Уведомление освобождении уплаты ндс бланк. Уведомление об использовании права на освобождение от ндс
Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (233) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (26) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (16) 10. Онлайн-кассы (9) 2. Предпринимательство и налоги (399) 2.1. Общие вопросы налогообложения (25) 2.10. Налог на профессиональный доход (7) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (34) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (6) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (58) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (82) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (101) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (5) 5.2. Декретные пособия (1) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (21) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (81) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (11) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (24) 9.1. НОВОСТИ (4) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)Право освобождения от НДС предоставлено компании с небольшими объемами выручки – за три последних календарных месяца общая сумма выручки без учета НДС не должна превышать 2 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ). В эту сумму не включается выручка, полученная от деятельности, которая облагается ЕНВД (письмо Минфина России от 26.03.2007 № 03-07-11/71).
По истечении 12 месяцев надо представить уведомление о продлении использования права на освобождение от НДС на следующие 12 месяцев. Либо уведомить инспекцию об отказе от использования этого права.
Уведомление об использовании права на освобождение от НДС
Что касается продления использования права на освобождение от НДС, то на этот случай налоговое ведомство формы не утверждало. Но можно воспользоваться бланком уведомления об использовании права на освобождение от НДС, немного изменив его.
Заполнить сам бланк уведомления об использовании права на освобождение не сложно. Помимо общих сведений о компании (название, ИНН, КПП и т.д.), главное не забыть вписать размер выручки за последний квартал. Причем общую сумму нужно расшифровать за каждый месяц.
Но кроме этого к уведомлению положено делать специальные приложения, которые подтверждают размер указанной выручки. Вот по этим приложениям возникают вопросы.
Налоговый кодекс требует представить вместе с уведомлением выписку из бухгалтерского баланса, выписку из книги продаж, копию журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Выписки могут быть составлены в произвольной форме и оформлены в виде справки.
В выписке из бухгалтерского баланса должна быть отражена сумма выручки от реализации за последние три месяца. Но в балансе по определению такой информации быть не может (все показатели в этой отчетной форме отражаются не за период, а на конкретную дату). Поэтому на практике бухгалтеры часто делают выписку из отчета о прибылях и убытках. Копию этого отчета можно приложить к выписке.
В выписке из книги продаж нужно указать итоговую строку книги за последний квартал. Оформить этот документ можно в виде справки. Если объем операций был незначительным, то можно дополнительно приложить копию книги продаж. Кроме этого потребуется и копия журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Все эти документы нужно будет приложить и к уведомлениям о продлении использования права на освобождение от НДС. Только в этой ситуации они составляются уже не за один, а за четыре последних квартала. Документы будут подтверждать, что в течение года, когда НДС не уплачивался, у компании были соблюдены ограничения по размеру выручки.
Сам текст уведомления на продление придется немного подкорректировать: размер выручки надо будет указать за 12, а не за три месяца, как это предусмотрено в бланке.
Напоследок заметим, что компании, которые сразу после перехода с упрощенки на общий режим решили воспользоваться правом на освобождение от НДС, вместо всех вышеперечисленных документов представляют выписку из книги учета доходов и расходов. Об этом прямо сказано в пункте 6 статьи 145 НК РФ.
Образец уведомления об использовании права на освобождение от НДС
Сроки подачи уведомления об использовании права на освобождение от НДС
Уведомление вместе с комплектом необходимых документов нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа первого месяца, с которого компания начала или продолжила использовать право на освобождение от обязанностей налогоплательщика (п. 3, 4 ст. 145 НК РФ). Если документы направляются по почте, то отправить их нужно в инспекцию за шесть рабочих дней до истечения указанного срока (п. 7 ст. 145 НК РФ).
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
Инспекторы доначислили предпринимателю НДС и штрафы. Он подал заявление об освобождении от обязанностей по уплате НДС (ст. 145 НК РФ). Так как налоговики получили заявление об освобождении от НДС уже после того, как доначислили налоги, они отказались принимать его во внимание. Инспекторы сослались на пропуск срока.
Предприниматель настаивал, что несвоевременное уведомление об освобождении от НДС не основание для отказа в реализации данного права. Организации и ИП вправе отказаться от исполнения обязанностей плательщика НДС, если за три месяца сумма их выручки от реализации товаров без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).
Пленум ВАС РФ в пункте 3 постановления № 33 от 30.05.14 прямо указал, что контролеры не вправе отказать лицам, фактически использовавшим освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, в получении такого освобождения лишь по мотиву непредставления в установленный срок уведомления и необходимых документов. Освобождение носит уведомительный характер. Негативные последствия нарушения срока Налоговый кодекс не определяет. В данной ситуации налогоплательщик информирует налоговую инспекцию о своем намерении использовать указанное право, а инспекция не вправе мешать ему в получении льгот. Схожая позиция была еще раньше отражена и в постановлении Президиума ВАС РФ от 24.09.13 № 3365/13.
Судьи АС Московского округа признали, что несвоевременное извещение о желании освободиться от НДС не влечет для предпринимателя негативных последствий. Уведомление ИП, хотя с опозданием, но подал. У налогового органа имелись все необходимые сведения, позволяющие проверить, вправе ли налогоплательщик претендовать на льготу. Инспекторы обязаны установить действительные налоговые обязательства - принимать решения по результатам проверок с учетом наличия у налогоплательщика права на освобождение от уплаты НДС.
Как рассматривают в суде заявление на освобождение уплаты НДС
В настоящее время правовую позицию ВАС РФ активно применяют нижестоящие суды (постановления АС Северо-Западного от 18.03.15 № А26-3492/2014, Западно-Сибирского от 28.11.14 № А75-2520/2014, Уральского от 18.02.15 № Ф09-675/15 округов, Двенадцатого ААС от 04.08.15 № А57-347/2015). Поддерживают ее и чиновники (письма Минфина России от 16.06.15 № 03-07-14/34600, от 08.07.15 № 03-07-14/39360, ФНС России от 16.03.15 № ГД-4-3/4108@).
Общий вывод: уведомление и подтверждающие документы налогоплательщику подать в налоговую можно даже с опозданием. Если налогоплательщик забыл это сделать самостоятельно, он вправе представить их в ходе налоговой проверки, когда ему укажут на наличие у него обязанности платить НДС.
Но это не означает, что подавать уведомление об освобождении от НДС необязательно. Если налоговый орган не получит уведомление вообще, это свидетельствует об отсутствии правовых оснований для освобождения заявителя от уплаты НДС. Данная позиция отражена в постановлениях ФАС Поволжского от 27.01.14 № А12-21953/2011 и АС Западно-Сибирского от 17.02.15 № Ф04-15085/2015 округов.
Уведомление об освобождении от уплаты НДС в 2017 году обязаны подать в налоговую все плательщики, которые решили временно отказаться от налога, оставаясь при этом на общей системе налогообложения. В данной статье мы расскажем вам о порядке составления и подачи такого уведомления.
Кто имеет право на освобождение от НДС
Право организаций и предпринимателей на ОСН временно не платить НДС регламентировано в ст. 145 НК РФ. Для этого выручка такой компании или ИП за 3 последовательных месяца не должна превышать 2 млн руб. без НДС в совокупности, а сфера деятельности должна исключать продажу подакцизных товаров. Также правом на освобождение не смогут воспользоваться предприятия — участники программы «Сколково», налоговая льгота по НДС для которых прописана в ст. 145.1 НК РФ.
Получить освобождение от НДС могут как компании на основной системе налогообложения, так и те, которые переходят на нее с упрощенки, если оборот таких субъектов хозяйствования соответствует требованиям ст. 145 НК РФ на момент перехода.
Такое освобождение действует с оговоркой — оно не касается операций импорта. Объем выручки при этом можно рассчитывать только по операциям, облагаемым НДС и не включающим операции с подакцизными товарами, — это следует из постановления пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 и письма ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@.
Реализация права на освобождение от налога носит уведомительный характер, т. е. дожидаться разрешения налоговиков не требуется. Главное — подать уведомление об освобождении от НДС в ФНС вместе с документами, подтверждающими возможность использования этой нормы налогового законодательства.
Правовые последствия отказа от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ
Подавая уведомление, руководство компании или частный предприниматель должны понимать, что таким образом в следующие 12 месяцев они будут обязаны не платить НДС, и возможность скорректировать свой налоговый статус появится только по их истечении.
Исключение составляют только случаи, когда выручка от реализации за любые последовательные 3-месячные промежутки в периоде освобождения превысит лимит в 2 млн руб. либо будет продан подакцизный товар — тогда налогоплательщик автоматически утратит свое право на освобождение от налога.
Применяя данную льготу, налогоплательщик получает возможность не уплачивать налог и не подавать декларацию по НДС, если он не выставлял покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога. При этом обязанность выписывать счета-фактуры и вести книгу продаж останется.
Отдельное внимание следует уделить процедуре по расчетам с бюджетом по НДС до и после освобождения от обязанностей плательщика. Налоговые вычеты по приобретенным ценностям с момента отказа от НДС организация использовать уже не сможет, поэтому до подачи уведомления следует восстановить НДС по неиспользованным (амортизированным) полностью в хозяйственной деятельности товарам и основным средствам.
Кроме того, налог, начисленный по авансовым счетам-фактурам до использования права на льготу, принять к вычету не удастся. По этой причине к процедуре освобождения от налога необходимо подготовиться заранее и по возможности завершить отгрузки по предшествующим переходу сделкам.
Порядок заполнения уведомления об освобождении от НДС и его подачи
Уведомление можно подавать лично руководителю предприятия, представителю по доверенности либо направлять заказным письмом в ФНС по почте до 20-го числа месяца, с которого организацией было принято решение отказаться от НДС. При использовании почтовой связи датой приема уведомления налоговым органом будет считаться 6-й день, отсчитывая от даты отправления письма. Электронный формат подачи уведомления законом не предусмотрен.
ВАЖНО! Налогоплательщикам, просрочившим подачу уведомления, не грозит отказ в его приеме — на это прямо указывает п. 2 постановления Пленума ВАС РФ № 33.
К уведомлению необходимо приложить подтверждающие документы, состав которых вы можете определить по следующей схеме:
Форма уведомления, утвержденная приказом МНС России от 4.07.2002 № БГ-3-03/342, имеет довольно простую структуру. Ее необходимо заполнить данными о заявителе и прописать суммы выручки за 3-месячный период, предшествующий подаче. При проверке уведомления инспектор должен отдать предприятию его отрывную часть с отметкой о приеме. Получив ее, дополнительных документов в ФНС подавать не нужно — можно начинать пользоваться льготой.
Представим вашему вниманию образец заполнения уведомления об освобождении от НДС.
Главной логической целью уведомления является подтверждение соответствия требованиям, предъявляемым к налогоплательщикам ст. 145 НК РФ. Поэтому заявителю необходимо сконцентрироваться на верном расчете сумм выручки по документам-основаниям.
Документы, предоставляемые вместе с уведомлением об освобождении от уплаты НДС
Нормативная база не регламентирует форму, по которой должны быть оформлены выписки из бухгалтерских регистров и книг учета. Это означает, что предприятие или индивидуальный предприниматель вправе как предоставить копии документов, выписки из которых требуются, так и предоставить выписки, составленные в произвольной форме.
- Для выписки из бухгалтерского баланса будет достаточно сформировать период продолжительностью 3 месяца, предшествующих началу использования права на освобождение от НДС, и описать суммы выручки за такой период с налогом и без.
- Выписку из книги доходов и расходов для ИП и организаций на УСН можно представить в виде таблицы, повторяющей графы книги за соответствующий уведомлению 3-месячный период.
- В выписке из книги продаж могут содержаться только суммы по итоговым строкам, но к ней лучше приложить копии листов книги для подтверждения достоверности данных.
Составляя уведомление и прикладывая подтверждающие документы, помните: в случае если налоговики расценят представленные данные как недостоверные, это может повлечь за собой утрату права на освобождение от НДС. Это, в свою очередь, наложит на хозяйствующий субъект обязательство доначислить и уплатить НДС по всем операциям продажи, осуществленным с 1 числа месяца, в котором такое решение было принято ФНС. Кроме того, на такое предприятие или ИП будут наложены штрафные санкции в виде пени за несвоевременную уплату налога, если таковая имела место.
Процедура временного освобождения от НДС довольно проста и дает возможность малым предприятиям оставаться на основной системе налогообложения, не платя НДС, а сотрудникам налоговой — не тратить время на администрирование плательщиков с малым оборотом. В то же время, принимая решение об отказе от НДС, субъектам хозяйствования необходимо знать о его негативных последствиях и принимаемых обязательствах.
Можно, если:
С момента вашей регистрации уже прошло 3 месяца;
Ваша выручка (без учета НДС) за 3 предшествующих месяца не превысила 2 млн руб.;
Вы не реализуете подакцизные товары либо ведете раздельный учет операций по продаже подакцизных и неподакцизных товаров.
Имейте в виду, что такое освобождение не избавит вас от уплаты НДС:
При ввозе товаров на территорию РФ;
При исполнении обязанностей налогового агента по НДС (в случае аренды государственного или муниципального имущества, продажи товаров (работ, услуг) иностранным покупателям, не состоящим на учете в РФ).
НК РФ не дает ответа на вопрос, какую именно выручку от реализации товаров (работ, услуг) следует учитывать для целей получения права на освобождение. Если читать НК РФ буквально, то получается, что учитываться должна абсолютно вся выручка. Но некоторые управления ФНС позволяют не учитывать суммы, полученные от продажи товаров (работ, услуг), реализация которых не признается объектом налогообложения, а также в рамках деятельности, по которой вы платите ЕНВД.
А вот доходы от операций, не облагаемых НДС на основании ст. 149 НК РФ, по мнению налоговиков, при расчете выручки учитывать нужно. Вместе с тем некоторые суды эту точку зрения не разделяют.
Также не понятно, нужно ли включать в расчет выручки обороты по подакцизным продажам.
Ответы на спорные вопросы мы получили в Минфине России.
Вихляева Елена Николаевна, консультант отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
"При расчете выручки за 3 предыдущих месяца надо учитывать всю выручку от реализации, за исключением авансов и выручки по товарам, приобретаемым налоговыми агентами, в том числе выручку:
От реализации подакцизных товаров;
От операций, не облагаемых НДС на основании ст. 149 НК РФ;
От операций, не признаваемых объектом налогообложения по НДС на основании п. 2 ст. 146 НК РФ".
Итак, безопаснее рассчитывать общую сумму выручки способом, предложенным Минфином (то есть учитывать также выручку и от продажи подакцизных товаров, и от необлагаемых операций).
Получаем освобождение впервые
Для того чтобы, находясь на общем режиме, не платить НДС, нужно подать в ИФНС по месту учета следующие документы:
Уведомление об использовании права на освобождение по утвержденной форме;
Документы, подтверждающие соблюдение лимита выручки за 3 предыдущих месяца. Их перечень зависит от того, применяете ли вы общий режим или только переходите на него:
(если) вы находитесь на общем режиме, то представьте:
Выписку из бухгалтерского баланса организации (форма N 1) или из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций предпринимателя. Поскольку из баланса выручка не видна, то ИФНС часто запрашивает еще и выписку из отчета о прибылях и убытках (форма N 2). Чтобы лишний раз не общаться с налоговыми инспекторами, лучше приложить ее сразу;
Выписку из книги продаж;
Копии журналов полученных и выставленных счетов-фактур. Сами счета-фактуры не нужны;
(если) вы переходите на общий режим с УСНО или ЕСХН, то к уведомлению приложите выписку из вашей книги учета доходов и расходов.
Каких-либо требований к вышеперечисленным выпискам налоговое законодательство не содержит. Поэтому они могут быть представлены в налоговый орган в произвольной форме, но из них должна быть видна сумма выручки.
Вихляева Е.Н., Минфин России
"Налогоплательщиками, претендующими на освобождение от НДС на основании ст. 145 НК РФ, должны быть представлены выписки из балансов, книг учета доходов и расходов, книги продаж. В качестве выписки может быть представлена и простая ксерокопия листов баланса (отчета о прибылях и убытках), книг учета доходов и расходов, книги продаж, если она заверена подписью и печатью налогоплательщика. Специально впечатывать на таком документе название "Выписка", на мой взгляд, не обязательно".
Пример. Оформление выписки из книги продаж
Выписка из книги продаж
за IV квартал 2009 г.
Продавец: ООО "Волна"
ИНН/КПП: 7702111222/770201001
Продажа за период: с 01.10.2009 по 31.12.2009
|
Всего |
В том числе |
||||||
|
продажи, облагаемые налогом по ставке |
продажи, |
||||||
|
стоимость gродаж |
сумма НДС |
стоимость |
сумма |
||||
Генеральный директор ------- А.В. Рыбаков
"Волна" Афанасьева
Главный бухгалтер ---------- Е.Н. Афанасьева
Подать в инспекцию указанные документы нужно в следующие сроки:
(если) они представляются нарочным, то не позднее 20-го числа месяца, в котором вы начали применять освобождение;
(если) направляются по почте, то за 6 рабочих дней до 21-го числа указанного месяца. Отправить документы лучше всего заказным письмом с описью вложения.
Например, если вы желаете воспользоваться освобождением с января 2010 г., то уведомление нужно представить в инспекцию не позднее 20 января. Отправить его по почте надо было до 12 января (включительно).
Получение освобождения не привязывается к какому-либо конкретному периоду, и вы можете выбрать любой месяц. Но для целей налогового учета уведомление удобнее подать в первый месяц квартала - налогового периода по НДС.
НДС в "переходный период"
Перед началом применения освобождения вам нужно восстановить ранее принятый к вычету НДС по всем оставшимся у вас МПЗ, ОС и НМА, которые приобретались для операций, облагаемых НДС. Сделать это нужно в последнем квартале, то есть когда вы еще являетесь налогоплательщиком НДС.
Если у вас есть недоамортизированные ОС, то НДС нужно восстановить со всей их остаточной стоимости.
Внимание! Перед переходом на освобождение от НДС нужно восстановить НДС со стоимости МПЗ, ОС и НМА.
НДС, уплаченный с полученных авансов, после начала применения освобождения принять к вычету уже нельзя. Это можно сделать, только когда вы еще являетесь плательщиком НДС, если ваши покупатели согласны:
(или) на расторжение договора и возврат им аванса в полном объеме;
(или) на внесение изменений в условия о цене договора и возврат им лишь суммы авансового НДС.
Если же договориться с покупателем не удается, то придется при отгрузке выставить счет-фактуру с НДС. Но вторично платить налог в бюджет не нужно (вы его уже заплатили с аванса). Если же аванс был частичный, то при отгрузке нужно заплатить НДС с неоплаченной части.
Пользуемся освобождением
Итак, если уведомление со всем пакетом необходимых документов представлено в налоговую инспекцию вовремя, то с 1-го числа месяца, в котором вы его подали, уже нужно применять освобождение. Ждать какого-либо специального разрешения от налоговиков не надо, ведь освобождение носит уведомительный, а не разрешительный характер. Но если налоговая инспекция установит недостоверность сведений в представленных вами документах, то вы утратите право на освобождение с самого начала его применения.
Предупреди руководителя
До получения освобождения от НДС во все действующие договоры, в которых ваша компания выступает в качестве продавца, нужно внести изменения в части цены, указав ее без НДС.
Период освобождения составляет минимум 12 календарных месяцев, в течение которых вам не нужно:
Начислять и уплачивать НДС;
Выставлять авансовые счета-фактуры;
Представлять налоговые декларации в ИФНС.
Несмотря на освобождение, вам придется:
Выставлять покупателям отгрузочные счета-фактуры. Ведь так предписывает НК РФ. При этом НДС в них не выделяется и делается пометка "Без налога (НДС)". В противном случае ИФНС может оштрафовать вас на 5000 руб., а если вы не выставляли счета-фактуры в течение нескольких кварталов, то на 15 000 руб.;
Вести книги покупок и продаж, а также журналы полученных и выставленных счетов-фактур. Эти документы понадобятся вам впоследствии для подтверждения соблюдения лимита выручки за период применения освобождения, а также для его продления;
Представлять в ИФНС декларации по НДС за кварталы, когда вы:
Несмотря на освобождение от НДС, выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога. Предъявленный НДС нужно уплатить в бюджет.
При этом право на освобождение от НДС не утрачивается;
Стали налоговым агентом по НДС;
Уплатили НДС при ввозе товаров (работ, услуг) из Беларуси.
Входной НДС с момента начала применения освобождения вы должны будете учитывать в стоимости товаров (работ, услуг, основных средств).
Внимание! Несмотря на освобождение, отгрузочные счета-фактуры нужно выставлять.
Подтверждаем освобождение
По окончании 12 месяцев применения освобождения не позднее 20-го числа следующего месяца нужно представить в ИФНС документы, подтверждающие, что ваша выручка за это время каждые 3 последовательных календарных месяца не превышала 2 млн руб. Перечень таких документов тот же, что и при уведомлении инспекции о начале применения освобождения.
Если выручка превысит названный лимит, то вы утратите свою льготу начиная с месяца, в котором произошло превышение. А значит, с этого месяца вы становитесь плательщиком НДС (подробнее см. далее).
Пример. Определение выручки за каждые 3 календарных месяца
Организация начала применять освобождение от уплаты НДС с начала года. В январе выручка составила 350 тыс. руб., в феврале - 730 тыс. руб., в марте - 800 тыс. руб., в апреле - 500 тыс. руб.
Суммируем выручку за каждые 3 последовательных календарных месяца.
Шаг 1. Проверяем сумму выручки за первые 3 месяца: 350 000 руб. + 730 000 руб. + 800 000 руб. = 1 880 000 руб.
Сумма выручки меньше 2 млн руб., значит, в марте право на освобождение не теряется.
Шаг 2. Проверяем сумму выручки за следующие 3 месяца (февраль - апрель):
730 000 руб. + 800 000 руб. + 500 000 руб. = 2 030 000 руб.
Сумма выручки превышает 2 млн руб., следовательно, организация с 1 апреля утрачивает право на освобождение и с реализованных в апреле товаров должна начислить НДС и уплатить его в бюджет.
Одновременно с этим по окончании периода освобождения вам нужно решить, что делать:
(или) продолжить применять освобождение в течение следующих 12 месяцев. В этом случае вместе с указанными выше подтверждающими документами нужно направить в ИФНС уведомление о продлении использования этого права. Форма уведомления произвольная, но можно воспользоваться той же формой, что и при первичном получении освобождения;
(или) вернуться к общим правилам уплаты НДС. Тогда в инспекцию нужно представить уведомление об отказе от использования права на освобождение также в произвольной форме.
В ИФНС России N 24 по г. Москве
от Общества с ограниченной
ответственностью "Волна"
ИНН 7702111222, КПП 770201001,
ОГРН 1037739000111
Адрес: 115552, г. Москва,
Каширское шоссе, д. 15
Тел. 345-67-89
Уведомление
об отказе от освобождения от исполнения обязанностей
налогоплательщика по НДС
В соответствии с п. 4 ст. 145 Налогового кодекса РФ уведомляем, что Общество с ограниченной ответственностью "Волна" отказывается от использования права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, с 1 января 2010 г.
Документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения (с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2009 г.) сумма выручки Общества с ограниченной ответственностью "Волна" от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ, без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей, прилагаются.
Печать Рыбаков
Примечание
При переходе с общего режима (с использованием освобождения от НДС) на УСНО либо иной спецрежим также подайте в ИФНС уведомление об отказе от использования права на освобождение с документами, подтверждающими соответствие вашей выручки норме. Хоть суды и считают, что этого можно не делать, однако лучше уберечься от лишних претензий налоговиков.
Опаздывать с подачей уведомления и подтверждающих документов не стоит, иначе ИФНС обязательно воспользуется случаем и доначислит вам НДС за весь период применения льготы. Свою правоту придется доказывать в суде, который, вероятнее всего, вас поддержит.
Конец освобождению
В течение 12 месяцев освобождения от него нельзя отказаться, его можно лишь утратить в случае:
Превышения лимита выручки в 2 млн руб. за любые 3 последовательных месяца;
Перехода на торговлю исключительно подакцизными товарами.
Внимание! Превышение лимита выручки в размере 2 млн руб. за любые 3 месяца обернется потерей права на освобождение.
При таких обстоятельствах начиная с 1-го числа месяца, в котором произошло нарушение установленных для "освобожденцев" требований, вы утрачиваете право на льготу и должны начислять и уплачивать НДС. При выявлении препятствий к применению льготы в прошедших месяцах НДС нужно начислить задним числом и уплатить пени. Если данные обстоятельства раньше вас выявит налоговая инспекция, то, помимо доначислений, вам грозит еще и штраф в размере 20% от неуплаченной суммы НДС.
НДС в таких ситуациях налоговики начисляют сверх цены товаров (работ, услуг), поэтому если вы не хотите с ними спорить, то делайте так же. Тем более что суды в этом вопросе к единому мнению не пришли и могут поддержать как налоговиков, так и вас.
Если же препятствий для применения освобождения не будет, но вы по собственной инициативе досрочно (до истечения 12 месяцев) с какого-то момента вернетесь к общему порядку исчисления и уплаты НДС, то ИФНС опять же начислит вам НДС за тот период, когда вы еще применяли освобождение, и потребует уплатить штраф и пени.
После окончания действия освобождения вы сможете принять к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным в период применения льготы, но использованным при общем порядке исчисления и уплаты НДС.
Как видим, применение освобождения довольно трудоемко. Поэтому не удивительно, что многие отдают предпочтение УСНО, тем более что лимит выручки в этом случае намного больше. Однако иногда освобождение от уплаты НДС может оказаться полезным, например в случаях, когда применять УСНО нельзя (в частности, если участие в организации других организаций составляет более 25%).
