за квартал:

9 709,20 × 3 = 29 128,00 рублей.

Аналогично для 2018 года ЕНВД составит:

ЕНВД = 12 000 х 3 х 1,868 х 1 х 15% = 10 087,00 в месяц.

Для расчета ЕНВД за квартал:

10 087,20 х 3 = 30 262,00 рублей.

В Примере 2 ИП применяет наемный труд. Сумма взносов, уплаченных в расчетном квартале за себя и за наемных работников, составила 20 000 рублей. Но уменьшить налог в случае применения наемного труда на всю сумму уплаченных страховых взносов нельзя. Налог в данном случае уменьшается не более чем на 50% . Получается, к уплате за расчетный квартал подлежат следующие суммы:

• 29 127,6 х 50% = 14 563,00 рублей в расчетном квартале 2017 года;
• 30 261,60 Х 50% = 15 131,00 рублей в расчетном квартале 2018 года.

тоже интересно:

Комментарии к статье

Базовая доходность ЕНВД в 2018 году

Единый налог на вмененный доход («вмененка» или ЕНВД) — это система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. В отличие от других налоговых режимов, ЕНВД берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода (наличие которого предполагается государством у предпринимателя).

В нашем сегодняшнем материале мы выясним, как выполняется расчет базовой доходности ЕНВД в 2018 году для различных видов деятельности. А в нижней части страницы читатель найдет таблицу базовой доходности ЕНВД.

Базовая доходность ЕНВД

Для расчета ЕНВД необходимо знать определенные параметры:

• базовую доходность;
• физический показатель;
• коэффициент К1;
• коэффициент К2.

Базовая доходность представляет собой условную доходность (в месяц) на единицу физического показателя, характеризующую деятельность предпринимателя в различных условиях.

Базовая доходность по ЕНВД установлена Налоговым кодексом РФ.

Определенным преимуществом ЕНВД является то, что размер реального дохода предпринимателя не влияет на размер налога.

Физический показатель

Кроме базовой доходности, при расчете ЕНВД используется физический показатель, который характеризует определенный вид деятельности. В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 НК РФ, физическим показателем может быть:

• сам ИП или его численность его работников;
• квадратный метр;
• торговое место;
• посадочное место;
• транспортное средство;
• земельный участок.

В отличие от величины базовой доходности ЕНВД, которая при расчете налога будет неизменной, физический показатель может меняться в течение налогового периода и принимать разные значения.

Корректирующие коэффициенты К1 и К2

Кроме базовой доходности и физического показателя, в формуле расчета ЕНВД применяются два корректирующих коэффициента.

К1 — коэффициент-дефлятор, который устанавливается правительством РФ на один год.

В 2017 году К1 остался на уровне 2015 и 2016 годов — 1,798.

На 2018 год К 1 для расчета ЕНВД составляет 1,868.

К2 — коэффициент, который устанавливается местными властями на один год по всем видам услуг.

Величину К2 можно узнать на сайте ФНС или в своем отделении налоговой службы.

Формула расчета ЕНВД в 2018 году

Нужно отметить, что формула расчета ЕНВД одинакова как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей:

ЕНВД = x ФП x К1 x К2×15%, где:

ЕНВД — расчетное значение налога за период;
— базовая доходность ЕНВД 2018 (устанавливается на уровне государства) из таблицы ниже;
ФП — величина физического показателя в зависимости от объекта налогообложения — площадь торгового зала, количество работников или другое;
К1 — коэффициент-дефлятор, установленный на 2018 год;
К2 — корректирующие коэффициент, установленный местными органами власти на 2018 год. Чтобы узнать значение корректирующего коэффициента К2 на 2018 год, зайдите на сайт ФНС, укажите код вашего региона и войдите в раздел ЕВНД «Особенности регионального законодательства».
15% — ставка по ЕНВД.

Пример расчета ЕНВД в 2018 году

ИП оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств. Для данного вида деятельности физическим показателем является количество работников, включая ИП. В первом квартале работало 10 человек, во втором 11, в третьем 10.

Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

Базовая доходность согласно п. 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ, составляет 12 000 рублей. Коэффициент дефлятор К1 на 2018 год установлен 1,868. К2 по конкретному региону и виду деятельности - 0,9.

Таким образом, расчет ЕНВД в 2018 году для конкретного вида деятельности за первый квартал определяется следующим образом:

12 000 х 1,868 х 0,9 х (10 + 11 + 10) х 15% = 93 811 рублей.

Сумму рассчитанного налога ИП вправе уменьшить на сумму уплаченных в 1 квартале страховых взносов за себя и за наемных работников, но не более чем на 50% от рассчитанного налога.

Например, сумма взносов за наемных работников перечисленных в 1 квартале составила - 42 000 рублей, сумма фиксированных взносов, перечисленных ИП за себя в 1 квартале составила 6 000 рублей.

Общая сумма взносов составила 48 000 рублей, но уменьшить ЕНВД можно только на 93 811: 2 = 46 906 рублей.

Следовательно, при данных условиях ИП заплатит за 1 квартал 2018 года 46 905 рублей.

Таблица базовой доходности ЕНВД 2018 года

Скачать таблицу базовой доходности ЕНВД 2018 года читатель может по ссылке ниже:

тоже интересно:

Комментарии к статье

Ответ на этот вопрос подготовлен специалистами УФНС России по Красноярскому краю для газеты «Налоговые вести Красноярского края» № 8, апрель 2012г.

Прошу разъяснить спорную ситуацию, связанную с ЕНВД. Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность по розничной торговле. В ассортименте продаваемых товаров: одежда женская, галантерея (ремни, шарфы, перчатки, шапки), сумки, пластиковая бижутерия (бусы, браслеты). Налогоплательщик при расчете единого налога применяет корректирующий коэффициент К2 – 0,6, т.к. выручка от продажи одежды и аксессуаров не превышает 80%, а сумки и бижутерия отнесены предпринимателем к прочим непродовольственным товарам. Налоговая инспекция настаивает на применении предпринимателем коэффициента К2 – 1. Между тем, в ряде источников встречаются различные рекомендации связанные с одновременной реализацией товаров, по которым установлены разные значения коэффициента К2:

1) применение максимального К2 из всех значений;

2) применение К2, соответствующего товарам с наибольшим удельным весом в выручке;

3) расчетный коэффициент К2 пропорционально выручке от реализации разных групп товаров, который был предложен Минфином России в Письмах от 18.07.2008 N 03-11-04/3/331, от 21.04.2008 N 03-11-04/3/197.

В Решении Красноярского городского Совета от 29.11.2005 г.

Величина физического и других показателей ЕНВД в 2017–2018 годах

№ В-137 в редакции Решения Красноярского городского Совета депутатов от 14.10.2010 № В-123 принцип определения К2 при одновременной реализации товаров, по которым установлены разные значения К2 не установлен. Прошу разъяснить вопрос о правильности определения коэффициента К2 в описанной ситуации.

Применение системы налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения.

Решением Красноярского городского Совета от 29.11.2005 № В-137 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Красноярска» (с последующими изменениями и дополнениями) установлено применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении, в частности, розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также утверждены значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности.

Так, значение коэффициента К2 установлено в размере 0,6 для розничной торговли непродовольственными товарами (за исключением реализации запасных и комплектующих частей к транспортным средствам (средств по уходу за транспортными средствами), шин, аккумуляторов, снегоходов, гидроциклов, мотовездеходов, ювелирных изделий и (или) драгоценностей.

При реализации группы товаров или их частей: бытовой техники (радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин, приборов); оргтехники; компьютеров; сотовых телефонов, в том числе комплектующих и запасных частей к вышеперечисленным товарам; парфюмерно-косметических товаров; мебели; одежды и (или) обуви; сантехники; стройматериалов, в том числе отделочных материалов; алкогольной продукции; пива и (или) табачных изделий, выручка от которых за налоговый период составляет не менее 80 процентов от общего объема выручки по каждому объекту организации торговли, значение коэффициента К2 = 1.

Для отнесения какого-либо реализованного в розницу товара к определенной группе следует руководствоваться Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2007 (КПЕС 2002).

Согласно данному классификатору к услугам по розничной торговле одеждой относятся товары, относящиеся к группе 52.42 (в том числе услуги по розничной торговле головными уборами, перчатками, галстуками, шарфами, ремнями, подтяжками и т.п.)

Виды товаров, относящиеся к одежде, определены классом 18 «Одежда» классификатора.

Продукция «Сумки» относятся к классу 19 «Изделия из кожи» классификатора.

Бижутерия относится к классу 36 «Товары промышленные, не включенные в другие группировки, прочие» классификатора.

В соответствии со ст. 346.26 НК РФ плательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Налогоплательщики осуществляют свою предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, в субъекте РФ не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта Российской Федерации, в котором они осуществляют виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 Налогового Кодекса, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этом субъекте Российской Федерации.

Если налогоплательщик стоит на учете и осуществляет деятельность в пределах одного субъекта Федерации, он не должен вставать на учет по каждому месту осуществления своей деятельности (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 3 марта 2004 г.

№ А19-19656/03-33-Ф02-597/04-С1).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками, во-первых, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог; во-вторых, на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование.

Что такое единый налог на вмененный доход?

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

По общему правилу, закрепленному в ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с положениями НК РФ возложена обязанность, уплачивать вмененный налог.

Также хотим напомнить, какие лица понимаются под «организациями» и «индивидуальными предпринимателями».

Российские организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Правовой статус российских организаций урегулирован нормами гражданского законодательства. Понятие юридического лица закреплено в п. 1 ст. 48 ГК РФ: «Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленной имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету». При этом самостоятельность бухгалтерского баланса состоит в том, что в нем отражается все имущество, поступления, затраты, активы и пассивы юридического лица. Структурное подразделение или филиал юридического лица тоже может вести бухгалтерский учет и составлять отдельный баланс. Но этот баланс не является самостоятельным, поскольку ряд затрат, без которых деятельность данного подразделения невозможна, в бухгалтерском учете подразделения и его балансе не отражаются. Юридическое же лицо обязано иметь полный и законченный, т.е. самостоятельный бухгалтерский баланс. Юридическое лицо считается созданным с момента его государственной регистрации. Юридическое лицо действует на основании устава, либо учредительного договора и устава, либо только учредительного договора.

Иностранные организации – иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации. Такие зарубежные корпоративные юридические образования уплачивают налоги в РФ через свои постоянные представительства (т.е. если в России открыт филиал, офис, представительство, агентская сеть, развернута строительная площадка и т.д.).

Каждое такое обособленное подразделение считается для целей налогообложения в Российской Федерации самостоятельным налогоплательщиком и уплачивает налоги вне зависимости от результатов и особенностей деятельности всей фирмы в целом и других ее российских подразделений.

Кроме того, налогоплательщиками по системе налогообложения в виде ЕНВД являются индивидуальные предприниматели. Следует учитывать, что понятие «индивидуальные предприниматели», используемое в налоговом законодательстве шире аналогичного, закрепленного в ст. 23 ГК РФ понятия «лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица».В налогом кодексе под индивидуальными предпринимателями понимают, в том числе и такие лица, как частные нотариусы, несмотря на то, что их деятельность в соответствии с частью 6 ст. 1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате не является предпринимательской. Налоговый кодекс РФ так же относит к предпринимательской и деятельность частных детективов, частных охранников, что входит в несоответствие с положениями Закона Российской Федерации «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации», а также ряда иных лиц.

Правовой статус индивидуальных предпринимателей урегулирован нормами гражданского законодательства. Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей производится на основании заявления желающего стать таковым физического лица, которое может быть передано в регистрирующий орган лично, либо послано по почте. В заявлении указываются виды деятельности, которыми гражданин намерен заниматься. Регистрация производится в день поступления документов.

В 2008 году некоторым налогоплательщикам придется распрощаться с «вмененкой». Федеральным законом №85-ФЗ в главу 26.3 НК добавлен прямой запрет на применение ЕНВД крупнейшими налогоплательщиками, а также фирмами, в рамках договора доверительного управления имуществом. Напомним, что в настоящее время не вправе платить единый «вмененный» налог только участники простого товарищества.

Также перестанут применять ЕНВД фирмы, оказывающие услуги по гарантийному ремонту автомобилей, а также все те, кто торгует определенными категориями транспорта. В частности, перед организациями, реализующими грузовые и специальные автомобили, прицепы, полуприцепы, прицепы-роспуски, автобусы любых типов, встанет выбор использовать УСН или общий режим? Сейчас запрет распространяется лишь на розничную торговлю подакцизным транспортом: легковыми автомобилями и мотоциклами с мощностью двигателей свыше 150 л. с.

Какой вид налогообложения выбрать для ип грузоперевозки