Повышение оклада при расчете отпуска. Правила расчета отпускных при повышении оклада сотрудников
При расчете отпускных учтите повышение оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) сотрудника (понижение не учитывайте).
Повышение окладов у всех сотрудников
При повышении в организации окладов (тарифных ставок, денежных вознаграждений) отпускные нужно рассчитать (пересчитать) с учетом коэффициента повышения (коэффициента пересчета). Сделать это необходимо в одном случае: если повышение коснулось одновременно всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения) (п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Коэффициент пересчета определяется путем деления нового размера оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) сотрудника на его ранее установленный размер. При этом если увеличение оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) в организации сопровождалось изменением состава и (или) величины ежемесячных выплат, которые напрямую зависят от его размера, то индексацию нужно проводить с учетом этого. Например, если при увеличении окладов сотрудников были уменьшены (отменены) ежемесячные процентные надбавки (т. е. изменилась структура оплаты труда). Такой порядок следует из пункта 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Ситуация: как при расчете отпускных округлить коэффициент повышения оклада (коэффициент пересчета): до десятой или сотой доли после запятой (например, 1,7 или 1,69)? В целом по организации произошло повышение зарплаты.
Ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Поэтому организация вправе выбрать любой из вариантов округления (до десятой или сотой после запятой). В частных разъяснениях специалисты Минздравсоцразвития России рекомендуют при расчете коэффициента повышения оклада округление производить до двух знаков после запятой.
Ситуация: как определить коэффициент пересчета в целях расчета отпускных, если оклады были повышены в целом по организации, но на разные суммы для каждой должности?
При повышении в организации окладов отпускные нужно рассчитать (пересчитать) с учетом коэффициента повышения (коэффициента пересчета). Сделать это необходимо в одном случае: если повышение коснулось всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения) (абз. 1 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
При этом законодательство не содержит условия о том, что повышающий коэффициент должен быть единым для всего подразделения или всей организации. Если оклады увеличились у всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения), рассчитайте отпускные с учетом повышающего коэффициента. При этом если для каждой должности установлен конкретный размер повышения, то коэффициент повышения рассчитайте отдельно для каждой должности. Он будет равен отношению нового оклада на соответствующей должности к ранее установленному окладу, который сотрудник получал на этой же должности.
Какие выплаты нужно индексировать
В состав выплат, которые нужно индексировать в связи с повышением оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения), в частности, входят:
- премии, установленные и отвечающие требованиям пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (подп. «н» п. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922);
- надбавки, доплаты, иные виды выплат по зарплате, применяемые в организации (подп. «к» и «о» п. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Такой вывод позволяет сделать пункт 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
При этом корректировать на коэффициент пересчета нужно только те выплаты, которые напрямую зависят от размера оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) и установлены в фиксированном процентном или кратном отношении от него.
Если выплаты установлены в диапазоне значений (проценты, кратность) или в абсолютной (денежной) сумме, их повышать на коэффициент пересчета не нужно.
Это следует из абзацев 6 и 7 пункта 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Например, если в связи с повышением оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) сумма надбавки не изменяется, то ее корректировать на коэффициент пересчета не нужно. А если надбавка установлена в процентах к окладу (тарифной ставке, денежному вознаграждению), то она подлежит корректировке. Причем процент должен быть фиксированным, а не плавающим.
Пример, как учесть изменение системы оплаты труда при расчете коэффициента повышения оклада (коэффициента пересчета)
Сотрудница организации Е.В. Иванова работает в организации более трех лет. С 19 по 25 ноября 2016 года (семь календарных дней) ей предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск.
Расчетным периодом для определения отпускных является время с 1 ноября 2015 года по 31 октября 2016 года (247 рабочих дней). Расчетный период отработан полностью.
Ежемесячный оклад Ивановой - 20 000 руб. Согласно положению о премировании сотруднице выплачивается ежемесячная премия за производственные результаты в размере 50 процентов от оклада. Она включается в расчет среднего заработка в полной сумме.
В январе 2016 года в организации произошло общее изменение системы оплаты труда, в результате которого повысились оклады и сократились премии, начисляемые в процентах от оклада.
Должностной оклад Ивановой был увеличен до 30 000 руб. Ежемесячная премия уменьшена до 30 процентов от оклада.
Суммы оклада, премий и надбавок, начисленных Ивановой в течение расчетного периода, составили:
- с ноября по декабрь 2015 года - 30 000 руб. (20 000 руб. + 20 000 руб. × 50%);
- с января по октябрь 2016 года - 39 000 руб. (30 000 руб. + 30 000 руб. × 30%).
Коэффициент повышения бухгалтер рассчитал исходя из отношения нового оклада сотрудницы к ранее установленному окладу с учетом ежемесячной премии, начисляемой в процентах от оклада.
Коэффициент повышения с ноября по декабрь 2015 года составил:
(30 000 руб. + 30 000 руб. × 30%) : (20 000 руб. + 20 000 руб. × 50%) = 1,3.
Ситуация: нужно ли при расчете отпускных сотруднику бухгалтерии учитывать повышение окладов? Оклады были повышены только отделу бухгалтерии, в других отделах повышения не было.
Да, нужно.
Учитывать коэффициент повышения окладов при расчете отпускных требует пункт 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Применять коэффициент индексации (пересчета) нужно, если оклады повысились не только во всей организации, но и в филиале, а также в структурном подразделении организации. Бухгалтерия является таким структурным подразделением. Поэтому, если оклады всех сотрудников отдела бухгалтерии были увеличены, отпускные рассчитайте (пересчитайте) с учетом коэффициента повышения оклада (коэффициента пересчета).
Ситуация: нужно ли при расчете отпускных учитывать повышение оклада сотруднику? Повышение оклада связано с переводом сотрудника на более высокооплачиваемую должность.
Нет, не нужно.
Отпускные рассчитайте с учетом повышения оклада, если оклады повысили всем сотрудникам организации (филиала, структурного подразделения). Если повышение коснулось только одного сотрудника (или, например, большинства сотрудников отдела), при расчете отпускных это повышение не учитывайте. Такой вывод позволяет сделать абзац 1 пункта 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Перевод сотрудника на более высокооплачиваемую должность не сопровождается повышением окладов всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения). Поэтому в таком случае отпускные рассчитайте без применения коэффициента повышения оклада (коэффициента пересчета).
Ситуация: нужно ли при расчете отпускных учитывать повышение окладов. Оклады повышены в целом по организации, но в разных отделах повышение проходило поэтапно: сначала одновременно в одном отделе, потом - в другом и т. д.?
Да, нужно.
При повышении в организации окладов отпускные нужно рассчитать (пересчитать) с учетом коэффициента повышения окладов (коэффициента пересчета). Сделать это необходимо в одном случае: если повышение коснулось одновременно всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения). Такой вывод позволяет сделать пункт 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. Отделы организации являются ее структурными подразделениями.
Поэтому при поэтапном повышении окладов - сначала в одних отделах, потом в других - отпускные сотрудникам отделов, у которых одновременно повысились оклады в рамках данного структурного подразделения, нужно рассчитать (пересчитать) с учетом коэффициента повышения окладов (коэффициента пересчета).
Ситуация: нужно ли при расчете отпускных учитывать повышение окладов, если в рамках одного подразделения оклады повышались постепенно? То есть оклады повышены всем сотрудникам конкретного отдела, но не одновременно.
Нет, не нужно.
Учитывать повышение оклада при расчете отпускных, в частности, нужно, если оклады повысили всем сотрудникам отдела одновременно (п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Если оклады сотрудникам одного отдела повысили в разное время, то нельзя говорить об одновременном повышении окладов всем сотрудникам данного отдела. Поэтому учитывать повышение оклада в таком случае не нужно. Данный вывод позволяет сделать пункт 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Ситуация: нужно ли для расчета отпускных при повышении оклада по организации индексировать доплаты, установленные в процентах от него, если максимальный размер доплаты ограничен?
Да, нужно.
В этом случае считается, что доплата (надбавка) установлена в процентном значении даже несмотря на то, что имеется ограничение по ее максимальной сумме. А такие доплаты (надбавки) нужно индексировать (абз. 6 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Ситуация: как учесть при расчете отпускных повышение окладов, которое произошло, когда сотрудник работал на полставки? В течение расчетного периода сотрудник перешел с полной ставки на работу в полставки.
Если сотрудник работает на полставки (неполный рабочий день или неделю), средний дневной заработок рассчитайте по правилам пунктов 10 и 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Так как оклады были повышены в пределах расчетного периода, выплаты, предшествующие повышению, нужно умножить на коэффициент пересчета (абз. 2 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). При этом при расчете коэффициента пересчета учитывайте полный оклад сотрудника, установленный в штатном расписании (а не оклад, который он получает, работая на полставки).
Порядок пересчета
Порядок расчета отпускных с учетом коэффициента зависит от того, когда повышали оклад (тарифную ставку, денежное вознаграждение):
В пределах расчетного периода;
По истечении расчетного периода, но до ухода сотрудника в отпуск;
В период нахождения сотрудника в отпуске.
Повышение зарплаты в расчетном периоде
Если оклад (тарифную ставку, денежное вознаграждение) повысили в пределах расчетного периода, выплаты, учитываемые при определении средней зарплаты, которые предшествовали изменению, нужно умножить на коэффициент пересчета. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Коэффициент пересчета, на который нужно скорректировать выплаты за расчетный период (средний заработок), определите по формуле:
При этом если увеличение оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) в организации сопровождалось изменением состава и (или) величины ежемесячных выплат, которые напрямую зависят от его размера (доплат, надбавок), то коэффициент пересчета рассчитайте по формуле:
Такой порядок определения коэффициента пересчета установлен в абзацах 2 и 5 пункта 16 постановления Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Пример, как учесть повышение оклада при расчете отпускных. Оклад повышен в одном из месяцев расчетного периода
Ю.И. Колесов работает в организации более трех лет. С 16 по 22 июня 2016 года (семь календарных дней) сотруднику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск.
Расчетный период - с 1 июня 2015 года по 31 мая 2016 года - отработан полностью.
В июне 2015 года ежемесячный оклад Колесова составлял 10 000 руб.
В расчетном периоде его оклад увеличивался дважды:
- с 1 января 2016 года - на 2000 руб. (до 12 000 руб.);
- с 1 апреля 2016 года - на 2000 руб. (до 14 000 руб.).
Повышение произошло в рамках увеличения окладов в целом по организации (на основании приказа руководителя).
Коэффициенты повышения составят:
- с 1 июня по 31 декабря 2015 года:
14 000 руб. : 10 000 руб. = 1,4;
- с 1 января по 31 марта 2016 года:
14 000 руб. : 12 000 руб. = 1,1667.
Согласно положению о премировании всем сотрудникам организации по окончании года выплачивается премия по итогам работы за год по производственным показателям в размере 200 процентов от оклада за декабрь. Премия была начислена Колесову в январе 2016 года в сумме 20 000 руб. (10 000 руб. × 200%). Она включается в расчет среднего заработка в полной сумме. Других выплат (кроме премии и оклада) у Колесова не было.
Заработок за расчетный период с учетом повышения оклада составляет:
- с 1 июня по 31 декабря 2015 года (7 месяцев):
10 000 руб. × 1,4 × 7 мес. = 98 000 руб.;
- с 1 января по 31 марта 2016 года (3 месяца):
12 000 руб. × 1,1667 × 3 мес. + 20 000 руб. × 1,1667 = 65 335,20 руб.;
Оклад за период с 1 апреля по 31 мая 2016 года (2 месяца) учитывается в фактическом размере:
14 000 руб. × 2 мес. = 28 000 руб.
Всего за расчетный период заработок составляет:
98 000 руб. + 65 335,20 руб. + 28 000 руб. = 191 335,20 руб.
Средний дневной заработок сотрудника равен:
191 335,20 руб. : 12 мес. : 29,3 дн./мес. = 544,18 руб./дн.
Сумма отпускных составит:
544,18 руб./дн. × 7 дн. = 3809,26 руб.
Повышение зарплаты после расчетного периода
Если зарплату повысили после расчетного периода, но до дня начала отпуска, скорректируйте средний заработок (отпускные, рассчитанные без учета повышения оклада, тарифной ставки, денежного вознаграждения) (абз. 3 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Методика корректировки зависит от того, включены в расчет среднего заработка выплаты, которые не повышаются на коэффициент пересчета (не корректируются), или нет.
Если выплат, которые учитываются при расчете среднего заработка, но не повышаются на коэффициент пересчета, не было, отпускные с учетом повышения оклада определите по формуле:
Если в расчетном периоде сотруднику были начислены вознаграждения (премии, доплаты, надбавки), которые включаются в расчет среднего заработка, но не повышаются на коэффициент пересчета (не корректируются), то отпускные скорректируйте в следующем порядке.
1. Рассчитайте отпускные исходя из выплат, которые подлежат корректировке. То есть из выплат за расчетный период необходимо исключить выплаты, которые не нужно повышать на коэффициент пересчета (абз. 6 и 7 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Например, премии, установленные в фиксированной денежной сумме.
2. Рассчитайте отпускные исходя из выплат, которые не нужно увеличивать на коэффициент пересчета (не нужно корректировать):
3. Рассчитайте сумму отпускных с учетом повышения оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения):
|
| = |
| × | Коэффициент пересчета | + | Сумма отпускных, которую не нужно корректировать |
Совет: если в расчетном периоде были выплаты, которые учитываются при расчете среднего заработка, но не корректируются на коэффициент пересчета, организация может воспользоваться альтернативным вариантом расчета отпускных с учетом повышения оклада. Его суть заключается в следующем.
На коэффициент пересчета нужно увеличить не средний заработок, а выплаты, учитываемые при расчете заработка за расчетный период (при условии, что они подлежат корректировке на коэффициент повышения оклада). Затем необходимо сложить полученную сумму с суммой выплат, которые не нужно увеличивать на коэффициент пересчета, и рассчитать отпускные в обычном порядке.
Повышение зарплаты в период отпуска сотрудника
Если оклад (тарифную ставку, денежное вознаграждение) сотруднику повысили, когда он был в отпуске, скорректируйте отпускные с момента повышения оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) (абз. 4 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Методика корректировки зависит от того, включены ли в расчет среднего заработка выплаты, которые не нужно увеличивать на коэффициент пересчета (не нужно корректировать), или нет.
Если выплат, которые учитываются при расчете среднего заработка, но не повышаются на коэффициент пересчета, не было, отпускные с учетом повышения оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) рассчитайте в следующем порядке.
1. Определите период, за который нужно пересчитать отпускные. В него будут входить дни отпуска с момента повышения оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) и до дня окончания отпуска (включительно).
2. Рассчитайте сумму отпускных, которую нужно скорректировать:
| Сумма отпускных, которую нужно скорректировать | = | Средний дневной заработок без учета повышения оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) | Пример, как учесть повышение оклада при расчете отпускных. Оклад повышен, когда сотрудник находился в отпуске. Выплат, которые не повышаются на коэффициент пересчета, не было Ю.И. Колесов работает в организации более трех лет. С 16 июня по 13 июля 2016 года (28 календарных дней) сотруднику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск. Расчетный период для расчета отпускных - с 1 июня 2015 года по 31 мая 2016 года. В течение расчетного периода ежемесячный оклад Колесова составлял 10 000 руб. Расчетный период отработан полностью, других выплат (кроме оклада) у Колесова не было. Бухгалтер рассчитал отпускные сотрудника так. Заработок за расчетный период составляет: Средний дневной заработок равен: Сумма отпускных составляет: С 1 июля 2016 года оклад Колесова увеличен на 4000 руб. (до 14 000 руб.). Повышение произошло в рамках увеличения окладов в целом по организации (на основании приказа руководителя). В связи с повышением оклада во время нахождения сотрудника в отпуске сумму отпускных необходимо скорректировать. Отпускные пересчитываются за 13 дней - с 1 по 13 июля 2016 года. Сумма отпускных, которую нужно скорректировать с учетом повышения оклада, составляет: Коэффициент пересчета в связи с повышением оклада равен: Сумма отпускных, которая причитается сотруднику в связи с повышением оклада, составляет: Бухгалтер доначислил Колесову отпускные в сумме: Начисление в расчетном периоде премийЕсли в расчетном периоде сотруднику были начислены вознаграждения (премии, доплаты, надбавки), которые включаются в расчет среднего заработка, но не повышаются на коэффициент пересчета (не корректируются), то, чтобы скорректировать отпускные с учетом повышения оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения), воспользуйтесь следующей методикой. 1. Рассчитайте отпускные исходя из выплат, которые нужно скорректировать. То есть из заработка за расчетный период необходимо исключить выплаты, которые не нужно повышать на коэффициент пересчета (абз. 6 и 7 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Например, премии, установленные в фиксированной денежной сумме.
Такой порядок пересчета отпускных установлен пунктом 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. |
Особенности расчета среднего заработка определены в Положении , утвержденном постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.
Данным документом регламентирован и порядок расчета при увеличении окладов.
В этом случае средний заработок подлежит индексации на коэффициент повышения.
Формула
коэффициента индексации при повышении оклада
К = Нро / Про
где:
К – коэффициент индексации;
Нро – новый размер оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) и ежемесячных доплат (надбавок) в том месяце, когда про-изошло последнее повышение;
Про - прежний размер оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) и ежемесячных доплат (надбавок).
Пересчет среднего заработка зависит от того, в какой момент увеличились оклады.
1. Увеличение зарплаты в расчетном периоде
Расчетный период за который исчисляется средний заработок – 12 предыдущих месяцев.Сумма оклада, установленная в месяце последнего повышения оклада, делится на оклад, установленный в каждом из месяцев расчетного периода. То есть своеобразным эквивалентом служит не последний месяц работы, а последнее повышение зарплаты.
Коэффициент рассчитывается исходя из повышенного в последний раз оклада (тарифа и т. д.) и применяется он к выплатам за период, предшествующий этому повышению. Иными словами, индексация за соответствую-щий период производится и в том случае, когда на момент ухода работника в отпуск его оклад окажется ниже установленных ранее значений.
Пример 1
Оклад Сотрудника (с учетом изменений в целом по организации, связанных с ее финансовым положением) составлял:
– с 1 июня 2009 года по 30 сентября 2009 года – 23 000 руб.;
– с 1 октября 2009 года по 28 февраля 2010 года – 30 000 руб.;
– с 1 марта 2010 года по 31 мая 2010 года – 25 000 руб.
Порядок расчета среднего заработка будет таким.
В месяце последнего повышения оклада его размер был равен 30 000 руб. Следовательно, коэффициент рассчитывается по формуле, приведенной выше (для упрощения примера предположим, что других выплат не было):
30 000 руб. / 23 000 руб. = 1,304.
На эту сумму нужно корректировать оклады за месяцы, предшествующие повышению (с июня 2009 года по сентябрь 2009 года включительно).
Следовательно, размер учитываемых при расчете среднего заработка выплат составит
344 968 руб. (23 000 руб. х 4 мес. х 1,304 + 30 000 руб. х 5 мес. + 25 000 руб. х 3 мес.).
Определим средний дневной заработок:
344 968 руб. / 12 мес. / 29,4 = 977,80 руб.
Сумма начисленных отпускных будет равна 13 689,2 руб. (977,80 руб. х 14 к. дн.).
2. Увеличение зарплаты в месяце предоставления отпуска
Оклады по организации (филиалу, отделу) могут быть повышены и после расчетного периода.При этом возможны два варианта:
- Увеличение произошло до наступления отпуска (если отпуск, допустим, начинается не с 1-го числа месяца);
- Увеличение произошло в период нахождения работника в отпуске.
Вариант 1.
В первой ситуации на коэффициент пересчета повышается весь средний заработок, исчисленный за расчетный период.
Пример 2
Сотрудник ушел в отпуск с 7 июня 2010 года на 14 календарных дней.
Его оклад в расчетном периоде составлял 25 000 руб., а с 1 июня оклады по организации были увеличены (мастерам – до 30 000 руб.).
Коэффициент индексации будет равен
1,2 (30 000 руб. : 25 000 руб.).
Расчетный период Сотрудник отработал полностью.
Его средний дневной заработок (с учетом индексации) составит
1020,41 руб. (25 000 руб. х 12 мес. х 1,2 / 12 мес. : 29,4).
А отпускные будут начислены в сумме
14 285,74 руб.
(1020,41 руб. х 14 дн.).
Вариант 2.
Повышение оклада произошло во время отпуска. В этом случае понадобится раздельный расчет.
Пример 3
Воспользуемся исходными данными примера 2, но изменим его условия.
Сотрудник ушел в отпуск с 28 июня 2010 года на 14 дней, а оклад повышен с 1 июля 2010 года.
Индексировать нужно только июльскую часть оплаты отпуска.
Расчет будет произведен следующим образом.
Начислены отпускные Сотруднику (без индексации, так как на момент расчета приказа еще не было):
25 000 руб. х 12 мес. : 12 мес. : 29,4 х 14 дн. = 11 904,76 руб.
После возвращения работника из отпуска ему был сделан перерасчет.
С 28 по 30 июня 2009 г. (3 календарных дня) сумма отпускных равна:
25 000 руб. х 12 мес. : 12 мес. : 29,4 х 3 дн. = 2551,02 руб.
С 1 по 11 июля 2010 года (11 календарных дней) сумма отпускных составила:
Общая сумма проиндексированных отпускных:
13 775,51 руб.
(2551,02 + 11 224,49).
Сотруднику было доначислено 1870,75 руб. (13 775,51 – 11 904,76).
Не подлежат корректировке при пересчете среднего заработка:
- Выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность);
- Выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах.
Важно учесть!
- При понижении тарифных ставок (окладов) средний заработок, исчисленный для расчета отпускных, корректировке не подлежит (индексация заработка предусмотрена только в сторону повышения). То есть в этом случае средний заработок путем корректировки не уменьшается, а все выплаты, которые учитываются при исчислении среднего заработка, принимаются в расчет в фактическом размере.
- Заработок индексируется только при массовом повышении оплаты.
- Для совместителей средний заработок определяется в общем порядке.
- Не корректируются выплаты, установленные в абсолютных размерах.
После того, как бухгалтером начислены работнику отпускные, казалось бы, можно вздохнуть спокойно. Но не тут-то было, здесь может подстерегать еще одна малоприятная неожиданность для бухгалтера (и, наоборот, весьма положительная для сотрудников) – повышение заработной платы.
Индексация отпускных при повышении зарплаты производится не только тогда, когда она имела место в расчетном периоде, но и во время самого отпуска. Как же правильно произвести пересчет?
Алгоритмы пересчета
Если в организации произошло повышение размеров заработной платы, выплаты, которые учитываются в расчетном периоде при определении среднего заработка, должны быть увеличены на коэффициент повышения должностных окладов, тарифных ставок, денежного вознаграждения следующим образом:
1. Повышение произошло в расчетный период. Выплаты, которые учитываются при расчете среднего заработка и начислены в расчетном периоде за период, предшествующий повышению, увеличиваются на коэффициент пересчета.
Коэффициент пересчета определяют так:
К = З 1 / З 0
З 1 – оклад, ставка, денежное вознаграждение после повышения;
З 0 – оклад, ставка, денежное вознаграждение до повышения.
2. Повышение произошло после окончания расчетного периода, но до начала отпуска. В этом случае рассчитанный средний заработок умножается на коэффициент пересчета.
3. Если повышение произошло в период отпуска. Средний заработок за дни отпуска до повышения остается без изменения, а средний заработок со дня повышения до дня окончания отпуска повышается на коэффициент пересчета.
Средний заработок корректируется только в части заработной платы, без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. Повышение должно состояться для всех работников, а не для одного.
Пример 1 — повышение до отпуска
В июле 2014 года менеджер ООО «Мечта бухгалтера» И.П.Шилов ушел в очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период с 01.07.2013 года по 30.06.2014 года отработан полностью. Оклад работника в 2013 году составлял 10 000 руб. С 1 января 2014 года произошло повышение окладов работников на 10%. Премии и другие доплаты в расчетном периоде не начислялись.
Рассчитаем средний заработок для оплаты отпуска. Повышение оклада имело место в расчетном периоде, поэтому выплаты, имевшие место в июле-декабре 2014 года увеличиваются на коэффициент индексации:
К = 11 000 / 10 000 = 1,1
Средний дневной заработок составит:
СДЗ = (10 000 * 1,1 * 6 + 11 000 * 6) / (29,3*12) = 375,43 руб.
Сумма отпускных составит:
375,43 руб. * 28 дней = 10 512,04 руб.
Пример 2 — повышение во время отпуска
С 16 апреля 2014 года секретарь ООО «Мечта бухгалтера» Любимова Н.К. уходит в очередной отпуск сроком на 28 календарных дней. Рассчитанный бухгалтером средний заработок за расчетный период с 01.04.2013 года по 31.03.2014 года составил 420 руб. Премии и другие доплаты в расчетном периоде не начислялись. Отпускные составили: 420 * 28 = 11 760 руб.
С 1 мая 2014 года произошло повышение окладов на 20%. В связи с этим с 1 мая и до окончания отпуска необходимо пересчитать сумму начисленных отпускных.
В апреле использовано 15 календарных дней, в мае – 13 календарных дней. Рассчитаем новую сумму отпускных:
15 дней * 420 руб. + 13 дней * 420 руб. * 1,2 = 12 852 руб.
Таким образом, индексация отпускных при повышении зарплаты производится в зависимости от того, когда данное повышение имело место: до начала отпуска или в течение него.
А как обстоят дела у вас на работе? Часто ли работодатель индексирует зарплату вам и сравнима ли такая индексация с темпами инфляции? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Чем поможет эта статья:
Вы будете точно знать, когда и как индексировать отпускные, если сотруднику в расчетном периоде повышали заработную плату.
От чего убережет:
От необоснованного занижения или, напротив, завышения отпускных.
Если в расчетном периоде повышались оклады, отпускные надо считать по особым правилам. Специальное положение по расчету отпускных предписывает индексировать заработок, начисленный до увеличения зарплаты. Смысл индексации в том, что работник из-за отпуска не должен терять в деньгах. На практике же возникают различные ситуации, когда не совсем ясно, по каким правилам делать пересчет и нужно ли его делать вообще. Расставим все точки над «i».
Если ваша компания на «упрощенке»
Когда нужен пересчет
Прежде всего скажем, что не всякое повышение требует пересчета. Общее правило таково: учитывать рост окладов нужно только при повышении зарплаты в целом по компании, филиалу либо структурному подразделению. Так сказано в пункте 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (далее — Положение). Что это означает, разберем на конкретных примерах.
«Несистемное» повышение. Распространенная ситуация: оклад повышен только одному или нескольким сотрудникам. Или работник переведен на более высокооплачиваемую должность. Нужно ли это повышение учитывать при расчете отпускных? По общему правилу оснований для этого нет. Рассчитывайте отпускные исходя из фактически начисленных сумм.
Дело в том, что, когда повышение касается лишь одного или нескольких работников отдела (цеха, участка, структурного подразделения), при расчете отпускных это не учитывается. При этом, разумеется, с момента повышения нужно брать в расчет уже новый оклад сотрудника.
Однако даже если оклад вырос только у конкретного работника или при переводе сотрудника на другую, более высокооплачиваемую должность, возможность учесть это повышение остается. Организация вправе прописать в коллективном договоре или ином локальном акте, что для таких случаев расчетный период будет отличаться от обычного в 12 календарных месяцев. А именно — с момента увеличения заработной платы. Основание — часть 1 статьи 139 Трудового кодекса РФ , которая позволяет устанавливать иной расчетный период, если это выгодно работнику.
В разных подразделениях повышение происходит в разное время. Предположим, оклады выросли у всех сотрудников компании, но не сразу, а постепенно. Скажем, работникам одних отделов подняли зарплату с 1 апреля 2011 года, а другим — с 1 мая 2011 года. В этом случае исходя из того, что рост окладов происходит поэтапно — сначала в одних отделах, потом в других (то есть структурных подразделениях организации), это повышение нужно учесть при расчете среднего заработка.
В рамках одного подразделения зарплата повышалась постепенно. Теперь разберем такой случай: оклады повышены всем работникам конкретного отдела, но в разное время. Например, начальнику отдела и заму повысили оклады с 1 апреля, а остальным сотрудникам — с 1 мая. В этой ситуации при расчете среднего заработка повышение учитывать не надо. Ведь в таком случае нельзя говорить о том, что оклады повышены всем работникам структурного подразделения одновременно. И этим часто пользуются работодатели, чтобы не корректировать впоследствии отпускные.
Но при этом имейте в виду, что оклады сотрудникам, занимающим одинаковые должности и выполняющим одинаковые обязанности, трудовое законодательство не позволяет повышать в разное время. Ведь работники должны получать равную оплату за труд равной ценности.
Оклады сотрудников были уменьшены, но одновременно введены ежемесячные премии в процентах от оклада, и в общей сложности заработок увеличился. В этом случае индексировать средний заработок не нужно. Такой вывод можно сделать на основании все того же пункта 16 Положения. В нем сказано, что индексировать средний заработок нужно при увеличении именно оклада, а не иных выплат.
Повышены сдельные расценки. Если в организации были повышены сдельные ставки (расценки, тарифы), то такое повышение не требует пересчета среднего заработка.
Какие выплаты учитывать при пересчете
К выплатам, которые нужно индексировать из-за повышения зарплаты, помимо собственно оклада относятся:
- премии, установленные системой оплаты труда;
- надбавки, доплаты, иные виды выплат по зарплате, применяемые в организации.
При этом корректируйте на коэффициент пересчета только те выплаты, которые напрямую зависят от размера оклада и установлены в фиксированном процентном или кратном отношении от него.
Если же выплаты установлены в диапазоне значений (проценты, кратность) или в абсолютной (денежной) сумме, повышать их на коэффициент пересчета не нужно.
Например, если вслед за повышением оклада сумма надбавки не изменяется, то корректировать ее на коэффициент пересчета не нужно. А если надбавка установлена в процентах к окладу (тарифной ставке, денежному вознаграждению), то она подлежит корректировке. Причем еще раз подчеркнем: процент должен быть фиксированным, а не плавающим.
Важная деталь
Если вслед за повышением оклада сумма надбавки или доплаты не меняется, корректировать ее на коэффициент индексации не нужно.
Пример 1: Когда надбавку к окладу нужно индексировать
Бухгалтер ЗАО «Сокол» А.И. Иванова в июне 2011 года уходит в отпуск продолжительностью 14 календарных дней. В расчетный период войдет время с 1 июня 2010 года по 31 мая 2011 года. При этом с 1 января 2011 года была повышена зарплата всем сотрудникам бухгалтерии. Оклад Ивановой вырос на 20 процентов. Кроме того, бухгалтеру полагается также надбавка за стаж работы. Рассмотрим два варианта.
Вариант 1
Размер надбавки за стаж работы составляет 25 процентов от оклада. В таком случае ее нужно учесть при корректировке.
Вариант 2
Размер надбавки за стаж работы составляет 5000 руб. В таком случае учитывать ее при корректировке оснований нет.
В расчетном периоде вполне могут оказаться выплаты, которые учитываются в среднем заработке, но не корректируются на коэффициент пересчета. Например, премии или доплаты в абсолютной сумме. В таком случае логичнее всего действовать так.
На коэффициент пересчета увеличьте только те выплаты, которые надо корректировать. Затем сложите полученный результат с суммой выплат, которые не нужно увеличивать на коэффициент пересчета. После чего можно рассчитать отпускные в обычном порядке.
Техника пересчета
Есть три случая, когда может произойти повышение тарифных ставок или должностных окладов (п. 16 Положения № 922):
- в пределах расчетного периода;
- после расчетного периода до первого дня отпуска;
- во время отпуска.
Расскажем, как действовать в каждом из этих случаев.
Повышение произошло в пределах расчетного периода
Чтобы правильно сделать пересчет, рассчитайте специальный коэффициент. Причем он зависит не только от того, насколько повысился оклад, но и от того, поменялись ли при этом связанные с ним ежемесячные выплаты. Формула тут такая:
Например, оклад одного из работников на начало расчетного периода был 15 000 руб. плюс ежемесячная премия в размере 10 000 руб. С января 2011 года в рамках общего повышения по компании оклад этого работника вырос до 25 000 руб. плюс премия 12 500 руб. Коэффициент индексации в этом случае будет равен:
(25 000 руб. + 12 500 руб.) : (15 000 руб. + 10 000 руб.) = 1,5.
А до какого знака округлять полученный коэффициент? Вообще правила округления коэффициента индексации никаким документом не урегулированы. Но чем больше знаков после запятой, тем точнее.
Как упростить работу
Пример 2: Правила индексации отпускных, если повышение зарплаты произошло в расчетном периоде
Бухгалтер ЗАО «Сибирь» П.С. Соловьева с 14 июня 2011 года уходит в отпуск продолжительностью 28 календарных дней. При этом с 1 января 2011 года была повышена зарплата всем сотрудникам бухгалтерии.
Оклад Соловьевой вырос с 15 000 руб. до 18 000 руб., то есть коэффициент пересчета составит 1,2 (18 000 руб. : 15 000 руб.).
Предположим, что других выплат, кроме заработной платы, у сотрудницы не было.
В расчетный период войдет время с 1 июня 2010 года по 31 мая 2011 года. При этом в течение расчетного периода Соловьева уже была в отпуске продолжительностью 28 календарных дней в период со 2 по 29 августа 2010 года включительно. Таким образом, в этом месяце она отработала два дня, за которые ей начислили 1363,64 руб. Количество дней, которое необходимо принять в расчет, составит:
11 мес. 29,4 дн. + 29,4 дн. : 31 дн. 3 дн. = 326,2452 дн.,
где 3 дн. — количество календарных дней в августе 2010 года, приходящихся на отработанное время.
Сумма отпускных будет равна:
(15 000 руб. 6 мес. 1,2 + 1363,64 руб. 1,2 + 18 000 руб. 5 мес.) // 326,2452 дн. 28 дн. = 17 133,79 руб.
Повышение произошло после расчетного периода, но додня ухода в отпуск
Здесь корректируйте уже всю сумму заработка. Формула будет следующая:
Пример 3: Правила индексации отпускных, если повышение зарплаты произошло после расчетного периода, но до начала отдыха
Используем условие примера 2, но предположим, что заработная плата повысилась с 1 июня 2011 года.
В данном случае на коэффициент пересчета корректируется уже вся сумма заработка:
(15 000 руб. 11 мес. 1,2 + 1363,64 руб. 1,2) : 326,2452 дн. 28 дн. = = 17 133,79 руб.
Повышение произошло во время отпуска
В такой ситуации корректируйте выплату только за ту часть отпуска, которая приходится на период с даты повышения окладов.
Осторожно!
При повышении окладов во время отдыха корректируется выплата только за ту часть отпуска, которая приходится на период с даты повышения.
Пример 4: Правила индексации отпускных, если повышение зарплаты произошло во время отпуска
Используем условия примеров 2 и 3, но предположим, что зарплата повысилась с 1 июля 2011 года. Отпуск Соловьевой заканчивается 11 июля. Значит, корректировке подлежит выплата за 11 дней отпуска после повышения оклада, а за 17 дней отдыха в июне сумма не изменится.
Рассчитанный перед уходом в отпуск среднедневной заработок Соловьевой составил:
(15 000 руб. 11 мес. + 1363,64 руб.) : 326,2452 дн. = 509,93 руб.
Отсюда сумма отпускных равна:
509,93 руб. 28 дн. = 14 278,04 руб.
Теперь определим сумму, которую нужно доначислить работнице после ее выхода из отпуска:
509,93 руб. 17 дн. + 509,93 руб. 11 дн. 1,2 - 14 278,04 руб. = = 1121,85 руб.
Правила пересчета в нестандартных ситуациях
В заключение разберем несколько ситуаций, связанных с расчетом коэффициента индексации в нестандартных случаях.
Зарплата повышалась дважды. В таком случае придется рассчитать два коэффициента. Предположим, в июле 2011 года работник компании уходит в отпуск. За расчетный период, то есть в течение 12 предшествующих отпуску месяцев, заработная плата в этой организации повышалась дважды — с 1 сентября 2010 года (с 20 000 руб. до 22 000 руб.) и с 1 марта 2011 года (до 24 200 руб.).
Первый раз зарплата увеличилась с сентября. Значит, нынешний оклад отпускника нужно поделить на ту сумму, которую он получал до 1 сентября. Получим 1,21 (24 200 руб. : 20 000 руб.). Второй раз оклады подняли с 1 марта 2011 года. Здесь также надо взять нынешнюю зарплату работника, но поделить ее нужно уже на оклад после первого повышения. Результат составит 1,1 (24 200 руб. : 22 000 руб.).
С помощью этих коэффициентов и следует пересчитать заработок за соответствующие месяцы. И уже скорректированную зарплату использовать для расчета. Как итог, работник получит отпускные исходя из своего нынешнего оклада.
Зарплата после повышения понизилась. В этом случае берите тот оклад, который был установлен после последнего повышения. Новый, пониженный, оклад на коэффициент индексации уже не влияет.
Предположим, работник берет отпуск в июне 2011 года. Его оклад в июне—августе 2010 года составлял 20 000 руб. С сентября всем работникам компании увеличили оклады на 25 процентов. Поэтому оклад стал 25 000 руб. А с января 2011 года зарплата этого сотрудника была уменьшена до 23 000 руб. Тем не менее коэффициент пересчета для выплат за период с июня по август 2010 года составит 1,25 (25 000 руб. : 20 000 руб.). Понижение оклада тут роли не играет.
Работник без увольнения переведен из внешних совместителей в штат, после чего всем работникам повышены оклады. Проиндексировать нужно все выплаты такому сотруднику, в том числе и те, что были начислены до перевода на основное место работы.
Но учитывайте, что зарплата при работе по совместительству в любом случае должна соответствовать отработанному времени. То есть оклад для совместителя не может быть равен окладу для штатного работника.
Возьмем такой пример. Оклад совместителя был 20 000 руб. (за отработанное время 20 часов в неделю). После перевода в штат — 40 000 руб. С 1 января 2011 года повышен до 50 000 руб. Коэффициент индексации — 1,25 (50 000 руб. : 40 000 руб.). На него мы умножаем и 40 000 руб., и 20 000 руб.
Главное, о чем важно помнить
1. Определять коэффициент индексации при расчете отпускных нужно только при повышении зарплаты в целом по организации, филиалу либо структурному подразделению.
2. Если выплаты установлены в диапазоне значений (проценты, кратность) или в абсолютной (денежной) сумме, повышать их на коэффициент пересчета не нужно.
3. Коэффициент пересчета зависит не только от того, насколько повысился оклад, но и от того, поменялись ли при этом связанные с ним ежемесячные выплаты.
При расчете отпускных учтите повышение оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) сотрудника (понижение не учитывайте).
Повышение окладов у всех сотрудников
При повышении в организации окладов (тарифных ставок, денежных вознаграждений) отпускные нужно рассчитать (пересчитать) с учетом коэффициента повышения (коэффициента пересчета). Сделать это необходимо в одном случае: если повышение коснулось одновременно всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения) (п. 16 Положения, утвержденного ).
Ситуация: как при расчете отпускных округлить коэффициент повышения оклада (коэффициент пересчета): до десятой или сотой доли после запятой (например, 1,7 или 1,69). В целом по организации произошло повышение зарплаты
Ситуация: как определить коэффициент пересчета в целях расчета отпускных, если оклады были повышены в целом по организации, но на разные суммы для каждой должности
Какие выплаты нужно индексировать
В состав выплат, которые нужно индексировать в связи с повышением оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения), в частности, входят:
– премии, установленные и отвечающие требованиям пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (подп. «н» постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922);
– надбавки, доплаты, иные виды выплат по зарплате, применяемые в организации (подп. «к» и «о» п. 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Пример учета изменения системы оплаты труда при расчете коэффициента повышения оклада (коэффициента пересчета)
Ситуация: нужно ли при расчете отпускных сотруднику бухгалтерии учитывать повышение окладов. Оклады были повышены только отделу бухгалтерии, в других отделах повышения не было
Ситуация: нужно ли при расчете отпускных учитывать повышение оклада сотруднику. Повышение оклада связано с переводом сотрудника на более высокооплачиваемую должность
Ситуация: нужно ли при расчете отпускных учитывать повышение окладов. Оклады повышены в целом по организации, но в разных отделах повышение проходило поэтапно: сначала одновременно в одном отделе, потом – в другом и т. д.
Ситуация: нужно ли при расчете отпускных учитывать повышение окладов, если в рамках одного подразделения оклады повышались постепенно. То есть оклады повышены всем сотрудникам конкретного отдела, но не одновременно
Ситуация: нужно ли для расчета отпускных при повышении оклада по организации индексировать доплаты, установленные в процентах от него, если максимальный размер доплаты ограничен
Ситуация: как учесть при расчете отпускных повышение окладов, которое произошло, когда сотрудник работал на полставки. В течение расчетного периода сотрудник перешел с полной ставки на работу в полставки
Порядок пересчета
Порядок расчета отпускных с учетом коэффициента зависит от того, когда повышали оклад (тарифную ставку, денежное вознаграждение):
– в пределах расчетного периода;
– по истечении расчетного периода, но до ухода сотрудника в отпуск;
– в период нахождения сотрудника в отпуске.
Повышение зарплаты в расчетном периоде
Если оклад (тарифную ставку, денежное вознаграждение) повысили в пределах расчетного периода, выплаты, учитываемые при определении средней зарплаты, которые предшествовали изменению, нужно умножить на коэффициент пересчета. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 .
Пример учета повышения оклада при расчете отпускных. Оклад повышен в одном из месяцев расчетного периода
Повышение зарплаты после расчетного периода
Если зарплату повысили после расчетного периода, но до дня начала отпуска, скорректируйте средний заработок (отпускные, рассчитанные без учета повышения оклада, тарифной ставки, денежного вознаграждения) (абз. 3 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Методика корректировки зависит от того, включены в расчет среднего заработка выплаты, которые не повышаются на коэффициент пересчета (не корректируются), или нет.
