≡× МЕНЮ

• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Несвоевременное предоставление 6 ндфл.

Задержали оплату по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)? Штраф, пени. Можно ли этого избежать и что нужно сделать.

Налог на доходы физических лиц – очень коварный налог. Только по этому налогу в случае несвоевременной оплаты грозит штраф 20% от неуплаченной суммы налога. Даже если Вы задержали оплату всего лишь на один день, то штрафа не избежать.

В нашу компанию поступает очень много запросов по поводу правомерности начисления штрафа по НДФЛ, при минимальном периоде просрочки уплаты налога, который составляет всего 1-2 дня. Кроме этого возникают такие ситуации, когда штраф за предыдущие периоды, например, за 2016, 2017 гг., был получен только сейчас, при этом сам акт налоговой проверки датируется прошлым периодом.

В начале 2018 года вышло Постановление Конституционного суда РФ от 06 февраля 2018 г. № 6-П, согласно которому, за небольшие просрочки в уплате налога на доходы физических лиц штраф начислять не будут. В том же Постановлении указано, что:

1. если компания уплатила налог на доходы физических лиц, а также пени по нему несвоевременно, но до момента обнаружения факта несвоевременного перечисления НДФЛ налоговым органом;
2. поздняя уплаты сумм НДФЛ и пени носили непреднамеренный характер;
3. несвоевременная уплата НДФЛ явились результатом упущения (технической или иной ошибки);
4. если отчетность не была искажена,

то налогоплательщик освобождается от налоговой ответственности.

Если Вы обнаружили несвоевременную уплату НДФЛ до сдачи расчета по форме 6-НДФЛ, мы рекомендуем в срочном порядке уплатить сумму неуплаченного налога, а также сумму пени по этому налогу.

Если Вы обнаружили ошибку в Расчете 6-НДФЛ, то мы рекомендуем сначала оплатить НДФЛ и пени, а потом сдать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ.

Если Вам уже пришел акт налоговой проверки, в котором Вы привлекаетесь к налоговой ответственности за небольшую просрочку уплаты налога в виде штрафа, то мы рекомендуем составить письменные возражения на акт налоговой проверки.

Примерный вариант письменных возражений приведен ниже:

В ИФНС №22 по г. Москве

От ООО «Колобок»

105540, Москва, ул. Береговая, д. 14,

этаж 2, комн. 13

ИНН 7722324456 КПП 772201001

ОГРН 12377346564478

ПИСЬМЕННЫЕ ВОЗРАЖЕНИЯ

по акту налоговой проверки

Инспекцией ФНС № 22 по г. Москве в отношении компании Общество с ограниченной ответственностью «Колобок» была проведена налоговая проверка, по результатам которой был составлен акт налоговой проверки N 15-11/5312 от 26.07.2018 г. Акт был получен по электронным каналам связи 12 октября 2018 г., что подтверждает извещение о получении. Ранее компания ООО «Колобок» не получала акт налоговой проверки и одновременно не была извещена о времени рассмотрения материалов проверки. В таком случае наша компания была полностью лишена возможности давать свои возражения и пояснения, что недопустимо. Решение по итогам такой проверки подлежит отмене. Это следует из положений абзаца 2 пункта 14 статьи 101 Налогового кодекса РФ.

Кроме этого, налогоплательщик просит учесть смягчающие обстоятельства согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ. Просрочка уплаты суммы налога на доходы физических лиц составила всего 1 день. Срок уплаты НДФЛ – 02.02.2018 г., компанией ООО «Колобок» НДФЛ был уплачен 03.02.2018 г. Просрочка уплаты в один день была связана с переустановкой программного обеспечения, что не позволило своевременно совершить платеж.

В Постановлении Конституционного суда РФ от 06 февраля 2018 г. № 6-П указано, что «налоговый агент привлекаемый к налоговой ответственности за невыполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов, в любом случае вправе рассчитывать на возможность установления в его деле существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию наказания, в частности на учет смягчающих ответственность обстоятельств, например при незначительности периода несвоевременного перечисления налога». Учитывая вышеизложенное, в соответствии со статьями 100, 101 Налогового кодекса РФ просим по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки:

1) не начислять штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 25000 рублей за 1 квартал 2018 г.

Генеральный директор ООО «Колобок»

_________________ / Ватрушкин Д. А./

Обнаружили факт неуплаты – оплатите налог и пени, при необходимости сдайте уточненный расчет. Получили акт налоговой проверки – грамотно составьте письменные возражения со ссылкой на Постановление Конституционного суда.

Форма 6-НДФЛ утверждена в конце 2015 года, и еще не все бухгалтеры разобрались в особенностях ее использования. Она обязательна к представлению, и за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ, а также за ошибки в заполнении положен штраф. Сколько денег придется заплатить за просрочку и в каких случаях получится избежать наказания рассмотрим далее.

С организации могут взять следующие штрафы, связанные с проблемами при сдаче 6-НДФЛ:

• 1 000 руб. за неполный и/или полный месяц просрочки (согласно п.1.2. статьи 126 НК РФ);
• 500 руб. за неправильные сведения, указанные в этом документе.

Несвоевременная сдача карается не только денежной потерей для организации. Согласно КоАП РФ (ст. 15.6), за нарушение налоговая может оштрафовать директора на сумму до 500 руб. Инспекторы вправе заблокировать счет компании или ИП.

При подсчете штрафа за ошибки налоговики не будут брать 500 руб. за каждое недостоверное сведение. Штраф предусматривает сам факт обнаружения ошибок в 6-НДФЛ. Например, наказать могут за:

• неправильно указанные персональные данные плательщика;
• числовые или орфографические ошибки при написании ФИО;
• ошибки в расчетах.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

К счастью, согласно п.2 ст. 126.1 НК РФ, при сдаче корректировки, то есть уточненного расчета, можно избежать наказания. Уточненка по 6-НДФЛ направляется за отчетный период, в расчете по которому допущена ошибка. При этом если ошибка допущена в первом квартале, а уже сдан расчет за полугодие и обнаружено несоответствие, то надо делать корректировку за оба периода.

Заполнение корректирующего расчета не отличается от обычного, разве что в одном показателе. При составлении первичной формы в строке «Номер корректировки» указывается «000», а при первом корректировочном расчете — «001». Если необходимо повторно вносить исправления, то ставится «002»… И так до безошибочной сдачи:

Примеры ситуаций со штрафами, можно ли их избежать

Разберем примеры взимания штрафов за 6-НДФЛ.

Пример 1. Штраф за несвоевременную сдачу

Допустим, компания сдала расчет за полугодие 15 августа 2016 года, при этом последний срок сдачи — 1 августа 2016, так как 31 июля — воскресенье.

Получается, что просрочка составляет один неполный месяц, и организация будет оштрафована на 1000 руб. Акт о нарушении будет составлен за 10 дней после сдачи документа, так что налоговый агент получит решение о штрафе в конце августа — сентябре. Кстати, в 2017 году сдавать расчет за полугодие надо 31 июля, так как это рабочий день.

Пример 2. Штраф за несдачу

Предположим, компания временно не осуществляет деятельность. Налоговики потребовали принести пустой бланк и наказали за несдачу расчета. Правомерно ли это?

Такие вопросы возникают у бухгалтеров, к которым обратились за консультацией оштрафованные директора. Согласно письму ФНС от 04.05.2016гг. № БС-4-11/7928@, инспекторы не вправе требовать отчетность, если компания не выплачивала доходы физическим лицам. Поэтому можно оспорить штраф в УФНС. Если там откажут, то обратиться в суд.

В принципе, чтобы защитить себя от разбирательств, юристы рекомендуют прислать в налоговую «сообщение о непредоставлении». Оно пишется произвольно, примерно таким образом, как указано на картинке ниже:

Пример 3. Штрафы за ошибки

Допустим, заработную плату начисляют 31 декабря, при этом деньги выдаются 9 января (с учетом, что зарплата 20 000 руб., НДФЛ составляет 2 600 руб.). Как заполнять строку 070, чтобы не быть оштрафованным?

Согласно письму ФНС от 01.07.2016гг. № БС-4-11/11886@, надо указывать таким образом:

• строчка 020 - 20 000;
• строчка 030 - 2600;
• строчка 040 - 2600;
• строчка 070 - 0.

То есть в строчке 070 надо писать 0, так как это налог, удержанный после окончания года. А на дату сдачи 6-НДФЛ налог был взят. В расчете за предыдущий год не стоит заполнять НДФЛ, удержанный после начала нового года.

Отчет 6НДФЛ является одним из важных отчетов по оплате налоговыми агентами налога на доходы физических лиц. Данный отчет предоставляется юридическими лицами и предпринимателями, которые имеют наемных работников и платят им заработную плату. С которой потом отчисляют налог в размере 13% для россиян.

Отчет 6 НДФЛ, общие сведения

Данный вид отчета подается в налоговую инспекцию ежеквартально.

• В первом разделе отражается сумма выплаченной заработной платы нарастающим итогом, то есть, если мы отчитываемся за второй квартал, здесь будет указана сумма начиная с января 2018г. по июнь 2018г.
• Тоже самое касается и вычетов, они так же в первом разделе идут по нарастающей и сумма уплаченного НДФЛ
• Второй раздел уже непосредственно содержит цифры по кварталу, за который подаем отчет, а также даты фактического перечисления налога и получения денежных средств

Важно! Необходимо помнить, что второй раздел 6НДФЛ составляется таким образом, что в нем необходимо отражать так же отдельной строкой выплаты по компенсациям и больничным.

Отчитываются по данному отчету налоговые агенты, к ним относятся:

• Юридические лица, а так же их филиалы и подразделения;
• Индивидуальные предприниматели, которые имеют наемных работников;
• «Самозанятые» физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность без наемных работников. Это могут быть частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие и т.д.

Налоговые агенты предоставляют отчет 6-НДФЛ по уплате налога из выплаченного дохода, за тех физических лиц, с которыми заключены определенные договора, а именно:

• Трудовой договор;
• Гражданско-правовой договор;
• Лицензионные договора или договора на отчуждения прав и т.д.

Важно!!! Если в отчетном периоде не было никаких выплат сотрудникам и НДФЛ в бюджет не уплачивался, отчет можно не сдавать, однако стоит подать в инспекцию пояснительное письмо, почему вы его не сдаете.

Сроки сдачи отчета и цифры, которые в нем отражаются

В расчете 6-НДФЛ должны отражаться доходы, которые подлежат налогообложению. Они показаны во втором разделе, к ним относятся:

• Полученная заработная плата;

• вознаграждение по условиям договора;
• отпускные сотруднику;
• Пособия по временной нетрудоспособности;
• премии;
• Доплаты и надбавки, в соответствии с действующей системой оплаты труда на предприятии;
• Получение единоразовой материальной помощи;
• Выплата дивидендов;
• Полученные доходы в натуральной форме

Основные правила заполнения отчета 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ ввел в действие приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (в ред. приказа того же ведомства от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@).

Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа, раздела №1 и раздела №2.

Оформление расчета:

• Если расчет оформляется на бумажном носителе, тогда допускается заполнять как синей, так и фиолетов пастой, ошибки и исправления не попускаются;
• Если набирается расчет на компьютере тогда рекомендовано использовать заглавные печатные символы шрифта Courier New высотой 16–18 пунктов;
• автоматически в специализированной программе – это самый надежный способ, так как при отправке если программой будут обнаружены какие-то ошибки, тогда отчет просто не отправится, а выдаст ошибку, которую необходимо будет исправить.

Нумерация страниц должна быть проставлена сквозным способом. Если отчет составляется в специальной программе, тогда там нумерация проставляется автоматически.

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ состоит, как ранее уже писалось, из титульного листа, раздела №1 И №2. Рассмотрим в виде таблицы что отражается в каждом разделе:

Наименование раздела	Отражение сведений в данном разделе
Титульный лист	Отражает сведения об налоговом агенте, а именно: ИНН, КПП, наименование предприятия, если ИП тогда полная фамилия, имя и отчество, код ОКТМО, контактная телефон. А так же обязательно указать отчетный период, номер корректировки, номер налоговой инспекции. На титульном листе проставляется печать и подпись руководителя.
Раздел №1	В данном разделе отражаются сведения о доходах нарастающим итогом, а именно с 01.01.2018 по 31.12.2018,если заполняем за год, а так же отражается общий начисленный налог за этот период. Раздел заполняется с нарастающим итогом с начала года.
Раздел №2	Данный раздел заполняется на основании данных за последний отчетный период. он должен отражать дату получения дохода, дату удержания налога, предельный срок перечисления дохода, сумма фактического получения дохода, сумма удержания НДФЛ.

Штрафные санкции за непредставление или просрочку сдачи отчетности по форме 6-НДФЛ

В случае предоставления отчета с ошибками либо в неположенный срок, для работодателя и ответственного за предоставление существует административное наказание в виде штрафа:

Размер штрафа	Вид нарушения
1000 рублей за каждый полный или неполный месяц с момента последнего дня сдачи отчетности	При нарушении сроков предоставления отчетности
Блокировка расчетного счета	Через 10 дней после последнего дня сдачи расчета
500 рублей	В расчете имеются ошибки или нестыковки, тогда данный штраф взымается за каждый экземпляр отчетности.
Меньше чем 500 рублей	Допущены ошибки или нестыковки, которые не повлекли за собой потери в бюджете, недоимки по НДФЛ и не нарушены права физического лица

Ответы на распространенные вопросы

1.Вопрос №1:

Для чего необходимо предоставлять отчет 6НДФЛ?

Данная форма отчетности предоставляется в налоговую инспекцию для того, чтобы отследить, точно ли в срок предоставляется отчет, верно ли происходит начисление налога по заработной плате, а также по больничным листам и различным вознаграждениям. За каждое правонарушение в отношении данного отчета предусмотрен штраф или административное наказание. А также в случае, если вам выставлена пеня по самому налогу НДФЛ, а вы или не заплатили точно в срок или заплатили не на те реквизиты, ваш расчетный счет организации налоговая инспекция в праве заблокировать и вот тогда придется побегать. Однако сейчас все чаще блокируется именно сумма самой пени, которую требуют уплатить, поэтому когда требование поступит в банк, он обязан ее списать. Затем, когда денежные средства дойдет в налоговую, данная сумма будет разблокирована.

Вопрос №2:

Какие наиболее распространенные ошибки в подаче данного отчета?

• Если ваше предприятие имеет численность сотрудников менее двадцати пяти человек, то вы имеете право подать 6НДФЛ на бумаге, но когда численность превысит данную цифру, то необходимо переходить на электронную отчетность.
• Неверно указаны основные реквизит: отчетный период, номер корректировки, ОКТМО, ИНН, КПП организации
• Бухгалтер подает отчет по подразделению, а указывает данные головного предприятия, верным будет указывать ту налоговую, в которой подразделение зарегистрировано
• В разделе один цифры идут не нарастающим итогом, это так же является ошибкой, подлежащей корректировке

Чтобы избежать доначисления налога, пеней,штрафов, а также блокировки расчетного счета, сдавайте отчет вовремя и без ошибок. В случае обнаружения ошибки самостоятельно, сдайте корректировку. Это позволит избежать излишней беготни по налоговым инспекциям, написания заявлений, а также стоит помнить, что по каждому самостоятельному подразделению сдается свой отчет, если же в одной инспекции зарегистрированы две обособки, их объединяют в один отчет.

Каждый налоговый агент, если он имеет наемных работников и выплачивает им деньги, должен ежеквартально отчитываться по 6-НДФЛ. Сдать этот отчет нужно до конца квартала. Какие же санкции со стороны налоговой предусмотрены при несвоевременной сдаче 6-НДФЛ или несдаче этого отчета?

Сроки и условия предоставления 6-НДФЛ

Необходимо предоставлять 6-НДФЛ в конце каждого квартала, так как налоговыми периодами являются: квартал, полгода, три квартала и год. Если дата последнего дня сдачи выпадает на праздник или выходной, то срок смещается на один день. Так, в 2018 году крайние сроки предоставления формы 6-НДФЛ в налоговую инспекцию определены следующие:

Чтобы избежать штрафа за не предоставление 6-НДФЛ, необходимо сдать корректно заполненную форму. Отчет сдается:

на бумажном бланке или в электронной форме, если выплаты сделаны 24 сотрудникам или меньше,

только в электронной форме, если выплаты за период сделаны 25 сотрудникам или более.

Данный вид отчетности подается в налоговую по месту регистрации компании. Если есть отдельно зарегистрированные филиалы, то подается отчетность в несколько налоговых, по месту регистрации каждого филиала. Индивидуальный предприниматель должен сдавать 6-НДФЛ по месту жительства.

Что считается нарушениями и влечет за собой штрафы

Налоговыми нарушениями считаются:

Непредоставление данного отчета если, за период производились выплаты работникам.

Несвоевременное предоставление 6-НДФЛ, позже установленного срока.

Сдача 6-НДФЛ с ошибочными, недостоверными сведениями.

Сдача отчета, но не в должной форме (например, сдача в бумажном виде при том, что наемных работников было больше 25).

Штрафы и пени за несдачу 6-НДФЛ

Размер и порядок начисления штрафов регулируется п.1.2, ст.126 НК РФ.

При непредоставлении или предоставлении с опозданием штраф начисляется в сумме 1000 рублей за каждый месяц просрочки, полный или неполный. Это означает, что если просрочка по сдаче составляет 5 месяцев и 3 дня, то предприниматель или предприятие должны заплатить штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ в 2018 году в сумме 6 тыс. руб. Также, согласно п.3.2, ст. 76 НК РФ, уже через 10 дней просрочки может быть заблокирован расчетный счет налогового агента. Все это относится и к отчетности филиалов (обособленных подразделений) компаний, которые зарегистрированы отдельно.

Ответственность за ошибки и неточности, допущенные при оформлении 6-НДФЛ, может и не наступить вовсе. Это возможно, если вовремя обнаружить некорректно предоставленные сведения и подать уточненный отчет. Если же недостоверные сведения будут обнаружены работниками налоговой инспекции, то последуют штрафы за ошибки в 6-НДФЛ в сумме на 500 руб. за каждый отчет, поданный в некорректном виде.

Нарушение формы подачи отчета 6-НДФЛ (в электронном виде или на бумажном носителе) согласно ст. 119.1 Налогового кодекса РФ влечет наложение штрафа в 200 руб.

Кроме наказаний в отношении всей компании, согласно ст. 15.6 КоАП РФ могут быть оштрафованы конкретные должностные лица (руководители, главные бухгалтера и пр.), ответственные за предоставление в срок отчета по форме 6-НДФЛ. Сумма штрафов может быть от 300 до 500 рублей.

О сдаче нулевого расчета 6-НДФЛ

Если в первых кварталах года выплаты наемным работникам не производились, то сдавать форму 6-НДФЛ за эти периоды не нужно. Точные разъяснения на этот счет имеются в Письме ФНС от 23.03.2016 г. БС-4-11/4958@. Допустим, налоговый агент производил выплаты физлицам только в третьем квартале года. Тогда расчет по 6-НДФЛ нужно предоставлять только за 9 месяцев и за год. В I и II квартале сдавать этот отчет не надо.

Если выплаты не производились в последних периодах отчетного года, то 6-НДФЛ за эти кварталы сдается, но в форме заполняется только первый раздел расчета, а второй не заполняется.

скачать dle 11.3

Все статьи Недостоверные сведения в отчетности по НДФЛ, или Право на ошибку… (Ковалев Д.)

С начала 2016 года в Налоговом кодексе появилась норма, согласно которой налоговый агент по НДФЛ может быть привлечен к ответственности за представление в инспекцию недостоверных сведений.

Соответственно, практически любая ошибка, допущенная в справках 2-НДФЛ или в расчете по форме 6-НДФЛ, может стать основанием для штрафа. В то же время есть случаи, когда штрафные санкции можно либо полностью оспорить, либо хотя бы уменьшить их как минимум в два раза.

Пунктом 1 статьи 126.1 Налогового кодекса (далее — Кодекс) предусмотрено, что представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый документ, в котором есть такие изъяны. Как видим, данная формулировка весьма и весьма расплывчата. Здесь нет каких-либо уточнений, что имеется в виду под недостоверными сведениями. Соответственно, из буквального толкования положений пункта 1 статьи 126.1 Кодекса следует, что практически любая ошибка, допущенная налоговым агентом в отчетности по НДФЛ (это и справки по форме 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 30 октября 2015 г. N ММВ-7-11/485@, и расчеты по форме 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@), чревата штрафом.

И чем больше в компании сотрудников, подрядчиков и т.п., в отношении выплат в пользу которых она признается налоговым агентом по НДФЛ, тем больше риск допустить ту или иную ошибку. И, собственно говоря, размер штрафа также может оказаться уже далеко не копеечным. Ведь если, к примеру, ошибка допущена в одной справке по форме 2-НДФЛ, то штраф составит 500 руб., если в 10 справках — 5 000 руб., а в 100 справках — уже 50 000 руб.

«Квалификация» ошибок

За полтора года существования статьи 126.1 Кодекса контролирующие органы не раз разъясняли, что они понимают под представлением недостоверных сведений. Так, в письме ФНС от 16 ноября 2016 г. N БС-4-11/21695@ сделан вывод, что основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной данной нормой, являются, в частности, неточности, допущенные в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иные ошибки, влекущие неблагоприятные последствия для бюджета в виде неисчисления и (или) неполного исчисления, неперечисления налога, нарушения прав физлиц (например, прав на налоговые вычеты).
В то же время Минфин в письме от 21 апреля 2016 г. N 03-04-06/23193 разъяснил, что в любом случае вопрос о привлечении к ответственности должен рассматриваться с учетом всех обстоятельств, в том числе:
1) смягчающих ответственность;
2) исключающих привлечение к ответственности;
3) исключающих вину в совершении налогового правонарушения.
В принципе в ФНС также готовы учитывать смягчающие обстоятельства (см. письмо ФНС от 9 августа 2016 г. N ГД-4-11/14515). Чиновники считают, что если представление недостоверной информации не привело к неисчислению и (или) неполному исчислению НДФЛ, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физлиц, то налоговым органам следует рассматривать этот факт как смягчающее обстоятельство.
Напомним, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа, предусмотренный Кодексом, подлежит уменьшению не меньше чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК).

Без вины… невиноватые

Наличие смягчающих обстоятельств — это, конечно, хорошо. Тем более что практике известны случаи, когда размер штрафа «смягчается» даже в 100 раз, а то и вовсе обнуляется. Однако в любом случае о привлечении налогового агента к ответственности за представление налоговикам можно говорить лишь при условии, что в том была его вина. Соответственно, если таковой не было, то и оштрафовать налогового агента по НДФЛ нельзя.
Очевидно, что в данном случае речь не может идти о неправильном исчислении налога и т.п. Ведь за эти сведения полностью отвечает налоговый агент. Мы говорим об ошибках, которые связаны с тем, что, к примеру, сотрудник забыл поставить в известность бухгалтерию, что сменил паспорт или просто прописался в другом месте.

Предупредительные меры

В идеале, чтобы таких казусов не произошло, следует:
1) сотрудников под роспись ознакомить с положением, что в случае изменения паспортных данных, а также Ф.И.О. и т.п. своевременно сообщать об этом в бухгалтерию предприятия. Лучше установить на то какой-либо конкретный срок;
2) перед подготовкой отчетности (формы 2-НДФЛ) ввести за правило проверять персональные данные физлиц, на которых оформляются справки.
Принятые меры могут служить доказательством того, что налоговый агент предпринял все возможное, чтобы в инспекцию сдать достоверные сведения.

Простительная… недостоверность

Надо сказать, что проблема возникнуть может и по той причине, что на момент сдачи отчетности по НДФЛ ни у налогового агента, ни у самого сотрудника попросту нет достоверных данных… Ведь, к примеру, паспорт у нас одним днем, увы, не делается.. Ну и как быть, если старый паспорт уже сдан, а новый не получен?
При таких обстоятельствах возникает резонный вопрос: а так ли уж критичны ошибки в паспортных данных физлиц или в их адресе? В этом свете интерес представляет решение ФНС по жалобе от 22 декабря 2016 г. N СА-4-9/24731@.
В жалобе компания оспаривала штраф как раз по статье 126.1 Кодекса. В рамках проверки выяснилось, что 10 из представленных в инспекцию справок по форме 2-НДФЛ (а всего их было сдано 282 штуки) оказались с «браком». В двух из них неправильно были указаны номер и серия паспорта, а в восьми — ошибка допущена при указании адреса налогоплательщика. И именно на этом основании инспекция выписала организации штраф в размере 5 000 руб. (500 руб. x 10).
В свою очередь, при рассмотрении этой жалобы в ФНС подчеркнули, что объективной стороной правонарушения, ответственность за которое установлена пунктом 1 статьи 126.1 Кодекса, является представление в налоговый орган справок по форме 2-НДФЛ, содержащих недостоверные сведения, но… При условии, что «указанные действия могли затруднить осуществление налоговым органом мероприятий налогового контроля вследствие невозможности идентификации указанных в справке физических лиц, повлечь несвоевременное и (или) неполное перечисление налоговым агентом НДФЛ в бюджетную систему Российской Федерации, привести к нарушению прав физических лиц». В ФНС отмечают, что определить получателя дохода можно по его Ф.И.О. и ИНН. И если эти сведения в спорных справках отражены правильно, то ни о каких санкциях по статье 126.1 Кодекса и речи быть не может.
В рассматриваемом деле только в одной из «бракованных» справок отсутствовал ИНН. Поэтому в ФНС сочли, что оштрафовать налогового агента следует, но только на 500 руб. — за одну справку, по которой понять, кто является получателем дохода, невозможно.

«Смягчать», отменять или?..

Таким образом, благодаря решению ФНС от 22 декабря 2016 г. N СА-4-9/24731 у налоговых агентов появилась возможность отменить штраф за недостоверно представленные в инспекцию сведения, если допущенные «изъяны» не мешают налоговикам идентифицировать получателя дохода.
Что же касается иных ошибок, то в зависимости от обстоятельств можно ссылаться либо на смягчающие обстоятельства, либо, что предпочтительнее, исправить ошибки (подать в инспекцию «уточненку») до того, как их обнаружат налоговики.

Ведь согласно пункту 2 статьи 126.1 Кодекса в этом случае налоговый агент полностью освобождается от ответственности.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

НК РФ установлен отдельный штраф за ошибки в отчетности по НДФЛ — 500 рублей за каждый недостоверный документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Что такое недостоверные сведения, кодекс не уточняет. В письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 ФНС разъснила, что недостоверные сведения — это любые ошибки в отчетности. То есть информация, которая не соответствует действительности. Не важно, повлияла ошибка на налог к уплате или нет. Если налог не занижен, инспекторы все равно вправе оштрафовать, но могут снизить штраф в несколько раз.

Однако в письме от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@ ФНС изменила позицию и пришла к выводу, что инспекторы не вправе штрафовать за ошибки в 6-НДФЛ, если не пострадали бюджет и интересы работника.

В письме № БС-4-11/21695@ ФНС назвала условия, при которых налоговики вправе штрафовать по статье 126.1 НК РФ:

• неверно посчитан налог или искажены суммы;
• из-за ошибки не исчислен и не уплачен налог в бюджет или нарушены права работника, например, на вычеты НДФЛ.

Вместе с ФНС мы разобрали частые ошибки в отчетности 6-НДФЛ и выяснили, за какие ошибки инспекторы не вправе штрафовать (см. таблицу).

За какие ошибки в 6-НДФЛ можно избежать штрафа

cтрока 100 - 17.11.2016

строка 110 - 00.00.0000

строка 120 - 00.00.0000

строка 130 - 10 000

(письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605@)

Не заполнен раздел 2.

В строках 100–120 надо заполнять даты в формате ДД.ММ.ГГГГ, но нет данных, чтобы заполнить строки 110 и 120. Ведь налог не удержан.

Ошибка не занизила ни доходы, ни налог, поэтому штрафа не будет

строка 100 - 31.10.2016

строка 110 - 07.11.2016

строка 120 - 08.11.2016

Раздел 2. Для премии:

строка 100 - 07.11.2016

строка 110 - 07.11.2016

строка 120 - 08.11.2016

(письмо ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@)

Для премии указана дата дохода в строке 100 - последний день месяца.

Зарплату и премии объединяют в один блок, так как срок перечисления НДФЛ одинаковый. Для премий пишут такую же дату дохода, как для зарплаты - 31.10.2016, а не дату выдачи.

Если премия выдана после окончания месяца, ошибка в 6-НДФЛ не влияет на уплату НДФЛ, поэтому за нее не должны наказывать

строка 100 - 31.10.2016

строка 110 - 03.11.2016

строка 120 - 07.11.2016

(письмо ФНС России от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@)

В строке 120 записан день оплаты НДФЛ.

Даты путают, если перечисляют НДФЛ в тот же день, когда выдают зарплату. А надо писать следующий день. Но ошибка не критична.

Если задержан НДФЛ и дата оплаты записана в строке 120, то штраф законный

строка 020 - 20 000

строка 030 - 2600

строка 040 - 2600

(письмо ФНС России от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@)

В строке 070 заполнен налог, который удержан после окончания года, потому что на дату сдачи 6-НДФЛ налог уже удержан.

ФНС считает, что в расчете за год не заполняют НДФЛ, который удержан после 1 января 2017 года.

Ошибка не занижает НДФЛ, штрафа не будет

Штрафы за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ

За несдачу 6-НДФЛ в срок придется заплатить 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Кроме того, за это же нарушение могут наказать директора на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.6. КоАП РФ). Инспекторы вправе заблокировать расчетный счет организации.

Но, как считать полные и неполные месяцы, в НК РФ не уточняется. ФНС в письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 сообщила, что налоговики обнаружат нарушение, когда фактически отчет сдан. И уже со следующего дня будут отсчитывать полные и неполные месяцы.

Организация сдала 6-НДФЛ за полугодие 10 сентября. Крайний срок представления отчета по кодексу — 1 августа. Сдача отчета просрочена на один полный месяц (с 02.08.16 по 02.09.16) и 8 дней (с 03.09.16 по 10.09.16), то есть один неполный месяц. Инспекторы вправе оштрафовать налогового агента на 2000 руб. (1000 1000).

После того, как отчетность сдана, инспекторы в течение 10 рабочих дней составят акт о нарушении (ст. 101.4 НК РФ). Формально камеральная проверка 6-НДФЛ длится три месяца, но дожидаться окончания ревизии налоговики не будут. Решение о штрафе направят сразу.

Кстати, если отчет сдан в инспекцию головного офиса вместо филиала, надо отправить исходный 6-НДФЛ в филиал. Правда, инспекторы могут оштрафовать за несдачу расчета. Тогда стоит пояснить, что вы включили все сведения о работниках филиала в 6-НДФЛ по головному офису. А значит, документ сдан, пусть и в другую налоговую.

Штрафы 6-НДФЛ. Таблица

Как оспорить штраф за 6-НДФЛ

…Наша компания приостановила деятельность в 2014 году. В течение двух лет в штате числится только директор - единственный учредитель. Руководитель не получает зарплату, потому что находится в отпуске без содержания. В первом квартале не начисляли и не выдавали доходы bdquo;физикамldquo;, поэтому отправили в инспекцию письмо, что не обязаны сдавать 6-НДФЛ. Но налоговики оштрафовали нас за несдачу отчета и требуют принести пустой бланк. Вправе ли инспекторы требовать нулевой отчет? И как оспорить штраф. (из письма главного бухгалтера Марии Лыткиной, г. Киров)

Организация временно не работает. Вместо нулевого 6-НДФЛ в инспекцию отправлено письмо о том, что зарплата не начислялась. Но налоговики наказали за несдачу отчета и требуют принести пустой бланк.

Как оспорить штраф за 6-НДФЛ, рассказывают налоговики и независимые эксперты.

Елена Кудиярова, советник отдела НДФЛ Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц:

Инспекторы не вправе требовать нулевой 6-НДФЛ и штрафовать за то, что организация не представила его. Расчет сдают только налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Компания становится налоговым агентом, если физики получают доходы. Это записано в пункте 1 статьи 226 НК РФ. Если компания не начисляла и не выплачивала доходы в течение квартала, значит, не обязана сдавать 6-НДФЛ. Но если представит отчетность, то инспекторы примут ее. Аналогичная позиция изложена в письме ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@. Чтобы оспорить штраф, подайте возражения на акт и сошлитесь на разъяснения ФНС.

Ольга Столова, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц УФНС России по г. Москве:

Инспекторы неправомерно требуют сдать нулевой 6-НДФЛ. Информация в расчете нужна, чтобы контролировать уплату налога. Если компания не начисляла зарплату и не выплачивала налогооблагаемые доходы физикам в течение квартала, то удерживать налог не с чего. А значит налоговым агентом она не является и не обязана сдавать нулевой расчет. Чтобы оспорить штраф, приложите к возражениям на акт проверки копию письма, которое отправили вместо расчета.

Эмма Форштретер, главный эксперт ООО Аудиторская фирма Экспертный центр Партнеры:

Налоговики незаконно требуют сдать расчет. Отчитываться в инспекцию обязаны только налоговые агенты. Компания не начисляла и не выплачивала доходы в течение первого квартала 2016 года и вправе не сдавать нулевой бланк. Оснований для штрафа нет. Оспорить штраф можно в УФНС, а потом в суде.

Антон Соничев, адвокат компании Деловой фарватер:

Контролеры вправе требовать отчет только у налоговых агентов. Если физики не получали доходы в первом квартале, то сдавать нулевой 6-НДФЛ не нужно. Поэтому подайте возражения на акт. К ним можно приложить копии регистров бухучета, которые подтверждают, что компания не начисляла зарплату.

Максим Безбородов, эксперт финансового отдела УНП:

Мы согласны с налоговиками и экспертами, что компания вправе не сдавать нулевой 6-НДФЛ. Его сдают только при начислении или выплате доходов работникам в течение квартала. Это подтверждает и ФНС в письмах от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@, от 23.03.2016 № БС-4-11/4958. Поэтому инспекторы не вправе требовать пустой бланк. Можно сдать в инспекцию письмо о том, что не начисляла и не выдавала зарплату.

Чтобы оспорить штраф, подайте возражения на акт в течение месяца с даты, когда его получили. К акту приложите копию письма, которое компания сдала вместо 6-НДФЛ. Если налоговики сами не отменят штраф, подайте жалобу в УФНС. В жалобе сошлитесь на разъяснения ФНС России.

Жалоба, которая отменит штраф за ошибки в 6-НДФЛ

На проверках налоговики стали штрафовать за просрочку отчетности, если перепутаны КПП. Об этом нам рассказали читатели, которые столкнулись с претензиями проверяющих.

Причина для штрафа такая: в 6-НДФЛ по обособленному подразделению компания записала КПП головного офиса, а затем исправила ошибку, но позже срока сдачи. Штраф в этом случае незаконный. Чтобы его отметить, подайте жалобу в УФНС в свободной форме.

В жалобе запишите, что вовремя сдали исходный отчет за подразделение. Также расскажите, как компания исправила ошибку - сдала уточненку со старым КПП и нулевыми данными, а затем отправила исходный отчет с правильным номером. Именно так рекомендует делать ФНС в письме от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772. Сама служба в письме разъясняет, что если таким способом исправить расчет, то налоговики не вправе выписывать штраф. Сообщите об этом в жалобе. В конце потребуйте УФНС отменить решение проверяющих.

Жалобу передайте через инспекцию, которая приняла решение. Налоговики сами перешлют ее в УФНС в течение трех рабочих дней (п. 1 ст. 139 НК РФ). Передать письмо можно лично в канцелярию или окно приема документов, отправить по почте или через интернет.

Смотрите образец жалобы.

Образец жалобы, которая отменит штраф за ошибки в 6-НДФЛ

ИНН 7701025478, КПП 770101001, ОГРН 1045012461022

г. Москва, ул. Басманная, д. 25

Руководителю УФНС России по г. Москве

Исх. № 102 от 03.10.16

На решение ИФНС России № 1 по г. Москве от 04.10.16 № 134/2

ООО Компания представило расчет 6-НДФЛ за полугодие по обособленному подразделению 1 августа 2016 года. Компания по ошибке записала в отчете номер КПП 770101001, который присвоен по месту учета головного офиса.

Компания самостоятельно нашла ошибкув номере КПП. 03.10.2016 сдала уточненный расчет – с КПП 770101001, и первичный расчет с правильным КПП – 770402001.

Инспекция ФНС России № 1 по г. Москве оштрафовала компанию за ошибку в номере КПП как за несвоевременную сдачу расчета на 1000 рублей по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ. Считаем, что действия инспекторов противоречат действующему законодательству по следующим основаниям.

ООО Компания сдала исходный расчет 6-НДФЛ за полугодие до окончания срока сдачи – 1 августа 2016 года. Организация не нарушила срок сдачи расчета, а также самостоятельно исправила ошибку в номере КПП – сдала уточненный расчет со старым КПП и исходный расчет с правильным номером. Такой порядок рекомендовала ФНС России в письме от 12.08.16 № ГД-4-11/14772. В этом же письме ФНС сообщила, что инспекторы не вправе оштрафовать по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ, если компания сдала исправленный отчет после установленного срока сдачи 6-НДФЛ.

В связи с чем, просим отменить решение ИФНС России № 1 по г. Москве от 04.10.16 № 134/2. Решение по жалобе прошу направить на бумажное носителе.

Копии расчетов 6-НДФЛ от 01.08.2016, от 05.09.2016, копии протоколов отправки.

Письмо, которое защитит от штрафа за исправление ошибок в 6-НДФЛ

Инспекторы начисляют пени, если неправильно заполнены в разделе 2 расчета даты уплаты НДФЛ и суммы налога. Чтобы исправить ошибки, надо сдать уточненку 6-НДФЛ и вместе с ним направить сопроводительное письмо, которое обнулит пени.

Письмо составьте на бланке организации. Сначала запишите, что сами нашли ошибки в расчете 6-НДФЛ и сдали уточненный расчет. Также напишите, какую именно ошибку исправили.

Затем поясните, что из-за ошибки инспекция начислила пени. Так как вы вовремя заплатили налог, потребуйте пересчитать пени.

Образец письма, которое защитит от штрафа за исправление ошибок в 6-НДФЛ

Общество с ограниченной ответственностью Компания

ИНН/КПП 7701025478/ 770101001

127138, г. Москва, ул. Басманная, д. 25

Руководителю ИФНС России № 1

Исх. № 569 от 01.11.16

Сопроводительное письмо к уточненному расчету 6-НДФЛ

ООО Компания сообщает, что самостоятельно нашло ошибку в расчете 6-НДФЛ за девять месяцев и представило уточненный расчет.

11, 13 и 22 июля компания перечисляла отпуска работникам на общую сумму 746 500 руб., НДФЛ с этой суммы – 97 045 руб. В трех строках 120 компания по ошибке записала срок уплаты НДФЛ 31.07.2016. Этот день попадает на воскресенье, поэтому срок уплаты НДФЛ переносится на 01.08.2016. В уточненном расчете 6-НДФЛ компания исправила даты в трех строках с 31.07.2016 на 01.09.2016.

Из-за ошибки в выписке расчетов с бюджетом начислены пени. ООО Компания перечислило НДФЛ в сумме 97 045 руб. 1 августа, то есть своевременно. В связи с вышеизложенным просим пересчитать пени в карточке расчетов с бюджетом.

Приложение: выписка операций по расчетам с бюджетом по НДФЛ

Генеральный директор Астахов И.И. Астахов