• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Бухгалтерские проводки по уставному капиталу. Первоначальное формирование уставного капитала

Дебет 80 Кредит 80 — внутренняя запись по счету «Уставный капитал». Проводка Дебет 80 Кредит 80 требуется в ряде случаев, о которых рассказывается в нашей статье.

Аналитический учет по счету 80

Как следует из инструкции к плану счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее — Инструкция), аналитический учет по счету 80 заключается в обеспечении данными, на основании которых можно охарактеризовать участников, определить способы формирования уставного капитала, а также получить представление о видах выпускаемых акций. Если возникает ситуация со складочным капиталом, она анализируется по каждому товарищу и виду вклада.

При создании компаний и формировании учредительного капитала есть возможность на некоторое время отсрочить внесение долей. Для учредителей ООО допустима отсрочка на 4 месяца, для учредителей АО — на 3 месяца (в этот период должна быть внесена сумма, равная 50% от суммы акций). Чтобы учесть эти отсрочки, компания может сформировать такие субсчета:

1. «Объявленный капитал». На нем записывается сумма, внесенная в устав общества.
2. «Подписной капитал». Указывается суммарная оценка акций с законченной подпиской.
3. «Оплаченный капитал». Отражаются суммы акций или долей, оплата за которые уже внесена.
4. «Изъятый капитал». На нем ведется запись стоимости выкупленных у акционеров ценных бумаг.

Помимо этого, акционерные общества вправе дополнительно выделить такие счета, как «Простые акции» и «Привилегированные акции».

У производственных кооперативов своя специфика. Как следует из Инструкции, они могут добавить к плану счетов следующие субсчета:

1. «Паевой фонд», на котором будет вестись запись сумм вкладов участников и стоимости их паев.
2. «Коллективный фонд», на котором будут записываться суммы не распределенных по долям частей основных, а также оборотных средств кооператива.

Информацию о формировании собственного капитала вы найдете в статье .

Хозяйственные операции, отражающиеся проводкой Дебет 80 Кредит 80

Запись Дебет 80 Кредит 80 применяется в бухгалтерском учете для отражения транзакций по субсчетам или аналитическим счетам счета «Уставный капитал». Рассмотрим несколько случаев уместности такой проводки:

1. Транзакции, отражающие случаи коррекции структуры уставного капитала в АО.

Если АО уже внесено в реестр, то для фиксации сформированного учредительного капитала делается такая запись: Дт 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кт 80.1 «Объявленный капитал».

По окончании подписки отражается по номиналу стоимость соответствующих акций: Дт 80.1«Объявленный капитал» Кт 80.2 «Подписной капитал».

После полной оплаты акций запись будет выглядеть следующим образом: Дт 80.2 «Подписной капитал» Кт 80.3 «Оплаченный капитал».

Процедура выкупа акций у акционеров знаменуется следующей записью по субсчетам: Дт 80.3 «Оплаченный капитал» Кт 80.4 «Изъятый капитал».

Такая запись нужна для того, чтобы корректно отразить в бухучете структурную аналитику уставного капитала. Само событие выкупа акций записывается посредством счета 81 «Собственные акции (доли)». Корреспондировать его можно, в частности, с кредитом счета 51 «Расчетные счета», если денежные средства проходили через банк.

Обратная запись производится, когда реализуются акции компании, ранее купленные у акционеров. Выглядит она так: Дт 80.4 «Изъятый капитал» Кт 80.3 «Оплаченный капитал».

Следует отметить, что проводки подобного характера допустимы и в бухгалтерском учете ООО. Не пригодится им только субсчет «Подписной капитал».

2. Конвертация привилегированных акций в обыкновенные.

Законом «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ (п. 3 ст. 32) допускается перевод акций из числа привилегированных в обыкновенные. В обстоятельствах, когда обыкновенные акции по номиналу стоят не дороже привилегированных (по учету), для соответствующих сумм потребуется единственная запись: Дт 80 «Уставный капитал», субсчет «Привилегированные акции» Кт 80 «Уставный капитал», субсчет «Простые акции».

3. Смена участников организации.

В тех случаях, когда 1 из участников продает свою долю в обществе, суммарный объем капитала не меняется. Но поскольку анализ движений по уставному капиталу ведется по каждому учредителю, бухгалтерия записывает, как меняется состав участников, таким образом: Дт 80.3 «Оплаченный капитал», «Участник 1» Кт 80.3 «Оплаченный капитал», «Участник 2».

4. Уставный капитал производственного кооператива.

В обстоятельствах, когда коллективный фонд такого формирования распределяется между его участниками (новыми или прежними), сумма распределенных частей фонда записывается в бухучете так: Дт 80.2 «Коллективный фонд» Кт 80.1 «Паевой фонд».

Итоги

Аналитический учет по счету 80 требуется АО или ООО для того, чтобы иметь четкое представление о финансовом состоянии компании в аспекте УК. С помощью записи Дт 80 Кт 80, в которой задействуются аналитические счета и субсчета, бухгалтерия записывает изменения в структуре учредительного капитала.

Основополагающей процедурой создания любой организации является . Учредители и акционеры могут использовать в качестве вклада как денежные средства, так и объекты основных средств (недвижимость, автомобили, оборудование и прочее). Уставной капитал учитывается на 75 счете бухгалтерского учета. Из данной статьи Вы узнаете, каким образом отразить в проводках в зависимости от его вида.

Под уставным капиталом понимают средства, которые были первоначально инвестированы учредителями или акционерами для обеспечения уставной деятельности. Размер уставного капитала соответствует имущественному минимуму, который гарантирует интересы кредиторов данного юридического лица.

Форма уставного капитала регламентируется законодательством и непосредственно уставом организации. Размер уставного капитала может включать в себя такие составляющие:

• номинальная стоимость акций, выпущенных организацией;
• государственные вложения;
• частные паевые взносы;
• здания, сооружения оборудование;
• право на пользование результатами интеллектуальной собственности.

Для того, чтобы организация была зарегистрирована, необходимо внести не менее 50% от суммы уставного капитала. Но следует отметить, что законодательство предусматривает исключение для такой организационно-правовой формы, как АО. Акционерное общество может получить государственную регистрации и без внесения уставного капитала. Но при этом, половина и более от суммы уставного капитала должна быть оплачена сроком не более 3-х месяцев после госрегистрации, остальное – не позже года.

Субсчета на счете 75

Учет операций по оплате уставного капитала на 75 счете

Для учета операций по внесению учредителями и акционерами организации средств в уставный капитал используют счет .

Взнос, оплаченный наличными через кассу, отражается проводкой Дт 50 Кт .

Основные проводки по оплате уставного капитала рассмотрим на примерах.

Проводки на счете 75 по внесению денежного вклада

Допустим, ООО «Медуза» и физическое лицо Славкин П.В. являются учредителями ООО «Мегаполис» с уставным капиталом 755 000 руб. Доли учредителей распределены таким образом: ООО «Медуза» — 75%, Славкин П.В. — 25%. Оплата уставного капитала осуществлялась в 2 этапа: 50% было внесено до регистрации, 50% — после.

Бухгалтером ООО «Мегаполис» были сделаны такие проводки:

Погашение уставного капитала основными средствами

Рассмотрим следующую ситуацию: учредитель ООО «Полиглот» Воронов А.Б. является владельцем 15% акций на общую сумму 85 000 руб. Часть взноса Воронов произвел денежными средствами (42 000 руб.), часть — основными средствами, а именно передал в качестве вклада техническое оборудование ( 000 руб.).

Взносы Воронова в учете ООО «Полиглот» были отражены таким образом:

Вклад в виде прав на пользование результатами интеллектуальной деятельности

Представим, что учредитель ООО «Графика» внес в качестве доли в уставной капитал право на пользование компьютерной программой, стоимость которых по результатам оценки составляет 88 000 руб. Лицензионный договор заключен на 3 года.

Бухгалтер ООО «Графика» отразит операции такими проводками:

В заключение подчеркнем, что имущество или право на пользование ПО, внесенное в качестве уставного капитала, должно быть оценено и иметь соответствующее оценочное заключение.

Взнос в уставной капитал: проводки в 1С 8.3

К сожалению, в программе 1С 8.3 нет специального документа для учета уставного капитала. Для этих целей рекомендуется использовать документ «Операция, введенная в ручную» (расположен он в меню «Операции»).

Пример введенного документа с заполненными проводками по взносу в уставный капитал.

Дебет 75 кредит 80 — самая первая проводка в бухгалтерском учете любой вновь созданной компании. Запись дебет 75 кредит 80 отражает регистрацию уставного капитала компании на сумму вкладов участников. О том, кто такие дольщики и акционеры, какими способами может поступить капитал и как правильно его учесть в ООО или АО, читайте в материале.

Уставный капитал ООО

Уставный капитал (далее — УК) — сумма денежных или материальных ресурсов, необходимая для запуска первичного производственного цикла. Он относится к персональным резервам предприятия и фиксируется по кредиту счета 80 «Уставный капитал», который является пассивным. То есть его сальдо всегда кредитовое и всегда соответствует сумме, указанной в учредительных документах.

Что такое собственный резерв и как его учесть в балансе, см. в материале .

Порядок внесения УК ООО регламентирован законом «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ. Минимальный его лимит равен 10 000 руб. (ст. 14). Верхний предел доли участника может быть ограничен уставом предприятия.

Вносят УК учредители — собственники бизнеса путем перечисления средств на расчетный счет, в кассу предприятия, а также передав имущество, материальные ценности или права на владение имуществом в распоряжение компании (ст. 15).

Дольщиками могут быть как юридические, так и физические лица. Каждый из них вносит оговоренную договором об учреждении ООО долю, в соответствии с которой по итогам налогового периода будет получать дивиденды. Учет взаиморасчетов с дольщиками отражается на счете 75 «Расчеты с учредителями» в разрезе контрагентов.

Каждый участник обязан оплатить свою часть в течение 4 месяцев с даты регистрации ООО (ст. 16).

Регистрация капитала Дт 75 Кт 80 и учет его поступления

На основании учредительных документов на дату регистрации компании делается запись дебет 75 кредит 80 на всю сумму, предусмотренную договором, вне зависимости от оплаты УК.

Кроме того, запись Дт 75.1 Кт 80 фиксирует увеличение капитала путем привлечения дополнительных взносов дольщиков, а Дт 75.2 Кт 80 — за счет нераспределенной чистой прибыли.

Уставный капитал ПАО

Аналогичным образом вносится УК в публичных акционерных обществах (ПАО). Однако ПАО формирует УК путем эмиссии (выпуска) акций, т. е. их первичной продажи инвесторам.

УК ПАО состоит из определенного вида акций (простые или привилегированные) различного номинала. Они являются собственными средствами компании как юрлица, а с другой стороны — представляют сумму вкладов акционеров.

Учет УК ПАО ведется в разрезе стадий формирования акций, акционеров и видов акций. При этом к счету 80 открываются дополнительные субсчета.

Порядок формирования УК ПАО закреплен законом «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ. Минимальная сумма УК ПАО — 100 000 руб. (ст. 26).

Итоги

Уставный капитал ООО и АО отражается по кредиту счета 80 в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Проводкой Дт 75 Кт 80 также фиксируется увеличение капитала путем привлечения взносов дольщиков (акционеров) или за счет нераспределенной прибыли.

Вклад в уставный капитал (проводки будут предоставлены далее) необходим юридическим лицам, занимающимся коммерческой деятельностью, вне зависимости от их организационно-правовой формы. Уставный капитал (УК) — это определенная сумма денег, которую вкладывает учредитель ООО или компании с любой другой формой собственности при ее развитии. Такой вклад может быть выражен в различных формах:

• наличные денежные средства — проводки «взнос в уставный капитал через кассу» уточним в статье;
• безналичные суммы;
• различного рода материалы;
• основные средства (ОС);
• товар, продукция.

УК — это пассив любой организации, на основании которого формируются ее активы.

Счет, на котором ведется бухгалтерский учет по операциям с уставным фондом, — 80. Этот счет всегда пассивный с постоянным кредитовым сальдо. После того как учредители вложили свои средства, бухгалтеру необходимо создать соответствующую запись. Взнос в уставный капитал, проводки: Дт 75 Кт 80. Данная аналитическая запись должна отражать совокупную сумму вложений учредителей. Счет 80 корреспондирует со сч. 75 «Расчеты с учредителями». Остаток на Дт 75 по субсчету таких вложений отражает сумму невыплаченного уставного вклада. Для 80 счета можно открыть субсчета для ведения более точного аналитического учета:

• участники, собственники организации;
• виды акций (в случае акционерных обществ);
• этапы формирования.

Правовое регулирование

Нормирование правовых отношений по вкладам в УК производится на основании Гражданского кодекса РФ (ст. 51) и Федерального закона № 14-ФЗ от 08.02.1998.

14-ФЗ допускает увеличение уставного капитала посредством внесения дополнительных вкладов учредителей. Решение о дополнительном внесении средств должно быть нотариально заверено.

Помимо ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011, бухгалтерские операции по внесению вкладов при развитии организаций регламентируют следующие нормативно-правовые акты:

Налогообложение

Регламент налогообложения взносов указан в Письме Минфина № 07-05-06/302 от 19.12.2006.

Взносы в УК не формируют налоговую базу ни по налогу на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни по налогу на добавленную стоимость (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Помимо денег, учредители могут вносить свою долю УК посредством имущества. В таких случаях надлежит проводить оценку привлекаемого имущества. Если величина имущественной доли будет более 20 000,00 рублей, то для оценки необходимо привлечь независимого эксперта и получить от него специальное заключение.

Если же стоимость имущественного вклада меньше или равна 20 000 рублей, то денежная оценка таких ОС определяется на общем собрании учредителей и закрепляется единогласным решением всех участников.

Внесение имущественных вложений не создает прибыли или убытка ни для акционера, ни для эмитента акций или долей (пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

Налогоплательщик получает имущественные права как плату за предоставляемые им доли, а акционер, в свою очередь, передает свое имущество для получения определенных долей эмитента.

Таким образом, исчисленная разность стоимости вносимого имущества и номинала доли в структуре УК не влияет на облагаемую базу по налогу на прибыль.

Аналогичная ситуация возникает и с налогообложением имущественных инвестиций НДС — предоставление имущества в качестве доли УК не считается реализацией, а следовательно, и не облагается налогом на добавленную стоимость (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). При этом, согласно п. 11 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик-эмитент имеет право принять к вычету восстановленный учредителем или акционером НДС.

Когда бухгалтер определяет базу налога на имущество по основным средствам, принятым в качестве вложения в УК, ему надлежит учитывать стоимость таких ОС по данным бухгалтерского учета (Письмо Минфина № 03-05-05-01/80 от 03.10.2011). Вложенное в УК имущество учитывается по стоимости отражения в бухгалтерском балансе согласно ПБУ.

Бухгалтерский учет по операциям с уставными взносами

Формирование уставного капитала всегда связано с правом учреждать компанию. Величина, срок выплат, виды вносимых средств и прочие положения прописываются в учредительском соглашении. В данном договоре оговариваются все организационные вопросы, связанные с порядком формирования уставных вкладов.

Рассмотрим, как отразить в бухгалтерском учете взнос в уставный капитал — проводки для различных организаций.

Так как сч. 80 всегда пассивный, то увеличение пассива будет проводиться по кредиту, а уменьшение — по дебету.

Внесение УК записывается в учете следующим образом: Дт 75 Кт 80.

Если учредитель вносит вклад наличными средствами, он должен помнить, что лимит данной операции составляет 10 000 рублей (ст. 66.2 ГК РФ).

Взнос уставного капитала в кассу, проводки: Дт 50 Кт 75.1.

Согласно действующему законодательству, оплату УК надлежит произвести в течение четырех месяцев после регистрации учреждения. Если вклады проводятся через расчетный счет, то каждый участник должен оформить такое внесение денег отдельно в соответствии со своей долей:

В том случае, если учредитель решил поучаствовать в УК посредством основных фондов, запись в бухучете для получающей стороны (проводки) будет выглядеть следующим образом:

Если участником вложений на цели по уставу является другая организация, то у такого учредителя будут проведены следующие записи (проводки):

Увеличение уставного капитала

Сумма УК может быть увеличена по решению участников при выполнении определенных условий:

1. Регистрация дополнительной эмиссии, конвертации акций в Федеральной налоговой службе или СБРФР (для акционерных обществ и ПАО).
2. Оплата в полном объеме не только первоначальных вкладов, но и в части увеличения.

Основными источниками увеличения уставного капитала принято считать нераспределенную прибыль организации, в том числе добавочный капитал либо же финансовые средства учредителей. Если нового участника принимают в дополнение к остальным, то учитываются только его средства. Также свою долю может увеличить конкретный учредитель или несколько собственников одновременно. Если в увеличении УК задействованы все участники, то такое увеличение производится посредством пропорционального роста всех долей, акций.

Бухгалтерские записи, отражающие увеличение уставного капитала (проводки), аналогичны операциям по формированию УК и делаются на непосредственную дату перечисления денег либо передачи имущественных объектов. Все решения касательно операций по таким вкладам также отражаются в учредительском соглашении.

Образование любого юридического лица сопровождается обязательной процедурой формирования первоначального капитала . Под последним следует понимать вклад учредителей в виде имущества или наиболее ликвидных активов, стоимостью которых впоследствии компания отвечает по своим обязательствам (гарантия перед кредиторами).

Уставный капитал выступает первичной инвестицией в будущую деятельность предприятия и является стартовым видом собственного капитала, который предоставляется собственниками для обеспечения деятельности фирмы. Величина доли в первоначальном капитале определяет долю собственности в компании для каждого учредителя.

Основные правовые и организационные аспекты формирования первоначальных вкладов определяются учредительными документами самой организации и законодательством страны, в которой она регистрируется .

Так, правовые аспекты данной области в Российской Федерации изложены в нормативных документах разного уровня и направлены на установление порядка, особенностей и сроков формирования капитала для юридических лиц с различными формами организации, а также обеспечение достоверного и своевременного отражения на счетах.

Формирование капитала зависит от особенностей функционирования создаваемого хозяйствующего субъекта. Складочный капитал создается при регистрации товарищества (полного или на вере) и состоит из долей участников.

Для производственных кооперативов необходимо формирование особого паевого фонда , состоящего из совместных вложений денежных средств учредителей. Унитарные предприятия (государственные или муниципальные) формируют уставный фонд , что предполагает вложение оборотных и основных фондов на безвозмездной основе.

Акционерными обществами (ЗАО и ПАО) и ООО создается уставный капитал долями учредителей . При этом законодательством регламентируется минимальный порог при первоначальном формировании.

Для публичных акционерных обществ такая сумма составляет 100000 руб. Для закрытых акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью порог ниже – 10000 рублей.

Таким образом, уставные взносы учредителей являются первым фактом хозяйственной деятельности, который следует отразить на предусмотренных для этого синтетических и аналитических счетах.

Характеристика счета

Для отражения первых фактов хозяйственной жизни, связанных с формированием первоначальных активов, Планом счетов предусмотрено использование счета 80 .

Рассматриваемый счет является расчетным и предназначен для внутрихозяйственных операций. Согласно инструкции по применению данного нормативного документа, синтетический счет 80 необходим для обобщения сведений о состоянии и изменениях в уставном капитале организации.

Он имеет следующие особенности :

• является пассивным и отражается в соответствующем разделе баланса;
• сальдо счета в обязательном порядке должно быть равным сумме в учредительных документах;
• аналитика ведется по учредителям, видам акций и этапам формирования.

Так как счет является пассивным, операции, связанные с поступлением вкладов, отражаются по кредиту, а списание — по дебету. При этом кредитовое сальдо (остаток на счете) не должно отличаться от размера, указанного в документах юридического лица. Отражается кредитовый остаток в пассиве баланса в соответствующей графе.

Основные проводки операций с уставным капиталом

Отражение величины вкладов и задолженности учредителей в денежном выражении является первой проводкой в хозяйственной деятельности создаваемого юридического лица.

Для отражения данного факта производится запись суммы вклада в кредит счета 80 . Та же сумма отражается в дебете активно-пассивного счета 75 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» .

Дальнейшее поступление ценностей сопровождается списанием со счета 75 на счета учета ликвидных средств или имущества. Наиболее распространенным является внесение безналичных денежных средств на банковский счет или наличных в кассу (дебет 51, 50 и кредит 75 ).

Учредители могут внести долю основными средствами, различными материалами, нематериальными активов, товарами, финансовыми вложениями и т.д. В таком случае производятся соответствующие корреспонденции на одинаковую сумму:

• Дт 08-3 Кт 75-1 – поступление вклада в виде основных средств;
• Дт 10 Кт 75-1 – поступление в виде материалов;
• Дт 08-5 Кт 75-1 – поступление доли в виде нематериальных активов;
• Дт 41 и Кт 75-1 – поступление вклада в виде товаров;
• Дт 58-1, 58-2 Кт 75-1 – поступление вклада в виде финансовых вложений.

Следует отметить, что при формировании бухгалтерских записей, документирующих поступление не денежных ценностей, а иного имущества, необходимо осуществить правильную оценку актива .

Она может быть произведена самим обществом по согласованной стоимости, если сумма доли вкладчика не превышает 20000 рублей . В ином случае необходимо привлечение стороннего оценщика.

Особенности отражения изменений в величине уставного капитала

В ходе хозяйственной деятельность собственниками компании может быть принято решение об изменении в той или иной степени размера сформированного при регистрации первоначального капитала .

Такое решение может быть принято в пользу увеличения или уменьшения. При этом в случае положительного изменения стоит учитывать, что планируемая сумма увеличения не может превышать разницу между размером чистых активов и суммой установленного уставного и резервного капиталов.

Увеличение может быть произведено за счет новых вкладов либо сформированного в процессе деятельности имущества (чистая прибыль или добавочный капитал). Отражение таких операций выглядит следующим образом :

• Дт 75-1 Кт 80 – увеличение посредством дополнительных взносов;
• Дт 84 Кт 80 – увеличение посредством чистой прибыли;
• Дт 83 Кт 80 – увеличение посредством добавочного капитала.

Помимо собственного решения существуют случаи, когда компания обязана подвергнуть изменениям размер своего первоначального пассива. Данное положение касается уменьшения размера в ряде отдельных случаев :

1. Сумма уставного капитала превышает величину чистых активов.
2. Нарушение условий оплаты своих взносов учредителями, в результате чего произведена оплата не в полной мере в течение года.
3. Выход из состава учредителей.

Решение задачи по уменьшению размера источника капитала сопровождается следующими проводками :

• Дт 80 Кт 84 – уменьшение за счет полученной чистой прибыли;
• Дт 80 Кт 75-1 – уменьшение в случае неполной оплаты или выходе из состава учредителей.

Таким образом, в современных условиях волатильности внешней среды, правильная организация и своевременное отражение информации об изменениях уставного капитала учете играет немаловажную роль .

Рассматриваемая категория является междисциплинарной и выступает объектом правовых и экономических отношений между компанией и ее собственниками. От того насколько правильно выстроены эти отношения, зависит конкурентоспособность и жизнестойкость любой компании.

Сущность уставного капитала подробно представлена в данном видео.