Может ли физическое лицо выдать заем ООО в валюте, путем перечисления на расчетный счет? Договор займа в иностранной валюте (между юридическими лицами).
Остафий Ирина Борисовна
,
главный эксперт экспертно-консультационного отдела компании ПРАВОВЕСТ
Пример
1 сентября 2009 года на валютный счет организации поступил валютный заем в сумме 100 000 долл. Бухгалтер отразит в учете:
При исчислении налога на прибыль сумма полученного займа доходом не признается .
Продана валюта
Привлеченный заем необходим для расчетов с контрагентами, поэтому иностранную валюту нужно перевести в рубли. Банк списывает средства с валютного счета на основании поручения на продажу валюты. На эту дату следует произвести пересчет денежных средств, находящихся на валютном счете, и отразить в бухучете прочий доход или расход, в зависимости от вида курсовой разницы . Поступления от продажи иностранной валюты признаются прочими доходами организации, а фактически проданная сумма – прочими расходами .
Пример 1 (продолжение)
Поручение о списании всей суммы получено банком 3 сентября 2009 года. В этот же день банк продал валюту по внутреннему курсу 30,9 руб./долл. Бухгалтер сделает следующие проводки:
| Наименование операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | Документ | |||
| Дебет | Кредит | |||||
| 3 сентября 2009 года (курс ЦБ РФ – 31,9730 руб./долл.) | ||||||
| Отражен доход от переоценки валюты ((31,9730 руб./долл. – 31,8397 руб./долл.) х 100 000 долл.) | 52 | 91-1 | 13 330 | Бухгалтерская справка | ||
| Списана валюта (3 183 970 руб. + 13 330 руб.) | 57 | 52 | 3 197 300(100 000 долл.) | Поручение на продажу валюты, выписка по валютному счету | ||
| На расчетный счет зачислена сумма в рублях (100 000 долл. х 30,9 руб./долл.) | 51 | 76 | 3 090 000 | Выписка по расчетному счету | ||
| Отражен доход от продажи валюты | 76 | 91-1 | 3 090 000 | Поручение на продажу валюты | ||
Списана стоимость валюты |
||||||
При исчислении налога на прибыль положительная (отрицательная) , возникшая при пересчете иностранной валюты, признается внереализационным доходом (расходом) на дату ее продажи . Кроме того, на эту дату образуется внереализационный доход (расход) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты по внутреннему курсу банка от официального курса, установленного ЦБ РФ . В приведенном примере образуются внереализационный доход от переоценки валюты в сумме 13 330 руб. и внереализационный расход в сумме 107 300 руб. (3 197 300 руб. – 3 090 000 руб.) от сделки по продаже валюты.
Учитывая, что в бухучете сумма доходов и расходов при продаже валюты отражается развернуто, а для целей налогообложения признается только отрицательная разница, по правилам ПБУ 18/02 должны быть отражены постоянный налоговый актив и постоянное налоговое обязательство. В то же время в бухучете финансовый результат от сделки равен величине внереализационных расходов для целей налогообложения. Поэтому неотражение разниц не окажет никакого влияния на сумму налога на прибыль, указанную в бухгалтерском балансе.
Начислены проценты
В бухучете расходы по займу показываются обособленно от основной суммы по договору. К ним относятся:
– проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);
– дополнительные расходы по займам (суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, экспертизу договора займа (кредита), иные расходы, связанные с получением заемных средств).
Сумма процентов по договору займа в полном объеме включается в прочие расходы на последнюю отчетную дату, за исключением части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива .
Напомним! Инвестиционный актив – объект незавершенного производства и незавершенного строительства, который впоследствии будет принят к бухучету заемщиком в качестве основного средства (включая земельный участок), нематериального актива, иного внеоборотного актива.
То есть, если организация получила заем (кредит) на строительство объекта недвижимости, проценты отражаются по дебету счета «Вложения во » на последнее число каждого месяца. Если на приобретение, сооружение, изготовление такого актива были потрачены средства нецелевого займа, начисленные проценты включаются в его стоимость в доле, установленной пунктом 14 ПБУ 15/2008. В последний день каждого месяца необходимо пересчитывать сумму займа с учетом курса ЦБ РФ . Образовавшаяся курсовая разница признается в составе прочих доходов либо прочих расходов . Помимо этого пересчет проводится на дату возврата суммы заимодавцу.
Вернемся к нашему примеру.
Пример 1 (продолжение)
Заем получен на пополнение оборотных средств. Договором займа предусмотрена фиксированная ставка в размере 25% годовых. Проводки будут следующими:
| Наименование операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | Документ | |||
| Дебет | Кредит | |||||
| 66 (67) заем |
Бухгалтерская справка |
|||||
Начислены проценты за сентябрь 2009 года ((100 000 долл. х 25% / 366 дн. х 30 дн.) х 30,0922 руб./долл.) |
проценты |
(2049,18 долл.) |
Справка-расчет, бухгалтерская справка |
|||
При исчислении налога на прибыль курсовая разница от переоценки суммы займа признается внереализационным доходом либо расходом на последний день каждого отчетного периода и на дату погашения обязательства . Сумма начисленных процентов относится в состав внереализационных расходов с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 НК РФ . Налогоплательщику предложено два варианта расчета предельной величины процентов. Свой выбор необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения .
При первом варианте проценты отражаются в составе расходов в полной сумме, если их величина существенно не отклоняется от среднего уровня процентов по заемным средствам, выданным в том же квартале (месяце – для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли) на сопоставимых условиях. Сопоставимыми являются займы (кредиты), выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах под аналогичные обеспечения.
Существенным отклонением размера начисленных процентов по займу (кредиту) считается отклонение более чем на 20% в сторону повышения или понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. Второй вариант позволяет учесть при налогообложении расходы в сумме, не превышающей лимит, установленный абзацем 4 пункта 1 статьи 269 НК РФ. С 1 сентября 2008 года до 31 декабря 2009 года предельная величина процентов по обязательствам в иностранной валюте составляет 22%. Сумма процентов, превышающая предельный размер, при исчислении налога не учитывается .
При методе начисления порядок признания процентов в расходах не зависит от сроков их уплаты, установленных договором займа. В аналитическом учете сумма подлежащих уплате процентов отражается ежемесячно . Определение предельного размера и признание расхода в виде процентов осуществляется на конец соответствующего отчетного периода .
Учитывая, что в нашем примере процентная ставка установлена договором займа выше предельной величины, сумма процентов, подлежащих включению в состав внереализационных расходов, составит 54 264,62 руб. ((100 000 долл. х 22% / 366 дн. х 30 дн.) х 30,0922 руб./долл.). В бухучете необходимо отразить постоянное налоговое обязательство на сумму 1480 руб. (Дебет Кредит ) .
Проценты выплачены
На дату выплаты процентов необходимо провести переоценку обязательства с учетом курса ЦБ РФ, действовавшего на дату выплаты . В бухучете признается прочий доход или прочий расход, в зависимости от вида курсовой разницы . Для выплаты процентов нужно купить валюту у банка. Приобретение валюты отражается в бухучете с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» . В дебет этого счета списывается сумма, направленная на приобретение валюты (в корреспонденции со счетом «Расчетный счет»), по кредиту отражается сумма, истраченная на приобретение валюты (в корреспонденции с дебетом счета «Валютный счет»). Внутренний курс банка на дату покупки валюты, как правило, выше официального курса ЦБ РФ, поэтому у организации-заемщика возникает прочий расход .
Пример 1 (продолжение)
Проценты заимодавцу уплачиваются не позднее 15-го числа следующего месяца. Валюта приобретена по внутреннему курсу банка 30,5 руб./долл.
| Наименование операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | Документ | ||
| Дебет | Кредит | ||||
| 66 (67)проценты | 91-1 | Бухгалтерская справка | |||
| Направлены денежные средства для покупки валюты в сумме 2050 долл. (2050 долл. х 30,5 руб./долл.) | 76 | 51 | Поручение на покупку валюты, выписка банка по расчетному счету | ||
| Зачислена на валютный счет валюта(2050 долл. х 29,4651 руб./долл.) | 52 | 76 | 60 403(2050 долл.) |
Выписка банка по валютному счету | |
| Отражен убыток от покупки валюты | 91-2 | 76 | Бухгалтерская справка | ||
|
проценты |
(2049,18 долл.) |
Выписка банка по валютному счету |
|||
При исчислении налога на прибыль положительная курсовая разница, образовавшаяся при переоценке суммы начисленных процентов, признается внереализационным доходом , убыток от покупки валюты по внутреннему курсу банка – внереализационным расходом .
Обязательство в валюте – расчеты в рублях
Законодательство позволяет установить в договоре, что обязательство подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте или условных единицах . В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.
Отражение в бухучете операций по полученному займу, начислению и выплате процентов аналогично изложенному выше за исключением покупки и продажи иностранной валюты .
Пример 2
Сумма займа по договору составляет 100 000 долл. по курсу ЦБ РФ на дату получения денежных средств. Сумма процентов – 25% годовых – уплачивается не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем их начисления по курсу ЦБ РФ на дату уплаты. Договор займа содержит условие об изменении процентной ставки. На расчетный счет организации 1 сентября 2009 года поступили заемные средства.
Бухгалтер сделает следующие проводки:
| Наименование операции | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | Документ | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 сентября 2009 года (курс ЦБ РФ – 31,8397 руб./долл.) | ||||
| Получена сумма займа в размере, эквивалентном 100 000 долл., на расчетный счет(100 000 долл. х 31,8397 руб./долл.) | Выписка с расчетного счета | |||
| 30 сентября 2009 года (курс ЦБ РФ – 30,0922 руб./долл.) | ||||
| Отражена положительная курсовая разница при переоценке суммы займа ((30,0922 руб./долл. – 31,8397 руб./долл.) х 100 000 долл.) | Бухгалтерская справка | |||
| Начислены проценты за сентябрь 2009 года(100 000 долл. х 25% / 366 дн. х 30 дн.) х 30,0922 руб./долл.) | 66 (67)проценты |
Бухгалтерская справка | ||
| 15 октября 2009 года (курс ЦБ РФ – 29,4651 руб./долл.) | ||||
| Отражен прочий доход от переоценки суммы начисленных процентов, подлежащих перечислению заимодавцу (2049,18 долл. х (30,0922 руб./долл. – 29,4651 руб./долл.)) | 66 (67)проценты |
Бухгалтерская справка | ||
Выплачена сумма процентов заимодавцу (2049,18 долл. х 29,4651 руб./долл.) |
проценты |
Выписка банка по расчетному счету |
||
Однако при исчислении налога на прибыль есть различия.
Сумма полученного займа не является доходом в целях налогообложения . Соответственно при погашении обязательства нет расхода.
Но при отражении разниц, образующихся из-за изменения курса доллара по отношению к рублю, действуют совсем иные нормы. В налоговом законодательстве не предусмотрена переоценка на каждую отчетную дату суммы обязательств, выраженных в валюте (условных единицах), но подлежащих оплате в рублях.
Налоговый кодекс по таким договорам вводит понятие «суммовые разницы». Они определяются в случаях, когда сумма возникших обязательств (требований), исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях. То есть суммовые разницы возникают только при погашении обязательства. Положительные суммовые разницы учитываются в составе внереализационных доходов , отрицательные – в составе внереализационных расходов . Однако Минфин считает, что к договорам займа (кредита) эти нормы не применяются, так как они регулируют отношения только по договорам реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) .
По договору займа разницы возникают в двух случаях:
1) при погашении заемного обязательства;
2) уплате ранее начисленных процентов.
Чиновники указывают, что положительная разница между суммой, полученной по договору займа, выраженному в валюте (условных единицах), и суммой, возвращенной заимодавцу, включается в состав внереализационных доходов на дату возврата займа . Что касается отрицательной разницы, то финансовое ведомство высказывает две противоположные позиции. В марте 2009 года чиновники считали, что отрицательная разница, возникшая при возврате займа заимодавцу, не учитывается в расходах у заемщика, потому что в этом случае отсутствует реализация (оприходование) товаров (работ, услуг, имущественных прав) . Есть судебное решение в поддержку такого подхода . Но уже в апреле 2009 года возникшую разницу предложено рассматривать как плату за пользование займом, предусмотренную договором, и учитывать для целей налогообложения с учетом требований статьи 269 НК РФ . Однако из буквального прочтения пункта 1 статьи 269 НК РФ следует, что речь там идет о расчете предельной величины процентов, признаваемых расходами. Определение процентов дано в пункте 3 статьи 43 НК РФ. В нем сказано, что проценты должны быть заранее установлены сторонами. Но в случае с суммовой разницей заранее определить ее величину невозможно, поэтому приравнивать ее к понятию «проценты» неправильно.
МНЕНИЕ ЧИНОВНИКА
Отрицательная не учитывается в целях налогообложения прибыли
Сразу оговорюсь, что вопрос о том, можно ли учесть отрицательную суммовую разницу при возврате займа в расходах, – очень сложный, и, на мой взгляд, однозначного ответа на него сегодня нет.
Действительно, с одной стороны существуют указанные разъяснения Минфина России. С другой стороны, разницу между полученной и возвращенной суммой в рублях сложно аргументировано считать платой за пользование займом, так как этой платой признаются установленные договором займа проценты.
Более того, в случае, если указанная разница является отрицательной, применять к ней нормы пункта 1 статьи 269 НК РФ еще более спорно, так как в нем речь идет о предельном размере процентов, учитываемых в расходах, а приравнивать данные суммы к процентам еще более спорно.
Ну а с третьей стороны, есть проблема юридической квалификации указанной разницы. Дело в том, что согласно нормам статьи 807 ГК РФ по договору займа заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Следовательно, из буквального прочтения Гражданского кодекса следует, что заемщик возвращает либо такую же сумму денег либо их равное количество, то есть ни у заемщика, ни у заимодавца в принципе не может появиться никаких «лишних» средств от операции получения и возвращения заемных денежных средств.
Согласно пункту 12 статьи 270 НК РФ при исчислении налога на прибыль не учитываются расходы в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований. Следовательно, полученная разница не учитывается в целях налогообложения прибыли на основании прямой нормы НК РФ. Однако повторюсь, что однозначный ответ на поставленный вопрос, на мой взгляд, дать не представляется возможным. Что касается моего личного мнения (во многом, естественно, субъективного), то мне ближе третий вариант.
Григоренко Дмитрий Юрьевич
начальник отдела администрирования налога
на прибыль коммерческих организаций и налогового
учета Управления администрирования налога на прибыль
ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
Учитывая, что разница возникает из условий договора, логично предположить, что ее следует учесть в полном объеме в составе других обоснованных внереализационных расходов на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Но налоговые органы при проверке с указанной позицией вряд ли согласятся. Этот подход может привести стороны в арбитражный суд.
МНЕНИЕ ЧИНОВНИКА
Суммовые разницы по выплаченным процентам учитываются в целях налогообложения по самостоятельному основанию
Следует различать суммовую разницу, возникающую по долговому обязательству, и суммовую разницу, возникающую по начисленным процентам.
Суммовая разница по долговому обязательству учитывается при определении размера процентов. Это следует из пункта 1 статьи 269 НК РФ, в котором говорится о предельной величине процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах). В связи с этим на такую суммовую разницу распространяется режим нормирования расходов.
Проценты, выраженные в условных единицах, учитываются для целей налогообложения прибыли в рублях по курсу соответствующей валюты, установленному ЦБ РФ на дату начисления доходов или расходов (п. 6 ст. 271, п. 8 ст. 272 НК РФ). Проценты подлежат нормированию на дату начисления и отражения расходов в налоговом учете.
Если сумма выплаченных процентов не совпадает с суммой начисленных процентов, возникает суммовая разница, учитываемая в составе внереализационных доходов или внереализационных расходов. Такая суммовая разница признается для целей налогообложения прибыли на дату выплаты процентов. Суммовая разница учитывается для целей налогообложения прибыли по самостоятельному основанию.
Лалаев Григорий Грантович
заместитель начальника отдела налогообложения
прибыли (дохода) организаций Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
В отношении разниц, возникающих при уплате ранее начисленных процентов, чиновники указывают, что они учитываются у заемщика в общеустановленном порядке в составе внереализационных доходов либо расходов на дату выплаты процентов . При этом не поясняется, что нужно понимать под общеустановленным порядком.
Предельная величина процентов, начисленных по обязательствам, выраженным в валюте (или условных единицах), а подлежащим оплате в рублях с 1 августа 2009 года до 31 декабря 2009 года, рассчитывается как ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная в 2 раза. Ставка рефинансирования ЦБ РФ, используемая для расчета предельной величины процентов, зависит от условий договора займа (кредита). Если договор не содержит условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия, используется ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату привлечения денежных средств. В иных случаях – ставка рефинансирования ЦБ РФ, установленная на дату признания расходов в виде процентов. Обратите внимание, основополагающим является условие кредитного договора о возможности пересмотра процентной ставки, а не фактическое изменение ее размера. Изначально в договоре может быть не предусмотрена возможность изменения ставки по кредиту, но впоследствии стороны заключают дополнительное соглашение и меняют ставку. В этом случае с момента изменения сторонами ставки по кредиту расчет нужно производить исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на дату признания расходов в виде процентов
Договор валютного займа оформляется согласно ст. 807-812 ГК РФ. Такая сделка может быть безвозмездной, но смысл соглашения заключается, прежде всего, в получении процентном с суммы, переданной заемщику.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Валюта не может находиться в наличном обороте у граждан и выступать средством расчета при совершении бытовых сделок.
Займ в подобной форме оформляется исключительно в коммерческих целях либо передается в дар субъектам РФ и муниципальным образованиям.
Действие договора начинается с момента фактического перечисления средств от кредитора к заемщику. Валюта обязательно должна иметь рублевый эквивалент, определенный согласно курсу на момент заключения сделки.
Неуказание в договоре подобного эквивалента может стать причиной в отказе удовлетворения исковых требований при несвоевременном возврате займа.
Заем в валюте по остальным пунктам соответствует аналогичным кредитно-денежным операциям в рублях.
Что нужно знать?
Займы в валюте часто выдаются . Операции распространены при кредитовании иностранными резидентами инвестиционных проектов на территории РФ. В потребительских целях займ может использоваться для покупки жилья в ипотеку.
Договор займа может быть оспорен, если он не был обеспечен денежным перечислением. Использование показаний свидетелей не допускается, если договор должен быть в письменной форме. Валюта может перечисляться только после открытия банковского счета.
Несоблюдение подобного условия влечет административную ответственность, которая может доходить до штрафа в размере оформленной суммы займа.
При отсутствии банковских документов сторона, чьи права по договору валютного займа нарушены, снижает вероятность получения денег или восстановления других нарушенных прав.
В остальном стороны свободы в содержании договора и могут вносить в него любые условия, которые не противоречат российскому законодательству.
Как передаются денежные средства?
Деньги передаются исключительно безналичным расчетом. До заключения договора необходимо открыть банковский счет, на который можно перечислить средства от кредитора к заемщику.
Возможны дополнительные расходы по обслуживанию счета.
Оформление у нотариуса
Договор валютного займа не требует оформления у нотариуса. Достаточно соблюсти простую письменную форму сделки и указать ее рублевый эквивалент.
Зарегистрировать сделку можно как в государственной, так и в частной нотариальной конторе.
Вопросы налогообложения
Договор валютного займа не облагается налогом. НДС не оплачивается со стороны заемщика. Кредитор должен платить налог на прибыль с процентов. Эта сумма включается в общую информацию о прибыли за отчетный налоговый период.
Отношения, возникающие между физическими лицами, в случае оформления заема с использованием валюты, регулируются законом «О валютном регулировании и валютном контроле».
Законодательство разрешает совершать сделки с использованием валюты. Регулируются данные отношения ст. , ГК РФ. В них указано, что к платежным средствам на территории России относится только рубль, но можно использовать иностранную валюту, в рамках законодательства.
Как заключается договор займа в валюте
Стандартный договор займа предполагает передачу денег или имущества от займодавца к заемщику. Принимающая сторона обязуется вернуть сумму в полном объеме.
Если в займ были взяты вещи, тогда возвращаются новые такого же качества и относящиеся к тому же роду. Заключенным соглашение считается с момента получения денег или вещей.
Если фактически передача не состоялась, тогда такую сделку принято считать незавершенной.
Иностранная валюта или ценности также могут выступать предметом договора.
Все правила применяемые при заключении соглашения в рублях, распространяются и на валютные займы.
Следуя установленным нормам необходимо отметить, что денежные оформляются в письменной или устной форме.
Если предметом договора выступают деньги или вещи, превышающие в 10 раз минимальную заработную плату, установленную на момент оформления договора, тогда он требует письменной формы.
Для оформления соглашения стороны должны иметь при себе паспорт. Можно воспользоваться стандартным образцом документа или составить его самостоятельно.
Данные варианты будут бесплатными. Если сомневаетесь в своих знаниях или хотите прописать особые моменты, тогда лучше прибегнуть к помощи юриста или обратиться к нотариусу.
Образец договора
Соглашение, заключаемое между физическими лицами, не сильно отличается от стандартной формы. Стороны обязательно указывают свои личные и контактные данные и скрепляют сделку подписью.
в иностранной валюте состоит из нескольких частей:
- Вводная информация , где описывается суть соглашения и указаны его участники.
- Условия. В этой части обязательно указывают индивидуальные моменты. Касаются они прав и обязательств сторон. Обязательно следует отметить тип договора: беспроцентный или процентный, целевой или нецелевой. Предусмотрен ли в рамках соглашения поручитель или залоговое имущество. Должны быть указаны сроки и сумма кредита.
- Заключительная часть. Предполагает пункта о фарс-мажорах, ответственности сторон в случае невыполнения своих обязательств.
Любые ошибки на стадии заключения договора, неправильная трактовка или несоблюдение формы передачи имущества могут привести к тому, что сделка будет признана недействительной.
Заключая, договор займа, следует использовать такую формулировку: денежное обязательство подлежит оплате в национальной валюте России, которая эквивалента определенной сумме в условных единицах или другой национальной валюте.
Если данная трактовка не была использована, то в случае возникновения конфликта, который приведет к суду, следует правильно составлять исковое заявление. Сумму нужно указывать только в рублевом эквиваленте.
Типовой договор предполагает, что заемщик может вернуть кредит досрочно. Это означает, что физическое лицо может перечислять сумму по частям или за один раз перевести весь размер долга.
Завершенным соглашение считается в тот момент, когда на счет займодавца поступила полная сумма заема. Проценты начисляются ежедневно на сумму кредита и выплачиваются физическим лицом в рублях. Как правило, эти выплаты осуществляются ежемесячно.
Если в рамках договора не предусмотрена процентная ставка и не указано, что соглашение беспроцентное, тогда они начисляются согласно ставке рефинансирования ЦБ.
Как передаются денежные средства
Подтверждением о том, что финансы были переданы, является расписка или любой другой документ, составленный в письменной форме. В нем обязательно указывают сумму займа или количество вещей, которые получил в пользование заемщик.
Расписка должна быть составлена следующим образом: «Я, Иванов И. И., паспорт (номер, серия) получил от гражданина Сидорова С. С. (паспортные данные), денежные средства в размере 15 000 дол. США в рублевом эквиваленте по курсу доллара, установленным Центральным банком РФ в день заключения соглашения. Сумма подлежит возврату в рублях эквивалентную долларам США по курсу ЦБ РФ, который будет установлен в день возвращения долга».
Таким оформлением займодавец защищает себя от колебаний курса.
Расписка обязательно должна содержать дату составления и подписи сторон. Лучше чтобы она была написана заемщиком от руки.
Следует знать, что передача валюты в наличной форме запрещена законом. Более того против нарушителей предусмотрена административная ответственность.
Размер штрафа высчитывается из суммы незаконной операции. Она может равняется ¾ части, а иногда изымается весь размер денежного займа.
Если предметом договора были ценные бумаги или иное имущество, то оно оценивается, и к полученной сумме применяются такие же размеры штрафов.
Для перевода денежных средств у займодавца должен быть открыт банковский счет. Установленную в рамках соглашения сумму кредитор переводит на счет заемщика.
Таким образом, можно сделать вывод, что получение денег в валюте возможно только по безналу. Оплата процентов и возврат долга происходит также в безналичной форме.
Получается, что договор займа в иностранной валюте затребует еще дополнительных расходов, связанных с содержанием банковских счетов.
При этом следует учитывать, что законом определено, что счета должны быть открыты в уполномоченных банках. Список таких финансовых учреждений утверждает Центральный банк РФ.
На некоторые операции данные правила не распространяются и они осуществляются в рамках Федерального Закона:
- при передаче валютных ценностей в дар муниципальным зданиям, субъекту РФ или Российской Федерации;
- если валютные ценности переходят в дар к супругу или близким родственникам;
- при приобретении физическим лицом монет или других иностранных вещей с целью их коллекционирования;
- при оформлении перевода физическим лицом, являющимся резидентом РФ на имя другого физического лица, без открытия банковских счетов. При этом почтовый перевод должен быть в банках, установленных Центральным банком России и только на ограниченную сумму;
- при покупке резидентом у банка национальной валюты, а также при ее приеме с целью вывода ее на инкассо за пределы РФ;
- при расчетах в иностранной валюте физическими лицами в торговых точках беспошлинной продажи или при оказании услуг, в частности международных перевозок.
Во всех остальных случаях любые валютные операции по передаче денежных средств в долг от одного физического лица к другому должны проходить только по безналичному расчету.
Нормативное регулирование
Основные правила, отражающие понятие договора заема отображены в Гражданском кодексе. В объяснено, кто такой займодавец и заемщик и что может быть предметом договора.
Порядок заключения соглашения и пояснения, когда сделка считается заключенной можно найти в . Подтверждение о том, что на займы распространяются те же правила, что и при оформлении рублевых договоров можно почерпнуть в ст. 140, 141, 317 ГК РФ.
С 2003 года был принят закон , который объясняет, как осуществляются валютные отношения, возникающие между займодавцем и заемщиком.
Игнорирование этих норм ставит кредитора в рискованное положение. Например, в рамках закона указано, что валютные операции между двумя резидентами проводятся только через открытые банковские счета. Указаны данные правила в рассматриваемого закона.
Если физическое лицо, примет деньги в иностранной валюте в наличной форме, а потом примет решение его оспаривать, то его требования не будут выполнены. При этом на руках у кредитора может быть только расписка, подтверждающая передачу средств.
Каким образом решается подобное дело? Получается, что допущено нарушение по передаче средств, а расписка не может быть серьезным доказательством.
Решается данный вопрос, ссылаясь на . В ней указано, что единственным документом, свидетельствующим о законных правоотношениях, между физическими лицами будет выписка из банка, в которой идет речь о переводе или получение денежных средств.
Соответственно, если ее нет, то и предмет спора между сторонами отсутствует.
При подписании соглашения, в рамках которого валютные средства были переданы наличными, следует быть готовыми к тому, что его признают ничтожным.
Подать иск в суд может заемщик на основании . Если суд примет решение о недействительности сделки, то займодавец может рассчитывать только на возврат суммы кредита в рублевом эквиваленте.
При этом будет использоваться курс, установленный в день его возврата, а о процентах кредитору придется забыть.
Оформление у нотариуса
Не требует нотариального заверения. Прибегать ли к подобной форме заключения соглашения решают исключительно стороны договора.
Если в рамках валютной сделке предполагается залоговое имущество, тогда обязательно требуется нотариальное заверение.
Большую юридическую силу подобное соглашение не приобретет. Но, в случае конфликта, который приведет в суд, может помощь.
Например, при недобросовестном выполнении заемщиком своих обязательств, займодавец может обратиться в суд по упрощенной форме. А именно сразу перейти к процедуре Судебного приказа.
Происходит она следующим образом:
- Займодавец составляет исковое заявление и подает его в суд.
- На его рассмотрение законом выделяется 5 дней.
- После чего, решение передается во взыскательную службу.
Таким образом, нотариальное заверение защищает займодавца от длительной судебной волокиты и снижает риски, связанные с невыполнением заемщика, возложенных на него обязательств.
Договор займа в иностранной валюте между физическими лицами существенно не отличается от типового соглашения. Самое главное, выполнить требование закона – проводить операции исключительно по безналу.
При этом в договоре обязательно прописывать, что валютный займ осуществляется в рублях, которые эквивалентны иностранной валюте.
Видео: договор займа
Официальной валютой в России является рубль. Поэтому все наличные и безналичные расчеты в нашей стране по общему правилу должны производиться именно в рублях.
Но иногда при передаче денег в долг используется иностранная валюта - чаще всего доллары США, реже - Евро и другая валюта. Законно ли это, и можно ли потом будет взыскать эти деньги в судебном порядке?
Гражданский кодекс РФ допускает возможность использования в качестве объекта займа иностранной валюты, но при условии соблюдения определенного законом порядка. Этот порядок установлен Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле", который говорит о том, что сделки с иностранной валютой допустимы только в 3 случаях:
Если хотя бы одной из сторон договора является нерезидент РФ
Между кредитными организациями (банками)
Между банками, и резидентами РФ
Таким образом, по действующему законодательству граждане РФ и организации (кроме банков и нерезидентов) не могут использовать иностранную валюту в качестве предмета договора займа.
Если же такой договор все-таки заключен, каковы последствия нарушения правил обращения с иностранной валютой? Таких последствий два:
1. В этом случае стороны договора могут быть привлечены к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.25 Кодекс РФ об административных правонарушениях. Они будут обязаны выплатить административный штраф в размере от 75% до 100 % суммы незаконной валютной операции.
2. В случае судебного спора такой договор займа может быть признан судом ничтожным, как сделка, посягающая на публичные интересы (ст. 168 Гражданского кодекса РФ). Это означает, что заемщик должен возвратить займодавцу всю полученную им по договору иностранную валюту, а в случае невозможности - возвратить сумму в рублях, которая будет эквивалентна на день расчета сумме иностранной валюты по официальному курсу ЦБ РФ. Заимодавец при этом не сможет взыскать с заемщика проценты по договору займа (не путать с процентами за пользование чужими денежными средствами).
Несмотря на прямой законодательный запрет на совершение резидентами сделок в иностранной валюте, судебная практика несколько смягчает последствия незаконного использования валюты в договорах займа.
Так, в определении Верховного Суда РФ от 10.06.2002 N 71-В02-2 указано: «Согласно п. 2 ст. 807 ГК РФ иностранная валюта может быть предметом договора займа на территории Российской Федерации с соблюдением правил, предусмотренных ст.ст. 140, 141 и 317 ГК РФ. В соответствии с положениями перечисленных статей использование иностранной валюты на территории Российской Федерации допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом, или в установленном им порядке. С учетом того, что действующим законодательством не исключается возможность нахождения в собственности граждан иностранной валюты и собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом (ст.ст. 141, 209, 213 ГК РФ), при условии соблюдения предъявляемых к сделке требований производство расчетов между сторонами по сделке непосредственно в иностранной валюте либо указание в договоре на возможность расчетов таким способом само по себе не свидетельствует о ничтожности сделки. Следовательно, на договор займа, содержащий указание на иностранную валюту, распространяются те же правила, что и на договор займа, заключенный в рублях. В соответствии со ст. 809 ГК РФ заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором».
Президиум Высшего арбитражного суда РФ в информационном письме от 04.11.2002 N 70 "О применении арбитражными судами статей 140 и 317 Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснил, что признание судом недействительным условия договора, в котором денежное обязательство выражено в иностранной валюте, не влечет признания недействительным договора, если можно предположить, что договор был бы заключен и без этого условия.
Несмотря на такие «положительные» разъяснения высших судебных инстанций, все же следует помнить, что российская судебная система не является «прецедентной» и суды при рассмотрении дел обязаны руководствоваться в первую очередь законом, который, как уже было сказано, запрещает использование валюты гражданами РФ и российскими организациями. Поэтому во избежание ненужных рисков при заключении договоров займа следует использовать российскую национальную валюту.
Дмитрий Лозовик, директор ООО "Юридическая фирма "Бизнес-представитель"
Дата: 06.09.2015
Может ли физическое лицо выдать заем ООО в валюте, путем перечисления на расчетный счет?
Нет, не может. Дело в том, что валютные операции между резидентами запрещены.
Цену в договоре займа можно указать в иностранной валюте. Это позволяет статья 317 ГК РФ. Но расчеты – выдача займа и возврат займа и процентов по нему – должны проводиться только в рублях.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
1. Гражданский кодекс РФ
«Статья 317. Валюта денежных обязательств
1. Денежные обязательства должны быть выражены в рублях ().
2. В денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, "специальных правах заимствования" и др.). В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон*».
Запрещенные валютные операции
По законодательству запрещено проводить валютные операции с резидентами (ч. 1 ст. 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Это означает, что российская организация не вправе:*
- продавать иностранную валюту резиденту;
- приобретать иностранную валюту у резидента;
- использовать иностранную валюту в расчетах с резидентом.*
Такой порядок установлен
