К категории местных относятся налоги при условии. Местные налоги
Классификацию налогов по различным критериям мы рассматривали в и указывали, что налоги и сборы по уровню бюджетов бывают федеральными, региональными и местными. Приведем закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов и сборов в нашем материале.
Список федеральных, региональных и местных налогов и сборов
То, что налоги бывают федеральные, региональные и местные, определяет различия в порядке их введения в действие, применения и отмены. К примеру, местные налоги, устанавливаемые НК РФ и правовыми актами муниципальных образований или законами городов федерального значения, обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований или городов федерального значения (п. 4 ст. 12 НК РФ).
Например, торговый сбор введен лишь на территории г. Москвы (п. 1 ст. 410 НК РФ , п. 4 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ , Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62).
А земельный налог действует на всей территории РФ, но органы власти муниципальных образований и городов федерального значения по земельному налогу устанавливают налоговые ставки в пределах предусмотренных НК РФ, налоговые льготы, а также порядок и сроки уплаты налога организациями (п. 2 ст. 387 НК РФ).
В отличие от местных налогов, федеральные налоги (за исключением спецрежимов) устанавливаются исключительно НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ (п. 2 ст. 12 НК РФ).
Приведем в таблице федеральные, региональные и местные налоги, включая специальные налоговые режимы:
При этом необходимо иметь в виду, что зачесть между собой федеральные, региональные и местные налоги и сборы нельзя: зачет производится в рамках налогов одного вида (федеральные налоги зачитываются в счет федеральных, а местные - в счет местных) (
Статья 21. Местные налоги. 1. К местным относятся следующие налоги:
а) налог на имущество физических лиц.
Сумма платежей по налогу зачисляется в
местный бюджет по месту нахождения
(регистрации) объекта налогообложения;
б) земельный налог. Порядок зачисления
поступлений по налогу в соответствующий
бюджет определяется законодательством о
земле;
в) регистрационный сбор с
физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью. Сумма
сбора зачисляется в бюджет по месту их
регистрации;
г) налог на строительство
объектов производственного назначения в
курортной зоне;
д) курортный сбор;
е) сбор за право торговли. Сбор
устанавливается районными, городскими (без
районного деления), районными (в городе),
поселковыми, сельскими органами
государственной власти. Сбор уплачивается
путем приобретения разового талона или
временного патента и полностью зачисляется
в соответствующий бюджет;
ж) целевые
сборы с граждан и предприятий, учреждений,
организаций независимо от их
организационно - правовых форм на
содержание милиции, на благоустройство
территорий и другие цели.
Ставка сборов
в год не может превышать размера одного
процента от 12 установленных законом
размеров минимальной месячной оплаты труда
для физического лица, а для юридического
лица - размера одного процента от годового
фонда заработной платы, рассчитанного
исходя из установленного законом размера
минимальной месячной оплаты труда.
Ставки в городах и районах устанавливаются
соответствующими органами государственной
власти, а в поселках и сельских населенных
пунктах - на собраниях и сходах жителей;
з) налог на рекламу. Налог уплачивают
юридические и физические лица,
рекламирующие свою продукцию, по ставке, не
превышающей 5 процентов стоимости услуг по
рекламе;
и) налог на перепродажу
автомобилей, вычислительной техники и
персональных компьютеров. Налог уплачивают
юридические и физические лица,
перепродающие указанные товары, по ставке,
не превышающей 10 процентов суммы сделки;
к) сбор с владельцев собак. Сбор вносят
физические лица, имеющие в городах собак
(кроме служебных), в размере, не превышающем
1/7 установленного законом размера
минимальной месячной оплаты труда в год;
л) лицензионный сбор за право торговли
винно - водочными изделиями. Сбор вносят
юридические и физические лица, реализующие
вино - водочные изделия населению, в
размере: с юридических лиц - 50 установленных
законом размеров минимальной месячной
оплаты труда в год, физических лиц - 25
установленных законом размеров
минимальной месячной оплаты труда в год.
При торговле этими лицами с временных
торговых точек, обслуживающих вечера, балы,
гулянья и другие мероприятия, - половины
установленного законом размера
минимальной месячной оплаты труда за
каждый день торговли;
м) лицензионный
сбор за право проведения местных аукционов
и лотерей. Сбор вносят их устроители в
размере, не превышающем 10 процентов
стоимости заявленных к аукциону товаров
или суммы, на которую выпущены лотерейные
билеты;
н) сбор за выдачу ордера на
квартиру. Сбор вносится физическими лицами
при получении права на заселение отдельной
квартиры в размере, не превышающем 3/4
установленного законом размера
минимальной месячной оплаты труда в
зависимости от общей площади и качества
жилья;
о) сбор за парковку
автотранспорта. Сбор вносят юридические и
физические лица за парковку автомашин в
специально оборудованных для этих целей
местах в размерах, устанавливаемых
местными органами государственной
власти;
п) сбор за право использования
местной символики. Сбор вносят
производители продукции, на которой
использована местная символика (гербы; виды
городов, местностей, исторических
памятников и прочее), в размере, не
превышающем 0,5 процента стоимости
реализуемой продукции;
р) сбор за
участие в бегах на ипподромах. Сбор вносят
юридические и физические лица,
выставляющие своих лошадей на состязания
коммерческого характера, в размерах,
устанавливаемых местными органами
государственной власти, на территории
которых находится ипподром;
с) сбор за
выигрыш на бегах. Сбор вносят лица,
выигравшие в игре на тотализаторе на
ипподроме, в размере, не превышающем 5
процентов суммы выигрыша;
т) сбор с лиц,
участвующих в игре на тотализаторе на
ипподроме. Сбор вносится в виде процентной
надбавки к плате, установленной за участие
в игре, в размере, не превышающем 5 процентов
этой платы;
у) сбор со сделок,
совершаемых на биржах, за исключением
сделок, предусмотренных законодательными
актами о налогообложении операций с
ценными бумагами. Сбор вносят участники
сделки в размере, не превышающем 0,1 процента
суммы сделки;
ф) сбор за право
проведения кино- и телесъемок. Сбор вносят
коммерческие кино- и телеорганизации,
производящие съемки, требующие от местных
органов государственного управления
осуществления организационных мероприятий
(выделение нарядов милиции, оцепление
территории съемок и прочее), в размерах,
устанавливаемых местными органами
государственной власти;
х) сбор за
уборку территорий населенных пунктов. Сбор
вносят юридические и физические лица
(владельцы строений) в размере,
устанавливаемом местными органами
государственной власти.
2. Налоги,
указанные в подпунктах "а" - "в" пункта 1
настоящей статьи, устанавливаются
законодательными актами Российской
Федерации и взимаются на всей ее
территории. При этом конкретные ставки этих
налогов определяются законодательными
актами республик в составе Российской
Федерации или решениями органов
государственной власти краев, областей,
автономной области, автономных округов,
районов, городов и иных административно -
территориальных образований, если иное не
предусмотрено законодательным актом
Российской Федерации.
3. Налоги,
указанные в подпунктах "г" и "д" пункта 1
настоящей статьи, могут вводиться
районными и городскими органами
государственной власти, на территории
которых находится курортная местность.
Суммы налоговых платежей зачисляются в
районные бюджеты районов и городские
бюджеты городов.
В сельской местности
сумма налоговых платежей равными долями
зачисляется в бюджеты сельских населенных
пунктов, поселков, городов районного
подчинения и в районные бюджеты районов,
краевые, областные бюджеты краев и
областей, на территории которых находится
курортная местность.
4. Налоги и сборы,
предусмотренные в подпунктах "з" - "х" пункта
1 настоящей статьи, могут устанавливаться
решениями районных и городских органов
государственной власти.
Суммы платежей
по налогам и сборам зачисляются в районные
бюджеты районов, городские бюджеты городов
либо по решению районных и городских
органов государственной власти - в районные
бюджеты районов (в городах), бюджеты
поселков и сельских населенных пунктов.
Глава III. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Налоги и сборы, составляющие российскую систему налогообложения, классифицируются по различным признакам.
В зависимости от уровня взимания:федеральные, региональные и местные налоги.
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК и законами субъектов РФ.
При установлении региональных налогов законодательными органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а так же могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены НКРФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательных к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются Кодексом.
Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Кодексом.
НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в Кодексе.
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) налог на прибыль организаций;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) водный налог;
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных
биологических ресурсов;
8) государственная пошлина.
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
К местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
Специальные налоговые режимы
Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
К специальным налоговым режимам относятся:
1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
2) упрощенная система налогообложения;
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
5) патентная система налогообложения.
В зависимости от метода взимания налогов :
Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. Примером прямого налогообложения в российской налоговой системе могут служить такие налоги, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоги на имущество как юридических, так и физических лиц и ряд других налогов.
Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем. Косвенные налоги называют налогами на потребление. Эти налоги предназначаются для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя. Примером косвенного налогообложения могут служить такие яркие представители, как НДС, акцизы и таможенные пошлины.
Среди прямых налогов выделяют реальные и личные.
Реальными налогами облагаются продажа, покупка или владение имуществом, и их взимание не зависит от индивидуальных финансовых возможностей налогоплательщика. К этим налогам относятся земельный налог, налог на имущество, налог на недвижимость и некоторые другие.
Л ичные налоги учитывают финансовое положение налогоплательщика и его платежеспособность. Они взимаются с физических и юридических лиц или у источника дохода, или по декларации. Примером личного обложения могут служить налог на прибыль, налог на доходы физических лиц.
Таможенные пошлины в большинстве стран устанавливаются только на импортные товары. В отличие от других стран в России установлены и экспортные пошлины.
В зависимости от использования налогов: общие и специальные.
К общим относится большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительной особенностью является то, что они после поступления в бюджет любого уровня обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете.
Специальные налоги , имея строго целевое назначение, закреплены за определенными видами расходов (ЕСН).
4 В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги подразделяются напропорциональные, прогрессивные и регрессивные.
Федеральные налоги вкупе с региональными и местными бюджетными платежами вносятся в казну в порядке и размере, определенном НК РФ. В материале приведены краткие характеристики этих групп налогов, а также указаны нормы Налогового кодекса, на основании которых они вносятся в бюджеты.
Статья 12 Налогового кодекса определяет, что федеральные налоги должны поступать исключительно в бюджет Российской Федерации независимо от того, в каком регионе зарегистрирован налогоплательщик. Более того, федеральные налоги должны уплачивать и нерезиденты РФ, если того требуют условия их деятельности на территории России.
Ставки федеральных налогов , порядок их начисления и сроки внесения в бюджет устанавливаются только НК РФ. Никакие законодательные акты регионального и тем более местного уровня данный вид платежей не регулируют.
Федеральные, региональные и местные налоги распределяются банками в автоматическом режиме на основании кодов бюджетного платежа (КБК). Нынешние значения КБК установлены Минфином (приказ от 16.12.2014 № 150н). Кодовые обозначения проставляются налогоплательщиками в платежных поручениях, которые представляются в банковское учреждение.
Налоги регионального значения
В областях, краях и автономных республиках РФ установлены бюджетные платежи ниже уровнем – региональные налоги . Как и федеральные налоги , региональные и перечень их на 2016 год установлены Налоговым кодексом, в котором определены и предельные значения их ставок. Однако в связи с тем, что соответствующие средства предназначены для региональных бюджетов, законодателям, например областей, предоставлено право детализировать ставки в установленных коридорах, определять необходимость введения льгот, утверждать сроки подачи налоговых деклараций, уплаты данных налогов.
Опишем ситуацию с транспортным налогом, относящимся к региональному уровню. В п. 1 ст. 361 НК РФ, в п. 2 ст. 362 НК РФ установлены размеры ставок по данному налогу для различных видов транспортных средств. Здесь же указано, что субъекты РФ имеют право менять ставки в 10 раз, причем как в большую, так и в меньшую сторону. Для федеральных налогов такая опция не предусмотрена.
Ориентируясь на это положение, регионы принимаются свои законы, устанавливающие величину региональных налогов и сборов . Например, в Санкт-Петербурге повышающий коэффициент равен 1,5. То есть базовая ставка налога увеличена в полтора раза, хотя властям города разрешено десятикратное ее увеличение.
Обратите внимание! Некоторые виды налогов могут иметь двойное назначение. Например, налог на прибыль отнесен НК РФ к группе федеральных налогов . Тем не менее при поступлении в банк он сразу разделяется на два потока - в федеральный центр (2%) и на региональный уровень (18%). Доля распределения тоже установлена НК РФ.
Местные налоги и сборы
Местные налоги устанавливаются по тому же принципу, что и региональные. То есть НК РФ определяет виды платежей и рамки ставок, а на местном уровне законодатели конкретизируют ставки и утверждают льготы. Данный вид платежей носит такое название, поскольку средства полностью поступают в бюджеты местных уровней.
В качестве примера можно привести торговый сбор. Этот платеж утвержден законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ, ему даже посвящена отдельная глава НК РФ - 33-я. Но ставки полностью находятся в компетенции местных органов власти.
Таблица налогов
Чтобы посетителям нашего сайта было проще ориентироваться, мы свели все налоги - федеральные региональные и местные - в таблицу. В ней также приведены статьи НК РФ, которые регулируют сферу применения каждого конкретного вида бюджетного платежа. Скачайте ее с нашего сайта по нижеприведенной ссылке.
Специальные режимы налогообложения - перечень
Законодательство РФ предусматривает возможность применения специальных режимов налогообложения. Такие спецрежимы заменяют сразу несколько бюджетных платежей, в число которых входят даже федеральные налоги .
Например, индивидуальные предприниматели, использующие спецрежимы, не платят НДС (при соблюдении определенных условий), налог на прибыль, НДФЛ, имущественный налог.
В России разрешено применять следующие виды спецрежимов:
- упрощенная система налогообложения (УСН);
- единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
- единый сельхозналог (ЕСХН);
- патентная система налогообложения (ПСН).
Перечень всех бюджетных платежей установлен НК РФ. При этом только федеральные налоги платятся по ставкам, указанным в этом законодательном акте. Для налогов и сборов, относящиеся к региональным и местным уровням, установлены лишь базовые ставки и коридоры, в пределах которых они могут быть изменены властями на местах.
местные налоги - — [А.С.Гольдберг. Англо русский энергетический словарь. 2006 г.] местные налоги Основной элемент финансирования муниципалитетов, обязательные платежи физических и юридических лиц, поступающие в местные бюджеты. К ним относятся: земельный… … Справочник технического переводчика
Местные налоги - Местные налоги (Local taxes) — основной элемент финансирования муниципалитетов, обязательные платежи физических и юридических лиц, поступающие в местные бюджеты. К ним относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц. налог … Экономико-математический словарь
Юридический словарь
Местные налоги - 4. Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных… … Официальная терминология
местные налоги - Налоги, уплачиваемые частным лицом в бюджет местных органов власти. Такие налоги включают муниципальный подоходный налог, налог на собственность, плату за пользование канализацией, водопроводом, налог на содержание школ и другие налоги. Подобные… … Финансово-инвестиционный толковый словарь
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ - – налоги, устанавливаемые в соответствии со ст. 14 Конституции СССР высшими органами государственной власти СССР. Указом Президиума Верховного Совета СССР от 10 апреля 1942 г. «О местных налогах и сборах» («Ведомости Верховного Совета СССР» 1942… … Советский юридический словарь
Обязательные платежи физических и юридических лиц, поступающие в бюджеты административно территориальных единиц. М.н. являются элементом налоговой системы страны. В большинстве зарубежных стран М.н. основной метод мобилизации финансовых ресурсов… … Энциклопедия юриста
См. Налоги … Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона
местные налоги - обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в бюджеты административно территориальных единиц (муниципальных образований), составная часть налоговой системы государства. Размеры М.н. устанавливаются органами местного… … Большой юридический словарь
Местные налоги - это самостоятельно устанавливаемые и вводимые в соответствии с решениями представительных органов местного самоуправления в пределах территорий соответствующих муниципальных образований обязательные платежи, закрепленные ст. 15 НК РФ. К ним… … Большой юридический словарь
Книги
- Региональные и местные налоги. Учебное пособие. Гриф УМЦ Профессиональный учебник , Косов Михаил Евгеньевич. Обобщен и систематизирован существующий в Российской Федерации порядок исчисления и уплаты организациями и физическими лицами региональных и местных налогов с позиций действующего налогового…
- Региональные и местные налоги. Учебное пособие. Третье издание, переработанное и дополненное , Шаров В., Ахмадеев Р., Косов М.. Обобщен и систематизирован существующий в Российской Федерации порядок исчисления и уплаты организациями и физическими лицами региональных и местных налогов с позиций действующего налогового…
