• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Налоговая ставка. Ставки акцизов

Акциз, или как его еще называют, налог на роскошь, является одним из существенных источников денежных поступлений в бюджет. Подакцизные товары могут быть самые разнообразные: в некоторых странах акциз платят производители автомобилей, во многих европейских государствах введен акциз на продукты питания, такие как чай, кофе, шоколад. Сумма акцизного платежа в бюджет зависит от количества продукции, а также от ставки налога, принятого в государстве. В сегодняшней статье мы расскажем об акцизе в России: кто должен перечислять акцизные платежи в бюджет, какие ставки акциза действуют в РФ, как рассчитать сумма платежа на тот или иной подакцизный товар.

Плательщики акциза

Ваша организация признается плательщиком акциза в случае, когда фирма производит подакцизный товар. Отечественное законодательство предусматривает, что акциз обязаны оплачивать как российские организации, так и компании-нерезиденты. Обязательства по уплате данного налога не зависит от формы собственности и режима налогообложения организации: перечислять платежи в бюджет должны как юрлица, так и предприниматели-физлица. Также обязанность по уплате акциза лежит на лицах, которые перемещают подакцизные товары через границу Таможенного союза.

Подакцизный товар

Для начала разберемся, какой товар признается подакцизным.

Законодательством зафиксирован перечень продукции, которая относится к категории подакцизной. Вы обязаны перечислять акцизный налог, если:

• Ваша организация является производителем алкогольной продукции (винзавод, водочная компания и т.п.);
• Вы ведете деятельность в сфере производства табачной продукции;
• Ваша компания занимается производством этилового спирта и прочей спиртосодержащей продукции. Это может быть производство спиртовых дистиллятов, используемых для изготовления спиртных напитков. Спирт, использующийся в медицинских целях, обложению акцизом не подлежит;
• Вы ведете деятельность по производству транспортных средств (автомобильные заводы, производители мотоциклов свыше 150 л/с);
• Ваша компания занимается изготовлением топлива (нефтяные компании, производители бензина, авиационного топлива, моторных масел и т.п.).

Полный список товаров Вы можете найти в ст. 181 НК .

Кто перечисляет средства в бюджет

В общем порядке плательщиком данного вида налога признается производитель подакцизного товара. Но возможны частные случаи, когда средства в бюджет перечисляют иные лица, к примеру, получатели товара. Каждую из этих ситуаций рассмотрим подробно.

Оплата акциза производителем

Наиболее распространенная на практике ситуация – акциз оплачивает непосредственно производитель продукции. Если Вы производите подакцизный товар, то Вы обязаны начислить сумму налога:

• в момент реализации товара. Данный факт подтверждается переходом права собственности от Вашей компании к фирме-покупателю;
• при бартерных сделках и осуществлению оплаты в натуральной форме. Если Вы передаете товар в счет оплаты труда (кроме алкогольной продукции), то начислить акциз Вы обязаны в момент передачи товара работникам;
• при передаче товара по договору залога. Следует отметить, что Вы начисляете акциз не в момент передачи залогового имущества, а только тогда, когда теряете право собственности на товар;
• в случае, когда обнаружена недостача товара сверх установленной нормы естественной убыли;
• при безоплатной передачи товара (например, Вами переданы образцы продукции или проведена рекламная акция);
• в случае, когда продукция передана от Вас к другому лицу для последующей переработки. К примеру, спиртовой дистиллят передан на винный завод для производства игристого вина. В данной ситуации акциз оплачивается при передаче дистиллята на винзавод;
• при перемещении товара внутри компании. Вы обязаны начислить акциз, если передаете товар другому структурному подразделению для использования ним продукции собственных нуждах. Также налог начисляется в случае, когда представительство получает продукцию для последующего изготовления неподакцизного товара№
• в момент выбытия товара из организации. К примеру, Вы передаете товар приемникам или наследникам согласно завещанию;
• при внесении товара в качестве взноса в уставный капитал.

Акциз оплачивают другие лица

В определенных случаях сумму налогового платежа в бюджет перечисляет не прямой производитель товара, а иные лица.

Вы обязаны оплачивать акциз, если Ваша организация имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. Начислить акциз Вы должны в момент оприходования на баланс денатурированного этилового спирта.

Если Вы закупаете спирт (этиловый или коньячный) с целью дальнейшего производства алкогольной продукции, то помимо начисления налога в момент поступления спирта к учету, Вы также обязаны перечислить авансовый платеж по налогу.

Для нефтеперерабатывающих заводов обязательства по начислению налога могут возникать при получении прямогонного бензина. При этом компания должна иметь свидетельство на переработку данного нефтепродукта.

Если Вы импортируете подакцизный товар, то налог Вам придется оплатить по факту ввоза товара на территории РФ. Далее при реализации продукции оплачивать налог не нужно.

Виды налоговых ставок

Законодательством предусмотрено несколько видов налоговых ставок для расчета акцизных платежей. Представим их в виде таблицы.

В настоящее время НК предусмотрено использование только двух систем налогового расчета: с применением твердой и адвалорной ставки. Последняя используется для расчета акциза на табачную продукцию.

Показатели ставок акциза

Показатели ставок, на основании которых производится расчет акцизного налога, зафиксированы в ст. 193 НК. Согласно изменениям в законодательстве, с 01.04.16 ставки налога по некоторым категориям товаров были увеличены. Также утверждены изменения в НК об увеличении ставок с 01.01.17.

Бензин и нефтепродукты

Повышение налоговых ставок в первую очередь коснулось топлива и нефтепродуктов. С 01.04.16 увеличилась сумма акциза, подлежащая уплате при реализации или передаче бензина и дизельного топлива. В связи с изменениями нефтепродукты станут дороже в среднем на 25% – 27%:

• на 25% по сравнению с предыдущим показателем повысилась ставка налога на бензин, не соответствующий кл.5. Теперь производитель вынужден оплачивать 13.100 руб. за тонну реализованного топлива вместо 10.500 руб., как это было ранее;
• примерно в том же размере (на 27%) увеличилась ставка на бензин кл.5. Сумма платежа с 01.04.16 составит не 7.530, а 10.130 руб. за тонну;
• владельцы транспортных средств, использующие дизельное топливо, также ощутят на себе повышение акциза: с 01.04.16 налоговый платеж станет больше на 28%, а следовательно подорожает и само топливо. Производители же будут перечислять в бюджет уже не 4.150 руб., а 5.293 руб. за тонну.

Также с 01.04.16 вступают в силу изменения, согласно которых увеличивается налог при реализации прямогонного бензина (аналогично бензину, не соответствующему кл.5 – с 10.500 до 13.100 руб./т) и средних дистиллятов (аналогично дизтопливу – с 4.150 до 5.293 руб./т).

Прочие налоговые ставки остались неизменными:

• при реализации моторных масел производитель должен оплатитьв бюджет 6.000 руб. за тонну;
• ставка акциза на авиационный керосин также не повысилась и составляет 3.000 руб./т.

Спирт и алкогольная продукция

Изменения, введенные с 01.04.16, не коснулись производителей спиртосодержащей продукции и алкогольных компаний. Ставки налога для данных категорий товаров остались неизменными:

• спиртосодержащая продукция облагается по ставке 400 руб./л. При реализации спирта для использования в косметических и медицинских целях оплачивать акциз не нужно;
• алкоголь с долей спирта свыше 9% облагается по ставке 500 руб./л, до 9% – 400 руб./л;
• производители игристых вин перечисляют в бюджет от 13 до 26 руб. за литр в зависимости от того, имеют ли они защищенное географическое указание. По такому же принципу облагаются вина (5 или 9 руб. за л).

С 01.01.17 вступят в силу изменения, согласно которым для производителей алкогольной и спиртосодержащей продукции ставки акцизов увеличатся по некоторым категориям товаров в среднем на 4 – 5%:

• акциз на спиртосодержащую продукцию станет больше на 5% (повысится с 400 до 418 руб. за литр содержащегося спирта).
• на таком же уровне (+5%) увеличатся ставки на алкоголь с долей спирта более 9% (увеличение с 500 до 523 руб. за литр). Алкоголь с долей до 9% повысится до 418 руб.;

Согласно общей тенденции, увеличение на 4 – 5% предусмотрено для пива (кроме безалкогольного, которое не облагается налогом) и вин, в том числе игристых.

С полной информацией о ставках налога, действующих с 01.04.16, а также об изменениях, которые вступят в силу с 01.01.17, Вы можете ознакомиться в ст. 193 НК.

Табачная продукция

Табачные компании, а, следовательно, и потребители табачной продукции также ощутят на себе изменения в законодательстве: с 01.01.17 повышаются ставки по всем категориям товаров данной группы. Увеличение предусмотрено на уровне от 5% до 13% в зависимости от группы продукции:

Формула для расчета акцизного платежа

Порядок расчета суммы акциза зависит от того, какой товар реализует Ваша компания, а следовательно, какая ставка применяется для расчета – твердая или комбинированная.

Расчет по твердой ставке

Данная схема применяется для всех категорий товаров, кроме табачной продукции. Формула расчета выглядит так:

А = ОбРеал * Ст

где ОбРеал – количество реализованной продукции в установленных единицах измерения;

Ст – утвержденная налоговая ставка.

Пример №1 .

Компания «Гильдия» производит алкогольные напитки с долей спирта более 9%.

18.05.2016 «Гильдия» приобрела безводный спирт (150 л) для последующей переработки. Цена покупки 14.520 руб., НДС 2.214 руб. Предварительно (14.04.2016) «Гильдия» перечислила в бюджет авансовый платеж в сумме 75.000 руб. (150 л * ставка 500 руб./л).

В мае 2016 «Гильдия» произвела переработку спирта и выпустила продукцию – вермут «Салют» в количестве 1.810 бутылок (содержание спирта 11%). Вермут «Салют» был расфасован в бутылки по 0,75 л. Таким образом, «Гильдией» был использован спирт в объеме 149 л (1.810 бут. * 0,75 л * 11%).

Для расчета акциза к уплате в мае бухгалтер «Гильдии» учел объем содержания спирта в реализованном вермуте:

1.810 бут. * 0,75 л * 11% * 500 руб./л = 74.500 руб.

Разница между суммой авансового платежа (75.000 руб.) и фактически начисленный акцизом (74.500 руб.) бухгалтер «Гильдии» подаст к вычету в последующих налоговых периодах.

Расчет по комбинированной ставке

Расчет одновременно и по адвалорной, и твердой ставке осуществляется только при расчете акциза на табачные изделия. Если Ваша компания занимается производством табачных изделий, то расчет акциза Вам нужно производить по формуле:

А = А тв + А адв

Где А тв – сумма налога, рассчитанного по твердой ставке;

А адв – налог, определенный адвалорной ставкой.

Порядок расчета налога по твердой ставке применяется аналогично расчету акция по прочим товарам, принцип его использования описан выше.

Для того, чтобы определить акциз по адвалорной ставке, используйте формулу:

А адв = РасчСт * Ст

где РасчСт – расчетная стоимость реализованных товаров;

Ст – утвержденная ставка акциза.

Расчетная стоимость табачной продукции определяется согласно цене реализации. По факту произведенного расчета полученную сумму налога необходимо сравнить с минимальной, установленной согласно НК. Уплатить в бюджет следует большую из двух сумм.

Пример №2.

Компания «Премьер» реализовала сигареты «Марка» – 7.420 пачек (148.400 шт.) по цене 85 руб./пачка.

Бухгалтер «Премьера» произвел расчет акциза следующим образом:

• сумма по твердой ставке: 148.400 шт. * 1.250 / 1000 = 185.500 руб.;
• сумма по адвалорной ставке: (85 руб. * 7.420 пачек) * 12% = 75.648 руб.;
• итого акциз к уплате: 185.500 руб. + 75.648 руб. = 261.184 руб.

Далее бухгалтер сравнил рассчитанную сумму (261.184 руб. / 148.400 шт. * 1000 шт. = 1.760 руб./1000 шт.) с минимальным показателем (1.680 руб./1000 шт.). Следовательно, оплате подлежит сумма 261.184 руб. (из расчета 1.760 руб. за 1000 шт.).

Вопрос – ответ по теме статьи

Вопрос: АО «Слава» производит табачную продукцию и реализует ее через посредника ООО «Кисет». Кто из сторон посреднического договора должен оплачивать акциз?

Ответ: Акциз обязан оплачивать производитель товара, АО «Слава».

Вопрос: АО «Магнат» применяет УСН и осуществляет операции с приобретенным подакцизным товаром. Должен ли «Магнат» оплачивать акциз?

Ответ: Да, при осуществлении облагаемых операций с подакцизным товаром «Магнат» обязан оплачивать акциз в общем порядке.

Вопрос: Возникают ли обязательства по уплате акциза при передаче конфискованных подакцизных товаров государству для последующего уничтожения?

Ответ : Нет, в данном случае участвующие лица освобождены от уплаты акциза.

В налоговой системе существуют разные типы ставок. Они используются комбинированно, чтобы достичь наибольшей эффективности. Какие бывают типы налоговых ставок, которые можно встретить современному человеку? Чем они отличаются? Как они влияют на налоговую нагрузку, которую ощущает население страны? Чем является налоговая ставка с макроэкономической точки зрения? Какой у них функционал и рычаги влияния?

Что такое налоговая ставка?

Сначала необходимо определится с терминологией. Так, налоговой ставкой (нормой обложения податями) называют величину начислений, которые идут на одну дополнительную единицу изменения базы. Когда она выражена к доходу налогоплательщика в процентном отношении, её называют квотой. Ставка является обязательным элементом налога.

Налоговая нагрузка

Под налоговой нагрузкой понимают процентный уровень отношения податей к валовому внутреннему продукту страны. Другими словами, под это понятие подпадает отношение всех обязательных платежей к ВВП государства. Нагрузка может рассчитываться отдельно по каждому субъекту или в целом по объекту (предприятию или заработной плате человека). Чтобы посчитать её, необходимо использовать формулу: СНЧ/Д, где СНЧ - сумма начисленных налогов, Д - доходы.

Для слаборазвитых стран, где нет сильной системы социального обеспечения, является характерной низкая налоговая нагрузка, в развитых государствах она, наоборот, очень высока. Для последней показателен пример Швеции, где она в отдельные годы составляла выше 60%. Также необходимо отметить в рамках статьи разницу между фактической и номинальной нагрузкой. Они полезны с той точки зрения, что позволяют примерно оценить степень уклонения от уплаты налогов. Так, с увеличением номинальной нагрузки увеличивается количество случаев ухода от платежей. Когда она достигает определённого уровня, явление уклонения становится массовым, таким образом, фактическое положение дел меняется в сторону уменьшения получаемых денег. Когда государство получает наибольшее количество денег, считается, что ставка находится в точке Лаффера. Но до неё стараются не доходить. Теперь перейдём к основной теме и рассмотрим типы налоговых ставок. Косвенная система сбора податей рассматриваться будет только в общих чертах, а основное внимание будет уделено прямой.

Какие бывают типы налоговых ставок?

Так какое разнообразие существует? На данный момент используются следующие типы налоговых ставок. Список их легок для запоминания:

1. Пропорциональный.
2. Регрессивный.
3. Прогрессивный.

Каждый из них имеет свои особенности, которые сейчас будут рассмотрены. Существует ещё 4-й тип: твердая ставка. Смысл её заключается в том, что устанавливается определённая сумма налога, который необходимо уплатить, независимо от доходов. Но ввиду отсутствия его экономической гибкости сейчас твердая ставка не используется в государственном масштабе, а только в виде ренты, например за тонну нефти или железной руды (независимо от прибыли).

Пропорциональная налоговая ставка

При действии такого механизма забирается одинаковая часть от всех типов доходов. Чтобы спрогнозировать, как он повлияет на получаемые людьми суммы денег, делают небольшие расчеты. Так, из чистого дохода следует вычесть обязательные траты, которые идут на питание, одежду, медицинское обслуживание, жилье и транспорт. Всё, что останется (при условии, что вообще что-то будет), составит дискреционную прибыль. Она может увеличиться или упасть после изменения уже имеющихся ставок (или введения новых). Следует заметить, что пропорциональная налоговая система является довольно неудобной при применении к бедным слоям населения. Так, 500 рублей из 10 тысяч и 5000 из 100 000 имеют разное значение для владельцев этих сумм, поэтому в ряде государству используются другие типы налоговых ставок. Пропорциональная система используется при работе с крупным бизнесом.

Регрессивная налоговая ставка

Под регрессивной налоговой ставкой понимают такой порядок обязательств, когда с ростом облагаемой базы уменьшается процент, который необходимо оплатить от своих доходов. Пример реализации: когда фиксируется часть от полученных прибылей, а определённая сумма, которую и нужно оплатить. Для удобства весь доход делится на отдельные части. Каждая из них облагается своей ставкой. Поэтому уменьшение суммы платежа происходит не для всего дохода, а для его части. Регрессивная многим кажется несправедливым способом налогообложения, и в чистом виде она мало используется. Есть более популярные типы налоговых ставок. Прямая регрессивная - одна из самых популярных в данной категории. В качестве практического примера реализации можно привести Так, при увеличении трат на оплату труда происходит снижение налоговой ставки. Данный механизм создан для вывода заработных плат из тени. Кстати, про типы налоговых ставок. Прямая регрессивная занимает здесь исключительное положение. Как вы убедились, она используется для мотивации определенных действий и используется государствами для повышения уровня законности.

Прогрессивная налоговая ставка

Прогрессивное налогообложение строится на доходах, которые используются по собственному усмотрению. Наибольший интерес представляет разница между совокупными средствами и тратами на первоочередные потребности. Этот принцип положен в основу прогрессивной налоговой ставки. Ведь с количественным ростом доходов уменьшается общая доля средств, которые идут на нормальное функционирование человека (траты на еду, оплату жилья и другие первоочередные платежи). И одновременно растут суммы, которые идут на покупку предметов роскоши или удовольствий. Данная налоговая ставка является решением случаев, когда менее богатый налогоплательщик испытывает более сильное бремя налогов, чем состоятельный человек. Дополнительно она делится на подтипы, которые отличаются между собой:

1. Простая поразрядная.
2. Одноступенчатая.
3. Относительная поразрядная.
4. Многоступенчатая.
5. Линейная.
6. Комбинированная.

Функции ставки

Как бы это странно ни показалось, но налоговая ставка, кроме основного предназначения, выполняет ряд функций экономического плана. Некоторые из них:

1. Спасение экономики от "перегрева". При капитализме существует такое негативное явление, как периодические системные кризисы, которые обрушивают часть хозяйственного сектора страны. При росте экономики в условиях низких налоговых ставок в большем объеме осуществляется насыщение рынка. И при достижении порога кризиса придётся падать «с большей высоты». Чтобы избежать этого, правительства стран проводят политику увеличения налогового бремени, для уменьшения скорости и интенсивности насыщения рынка.
2. Регулирование торговых потоков. Дело в том, что любая инфраструктура имеет ограниченные возможности своего использования. И если загруженность подходит к максимуму, можно увеличить транспортный или транзитный налоги, чтобы косвенно повлиять на данную ситуацию и дополнительно пополнить бюджет государства.

Влияние ставки на экономику с макроэкономической точки зрения

Государство в качестве причины установления налога может использовать всё что угодно, начиная с перераспределения доходов для создания справедливости и заканчивая устранением негативных внешних экономических эффектов. А для того, чтобы лучше провести свою политику и достичь максимальной эффективности, используется в качестве инструмента ставка. Следует отметить, что с макроэкономической точки зрения её уменьшение стимулирует рост совокупного спроса у граждан и одновременно мотивирует предпринимателей наращивать совокупное предложение. Это вытекает из такой закономерности: чем меньше гражданам необходимо платить налогов и чем ниже ставка по ним, тем больше может быть потрачено для потребления и приобретения новых товаров. Таким образом, создаётся цикл повышения активности в экономике, который хотя и не является бесконечным, может позитивно отразиться в кратчайшей перспективе на срок в несколько лет. Данным принципом пользуются государства при проведении стимулирующей хозяйственной политики. При увеличении ставок налогов фирмы и предприятия вынуждены поднимать цены, терять и сокращать своё присутствие. Таким образом, осуществляется переход к циклу сокращения роста. Можно заметить, что сокращение совокупного предложения на рынке обратно пропорционально величине налоговой ставки. Такая зависимость была описана в работах экономического советника президента США Рональда Рейгана Артура Лаффера, который стал основателем теории «экономики предложения».

Заключение

Подводя итог, можно сказать, что на данный момент не существует универсальной налоговой ставки, которую можно было бы применить где угодно. Возможно, она будет разработана в будущем. Как бы там ни было, сейчас мы имеет только то, что есть.

Что такое налоговые ставки и как они устанавливаются, мы рассказывали в нашей . Напомним, что под налоговой ставкой понимается величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (п. 1 ст. 53 НК РФ). А какие налоговые ставки называются адвалорными?

Что такое адвалорные ставки?

Адвалорная ставка - ставка, установленная в % от стоимости объекта обложения.

В НК РФ понятие адвалорной ставки используется в гл. 22 «Акцизы». Так, для целей исчисления акцизов применяются 2 типа налоговых ставок (ст.ст.193 , 194 НК РФ):

• твердые (специфические);
• адвалорные (в процентах).

Твердая ставка по акцизам означает определенную рублевую сумму с единицы измерения налоговой базы. Например, по дизельному топливу твердая ставка акциза в 2017 году составляет 6 800 рублей за 1 тонну.

Адвалорная ставка акцизов по действующему законодательству установлена по природному газу и, если иное не предусмотрено международными договорами РФ, составляет 30% от стоимости реализованного (переданного) природного газа за вычетом таможенных платежей и расходов на транспортировку такого газа за пределами территории РФ (п. 5 ст. 193 , п. 3 ст. 205.1 НК РФ).

Установлены и комбинированные ставки, сочетающие твердую и адвалорную части. К примеру, ставка акцизов на сигареты и папиросы в 2017 году составляет 1 562 рубля за 1 000 штук + 14,5 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 123 рублей за 1 000 штук.

Что такое налоговая ставка? Какие виды налоговых ставок бывают? На эти вопросы вы найдете ответы в данной статье.

Рассмотрим, что такое налоговые ставки и как они классифицируются

Чтобы понять, что такое налоговая ставка, необходимо разобрать такие понятия, как налог и налоговая база. Итак, что же такое налог? Это платеж:

1. Индивидуальный.
2. Обязательный.
3. Безвозмездный.
4. Безвозвратный.

Он взимается в пользу государства для выполнения им своих функций. С кого? С физических и юридических лиц.

Налоговая база - это количественная суммовая оценка объекта налогообложения, т.е. прибыли или дохода.

Зная эти 2 понятия, можно понять, что же такое налоговая ставка. Она представляет собой размер налога на единицу налоговой базы.

Как классифицируют налоговые ставки?

1. В зависимости от метода установления:

• Твердая (в рублях).
• Процентная.
• Смешанная.

2. В зависимости от рода деятельности налогоплательщика:

• Стандартная.
• Пониженная.
• Повышенная.

3. В зависимости от способа, которым формируется налог:

Виды налогов, размер налоговых ставок

В наше время существует большое количество налогов. И у всех налогов разные ставки. Как в них ориентироваться? Для вашего удобства мы составили таблицу, в которой вся информация структурирована. Вы легко разберетесь в тонкостях налоговых отношений.

Транспортный налог

Подразумевает ведение полной налоговой и бухгалтерской отчетности. Величина налоговой ставки составляет 20% и начисляется на прибыль организации. Такую систему налогообложения удобно применять, если вы занимаетесь оптовой торговлей. Кроме того, есть организации, имеющие льготы по налогу на прибыль. Им тоже очень удобно пользоваться данной системой налогообложения.

2. Патентная система налогообложения.

Она не подходит организациям. Рассчитана на индивидуальных предпринимателей. Фактически полученный доход не берется во внимание, когда рассчитывают величину налога. Решающим фактором является предполагаемая сумма дохода, устанавливаемая государством. Налог взимается с разницы между доходами и расходами. Величина налоговой ставки составляет 6%.

3. Упрощенная система налогообложения.

Имеет 2 налоговые ставки. На доходы начисляется налог 6%. Кроме того, налог взимается с разницы между доходами и расходами. Его величина составляет 15%.

4. Единый налог на вмененный доход.

Величина налоговой ставки составляет также 15%. Очень важно понимать, что налог рассчитывается исходя не из фактической прибыли, а из предполагаемого размера дохода. Этот размер устанавливает государство.

5. Единый сельскохозяйственный налог.

Как понятно из названия, он подходит только тем организациям, которые занимаются сельскохозяйственной отраслью. Стоит отметить, что перейти на данную систему налогообложения могут те, кто получает больше 70% дохода именно из сельскохозяйственной отрасли. А оставшиеся 30% доход, могут поступать из других областей. Способ начисления налога совпадает со способом начисления налога в патентной системе налогообложения.

Что еще нужно знать о налогах?

У каждого налога есть свой срок оплаты. Если вы в него не укладываетесь, то последуют санкции. А значит, дополнительные расходы. Вам это нужно?

Прежде чем подобрать систему налогообложения, вам необходимо тщательно проанализировать, какая из них вам подойдет больше всего и в каком случае ваши налоговые отчисления будут меньше. В наше время существуют даже фирмы, которые помогут вам правильно подобрать систему налогообложения, опираясь на род вашей деятельности, предполагаемых контрагентов и т.д.

Со временем вы можете поменять систему налогообложения. Как это лучше сделать, вы можете узнать в налоговой инспекции. Но прежде чем менять систему, обязательно изучите всю информацию подробнее, потому что новая система может вам не понравится. Тогда придется заново тратить деньги и время, чтобы определиться с новой системой или вернуться к старой. Помимо этого, необходимо будет переделывать все документы, поэтому делайте сразу правильный выбор!

Помните, что государство дает вам выбор. Только вы решаете как поступить в определенной ситуации. Чтобы принять правильное решение, лучше обратиться к опытному специалисту.

При третьем методе ставки устанавливаются в абсолютных суммах - рублях и копейках с единицы веса, количества или объема реализованной продукции. Твердые ставки налога с оборота установлены по хлебопродуктам (зерну, крупе, муке), зернофуражу, нефтепродуктам, природному и попутному газу, спичкам, ферментированному табаку. Ставки дифференцируются по группам, видам и сорту этих товаров, чем достигается воздействие на уровень рентабельности изделий.  

В зависимости от характера документа применяются фиксированные (твердые) ставки налога или пропорциональные - в процентах от суммы сделки или операции, оформляемой документом.  

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от размеров доходов или прибыли. Указанные ставки применяются обычно при обложении земельными налогами , налогами на имущество. В российском налоговом законодательстве такие ставки нашли широкое применение в обложении акцизным налогом.  

В Советской России в 20-е гг. использовался также единовременный общегражданский налог . Этот налог, относящийся к целевым налогам , впервые был введен Декретом ВЦИК и СНК от 11 февраля 1992 г. для мобилизации дополнительных финансовых ресурсов на оказание помощи голодающим, борьбы с эпидемиями и улучшение жизни детей, находящихся на государственном обеспечении. Налогоплательщиками были трудоспособное население (мужчины в возрасте от 17 до 60 лет, женщины - от 17 до 55 лет). Налог взимался по твердым ставкам в размере 50 коп., 1 руб., 1 руб. 50 коп. (в золотом исчислении), устанавливаемым в зависимости от уровня дохода и социального положения плательщика. Освобождались от уплаты красноармейцы, находившиеся на действительной службе, учащиеся, женщины, имевшие детей в возрасте до 14 лет, лица, пользовавшиеся социальным обеспечением . Кроме того, налог не взимался с жителей сельских местностей, освобожденных в 1921 г. от зернофуражного продналога из-за неурожая.  

Налог исчислялся по твердым ставкам с 0,01 га земельной площади. Для каждой союзной республики были установлены средние ставки налога , а для автономных республик, краев и областей - предельные отклонения от средних ставок по республике (т.е. наибольшие и наименьшие ставки) по РСФСР средняя ставка составляла 85 коп., наименьшая - 30 коп., наибольшая - 1 руб. 40 коп. Совету Министров РСФСР было предоставлено право в необходимых случаях изменять ставки сельскохозяйственного налога , исходя из средних ставок налога для данной республики определять средние ставки налога для отдельных автономных республик, краев и областей с увеличением или уменьшением ставок в установленных пределах в зависимости от экономических особенностей подведомственных административно-территориальных единиц. Советы Министров союзных республик, не имевшие областного деления, Советы Министров автономных республик, исполкомы краевых, областных Советов исходя из средних  

Среди рычагов государственного финансового регулирования основная роль принадлежит налогам. С их помощью регулируется уровень рентабельности и размер денежных накоплений , остающихся в распоряжении предприятий. Изымая часть денежных накоплений , государство создает у предприятий стимул к изысканию дополнительных резервов роста прибыли и прежде всего за счет повышения эффективности производства. С переходом к рыночным отношениям наибольшее распространение получают налоговые методы изъятия доходов предприятий (налог на прибыль и др.). Вводятся твердые единые ставки налогов , создающие равные стимулы к интенсификации производства у всех предприятий. Система налоговых льгот способствует ускоренному обновлению производственной базы , росту расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, тем самым стимулирует рост эффективности производства.  

Нормой налогообложения является налоговая ставка - размер налога на единицу обложения . Существуют различные виды налоговых ставок. В том случае, если устанавливается единый процент уплаты налогов, независимо от размеров дохода, мы имеем дело с пропорциональными ставками . В тех случаях, когда ставки возрастают с увеличением доходов, налицо прогрессивные ставки. В практике налогообложения встречаются также твердые ставки, устанавливаемые на единицу объекта (например, автомашину), независимо от его стоимости.  

Так или иначе, древляне были побеждены, оставшиеся в живых и на свободе отягощены, как водится, еще более "тяжкой данью", и нужно было снова выстраивать с ними мирные, внутриполитические отношения. И вот здесь Ольга и делает гениальное управленческое нововведение, которое призвано было навсегда предотвратить инциденты, подобные тому, что привел к гибели ее мужа. Она пошла новым, на этот раз уже мирным походом по Древлянской земле, "устанавливая распорядок даней и налогов", а потом, передохнув в Киеве, совершила поход с этой же целью к Новгороду Великому и так "установила все" по всей Руси. Таким образом, Ольга первой на Руси попыталась совершить для своих подданных благодеяние, на которое современные граждане России и Украины до сих пор не могут подвигнуть нынешние правительства, - княгиня установила твердую ставку налогов, четко обозначила место и время, когда они будут взиматься. Ведь даже самый высокий, но четко обозначенный налог лучше положения, при котором человек, уже отдав положенное государству, не знает, сколько еще, когда и на какие новые нужды с него сдерут.  

В соответствии с Положением от 12 ноября 1923 г. был объединен с рядом других налогов (общегражданским, трудгужналогом, квартирным и налогом с лиц, нанимающих домашнюю прислугу). Налог устанавливался в виде основного (классного) и дополнительного (прогрессивного). Плательщики основного налога в зависимости от делились на категории и группы. Для каждой группы устанавливался твердый оклад налога , необлагаемый минимум , дифференцированный по поясам местности. Дополнительный налог исчислялся по прогрессивным ставкам с совокупного дохода (за вычетом основного налога), превышавшего установленный минимум. Все лица, вносившие налог по совокупности доходов (кроме рабочих и служащих), сверх налога на доход уплачивали налог с имущества личного пользования, не являвшегося предметом их промысла, по особой ступенчатой шкале. Обложение имущества постепенно утратило свое значение, и в 1924 г. подоходно-поимущественный налог был преобразован в подоходный налог.  

Обложение единоличных трудовых хозяйств отличалось от обложения колхозов и колхозников следующими особенностями 1) применялись прогрессивные ставки налога (при облагаемом доходе до 200 руб. твердая ставка в размере 15 руб., но не менее ставки, установленной для колхозников данного района) 2) облагаемый доход исчислялся по средним нормам доходности , устанавливаемым для данного района для гектара земли различных видов (посева, сенокоса, спецкультур и т.д.) и головы скота (рабочего, крупного рогатого, мелкого) 3) к обложению привлекались неземледельческие заработки, облагаемые не полностью, но в некоторой части 4) для этой категории был установлен меньший объем льгот (кроме льгот производственного характера предоставлялись скидки с налога на нетрудоспособных членов семьи, скидки хозяйствам военнослужащих, инвалидов и пр.) 5) в облагаемый доход хозяйства в сумме не более 30% остального облагаемого дохода включались доходы от продажи сельскохозяйственных продуктов на частном рынке по рыночным ценам (на колхозников обложение этих доходов не распространялось).  

От сельхозналога и от других взимавшихся на базе сельхозналога платежей культжилсбор отличался тем, что к обложению им привлекались (по минимальной ставке 5 руб.) также и не имеющие необобществленных доходов колхозники, которые никаких других налогов не платили. Для прочих хозяйств закон устанавливал либо твердые ставки сбора в размерах от 10 до 60 руб., либо ставки в процентах к сельхозналогу - от 75 до 200%, с правом краевых и областных исполкомов дифференцировать по районам размеры сбора для плативших сельхозналог хозяйств колхозников и трудящихся единоличников (для кулацких хозяйств действовала повсеместно одна ставка сбора - 200% оклада сельхозналога).  

Смотреть страницы где упоминается термин Твердые ставки налога