Выплаты по договорам гпх страховые взносы. Договор подряда с физическим лицом,налоги и взносы
Между трудовыми и гражданско-правовыми договорами существует несколько отличий, в том числе и в принципах начислений налогов и взносов. Договор ГПХ может быть заключен между гражданами и организациями. Это соглашение подразумевает оформление сделки, непосредственными участниками которой являются заказчик и исполнитель.
Определение
Понятие такой формы гражданского договора определено в ГК РФ. Согласно статье 420, под термином подразумевается контракт, заключенный между двумя или несколькими лицами, и устанавливающий права и обязанности сторон, регламент изменения или прекращения ответственности. Условия действия договора ГПХ определяются добровольно по усмотрению всех участников, за исключением случаев, когда такие условия предписаны законодательством или иными нормативно-правовыми документами.
Договор ГПХ является весьма популярной юридической формой, поскольку он полностью соответствует характеру регулируемых гражданским правом имущественных и неимущественных отношений в рыночной товарно-денежной категории. Такие правоотношения предполагают самостоятельность и инициативность обоих субъектов. Кроме того, договорам ГПХ не свойственна императивность правового регулирования.
На первый взгляд, гражданско-правовой договор мало чем отличается от трудового. Оба документа являются формами установления экономических связей между двумя субъектами правоотношений. Кроме того, оба вида соглашения позволяют его участникам определять и согласовывать их взаимные права и обязанности, учитывая потребности рынка, индивидуальные запросы потребителей и возможности контрагентов. Стороны трудовых и гражданско-правовых договоров наделены обязанностью выплачивать налоги и взносы.
Физическими и юридическими лицами, заключившими соглашение ГПХ, налоги уплачиваются в полной мере. Поскольку гражданско-правовая сделка подразумевает получение дохода одной из сторон, а любая прибыль подлежит налогообложению, участник таких правоотношений обязан уплачивать соответствующие сборы в государственную казну. Помимо налоговых платежей, никто из субъектов гражданско-правового договора не освобождается и от внесения страховых взносов в ФСС.
В чем отличие от трудового контракта
В сравнении с договорными отношениями, которые возникают между работодателем и сотрудником при оформлении трудовой книжки, для ГПХ характерен ряд привилегий. Это основная причина, по которой работодатели делают выбор в пользу этой формы соглашения. Иногда заказчику просто невыгодно официально принимать сотрудников на работу в штат, поэтому заключается договор ГПХ. Однако в этом случае работодателю грозит серьезный штраф, ведь исполнитель по гражданско-правовому соглашению не может быть наемным работником. Помимо санкций, юридическое лицо могут обязать совершать доплату неучтенных платежей по ГПХ (налогов, страховых взносов, пени и др.).
Принципы регулирования трудовых отношений изложены в Трудовом кодексе России. Сделки, совершенные по гражданско-правовому договору, регламентируются ГК РФ, однако доход, полученный в результате сделки, также облагается налогом. Договор ГПХ имеет и другие особенности:
- целью его составления может быть исполнение обязательств по договору подряда, предоставление услуг или передача прав владения имуществом на определенное время;
- отсутствие условий, применимых для трудового контракта (фиксированная заработная плата, штатное расписание, табель рабочего времени, соблюдение внутренних распорядков);
- оплата происходит только по факту выполнения работ или оказания услуг, после их завершения и подписания акта приема-передачи;
- длительность правоотношений ограничена конкретным временным отрезком.
Какие платежи являются обязательными
Вне зависимости от выбранной заказчиком системы налогообложения, оплата по ГПХ налогов является неотъемлемой обязанностью любого субъекта. Как правило, налогоплательщиком является та сторона договора, которая является его фактическим исполнителем, то есть лицом, которое получает доход. При наличии действующего договора ГПХ налоги чаще всего оплачиваются лицом самостоятельно. Сумма сборов, которые необходимо внести в государственный бюджет, определяется условиями соглашения. Причем оплачивать налоги и взносы по договору ГПХ должны и физические лица, и индивидуальные предприниматели. В обоих случаях необходимо высчитывать подоходный налог и страховые взносы (социальное и пенсионное страхование).
После момента окончательного исполнения соглашения гражданско-правового характера работодатель (он же заказчик) может заплатить налоги самостоятельно, однако это условие должно быть четко прописано в тексте соглашения. Сюда же относится и страхование исполнителя от несчастных случаев, травм, профессиональных заболеваний, полученных на территории предприятия.
В оплате или удержании страховых взносов нет необходимости только в том случае, если:
- исполнителем по ГПХ является юридическое лицо;
- выполняет работы или предоставляет услуги иностранный гражданин или лицо без гражданства за пределами территории РФ (ст. 422 п. 15 422 НК РФ);
- речь идет о временной нетрудоспособности и материнстве.
Кроме того, если исполнитель получит от заказчика компенсацию своих расходов, из базы для начисления налогов по ГПХ данная сумма будет вычтена.
Виды соглашений
Договор гражданско-правового характера может принимать разную форму. Это определяется сферой работ или услуг, за получением которых заказчик обращается к исполнителю. Условно можно выделить две категории соглашений - подряда и предоставления услуг.
В первом случае предметом договора является работа либо указанный объем работ, которые должен выполнить исполнитель за фиксированную плату, после чего отчитаться в налоговой инспекции о полученной прибыли по договору ГПХ. Какие налоги платить в каждом конкретном случае, зависит от условий договора.
Заключая соглашение об оказании услуг, исполнитель обязуется предоставить конкретные услуги. Заказчик рассчитывается по итогам проделанной работы или вносит предоплату, если это предусмотрено договором ГПХ.
Какие налоги нужно платить подрядчику
Если исполнителем по ГПХ является физическое лицо, то полученная прибыль должна облагаться подоходным налогом в обычном режиме. В отношении налогоплательщика-подрядчика действуют стандартные ставки 13 или 30%. Кто платит налоги по договору ГПХ? На этот вопрос ответ дан был выше: отчитываться в налоговой инспекции физлицо должно самостоятельно, если в тексте соглашения между исполнителем и заказчиком не прописано, что все платежи вносит работодатель. В этом случае подрядчик приобретает статус внештатного сотрудника, платить налоги и взносы за которого, в соответствии со ст. 208 НК РФ, обязан налоговый агент, то есть компания-заказчик.
Гонорар, полученный физлицом за проделанную работу, не в полном объеме облагается подоходным налогом. По аналогии с трудовым контрактом, исполнитель имеет право воспользоваться налоговыми вычетами. Условия применения «скидки» прописаны в статье 210 Налогового кодекса России. Кроме того, прежде чем воспользоваться правом вычета, налогооблагаемую базу уменьшают на сумму трат, которые пришлось понести исполнителю. Для этого необходимо предоставить все чеки, квитанции и товарные накладные, подтверждающие факт использования подрядчиком собственных средств.
Условия для получения вычета
Теперь разберемся, какие налоги платить по ГПХ и кто имеет право сэкономить на этих платежах. В первую очередь, рассчитывать на вычет могут физические лица, имеющие несовершеннолетних детей на иждивении. Однако подобная привилегия действует только в том случае, если годовой доход налогоплательщика не превышает 350 тыс. руб. Что касается любых других вычетов, регламентированных НК РФ, то они могут быть применены для налоговой базы ограниченного периода действия договора подряда. В данном случае гонорар изымается из обложения подоходным налогом физического лица.
Иначе высчитывается «скидка» на оплату налогов по договору ГПХ, в котором исполнителем выступает индивидуальный предприниматель по соглашению сторон. Никакие платежи по гражданско-правовому соглашению не начисляются, поскольку сам по себе статус ИП подразумевает ведение соответствующей ежемесячной, ежеквартальной и годовой отчетности о получаемой прибыли. Согласно используемой системе налогообложения и графику предоставления отчетов в налоговые и страховые структуры, предприниматель сам вносит требуемые платежи. Возможность применения вычета будет зависеть от того, какой именно режим налогообложения используется ИП. Так, например, частные предприниматели, которые работают по «упрощенке», освобождены от уплаты НДФЛ. Следовательно, у них нет оснований для получения вычетов с коммерческой деятельности.
Классификация налоговых вычетов
Уплачивая НДФЛ, следует руководствоваться главой 23 НК РФ. В этом разделе собраны положения, определяющие, какие налоги по ГПХ необходимо заплатить исполнителю, а также порядок их исчисления. Здесь же представлены действующие юридические нормы, которые регламентируют возможность получения тех или иных налоговых вычетов. Чтобы уменьшить сумму налоговой базы, плательщик налогов должен предоставить заявление о реализации своего права на получение вычета заказчику.
Профессиональный
Этот вид вычета позволяет частично освободиться от налогов по ГПХ исполнителям, которым пришлось понести расходы при выполнении работ или предоставлении услуг, указанных в договоре. В статье 221 НК РФ четко прописано, что налогооблагаемая база может быть снижена в случае документального подтверждения понесенных расходов. Если физлицо или ИП сможет доказать, что трата собственных средств была необходимой мерой для соблюдения обязательств по заключенному соглашению.
Таким образом можно вернуть деньги, потраченные во время поездки, необходимой для выполнения работ по договору ГПХ. Каким налог будет после вычета, зависит от разницы между общим доходом, полученным за выполненную сделку, и собственными затраченными средствами. В отличие от трудовых правоотношений, для гражданско-правового соглашения неприменима возможность направления исполнителя в командировку с компенсацией работодателем проезда, проживания и прочих расходов.
Стандартный
За получением этого налогового вычета подрядчик должен обращаться непосредственно в налоговую инспекцию. Претендовать на возмещение НДФЛ, уплаченному по гражданско-правовому соглашению, имеет право физическое лицо или индивидуальный предприниматель, который уже оплатил налог по ставке 13%. ИП, занимающиеся предпринимательской деятельностью по упрощенному режиму налогообложения, не имеют права на налоговый вычет.
Такой вид преференции предусмотрен ст. 218 НК РФ. В соответствии с этой нормой, претендовать на вычет могут чернобыльцы, ветераны ВОВ и других боевых действий, Герои СССР, инвалиды, военнослужащие. Полный перечень граждан, имеющих право на получение льготы в размере от 500 до 3000 руб. за каждый месяц налогового периода, присутствует в указанном документе. Воспользоваться налоговым вычетом также имеют право исполнители по договору ГПХ, имеющие несовершеннолетних детей и детей-инвалидов, на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение льготы.
Социальный
Какими налогами облагается договор ГПХ? Как уже было отмечено, исполнитель должен оплатить подоходный налог в размере 13% от полученной прибыли. На получение социального вычета могут претендовать физические лица и частные предприниматели, которые за отчетный налоговый период расходовали собственные средства на:
- благотворительность (но не больше 25% от суммарного годового дохода);
- образование, в том числе и обучение своих детей в возрасте до 23 лет;
- лечение, включая затраты на медицинское обслуживание детей, супруга, родителей;
- пенсионные взносы в негосударственные фонды и пополнение накопительной части пенсии.
Имущественный
Применяется для тех лиц, которые продали или приобрели недвижимость в период действия трудового договора. По закону, этот вид налогового вычета могут предоставлять только работодатели. Получить возмещение за НДФЛ лица, заключившие трудовой контракт, имеют право и по окончании налогового периода, и на его протяжении. Однако в рамках договора ГПХ с физическим лицом налоги возмещать исполнителю заказчик не имеет права, даже в том случае, если он является налоговым агентом.
О страховых взносах
Узнав о том, какими налогами облагается ГПХ, пора переходить к следующему виду обязательных платежей. Помимо подоходного налога, обязанностью исполнителя являются взносы в различные организации. По гражданско-правовым и трудовым договорам действуют фиксированные ставки для расчета суммы страхового сбора. Начисление обязательных социальных платежей для физлиц происходит следующим образом:
- 22% от полной суммы вознаграждения с учетом подоходного налога перечисляется в Пенсионный Фонд России. В нынешнем году размер страховой базы составляет 1 021 000 руб. Если прибыль оказалась выше этой суммы, взимаются дополнительные 10%.
- 5,1% — социальный сбор, который направляется в фонды обязательного медицинского страхования.
- 2-14% — сумма высчитывается в зависимости от степени угрозы здоровью и риска при выполнении работы или условий труда исполнителя.
Что касается страховки по временной нетрудоспособности и травматизму, то эти виды взносов с гонорара исполнителя по договору ГПХ организация уплачивает только тогда, когда это прямо прописано в тексте соглашения. Если деятельность, на которой специализируется заказчик, подразумевает использование льготных ставок на страховые взносы по гражданско-правовым договорам, то преференции будут действовать и при расчете платежей в государственный бюджет.
При этом важно понимать, что заказчики удерживают и перечисляют страховые взносы не в пользу фондов, а на счет налоговой инспекции. Страховые взносы и налоги по ГПХ с физическим лицом платятся только в том случае, если имеющееся соглашение подразумевает обязанность выполнения работ подряда или предоставления уникальных, авторских услуг. Если гражданско-правовое соглашение будет оформлено на основании аренды помещения или денежного займа, социальные взносы в муниципальный бюджет не перечисляются.
В отличие от договора подряда, сделка, предметом которой является не только оказание услуг, но и передача имущественных прав, имеет некоторые особенности при оформлении. Так, пункт соглашения о поступлении доходов от заказчика следует разделять на две строки: на первой указывается вознаграждение, подлежащее обложению налогами и взносами, на второй - финансовые поступления, с которых не взимаются никакие сборы.
Кто может претендовать на уменьшение базы страхования
Так же, как и в случае с налогами, при расчете суммы, из которой будут удерживаться и перечисляться страховые взносы, база может быть уменьшена при условии вычитания растрат, понесенных исполнителем. Чаще всего такая необходимость возникает при наличии оформленных отношений по соглашению, предполагающему выплату авторского гонорара или приобретение прав на интеллектуальную собственность. Любые, даже самые незначительные расходы, должны иметь документальное подтверждение. В случае если у исполнителя нет возможности предоставить все чеки, накладные и прочие платежки, Налоговый кодекс предусматривает возможность списания неподтвержденных дополнительных трат в следующем процентном соотношении:
- до 20% на литературу художественного или научного жанра;
- до 25% при написании музыкальных произведений;
- не более 30% при создании скульптур, иллюстраций, фотографий;
- до 30% на финансирование, направленное на модернизацию производственной сферы;
- максимум 40% при создании скульптурных и декоративных работ, обработки музыкальных произведений для кинофильмов, постановок спектаклей, оперы, шоу-балета и др.
Особенности налоговой отчетности по договору ГПХ
Заключение договора гражданско-правового характера предполагает согласие обеих сторон на удержание и перечисление обязательных сборов в Федеральную налоговую службу. Помимо фискальной отчетности, заказчик, имеющий статус юридического лица, подает отчетность в Пенсионный фонд России по форме СЗВ-М. В данном документе указываются не только штатные сотрудники, но и исполнители по договорам ГПХ. При этом важно учитывать, что неверные сведения в отчете являются основанием для начисления налоговому агенту огромных штрафов, поскольку исправление ошибок в этом документе инструкцией не предусмотрено.
По аналогичному принципу передаются отчеты по форме СЗВ-СТАЖ. Пакет документов направляется в ПФР за предыдущий отчетный период не позднее первого марта текущего года. Причем сведения предоставляются на унифицированных бланках строгой отчетности, соответствующих для каждой отдельной формы.
Оформление договоров гражданско-правового характера является более предпочтительным для работодателей, поскольку при заключении трудового контракта с наемным работником он теряет возможность снижения страховой и налогооблагаемой баз, а также экономии на уплате НДФЛ, перечисляемом в муниципальный бюджет.
В то же время данные привилегии позволяют недобросовестным предпринимателям использовать систему гражданско-правовых отношений для ухода от налогов. Если подобное нарушение подтверждается, предпринимателю грозит начисление многотысячных штрафов. Именно поэтому при оформлении договора ГПХ и исполнителю, и заказчику необходимо внимательно изучить имеющиеся в документе формулировки и условия.
Предмет контракта Необходимость уплаты страховых взносов Договор подряда или оказания услуг Имеется, в полной мере Авторское вознаграждение Имеется, но можно вычесть затраты, которые можно документально подтвердить Отказ от прав на произведение искусства, научное или литературное Имеется, но можно вычесть затраты, подтверждённые документально Передача во временное пользование или в собственность имущество (включая дарение, аренду) Не имеется Возмещение затрат добровольцев в благотворительных учреждениях Не имеет (кроме затрат на продукты питания, оказавшихся выше суточных норм) Участие в FIFA-2018 Не имеется Возмещение затрат на подготовку персонала (профессиональную), включая ученические договоры Не имеется Как стало известно, уменьшить базу по обложению страховыми взносами можно путём вычета затрат.
Гражданско-правовой договор в 2018 году: какими облагается налогами и взносами
Но если смотреть в долгосрочной перспективе, то может быть выгодно и страховать своих подрядчиков (исполнителей) в ФСС в 2018 году.
То есть включать в ГПД соответствующий пункт и платить со всех выплат взносы на травматизм.
А дело вот в чем. В жизни сам по себе никто не застрахован от несчастного случая на производстве.
1086 ГК РФ). Также потребуется оплатить дополнительные расходы подрядчика, связанные с несчастьем (п.
1 ст. 1085
ГК РФ). И даже компенсировать по требованию пострадавшего моральный вред (п.
ФЗ.Законодательные акты по теме Рекомендуется изучить следующие законы: Закон Название п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ О признании вознаграждения по договору гражданско-правового характера объектом для обложения страховыми взносами пп.
2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ О том, что взносы в ФСС на договоры ГПХ не начисляются абз.
4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ Взносы на травматизм начисляются на договор ГПХ только в случаях, когда это предусмотрено условиями договора ст.
702 ГК РФ О предмете договора ГПХ ст. 426 НК РФ Размеры страховых взносов Типичные ошибки в расчетах Ошибка №1.
Наниматель начислил страховые взносы.
Договор подряда с физическим лицом: какие налоги и взносы платить в 2018 году
НК РФ). Перечислить НДФЛ в бюджет нужно по месту постановки организации на учет.
Внимание
Налог, удержанный с доходов сотрудников, заключивших договор с обособленным подразделением, перечислите по местонахождению ОП (п.
7 ст. 226
6 ст. 226
НК РФ). Шаблон платежки на перечисление удержания в бюджет мы привели.
Пример заполнения платежного поручения по НДФЛ с доходов по ГПД Вычеты по НДФЛ для подрядчиков (исполнителей) Резиденту РФ, привлеченному к работе по гражданско-правовому договору, можно предоставить следующие вычеты по НДФЛ.
Стандартные вычеты. Например, детский (на первого ребенка в 2018 году — в размере 1400 руб.).
Только вычет возможен лишь за те месяцы, в течение которых договор действует. И нужно учитывать весь доход, полученный физиком с начала года.
Налоги и страховые взносы по гпх в 2018 году
И, напомним, начисленные суммы с 2017 года перечисляются не в фонды — ПФР и ФФОМС, а в ИФНС. На 2018 год данный порядок сохраняется в полной мере.
Когда бухгалтер не начисляет взносы на ОПС и ОМС Если физлицо заключило с вами договор ГПХ в 2018 году в статусе бизнесмена, то взносы начислять не нужно.
Коммерсант сам платит за себя взносы по установленному порядку. Вы от такой обязанности освобождены. Это основное исключение, о котором обязательно должен знать каждый бухгалтер. Выплаты по договорам гражданско-правового характера: взносы на ОСС Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые с 2017 года также не в фонд, а в ФНС, по ГПД не возникают.
Эта самая отличительная особенность таких соглашений от трудовых контрактов.
И как итог — подрядчики не могут уходить на оплачиваемый больничный отдых, а также в декретный и детский отпуска.
Договоры гпх: страховые взносы 2017/2018
Понятие договора гражданско-правового характера (ГПХ) Трудовые отношения с сотрудниками, трудоустроенными на основании трудового договора, регулируются Трудовым кодексом, а отношения по договору ГПХ - Гражданским.
В вопросе уплаты страховых взносов по договору ГПХ важно, чтобы при подписании такого контракта были исключены любые намёки на его схожесть со стандартным трудовым договором, поскольку в судебной практике были случаи, когда договор ГПХ признавали трудовым контрактом, и впоследствии принуждали компанию доплачивать страховые взносы и платить штраф за просрочку платежа. Чтобы затруднений не возникло, в условиях соглашения необходимо прописать следующие пункты:
- В качестве предмета договора должны быть указаны работы, услуги или передача прав на имущество, но никак не исполнение должностных функций.
Страховые взносы по гпд в 2017-2018 годах
Таким образом, при всех равных работать по трудовому договору гражданину выгоднее, чем по ГПД. Зато работодатели экономят. В частности, на перечислении 2,9% с выплачиваемых подрядчику сумм (до предельной базы в 2018 году в 815 000 руб.).
Поэтому если гражданско-правовые отношения фиктивные, они несут в себе риск.
У контролеров пристальное внимание к оформлению соглашений. Цель проверяющих — выявить и исключить случаи, когда под видом ГПД скрываются трудовые отношения. В качестве наказания — штраф по НК РФ — 20% от суммы «скрытых» взносов (ст. 122 НК РФ). И от трудинспекторов штраф для фирмы на 50 000-100 000 руб. и руководителя — на 10 000-20 000 руб. Если ИП вместо трудового заключил незаконно ГПД, санкция в отношении предпринимателя в 2018 году равна 5000-10 000 руб. (п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).
Если соглашение действует в течение нескольких месяцев, а вознаграждение выплачивается не ежемесячно (например, единовременно по истечении срока действия договора), то порядок такой. Стандартные налоговые вычеты предоставляйте за каждый месяц действия договора, включая те месяцы, в которых вознаграждение не выплачивалось.
Для оформления вычета с вашей стороны нужно:
- получить все необходимые документы — ориентируйтесь на привычный пакет, который нужен и в случае со штатниками (п.
3 ст. 218 НК РФ);
- определить размер вычета (п. 1 ст. 218 НК РФ) — например, при разном количестве детей в семье детский вычет у разных людей будет разным.
Профессиональный вычет.
Работник может получить таковой по заявлению (п. 2 и 3 ст.
Бухгалтерский учет и налогообложение вознаграждений по гражданско-правовым договорам
Законодательство предусматривает оформление сотрудников не только по трудовому, но и по гражданско-правовому договору. Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) требует заключать с каждым принимаемым на работу сотрудником именно трудовой договор.
В соответствии с трудовым договором работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные ТК РФ, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату.
Реквизиты и условия, которые обязательно должны быть в трудовом договоре с работником, установлены ст. 57 ТК РФ. К таким реквизитам и условиям относятся:
- фамилия, имя, отчество работника;
- наименование работодателя (либо фамилия, имя, отчество работодателя — физического лица);
- существенные условия договора:
- место работы (в том числе структурное подразделение);
- дата начала работы;
- наименование должности, специальности, профессии и квалификации в соответствии со штатным расписанием или конкретная трудовая функция;
- права и обязанности работника и работодателя;
- характеристики условий труда, компенсации и льготы работникам за работу в тяжелых, вредных или опасных условиях;
- режим труда и отдыха (если для данного работника он отличается от общих правил, установленных в организации);
- условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или должностного оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты);
- виды и условия социального страхования, непосредственно связанные с трудовой деятельностью.
Работодатель в свою очередь обязан выплачивать работнику зарплату, размер которой не может быть ниже минимального размера оплаты труда, установленного законодательством, обеспечить надлежащие условия труда (соблюдать требования охраны труда и т.п.).
Наличие в организации работников предполагает ведение кадровой документации (приказы, личные карточки работников, трудовые книжки и т.п.).
Заключая трудовой договор, организация принимает на себя определенные обязанности (предоставить работнику отпуск, а также иные гарантии и льготы, предусмотренные ТК РФ).
За несоблюдение этих обязанностей в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) предусмотрена административная ответственность работодателя.
В случае противоречий между ТК РФ и иными федеральными законами, содержащими нормы трудового права, применяется ТК РФ. Работников по трудовому договору нельзя уволить в любой момент без соблюдения определенных условий (гл. 13 ТК РФ).
Заключение с работником трудового договора для организации достаточно процедура сложная, поэтому работодатели при приеме на работу граждан часто используют гражданско-правовые договоры. По гражданско-правовому договору на работника вообще не распространяются льготы и компенсации по ТК РФ, так как этот договор основан совершенно на других принципах.
Гражданско-правовой договор не обременяет работодателя целым рядом обязанностей, в частности, необходимостью:
- обеспечивать работой или оплачивать время простоя;
- предоставлять через шесть месяцев оплачиваемый отпуск или выплатить компенсацию при увольнении;
- оплачивать больничные;
- своевременно выплачивать заработную плату;
- платить с суммы вознаграждения страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (если только обязанность начислять их прямо не оговорена условиями договора);
- расторгать договор только по основаниям, предусмотренным ТК РФ.
По гражданско-правовому договору важен не процесс работы, а ее результат, который работник обязан сдать заказчику. Исходя из этого, работник сам организует процесс своей работы. Устанавливать для него фиксированный рабочий день нет необходимости. Если работник трудится по договору подряда, ни о какой ответственности за прогулы, опоздания и т.п. речи быть не может.
Аналогичная ситуация и с оплатой труда. По гражданским договорам оплата производится исключительно за результат. Следовательно, платить заработную плату каждый месяц не обязательно.
Размер платы указывается в договоре и не обязательно должен быть привязан к МРОТ. По гражданским договорам работникам не нужно предоставлять отпуска, оплачивать больничные и т.п. Таким образом, гражданско-правовой договор намного выгоднее для работодателя.
Вместе с тем работодателям следует очень серьезно подходить к выбору вида договора для оформления отношений с работниками, поскольку существует вероятность признания судом заключенного с работником договора не гражданским, а трудовым по инициативе трудовой инспекции или работника. Если суд признает, что с работником заключен не гражданско-правовой договор, а трудовой, работодателю придется оформить трудовую книжку и предоставить все льготы по ТК РФ, а также выплатить работнику все недоплаченные суммы — отпускные, больничные, командировочные и т.д.
Отличие гражданского договора от трудового разъяснено п. 3 Письма МНС России от 19.06.2001 N СА-6-07/463@ "О направлении разъяснений". Согласно указанному Письму к договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) и вознаграждения, по которым платятся страховые взносы, относятся договоры на выполнение работ (оказание услуг), заключаемые в соответствии с Гражданским кодексом РФ (ГК РФ).
Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (ст. 420 ГК РФ). Это договоры: подряда, аренды, возмездного оказания услуг, перевозки, транспортной экспедиции, хранения, поручения, комиссии, доверительного управления имуществом, агентский договор.
Пунктом 2 ст. 421 ГК РФ предусмотрено, что стороны могут заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.
Согласно п. 3 ст. 421 ГК РФ стороны могут заключить договоры, в которых содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.
По гражданско-правовому договору исполняется индивидуально-конкретное задание. Предметом такого договора служит конечный результат труда. Например , по договору подряда в соответствии со ст. 702 ГК РФ подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика обусловленную договором конкретную работу.
Договор гражданско-правового характера может быть заключен с работником организации или же с гражданином, который не состоит с организацией в трудовых отношениях.
В случае если организация заключила гражданско-правовой договор с работником, состоящим в штате данной организации, то работы по заключенному договору работник обязан выполнять в нерабочее время, в противном случае данная работа считается работой по совместительству.
По гражданско-правовым договорам оплачивается конечный результат выполненных работ (оказанных услуг), факт выполнения работ (оказания услуг) подтверждается актом приемки-сдачи.
Акт приемки-сдачи можно составить в произвольной форме или воспользоваться формой, предусмотренной для приемки работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы (форма N Т-73, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты").
В договоре гражданско-правового характера необходимо предусмотреть следующие пункты:
- даты начала и окончания работ;
- порядок оплаты работ;
- перечень работ (услуг), которые должен выполнить (оказать) работник;
- порядок сдачи-приемки работ;
- требования к качеству работ;
- ответственность сторон за нарушение условий договора.
Бухгалтерский учет вознаграждений по гражданско-правовым договорам. Вознаграждения по договорам гражданско-правового характера можно включить в состав:
- расходов по обычным видам деятельности;
- фактической себестоимости приобретенных материально-производственных запасов;
- прочих расходов.
Вознаграждения можно выплачивать за счет резерва предстоящих расходов. Соответствующие счета для учета расходов на выплату вознаграждения следует использовать исходя из вида работ или услуг, выполняемых по договору.
Кроме того, следует учитывать отношение работника к организации, где он трудится. Если работы выполняет сотрудник организации, то сумма вознаграждения отражается по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", если специалист, который не состоит в штате, — по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Если работы по договору выполняются для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства, то следует сделать проводку:
Д-т сч. 20 "Основное производство" (сч. 26 "Общехозяйственные расходы") К-т сч. 70 (76) — начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу для нужд основного производства, общехозяйственных нужд.
Если работы связаны с управлением организацией (например, восстановление или ведение бухгалтерского учета), то в учете делается проводка:
Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" К-т сч. 70 (76) — начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за работу, связанную с управлением организацией.
Вознаграждение за работы, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей, отражается следующим образом:
Д-т сч. 10 "Материалы" (сч. 41 "Товары") К-т сч.
Если выполненные работы не связаны с производством и реализацией продукции организации (например, организация отдыха сотрудников, проведение спортивных мероприятий), вознаграждение по договорам гражданско-правового характера включается в состав внереализационных расходов.
Если по договору гражданско-правового характера выполняются работы, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов, то сумму вознаграждения по такому договору следует отразить проводкой:
Д-т сч. 97 "Расходы будущих периодов" К-т сч. 70 (76).
Кроме того, организация может заранее сформировать резерв на оплату тех или иных работ (например, на гарантийный ремонт). Тогда сумму вознаграждения по договору на выполнение этих работ можно отразить записью:
Д-т сч. 96 "Резервы предстоящих расходов" К-т сч. 70 (76) — начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера за счет ранее созданного резерва.
Налогообложение вознаграждений по гражданско-правовым договорам. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Организация обязана вести учет вознаграждений по гражданско-правовым договорам в специальной налоговой карточке по форме N 1-НДФЛ.
На каждого человека (кроме предпринимателей), которому организация в течение года платила вознаграждения по гражданско-правовым договорам, составляется справка по форме N 2-НДФЛ.
Данные справки организации обязаны представлять в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом выплаты вознаграждения.
С вознаграждений по гражданско-правовым договорам организация должна удержать налог на доходы физических лиц по ставке 13%.
Однако сумму вознаграждения можно уменьшить на профессиональные налоговые вычеты, т.е. на сумму всех документально подтвержденных затрат, произведенных работником по гражданско-правовому договору (ст. 221 НК РФ). Для того чтобы получить такой вычет, работник должен написать соответствующее заявление.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, осуществляющих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования").
Взносы на страхование от несчастных случаев. Страховые взносы от несчастных случаев следует начислять, только если это предусмотрено в самом гражданско-правовом договоре, по ставкам, которые применяет организация для своих штатных сотрудников (ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Список литературы
- Гражданский кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 30.11.1994 N 51-ФЗ.
- Гражданский кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 26.01.1996 N 14-ФЗ.
- Кодекс РФ об административных правонарушениях: Федеральный закон от 31.12.2001 N 195-ФЗ.
- Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ.
- Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ.
- Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты: Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.
- О направлении разъяснений: Письмо МНС России от 19.06.2001 N СА-6-07/463@.
- Трудовой кодекс РФ: Федеральный закон от 30.12.2001 N 197-ФЗ.
Т.И.Мелехина
кафедры "Бухгалтерский учет,
анализ и аудит"
Государственный университет управления
Сущность гражданско-правового договора состоит в том, что его оформление происходит тогда, когда требуется исполнение конкретных работ. А какими взносами облагается договор гражданско-правового характера? Об этом вы можете узнать из следующей статьи.
Сущность ГПД
При оформлении ГПД очень важно проконтролировать, чтобы его условия полностью вычеркивали вероятность его отнесения к стандартному трудовому соглашению. Для избежания всевозможных проблем, в условиях ГПД должны соблюдаться такие особенности:
Процедура оплаты устанавливается сторонами и не определяется статьями ТК РФ. Значит, что оплата труда будет производиться после окончания работ, если условия не предусматривают авансов.
2. Предмет соглашения - конкретные работы или услуги, а не выполнение трудовых обязательств.
3. Специалист, оказывающий услуги по такому соглашению, не штатный, следовательно, к нему не предъявляются требования по соблюдению внутреннего трудового распорядка.
Облагается ли ГПД страх. взносами
Облагаются ли страховыми взносами гражданско-правовые договора? Облагаются, но частично, а в некоторых ситуациях не облагаются вовсе.
Рассмотрим таблицу, с каких выплат придется уплачивать взносы, а с каких - нет:
Предмет ГПД Подлежит ли обложению взносами
Оказание различного рода услуг Да, полностью
Отчуждение прав на литературные, научные произведения и произведения искусства Да, за вычетом размера подтвержденных затрат
Передача имущественных объектов во владение или временное использование Нет
Возмещение затрат добровольцев в благотворительных компаниях Нет, кроме затрат на питание выше суточных
Участие в FIFA Нет
Возмещение затрат на проф. подготовку специалистов Нет
Случаи начисления и не начисления взносов
Взносы на мед. и пенсионную страховку в обязательном порядке будут начисляться в ситуациях, если исполнитель является:
Гражданином России;
Иностранцем, который на временной или постоянной основе живет в России;
Лицом, являющимся членом ЕАЭС.
Взносы с договоров гражданско-правового характера совсем не начисляются в ситуациях, когда исполнитель является:
Частным бизнесменом;
Иностранцем, который временно находится в России и не имеет российского гражданства;
Студентом, обучающимся на очной форме.
Размер взносов
Взносы с ГПД уплачиваются в стандартных размерах, которые наниматель использует для трудовых договоров. Как правило, это:
На пенсионную страховку - 22%;
На мед. страховку - 5,1%.
Если предусмотрены иные ставки, они действуют и по отношению к ГПД.
Взносы на травматизм
Договор ГПХ взносы на соц.
страховку на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не предусматривает. По единому правилу, взносы на травматизм с соглашений такого вида также не начисляются. Однако существует исключение. Обязательное начисление таких взносов могут предусматривать сами условия договора.
Возмещаемые затраты
Кроме самих вознаграждений, исполнители договоров ГПХ довольно часто получают возмещение затрат, произведенных для исполнения работ. С этих сумм никакие взносы не начисляются. Однако все затраты должны подтверждаться в документальном виде.
Договор ГПХ с физическим лицом – обязанности заказчика по налогам
Например, если вы работаете на УСН «доходы-расходы» и оплата физическим лицам у вас составляет значительную часть затрат. Отношения по гражданским договорам регулируются ГК. Фрилансеры могут оказать вам услуги (регулируется гл.39 ГК) или выполнить работы (регулируется гл.37 ГК). Большинство выполняемых фрилансерами заказов имеет конечный конкретный результат, например, баннер, статья, скрипт, отредактированные фотографии и т.п.
Начисления по договору гпх налогов и взносов 2018
Начнем с налогов. ГПХ – это гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой или ГПД.
Если организация (или ИП) заключила ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, не являющимся предпринимателем, то с вознаграждения, выплачиваемого исполнителю по этому договору, она должна будет исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п.
1, 2. 4. 6 ст. 226 НК РФ. Письмо Минфина от 26.05.2014 N 03-04-06/24982)
Налогообложение договоров гражданско правового характера
За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.
ИП на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД) не уплачивают НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Из п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст.
346.26 НК РФ следует, что налоги, уплаченные в соответствии с этими спецрежимами, заменяют НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
Какими взносами облагается договор гражданско-правового характера
Отличен и предмет: для трудового – это личное продолжительное выполнение работы согласно штатному расписанию. профессии и должности (ст. ст.
15; 57 ТК РФ), за что работнику регулярно выплачивается заработная плата. Для ГПХ-договора предмет – выполнение работы, или услуги к конкретному сроку, то есть какой-то результат в пользу заказчика (ст. 702 ГК РФ), который он принимает по акту, и выплачивает вознаграждение за весь объем работ.
Особенности договора на выполнение работ (услуг) с физическим лицом
Очевидно, что для проведения разовых работ (услуг) заключать трудовой договор с исполнителем и вводить дополнительную штатную единицу нецелесообразно. Как же в таком случае оформить взаимоотношения, провести расчеты и удержать налоги? Об этом речь пойдет далее в статье.
Документальное оформление отношений с физическим лицом, привлеченным для выполнения разовых работ (услуг), начинается с заключения.
Налоги и взносы по договору ГПХ в 2018 году
В соответствии с ним производятся различные выплаты и начисления. При заключении гражданско-правового характера сторонами становятся работник и исполнитель, поэтому построение правоотношений базируется в рамках Гражданского кодекса.
Предметом договорных отношений при работе по трудовой книжке – длительное выполнение работ в рамках штатного расписания. При договоре ГПХ – временная работа или оказание одной услуги.
Договоры гражданско-правового характера
Об основных нюансах составления и налогообложения договоров ГПХ пойдет речь далее.
В отличие от трудового договора отношения по гражданско-правового характера не являются отношениями между работником и работодателем. Сторонами гражданско–правового договора выступают заказчик и исполнитель, а все действия по договору регламентируются Гражданским Кодексом. В ГПХ указывается исчерпывающий перечень работ или услуг.
Часто между физическим и юридическим лицом заключается договор подряда (глава 37 ГК РФ). По этому подрядчик (физическое лицо) берет на себя обязательства выполнить по заданию другой стороны – заказчика (юридического лица) — какую-то конкретную работу и сдать ее результат заказчику. В свою очередь согласно п. 1 ст.
702 ГК РФ заказчик (юридическое лицо) берет на себя обязательства принять результаты работы и оплатить их.
Договоры ГПХ: страховые взносы 2018
Начнем с налогов. ГПХ – это гражданско-правового характера, он же гражданско-правовой, или ГПД.
Если организация (или ИП) заключила ГПД на выполнение работ (оказание услуг) с лицом, не являющимся предпринимателем, то с вознаграждения, выплачиваемого исполнителю по этому, она должна будет исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2. 4. 6 ст. 226 НК РФ.
Не все специалисты сталкивались с таким понятием, как ГПХ-договор, что это и платят ли налоги 2019 — это вопросы, которые часто вызывают затруднения? Аббревиатурой ГПХ обозначают договор гражданско-правового характера. Такое соглашение бюджетное учреждение вправе заключить с простым гражданином — физическим лицом, которое не оформлено в ФНС в качестве индивидуального предпринимателя.
Заключение такого соглашения с физлицом гораздо выгоднее для бюджетников. Почему? Вот основные преимущества:
- Суммы налогов значительно ниже, чем по трудовому контракту. Какими налогами облагается договор ГПХ в 2019 году, мы рассмотрим далее.
- Периодичность расчетов — один раз, по итогам работы (могут быть предусмотрены авансы или поэтапная оплата).
- Гарантии по ТК на специалиста, трудящегося по ДГПХ, не распространяются. Например, «договорникам» не положены отпуска, больничные пособия, компенсации при сокращении и прочие выплаты.
Когда нельзя заключить договор ГПХ
Прежде чем перейти к основной теме статьи: договор ГПХ, налоги и взносы 2019, стоит упомянуть, когда заключение такого контракта незаконно. Чиновники предусмотрели конкретные условия. Если работодатель нарушит их, то трудовая инспекция выставит солидный штраф. Итак, бюджетное учреждение не вправе заключить ДГПХ, если:
- Должность, на которой будет трудиться договорник, предусмотрена в штатном расписании госучреждения.
- В отношении наемника действуют правила внутреннего трудового распорядка. Например, такой сотрудник должен трудиться в рабочее время, которое установлено для основного персонала.
- Труд будет осуществляться на специально созданном рабочем месте. Например, врач в медицинском учреждении.
Если хоть одно из условий соблюдено, то нужно заключить трудовой контракт. Исключений не предусмотрено.
Какие налоги платить
Договора ГПХ: налогообложение 2019 имеет свои особенности.
Так, НДФЛ удерживать придется в любом случае. Ставка налога применяется в общем порядке — 13 %. Налог удерживайте с каждой выплаты, в том числе и с аванса, и с расчета за этап выполненных работ, и за итоговую выплату. Работнику могут быть предоставлены налоговые вычеты: профессиональные и стандартные.
НДФЛ перечислите в бюджет не позднее дня, следующего за перечислением денег в пользу договорника.
Страховое обеспечение для выплат по ДГПХ исчисляется в общем порядке, но с оговорками. Так, база по страховым взносам при перезаключении договора ГПХ определяется в зависимости от вида страхового взноса:
- Обязательное пенсионное страхование, или ОПС — исчисляется в полном объеме. Тариф по страховым взносам на ОПС определяется в соответствии с тарифом, применяемым учреждением в отношении выплат по трудовым контрактам.
- Обязательное медицинское страхование, или ОМС — также начисляется в полном размере по тарифу, применяемому организацией в общем порядке.
- Взносы на оплату временной нетрудоспособности и в связи с материнством, или ВНиМ — не начисляется. Согласно пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, выплаты по ДГПХ являются необлагаемыми в части страхования по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
- Страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, или НС и ПЗ — начисляется только в том случае, если такое обязательство прямо прописано в условиях договора гражданско-правового характера.
Пример расчета
Допустим, что ГБОУ ДОД СДЮСШОР «Аллюр» заключило ДГПХ с Копайко А.Н. По условиям соглашения, Копайко обязуется оказать услуги, а учреждение — произвести выплаты в сумме 10 000 рублей.
Расчет будет произведен по итогам оказания услуг. Авансовых выплат не предусмотрено.
Взносы на травматизм по условиям соглашения не предусмотрены.
Учреждение уплачивает страховое обеспечение по общеустановленным тарифам.
Расчет налогов и взносов:
НДФЛ: 10 000 × 13 % = 1300 рублей.
ОПС: 10 000 × 22 % = 2200 рублей.
ОМС: 10 000 × 5,1 % = 510 рублей.
Такие взносы, как ВНиМ, НС и ПЗ, не начисляются.
На руки Копайко А.Н. получит 8700 рублей (10 000 - 1300).
В случае заключения договора гражданско-правового характера с физическим лицом, у организации возникает обязанность самостоятельно платить в бюджет все налоги и взносы. Ответы на вопрос, как правильно начислять и оплачивать страховые взносы по договорам ГПХ в 2018 году будет дан в настоящей статье.
Порядок оплаты налогов по договору ГПХ
В соответствии с нормами НК РФ и других законодательных актов, выплаты по договорам гражданско-правового характера признаются доходом исполнителя (как правило, это физическое лицо), а значит, входят в налогооблагаемую базу по НДФЛ. Данное правило действует только в случае отсутствия регистрации исполнителя в качестве ИП. В такой ситуации компания-заказчик признается налоговым агентом, а значит, обязана при выплате вознаграждения начислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ. Следовательно, размер выплат по договору рекомендуется устанавливать с учетом планируемого перечисления налога в бюджет.
Обратите внимание!
Отказ от обязанности выполнять функции налогового агента и перекладывание ее на исполнителя является нарушением налогового законодательства, и за него предусмотрено соответствующее наказание. Также нарушением будет признана уплата НДФЛ за счет собственных ресурсов организации-заказчика.
Пути оптимизации налогов и взносов при применении договоров ГПХ
НДФЛ начисляется на всю сумму вознаграждения исполнителя. На страховые взносы по ГПД в 2018 году влияет система налогообложения, которую применяет организация, особенности деятельности и ряд других факторов.
Использование стандартного и профессионального налогового вычета
Под профессиональным налоговым вычетом понимаются все расходы, которые исполнителю потребовалось понести, чтобы выполнить перечень работ, указанных в договоре. Обязательным требованием НК РФ и ГК РФ является документальное подтверждение понесенных расходов.
Предоставление профессионального вычета по НДФЛ, как правило, производится на основании заявления от исполнителя. Составляется оно в произвольной форме. Главное, к нему должны быть приложены документы, которые подтверждают факт затрат. Примером таких документов являются накладные на поставку товаров, кассовые или товарные чеки, проездные документы, счета на проживание в гостиницах и так далее. Ключевым требованием к документам является подтверждение их необходимости для выполнения обязанностей в рамках договора ГПХ.
Пример 1:
Работы были выполнены исполнителем в срок с требуемым уровнем качества. По результатам работ составлен акт приемки-сдачи работ, в котором стороны зафиксировали отсутствие претензий друг к другу. К акту исполнитель приложил заявление, в котором попросил предоставить ему профессиональный налоговый вычет на сумму 1100 рублей с приложением кассового чека из магазина по торговле технической литературой (исполнитель потратил данную сумму на приобретение книг, которые использовал при выполнении работ по переводу).
Исходя из полученных данных, расчет суммы НДФЛ производится следующим образом:
Налогооблагаемая база составляет 5000 – 1100 = 3900 рублей.
НДФЛ составляет 3900 * 13% = 507 рублей. Данная сумма подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет.
Сумма к выплате на руки исполнителю составит 5000 – 507 = 4 493 рубля.
Стандартный налоговый вычет предоставляется подрядчику-физическому лицу по договору ГПХ только при наличии у него несовершеннолетних детей. Чтобы получить его, также необходимо предоставить заявление и свидетельства о рождении детей.
Начисляя НДФЛ, следует помнить, что право на стандартный налоговый вычет у исполнителя имеется только до того момента, пока доход не достигнет 350 тысяч рублей. При этом информации о доходах исполнителя у заказчика нет, поэтому стандартный вычет следует предоставлять, но ответственность в таком случае за некорректный расчет НДФЛ будет лежать на налогоплательщике.
Стандартный налоговый вычет следует предоставлять за такое количество месяцев, сколько длилась работа вне зависимости от момента выплаты вознаграждения (ежемесячно, авансом или по итогам выполнения работ).
Пример 2:
Компания заключила договор ГПХ с исполнителем на оказание услуг по переводу технической документации на русский язык. Стоимость работ – 5000 рублей. Фирма применяет специальный налоговый режим – ЕНВД.
У исполнителя есть ребенок, которому 12 лет. Чтобы получить стандартный вычет, исполнитель предоставил заказчику заявление, в котором указал, что основного места работы не имеет, а сумма годового дохода на момент подачи заявления меньше 350 тысяч рублей. Помимо заявления подрядчик предоставил копию свидетельства о рождении ребенка, в котором он указан как отец ребенка. Заявления на получение профессионального вычета заказчику не поступало.
Порядок расчета НДФЛ в данном случае следующий:
Налогооблагаемый доход равен 3600 рублей (5000 – 1400).
НДФЛ составляет 468 рублей (3600 * 13%).
Сумма к выдаче на руки – 5000 – 468 = 4532 рубля.
Какими страховыми взносами облагается договор гражданско-правового характера?
Самым существенным отличием начисления взносов по договорам ГПХ от трудовых договоров является отсутствие необходимости перечислять средства в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев в случае отсутствия такой обязанности в договоре. Это позволяет заказчику сэкономить. Однако такая экономия не должна нарушать прав исполнителя. Если нормативными актами установлено, что поручаемая работа будет выполняться в сложных или опасных условиях, отчисления в ФСС РФ должны быть обязательно. В противном случае исполнитель может потребовать включения такого пункта в судебном порядке.
В НК РФ определено, что договора ГПХ облагаются страховыми взносами только в случае, когда их предметом является выполнение каких-либо работ или передача авторских прав (выполнение авторских заказов).
В 2018 году на вознаграждение, выплачиваемое в рамках таких договоров, начисляются взносы на пенсионное и медицинское страхование. Процентная ставка, на основании которой определяется размер взносов такая же, как и при трудовых отношениях (22% в ПФ РФ и 5,1% — в ФОМС РФ).
Начисление взносов по договорам гражданско-правового характера должно производиться в тот же день, что выплата вознаграждения. Как правило, используется один из следующих вариантов:
День выдачи аванса исполнителю;
День подписания акта приемки-сдачи работ, в котором отражено отсутствие сторон претензий друг к другу.
Применение дополнительных тарифов при начислении страховых взносов по договорам ГПХ
Повышенные взносы по договору ГПХ в 2018 году уплачиваются при наличии двух условий:
Входит ли начисленный и выплаченный доход в базу для начисления взносов;
Работа, которая выполняется по договору, относится к категории вредных. Перечень таких видов деятельности содержится в статье 30 Федерального закона «О страховых пенсиях».
Исполнитель договора не является сотрудником компании-заказчика
При отсутствии трудовых отношений между исполнителем и заказчиком, все вопросы должны быть изложены в договоре ГПХ, на основании которого подрядчик выполняет какую-либо разовую работу. Приоритетом для заказчика, в таком случае, будет конечный результат от осуществления деятельности в рамках договора ГПХ. При этом он может не оценивать условия труда, и не обязан обеспечивать исполнителя средствами индивидуальной защиты. Часто заказчик предоставляет исполнителю право на привлечение субподрядчиков для выполнения отдельных работ. В такой ситуации у заказчика отсутствует обязанность начислять и уплачивать страховые взносы по ГПХ в 2018 году по повышенному тарифу.
Пример 3:
Компания заказала у физического лица по договору ГПХ специальную металлическую решетку, которая будет использоваться в арматурном цехе. В тексте договора отсутствуют требования к условиям труда, месту выполнения работ, имеется указание на возможность привлекать третьих лиц. В процессе изготовления решетки исполнитель разработал чертеж и согласовал его с заказчиком. Размер вознаграждения составляет 23 тысячи рублей.
Условия труда в арматурном цехе заказчика признаны вредными. Однако, деятельность по изготовлению решетки не требует постоянного присутствия на месте, а значит, не относится к работам, которые указаны в статье 30 Федерального закона «О социальных пенсиях». Таким образом, оснований для применения дополнительного тарифа по страховым взносам нет. Начисления будут произведены по стандартным тарифам:
По обязательному пенсионному страхованию – 23000 * 22% = 5060 рублей.
В ФОМС РФ – 23000 * 5,1% = 1173 рубля.
В связи с отсутствием соответствующего пункта в договоре, взносы в ФСС РФ не начисляются и не уплачиваются.
Исполнитель состоит с заказчиком в трудовых отношениях
Нормативными актами не запрещено выполнение сотрудником разных работ по трудовому и гражданско-правовому договору в одинаковых условиях труда. Если условия на его основном месте работы признаны вредными, то взносы по договору ГПХ придется начислять по повышенному тарифу. Такая позиция не только закреплена в Федеральном законе «О социальных пенсиях», но и нормативных актах Министерства труда и социального развития РФ.
Пример 4:
В компании по трудовому договору выполняет свои обязанности монтажник стальных и железобетонных конструкций. Данная должностью входит в перечень работ, содержащихся в статье 30 Федерального закона «О социальных пенсиях». Кроме того, по итогам специальной оценки условий труда, место работы данного сотрудника отнесено к категории вредных. Зарплата монтажника составляет 42000 рублей.
Данного работника привлекли к выполнению ремонтных работ в арматурном цехе, условия работы в котором также признаны вредными. Сотрудник согласился их выполнить по договору ГПХ, вознаграждение по которому составит 23000 рублей.
Несмотря на то, что для работ, выполняемых по договору ГПХ, СОУТ не требуется, при начислении страховых взносов в 2018 году будет применяться повышенный тариф. Это связано с тем, что основное рабочее место сотрудника относится к категории вредных. В результате у компании возникает обязательство начислить взносы в ПФ РФ в размере 4% помимо стандартных 22%. Облагается дополнительными взносами вся сумма вознаграждения, которая выплачивается сотруднику (23000 + 42000 = 65000 рублей).
Особенности уплаты налогов и взносов при авансовых выплатах
В случае, когда договором ГПХ предусмотрена выплата аванса исполнителю, на нее также должен быть начислены страховые взносы. В отношении НДФЛ имеются определенные нюансы.
Начисление и уплата НДФЛ
Перечисление налога в бюджет для штатных сотрудников и сторонних лиц при заключении договора ГПХ существенно отличается.
Если исполнитель не работает в компании, то удерживать НДФЛ следует в момент перечисления аванса. Данная требование установлено НК РФ, и на него неоднократно указывало Министерство финансов РФ в своих письмах и разъяснениях. Контролирующие органы отмечают, что выплаченные авансы в полном объеме включаются в доходы исполнителя в том периоде, когда выплата была осуществлена. Момент завершения работ и подписания акта их приемки-сдачи никак на это не влияет.
В случае наличия трудовых отношений с исполнителем и поручении ему выполнения определенных работ в договору ГПХ, НДФЛ удерживается в последний день месяца. Это связано с тем, что основным доходом сотрудника является зарплата, а с нее налог удерживается в последний день периода, как того требует НК РФ.
Возможны случаи, когда организация не может выполнить функции налогового агента. В такой ситуации, она обязана не позднее месяца по окончании года уведомить исполнителя по договору ГПХ и контролирующий орган. Сообщение данного факта производится с помощью формы 2 НДФЛ.
Начисление и уплата страховых взносов
В соответствии с нормами ГК РФ, форма оплаты по договору ГПХ может быть любой: частями, предоплата, оплата в полном объеме по завершению работ и так далее. В НК РФ же каких-либо нюансов в части включения сумм вознаграждения в базу для начисления взносов не предусмотрено.
Следовательно, организация, в случае выплаты аванса исполнителю, обязана начислить на данную сумму страховые взносы. Расчет размера взносов, подлежащих уплате, производится в последний день месяца, когда вознаграждение было начислено.
В случае возврата исполнителем суммы аванса, у компании возникнет переплата по страховым взносам, которую следует отразить в декларациях. Это позволит уменьшить очередной платеж.
Отражение выплат по договорам ГПХ в бухгалтерском учете
При работе с использованием договоров данного вида, в учете формируются следующие проводки:
Начисление вознаграждения исполнителю: Дебет 26 (44) Кредит 60 (76). Основанием для проводки является договор и акт приемки-сдачи работ.
Начисление страховых взносов: Дебет 26 (44) Кредит 69. Документ-основание – справка расчет, подготовленная бухгалтером.
Удержание НДФЛ: Дебет 60 (76) Кредит 68. В качестве основания используется налоговая карточка исполнителя.
Выплата вознаграждения: Дебет 60 (76) Кредит 50. Выплата производится на основании расходного кассового ордера.
Перечисление НДФЛ в бюджет: Дебет 68 Кредит 51. Основание – выписка из банка по операциям по расчетному счету.
Перечисление страховых взносов: Дебет 69 Кредит 51. Основание – аналогичное предыдущему пункту.
Если у индивидуального предпринимателя или в штате организации нет необходимых специалистов или своими силами выполнить работу сложно, заключают гражданско-правовые договоры со сторонними лицами. Например, договор подряда или договор оказания услуг.
Если привлекаемое лицо – ИП, то оформление отношений с ними ничем не отличается от отношений с контрагентами – организациями. Т.е. ИП выставляет счет на свои услуги или заключается договор, работы и услуги выполняются, подписывается акт выполненных работ. Оплата перечисляется на расчетный счет ИП. Налоги с полученных доходов ИП платит за себя сам.
А вот если вы привлекаете просто физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, то ситуация будет немного сложнее. И в таком случае организация-заказчик обязана будет удержать НДФЛ с выплачиваемого дохода, т.к. она выступи в роли налогового агента. В этой статье мы обсудим, как рассчитать и удержать НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору на выполнение работ или оказание услуг.
1. Особенности гражданско-правового договора
2. Подписание акта приема-передачи выполненных работ
3. Обязанность удержать НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору
4. НДФЛ с компенсации затрат
5. Две точки зрения на удержание НДФЛ с компенсации затрат подрядчику
6. Стандартные налоговые вычеты
7. Профессиональный налоговый вычет
8. Бухгалтерский учет выплат и удержания НДФЛ
9. Начисление НДФЛ по договору подряда в 1С
Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.
(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)
Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.
1. Особенности гражданско-правового договора
Гражданско-правовые договоры на выполнение работ (это договор подряда) и оказание услуг регулируется Гражданским кодексом (ГК) РФ.
Физические лица могут оказать вам услуги (регулируется гл.39 ГК) или выполнить работы (регулируется гл.37 ГК). Важное отличие гражданско-правового договора от трудового – наличие индивидуального конкретного задания. Предметом такого договора всегда служит конечный результат труда. И именно этот результат заказчик оплачивает.
Независимо от того, что у вас будет – работы или услуги, договор подряда или договор возмездного оказания услуг, общие правила взаимоотношений между заказчиком и исполнителем будут одинаковыми, поскольку к договору оказания услуг применяются положения о подряде (ст.783 ГК).
Стороны договора подряда - это заказчик и подрядчик. Того, кто дает задание, именуют заказчиком (это организация или ИП), а того, кто его выполняет - подрядчиком. Для договора оказания услуг аналогично – заказчик и исполнитель.
По условиям договора подрядчик (исполнитель) обязан выполнить конкретную работу (оказать услугу), п.1 ст.702 ГК. В чем именно она состоит, нужно подробно расписать в договоре, который заключается в письменной форме. Кроме вида выполняемых работ или услуг, в договоре прописываются даты начала и окончания работ, порядок сдачи-приемки, стоимость и порядок оплаты, ответственность сторон за нарушение условий договора.
Конечная цена по договору может включать в себя две части:
- непосредственно вознаграждение за работу (услугу) подрядчика (исполнителя) (п.1, 2 ст.709 ГК);
- стоимость компенсации издержек подрядчика (исполнителя).
Порядок оплаты по договору может предусматривать выплату аванса. Это может быть как фиксированная сумма, так и процент от общей суммы вознаграждения. Не забудьте прописать, что в случае невыполнения обязательств по договору подрядчик обязан вернуть вам полученный аванс!
2. Подписание акта приема-передачи выполненных работ
Окончив работу, подрядчик обязан сдать ее результат заказчику, а заказчик - принять его. Сдача-приемка результата работ оформляется актом сдачи-приемки, который должны подписать подрядчик и заказчик (или их уполномоченные представители). На основе этого акта заказчик производит расчет с подрядчиком. Составляя акт, не забудьте включить в него все обязательные реквизиты, предусмотренные ст.9 закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Если подрядчик несет какие-то расходы, связанные с выполнением работ, фирма или предприниматель могут их оплатить. Порядок оплаты таких расходов определяется в договоре. Подробнее об этом – чуть позже. А пока давайте посмотрим, как может выглядеть такой акт.
Акт составляется в двух экземплярах – по одной для каждой из сторон. На основании подписанного акта производится оплата работы и признаются расходы в бухгалтерском и налоговом учете.
3. Обязанность удержать НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору
Физическое лицо, выполняющее для организации работы или оказывающее услуги, получает доход. А этот доход облагается НДФЛ (пп.6 п.1 ст.208 НК). Организация является источником выплаты этого дохода, а значит – налоговым агентом (п.1 ст.226 НК). Поэтому организация должна удержать НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору и уплатить его в бюджет.
Обсуждая с подрядчиком цену выполняемых работ, во избежание конфликтных ситуаций, обратите его внимание, что свое вознаграждение он получит за минусом удержанного налога.
Переложить обязанность уплаты налога на физическое лицо и освободиться тем самым от исполнения обязанности налогового агента вы не имеете права. Это не предусмотрено законодательством. Независимо от того, что вы прописали в договоре.
Также вы не можете уплатить НДФЛ за счет собственных средств (п.9 ст.226 НК), поэтому в договоре обязательно должна фигурировать сумма включая НДФЛ.
Ставки по НДФЛ:
- для резидентов РФ — 13%;
- для нерезидентов РФ — 30%.
Ниже в табличке смотрите информацию по дате получения дохода, удержания и уплаты налога.
Налог удерживается непосредственно из суммы вознаграждения при его фактической выплате (п. 1 ст. 223 и п. 4 ст. 226 НК).
Не забудьте, что выполнение обязанностей налогового агента удержанием и перечислением НДФЛ не ограничивается:
- по итогам года не позднее 1 апреля следующего года в налоговую инспекцию подается справка по форме 2-НДФЛ;
- по итогам квартала, в котором физическое лицо (ваш подрядчик или исполнитель) получило доход, и по итогам каждого из последующих кварталов до конца года вы будете показывать доходы и НДФЛ в форме 6-НДФЛ.
Если организация не сможет удержать налог (например, если вознаграждение выплачивается в натуральной форме), то она должна сообщить об этом в налоговую инспекцию и самому исполнителю (п. 5 ст. 226 НК РФ).
4. НДФЛ с компенсации затрат
В связи с исполнением физическим лицом гражданско-правового договора у него могут возникать издержки, например, расходы на проезд и проживание, приобретение товарно-материальных ценностей, необходимых для выполнения работ или оказания услуг. И договором может предусматриваться компенсация этих фактических издержек заказчиком (ст. 709, 783 ГК).
Компенсация выплачивается при предоставлении физическим лицом первичных документов по произведенным расходам. Для оплаты расходов можно составить акт в произвольной форме, в котором указать, какие именно расходы произведены, в какой сумме, и перечислить прилагаемые документы. Также в акте нужно сослаться на договор, в котором прописана обязанность заказчика компенсировать расходы, возникшие в связи с исполнением договора.
Возникает вопрос – нужно ли начислять НДФЛ с сумм такой компенсации? К сожалению, в настоящее время однозначный ответ на этот вопрос отсутствует.
Согласно ст.209 НК объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком. По ст.41 НК доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Экономическая выгода определяется в соответствии с гл.23 НК.
Но и там четкого определения дохода мы не найдем. П.1 ст.210 говорит, что при определении базы по налогу учитываются доходы в денежной и натуральной форме. Все! Никакой конкретики, круг замкнулся.
По общему правилу даже компенсация, полученная в возмещение предшествующих расходов, признается доходом. И лишь в специально оговоренных законодателем ситуациях эти доходы не облагаются НДФЛ. К сожалению, компенсация фактических расходов, произведенных физическому лицу по гражданско-правовому договору, среди этих случаев отсутствует.
5. Две точки зрения на удержание НДФЛ с компенсации затрат подрядчику
Итак, две точки зрения:
- Мнение Минфина (одно из последних писем на эту тему №03-04-05/1733 от 23.01.2015г., также есть масса писем с аналогичным мнением за прошлые годы, суть везде одинаковая): расходы на проезд, проживание и т.п. исполнителя связаны с получением им дохода. Поэтому возмещение организацией данных сумм осуществляется в интересах исполнителя, оно являются частью цены договора, и из этих сумм следует удержать НДФЛ. Кстати, ранее эта точка зрения поддерживалась и судами (постановление ФАС Поволжского округа от 28.10.08 N А65-610/2007-СА2-22, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.11.06 N А33-6892/06-Ф02-6252/06-С1).
- Мнение судов : выплата компенсации не влечет за собой получения исполнителем экономической выгоды, а направлена на возмещение ему расходов, связанных с исполнением договора. Поэтому такие суммы не должны облагаться НДФЛ (Определение ВАС РФ от 26.03.2009 № ВАС-3334/09, постановление ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 № Ф03-5362/2008, ФАС Московского округа от 26.03.13 N А40-37553/12-20-186).
Парадоксально, но факт – два письма ФНС поддерживают вторую точку зрения: от 03.09.2012г. № ОА-4-13/14633 и от 25.03.2011г. №КЕ-3-3/926.
Поэтому, чтобы не допускать конфликтных ситуаций, лучше не использовать понятие «компенсация расходов». А уменьшить начисленный НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору можно через предоставление профессионального налогового вычета. О нем чуть позже.
6. Стандартные налоговые вычеты
При получении дохода от организации подрядчик – физическое лицо, также как и штатный сотрудник, имеет право на получение стандартных налоговых вычетов – на себя или детей (пп.4 п.1 ст.218 НК). Для получения вычета подрядчик подает заявление и прилагает документы , подтверждающие право на вычет.
Не имеет значения, работает ли физическое лицо где-то еще или нет. Оно имеет право обратиться за вычетом к любому налоговому агенту, являющемуся для него источником выплаты дохода, по своему выбору.
Стандартные вычеты предоставляются только за тот период, на который заключен договор. Вычеты предоставляются ежемесячно, вне зависимости от того, в какие именно месяцы выплачивалось само вознаграждение по договору.
Если физическое лицо желает получить вычет на ребенка, который дается до достижения величины дохода 350 000 руб., то у налогового агента нет обязанности проверять, превысили его доходы по другим местам работы эту величину или нет. Поэтому учитывается только то, что выплачено данным налоговым агентом. А в заявлении на вычет физическое лицо подтверждает, что по другим источникам получения дохода вычетами не пользуется.
Для подстраховки можно попросить подрядчика предоставить: копию трудовой книжки, из которой видно, что трудовые отношения на данный момент отсутствуют, или справку по форме 2-НДФЛ, если физическое лицо работает по найму и это видно по трудовой книжке.
На тему предоставления стандартных вычетов подрядчику посмотрите: письмо УФНС по г. Москве от 01.06.2010г. №20-15/3/057717, письмо Минфина от 07.04.2011 №03-04-06/10-81.
7. Профессиональный налоговый вычет
Кроме стандартного налогового вычета, подрядчик может воспользоваться профессиональным вычетом, в который включаются все расходы, связанные с исполнением обязательств по договору подряда (п.2 ст.221 НК). При выполнении работ или оказании услуг эти расходы обязательно подтверждаются документально.
Вычет предоставляется на основании заявления подрядчика (в произвольной форме), к которому прилагаются документы , подтверждающие расходы (накладные, чеки ККТ и товарные, квитанции и т.п.). Главное требование к документам – подтверждение вида затрат, их оплаты и связь с выполненными работами (оказанными услугами).
При получении физическим лицом профессионального вычета НДФЛ будет фактически удерживаться с разницы между суммой по договору (налоговая база) и суммой расходов в виде вычета. Пример – в конце статьи.
Обратите внимание, профессиональный налоговый вычет по НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору можно получить:
- только по доходам, облагаемым по ставке 13% (кроме дивидендов), п.3 ст.210, п.1 ст.224 НК. Поэтому на вычет могут рассчитывать только резиденты РФ.
- только по договорам на выполнение работ и оказание услуг (а также по договорам авторского заказа). По иным видам договоров (найма жилого помещения, аренды) вычет не предоставляется (письмо Минфина от 15.11.12г. №03-04-05/4-1286).
8. Бухгалтерский учет выплат и удержания НДФЛ
Для целей бухгалтерского учета расчетов с подрядчиками и исполнителями, которые являются физическими лицами, используется счет 76, субсчет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Начисление вознаграждение отражается по кредиту этого счета в корреспонденции со счетом затрат, в зависимости от того, для каких целей выполнялись работы и оказывались услуги:
Дебет 20, 23, 25, 26, 44, 91/2 – Кредит 76
Эта проводка делается на дату составления акта оказанных услуг (выполненных работ). Она говорит нам о том, что увеличились наши затраты и увеличилась кредиторская задолженность перед исполнителем (подрядчиком).
Удержание НДФЛ отражаем проводкой:
Дебет 76 – Кредит 68
Долг исполнителю за вычетом НДФЛ надо оплатить. Это можно сделать с расчетного счета или из кассы:
Дебет 76 – Кредит 51, 50
Пример
ООО «Мега-тираж» для дизайна альбома «Красоты Краснодара» по договору выполнения работ привлекло дизайнера – физическое лицо Краскина Кирилла Константиновича. Срок выполнения работ – с 1 июня по 27 июля 2016 года.
Оплата услуг подрядчика по договору составила 20000 руб. Подрядчику выплачен аванс 04 июля из кассы в сумме 8000 руб.
Работы выполнены и подписан акт выполненных работ 27 июля. Остаток оплаты по договору перечислен с расчетного счета организации на банковский счет подрядчика 29 июля.
Также Краскин написал заявление на предоставление стандартного налогового вычета на ребенка в сумме 1400 руб. в месяц и профессионального налогового вычета в сумме 3000 руб. (приобретение фотографий для иллюстрации альбома). Подтверждающие документы на вычеты имеются в наличии.
Дебет 76 – Кредит 50 – на сумму 6960 руб. – выдан аванс из кассы за минусом удержанного НДФЛ (8000 – 8000 * 13%)
Дебет 76 – Кредит 68 – на сумму 1040 руб. – удержан НДФЛ
Дебет 68 – Кредит 51 – на сумму 1040 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет
Дебет 20 – Кредит 76 – на сумму 20 000 руб. – начислено вознаграждение по договору
Рассчитаем НДФЛ, который осталось удержать, с учетом предоставленных вычетов:
(20 000 руб. – 1400 руб. * 2 мес. – 3000 руб.) * 13% — 1040 руб. = 806 руб.
Дебет 76 – Кредит 68 – на сумму 806 руб. – удержан НДФЛ
Остаток к выплате по договору: 20 000 – 8 000 – 806 = 11 194 руб.
Дебет 76 – Кредит 51 – на сумму 11 194 руб. – перечислен остаток по договору на банковский счет подрядчика
Дебет 68 – Кредит 51 – на сумму 806 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет
Также по итогам июля необходимо начислить и уплатить страховые взносы. Но это уже тема для отдельного разговора.
9. Начисление НДФЛ по договору подряда в 1С
Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите начисление НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору в 1С: Бухгалтерия в видео-формате.
Какие проблемные вопросы по начислению и удержанию НДФЛ с выплат подрядчику (исполнителю) возникают у вас? Задавайте их в комментариях!
НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору
