Главная > Кладка > Состав и формы бухгалтерской отчетности. состав и формы бухгалтерской отчетности

Состав и формы бухгалтерской отчетности. состав и формы бухгалтерской отчетности

Отчетность организации (экономического субъекта) - это система показателей, характеризующих условия и результаты ее работы за истекший период, то есть отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. По существу, это особый вид учетных записей, являющихся кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности хозяйства, его подразделений за определенный период.

Отчетность составляется на основании данных всех видов текущего учета: бухгалтерского, управленческого, налогового, статистического и оперативно-технического, благодаря чему обеспечивается возможность отражения в ней разносторонней предпринимательской деятельности организации. Отчетность может содержать как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. При этом отчетные данные, сгруппированные в учетных регистрах, не могут отражать такие хозяйственные обороты, которых не было в текущих учетных записях. Органическая связь между бухгалтерским учетом и отчетностью устанавливается лишь в том случае, когда получаемые в учете итоговые данные вливаются в соответствующие отчетные формы в виде синтезированных показателей Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М.

Бухгалтерская отчетность - система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые показатели ее деятельности за отчетный период. Бухгалтерская отчетность должна удовлетворять следующим принципам: соблюдение единой учетной политики в течение отчетного периода, полнота отражения всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации, правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду, четкое разграничение издержек производства и капитальных вложений, тождество данных аналитического и синтетического учета (см. Приложение А).

Бухгалтерскую отчетность составляют предприятия, являющиеся юридическими лицами независимо от форм собственности, включая предприятия с иностранными инвестициями.

В состав бухгалтерской отчетности включаются:

3. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
4. Отчет о движении капитала - форма №3
5. Отчет о движении денежных средств - форма №4
6. Приложение к бухгалтерскому балансу - форма №5
7. Итоговая часть аудиторского заключения
8. Пояснительная записка.

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с законодательством упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, имеют право не предоставлять в составе годового отчета формы №3,4,5.

Квартальная бухгалтерская отчетность включает:

1. Бухгалтерский баланс - форма №1
2. Отчет о прибылях и убытках - форма №2

Средства предприятия отражаются в балансе в следующей оценке :

1. Основные средства - по остаточной стоимости (01 - 02)
2. Нематериальные активы - по остаточной стоимости (04 - 05)
3. Капитальные вложения - по фактическим затратам для застройщика
4. Оборудование - по фактической себестоимости приобретения
5. Финансовые вложения - по фактическим затратам для инвестора
6. Материальные ценности - по фактической себестоимости
7 Незавершенное производство - по фактической производственной себестоимости
8. Издержки обращения - в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров.
9. Расходы будущих периодов - в сумме фактически произведенных расходов в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам
10. Готовая продукция - по фактической или нормативной производственной себестоимости
11. Товары - по покупной стоимости
12. Дебиторская задолженность - в сумме, признанной дебиторами

Остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства, ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженности в иностранных валютах -в рублях, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу ЦБ, действующему на последнее число отчетного периода.

Источники средств предприятия отражаются в балансе:

Уставный капитал - в размере, определенном учредительными документами

Резервный капитал - в сумме неиспользованных средств этого капитала

Прибыль - в сумме фактически полученной в отчетном периоде прибыли (чистая прибыль)

Кредиторская задолженность - в суммах фактических долгов кредиторам

Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета. Перед составлением годового отчета предприятия обязательно проводят инвентаризацию имущества и обязательств, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года.

В новой форме Отчета о прибылях и убытках доходы и расходы предприятия отражаются по разделам:

доходы по обычным видам деятельности

операционные доходы и расходы

внереализационные доходы и расходы

чрезвычайные доходы и расходы.

Порядок формирования отчета о прибылях и убытках предприятия

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
2. Операционные доходы и расходы
3. Внереализационные доходы и расходы
4. Чрезвычайные доходы и расходы

Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за предыдущий год. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года в пояснительной записке должны быть объяснены причины.

Изменения бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году, производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, её финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2001. В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности предприятие объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год. Отчетность подписывается руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.) Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. - М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.

Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности предприятий регламентируется ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность предприятия», ФЗ «О бухгалтерском учете»

Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года -- отчетный и предшествующий отчетному. При несопоставимости с данными за отчетный период они подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

Организации, за исключением бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчетность: участникам или собственникам их имущества, территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации, другим органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам налоговой инспекции.

Государственные и муниципальные унитарные организации представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Организации обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в указанные адреса бесплатно по одному экземпляру. Все они, за исключением бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30-ти дней по окончании квартала, а годовую -- в течение 90-ти дней по окончании года. Годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60-ти дней после окончания отчетного года. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность до представления в вышеуказанные адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами. При наличии технических возможностей бухгалтерская отчетность может быть представлена на дискете или ином машинном носителе отчетной информации.

Бюджетные организации представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленные им сроки.

Датой представления бухгалтерской отчетности для одногородней организации считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногородней - дата ее почтового отправления. Когда дата представления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срок представления отчетности переносится на следующий за ним первый рабочий день. Организации публикуют бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения, если это предусмотрено законодательством России. Публикация производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, в газетах, журналах либо путем распространения среди пользователей брошюр, буклетов и других изданий. Организации, включая дочерние и зависимые общества (если таковые имеются), составляют сводную бухгалтерскую отчетность, которая подписывается руководителем и главным бухгалтером. бухгалтерский отчетность прибыль баланс

Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности регламентирован Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н), приказом Минфина России от 22.08.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

К бухгалтерской отчетности, составляемой на базе данных бухгалтерского учета, предъбудут определенные требования.

Достоверность и полнота. В бухгалтерскую отчетность должны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
Нейтральность. При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т. е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. В идеале бухгалтерская отчетность должна отвечать интересам всех ее пользователей.
Существенность. Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах, хозяйственных операциях, а также составляющих капитала должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно (например, отдельной строкой в балансе), если их отсутствие может повлиять на принятие заинтересованными пользователями экономических решений, оценку финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Сравнимость и сопоставимость. Организация при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним должна придерживаться принятых ею содержания и форм бухгалтерской отчетности от одного отчетного периода к другому. Это означает, что информация, раскрываемая в бухгалтерской отчетности, должна быть сопоставима по времени.

Состав и содержание бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность – ϶ᴛᴏ система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за определенный период.

Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех ее филиалов, представительств и иных подразделений.

В бухгалтерскую отчетность входят:

аудиторское заключение (если по законодательству отчетность подлежит обязательному аудиту)

Организации должны составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала года. При ϶ᴛᴏм месячная и квартальная отчетность будут промежуточными.

Отчетным годом для организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Стоит сказать, для вновь созданных организаций первым отчетным годом считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря включительно, а для организаций, созданных после 1 октября, – по 31 декабря следующего года включительно.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода включительно.

В состав годовой отчетности включаются:

бухгалтерский баланс (форма № 1);
отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
итоговая часть аудиторского заключения.

Субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять в составе годового отчета пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Квартальная бухгалтерская отчетность включает:

бухгалтерский баланс (форма № 1);
отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

Значение и функции бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс будет основным источником информации о финансовом положении организации по состоянию на отчетную дату. В Активе баланса собираются сведения об имуществе организации, т. е. о величине ее активов, в Пассиве – об источниках его образования.

В Активе два раздела: I. «Внеоборотные активы»; II. «Оборотные активы». В Пассиве три раздела: III. «Капитал и резервы», IV. «Долгосрочные обязательства», V. «Краткосрочные обязательства». Отметим, что каждый раздел состоит из на статей. Отметим, что каждая статья имеет ϲʙᴏй порядковый номер и содержит информацию об одном или нескольких объектах.

Итог Актива равен итогу Пассива. Итог баланса иначе называется валютой баланса.

В графе «На начало года» показываются данные на начало года (вступительный баланс), кᴏᴛᴏᴩые должны ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙовать данным графы «На конец года» предыдущего года (заключительный баланс) В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу должны быть указаны причины ϶ᴛᴏго изменения (реорганизация, переоценка)

В графе «На конец отчетного периода» показываются данные о стоимости активов, капитала и обязательств на конец отчетного периода (месяц, квартал, год)

Активы и обязательства должны представляться с подразделением, в зависимости от срока обращения (погашения), на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

В балансе не допускается взаимозачет между статьями Актива и статьями Пассива, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующими ПБУ.

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин, кᴏᴛᴏᴩые следует раскрывать в пояснениях к балансу.

Значение и функции отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период, т. е. показывает, какая у организации за отчетный период прибыль (убыток) и как она была сформирована.

Доходы в отчете о прибылях и убытках отражаются с подразделением их по видам:

выручка;
операционные доходы;
внереализационные доходы;
чрезвычайные доходы (в случае возникновения)

Показатели, составляющие 5 % и более от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности. Материал опубликован на http://сайт

Расходы организации показываются с подразделением:

на себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг;
коммерческие расходы;
управленческие расходы;
операционные расходы;
внереализационные расходы;
чрезвычайные расходы (в случае появления)

В случае если в отчете о прибылях и убытках выделены виды доходов, каждый из кᴏᴛᴏᴩых в отдельности составляет 5 % и более от общей суммы доходов организации, то показывается часть расходов, ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующая каждому виду.

Операционные и внереализационные доходы могут показываться за минусом расходов, ᴏᴛʜᴏϲᴙщихся к данным доходам, когда:

правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение доходов;
данные доходы и расходы не будут существенными для характеристики финансового положения организации.

Сводная бухгалтерская отчетность

В ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с п. 91 Стоит сказать - положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34 н), «в случае наличия у организации дочерних и зависимых обществ помимо собственного бухгалтерского отчета составляется также ϲʙᴏдная бухгалтерская отчетность, включающая показатели отчетов таких обществ, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами, в порядке, устанавливаемом Минфином РФ». Данный порядок определен Методическими рекомендациями по составлению и представлению ϲʙᴏдной бухгалтерской отчетности (утв. приказом Минфина России от 30.12.1996 № 112)

Хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале либо в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом (п. 1 ст. 105 ГК)

Хозяйственное общество признается зависимым, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более 20 % голосующих акций акционерного общества (АО) или 20 % уставного капитала общества с ограниченной ответственностью (ООО) (п. 1 ст. 106 ГК)

Сводная бухгалтерская отчетность (СБО) – ϶ᴛᴏ система показателей, отражающих финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных организаций (далее – Группа)

СБО Группы объединяет бухгалтерскую отчетность головной организации и ее дочерних обществ, а также включает данные о зависимых обществах. Головная организация по отношению к дочерним обществам выступает как основное общество (товарищество), а по отношению к зависимым – как преобладающее (участвующее) общество.

При ϶ᴛᴏм дочернее и зависимое общества будут юридическими лицами.

Бухгалтерская отчетность дочернего общества объединяется с СБО, если головная организация:

обладает более 50 % голосующих акций АО или более 50 % уставного капитала ООО;
определяет решения, принимаемые дочерним обществом, в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с договором, заключенным между головной организацией и дочерним обществом;
имеет иные способы определения решений, принимаемых дочерним обществом.

Данные о зависимом обществе включаются в СБО, если головная организация имеет более 20 % голосующих акций АО или более 20 % уставного капитала ООО.

Данные о дочернем или зависимом обществе могут не включаться в СБО, если головная организация:

приобрела доли в уставных капиталах дочернего или зависимого общества на краткосрочный период с целью последующей перепродажи;
не может определять решения, принимаемые дочерним обществом.

В СБО объединяются все активы и обязательства, доходы и расходы головной организации и дочерних обществ.

Объединение бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ осуществляется путем построчного суммирования ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующих данных.

При составлении СБО используется единая учетная политика в отношении аналогичных статей активов, обязательств, доходов и расходов бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ.

Перед объединением показателей бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в СБО проводится процедура исключения некᴏᴛᴏᴩых показателей внутри Группы для того, ɥᴛᴏбы СБО отражала финансовое положение и финансовые результаты Группы по операциям со сторонними организациями.

В ϲʙᴏдный бухгалтерский баланс не включаются:

Из баланса головной организации:
- финансовые вложения головной организации в уставные капиталы дочерних обществ;
- дебиторская задолженность дочерних обществ;
- кредиторская задолженность дочерним обществам;
- прибыль (убыток) от операций с дочерними обществами.
Из балансов дочерних обществ:
- уставный капитал дочернего общества в части, принадлежащей головной организации;
- кредиторская задолженность головной организации и другим дочерним обществам;
- дебиторская задолженность головной организации и других дочерних обществ (в т.ч. по дивидендам);
- прибыль (убыток) от операций с головной организацией и другими дочерними обществами.

В случае если финансовые вложения головной организации не равны уставному капиталу дочерней организации, то разность между ними демонстрируется в ϲʙᴏдном балансе отдельной статьей «Деловая репутация дочерних обществ»:

если финансовые вложения головной организации больше уставного капитала дочерней организации – в Активе;
если финансовые вложения головной организации меньше уставного капитала дочерней организации – в Пассиве.

В ϲʙᴏдный отчет о прибылях и убытках не включаются:

выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) между головной организацией и дочерними обществами, между дочерними обществами данной группы;
затраты, приходящиеся на указанную выручку;
любые иные доходы и расходы, возникающие в результате операций между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами данной группы.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных и страховых организаций и банков) состоит из:
бухгалтерского баланса (ф. 1);
отчета о прибылях и убытках (ф. 2);
отчета об изменениях капитала (ф. З);
отчета о движении денежных средств (ф.4);
приложений к бухгалтерскому балансу (ф.5);
пояснительной записки;
аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту.

Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному. При несопоставимости с данными за отчетный период они подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

В бухгалтерской отчетности после ее утверждение возможно изменение данных, в которых были обнаружены искажения, но зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными актами, недопустим.
Организации по результатам своей хозяйственной деятельности составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность; месячная и квартальная бухгалтерская отчетность являются промежуточными.
Отчетный год для всех организаций - с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первый отчетный год для создаваемых организаций считается с даты их государственной регистрации по 31 декабря для организаций, созданных после 1 октября, - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Организации, за исключением бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчетность:
участникам или собственникам их имущества;
территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации;
другим органам исполнительной власти, банкам, финансовым органам налоговой инспекции и иным пользователям, на которые в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации возложена проверка отдельных сторон деятельности организации и получение соответствующей отчетности.

Государственные и муниципальные унитарные организации представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Организации обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в указанные адреса бесплатно по одному экземпляру. Все они, за исключением бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30-ти дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90-ти дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60-ти дней после окончания отчетного года. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность до представления в вышеуказанные адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами. При наличии технических возможностей бухгалтерская отчетность может быть представлена на дискете или ином машинном носителе отчетной информации.

Бюджетные организации представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленные им сроки.
Датой представления бухгалтерской отчетности для одногородней организации считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногородней - дата ее почтового отправления. Когда дата представления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срок представления отчетности переносится на следующий за ним первый рабочий день. Организации публикуют бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения, если это предусмотрено законодательством России. Публикация производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, в газетах, журналах либо путем распространения среди пользователей брошюр, буклетов и других изданий. Организации, включая дочерние и зависимые общества (если таковые имеются), составляют сводную бухгалтерскую отчетность в порядке, устанавливаемом Минфином РФ, которая подписывается руководителем и главным бухгалтером.

Содержание и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и приложений применяются последовательно от одного отчетного периода к другому. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному. При несопоставимости с данными за отчетный период они подлежат корректировке, исходя из правил, установленных нормативными актами. Данные, подвергшиеся корректировке, обязательно отражаются в пояснительной записке вместе с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

Государственные и муниципальные унитарные организации представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Организации обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в указанные адреса бесплатно по одному экземпляру. Все они, за исключением бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30-ти дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90-ти дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60-ти дней после окончания отчетного года. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность до представления в вышеуказанные адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами. При наличии технических возможностей бухгалтерская отчетность может быть представлена на дискете или ином машинном носителе отчетной информации.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

ВВЕДЕНИЕ

2.2 Прочие формы бухгалтерской отчетности (формы № 2, 3, 4, 5)

3.1 Задача № 1

3.2 Задача № 2

3.3 Задача № 3

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Составление отчетности о работе хозяйствующего субъекта является завершающим этапом учетной работы, в ходе которого получают информацию, используемую как внутренними, так внешними пользователями.

Отчетность представляет собой совокупность сведений о работе организации (предприятия) за определенный период времени, сгруппированных в установленном порядке и последовательности.

Предприятия, являющиеся юридическими лицами, независимо от форм собственности и подчиненности, составляют бухгалтерскую отчетность, которая отражает состав имущества и источников его формирования, включая имущества производств, хозяйств и других структурных подразделений, а также филиалов, представительств, выделенных на отдельный баланс и не являющимися юридическими лицами.

Бухгалтерская отчетность разрабатывается и утверждается Министерством финансов РФ.

1 СОСТАВ И СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Бухгалтерская отчетность в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) - это единственная система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. С помощью бухгалтерской отчетности осуществляются систематическое наблюдение и контроль за выполнением конкретных показателей работы и сохранностью имущества хозяйствующего субъекта.

Бухгалтерская отчетность включает в себя следующие формы:

1. Бухгалтерский баланс (форма № 1).

2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

3. Отчет о движении капитала (форма № 3).

4. Отчет о движении денежных средств (форма № 4).

5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Можно выделить годовую бухгалтерскую отчетность, в состав которой включают:

Бухгалтерский баланс (форма № 1);

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

Отчет о движении капитала (форма № 3);

Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) раскрывает информацию, содержащуюся в бухгалтерском балансе;

Пояснительную записку к годовому отчету. В ней раскрываются учетная политика предприятия и данные об имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта;

Формы специализированной отчетности, характеризующие особенности деятельности предприятия.

К периодической (внутригодовой) отчетности относятся квартальная и полугодовая отчетность.

В состав периодической отчетности включают:

Бухгалтерский баланс (форма № 1). В балансе содержится совокупность показателей, характеризующих имущество хозяйствующего субъекта и источник его формирования на отчетную дату;

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2). В этом отчете содержится информация, раскрывающая формирование результатов работы хозяйствующего субъекта.

В состав периодической отчетности могут включаться и другие отчетные формы.

Для получения достоверных показателей отчетности и своевременного ее составления необходимо провести определенную подготовительную работу, которая осуществляется в соответствии с графиком работы подразделений бухгалтерии предприятия.

Подготовительная работа состоит из ряда взаимосвязанных этапов:

Первый этап - проверка полноты сдачи в бухгалтерию хозяйствующего субъекта первичных документов от цехов, складов, подотчетных лиц и т.д.

Второй этап - включение в затраты на производство расходов за декабрь, поскольку регистры по затратам на производство построены по принципу накапливания итогов.

Третий этап - рассчитываются и включаются в затраты на производство износ основных средств, нематериальных активов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов и резервов на оплату отпусков работников и другие цели.

Четвертый этап - вначале исчисляется средний процент транспортно-заготовительных расходов (отклонений фактической себестоимости от плановой) по материалам. Затем рассчитывают фактическую себестоимость ее использованных в производстве материалов и списывают на соответствующие счета затрат.

Пятый этап - в установленные сроки проводится инвентаризация всех активов и обязательств хозяйствующего субъекта, результаты которой отражаются в установленном порядке.

Шестой этап - заключается в расчете стоимости взаимосвязанных услуг цехов вспомогательных производств и калькулировании себестоимости продукции (работ, услуг) цехов вспомогательных производств. После чего производится ее списание на счета затрат потребителей услуг (цехи основного производства, сторонние потребители).

Седьмой этап - связан с закрытием собирательно- распределительных счетов цехов основного производства (сч. 25 «Общепроизводственные расходы», сч. 26 «Общехозяйственные расходы»).

Восьмой этап - затраты, собранные на счете 20 «Основное производство», распределяются между выпущенной готовой продукцией и остатками незавершенного производства. На этом этапе калькулируется фактическая производственная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг).

Девятый этап - заключается в списании внепроизводственных расходов с целью включения их в полную фактическую себестоимость реализованной продукции. Одновременно рассчитываются (начисляются) НДС и другие налоги и определяется результат по реализации продукции (работ, услуг).

Десятый этап - завершает цикл учетных работ. На этом этапе производятся заключительные записи в учетные регистры, и они закрываются, так как рассчитанные в них показатели переносятся в Главную книгу.

На основе записей Главной книги составляются бухгалтерский баланс.

2 ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

2.1 Бухгалтерский баланс (форма № 1)

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс (форма №1).

Баланс имеет большое значение для руководства предприятием. Он отражает состояние активов в обобщенной их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывает их структуру и источники их образования в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь между собой. Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние.

Например, по данным баланса определяются обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.

Поданным баланса являются недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.

Данные бухгалтерского баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.

Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия. При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия.

Благодаря сжатой и компактной форме баланс является весьма удобным документом.

2.2 Прочие формы бухгалтерской отчетности

Форма № 2:

Важнейшим показателем, характеризующим работу предприятия, являются прибыль и убытки. Данные о порядке формирования содержатся в отчете о прибылях и убытках (форма №2).

Совокупный финансовый результат 9 прибыль или убыток) работы предприятия включает:

Прибыль и убытки от реализации продукции (работ, услуг) от основной деятельности; определяются как разница между выручкой от продажи товаров, работ и услуг;

Операционные доходы и расходы (проценты к получению и к уплате, доходы от участия в других организациях и прочие операционные доходы и расходы);

Доходы и расходы по внереализационным операциям;

Чрезвычайные доходы и расходы (страховые возмещения, стоимость ценностей и пр.).

Форма № 3:

В отчете о прибылях и убытках все данные приводятся в сравнении с предыдущим годом, что позволяет анализировать их в динамике.

Показатели о состоянии и изменении капитала хозяйствующего субъекта содержится в Отчете о движении капитала (форма №3). В этом отчете приводятся данные о начальном и конечном остатках капитала, его увеличении и использовании.

Отчет состоит из нескольких разделов. В первом разделе раскрываются состав и движение собственного капитала.

Второй раздел - информация об остатках и движении резервов предприятия, создаваемых за счет себестоимости продукции.

Третий раздел - показатели, характеризующие наличие и движение резервов, созданных за счет прибыли организации.

Четвертый раздел - показатели изменения капитала отчетного года в сравнении с предыдущим.

Отчет о движении капитала содержит показатели о стоимости чистых активов, используемые для оценки ликвидности организации. Под чистыми активами понимается разница между суммой активов, принимаемых к расчету, и суммой обязательств, принимаемых к расчету.

Форма № 4:

Движение и наличие (поступление и расходование) денежных средств находят отражение в отчете о движении денежных средств (форма № 4).

Движение денежных средств в отчете представлено по видам деятельности:

Текущей, связанной с производством промышленной продукции (работ услуг), строительной продукции, торговлей и др.

Инвестиционной, направленной на капитальные вложения во внеоборотные активы.

Финансовой, обеспечивающей осуществление краткосрочных вложений, выпуск ценных бумаг и т.д.

Форма № 5:

Составной частью годовой отчетности является пояснительная записка. Содержание пояснительной записки должно соответствовать Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации».

Вся информация, содержащаяся в пояснительной записке, подразделяется на обязательную и рекомендательную. К первой группе относится информация, раскрывающая структуру хозяйствующего субъекта, объем деятельности и достижения в его развитии.

Между отчетной датой и датой подписания готовой отчетности существует большой временный разрыв. В течение этого периода в деятельности предприятия могут произойти события, существенно влияющие на показатели отчетности. Предприятие обязано информировать пользователей отчетности о таких событиях. Положения по бухгалтерскому учете «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98) и «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/98) определяют порядок отражения в отчетности таких явлений.

3.1 Задача № 1

Условие задачи:

Компания А приобретает компанию В за 150 000 усл. ед.

На момент покупки активы и пассивы компании В составили:

На момент покупки, баланс компании покупателя А составил:

Задание:

Составить баланс компании А после покупки компании В.

Решение:

Баланс компании А (после покупки компании В):

Можно сделать вывод, что компания А выгодно купила компанию В, так как высока деловая репутация компании В (50000 усл. ед., т.е. 150000 - 100000). Другими словами, компания В принесет больше прибыли в будущем компании А.

3.2 Задача № 2

Условие задачи:

Ниже приведен баланс ООО «Партия» на начало 2005г. и на начало 2006г., отчет о прибылях и убытках, и отчет о движении денежных средств, а также смета затрат за 2005г. составленная в млн. руб.

Баланс (форма № 1):

	на начало 2005г.	на начало 2006г.		на начало 2005г.	на начало 2006г.
1. Основные средства			1. Уставный капитал
2. Материалы			2. Прибыль отчетного года
3. Незавершенное производство			3. Прибыль прошлых лет
4. Готовая продукция			4. Кредиторская задолженность поставщикам
5. Дебиторская задолженность			5. Кредиторская задолженность по заработной плате персоналу
6. Денежные средства

Отчет о движении денежных средств за 2005г.

Поступило от покупателей - 11000

Оплачены счета поставщиков - 2260

Выплачена заработная плата персоналу - 3750

Оплачены прочие расходы - 4000

Итого произведено расходов: 10010

Смета затрат на производство за 2005г.

Элементы затрат:

1. Материалы - 2300

2. Заработная плата - 3700

3. Амортизация основных средств - 200

4. Прочие затраты - 4000

Итого затрат: 10200

Задание:

Определить себестоимость реализованной продукции.

Решение:

Из сметы затрат на 2005г. себестоимость валовой продукции составила 10200. Из баланса формы № 1 изменение остатков незавершенного производства составило + 20 (120 - 100), следовательно, из потраченных всего средств на производство продукции 10200 на себестоимость готовой продукции отнесено 10180 (10200 - 20).

Из формы № 1 остатки готовой продукции уменьшились на 200 (1000 - 800), следовательно, себестоимость реализованной продукции будет определяться, как 10180 + 200, и составит 10380.

3.3 Задача № 3

Условие задачи:

ООО «Перспектива» оказывает ремонтные услуги. Ниже представлен баланс предприятия и отчет о прибылях и убытках за 2005г.

Баланс (форма № 1):

	на начало 2005г.	на начало 2006г.		на начало 2005г.	на начало 2006г.
1. Основные средства			1. Уставный капитал
2. Материалы			2. Прибыль отчетного года
3. Незавершенное производство			3. Прибыль прошлых лет
4. Готовая продукция			4. Кредиторская задолженность поставщикам материалов
5. Дебиторская задолженность покупателей			5. Кредиторская задолженность персоналу
6. Денежные средства

Отчет о прибылях и убытках за 2005г. (форма № 2)

1. выручка - 390

2. общие затраты - 310

в том числе материалы - 120

3. заработная плата - 100

4. амортизация - 10

5. прочие - 80

6. прибыль - 80 (390 - 310)

Задание:

Составить отчет о движении денежных средств за 2005г.

Решение:

Из формы № 2 выручка за 2005г. составила 390, а из формы № 1 дебиторская задолженность покупателя увеличилась на + 20 (50 - 30). Следовательно приход денежных средств от покупателей составил 370 (390 - 20).

Из формы № 2 затраты на материалы составили 120, а из формы № 1 остатки материалов на складе увеличились на + 20 (120 - 100). Следовательно, фактически на 2005г. поступило материалов 140 (120 + 20). Но так как из формы № 1 кредиторская задолженность поставщикам материалов увеличилась на 40 (90 - 50), следует, что из поступивших фактически материалов на сумму 140 оплачено 100 (140 - 40).

Из формы № 2 начисленные суммы заработной платы составили 100.

Из формы № 1 задолженность перед персоналом увеличилась на 15 (50 - 35).

Следовательно из фактически начисленных сумм заработная плата составит 100, а выплачено только 85 (100 - 15).

Из формы № 2 начислено амортизации 10. Если не было бы нового поступления основных средств, то основные средства в форме № 1 на конец года должны составить 70 (80 - 10).

Однако, в балансе на конец года 2005 основные средства составили 175, следовательно в конце 2005г. приобретено основных средств на сумму 105 (175 - 70).

Но так как в форме № 1 отсутствуют задолженность за основные средства перед поставщиками, то можно считать, что все они оплачены.

Таким образом, фактически поступило на счет 370, а израсходовано:

На оплату материалов 100;

На зар.плату персоналу 85;

На оплату основных средств 105;

Остаток средств должен составить 80.

Однако в форме № 1 остатка денежных средств на конец года нет. Следовательно, все они израсходованы на прочие расходы, что подтверждается формой № 2.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Выполнив данную курсовую работу, можно сказать, что бухгалтерская отчетность (по всем ее формам) составляет основу для наблюдения за экономическим состоянием предприятия.

С помощью бухгалтерской отчетности можно судить о доходности предприятия и перспективах его развития. Она помогает определить выгодность вложений денежных средств, и их использование, эффективность производства возможность оценки предприятия погашать обязательства и осуществлять инвестиции, и многое другое.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1 Блинова Т.В. Основы бухгалтерского учета. - М.: Издательство «ФОРУМ: ИНФРА - М», 2003

2 Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Издательство «ИКФ Омега - Л», 2002

3 Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. - Ростов н/Д.: Издательство «Феникс», 2003

4 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Издательство «ИНФРА - М», 2000

Подобные документы

Понятие бухгалтерской отчетности, ее виды и назначение. Этапы формирования и требования к составлению отчетов. Содержание баланса, отчета о прибылях и убытках, о движении денежных средств. Раскрытие учетной политики. Порядок представления отчетности.

курсовая работа , добавлен 03.05.2009

Нормативное регулирование представления бухгалтерской отчетности. Состав и содержание отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса, отчетов об изменениях капитала и движении денежных средств. Схемы взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности.

курсовая работа , добавлен 15.03.2013

Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности. Требования к информации в бухгалтерской отчетности. Порядок составления бухгалтерских отчетов. Содержание бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках. Назначение отчета о "Движении денежных средств".

дипломная работа , добавлен 06.03.2007

Изучение финансовой отчетности предприятия как источника информации о его хозяйственной деятельности. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в России. Содержание баланса, отчета о прибылях и убытках, о движении капитала и денежных средств.

презентация , добавлен 28.04.2015

Понятие и состав бухгалтерской отчетности, общие требования по ее составлению. Бухгалтерский баланс предприятия. Содержание отчета о прибылях и убытках, движении капитала и денежных средств. Дополнительная информация о существенных статьях баланса.

дипломная работа , добавлен 09.11.2014

Система учетных данных. Процесс бухгалтерского учета. Основные требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчетности. Содержание и формы бухгалтерского баланса. Отчет о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств.

курсовая работа , добавлен 29.10.2011

Осложнения в процессе реформирования бухгалтерского учета в России. Структура и содержание бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, об изменениях капитала, о движении денежных средств. Справки и приложения в составе бухгалтерской отчетности.

дипломная работа , добавлен 07.04.2009

Состав и основные требования к составлению бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс: отчет о прибылях и убытках, движении капитала, денежных средств. Порядок предоставления бухгалтерской отчетности и составления сводной бухгалтерской отчетности.

курсовая работа , добавлен 28.04.2008

Состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ее составлению. Содержание и значение Отчета о прибылях и убытках. Техника его составления и совершенствование. Аналитический и синтетический учет финансовых результатов на предприятии "Пригородное".

курсовая работа , добавлен 14.12.2009

Понятие, назначение и содержание бухгалтерской отчетности. Этапы развития бухгалтерской отчетности в России. Международные требования к составу, содержанию и раскрытию информации в бухгалтерской отчетности. Отчет о прибылях и убытках, порядок составления.

Статьи по теме:

Методические рекомендации по определению инвестиционной стоимости земельных участков

Методики Методические рекомендации по определению инвестиционной стоимости земельных участков 1. Общие положения Настоящие методические рекомендации по определению инвестиционной стоимости земельных участков разработаны ЗАО «Квинто-Консалтинг» в рамках

Измерение валового регионального продукта

Как отмечалось выше, основным макроэкономическим показателем результатов функционирования экономики в статистике многих стран, а также международных организаций (ООН, ОЭСР, МВФ и др.), является ВВП. На микроуровне (предприятий и секторов) показателю ВВП с

Экономика грузии после распада ссср и ее развитие (кратко)

Особенности промышленности ГрузииПромышленность Грузии включает ряд отраслей обрабатывающей и добывающей промышленности.Замечание 1 На сегодняшний день большая часть грузинских промышленных предприятий или простаивают, или загружены лишь частично. В соо

Корректирующие коэффициенты енвд

К2 - корректирующий коэффициент. С его помощью корректируют различные факторы, которые влияют на базовую доходность от различных видов предпринимательской деятельности . Например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов и т. п. Об

2022-09-26 00:19:29	Восемь миллиардов людей с тесными связями
2022-09-26 00:19:29	Как оформить кредит и что для этого нужно
2022-09-26 00:19:29	Как очистить жилье от негативной энергии
2022-09-26 00:19:29	Потребительский кредит от Теле2: получение денег на любые нужды без обращения в банк
2022-09-26 00:19:29	Сроки и этапы строительства дома из оцилиндрованного бревна
2022-09-01 20:01:33	Как проверить баланс бонусной карты Шоколадница?
2022-08-06 15:03:46	Пин-бары и Бинарные Опционы — что может быть лучше?
2022-08-06 15:03:46	VSA анализ - Индикатор Better Volume
2022-08-06 15:03:46	Как правильно тестировать советника на истории в МТ4
2022-08-06 15:03:46	Прибыльный советник для центового счёта

2022-07-14 03:02:46	Презентация «Основные средства
2022-07-14 03:02:46	Налог на доходы физических лиц
2022-07-14 03:02:46	Географическая типология стран
2022-07-14 03:02:46	Презентация на тему "чему учил китайский мудрец конфуций"
2022-07-14 03:02:46	" экономика родного края " презентация по окружающему миру на тему
2022-07-14 03:02:46	Кэшбэк в виде золота World of Tanks Выпуск, доставка и обслуживание
2022-10-19 20:32:59	Методические рекомендации по определению инвестиционной стоимости земельных участков
2022-10-19 20:32:59	Измерение валового регионального продукта
2022-10-19 20:32:59	Экономика грузии после распада ссср и ее развитие (кратко)
2022-10-19 20:32:59	Корректирующие коэффициенты енвд
2022-09-26 00:19:29	Восемь миллиардов людей с тесными связями
2022-09-26 00:19:29	Как оформить кредит и что для этого нужно