Декларация енвд сумма страховых взносов. Порядок уменьшения енвд на сумму обязательных страховых взносов
ЕНВД – выгодный режим налогообложения, особенно для тех, кто получает высокий и стабильный доход. В основу режима заложена предполагаемая или вмененная государством прибыль, а размер фактической не отражается на величине налога. Есть и еще один бонус – все уплаченные взносы можно вычесть из отчислений . Кстати именно этот пункт претерпел изменения, от чего переходить на вмененку стало еще выгоднее. Узнайте, как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП в РФ.
Как было раньше – уменьшение ЕНВД до 2019 года
Все лица, занятые индивидуальным предпринимательством, уплачивают страховые взносы. Одни только за себя, поскольку работают самостоятельно. Другие еще и за персонал.
До 2017 года по п. 2.1 ст. 346.32 НК России ИП были вправе вычесть уплаченные взносы из насчитанного налога. Но совершенно по разным правилам для бизнесменов с рабочими и без:
- ИП с работниками сокращали ЕНВД на выплаты за персонал, но не более чем вдвое от изначально исчисленной величины налога. А отчисления за себя не могли вносить в графу вычетов.
- А фирмы без штата на все уплаченные в свою пользу взносы, среди которых и 1%, выплаченный с разницы между вмененным государством доходом и 300000. На все 100% от первоначально рассчитанного налога.
Такое неравенство вызывало массу вопросов и недовольства со стороны налогоплательщиков. Ведь на УСН бизнесмены могут снижать налог как на фиксированные платежи, так и на отчисления за персонал. А это настоящая дискриминация.
Важная новость для предпринимателей: как уменьшать ЕНВД 2019
Может ли ИП уменьшить налог по ЕНВД на сумму страховых взносов за себя, если на его фирме трудится персонал, в 2019 году? Да. Справедливость наконец восстановлена. В п. 2.1 ст. 346.32 внесена поправка Законом № 178-ФЗ, изданным 2 июня 2016. Она дает нанимателям на ЕНВД право уменьшать налог на все типы страховых сборов – и за персонал, и за себя.
Важно! Налог можно снижать за счет взносов, уплата которых осуществлена в расчетном периоде. Неважно за какой промежуток времени они рассчитаны, принципиальна только дата фактической оплаты.
К примеру, если ИП Пинчук уплатил на счет ИФНС взносы за себя 15 апреля, он сможет добавить их в вычет во 2 квартале (апрель – июнь). А вот в первом, за который будет уплачивать налог до 25 апреля, не сможет.
Подведем итоги для 2019 с учетом изменений:
- Бизнесмены без наемных работников вправе уменьшать ЕНВД, отняв все выплаченные за себя взносы. Ограничений нет.
- Бизнесмены с персоналом – уплаченные взносы и за себя, и в пользу штата. Но платеж не должен уменьшаться вдвое в сравнении с первичной суммой .
Следует учесть и еще одно правило, предприниматель становится в одну шеренгу с работодателями в тот момент, когда производит первую выплату физ. лицу. Неважно была она всего одна или несколько, с этого момента он уменьшает пошлину как налогоплательщик с сотрудниками. То есть уменьшение налога ЕНВД на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП с работниками, нанятыми во время отчетного периода, а впервые рассчитанными после этого периода, невозможно.
Пример: предприниматель Дворецкая наняла на работу повара 14 марта, а первую выплату в его пользу начислила 10 апреля. Она может вычесть из выплаты за 1 квартал взносы лишь в свою пользу, потому что выплата физ. лицу прошла уже во 2 периоде. Не важно, что повар был трудоустроен в 1.
База для уменьшения ЕНВД: ИП без сотрудников
В список вычетов для предпринимателей, у которых нет нужды в выплатах физ. лицам, можно включить следующие платежи:
- Фиксированные в ПФР и ФОМС;
- Дополнительные – 1% с превышения дохода;
- Нельзя вычитать отчисления по добровольному страхованию.
В новом году взносы налогоплательщиков принимают ИФНС, а не внебюджетные фонды. Только выплаты на травматизм остались под юрисдикцией ФСС.
База для сокращения ЕНВД: ИП с персоналом
Список взносов для вычета из вмененного налога для бизнесменов, трудоустроивших граждан, намного обширнее:
- Все обязательные страховые сборы за персонал;
- Отчисления на добровольное страхование персонала;
- Больничные за 3 первых дня;
- Страховые выплаты за себя, только обязательные;
- 1% с превышения.
Как уменьшить ЕНВД по максимуму: лучшие сроки уплаты взносов
Для начала вспомним сроки уплаты самого налога, заглянув в таблицу:
По окончанию квартала нужно подавать декларацию в ИФНС. Крайний срок сдачи – 25 число.
Чтобы заплатить в бюджет как можно меньше, необходимо снизить стоимость пошлины за каждый период, а не единый налог. Для этого выплаты за себя следует вносить в ИФНС не раз в год, как положено, а в каждом квартале, разделив годовой платеж на 4 равные части . С пошлинами за работников и так все понятно, они выплачиваются ежемесячно.
Сумма фиксированных платежей неизменна и составляет в 2019 г. 23400 р. на пенсионное и 4590 р. на мед. страхование. А вот 1% с превышения – непостоянная величина. Поэтому грамотнее будет подсчитать предварительный ЕНВД за квартал, затем отнять от него внесенные фиксированные платежи и лишь потом перечислить 1% в ПФР в том объеме, которого хватит на покрытие всего остатка по выплате.
Но имейте в виду, остаток взносов, то есть та их часть, которая осталась после сведения пошлины к 0, не переносится на другой квартал. Поэтому проводить подобную операцию стоит лишь в том случае, если по предварительному прогнозу годовой доход действительно превысит лимит в 300000. И на немаленькую сумму.
Как рассчитывать вмененный налог
Чтобы узнать ЕНВД за квартал, нужно перемножить следующие показатели:
- БД (базовую доходность) – постоянная цифра, определяемая по виду деятельности.
- ФП (физический показатель) – цифра, различная для каждого предпринимателя. Это может быть площадь торгового зала, численность персонала, количество транспортных средств или иной показатель.
- К1 – коэффициент, устанавливаемый Министерством экономики. Его размер на 2019 – 1,798.
- К2 – коэффициент, регулируемый местным казначейством.
- Ставка – 15%.
- Количество месяцев в периоде – 3.
ИП без персонала: уменьшаем ЕНВД
Рассмотрим, как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов для ИП без работников, на примере. Бизнес воображаемого ИП Хрущева основан на розничной торговле. Рабочих он не нанимал. Остальные исходные данные для удобства внесем в таблицу:
Первым делом Хрущев подсчитал пошлину за отчетный период:
1800 х (118 + 118 + 118) х 1,798 х 0,8 х 15% = 137 482 р. 27 к.
Затем высчитал предварительный вмененный доход за весь год:
1800 х (118 + 118 + 118) х 1,798 х 0,8 х 4 = 3 666 193 р. 92 к.
Поскольку эта сумма больше 300 тыс., подсчитал 1% с превышения:
3 666 193,92 х 1% = 36 661 р. 93 к.
Этот платеж можно уплатить сразу или частями (поквартально). Хрущев выбрал первый вариант.
137 482,27 – (6 997,5 + 36 661,93) = 93 882 р. и 84 к.
Итого к уплате Хрущев должен подготовить денежную сумму, равную 93 тыс. 882 р. и 84 к.
ИП с персоналом: уменьшаем ЕНВД
Пример расчета №1
Рассмотрим, как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов для ИП с работниками. За ИП Скворцова примем владельца небольшого магазина по розничной торговле. Товары населению реализует 4 продавца. Остальные данные внесем в таблицу:
Так как Скворцов разбирается в законодательстве не хуже Хрущева, он так же начал расчеты с пошлины:
1 800 х (119 + 119 + 119) х 1,798 х 0,9 х 15% = 171 576 р. 13 к.
Затем определил годовой доход по вмененке:
1 800 х (119 + 119 + 119) х 1,798 х 0,9 х 4 = 4 159 421 р. 28 к.
Доход довольно большой, поэтому Скворцов подсчитал 1 дополнительный процент в ИФНС и уплатил его четырьмя частями:
4 159 421,28 х 1% = 41 594 р. 21 к.
¼ часть пошлины, уплаченная в квартале = 41 594,21 / 4 = 10 398 р. 55 к.
Скворцов доволен результатом и уже подсчитывает ЕНВД с учетом сборов:
171 576,13 – (10 398,55 + 34 609 + 6 997,5) = 119 571 р. 08 коп. – к уплате. Эта цифра больше чем половина от налога, поэтому платим ее. Снижение составило 52 005 р.
Пример расчета №2
Выясним еще на одном наглядном примере, как осуществляется уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с сотрудниками. За воображаемого ИП примем гражданина Соколовского, который открыл парикмахерскую и нанял на работу 11 профессиональных работников. Остальные сведения отобразим в таблице:
Как и предыдущие налогоплательщики, Соколовский начал с пошлины за квартал:
1800 х (12 + 12 + 12) х 1,798 х 0,8 х 15% = 13 981 р. 25 к.
После подсчитал, какой доход вменит ему государство за год:
1 800 х (12 + 12 + 12) х 1,798 х 0,8 х 4 = 372 833 р. 28 к.
Эта сумма выше 300 тыс., поэтому Соколовский высчитал 1% с превышения:
372 833,28 х 1% = 3 728 р. 33 к.
Дополнительный платеж в ИФНС небольшой, поэтому вымышленный предприниматель уплатил его полностью в первом квартале.
Теперь Соколовский может вздохнуть спокойно и подсчитать ЕНВД:
13 981,25 – (42 555 + 6 997,5 + 3 728,33) = -39 299 р. 58 к.
И вот тут он вспомнил правило: по закону налогоплательщик с персоналом не может сократить пошлину более чем вдвое, поэтому к уплате = 13 981,25/2 = 6 990 рублей .
Каждый налогоплательщик, будь то организация или индивидуальный предприниматель, хочет законно уменьшить налоговую нагрузку на свое предприятие. Для этого есть такой способ как уменьшение налога на сумму заплаченных страховых взносов. В данной статье мы рассмотрим как можно уменьшить ЕНВД на сумму страх.взносов и что для этого нужно.
ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.
Общие понятия
Налог на вмененный доход, исчисленный хозяйствующим субъектом, может быть уменьшен на сумму страховых взносов, уплаченных в бюджет Российской Федерации, в полном размере или на половину суммы налога.
Различие между ИП и организациями
Различия в уменьшении налога касаются предпринимателей без работников, организаций и предпринимателей с работниками. Рассмотрим в таблице на какую долю можно уменьшить налог.
Из таблицы видно, что организации и ИП с сотрудниками имеет право на уменьшение в размере половины от суммы налога, а предприниматель без сотрудников на всю сумму налога.
Важно! Если Вы как предприниматель без оформленных работников уплатили в бюджет сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере равном или превышающим сумму ЕНВД, то указав это выполненное условие в декларации по ЕНВД, соответствующий налог Вы не уплачиваете.
Пример 1.
ООО «Роман» с двумя сотрудниками уплатило в бюджет страховые взносы на ОПС, ОМС и социальное страхование за первый квартал 2018 года 15000 рублей. Сумма налога по ЕНВД за этот же квартал согласно расчету вышла равной 21000 рублей. Данную сумму можно уменьшить на 50%, то есть на 10500 рублей.
Пример 2.
ООО «Роман» с двумя сотрудниками уплатило в бюджет страховые взносы на ОПС, ОМС и социальное страхование за первый квартал 2018года 7000 рублей. Сумма налога на вмененный доход составила 35000 рублей. Ее можно уменьшить не более, чем на 50%, то есть не более чем 17500 рублей. Сумма уменьшения будет равной уплаченным взносам - 7000 рублей. Что необходимо отразить в соответствующей декларации по ЕНВД.
Законодательное регулирование вопроса
Законодательное регулирование уменьшения суммы налога представлено налоговым кодексом Российской Федерации, а конкретно статьей 346.3 2. В данной статье подробно описывается на какие суммы можно уменьшить налог, когда сдавать декларацию и когда оплачивать налог на вмененный доход.
Как уменьшить сумму налога
Чтобы уменьшить сумму налога ЕНВД на уплаченные взносы, нужно:
- Уплатить взносы в бюджет в течение того налогового периода, за который подается декларация ЕНВД.
Пример 3 .
ИП Иванов И.О. заплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя в январе 2017 года в размере 2500 рублей, в феврале в размере 2500, в марте в размере 3000 рублей. В декларации по ЕНВД за первый квартал сумма налога по ЕНВД к уплате вышла равной 11000 рублей. Срок сдачи декларации - 20 апреля, срок уплаты налога - 25 апреля. Данный налг можно уменьшить на сумму взносов в размере 100%, потому как у предпринимателя нет наемных работников. Сумма уменьшения должна быть указана в декларации и равняется 2500+2500+3000=8000 рублей. Таким образом, ИП Иванов И.О. Должен заплатить в бюджет до 25 апреля 2017 года 11000-8000=3000 рублей.
- Указать сумму уплаченных взносов в декларации по ЕНВД за соответствующий период.
Пример 4.
ООО «Роман» заплатило взносы в 1 квартале 2018 г. в размере 5000 рублей, а сумма налога ЕНВД к уплате составила 12000 рублей. Чтобы воспользоваться налоговой льготой уменьшения платежа, ООО «Роман» должно указать в декларации по ЕНВД за первый квартал 2018 года сумму уплаченных взносов. В декларации сумма к уплате рассчитывается автоматически после указания суммы оплаченных взносов.
Какие взносы могут быть включены при расчете уменьшения
Здесь есть различия для двух категорий.
| Категория | Индивидуальные предприниматели, не нанимающие сотрудников | ИП, осуществившие прием сотрудников, и организации |
| Взносы | Взносы на пенсионное и медицинское страхование за себя, включая дополнительный взнос ОПС, который рассчитывается как 1 процент с суммы превышения доходов 300 000 рублей. | Взносы на ОПС, ОМС, социальное страхование от проф.заболеваний и несчастных случаев, по материнству и нетрудоспособности. Также сюда входят суммы оплаты по больничному листу за счет страхователя. |
Уменьшение налога при совмещении режимов налогообложения
Если организация или предприниматель совмещает несколько режимов налогообложения, то уменьшение будет основываться на нескольких правилах:
- Сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных только за тех сотрудников, которые заняты в видах деятельности, попадающих под уплату «вмененки». То есть, если в организации трудятся 10 человек. Организация совмещает УСН и ЕНВД. В деятельности по ЕНВД работают 6 сотрудников, а в деятельности по УСН 4 сотрудника. То уменьшать сумму налога можно только на сумму страховых взносов, уплаченных за 6 сотрудников, занятых в данной деятельности.
- Если нельзя разграничить в какой конкретно деятельности заняты сотрудники, то расчет суммы страховых взносов делается на основании пропорционального определения по сумме доходов. Чтоб было понятно приведем пример.
Пример 5.
В ООО «Роман» работают 5 сотрудников. ООО осуществляет деятельность по мойке автомобилей, которая подпадает под ЕНВД, и деятельность по продаже сопутствующих товаров для автомобилей, которая подпадает под УСН. Сумма страховых взносов за 1 квартал, которая была уплачена - 20 000 рублей. Сумма доходов, полученная от деятельности по мойке авто равна 1 млн рублей, а по продажам товаров 200 тысяч рублей. Сумма страховых взносов будет распределятся следующим образом:
По деятельности ЕНВД 83,3% (1млн/1млн.200 тысяч);
По деятельности УСН 16,7% (200 тысяч/1млн 200тысяч).
А учесть в расходах в КУДИР по УСН можно будет 20000*16,7%=3340 рублей.
При этом при расчете авансовых платежей по УСН и заполнении декларации по ЕНВД необходимо составить Справку-расчет, в который видно, как Вы посчитали данные суммы.
Выводы
Сумма налога на вмененных доход вполне может быть уменьшена при своевременной уплате взносов в бюджет РФ. Причем предприниматель без оформленных сотрудников может полностью зачесть всю сумму налога, а предприятия или ИП с оформленными сотрудниками – на половину.
Сумму исчисленную к уплате, можно уменьшить на некоторые расходы, понесенные в рамках вмененной деятельности. Правда, не более чем в два раза (п. 1, 2 ст. 346.32 НК РФ). Таких расходов всего три вида. Это:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также взносы от несчастных случаев и профзаболеваний;
2) больничные пособия, выплаченные за счет средств компании (то есть за первые три дня временной нетрудоспособности);
3) платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников.
Общий порядок уменьшения налога
Порядок уменьшения ЕНВД, исчисленного за квартал, на суммы страховых взносов, а также расходов и платежей, указанных в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ, и разъяснил в письме от 05.05.14 № 03-11-РЗ/20973.
Налог уменьшают только те суммы, которые были исчислены и уплачены до окончания квартала. Иными словами, взносы уменьшают сумму ЕНВД за тот квартал, в котором они перечислены.
Уменьшение налога на больничные пособия
ЕНВД можно уменьшить на пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные по нормам Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ (далее - Закон № 255-ФЗ). А он, как известно, ограничивает сумму выплат.
Так, в 2014 году максимальный среднедневной заработок, используемый при назначении пособия, составляет 1479,45 руб. ((512 000 руб. + 568 000 руб.) : 730 дн.).
Поэтому если, например, организация доплачивает работникам пособие до среднего заработка, уменьшить налог можно только на сумму, исчисленную по правилам Закона № 255-ФЗ.
Также не стоит забывать, что выплаченные больничные пособия уменьшают ЕНВД в части, не покрытой страховыми выплатами по договорам добровольного личного страхования работников.
Уменьшение налога на страховые взносы
Начисленный вмененный налог можно уменьшить и на взносы, которые были уплачены (в пределах исчисленных сумм) в отчетном квартале.
Например, налог за II квартал можно уменьшить на взносы, которые:
- начислены за март и перечислены в апреле;
- начислены за апрель и перечислены в мае;
- начислены за май и перечислены в июне.
- начислены за июнь и перечисленные в июне.
К взносам, уменьшающим сумму налога, можно отнести и суммы в счет погашения недоимки за более ранние периоды. Например, взносы за январь-март, которые перечислены в апреле (письмо Минфина России от 08.02.13 № 03-11-11/60).
Но учтите: налог нельзя уменьшить на излишне уплаченные взносы. То есть налог не уменьшается на авансы по взносам.
Однако работодатели не всегда перечисляют взносы в соцстрах. Ведь начисленные взносы уменьшаются на расходы по обязательному социальному страхованию, а именно на суммы:
1) пособия по временной нетрудоспособности;
2) пособия по беременности и родам;
3) единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медорганизациях в ранние сроки беременности;
4) единовременного пособия при рождении ребенка;
5) ежемесячного пособия по уходу за ребенком;
6) социального пособия на погребение.
Указанные суммы страхового обеспечения выплачиваются застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в ФСС России (ч. 1 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ). Исключение касается только страхователей - участников пилотного проекта ФСС России. Они уплачивают взносы в полном объеме (п. 3 Положения об особенностях уплаты страховых взносов, утвержденного постановление Правительства РФ от 21.04.11 № 294). А суммы страхового обеспечения фонд напрямую перечисляет застрахованным лицам.
Однако в большинстве компаний пособия выплачиваются в счет погашения задолженности по взносам. Поэтому их выплата приравнивается к уплате взносов. Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 05.07.11 № 03-11-06/3/78. В нем сказано, что плательщик ЕНВД может уменьшить сумму исчисленного налога на страховые взносы в ФСС России с учетом пособий по уходу за ребенком до полутора лет, выплаченных работникам, но не более чем на 50 процентов по всем страховым случаям.
Правда, не совсем понятно, что пытался сказать Минфин России в письме от 05.05.14 № 03-11-РЗ/20973, подчеркивая, что вышеуказанные выплаты - это государственные пособия. А, стало быть, уменьшение ЕНВД на них невозможно.
С этим никто и не спорил - расходы по выплате таких пособий несет соцстрах. Следовательно, они не могут быть расходами страхователя и уменьшать налог.
Однако механизм уплаты страховых взносов, Законом № 255-ФЗ, никто не отменял. А значит, компания вправе уменьшить ЕНВД на выплаченные пособия по обязательному социальному страхованию. Разумеется, путем зачета выплаченных пособий в счет уплаты страховых взносов (оформляется бухгалтерской справкой). Причем в сумме, не превышающей начисленные взносы.
Порой сумма расходов может значительно превысить сумму начисленных взносов. Например, при выплате декретного пособия. В этом случае ЕНВД можно уменьшить лишь на сумму взносов, которые начислены по состоянию на последний день отчетного квартала. Сумму переплаты, если она большая, целесообразно вернуть из фонда.
Уменьшение налога на взносы по договорам страхования
Расходы на выплату взносов по договорам по добровольному страхованию уменьшают сумму ЕНВД, если:
Они заключены со страховыми организациями, имеющими действующие лицензии;
Предусмотренные ими суммы страховых выплат не превышают размера пособий по временной нетрудоспособности, определенного в соответствии со статьей 7 Закона № 255-ФЗ.
Марина Алферова,
Налоговое законодательство РФ позволяет индивидуальным предпринимателям на всех режимах, кроме ПСН, снижать выплаты в бюджет за счёт уплаченных взносов. Расскажем на примерах, как происходит на ЕНВД уменьшение на страховые взносы 2018.
Изменения 2018 года при расчете налога на ЕНВД
Основное изменение 2018 года для ЕНВД - это повышение коэффициента К1 с 1,798 до 1,868. Это привело к незначительному росту налога на 3,8%.
В 2018 году, как и в прошлом, предприниматели без работников уменьшают рассчитанный квартальный налог на сумму . Раньше разрешалось лишь уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с работниками. Причём, и в этом случае принимать в расчёт можно было только суммы, уплаченные за наёмный персонал, а взносы ИП за себя не учитывались вообще.
Споры о возможности включать в расчёт платежи на собственное страхование предпринимателей велись несколько лет. ИП на ЕНВД считали, что такая ситуация ставит плательщиков вменёнки в неравное положение по сравнению с теми, кто работает на УСН Доходы.
Правда, сравнение это нельзя назвать корректным, ведь УСН и ЕНВД - это принципиально разные режимы. А вот схожая с ЕНВД патентная система налогообложения и в 2018 году не позволяет для уменьшения налога брать в расчёт взносы, уплаченные за себя или за работников.
Как бы то ни было, но в 2018 году плательщики ЕНВД и те, кто работают на УСН Доходы, уменьшают рассчитанные налоговые платежи за сумму уплаченных взносов по одному и тому же принципу:
- если работников у ИП нет, налоговый платеж уменьшается на всю сумму уплаченных за себя взносов;
- если работники есть, то налоговый платеж уменьшается на сумму взносов (уплаченных как за себя, так и за работников), но при этом не более, чем на 50%.
Как рассчитать взносы для предпринимателя на ЕНВД
Прежде чем перейти к конкретным примерам уменьшения налога при ЕНВД, разберёмся, как рассчитать годовую сумму взносов предпринимателя за себя.
Страховые взносы на собственное страхование в 2018 году состоят из двух частей:
- постоянной - за полный 2018 год это 32 385 рублей;
- переменной - дополнительный взнос в 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей за год.
Как рассчитать этот дополнительный 1%-ный взнос, если при ЕНВД доход рассчитывается по специальной формуле, и не учитывает реально получаемую выручку? Ответ на это есть в статье 430 НК РФ - базой для расчёта суммы взносов является вменённый доход, а не реально полученный плательщиком ЕНВД.
Часто предприниматель при этом оказывается в выигрыше. Например, вменённый доход для грузоперевозок на одной единице транспорта составит максимум (6 000 * 1 * 1,798 * 1) 10 788 рублей в месяц. На практике же перевозчик на одной грузовой машине вполне может заработать за месяц более 100 000 рублей.
Если в течение года физический показатель (торговая площадь в кв. метрах; количество работников и др.) в формуле расчёта ЕНВД не меняется, то годовую сумму взносов ИП за себя удобно разделить на четыре равных части и платить их каждый квартал.
Как уменьшить квартальный налог на ЕНВД для ИП без работников
Покажем на примере, как уменьшается рассчитанный квартальный налог на ЕНВД для предпринимателя без работников, если взносы за себя вносятся каждый квартал.
Пример
В г. Смоленске небольшой магазин непродовольственных товаров работает на вменёнке. Площадь торгового зала магазина - 22 кв. м. Предприниматель торгует сам, работников у него нет. Рассчитаем, какой налог он должен платить, и как его уменьшить за счёт уплаченных взносов.
Сначала узнаем размер вменённого дохода по формуле расчёта ЕНВД: БД * ФП * К1 * К2. Получаем сумму (1800 * 22 * 1,868 * 0,7) 51 780, 96 рублей в месяц. Умножаем на 12 месяцев, получается, что годовой вменённый доход, с которого рассчитываются страховые взносы, равен 621 372 рублей.
Страховые взносы при таких доходах за год составят: 32 385 + ((621 372 - 300 000) * 1%) = 35 599 рублей. Если разделить эту сумму на четыре квартала, получим 8 899,75 рублей.То есть, вносить надо три платежа по 8 900 рублей и один на 8 899 рублей.
Теперь с помощью узнаем размер налога в квартал (К2 в этом примере равен 0,7), получаем 23 301,43 рублей, округляем до 23 301 рубля. Учитывая, что предприниматель заплатил в отчётном квартале часть взносов за себя, останется доплатить в бюджет 23 301 - 8 900 = 14 401 рубль.
Итого, налоговая нагрузка этого предпринимателя в год составляет ((14 401 * 4) = 57 604 + 35 599 = 93 203 рубля.
Если же ИП вносит сумму взносов за себя одной суммой в год, например, 25 декабря 2018 разово был внесен платёж на 35 599 рублей, то первые три квартала года рассчитанный налог не уменьшается. И только при расчёте налога за последний квартал платежей в бюджет не будет (23 301 - 35 599 <0). Итого, предприниматель заплатит в бюджет всего ((23 301 * 3) = 69 903 + 35 599 = 105 502 рубля или на 12 299 рублей больше, чем при поквартальной уплате взносов.
Если вы не знали о возможности уменьшать рассчитанный квартальный налог и оставили уплату взносов на конец года одной суммой, то можно частично снизить свои потери. Дело в том, что до конца текущего года надо обязательно заплатить только фиксированную сумму взносов (в 2018 году это 32 385 рублей). А дополнительный взнос в 1% можно вносить до 1 июля следующего года. То есть, если заплатить его до конца июня, то можно уменьшить квартальный налог, который начислен за 1 или 2квартал 2019 года.
Как уменьшить квартальный налог, если работники есть
Уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с сотрудниками происходит по другому принципу - независимо от того, сколько уплачено взносов, рассчитанный налог можно снизить не более, чем на 50%.
Пример
Предположим, наш предприниматель из примера выше взял на работу одного продавца и оформил его по трудовому договору. Напомним, что физическим показателем для при расчёте налога для розничной торговли является торговая площадь в кв. метрах. Учитывая, что площадь магазина не изменилась, сумма налога в квартал останется такой же - 22 428 рублей.
Что касается взносов, то к сумме выплат за себя (8 900 рублей в квартал) добавились ещё взносы за работника. Наёмный продавец работает неполное время, в месяц предприниматель платит ему 10 000 рублей зарплаты. Общий тариф взносов за работника составит 30,2%, т.е. 9 060 рублей в квартал. Таким образом, всего страховых взносов в квартале было уплачено 17 960 рубля.
Как в этом случае уменьшается рассчитанный квартальный налог? Если отнять взносы из суммы налога, то получим 23 301 - 17 960 = 5 341 рубль. Однако при наличии работников налоговый платёж можно уменьшать не более, чем наполовину. То есть, выплата в бюджет не может быть меньше, чем 23 301/2 = 11 651 рубль в квартал.
Считаем, сколько всего налогов и взносов при таких доходах и наличии одного работника предприниматель заплатит в бюджет:
- взносы за себя - 35 599;
- взносы за работника - 36 240;
- налог за год - 46 604.
Всего 118 443 рублей или на 25 240 рублей больше, чем если бы предприниматель работал самостоятельно.
Организации в целях расчёта налога на вменённый доход приравниваются к ИП с работниками, при этом учредители сами за себя страховые взносы не платят. Соответственно, для ООО на ЕНВД позволяется уменьшать начисленные налоговые платежи только за счёт взносов, уплаченных за работников, и не более, чем на 50%.
Если вы ещё стоите перед выбором системы налогообложения или у вас возникли вопросы по расчёту налогов для своего конкретного случая, рекомендуем получить бесплатную консультацию специалистов 1С: БО. Такая консультация снизит риск налоговых споров и сэкономит вам существенные суммы при уплате в бюджет.
По общему правилу плательщик ЕНВД может уменьшить сумму исчисленного налога на уплаченные страховые взносы. А на сколько можно уменьшить ЕНВД страховыми взносами? И как быть, если сумма ЕНВД меньше уплаченных страховых взносов? Расскажем об этом в нашей консультации.
Как ЕНВД уменьшить на страховые взносы в 2017 году?
Сумма исчисленного налога при применении ЕНВД в каждом конкретном квартале может быть уменьшена на следующие страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на обязательное медицинское страхование;
- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Кодекс не требует, чтобы указанные страховые взносы были исчислены за тот же квартал, в котором происходит уменьшение ЕНВД. Необходимо только, чтобы они были уплачены в этом отчетном квартале, пусть и за прошлые периоды (пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ , Письмо Минфина от 26.01.2016 № 03-11-09/2852) . При этом ЕНВД может быть уменьшен максимум на 50%.
Необходимо помнить, что кроме страховых взносов ЕНВД может быть уменьшен еще, к примеру, на «больничные» выплаты за первые 3 дня нетрудоспособности, которые выплачиваются за счет работодателя. Так вот если происходит по ЕНВД уменьшение на страховые взносы 2017 в ООО, то с учетом всех уменьшающих выплат налог не может быть сокращен более чем в 2 раза (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Покажем по ЕНВД вычет страховых взносов 2017 на примере. Предположим, сумма ЕНВД, исчисленного за III квартал 2017 года, составила 125 000 рублей. Сумма страховых взносов, уплаченных в III квартале, в т.ч. за июнь 2017 года, составила 70 000 рублей. Иных сумм, уменьшающих единый налог в III квартале, нет. Поскольку уплаченные страховые взносы в III квартале превысили 50% налога (70 000 > 125 000 * 50%), при ЕНВД сумма страховых взносов, уменьшающих налог, может быть учтена только в размере 62 500 рублей (125 000 * 50%).
Таким образом, ЕНВД минус страховые взносы 2017 составляет также 62 500 рублей (125 000 - 62 500 = 125 000 * 50%).
Алгоритм не меняется, если бы ЕНВД в данном примере был лишь 60 000 рублей, т. е. оказался меньше размера страховых взносов. Учесть можно было бы также только 50% налога. Соответственно, единый налог можно было уменьшить на 30 000 рублей. Но вот если в первоначальном примере налог бы составил 140 000 рублей или более, страховые взносы в размере 70 000 рублей можно было бы зачесть в уменьшение ЕНВД полностью. Необходимо также иметь в виду, что неучетнные при расчете ЕНВД страховые взносы, уплаченные в текущем квартале, на следующие отчетные периоды не переносятся.
А какие действуют тарифы страховых взносов при ЕНВД в 2017 году? Для организаций-вмененщиков в 2017 году в общем случае действуют (ст. 426 НК РФ). Пониженные тарифы применяются для вмененщиков-аптечных организаций, у которых есть лицензия на фармацевтическую деятельность, в отношении выплат физлицам, имеющим право на занятие фармацевтической деятельностью или допущенным к ее осуществлению в соответствии с Федеральным законом от 21.11.2011 № 323-ФЗ (пп. 6 п. 1 ст. 427 НК РФ).
Уменьшение ЕНВД на страховые взносы организации не вызывает трудностей, когда организация занимается исключительно вмененным видом деятельности. А если организация занимается разными видами деятельности. К примеру, применяет одновременно УСН и ЕНВД? На какие страховые взносы можно уменьшить ЕНВД?
