Главная > Кладка > Индивидуальный предприниматель (далее - ип), применяющий усн с объектом налогообложения "доходы", сдает в аренду нежилое помещение на основании агентского договора с физическим лицом. в агентском договоре предусмотрено вознаграждение ип

Индивидуальный предприниматель (далее - ип), применяющий усн с объектом налогообложения "доходы", сдает в аренду нежилое помещение на основании агентского договора с физическим лицом. в агентском договоре предусмотрено вознаграждение ип

800 стоимость
вопроса

вопрос решён

Свернуть

Ответы юристов (6)

получен
гонорар 39%

Юрист, г. Пермь

Общаться в чате

9,7 рейтинг
эксперт

Здравствуйте, Андрей.

Поясните с кем у вас заключен агентский договор, с иностранной компанией? Для более полного ответа нужно анализировать более детально ваши отношения. Читать договор. Понимать от кого конкретно физ. лица получают вознаграждение.

Пока могу привести следующее письмо Минфина РФ:

Вопрос: Об уплате НДФЛ в отношении денежных средств, перечисляемых физлицам по агентскому договору.
Ответ:

В связи с письмом ООО по вопросу исполнения обществом обязанностей налогового агента при перечислении физическим лицам денежных средств по агентскому договору сообщаем, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
В связи с этим для получения необходимой информации по указанному в письме вопросу в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) следует обратиться в налоговый орган по месту учета.
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 226 Кодекса налоговыми агентами признаются, в частности, российские организации, являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщику, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога на доходы физических лиц осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 Кодекса.
Вместе с тем российская организация не признается налоговым агентом в отношении денежных средств, перечисляемых физическим лицам по агентскому договору в случае, если российская организация, действуя в качестве агента по такому договору, не является источником дохода этих физических лиц.
Заместитель директора
Департамента налоговой
Р.А.СААКЯН
24.02.2016

Таким образом, надо четко определить кто именно является источником доходов для физ. лиц, вы или ваш принципал.

Ответ юриста был полезен? + 1 - 0

Свернуть

Уточнение клиента

Максим, мы как ИП заключили партнерское соглашение с нерезидентом которые предоставляют информационные услуги на территории России (предоставляет базу заказов,и программное обеспечение для их получения),представительства в России они не имеют,работают только с юр.лицами. В свою очередь мы заключили агентские договора с физ.лицами,для выполнения этих услуг,указав в договоре % нашего вознагражения. Денежные средства поступают нам на расчетный счет от нерезидента,мы в свою очередь рассчитываемся с физ.лицами,забирая свой %.

Уточнение клиента

Фактически источником доходов являются клиенты которые пользуются данным сервисомна территории РФ, в свою очередь физ лица оказывают непосредственно клиентам услуги сервиса, денежные средства за сервис списываются с дебетовых карт клиентов и поступают напрямую неризиденту РФ, с которым у нас заключено партнерское соглашение, неризидент в свою очередь оставляя свою комиссию перечисляет средства нам на расчетный счет а мы уже, удерживая свой процент выплачиваем физ лицам.

- получен
  гонорар 31%
  Юрист, г. Электросталь
  Общаться в чате
  - 8,4 рейтинг
  Максим, мы как ИП заключили партнерское соглашение с нерезидентом которые предоставляют информационные услуги на территории России (предоставляет базу заказов, и программное обеспечение для их получения), представительства в России они не имеют, работают только с юр.лицами. В свою очередь мы заключили агентские договора с физ.лицами, для выполнения этих услуг, указав в договоре % нашего вознагражения. Денежные средства поступают нам на расчетный счет от нерезидента, мы в свою очередь рассчитываемся с физ.лицами, забирая свой %.
  Андрей
  Вы не являетесь налоговым агентом, т.к. не являетесь для физ.лиц источником дохода. поэтомy физ. лица самостоятельно должны платить НДФЛ.
  
  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
  Андрей
  В вашей ситуации можно утверждать, что вы налоговым агентом не являетесь. Можно ссылаться на следующее письмо Минфина РФ, которое максимально подходит под вашу ситуацию:
  Вопрос: Об уплате НДФЛ при продаже билетов организацией, оказывающей по агентскому договору услуги физлицам - организаторам мероприятий по размещению информации о них и продаже билетов.
  Ответ:
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  ПИСЬМО
  от 7 августа 2015 г. N 03-04-06/45729
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
  Из письма следует, что организация, действуя в качестве агента, оказывает от имени и по поручению физических лиц - организаторов мероприятий (лекций, семинаров) услуги по размещению информации об этих мероприятиях и продаже на них билетов.
  Денежные средства за проданные билеты перечисляются физическим лицам - организаторам мероприятий за вычетом агентского вознаграждения.
  В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 226 Кодекса налоговыми агентами признаются российские организации, являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщику, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога на доходы физических лиц осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 Кодекса.
  Организация, действуя в качестве агента от имени и по поручению физических лиц - организаторов мероприятий, не является источником дохода этих физических лиц (принципалов).
  В рассматриваемой ситуации лицами, от которых физические лица - организаторы мероприятий получают доход, являются физические лица - участники мероприятий, приобретающие билеты и перечисляющие агенту в пользу принципала денежные средства в счет оплаты своего участия в соответствующем мероприятии.
  Из вышеизложенного следует, что организация-агент не является налоговым агентом и, соответственно, не имеет установленных для налоговых агентов обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.
  При этом согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 2 статьи 228 Кодекса физические лица, получающие вознаграждение от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.
  Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  Р.А.СААКЯН
  07.08.2015
  
  Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
  Свернуть
  
  Все услуги юристов в Москве

В соответствии с действующим законодательством РФ, индивидуальный предприниматель при ведении бизнеса может выступать как самостоятельным плательщиком налогов и сборов, так и выполнять функции налогового агента чаще всего по налогу на доходы физических лиц.

Это объясняется тем, что ведение бизнеса в одиночку не всегда возможно, поэтому предприниматели прибегают к услугам наемных работников, заключая с ними гражданско-правовые и реже трудовые договора. Выплачивая заработную плату по договорам с физическими лицами, у ИП возникают обязанности налогового агента по НДФЛ.

Налоговые агенты

В соответствии с действующим Налоговым Кодексом РФ, под налоговым агентом понимаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в Федеральный или региональный бюджет.

НДФЛ

В НК РФ такому налогу как НДФЛ посвящена целая глава, в которой установлены порядок исчисления и уплаты налога, а также определены его плательщики, к которым относятся физические лица - резиденты Российской Федерации и физические лица, являющиеся нерезидентами РФ, но получающие доходы в России. При этом НДФЛ облагается как заработная плата, выплачиваемая сотрудникам, работающим по трудовым договорам, так и вознаграждение, выплачиваемое лицам, работающим по гражданско-правовым договорам. Как правило, налог исчисляют, удерживают и вносят в бюджет налоговые агенты - юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями и выплачивающие зарплату. При исчислении и удержании налога, подлежащего внесению в бюджет, индивидуальный предприниматель должен руководствоваться правилами статьи 226 НК РФ.

Налоговые ставки

В НК РФ предусмотрена не одна, а пять действующих ставок налога: 9%, 13%, 15%, 30% и 35%, из которых только ставка налога в 13% является общей, а все остальные специальными, применение которых зависит от налогового статуса физического лица и от вида полученного дохода. При этом максимальной ставкой в 35% облагаются доходы физического лица в виде призов, выигрышей в лотерею, процентов, полученных по рублевым вкладам в банках и т.д. Что же касается ИП, то исчисление сумм налога, подлежащего удержанию и уплате в бюджет, производится по ставке 13%, ежемесячно нарастающим итогом с начала налогового периода. Кроме того, в НК РФ предусмотрена возможность зачета удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сам НДФЛ удерживается индивидуальным предпринимателем - налоговым агентом из доходов налогоплательщика непосредственно при выплате зарплаты или вознаграждения. При этом датой получений заработной платы считается последний день месяца, за который она начислена, а датой получения вознаграждения по гражданско-правовому договору является день его выплаты. Учитывая, что удержание НДФЛ в общем происходит за счет любых денежных средств, то при выплате доходов в натуральной форме, удержание налога производится при первой выплате денежных средств в виде отпускных, заработной платы и т.д.

Специальные ставки

Если НДФЛ исчисляется, удерживается и вносится в бюджет из доходов, налогообложение которых производится по специальным ставкам, то налоговый агент - индивидуальный предприниматель делает это по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику отдельно. При этом сумма исчисленного и удерживаемого налога не должна превышать пятьдесят процентов от суммы выплаты.

Перечисление исчисленной суммы налога должно быть осуществлено не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату заработной платы или вознаграждения, либо не позднее дня, когда со счета налогового агента в банке были перечислены денежные средства на счета налогоплательщика. Однако налоговое законодательство предусматривает и иные случаи, при которых перечисление суммы налога производится ИП не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода налогоплательщиком в отношении доходов, выплачиваемых в денежной форме.

Ответственность

Стоит обратить внимание и на тот факт, что уплата налога на доходы физических лиц за счет налогового агента - индивидуального предпринимателя законом запрещена, как и неисполнение возложенных на ИП обязанностей налогового агента или неправомерное не перечисление налога в бюджет. Последнее может стать основанием для привлечения предпринимателя к административной, налоговой и даже уголовной ответственности.

Еще одним основанием для привлечения индивидуального предпринимателя к налоговой ответственности является отказ предоставить сотрудникам налоговой инспекции документов, подтверждающих исчисление, удержание и оплату НДФЛ или вовсе их не предоставление в установленный срок. При проведении налоговой проверки инспектора могут провести выемку таких документов, а предпринимателя привлечь к ответственности, например, в виде штрафа от 5000 до 15 000 руб. Для того чтобы избежать подобных последствий все налоговые агенты обязаны хранить документы, необходимые для исчисления, удержания и перечисления налогов в течение четырех лет.

При несвоевременном внесении НДФЛ в соответствующий бюджет, индивидуальному предпринимателю придется заплатить и сумму начисленных пеней за счет собственных денежных средств или принадлежащего ему имущества.

Если была ошибка

Если основанием для несвоевременного перечисления НДФЛ в бюджет была допущенная при оформлении платежного поручения ошибка, что встречается довольно часто,производится сверка с налоговыми органами. Кроме того, можно подать в налоговую инспекцию заявление о допущенной ошибке с приложением документов, которые удостоверяют перечисление налога, попросить уточнить соответствующие показатели и провести сверку платежей. После проведения сверки сотрудниками налоговой инспекции принимается решение об уточнении платежа и производится перерасчет пеней, начисленных на сумму налога.

Налоговая карточка

Помимо обязанности по исчислению, удержанию и оплате НДФЛ на налогового агента - индивидуального предпринимателя закон возлагает обязанность по ведению учета доходов, выплаченных физическим лицам. При этом предприниматель может воспользоваться налоговой карточкой 1- НДФЛ, в которую заносятся сведения по каждому налогоплательщику - физическому лицу, или разработать свою форму учета.

Кроме того, закон разрешает вести налоговые карточки на бумажных и магнитных носителях, при условии, что зафиксированную на них электронную информацию можно вывести на печать. В НК РФ нет прямого указания на наличие ответственности за отсутствие такого учета, однако, при проведении налоговых проверок документы, содержащие сведения о налогоплательщиках могут затребовать инспектора. А вот уже непредставление карточек учета в установленный срок является основанием для наложения штрафных санкций в размере пятидесяти рублей за каждый непредставленный документ.

2-НДФЛ

Помимо ведения карточек учета, индивидуальные предприниматели - налоговые агенты по НДФЛ каждый год, не позднее первого апреля, года, следующего за истекшим налоговым периодом, должны предоставить в налоговую инспекцию сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.

При этом справки о полученных доходах, ИП обязан выдавать и своим наемным работникам при подаче ими соответствующих заявлений. Такой документ может потребоваться, к примеру, для оформления кредита или для получения социальных выплат.

Индивидуальные предприниматели

Бывают ситуации, когда один индивидуальный предприниматель воспользовался услугами другого индивидуального предпринимателя. В этом случае ИП не является налоговым агентом по НДФЛ, при условии, что у контрагента действительно имеется статус индивидуального предпринимателя. Это устанавливается на основании Свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или удостоверяется документом о постановке на налоговый учет и означает, что нет необходимости исчислять, удерживать и вносить в бюджет НДФЛ.

Однако если денежная выплата в пользу ИП осуществляется по основаниям, не связанным с ведением бизнеса, например, по трудовому договору, то обязанности налогового агента, т.е. по исчислению и удержанию налога на доходы у индивидуального предпринимателя возникают в общем порядке.

При ведении бизнеса индивидуальный предприниматель может выступать не только налогоплательщиком, но и налоговым агентом по определенному налогу. Чаще всего таким налогом является налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), поскольку предприниматели, равно как и юридические лица, активно используют труд наемных работников.
При выплате доходов физическим лицам у индивидуального предпринимателя возникают обязанности налогового агента по НДФЛ. В чем они заключаются, Вы узнаете из статьи, предлагаемой Вашему вниманию.

Вначале отметим, что на основании пункта 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Порядок исчисления и уплаты НДФЛ определен, как известно, главой 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ, согласно которой его плательщиками признаются физические лица - резиденты Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Мы уже отметили, что индивидуальные предприниматели сегодня активно используют наемный труд как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам, а любая работа требует оплаты. Если это трудовой договор, то коммерсант выплачивает своему работнику заработную плату, если же речь идет о труде в рамках гражданско-правового соглашения, то имеет место выплата вознаграждения по договору. И то, и другое в целях налогообложения рассматривается как доход физического лица, с которого последний обязан заплатить налог. Однако физические лица в большинстве своем сами этот налог не уплачивают, за них это делают налоговые агенты - субъекты, выплачивающие им доходы. Аналогичные разъяснения на этот счет содержатся в многочисленных письмах контролирующих органов, например, в Письмах Минфина России от 23.10.2012 г. N 03-04-08/8-362 , от 07.09.2012 г. N 03-04-06/8-272 , от 05.08.2011 г. N 03-04-06/3-179 , ФНС России от 01.11.2010 г. N ШС-37-3/14584@ и в других.

При наличии соответствующих обстоятельств налоговыми агентами по НДФЛ признаются не только организации, но и индивидуальные предприниматели. Как сказано в статье 226 НК РФ, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в бюджет.
Исчисление сумм и уплата НДФЛ производится коммерсантом в отношении всех доходов физического лица, источником которых является сам индивидуальный предприниматель, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункт 2 статьи 226 НК РФ).
Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями

| ФНС разрабатывает законопроект по изменению в . Текст документа пока не приводится. Возместить НДС можно будет в более короткий срок. Это связано с сокращением времени камеральной проверки с 3 месяцев до 2.

Кто признается налоговым агентом?

Одним из самых запутанных, на первый взгляд, вопросов при решении открытия своего дела, является уплата налогов. У бизнесмена возникают вопросы, с чего уплачиваются налоги , как быть, если он решает нанять себе сотрудников. Тут ему следует разобраться с такими понятиями, как «налогоплательщик» и «налоговый агент ». Являясь работодателем, он выплачивает налоги с доходов своих подчиненных. Таким образом, он выступает как налоговый агент . В его функции будет входить весь учет налогообложения и перечисления денежных сумм в бюджет. А его наемные сотрудники в этом случае являются налогоплательщиками.

Налоговый агент по НДС

Одним из видов компаний-посредников по оплате налогов является налоговый агент по НДС. Аббревиатура НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость. Согласно ст. 161 Налогового Кодекса РФ , налоговыми агентами по НДС будут считаться коммерсанты, приобретающие товары (следует помнить, что в данном случае «товары» - юридический термин, который включает в себя и работы и услуги) у иностранцев, не состоящих на налоговом учете в РФ. Здесь сумма для перечисления в бюджет определяется как сумма прибыли от продажи вышеперечисленных товаров.

Агентами по НДС являются и те лица, кто арендует имущество у государства или муниципалитета, а также купившие его. Это две основные деятельности, в ходе которых уплачивается налог на добавленную стоимость (НДС).

Агентами по НДС становятся также предприниматели и организации, которые выступают посредниками при реализации иностранными гражданами своих услуг на территории РФ. Также те, кто реализует конфискованное имущество , скупленные ценности, бесхозяйные вещи.

Является ли ИП налоговым агентом по НДФЛ?

Налоговый агент по НДФЛ – это бизнесмен, который выплачивает налоги с доходов своих подчиненных. При этом он ведет самостоятельно разработанные налоговые регистры. Форма их может быть любая, главное, чтобы по ней в дальнейшем можно было выдать работнику справку по форме 2-НДФЛ и заполнить отчетную форму 6-НДФЛ (с 2016 года предоставляется ежеквартально в налоговую).

В налоговых регистрах должны содержаться сведения о сумме прибыли, дате выплаты работнику, закодифицированный вид выплаты, статус налогоплательщика, дата перечисления налоговой суммы в бюджет, реквизиты соответствующего документа об уплате. Если работник подал заявление на вычет, то данные об этом вычете.

Денежное выражение налога определяется в соответствии со ст. 226 НК РФ . Если налоги уплачиваются стандартные тринадцатипроцентные, исчисление производится нарастающим итогом с начала налогового периода каждый месяц. Коммерсант выплачивает налоги только с реальных доходов подчиненных. Имеющиеся ставки налогов рассчитываются в отдельности по каждой сумме действительного дохода. Вся сумма оплачиваемых налогов не может превышать 50% от денежных поощрений работника .

Если общая сумма налога меньше 100 рублей , то она должна будет добавлена к налогу за следующий месяц и уплачивается в установленном порядке в бюджет (не позднее последнего месяца текущего года). Кроме того, ИП в данном случае не может выплачивать налоги за физическое лицо не с его доходов, а с других сумм. Коммерсант выплачивает налоги только с тех доходов, которые получает наемный работник у него. Если подчиненный трудится еще где-то по совместительству, то за него выплачивает налоги уже другой работодатель.

Для тех, кто уплачивает налог по ставке 13% , предусмотрен налоговый вычет.

Для работников предусмотрены несколько видов налоговых вычетов: стандартный, вычет на ребенка, на обучение, имущественный. В ст. 218 НК РФ перечислены лица, имеющие право получать вышеназванную льготу, среди них:

граждане, пострадавшие от Чернобыльской аварии,
лица, связанные с участием в ядерных испытаниях (под землей),
участники ВОВ,
инвалиды с детства I и II групп.

Налоговые вычеты выплачиваются гражданину после того, как он в письменной форме обратится к работодателю с соответствующим заявлением, предоставит подтверждающие документы на получение причитающемуся вычета.

Налоговый вычет можно получить и в налоговой инспекции , предоставив туда декларацию по форме 3-НДФЛ, копию свидетельства о рождении ребенка. Если ребенок обучается в вузе на очной форме – справку из университета, института и подобного учебного учреждения.

Коммерсант, являющейся работодателем, в налоговую инспекцию в соответствующие сроки предоставляет отчеты как за самого себя , так и за своих работников .

Пример по налоговым вычетам для работников

Ситуация: Мать-одиночка Алена Н., работающая на ИП Касьянова И.К., с зарплатой 16 000 рублей предоставила заявление, чтобы получить налоговый вычет, причем, в документе указала, что желает получить вычет и за себя, и за необъявляющегося отца ребенка. Предоставила заявление, копию свидетельства о рождении (с заполненной графой об отце). Согласно ст. 218 НК РФ женщина имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка. Но в данном случае не в двойном размере. Для получения желаемого вычета требуется либо заявление об отказе от такой выплаты второго родителя, либо свидетельство о смерти в данном случае отца, либо постановление суда о признании пропавшим без вести отца.

Женщине стоить обратить внимание, что сумма, не подлежащая обложению налога в 2016 году, составит 1400 рублей , а общегодовой доход не должен превысить 350 тысяч . 1400 рублей – это не деньги, которые будет получать Алена Н. от предпринимателя Касьянова И.К.. Сумма причитающегося ей вычета рассчитается бухгалтерами по определенной форме.

Чтобы получить положительный ответ на свой запрос, ей следует заняться вопросом о лишении отца родительских прав либо признании его без вести пропавшим.

Заключение

Индивидуальный предприниматель как налоговый плательщик будет являться налоговым агентом по НДФЛ или НДС .
ИП как налоговый агент по НДФЛ осуществляет оплату и учет налогов с доходов подчиненных, которые имеют право на разного рода вычеты. Предоставляются они по заявлению работников.
Правом на налоговый вычет могут воспользоваться участники аварии на Чернобыльской АЭС и ликвидации ее последствий, а также все те, кто указан в ст. 218 НК РФ .
Коммерсант должен вести налоговые регистры , куда заносятся сведения о налоговой истории каждого работника предприятия.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по деятельности налогового агента

Вопрос: Здравствуйте. Меня зовут Алексей, я индивидуальный предприниматель. На днях я решил заключить гражданско-правовой договор с гражданином на оказание услуг. Выплатил ему вознаграждение. Как в данном случае будет учитываться ситуация с уплатой налогов?

Ответ: Добрый день, Алексей. В данном случае ИП признается налоговым агентом и вследствие этого удерживается НДФЛ (ст. 206 и 228 НК РФ ). Даже в том случае, если в заключенном договоре кадровики решили предусмотреть такой вопрос и указали, что за поощрения НДФЛ работник должен уплатить сам. Согласно ст. 168 ГК РФ , письмам Минфина от 25 апреля 2011 № 03-04-05/3 - 292 и от 28 декабря 2012 № 03-04-05/10 – 1452 , условия такого договора будут являться ничтожными.

Поэтому бизнесмену нужно быть во всеоружии при уплате налогов. Систематическое ведение отчетности, знание налоговой политики страны, соответствующего законодательства – вот главные задачи предпринимателя в области уплаты налогов.

Рассмотрим какие обязательства возникают у налогового агента по НДФЛ при аренде у физического лица, а также в какую налоговую платить НДФЛ за физ. лицо сдающее помещение в аренду.

Обязательства арендатора как налогового агента по НДФЛ

Используя арендованное имущество для ведения своей деятельности, арендатор производит арендные платежи, несет денежные затраты. Так как в результате выбытия денежных средств происходит уменьшение благосостояния арендатора, у него возникают затраты по арендной плате. В силу же закона у организации возникают обязательства перед государством по учету расходов в регистрах налогового и бухгалтерского учета по нормам налогового и бухгалтерского законодательства соответственно.

Кроме этого, у арендатора, при выплате дохода в виде арендной платы физ.лицу, не являющимся предпринимателем, появляются обязательства налогового агента по НДФЛ в отношении этого физ.лица — арендодателя. То есть арендатору нужно исчислить НДФЛ с дохода в виде арендной платы, удержать налог при выплате дохода физ.лицу и перечислить его в бюджет (п. 2 ст. 226 НК РФ ст. 228 НК РФ).

Как это понимать? Обязательства по налогу возникают у физического лица, а нести ответственность за уплату налога будет предприятие?

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Дело в том, что особенностью уплаты НДФЛ является уплата налога через посредников (налоговых агентов) с большинства своих доходов. Государство определенными положениями гл. 23 НК РФ перепоручает предприятиям исчислять и перечислять в бюджет НДФЛ за другого налогоплательщика — физическое лицо. В терминологии налогового законодательства это означает, что предприятие признается налоговым агентом по НДФЛ.

Именно организация, признанная агентом будет заниматься всеми вопросами по расчету налога, удержанию при выплате дохода, уплате в бюджет. Перекладывать уплату НДФЛ с дохода в виде аренды на физ.лицо нельзя, даже если это будет прописано в договоре аренды. За разъяснениями можно обратиться к письму Минфина России от 09.03.2016 № 03-04-05/12891.

Необходимость исполнения обязанностей налогового агента у организации возникает в силу положений п. 1 и п. 2 ст. 226 НК РФ в результате выплаты физ.лицу, не являющимся индивидуальным предпринимателем дохода в виде выплат по аренде по договору аренды.

Так как российская организация явилась источником выплаты доходов физическому лицу — она должна выступить своего рода посредником между налогоплательщиком — физ.лицом, получившим доход и государством в лице налоговых органов, чтобы обеспечить поступление НДФЛ в бюджет в правильном объеме и в правильные сроки с выплаченного дохода.

Но этим функции налогового агента не ограничиваются.

Весь перечень обязательств, которые государство возлагает на налогового агента, содержатся в ст. 230 НК РФ. Приведем все обязательства организации-арендатора перед государством при выплате дохода в виде арендной платы:

Страховые взносы при аренде у физического лица

Согласно договору аренды арендатор несет расходы в виде арендной платы, а в силу закона №402-ФЗ и гл. 25 НК РФ несет обязательства перед государством отражать расход в регистрах бухгалтерского и налогового учета. Также арендатор признается налоговым агентом в отношении НДФЛ и призван исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ, перечисленные в ст.230 НК РФ (см. таблицу выше).

Следует сказать, что арендная плата, выплачиваемая физическому лицу по договору аренды имущества, не влечет обязанности уплаты по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС и ФСС по травматизму (п. 4. ст. 420 НК РФ, ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Более подробно об этом можно узнать из .

Общий вывод. Бухгалтеру необходимо понимание экономических последствий сделки для правильного отражения в учете доходов, расходов и обязательств перед партнером и бюджетной системой. Для этого предлагаем графическую иллюстрацию сказанного:

Статьи по теме:

Методические рекомендации по определению инвестиционной стоимости земельных участков

Методики Методические рекомендации по определению инвестиционной стоимости земельных участков 1. Общие положения Настоящие методические рекомендации по определению инвестиционной стоимости земельных участков разработаны ЗАО «Квинто-Консалтинг» в рамках

Измерение валового регионального продукта

Как отмечалось выше, основным макроэкономическим показателем результатов функционирования экономики в статистике многих стран, а также международных организаций (ООН, ОЭСР, МВФ и др.), является ВВП. На микроуровне (предприятий и секторов) показателю ВВП с

Экономика грузии после распада ссср и ее развитие (кратко)

Особенности промышленности ГрузииПромышленность Грузии включает ряд отраслей обрабатывающей и добывающей промышленности.Замечание 1 На сегодняшний день большая часть грузинских промышленных предприятий или простаивают, или загружены лишь частично. В соо

Корректирующие коэффициенты енвд

К2 - корректирующий коэффициент. С его помощью корректируют различные факторы, которые влияют на базовую доходность от различных видов предпринимательской деятельности . Например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов и т. п. Об

2022-09-26 00:19:29	Восемь миллиардов людей с тесными связями
2022-09-26 00:19:29	Как оформить кредит и что для этого нужно
2022-09-26 00:19:29	Как очистить жилье от негативной энергии
2022-09-26 00:19:29	Потребительский кредит от Теле2: получение денег на любые нужды без обращения в банк
2022-09-26 00:19:29	Сроки и этапы строительства дома из оцилиндрованного бревна
2022-09-01 20:01:33	Как проверить баланс бонусной карты Шоколадница?
2022-08-06 15:03:46	Пин-бары и Бинарные Опционы — что может быть лучше?
2022-08-06 15:03:46	VSA анализ - Индикатор Better Volume
2022-08-06 15:03:46	Как правильно тестировать советника на истории в МТ4
2022-08-06 15:03:46	Прибыльный советник для центового счёта

2022-07-14 03:02:46	Презентация «Основные средства
2022-07-14 03:02:46	Налог на доходы физических лиц
2022-07-14 03:02:46	Географическая типология стран
2022-07-14 03:02:46	Презентация на тему "чему учил китайский мудрец конфуций"
2022-07-14 03:02:46	" экономика родного края " презентация по окружающему миру на тему
2022-07-14 03:02:46	Кэшбэк в виде золота World of Tanks Выпуск, доставка и обслуживание
2022-10-19 20:32:59	Методические рекомендации по определению инвестиционной стоимости земельных участков
2022-10-19 20:32:59	Измерение валового регионального продукта
2022-10-19 20:32:59	Экономика грузии после распада ссср и ее развитие (кратко)
2022-10-19 20:32:59	Корректирующие коэффициенты енвд
2022-09-26 00:19:29	Восемь миллиардов людей с тесными связями
2022-09-26 00:19:29	Как оформить кредит и что для этого нужно