Платится ли налог на имущество организаций. Налог на имущество организаций: особенности исчисления и уплаты налога
Глава 30 НК РФ. Налог на имущество организаций
Налог на имущество организаций платят юридические лица, владеющие недвижимостью на территории РФ. В ряде регионов налог платится также в отношении движимых объектов. Налог рассчитывается исходя из среднегодовой, либо кадастровой стоимости имущества. Налоговая ставка зависит от региона, и в общем случае не превышает 2,2%. Настоящая статья посвящена главе 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на имущество, ставках налога и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.
Налог на имущество организаций
Где введена уплата налога на имущество организаций
Во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных округах и в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем, в каждом из субъектов уплата налога на имущество введена своим отдельным законом, в котором предусмотрены региональные особенности.
Как соотносятся общие правила и региональные особенности
Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций закреплены в главе 30 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов РФ, но при этом региональные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.
Так, субъект РФ может утвердить региональным законом свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать в общем случае 2,2 процента. Кроме того, регион имеет право установить собственные сроки уплаты налога и авансовых платежей. Наконец, власти субъекта РФ могут по своему усмотрению ввести региональные льготы по налогу на имущество, а также установить (либо не устанавливать) отчетные периоды в рамках налогового периода.
Кто платит налог на имущество организаций
- Российские организации, на балансе которых числится недвижимость в качестве основных средств (ОС).
- Иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства и имеющие недвижимость, учтенную в качестве основных средств, или получившие недвижимость по концессионному соглашению (такие компании учитывают имущество по правилам российского бухучета).
- Иностранные организации, не создавшие в России постоянных представительств, но владеющие недвижимостью на территории РФ, либо получившие такую недвижимость по концессионному соглашению.
Кто не платит налог на имущество организаций
В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций. В этот список входят религиозные организации, общественные организации инвалидов, производители фармацевтической продукции и ряд других предприятий. Данный перечень действует во всех без исключения регионах России. Кроме того, каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы.
На что начисляется налог на имущество организаций
Российские компании начисляют налог на недвижимое имущество, отраженное на балансе в качестве основных средств, то есть по дебету счета 01.
Что касается «движимых» основных средств, то до 2019 года они освобождались от налога на имущество в тех субъектах РФ, где были приняты соответствующие законы (под освобождение подпадали только объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позже). Начиная с 2019 года налог с движимого имущества не платится ни в одном регионе.
Налог начисляется на все вышеуказанные ОС, в том числе, на переданные во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенные в совместную деятельность или полученные по концессионному соглашению. На имущество, переданное в лизинг, налог начисляет либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе числится объект.
Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, начисляют налог на недвижимые объекты, которые по нормам российского бухучета являются основными средствами. Зарубежные предприятия, не имеющие постоянных представительств — на любую недвижимость, принадлежащую им на праве собственности и расположенную на территории РФ.
На что не начисляется налог на имущество организаций
Во всех без исключения регионах РФ налог не начисляется на землю, воду и другие объекты природопользования. Кроме того, от налогообложения освобождено имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий и некоторые другие объекты.
Заметим, что субъекты РФ могут дополнительно утверждать перечни имущества, не подпадающего под налогообложение на территории данного региона.
Налоговая ставка по налогу на имущество организаций
Каждый регион утверждает собственную ставку налога на имущество организаций. Единственное ограничение, прописанное в Налоговом кодексе — ставка не может превышать 2,2 процента. При этом в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать установленных в НК РФ значений.
Субъекты РФ вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.
Узнать, какие ставки и льготы введены в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.
Кто должен заниматься расчетом налога на имущество организаций
Как рассчитать налог на имущество организаций
Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. До 2019 года и налоговая база рассчитывалась отдельно в отношении имущества головной организации; в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс; по каждому объекту недвижимости, расположенному вне места нахождения головной организации, подразделения, имеющего свой баланс, или постоянного представительства зарубежной компании. Начиная с 2019 года налоговая база рассчитывается отдельно в отношении каждого объекта недвижимости
Если объект недвижимости расположен на территории разных регионов, то налоговая база по нему рассчитывается обособленно от другого имущества. При этом нужно определить долю, приходящуюся на каждый из регионов.
Налоговая база — это в общем случае среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. Базу определяют по итогам налогового периода, который равен календарному году. Чтобы вычислить базу, надо сложить значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода. Затем полученную сумму необходимо разделить на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Приведем пример. Допустим, остаточная стоимость имущества компании равнялась значениям, приведенным в таблице 1. Тогда среднегодовая стоимость составит 1 200 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 300 000 + 1 250 000+ 1 200 000 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1).
Таблица 1
Добавим, что остаточную стоимость необходимо определять по нормам, изложенным в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», и по правилам, приведенным в методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств*. Нужно также придерживаться порядка, закрепленного в учетной политике предприятия.
Начиная с 2014 года в оттношении некоторых объектов недвижимости (торговых и административно-деловых центров, офисов, точек общепита и др.) облагаемая базой признается не среднегодовая, а кадастровая стоимость. Для таких объектов сумма налога в общем случае равна кадастровой стоимости объекта по состоянию на 1 января соответствующего года, умноженной на ставку налога. Добавим, что сведения о кадастровой стоимости недвижимости нужно брать из Единого государственного реестра недвижимости.
Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество организаций
Для имущества, налог по которому рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости, отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев. В регионах, где отчетные периоды введены, организации в течение года должны перечислять авансовые платежи.
Чтобы рассчитать сумму авансового платежа, надо в общем случае найти среднюю стоимость имущества за отчетный период. Ее определяют по правилам, которые применяются для расчета среднегодовой стоимости. Разница в том, что вместо остаточной стоимости на последнее число периода, нужно прибавить остаточную стоимость на 1-е число следующего месяца.
Поясним на примере. Предположим, остаточная стоимость имущества компании за квартал равнялась значениям, приведенным в таблице 2. Тогда средняя стоимость в отчетном периоде составит 1 425 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000): (3+1)). Обратите внимание, что в формуле участвует значение остаточной стоимости на 1 апреля, а не на 31 марта.
Таблица 2
Сумма авансового платежа равна одной четвертой средней стоимости имущества за отчетный период, умноженной на ставку налога. Если предположить, что ставка равна 2,2 процента, то величина авансового платежа за квартал в нашем примере составит 7 837 руб. (1 425 000 руб. х 2,2%:4).
Для имущества , налог по которому рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы. В регионах, где отчетные периоды введены, компании должны делать авансовые платежи, размер которых равен одной четвертой кадастровой стоимости, умноженной на ставку.
Когда перечислять деньги
Налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему нужно перечислять в сроки, установленные законодательством региона. Узнать конкретные даты перечисления денег можно в своей налоговой инспекции.
При уплате итоговой суммы налога необходимо учитывать авансовые платежи, сделанные в течение года. Регионы, где введены отчетные периоды, вправе освободить отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей.
Куда перечислять деньги
Налог и авансовые платежи в отношении имущества, принадлежащего головной организации, нужно перечислять в бюджет по местонахождению этой организации.
Налог и авансовые платежи в отношении имущества, принадлежащего обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, нужно перечислять в бюджет по местонахождению данного подразделения. При расчете суммы налога и авансовых платежей следует применять ставку, установленную для региона, где находится подразделение.
Налог и авансовые платежи в отношении недвижимости, расположенной вне места нахождения головной организации и подразделений, имеющих свой баланс, необходимо перечислять в бюджет по местонахождению такой недвижимости. Рассчитывать суммы налога и авансовых платежей следует по ставке, установленной для региона, где находится недвижимость.
Как отчитываться по налогу на имущество организаций
Налогоплательщики обязаны сдать декларацию по налогу на имущество организаций не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В регионах, где введены отчетные периоды, необходимо сдавать расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября соответственно).
Организации, не владеющие налогооблагаемым имуществом, не являются налогоплательщиками, и поэтому не должны сдавать декларации и расчеты.
Куда представлять отчетность
С начала 2019 года организации в общем случае обязаны отчитываться по налогу на имущество по местонахождению каждого объекта. При этом компания, у которой есть несколько объектов недвижимости, вправе сдать единую декларацию или единый расчет по налогу на имущество. Сделать это можно в том случае, если все объекты находятся на территории одного субъекта РФ, в бюджет которого налог на имущество зачисляется полностью. Подавать единую декларацию (расчет) разрешено только в отношении объектов, налог по которым рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости. Порядок представления единой отчетности следует предварительно согласовать с региональным управлением ФНС, направив туда соответствующее уведомление
Расчет налога на имущество организации должны производить по итогам отчетных периодов. Какие организации должны уплачивать налог? Как правильно осуществить расчет налога на имущество в 2018 году? Как рассчитать сумму налога исходя из кадастровой стоимости недвижимости? Ответы на эти и другие вопросы изучим в материале далее, а также рассмотрим пример расчета налога на имущество за 2018 год.
Как юрлицу рассчитать налог на имущество: общие принципы
Налог на имущество юридическими лицами обязательно платится по итогам года и может переводиться на его протяжении в виде авансов по окончании каждого квартала. Вопрос о наличии и обязанности платить авансы решается на уровне региона. Если они введены, то организации вносят авансовые платежи 3 раза в год: после 1-го квартала, 6 месяцев и 9 месяцев.
Однако авансы могут не вноситься. Это происходит в следующих случаях:
- если субъект РФ, в соответствии с п. 3 ст. 379 НК РФ, не вводит у себя уплату авансовых платежей;
- если региональные власти, в соответствии с п. 6 ст. 382 НК РФ, устанавливают для некоторых категорий юридических лиц право не рассчитывать и не платить авансы.
О том, как и для кого может быть введено освобождение от налога на имущество, читайте в статье «Кто освобождается от уплаты налога на имущество?» .
Как производится начисление налога на имущество
- НК РФ;
- Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденным приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (далее — Порядок заполнения декларации).
Начисление налога на имущество осуществляют:
- Организации на ОСНО исходя из среднегодовой стоимости имущества и налоговой ставки.
- Все компании вне зависимости от применяемой системы налогообложения в отношении отдельных видов недвижимого имущества. Налог должен исчисляться исходя из кадастровой стоимости, установленной на 1 января налогового периода, и налоговой ставки.
Налоговые ставки устанавливают региональные власти, но их величина не должна превышать размеры ставок, прописанных в Налоговом кодексе.
Сумму налога на имущество, согласно п. 1 ст. 382 НК РФ, надо рассчитать как за отчетный период (если он введен в регионе), так и за весь налоговый период.
О том, как начисление налога отражается в бухгалтерских проводках, читайте в материале «Начислен налог на имущество - бухгалтерские проводки» .
Формула расчета авансов по налогу на имущество
При расчете налога на имущество организаций требуется соблюдать определенный порядок (пп. 1, 2 ст. 382 Налогового кодекса РФ, разделы IV, V, VI, VII Порядка заполнения декларации).
Исходя из положений этих документов, в отношении имущества, облагаемого от среднегодовой стоимости, формула расчета авансов по налогу на имущество организаций такова:
Ао = (СТср - СТсрл) × СТн / 4 - Ал,
Ао — аванс по налогу за отчетный период;
СТср — средняя стоимость имущества, рассчитанная за отчетный период;
СТсрл — средняя стоимость имущества, которое не облагается налогом в связи с предоставлением льгот ;
СТн — ставка для расчета налога на имущество;
Если организация в течение всего налогового периода имеет имущество, указанное в подп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, то в отношении него расчет авансового платежа производится от кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества, установленной по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, по формуле:
Ао = КС/4 × СТн - Ал,
КС — кадастровая стоимость объекта недвижимости на 1 января года, являющегося налоговым периодом;
СТн — ставка по налогу на имущество, рассчитываемому от кадастровой стоимости;
Ал — авансовый платеж, который организации не надо вносить в бюджет в связи со льготой по частичному уменьшению налога.
Как считается налог на имущество за квартал
Для получения данных, включаемых в приведенную выше формулу при расчете авансов по налогу на имущество в 2018 году, облагаемого исходя из среднегодовой стоимости, производятся следующие действия:
- Вычленяется из общего объема то имущество, которое облагается налогом, то есть определяется объект налогообложения. Для этого из стоимости имущества вычитаются стоимость не облагаемого налогом имущества и стоимость тех основных средств, по которым налог считается отдельно (п. 4 ст. 374, п. 1 ст. 376 и п. 3 ст. 382 НК РФ).
Об особенностях налогообложения движимого имущества в 2018 году читайте в материале «Налог на движимое имущество организаций с 2018 года» . А с 2019 года движимость освободается от налогообложения. Подробности см.
- Определяется средняя стоимость этого имущества за квартал (отчетный период), то есть рассчитывается налоговая база для авансов. При этом в расчете следует учесть льготы по освобождению от налога.
Как рассчитать среднюю стоимость основных средств, читайте в материале «Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств» .
- Выделяется 1/4 полученного произведения.
- Используются имеющиеся льготы по уменьшению налога.
Как посчитать налог на имущество к уплате за налоговый период: формула расчета
Чтобы узнать, как рассчитывается налог на имущество от среднегодовой стоимости, причитающийся к уплате по итогам года, надо воспользоваться следующей формулой:
Ннп = (СТсрг - СТсргл) × СТн - А - Нл - Нин,
Ннп — сумма налога к уплате по результатам года;
СТсрг — средняя стоимость имущества, рассчитанная за год;
СТсргл — средняя стоимость имущества, рассчитанная за год, которая не облагается налогом в связи с предоставлением льгот;
СТн — ставка налога на имущество;
А — общая сумма авансовых платежей, произведенная за год;
Нл — та часть налога, которую организации не надо вносить в бюджет в связи со льготой по частичному уменьшению налога;
Нин — та часть налога, которая не вносится в бюджет в связи с уплатой его за рубежом.
Как считается налог на имущество за весь налоговый период: этапы расчета
При расчете налога на имущество за год осуществляются такие действия:
- Вычленяется из общего объема то имущество, которое облагается налогом, то есть определяется объект налогообложения . Для этого из стоимости имущества вычитаются стоимость не облагаемого налогом имущества и те суммы основных средств, на которые налог считается отдельно (п. 4 ст. 374 , п. 1 ст. 376 и п. 3 ст. 382 НК РФ).
- Определяется средняя стоимость этого имущества за год (налоговый период), то есть рассчитывается налоговая база . При этом в расчете следует учесть льготы по освобождению от налога.
- Налоговая база умножается на ставку налога.
- Используются имеющиеся льготы по уменьшению налога и оплаты, произведенные за рубежом.
Налог на имущество: пример расчета
Рассмотрим пример расчета налога на имущество организаций.
Пример расчета налога на имущество организаций
Компания «Сигма» владеет торговой сетью в Москве и Московской области. Обособленные подразделения в Подмосковье арендуют здания и помещения и не ведут отдельных балансов.
На счете 01 «Основные средства» у «Сигмы» числятся следующие объекты и участки:
- земельный участок в Подольске, на территории которого планируется построить торговую базу (не признается объектом налогообложения на основании подп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ);
- здание в Юго-Западном районе столицы, в котором расположен офис компании;
- здание многоэтажного гаража автомобильной стоянки, используемой как для собственных нужд, так и для нужд жителей Москвы (по этому имуществу полагается льгота — 100%-е освобождение от налога на основании подп. 9 п. 1 ст. 4 закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64);
- иные объекты движимого имущества, необходимого для работы головного офиса и обособленных подразделений (офисная техника, подъемники), относящиеся к 1-2-й амортизационным группам (это имущество не облагается налогом в соответствии с подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ);
- иные объекты движимого имущества, необходимого для работы головного офиса и обособленных подразделений (автомобили, торговое оборудование и т. п.), принятые на учет до 2013 года;
- иные объекты движимого имущества, необходимого для работы головного офиса и обособленных подразделений (автомобили, торговое оборудование и т. п.), принятые на учет после 2013 года (это имущество не облагается налогом на имущество в г. Москве в 2018 году на основании п. 31 ч. 1 ст. 4 закона г. Москвы № 64, ст. 2 закона г. Москвы от 21.02.2018 № 4).
Когда включить в расчет налога за 2018 год стоимость движимого имущества, с даты выпуска которого прошло более 3 лет, читайте в материале «Налог на движимое имущество: если 3 года с момента выпуска истекли» .
Условимся, что для указанных зданий нет оснований для расчета налога от кадастровой стоимости.
- Среднегодовая стоимость всего имущества, числящегося в составе основных средств, — 25 876 700 руб.
- Среднегодовая стоимость имущества, не подлежащего налогообложению (т. е. попадающего под действие льгот и облагаемого иным (земельным) налогом), — 18 570 000 руб.
По итогам отчетных периодов компания уплатила следующие суммы авансов:
1-й квартал — 40 189 руб.
Полугодие — 40 176 руб.
9 месяцев — 40 192 руб.
Теперь начнем подставлять в формулу имеющиеся данные.
1. Вычленяется из общего объема то имущество, которое облагается налогом, то есть определяется объект налогообложения. Для этого из общей стоимости имущества вычитается стоимость не облагаемого налогом имущества:
25 876 700 руб. - 18 570 000 руб. = 7 306 700 руб.
Полученный показатель отразится в строке 190 раздела 2 налоговой декларации.
Следует учесть, что в связи с наличием имущества, попадающего под льготы (здание многоэтажного гаража), бухгалтеру надо заполнять отдельный раздел 2 декларации. В нем в строках с 020 по 140 нужно отразить стоимость имущества, попавшего под действие льгот, а в строках 150 и 170 — указать среднегодовую стоимость имущества, соответственно, полную и льготируемую.
2. Исчисляется сумма налога за прошедший год.
Для того чтобы найти искомую сумму годового налога, рассчитанную налоговую базу умножаем на ставку налога. По Москве для организаций она равна 2,2%.
7 306 700 руб. × 2,2% = 160 747 руб.
3. Вычитаем из полученного значения налога все авансовые платежи:
160 747 руб. - 40 189 руб. - 40 176 руб. - 40 192 руб. = 40 190 руб.
Если в расчетах образуются значения с копейками, они округляются или отбрасываются по общему правилу.
Образец справки-расчета налога на имущество можно скачать по ссылке ниже.
В результате подлежащий уплате по итогам года налог на имущество бухгалтер ООО «Сигма» должен отразить в сумме 40 190 руб. по строке 030 раздела 1 декларации.
В Москве налог на имущество должен уплачиваться в те же сроки, в какие производится подача декларации. Иначе говоря, и представить декларацию за прошлый год в ИФНС, и уплатить налог компания должна до 30 марта года, следующего за отчетным.
Итоги
Порядок расчета налога на имущества зависит от способа определения налоговой базы, установленных в регионе налоговых ставок и льгот. Периодичность расчета — по итогам отчетных периодов или по итогам года — также определяется региональным законодательством.
В статье поговорим о налоге на имущество организаций . Разберем следующие вопросы: как рассчитывается данный налог; что является налоговой базой; какие налоговые ставки по налогу на имущество используются; как считаются квартальные авансовые платежи по налогу; какие проводки отражают учет налогу на имущество организаций.
Налог на имущество организаций
Налогу на имущество посвящена глава 30 Налогового кодекса РФ, ознакомиться с ней вы можете, с нашего сайта.
Данный налог относится к региональным. К этому же типу налогов относится и транспортный, об особенностях расчета которого можно почитать . Плательщики налога - это организации. В качестве имущества, подлежащего налогообложению, выступают , которые числятся на балансе предприятия. (Здесь хочу отметить, что земельные участки включать в это имущество не следует, так как они облагаются другим налогом - )
Налоговый период - календарный год.
Формула для расчета налога на имущество организаций
Налог = налоговая база * налоговая ставка / 100%.
Надо отметить, что с 2014 года вносятся некоторые изменения в расчет налога на имущества: для ряда объектов недвижимости за налоговую базу будет браться не среднегодовая стоимость, а кадастровая. Подробно об этом читайте в .
Что такое остаточная стоимость? Это разница между первоначальной стоимостью объекта и .
Для этой цели бухгалтер берет данные по остаточной стоимости имеющихся ОС на первое число каждого месяца и последнее число декабря и определяет среднее значение.
Рассмотрим данный вопрос на примере:
Организация имеет два основных средства на балансе - автомобиль и компьютер. Причем компьютер был куплен летом. Ежемесячная амортизация на компьютер - 1000 руб., на автомобиль - 10000 руб.
Определяем остаточную стоимость по этим ОС в каждом месяце года, результаты сведены в таблицу ниже:
| Наименование ОС | 01.01 | 01.02 | 01.03 | 01.04 | 01.05 | 01.06 | 01.07 | 01.08 | 01.09 | 01.10 | 01.11 | 01.12 | 31.12 |
| Компьютер | 50000 | 49000 | 48000 | 47000 | 46000 | 45000 | 44000 | ||||||
| Автомобиль | 300000 | 290000 | 280000 | 270000 | 260000 | 250000 | 240000 | 230000 | 220000 | 210000 | 200000 | 190000 | 180000 |
| Итого остаточная стоимость | 300000 | 290000 | 280000 | 270000 | 260000 | 250000 | 290000 | 279000 | 268000 | 257000 | 246000 | 235000 | 224000 |
Остаточная стоимость среднегодовая = (300000 + 290000 + 280000 + 270000 + 260000 + 250000 + 290000 + 279000 + 268000 + 257000 + 246000 + 235000 + 224000) / 13 = 265308 руб.
С этой цифры и будем исчислять налог на имущество.
Видео-урок “Пример расчета налог на имущество организаций”
В обучающем видео-уроке раскрывается особенности расчета налога на имущество организации на практических примерах. Ведет урок эксперт сайта “Бухгалтерия для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓
Скачать презентацию к видео уроку можно по ссылке ниже.
Налоговая ставка по налогу на имущество
Что касается налоговой ставки, то особенность данного налога состоит в том, что это региональный налог и, соответственно, ставки устанавливаются не налоговым кодексом, а непосредственно субъектами РФ. Но при этом НК РФ оговаривает, что эта ставка не может превышать 2,2%. Как правило, субъекты РФ и используют эту максимальную ставку 2,2%.
Но тем не менее есть отдельные регионы, которые используют более низкие ставки.
Квартальные платежи по налогу на имущество организации
Также некоторые регионы помимо налогового периода вводят на своей территории еще и отчетные периоды (первый квартал, полугодие, девять месяцев). В этом случае находящиеся на территории этого региона предприятия обязаны отчитывать перед налоговой инспекцией также по результатам каждого квартала и платить авансовые платежи.
Авансовые платежи за квартал = средняя стоимость имущества * налоговая ставка / 4.
| Пользуясь примером выше рассчитаем квартальные авансовые платежи по налогу на имущество. Первый квартал: Средняя стоимость имущества = (300000 + 290000 + 280000 + 270000) / 4 = 285000 руб. Авансовый платеж = (285000/4) * 2,2% / 100% = 1568 руб. Полугодие: Средняя стоимость имущества = (300000 + 290000 + 280000 + 270000 + 260000 + 250000 + 290000) / 7 = 277000 руб. Авансовый платеж = (277000/4) * 2,2% / 100% = 1523 руб. Девять месяцев: Средняя стоимость имущества = (300000 + 290000 + 280000 + 270000 + 260000 + 250000 + 290000 + 279000 + 268000 + 257000) / 10 = 274400 руб. Авансовый платеж = (274400/4) * 2,2% / 100% = 1509 руб. Рассчитывается сумма налога так, как показано выше. Платеж за четвертый квартал = налог за год - (Аванс за первый квартал + Аванс за второй квартал + Аванс за третий квартал) = 5837 - (1568 + 1523 + 1509) = 1237 руб. |
Сроки уплаты налога на имущество организации
Сроки уплаты платежей не предусмотрены в НК РФ, они устанавливаются каждым субъектом РФ на своей территории.
Однако за налоговый период нужно сдать до 30 марта года, следующего за отчетным. За отчетные периоды расчеты по авансовым платежам и декларации нужно сдать до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Налог на имущество организации: основные аспекты
Налоговая льгота по налогу
Некоторые организации имеют льготы и освобождены от уплаты налога на имущество. Их перечень приведен в ст.381 гл.30 НК РФ. Кроме того субъекты РФ могут установить в дополнение еще и свои льготы.
Налог на имущество платят все организации, у которых на балансе есть основные средства. Ставки определяют региональные власти с учетом ограничений в законодательстве. Прочтите нашу статью, чтобы правильно определить ставку налога на имущество в 2018 году для юридических лиц и узнать последние изменения.
Ставки налога на имущество юридических лиц в 2018 году
Налоговые ставки определяют региональные власти, Таблицу ставок по всем регионам смотрите ниже. Однако максимальные ставки определены в Налоговом кодексе РФ. Выше этих ставок региональные власти установить налог не могут. Если региональными властями не установлена ставка по вашему виду имущества – применяйте максимальные ставки.
В 2018 году в налоге на имущество юридических лиц произошли изменения: отменили федеральную льготу для движимого имущества. теперь ее вводят региональные власти. если субъекты не предусмотрели льготу для движимости, но платить налог нужно по максимальной ставке. Подробнее читайте ниже.
Максимальные ставки налога на имущество организаций в 2018 году
|
Вид имущества |
Максимальная ставка, установленная НК РФ |
|---|---|
|
2,2 процента |
|
|
по недвижимости, налоговая база которых – кадастровая стоимость, в Москве. |
1,4 процента |
|
по недвижимости, налоговая база которых – кадастровая стоимость для всех субъектов РФ, кроме Москвы. |
2 процента |
|
по железнодорожным путям общего пользования, а также сооружениям, которые являются их неотъемлемой частью. Перечень такого имущества утвержден постановлением Правительства РФ от 30.09. 2004 № 504. При расчете налога по объектам, которые ввели в эксплуатацию после 30.12. 2016 года, можно использовать понижающие коэффициенты |
1,0 процент |
|
по магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружениям, которые являются неотъемлемой частью перечисленных объектов |
1,6 процента |
|
по объектам магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия; |
0 процентов |
|
по объектам, которые предусмотрены: |
0 процентов |
Почему инспекторы доначислят на лог на имущество? Три основных претензии и безопасные варианты действий – в статье. Это нужно знать каждому бухгалтеру!
Таблица ставок и сроков уплаты авансовых платежей 2018 по регионам России
Как узнать ставку налога на имущество для юридического лица в 2018 году
Ставки налога на имущество юридических лиц в 2018 году закреплены в региональных законах. Первый вариант узнать ставку - найти закон и посмотреть в нем. А второй - воспользоваться сервисом на официальном сайте ФНС Росси nalog.ru «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Данные сервиса помогают найти документ субъекта РФ, в котором указаны действующие ставки по налогу на имущество.
Определим ставку на примере
На примере разберем, как определить ставку налога на имущество организаций, используя сервис.
ООО «Сигма» находится в Ярославской области. На балансе имеет недвижимое имущество, ОКВЭД организации "деятельность цирков". Данное имущество используется непосредственно для основной деятельности. Чтобы определить ставку:
Шаг 1. Зайдем на сервис сайта nalog.ru «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» . Выберем:
В окне ниже сервис покажет закон, который утверждает ставки налога на имущество в данном регионе:
Ставки при расчете по среднегодовой и кадастровой стоимости
Максимальная ставки по имуществу, налоговой базой которого является средняя стоимость имущества, – 2,2%.
Максимальная ставка по недвижимости, с которой налог считают исходя из кадастровой стоимости, составляется 2 %.
Расчет налога на имущество имеет свои особенности в каждом из этих случаев. При расчете налога по средней стоимости ставку налога умножают на среднюю стоимость имущества за отчетный период. При расчете налога имущество по кадастровой стоимости, ставку налога умножают на кадастровую стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года).
Льготы по налогу на имущество
Не все организации платят налог на имущество, а также не все виды имущества облагаются этим налогом. Существуют льготы, предусмотренные статьей 381 НК РФ.
- имущество организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы, используемое для осуществления возложенных на них функций;
- имущество религиозных организаций, используемое ими для осуществления религиозной деятельности;
- имущество организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции;
- имущество, учитываемое на балансе организаций – резидентов особых экономических зон (ОЭЗ), кроме судостроительных организаций, имеющих статус резидентов промышленно-производственных особых экономических зон;
- имущество организаций – участников свободной экономической зоны и др.
Действие таких льгот распространяется на всю территорию России независимо от их упоминания в региональных законах. Такое имущество освобождается в размере 100% от налога на имущество, то есть фактически применяется ставка 0%. Полный перечень льгот можно также посмотреть на сайте nalog.ru в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Кроме того, регионы могут устанавливать дополнительные льготы.
Важно ! Наличие льгот не освобождает организацию об обязанности составления декларации по налогу на имущество. При использовании льгот в декларации нужно указать имущество, освобожденное от налогообложения.
Льгота и ставки по налогу на движимое имущество с 2018 года
С 2018 года на всей территории России ввели налог на движимое имущество. Льгота на федеральном уровне отменена, а вопрос о льготах передали в ведение регионов. Если до 2018 года власти субъекта успели принять закон об освобождении от уплаты или о пониженных ставках, то льгота будет действовать. Если нет, компании платят налог на движимое имущество по максимальной ставке 1,1% по ОС, которые приняты на учет и до, и после 1 января 2013 года.
Имущественный сбор в бюджет Российской Федерации платится с любого объекта, находящегося в собственности предприятия. Он представляет собой процент оценочной кадастровой стоимости имущества организации.
Юридические лица, в отличие от физических, обязаны заполнять и сдавать декларацию в Налоговую службу самостоятельно. Взимаемая процентная ставка устанавливается региональными властями, но не должна превышать оговоренных Налоговым кодексом пределов.
Кто обязан платить налог на имущество
Юридические лица обязаны платить налог с собственности предприятия, признаваемой согласно 30 статье НК России объектом налогообложения.
Согласно закону налог взимается:
- С отечественных предпринимателей. Они платят налог со всей собственности, на которую оформлено право владения, а также с объектов недвижимости или движимого имущества, переданного во временное управление.
- С иностранных граждан, ведущих дела на территории Российской Федерации. Если имущество входит в основные фонды зарубежной организации, оно оплачивает имущественный сбор. Подлежат налогообложению и объекты, расположенные в России, невзирая на то, что предприниматель не ведет бизнеса в нашей стране.
Из каждого правила есть исключения.
На основании 374 статьи НК от внесения денег в бюджет страны освобождаются:
- подрядчики, подготавливающие спортивные сооружения к футбольному мировому первенству, запланированному на 2018 год;
- бизнесмены, входящие в оргкомитет чемпионата мира;
- различные сообщества инвалидов;
- религиозные организации;
- фирмы, делающие лекарства.
Чтобы фармацевтическая компания не платила имущественный сбор, этот вид деятельности должен официально признаваться основным. Перечисленные льготы гарантированы Налоговым кодексом и не могут отменяться местными властями.
Как подсчитать задолженность по налогам на имущество юридическим лицам
Расчет налога несложен, но требует знания экономических терминов, главное из которых . Она характеризует среднюю стоимость зарегистрированного имущества, за определенный промежуток времени – один год.
Если имущество находится в разных частях страны, используют раздельный подсчет. Связано это с отличающимися между регионами ставками по налогу. При крупных инвестициях налогооблагаемая база уменьшается сообразно с размером финансового проекта.
Федеральная ставка имущественного налога не более 2,2%. Муниципальные власти не могут собирать с предпринимателей налоги по тарифам, превышающим установленные правительством.
Часто местными властями применяется неоднородная налоговая ставка для различных отраслей бизнеса, действующего в регионе. Например, для транспортных коммуникаций (ЛЭП, трубопроводных линий и железнодорожного полотна) в 2016 году принимается налоговая ставка в 1,3%.
Для вычисления суммы выясняют действующую в регионе налоговую ставку и среднегодовую цену собственности. Стоимость имущества определяют путем прибавления количества месяцев за отчетный период к остаточной стоимости собственности. В этом случае берется период между первым и последним числом отчетного года.
После установления промежуточных величин переходят к определению суммы для уплаты в бюджет.
Берут вычисленную стоимость имущества и умножают на действующую в конкретном регионе России ставку:
- Налог = стоимость имущества*ставка по налогу
При определении цены зарегистрированного имущества предприятиям разрешено использовать кадастровую оценку. Эти данные получают в Росреестре. Для чего необходимо обратиться в Налоговую службу России. Информация в полном объеме публикуется и на сайте правительства муниципалитета.
Когда оплачивать налог на имущество
Имущественный сбор предприятия оплачиваю частями. Региональные власти устанавливают необходимые сроки, которые выглядят следующим образом:
- плательщикам по кадастровой стоимости налоговый период разделили на три авансовых платежа: первый, второй и третий кварталы текущего года;
- в конце налогового периода предприниматель вносит остаток не выплаченных государству средств.
Размер уплачиваемого аванса составляет четвертую часть от вычисленной суммы, предназначающейся перед государством.
Сумма заключительного платежа равна разнице между уже внесенными за три авансовых платежа деньгами и общим размером имущественного налога. Когда компания теряет право владения собственностью, налог рассчитывается на время, в течение которого руководство предприятия распоряжалось этим имуществом.
Перед визитом в ФНС Российской Федерации индивидуальный предприниматель собственноручно заполняет налоговую декларацию. Она является главным отчетным документом и подается в месте регистрации облагаемого налогом имущества.
Налоговая декларация сдается организациями в виде:
- авансового отчета, который предоставляется в течение 30 дней по прошествии трехмесячного периода;
- финальной декларации, сдающейся не позже окончания марта.
Сроки уплаты имущественного сбора юридическими лицами:
- налог закрывается не позднее 30 марта после окончания отчетного периода;
- деньги вносятся каждый квартал, но крайний срок оплаты – один месяц со дня окончания оговоренного периода.
Налоговое законодательство постоянно совершенствуется. Правительством вносятся коррективы, направленные на соответствие механизма сбора текущей ситуации.
Так, законом №366, утвержденным 24.11.2014, изменены способы налогообложения:
- Если имущество встало на баланс предприятия в начале 2013 года, налог с него не взимается. Исключение составляют случаи реорганизации компании или ее ликвидация.
- Налогооблагаемыми объектами считаются основные средства предприятия, входящие в две первые группы амортизации.
- Учтенная в государственном реестре цена не уравнивается с базой по недвижимости в паевых инвестиционных фондах.
- Потенциальные расходы, входящие в основные средства компании, налогом не облагаются.
Неважно паспорт какого государства носит в кармане юридическое лицо, ведущее предпринимательскую деятельность в России. Платить за имущество должны все. Кто этого не поймет сразу, в будущем потеряет больше. Ведь за неисполнение требований Налогового кодекса предусмотрены штрафные санкции.
