Отчет о ддс форма. Отчет о движении денежных средств (с примером заполнения)
) обязательно должна быть включена форма «Отчет о движении денежных средств». О содержании отчета о движении денежных средств в 2017 году и некоторых вопросах его составления расскажем в нашем материале.
Что показывает отчет о движении денежных средств
В чем назначение отчета о движении денежных средств? Отчет о движении денежных средств характеризует обобщенные за отчетный период данные о денежных средствах и денежных эквивалентах. Напомним, что денежные эквиваленты - это высоколиквидные финансовые вложения с незначительным риском изменения стоимости, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств (п. 5 ПБУ 23/2011). Типичный пример денежных эквивалентов - депозиты до востребования.
Отчет о движении денежных средств отражает поступления и выбытия денежных средств в разрезе направлений и видов деятельности.
Кто сдает отчет о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств (также ОДДС) в 2018 году сдается в составе годовой бухгалтерской отчетности всеми лицами, ведущими бухгалтерский учет, кроме (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):
- субъектов малого предпринимательства;
- некоммерческих организаций;
- «сколковцев».
Указанные лица включает ОДДС в состав своей отчетности в том случае, если в таком отчете, по мнению составителя, содержится важная информация, без знания которой нельзя достоверно оценить финансовое положение организации или финансовые результаты деятельности.
ПБУ «Отчет о движении денежных средств»
Правила составления ОДДС установлены ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». В нем не приведен порядок построчного заполнения отчета о движении денежных средств, но указаны общие принципы и правила, которыми необходимо руководствоваться при составлении отчета.
Организации, которые формируют отчетность в соответствии с при составлении ОДДС руководствуются МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» (введен Приказом Минфина от 28.12.2015 № 217н).
Разделы отчета о движении денежных средств
При заполнении отчета о движении денежных средств в 2018 году используется форма по ОКУД 0710004, утвержденная Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н .
Скачать форму отчета о движении денежных средств с графой «Код» в формате Excel можно .
Структура ОДДС предусматривает 3 основных раздела:
- Денежные потоки от текущих операций;
- Денежные потоки от инвестиционных операций;
- Денежные потоки от финансовых операций.
С учетом информации об остатках денежных средств и эквивалентов на начало и конец отчетного периода, а также информации о величине влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю ответ на вопрос «Как проверить отчет о движении денежных средств» простой. Достаточно проверить выполнение следующего равенства по ОДДС:
Строка 4500 = Строка 4450 + Строка 4400 + Строка 4490,где строка 4500 - остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода;
строка 4450 - остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода;
строка 4400 — сальдо денежных потоков за отчетный период.
Строка 4490 отчета о движении денежных средств показывает разницу, возникающую в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты (п. 19 ПБУ 23/2011).
НДС в отчете о движении денежных средств
Порядок отражения денежных потоков в ОДДС предусматривает, что если денежные потоки характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, или когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам, такие потоки показываются в отчете свернуто (п. 16 ПБУ 23/2011).
К примеру, речь идет об НДС в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему РФ или возмещения из нее.
Это значит, что итоговое сальдо полученного и перечисленного НДС будет отражаться по строке 4119 «Прочие поступления» или 4129 «Прочие платежи» ОДДС (Письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01).
НДФЛ в отчете о движении денежных средств
Поскольку НДФЛ, удерживаемый налоговым агентом из выплат физлицам, фактически является частью такой выплаты, отражаться в ОДДС он будет в зависимости от характера производимого платежа.
Так, если это НДФЛ, удерживаемый из заработной платы, выплачиваемой работникам, показать его нужно вместе с заплатой по строке 4122 «в связи с оплатой труда работников». Аналогично, удержанные из зарплаты алименты в отчете о движении денежных средств будут показаны по этой же строке (Письмо Минфина от 29.01.2014 № 07-04-18/01).
Соответственно, если речь идет об НДФЛ, удерживаемом из выплачиваемых дивидендов, то отразить его нужно уже по строке 4322 «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)».
в другой. В части оценочных резервов по этой графе отражаются данные о списании за счет резервов по сомнительным долгам дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек или нереальной для взыскания, а также данные об уменьшении резервов под обесценение вложений в ценные бумаги в случае списания с баланса ценных бумаг, а также неиспользованных остатков оценочных резервов, списанных в конце отчетного года на финансовые результаты. При этом в форме справочно приводятся суммы по каждому оценочному резерву, присоединенному в конце отчетного года к финансовым результатам.
Данные по графе 6 по каждой статье определяются как результат от сложения данных по графам 3 и 4, уменьшенный на данные по графе 5.
В разделе "Изменение капитала" отчета об изменениях капитала раскрывается информация об источниках увеличения капитала организации на конец отчетного года по сравнению с итоговыми данными раздела "Капитал", отраженными в графе 3, а также причинах уменьшения капитала. При этом следует иметь в виду, что внутренние обороты, связанные с увеличением (уменьшением) одной составляющей капитала за счет уменьшения (увеличения) другой составляющей, отражаться в разделе "Изменение капитала" отчета об изменениях капитала не должны.
организаций и граждан), их использовании и остатках на конец отчетного периода следует приводить в отчете об изменениях капитала после раздела
Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной комиссии
отражает данные о направлениях использования поступлений из бюджета
3.5. Отчет о движении денежных средств (форма N 4)
Отчет о движении денежных средств должен содержать | сведения |
|||||
о потоках | денежных средств (поступление, направление | денежных |
||||
учетом остатков денежных средств на начало | ||||||
отчетного периода, в разрезе текущей деятельности, | инвестиционной |
|||||
деятельности и финансовой деятельности. | Сведения | движении |
||||
денежных | средств организации, учитываемых | соответствующих |
||||
счетах учета денежных средств, находящихся в | кассе организации, на |
|||||
расчетных, | валютных специальных счетах, отражаются нарастающим |
|||||
начала года и представляются в | Российской |
|||||
Федерации. | ||||||
В случае наличия (движения) денежных средств в | иностранной |
|||||
иностранной валюте, пересчитываются по курсу | Центрального банка |
||||||||
Российской Федерации на дату составления | бухгалтерской отчетности. |
||||||||
Полученные | отдельным | расчетам | суммируются при |
||||||
заполнении соответствующих показателей отчета. | При формировании |
||||||||
данных отчета о движении денежных | средств следует иметь в виду |
||||||||
следующее. | деятельностью | считается | деятельность |
||||||
организации, | преследующая извлечение прибыли в качестве основной |
||||||||
цели либо не | имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в |
||||||||
соответствии | предметом и целями деятельности, то есть с |
||||||||
производством промышленной продукции, | выполнением строительных |
||||||||
сельским | хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг |
||||||||
общественного | питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, |
||||||||
имущества в | аренду и др. | Инвестиционной | деятельностью |
||||||
считается деятельность | организации, связанная с капитальными |
||||||||
вложениями организации в | связи с приобретением земельных участков, |
||||||||
зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п. Финансовой деятельностью считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.
При представлении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой указанной части деятельности должна быть приведена расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от продажи товаров, продукции, работ, услуг, от продажи основных средств и иного имущества, получение авансов, бюджетных средств и средств иного целевого финансирования, кредитов, займов, дивидендов, процентов по финансовым вложениям и пр. поступления; направление денежных
средств на оплату товаров, продукции, работ, услуг, на оплату труда, на отчисления в государственные внебюджетные фонды, на выдачу авансов, на финансовые вложения, на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам, на расчеты с бюджетом, на оплату процентов по полученным кредитам и займам и прочие выплаты и перечисления.
Организациям следует иметь в виду, что в расшифровках движение денежных средств, связанное с выплатой (получением) процентов и дивидендов, а также с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно. Данные о движении денежных средств в связи с налогом на прибыль и другими аналогичными обязательными платежами должны отражаться в отчете раздельно в составе данных по текущей деятельности, если только они не могут быть конкретно увязаны с инвестиционной или финансовой деятельностью. При поступлении денежных средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную продажу) на счета в кредитных организациях или в кассу организации соответствующие суммы отражаются в составе данных по текущей деятельности как
расходования. При приобретении иностранной валюты перечисленные денежные средства включаются в данные по текущей деятельности по соответствующему направлению. Поступление приобретенной иностранной валюты отражается также по текущей деятельности раздельно или в составе других поступлений (кроме от продажи основных средств и иного имущества).
Организации при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств могут использовать как образец форму, приведенную в приложении к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н "О формах
потоков денежных средств, как это предложено в образце формы N 4. Организациям следует учесть, что в отчете о движении денежных средств справочно должны быть приведены данные о поступлениях в отчетном периоде денежных средств по наличному расчету (за исключением поступлений денежных средств из кредитной организации в кассу организации) с выделением в том числе по расчетам с юридическими лицами и по расчетам с физическими лицами, а также с выделением из данных по поступлению денежных средств по наличному расчету с применением контрольно - кассовых машин или бланков строгой отчетности (то есть в порядке выдачи квитанций, путевок,
билетов, талонов, знаков почтовой оплаты и других приравниваемых к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным в соответствии с действующим порядком). В случае если организацией в соответствующих разделах принятой формы отчета о движении денежных средств не будут выделены обособленно данные о суммах денежных средств, сданных организацией в кредитную организацию или полученных в кассу организации из кредитной организации, то эти данные должны быть приведены в отчете о движении денежных средств справочно.
В отчете о движении денежных средств представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.
3.6. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5)
При принятии организацией решения о включении в состав представляемой бухгалтерской отчетности Приложения к балансу (форма
N 5) по образцу формы, приложенному к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", в разделе "Движение заемных средств" показываются наличие и движение средств, полученных взаймы как у кредитных организаций (кредит), так и у других организаций и физических лиц. По строкам "в том числе не погашенные в срок" отражаются заемные средства, просроченные к погашению. В пояснительной записке организация может приводить характеристику заемных обязательств по срокам (годам) погашения.
В разделе 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов. Данные о дебиторской и кредиторской задолженности приводятся с подразделением на краткосрочную и долгосрочную. Из данных о долгосрочной задолженности выделяются данные о задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. По строкам, характеризующим данные о просроченной задолженности, отражаются показатели о задолженности, по которой истекли предусмотренные в договорах сроки погашения задолженности. При этом обособленно выделяется задолженность, числящаяся в бухгалтерском учете как просроченная свыше 3 месяцев до отчетной даты.
При отражении данных по статье "Обеспечения" следует руководствоваться заключенными договорами, а также указаниями к соответствующим забалансовым счетам, приведенным в инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий.
В справках к разделу "Дебиторская и кредиторская задолженность" отражаются данные о движении векселей, выданных (полученных), в том числе просроченных, при заполнении которых следует руководствоваться письмом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 1994 г. N 142 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги" (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 9 ноября 1994 г. N 07-01-697-94 указания в государственной регистрации не нуждаются). В целях выявления влияния на финансовое положение организации наличия дебиторской задолженности справочно приводятся данные о фактической себестоимости поставленной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, по которым в бухгалтерском учете числится дебиторская задолженность.
Для целей заполнения разделов 1 "Движение заемных средств", 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" и 3 "Амортизируемое имущество" Приложения к бухгалтерскому балансу в журналах - ордерах, ведомостях, машинограммах и других регистрах бухгалтерского учета расчетов должна выделяться необходимая информация на основании первичных учетных документов.
В разделе 3 "Амортизируемое имущество" приводится расшифровка состава нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности, принадлежащих организации. Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости.
В подразделе I "Нематериальные активы": по статье "Права на
объекты интеллектуальной (промышленной) | собственности" |
||||
показывается стоимость прав, возникающих из | |||||
договоров на произведения науки, литературы, | искусства и объекты |
||||
смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и | др., из патентов на |
||||
изобретения, промышленные образцы, | селекционные достижения, из |
||||
свидетельств на полезные модели, | товарные | ||||
обслуживания или лицензионных договоров на | их использование; из |
||||
прав на "ноу - хау" и др.; по статье "Права на пользование
обособленными природными | объектами" показывается стоимость прав |
|||
на использование земельных | участков, природных ресурсов (воды, недр |
|||
и др.), учтенные | организацией | в соответствии с | правилами |
|
бухгалтерского учета; | по статье | "Организационные | ||
показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал; по статье "Деловая репутация организации" показывается приобретенная деловая репутация организации.
В подразделе "Основные средства" показываются наличие основных средств на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода отдельных видов основных средств согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (принят и введен
в действие с 1 января 1996 г. Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359). Данные приводятся по первоначальной (восстановительной) стоимости. В графе 4 подраздела отражается общее поступление основных средств в отчетном периоде по всем источникам, включая: ранее неучтенные (включая учтенные ошибочно
в составе оборотных средств), приобретенные за плату, поступившие безвозмездно, в том числе по договорам дарения, а также принятые к
плату излишнее и неиспользуемое имущество, перевод в состав оборотных средств объектов, ранее ошибочно учтенных в составе основных средств, переданные безвозмездно, в том числе по договору дарения, первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств, ликвидированных в отчетном периоде вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам. Из статьи "Итого" показывается по отдельным строкам движение основных средств, используемых в получении доходов по обычным видам деятельности организации (производственные) и не используемых при осуществлении обычных видов деятельности организации (непроизводственные).
К производственным основным средствам относятся объекты, использование которых направлено на систематическое получение прибыли как основной цели деятельности, то есть использование в процессе производства промышленной продукции, в строительстве, сельском хозяйстве, торговле, общественном питании, заготовке
сельскохозяйственной продукции и др. | Из данных | о стоимости |
||||
производственных | основных | обособленно (см. справки к |
||||
разделу 3 образца формы Приложения | к бухгалтерскому балансу) |
|||||
выделяются данные на начало и конец | отчетного периода о стоимости |
|||||
объектов основных средств, | переданных в аренду (по видам основных |
|||||
средств), предоставленных | бесплатно, | безвозмездное | пользование, |
|||
бездействующих | (находящихся | консервации, в | резерве, на |
|||
восстановлении, период которого превышает 12 месяцев, и др.). Организация может ввести в раздел "Амортизируемое
имущество" данные об остатках малоценных и быстроизнашивающихся предметов на начало и конец отчетного периода и их движении в течение отчетного периода, в том числе с подразделением на находящиеся на складе и в эксплуатации. При этом данные должны
отражаться также по первоначальной стоимости вне зависимости от принятых организацией способов погашения стоимости объектов.
Организациям рекомендуется данные о стоимости имущества, переданного в соответствии с договором в доверительное управление, отражать в разделе "Амортизируемое имущество". При этом при разработке и принятии организацией форм бухгалтерской отчетности следует предусмотреть соответствующие строки.
В подразделе "Доходные вложения в материальные ценности" раздела "Амортизируемое имущество" отражается первоначальная стоимость материальных ценностей, специально приобретенных организацией для предоставления их по договору аренды (имущественного найма) за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода (имущество, приобретенное для передачи в лизинг, предоставления по договору проката и пр.).
Учитывая, что в разделе "Амортизируемое имущество" данные отражаются по первоначальной (восстановительной) стоимости, данные о начисленной сумме амортизации по нематериальным активам, основным средствам, доходных вложений в материальные ценности, малоценным и быстроизнашивающимся предметам (в случае введения данных в отчет) приводятся в справке к разделу.
Справочно к разделу "Амортизируемое имущество" в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету также приводятся данные, характеризующие изменение стоимости объектов основных средств: в результате переоценки в установленном порядке объектов основных средств. При этом данные о результатах по индексации в связи с переоценкой могут представляться в сравнении со стоимостью основных средств по результатам предыдущей переоценки (то есть без указания результатов неоднократного изменения стоимости основных средств, в которой они
реконструкции, частичной ликвидации.
Справочно к данным об амортизируемом имуществе приводятся данные о балансовой стоимости имущества, переданного организацией в залог в соответствии с договором, а также о стоимости амортизируемого имущества, по которому в соответствии с требованиями нормативных документов амортизация не начисляется
или начисление временно приостановлено. | Кроме этого, должны быть |
|||||
отражены данные | стоимости | материально | производственных |
|||
запасов, переданных | в залог, если указанное | будет отражено в |
||||
пояснительной записке. | ||||||
В разделе "Движение средств финансирования долгосрочных |
||||||
инвестиций и | финансовых | вложений" | показывается наличие |
|||
собственных и привлеченных средств у организации и их использование на цели капитальных и других вложений долгосрочного характера. В графе 3 "Остаток на начало отчетного года" отражаются остатки источников финансового обеспечения капитальных и иных долгосрочных вложений, ранее определенных (полученных) организацией для этих целей, но не учтенных на конец предыдущего отчетного года в качестве источника финансового обеспечения осуществленных расходов. В этой графе по строке "Собственные средства организации" отражаются также источники, определенные учредителями (участниками) организации в результате распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации по итогам работы в предыдущем отчетном году. В графе 4 "Начислено (образовано)"
показываются полученные в течение | отчетного | периода заемные |
||
средства от других организаций, | бюджетные средства, | средства из |
||
внебюджетных фондов, в порядке | долевого участия и пр. В случае |
|||
перераспределения в соответствии с | решением | учредителей |
||
(участников) организации прибыли, оставшейся | в распоряжении |
|||
организации по итогам работы за предыдущий отчетный | год, между |
|||
направлениями использования прибыли (фондами, резервами) в течение отчетного периода, увеличение сумм, предназначенных для целей капитальных и иных долгосрочных вложений, показывается в этой графе по статье "Собственные средства организации". В графе 5 "Использовано" показываются суммы учтенных в качестве источника финансового обеспечения осуществленных в течение отчетного периода
вложения, стоимость принятого к бухгалтерскому учету оборудования к установке, учтенные незавершенные капитальные вложения, суммы
резервами) в течение отчетного периода, уменьшение сумм, предназначенных для целей капитальных и иных долгосрочных вложений, показывается в этой графе по статье "Собственные средства организации". В графе 6 показываются суммы, определенные сложением данных по графам 3 и 4 за минусом данных в графе 5. Итоговая сумма по графе 5 должна быть равна или меньше суммы граф
Справочно к разделу "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений" отражаются стоимость незавершенного строительства на начало и конец отчетного периода, увеличение и уменьшение в течение отчетного периода. При
этом отражается стоимость остатков незавершенных капитальных вложений в связи со строительством объектов, осуществляемым как подрядным, так и хозяйственным способом, приобретением отдельных объектов основных средств. В графе 4 показываются учтенные в установленном порядке в отчетном периоде расходы организации по строительству объектов и приобретению основных средств, а в графе 5 - стоимость принятых в отчетном периоде к бухгалтерскому учету объектов основных средств.
Справочно к разделу "Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений" также показывается движение средств организации, вложенных в дочерние и зависимые общества в виде вкладов в уставный капитал, инвестиций в ценные бумаги обществ, целевых вложений на развитие производства, реконструкцию и т.п.
В разделе "Финансовые вложения" расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации в российской и иностранной валютах, учитываемых на счетах учета
"Облигации и другие долговые обязательства" показывается сумма вложений (инвестиций) организации в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги. По статье "Предоставленные займы" показывается
учитываемых в установленном порядке на счетах бухгалтерского учета в качестве финансовых вложений.
Справочно к разделу "Финансовые вложения" приводятся данные о рыночной стоимости числящихся в бухгалтерском учете облигаций и других ценных бумаг.
В разделе "Расходы по обычным видам деятельности" приводятся расходы организации, сгруппированные по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты. При этом следует иметь в виду, что по указанным элементам отражаются затраты организации, связанные со
Данные приводятся в целом по организации (по всем видам деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. Приравниваются к данному обороту затраты по браку; затраты при простоях по внешним причинам; расходы, возмещаемые виновными лицами (юридическими и физическими); расходы (связанные со списанием активов и иные расходы), списываемые в установленном порядке на счета учета финансовых результатов и капитала.
Организация может принять решение о представлении данных о расходах по обычным видам деятельности не в составе Приложения к бухгалтерскому балансу, а в виде самостоятельного приложения к отчету о прибылях и убытках (к форме N 2).
В разделе "Социальные показатели" отражаются отдельные социальные показатели деятельности организации. В частности, по соответствующим строкам раздела отражаются образование и использование в соответствии с установленным порядком сумм взносов на государственное социальное страхование (Фонд социального страхования Российской Федерации, Пенсионный фонд Российской Федерации), в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование по установленным законодательством Российской Федерации нормам от средств на оплату труда.
Обособленно в разделе выделяются данные о размере страховых взносов по договорам добровольного страхования пенсий.
Кроме этого, выделяются данные о среднесписочной численности работников организации и денежные выплаты и поощрения работникам организации (начисленные денежные выплаты и поощрения), не связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, доходы по акциям и вкладам в имущество организации. При определении среднесписочной численности работников следует руководствоваться соответствующими указаниями Госкомстата России.
Организации могут представлять показатели, включенные в отдельные разделы Приложения к бухгалтерскому балансу по образцу формы N 5, приведенному в Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 г. N 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности.
3.7. Отчет о целевом использовании полученных средств
(форма N 6)
Некоммерческие организации в отчете о целевом использовании
Отчет о движении денежных средств в 2019 году сдают за 2018 год. Бланк берите из приказа Минфина № 66н. В статье найдете образец заполнения отчета о движении денежных средств на 2019 год. В отчете показывают все поступления компании от текущих, инвестиционных или финансовых операций.
Кто сдает отчет о движении денежных средств
Отчёт о движении денежных средств - это документ, в котором отражают все поступления и платежи компании, а также остатки средств на начало и конец периода. Сокращенно его называют «отчет ДДС».
Какие сведения отражают в отчете о ДДС
В отчете обобщают данные о денежных средствах, куда входят наличные и безналичные деньги, а также денежные эквиваленты (например, депозиты до востребования). В нем отражают денежные потоки организации, а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.
Подразделяют потоки на три группы: от , или . Для каждого такого вида деятельности в отчете предусмотрен свой раздел.
Инвестиционная деятельность - это покупка, создание или выбытие внеоборотных активов. Наконец, финансовая - это деятельность, которая меняет величину и структуру собственного капитала компании и ее заемных средств.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Платежи и поступления, которые не влияют на общую сумму денежных средств и денежных эквивалентов, включать в отчет не нужно. Даже если они меняют состав таких показателей. Например, не нужно отражать в отчете платежи, связанные с инвестированием денежных средств в денежные эквиваленты.
Больше всего вопросов возникает с отражением в отчете о движении денежных средств депозитов. Порядок зависит от того, является ли вклад денежным эквивалентом или нет. В Системе Главбух объяснили, как показать в отчетности:
Построчное заполнение отчета о движении денежных средств
Типовую форму отчета о ДДС в бухгалтерии (форма 4) Мифнин утвердил в приказе от 02.07.2010 № 66н. Номер ОДДС по ОКУД 070004.
Заполнять форму 4 надо только по итогам года. В состав промежуточной отчетности она не входит, если не установлено законодательством РФ или учредителями (участниками) организации.
Данные за отчетный период отражают в графе 3. В графу 4 вписывают показатели за аналогичный период предыдущего года. Структура каждого раздела такова: сначала указывают средства, полученные по соответствующему виду деятельности, а затем израсходованные. Израсходованные суммы записывают в круглых скобках.
«Правила заполнения отчета о движении денежных средств прописаны в ПБУ 23/2011. Но их обязательно придерживаться, только если форму готовите для сдачи в налоговую инспекцию в составе годовой бухгалтерской отчетности.
В остальных же случаях (в частности, когда отчет заполняете для учредителей, Росстата или для банка) строго следовать правилам ПБУ 23/2011 не обязательно. Достаточно соблюсти общие требования к формированию бухгалтерской отчетности.»
В типовой форме отчета о движении денежных средств нет нумерации строк. Коды можно взять из приложения 4 к приказу Минфина от 02.07.2010№ 66н и проставить самостоятельно. Обязательно так нужно сделать, когда организация сдает отчетность в отделение статистики и другие контролирующие ведомства.
« Не удивляйтесь, если получите сразу два письма про бухгалтерскую отчетность — от Росстата и налоговиков. Такие запросы получили ваши коллеги из разных регионов. Расскажем подробнее, чего хотят чиновники и как реагировать на их письма. »
Раздел «Денежные потоки от текущих операций»
В строке 4110 записывают общую сумму поступлений от текущих операций. Она равна сумме показателей по строкам 4111 и 4119.
В строке 4111 фиксируют суммы, которые получили за реализованные товары (работы, услуги), а также суммы авансов покупателей. В строке 4112 показывают роялти, арендные, лицензионные, комиссионные и иные аналогичные платежи. В строке 4113 - поступления от перепродажи финансовых вложений.
Важно: как показывать суммы в отчетности
Для прочих поступлений, которые не попали в предыдущие сроки, предназначена строка 4119. Например, в этой строке записывают суммы, возращенные в кассу подотчетными лицами, возвращенные из бюджета суммы излишне уплаченных налогов и сборов, штрафы, полученные организацией за нарушение условий договора.
По строке 4120 указывают общую сумму платежей по текущим операциям. В нее входят оплата сырья поставщикам (строка 4121), оплата труда сотрудников (строка 4122), уплата процентов по долговым обязательствам (строка 4123), перечисленный в бюджет налог на прибыль (строка 4124) и прочие платежи (строка 4129). К прочим платежам относят, например, суммы, выданные под отчет, штрафы, выплаченные организацией за нарушение условий договора, комиссия банка за обслуживание счета и др.
По строке 4100 отражают сальдо денежных потоков от текущих операций. Сальдо равно разнице показателей строк 4110 и 4120.
Если какие-либо поступления от текущих операций (платежи от текущих операций) не включены в строки 4111 - 4113 (строки 4121 - 4124), но эти показатели являются существенными, отразите их в отчете ДДС в дополнительных строках, расположенных перед строкой 4119 «Прочие поступления» (4129 «Прочие платежи»).
Раздел «Денежные потоки от инвестиционных операций»
По строке 4210 отражают общую сумму поступлений от инвестиционной деятельности. Она равна сумме показателей строк 4211 - 4219.
По строке 4211 записывают от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке, без НДС.
По строке 4212 показывают доходы от продажи акций других компаний (долей участия), по строке 4213 - суммы поступлений от погашения займов, продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам).
Дивиденды, проценты по долговым финансовым вложениям и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях записывают в строке 4214. Для прочих поступлений предназначена строка 4219.
По строке 4220 отражают общую сумму платежей по инвестиционной деятельности. Она равна сумме строк 4221 - 4229.
По строке 4221 записывают оплату в отчетном году основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства без учета НДС.
В строке 4222 отражают расходы на покупку акций других компаний (долей участия), в строке 4222 - затраты на покупку долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) и уплату процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива. Для прочих платежей от инвестиционной деятельности предназначена строка 4229.
По строке 4200 вписывают сальдо денежных потоков от инвестиционных операций. Показатель строки равен разнице строк 4210 и 4220.
Раздел «Денежные потоки от финансовых операций»
По строке 4310 показывают итоговые поступления от финансовых операций. Показатель строки равен сумме строк 4311 - 4319.
По строке 4311 указывают сумму кредитов и займов без учета процентов, по строке 4312 -- вклады собственников компании, по строках 4313 и 4314 - поступления от выпуска акций, облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг, увеличение долей участия. Для прочих поступлений от финансовых операций предназначена строка 4319.
В строке 4320 записывают итоговую сумму платежей по финансовой деятельности. Она равна сумме показателей строк 4321 - 4329.
По строке 4321 отражают сумму займов и кредитов, которые были погашены организацией в отчетном году, по строке 4322 - сумму дивидендов, которая была выплачена учредителям. Прочие платежи по финансовым операциям вписывают в строку 4329.
По строке 4300 записывают сальдо денежных потоков от финансовых операций. Определить сальдо можно, если вычесть из показателя строки 4310 и показатель строки 4320.
По строке 4400 указывают сальдо денежных потоков за отчетный период. Для этого следует сложить показатели строк 4100, 4200 и 4300.
По строке 4450 записывают сведения об остатке денежных средств и денежных эквивалентов на начало года, по строке 4500 - на конец года.
В строке 4490 отражают разницу, которая возникла при пересчете денежных потоков и остатков денежных средств в иностранной валюте по курсам на разные даты.
Подписывает отчет о движении денежных средств руководить компаний. Он ставит дату и подпись с расшифровкой.
Пример заполнения отчета о движении денежных средств в 2019 году
Ниже мы представили фрагмент заполнения отчета о движении денежных средств, который компании будут сдавать в 2019 году. Полностью пример составления отчета ДДС можно скачать, нажав на кнопку.
- Справка
- Общие правила заполнения ОДДС
- документ должен содержать показатели за два последовательных года
- данные надо указывать на конец отчетного периода
- суммы округляются до тысяч или миллионов рублей
- показатели в иностранной валюте необходимо переводить в рубли
- обязательна взаимоувязка показателей с отчетностью за предыдущий год.
Один из основных бухгалтерских документов в период отчетной кампании – отчет о движении денежных средств (форма 4). Поведаем, что нужно знать об этом бланке, каков порядок его формирования и дадим ссылку, чтобы скачать его в формате Word.
Актуальная редакция
Актуальный за 2016 год бланк отчета о движении денежных средств утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н.
Последние изменения в форму отчета о движении денежных средств за 2016 год были в 2015 году. Тогда приказ Минфина от 06 апреля 2015 года № 57н внёс ряд корректив в несколько нормативных документов по бухучету. Так, была отменена обязанность главбуха подписывать образец отчета о движении денежных средств. В 2017 году свой автограф с расшифровкой на этом документе ставит только руководитель предприятия.
Таким образом, бланк отчета о движении денежных средств в 2017 году не содержит такого реквизита, как подпись главного бухгалтера организации. Однако в уставе может быть прописана такая возможность.
Функции
Рассматриваемый отчет аккумулирует в себе данных о денежных ресурсах и высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть оперативно заменены на конкретную сумму денег, которая известна заранее. То есть заполненный образец отчета о движении денежных средств за 2016 год расскажет налоговикам и иным заинтересованным лицам об экономической состоятельности организации: про те ресурсы, риск изменения стоимости которых в силу их природы невелик.
Разумеется, отчет о движении денежных средств (форма 3 или 4 – бухгалтеры именуют по-разному) включает не только деньги в классическом виде, но и их аналоги. К примеру, депозиты до востребования.
Таким образом, отчет ОДДС служит и для внутренних целей управления конкретным предприятием. Заметим, что образец управленческого отчета о движении денежных средств обычно не сильно отличается от аналогичного документа, подготовленного бухгалтерий в рамках отчетной кампании. В любом случае за основу берут тот же бланк, утвержденный приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н.
Структура документа
Исходя из приказа Минфина № 66н, любой пример отчета о движении денежных средств за 2016 год состоит из 3-х страниц (см. рисунки ниже).
Начинают формирование отчета о движении денежных средств за 2016 год с указания общих сведений о предприятии. Затем переходят к конкретным показателям. Если обобщить, то это денежные потоки от:
- текущих операций;
- инвестиций (в саму организацию и собственные инвестиции);
- финансовые вложения.
В образце заполнения отчета о движении денежных средств за 2016 год должны присутствовать и все поступления в адрес фирмы, и различные платежи с ее стороны. В некоторых графах порядок формирования отчета о движении денежных средств в 2017 году требует подвести сальдо.
Имейте в виду: каждый правильный пример заполнения отчета о движении денежных средств в 2017 году подразумевает внесение показателей за 2016 год, а также за 2015 год. Последние берут из прошлого отчета о движении денежных средств (ф. 4).
Если ваше предприятие обязано в силу закона вести бухучет, значит форма отчета о движении денежных средств в 2017 году обязательна. Ее сдают вместе с остальными ключевыми бухгалтерскими отчетами в налоговую инспекцию и местный Росстат (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ и ч. 2 ст. 18 Закона <О бухучете˃).
Где взять бланк
На нашем сайте скачать бланк отчета о движении денежных средств за 2016 год в традиционном формате Exel можно по .
Хотя многие бухгалтеры предпочитают отчет о движении денежных средств на бланке «ворд» (Word). Скачать его тоже можно на нашем портале по следующей .
Тому, как формируется отчет о движении денежных средств в 2017 году, посвящено отдельное одноимённое с этим документом ПБУ 23/2011. Оно принято приказом Минфина России от 02 февраля 2011 года № 11н. Правда, при его применении надо следить, чтобы не было противоречий с Законом <О бухучете˃ № 402-ФЗ, который вышел несколько позже.
Несмотря на то что рассматриваемый отчет обязателен только для тех, кто в силу закона ведет бухучет, остальные организации могут по собственной инициативе скачать отчет о движении денежных средств на бланке Word в 2017 году, заполнить его, сдать и опубликовать. Такой подход увеличивает доверие к бизнесу, позволяет расширить клиентскую базу и привлечь инвесторов.
Безусловно, компании крупной и средней руки отчету о движении денежных средств на бланке ворд предпочитают заполнять его с помощью специальных бухгалтерских программ.
