≡× МЕНЮ

• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Налоговый агент - арендатор: как правильно заполнить налоговую декларацию по НДС. Налоговый агент по ндс

На основании приказа ФНС, который был издан 29.10.2014 была утверждена и начиная с 1 кв. 2015 года введена обязанность предоставлять декларацию по НДС по новой форме. Рассмотрим порядок заполнения разделов декларации, сроки сдачи и оплаты по налогу, которые также претерпели изменения с 2015 года. В конце статьи вы сможете скачать пример заполнения отчета по новой форме, а также выложена действующая форма бланка.

Обязанность предоставлять декларацию по НДС возникает у ниже перечисленных категорий организаций, при выставлении ими счетов-фактур (далее по тексту с/ф) покупателю:

• Организации, являющиеся налогоплательщиками НДС, в их число так же входят:
  • Организации, осуществляющие операции, которые не подлежат налогообложению в соответствии со статьями 149, 150 НК
  • Организации, осуществляющие операции, которые согласно ст.146 НК, п.2 не будут являться объектом налогообложения
  • Организации, реализующие товар (услуги, работы) на месте, которое не признается территорией РФ, в соответствии со ст. 148 НК.
• Налоговые агенты, организации, на которые возлагается обязанность, согласно НК РФ, исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДС. Подача ими декларации не зависит от должны они ее подавать или нет согласно результатов собственной деятельности
• Лица, которые не являются налогоплательщиками налога, но в ходе своей деятельности в текущем периоде выставляли счета-фактуры покупателю с выделением НДС (на основании статьи 173 НК, п.5).

При наличии у предприятия обособленных подразделений отчитываться за всю организацию в целом должна головная организация по месту ее регистрации.

Сроки отправки отчетности

Сроки предоставления отчетности по НДС за 2015 год – необходимо подать декларацию по истечению отчетного периода, до 25 числа следующего за ним месяца:

• За 1й кв., не позже 27 апреля
• За 2й кв., не позже 27 июля
• За 3й кв. не позже 26 октября
• За 4-й кв., не позже 25 января 2016 года

Срок подачи отчета установлен на 25 число, вместо 20-го, при выпадении даты на выходной или праздник, сроки переносятся на первый рабочий день, следующий за ним.

Лица, освобожденные от НДС и лица, применяющие спец.режимы, выступающие в качестве налоговых агентов, но при этом не являющиеся посредниками, имеют право предоставлять отчетность на бумажных носителях, cт. 174 НК п.5., .

Срок оплаты

Оплата по декларации производятся путем перечисления по окончании отчетного период 3-х равных долей от суммы, указанной в отчете, т.е. по 1/3 части до 25 числа каждого месяца, начиная с месяца после окончания периода (квартала). Так за 2015г. Оплата производится не позже следующих дат:

• За 1й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в апреле – до 27, в мае до 25, в июне до 25
• За 2й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в июле – до 27, в августе – до 25, в сентябре – до 25
• За 3й квартал, по 1/3 до следующих чисел: в октябре – до 26, в ноябре – до 25, в декабре – до 25
• За 4й квартал, по 1/3 до следующих чисел в 2016 году: в январе – до 25, в феврале до 25, в марте – до 25

Какие разделы необходимо заполнять

В общем случае, если у организации возникает обязанность предоставлять отчетность по НДС в инспекцию, то необходимы следующие листы:

• Титульный лист необходим всем, кто предоставляет данную отчетность
• Раздел №1, в котором прописывается сумма налога к уплате или возмещению (для всех)
• Разделы 2-12 заполняются в случае, если у организации проводилась деятельность, которая должна в них отображаться.

Рассмотрим, более подробно, каков порядок заполнения для некоторых категорий налогоплательщиков и в каких случаях:

1. Если организация не является плательщиком налога в связи с применением режима УСН, ЕНВД, ЕСХН, Патента или на основании ст. 145 НК, то отчет подается в следующих случаях:
   • Если организация выставляет с/ф и выделяет НДС, то кроме титульного листа заполняется раздел 1;
   • Если организация является налоговым агентом, на основании ст. 161 НК, то помимо Титульного листа, заполняется Раздел 2
2. Если организация не осуществляла операций, которые подлежат налогообложение данным налогом или операций, которые освобождаются от налогообложения, по факту предоставляет нулевую декларацию по НДС, то необходимо заполнить Титульный лист и Раздел 1
3. При осуществлении организацией ниже перечисленных операций, помимо Титульного листа заполняются Разделы №1 и №7:
   • Которые не подлежат налогообложению на основании статей 149, 150 НК.
   • Если операции, которые не признаваться объектом налогообложения на основании Налогового Кодекса, ст. 146 НК, п.2.
   • При реализации товаров (услуг или работ) на месте, которое не признается территорий РФ, на основании ст. 148 НК.
   • Получившие предоплату (в том числе частичную) за поставки товаров (услуг, работ), срок изготовления которых будет превышать 6 месяцев, по утвержденному ПП перечню № 468 от 28 июля 2006 г. По каждому товару сроки производства должны быть подтверждены документами.
4. При осуществлении организацией деятельности, при которой она должна уплатить налог, как налоговый агент, на основании предусмотренного порядка по ст. 161 НК, кроме Титульного листа, заполняется Раздел 2
5. Если организация ведет деятельность, как налоговый агент, которая не подлежит налогообложению, по ст. 149, 150 НК, и не является объектом налогообложения на основании ст. 146, п. 2 Налогового кодекса, то заполняется Титульный лист, Разделы №1 (в нем проставляются прочерки), №2, №7

Пример заполнения декларации по НДС

Опишем порядок заполнения отчета по НДС на основе примера. Обозначим кратко разделы, а более подробно вы сможете почитать по ссылкам. В конце раздела – можно скачать заполненный пример.

Титульный лист

Титульный лист является обязательным при формировании декларации. В нем необходимо указать ИНН, КПП (если заполняется предпринимателем, то вместо КПП проставляются прочерки). Так же ставится номер корректировки отчета в форме «0–», при первичном, и далее «1–» и т.д., при последующих.

Далее проставляется налоговый период – первый квартал «21», и год отчетности. Код Налоговой состоит из 4- цифр. После необходимо заполнять код по месту постановки на учет, так для налогоплательщика, который не является крупнейшим, ставится «214».

Указываем полное наименование организации (предпринимателя), код ОКВЭД – указывается не менее 4 цифр. Далее при сдаче очередной отчетности, в поле реорганизации ставим «-» и вместо ИНН и КПП тоже самое. При реорганизации или ликвидации «1» и «0» соответственно. Указываем контактные данные и количество предоставляемых листов.

После указываете «1», если предоставляется ответственным лицом организации, «2» – представителем (доверенным лицом), после вносите данные соответствующего лица, дата утверждения, подпись, печать.

В случае заполнения предпринимателем, необходимо поставить дату утверждения документа, подпись и при наличии, печать (ФИО не ставится).

Раздел 1. Сумма налога к уплате

В строке 010 указывается код ОКТМО, заполняется слева направо, в пустых ячейках ставьте «-».

В строке 020 – номер КБК по налогу.

В строке 030 – указывается сумма НДС к уплате, который начислен в соответствии со ст. 173 НК, п.5. (Если с/ф выставляется организацией, которая освобождена от уплаты НДС). Данная сумма не отражается в разделе 3, не рассчитывается в строках 040, 050 в разделе 1.

По строкам 040, 050 отображаются итоговые суммы разделов 3-6. Если налоговая база отсутствует, ставится прочерк.

Строки 060-080 требуют заполнение, если в поле кода места назначения указано значение «227»

Раздел 2. Сумма налога к уплате, по данным налогового агента

Заполняется, если организация является налоговым агентом.

В строках 010 – 030 необходимо указать КПП, ИНН и наименование иностранной организации, если она Российская, то ставим прочерк.

Строка 060, считается по формуле строка 080 + 090 -110.

В строке 070 указывается код операции ().

В строке 080 указывается сумма исчисленного налога. Строка 090 – налог начисляемый с предоплаты, а в строке 100 – сумма вычета по ранее уплаченному налогу.

Раздел 3. Сумма налога к уплате, исчисляемая по ставке согласно статье 164, п. 2-4 НК

В разделе отображаются суммы по НДС уплате (или же возмещению), по ставкам 18, 10%, а так же для ставок 18/118 и 10/110.

В полях 010-040 указываются операции, освобожденные от НДС, облагаемые по ставке 0% (так же, если применения ставки 0% не подтверждено), суммы предоплаты в счет поставок.

В строке 070 отражается сумма авансового платежа в счет будущих поставок. При реорганизации указывается сумма, которая переходит по праву перехода от приемнику.

Он предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по операциям, которые облагаются по ставкам 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 18/118, 10/110. По строкам 010-040 раздела 3 отразите:

В строке 080 указывается сумма, подлежащая восстановлению, а в строке 090 – сумма подлежащая восстановлению в отношении предоплаты в счет будущих поставок. В строке 100 – сумма, подлежащая восстановлению по ставке 0%.

Раздел 4-6 Отражение операций по ставке 0%

С 4 по 6 разделы заполняются теми налогоплательщиками, которые совершали операции в отчетном периоде, которые облагаются НДС по ставке 0%.

Раздел 7. Отчет по операциям, не подлежащим налогообложению

Раздел заполняется в том случае, если организация проводила операции в налоговом периоде, которые не облагаются НДС, а также получала предоплату по товару, у которого производственный цикл составляет больше, чем 6 месяцев. Для этого должны быть предоставлены подтверждающие документы.

С 1 января 2014 года на основании ст. 149 НК, при проведении операций, необлагаемых ЕНВД, составление счетов-фактур не требуется. Тем не менее такие операции надлежит отобразить в декларации, в данном разделе. При этом необходимо использовать коды, которые приведены в .

Раздел 8. Сведения из книги покупок

Раздел 8 заполняется налогоплательщиками и налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, реализующих арестованное по решению суда имущество (работы, услуги), имущественные права, принадлежащие иностранным организациям, которые не состоят на налоговом учете в России.

В нем необходимо отражать сведения, содержащиеся в книге покупок и продаж о полученных с/ф, по которым возникло право на вычет в отчетном квартале.

Приложение №1 к разделу №8

Приложение необходимо заполнять налогоплательщикам и налоговым агентам, имеющим право на налоговый вычет (кроме указанных в ст.161, п.4, п.5), в том случае, если происходит изменение за прошедшие кварталы в книге продаж, т.е. за те периоды, за которые уже была сдана отчетность.

Раздел № 9. Сведения из книги продаж

Отображаются сведения по выставленным счетам-фактурам, содержащиеся в книге продаж. Необходим для заполнения налогоплательщикам и налоговым агентам, у которых проводились такие операции в отчетном периоде.

Приложение № 1 к разделу №9

Приложение необходимо заполнять налогоплательщикам и налоговым агентам, у которых существует обязанность в начислении НДС, в случае внесения изменений в книгу продаж, в те периоды, за которые уже была ранее сдана отчетность.

Разделы 10, 11

Заполнение разделов 10 и 11 необходимо для:

• Посредников, которые действуют от своего имени (такие как, агенты, комиссионеры) в интересах других лиц
• Экспедиторам, действующих по договорам транспортной экспедиции и получающим доход только лишь от суммы такого вознаграждения
• Застройщикам

Отображение данных осуществляется на основании сведений, которые содержатся в журнале учета счетов-фактур.

Раздел 12 сведения о выставлении документов неплательщиками НДС

Необходим для заполнения лицам, выставляющим покупателю счет-фактуры с выделением НДС, при этом являющимся освобожденным от НДС или совершающие операции, не облагаемые налогом.

Полезная информация:

Этого налога или нет. Если предприятие или ИП освобождены от начисления и уплаты НДС, они не подают декларацию по налогу на добавленную стоимость. Но для ситуаций, когда субъект предпринимательства становится налоговым агентом по НДС, сделано исключение – в этом случае отчет должен быть сдан.

Плательщики НДС, юрлица и ИП, освобожденные от уплаты налога (ст. 145 и 145.1 НК РФ), а также применяющие спецрежимы (ЕНВД, «упрощенку», ЕСХН, патент), могут выступать в роли налоговых агентов, если ими (ст. 161 НК РФ):

приобретаются товары (работы, услуги) у иностранных контрагентов на территории РФ, у которых нет регистрации в ФНС России;

осуществляется посредническая деятельность между продавцом в лице иностранной компании, не стоящей на налоговом учете в РФ, и российскими покупателями;

заключены сделки по аренде или покупке имущества у органов госвласти и муниципального управления;

реализуется конфискованное имущество, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также унаследованные государством, имущество по решению суда;

покупаются сырые шкуры животных, лом и отходы черных/цветных металлов, вторичного алюминия (и его сплавов)

Декларация по НДС налогового агента на УСН

Шаблон декларационной формы по НДС унифицирован, он утвержден ФНС в приказе от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016). Этим правовым документом зафиксированы и ключевые Правила заполнения отчета.

Все плательщики и неплательщики НДС, являющиеся налоговыми агентами, сдают декларацию по единым срокам . На подготовку квартальной формы отводится 25 календарных дней после завершения отчетного периода. Налоговым агентам, не являющимся налогоплательщиками по НДС (или освобожденным от уплаты), разрешено представлять отчет в «бумажной» форме (в отличие от плательщиков НДС, которые обязаны отчитываться только электронно).

Декларация по НДС налогового агента на УСН будет состоять из таких страниц:

титульный лист;

Порядок заполнения декларации рассмотрим на примере:

ООО «Уран» зарегистрировано в РФ (г. Феодосия, Республика Крым) в качестве «упрощенца», т.е. от уплаты НДС фирма освобождена. Компания занимается производством картона. В третьем квартале 2018 предприятие закупило оборудование у иностранного поставщика – ООО «Эллинка», который не состоит на учете в ИФНС РФ. Сумма сделки составила 183 608 руб. Ставка НДС – 18%.

На титульной странице вводится ИНН и КПП налогового агента, указывается номер страницы «001».

В поле для номера корректировки ставится «0», это означает, что документ носит первичный характер.

Налоговый период – 3 квартал, в котором была совершена отражаемая сделка (это код «23»). Далее указывается год – «2018», номер отделения ФНС, в который подается документ.

Код по месту учета – если декларация сдается налоговым агентом по месту его регистрации, применяется код «231» (коды можно найти в приложениях к Правилам заполнения отчета).

Далее на титульном листе указывается полное наименование предприятия (Ф.И.О. ИП), выступающего налоговым агентом. Ниже вписывается шифр вида экономической деятельности по единому классификатору ОКВЭД2 – в нашем случае это «17.12.2». Вписываются контактные данные и количество страниц в отчете.

В нижней части листа фиксируется отправитель документа – налогоплательщик (в данном случае налоговый агент) или уполномоченный представитель. В первом варианте ставится код 1, во втором – 2. Указывается ФИО руководителя компании-налогового агента и дата сдачи отчета.

НДС налогового агента в декларации по НДС отражается в разделах 1 и 2. Раздел 1 заполняется в единственном числе, независимо от количества контрагентов и сделок, раздел 2 заполняется отдельно для каждого контрагента, за которого надо заплатить налог. Заполним раздел 2 для нашего примера:

в строках 010 и 030 (ИНН и КПП подразделения иностранного продавца) ставятся прочерки, потому что декларация подается не уполномоченным отделением иностранной компании, а налоговым агентом-покупателем;

в графе 020 указывается наименование контрагента (в примере это иностранный поставщик ООО «Эллинка»);

в строке 040 отражается код КБК для НДС;

графа 050 – вписывается код ОКТМО, который присвоен муниципальному образованию по месту уплаты налоговым агентом НДС (в примере – г. Феодосия);

строка 060 – рассчитанная налоговым агентом величина налога, подлежащего уплате: 28 008 руб. (183608 – (183608 / 118 х 18));

в строку 070 вводится код операции из приложения 1 к Порядку заполнения (в нашем случае «1011711» – реализация товаров иностранных поставщиков, которые не зарегистрированы в ФНС России).

В разделе 1 дублируется код ОКТМО и КБК из раздела 3, указывается совокупная величина налогового обязательства. В остальных строках ставятся прочерки.

Какие разделы декларации надо заполнить

Все налоговые агенты должны заполнять разд. 2 декларации по НДС. В нем указывается сумма налога, подлежащая уплате налоговым агентом.

Если в истекшем квартале кроме "агентских" у вас были и другие операции, требующие отражения в декларации, просто включите разд. 2 в ее состав.

Если же у вас были только "агентские" операции, то помимо разд. 2 надо сдать в ИФНС:

Титульный лист. Организации, освобожденные от НДС или применяющие спецрежим, в строке "по месту нахождения (учета)" указывают код "231", а остальные организации - код "214" (п. 3 Порядка заполнения декларации);

Разд. 1. Если вы сдаете декларацию в бумажной форме, то в строках 030 - 080 этого раздела поставьте прочерки. А если в электронном виде, то, заполняя декларацию в бухгалтерской программе, строки 030 - 080 разд. 1 оставьте пустыми (п. 3 Порядка заполнения декларации);

Разд. 9. Он содержит сведения обо всех, в том числе "агентских" счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж.

Как заполнить раздел 2

Отдельный разд. 2 надо заполнить по каждому контрагенту, за которого вы уплачиваете НДС в качестве налогового агента (иностранному продавцу, органу власти - арендодателю или продавцу госимущества). Иначе говоря, сколько у вас контрагентов, для которых вы являетесь налоговым агентом, столько должно быть и разд. 2.

Если у вас несколько договоров с одним контрагентом, то по всем этим договорам вы заполняете один разд. 2 (п. 36 Порядка заполнения декларации).

При заполнении разд. 2 укажите:

В строке 020 - наименование лица, по операциям с которым вы признаетесь налоговым агентом;

В строке 030 - ИНН лица, указанного в строке 020 (при наличии). Если вы заполняете раздел по иностранному продавцу, у которого нет ИНН, то:

В декларации, сдаваемой на бумаге, в строке 030 поставьте прочерк;

В декларации, сдаваемой в электронном виде, строку 030 оставьте пустой;

В строке 040 - КБК (182 1 03 01000 01 1000 110);

В строке 050 - ваш код по ОКТМО;

В строке 060 - сумму НДС к уплате;

В строке 070 - код операции. Взять его нужно из разд. IV Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации. Например, при аренде или покупке имущества у органа власти указывайте код 1011703. При покупке у иностранной организации товаров нужно указать код 1011711, а работ или услуг - код 1011712.

Строки 080 - 100 разд. 2 заполняют только посредники, реализующие в РФ товары (работы, услуги) иностранных продавцов (п. 37.8 Порядка заполнения декларации). То есть - организации, указавшие в строке 070 код операции 1011707.

ООО "ТрейдПлюс" арендует у КУМИ г. Ставрополя нежилые помещения площадью 50 и 100 кв. м. По каждому арендуемому помещению заключен отдельный договор. В I квартале 2016 г. ООО "ТрейдПлюс" перечислило КУМИ г. Ставрополя арендную плату за оба помещения в общей сумме 450 000 руб. НДС исчислен в сумме 81 000 руб. (450 000 x 18%).

Раздел 2, заполненный в электронной форме, в распечатанном виде будет выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки).

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту, должен знать каждый работник финансовой службы компании, в том числе и находящейся на спецрежиме, который не предполагает уплату налога. Указанную декларацию необходимо подать в инспекцию не позднее 25-го числа после окончания квартала.

Бланк декларации и перечень обязательных к заполнению агентом реквизитов

В 2015 году приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ был введен в действие новый формат декларации НДС. В качестве инструкции по оформлению указанный акт закрепил приложение № 2 - Порядок заполнения декларации по НДС.

Налогоплательщик обязательно должен заполнять титульник, части 1 и 2 документа. Освобожденным же от уплаты НДС в силу применения спецрежима налоговым агентам придется задействовать еще и раздел 12.

Более того, раздел 2 оформляется отдельно на каждого партнера, для которого фирма является посредником в части уплаты налогов. То есть количество страниц, содержащих сведения для части 2 декларации, должно равняться количеству организаций, в отношении которых отчитывающийся выступает агентом. Если имеется несколько иностранных фирм - поставщиков, указанный лист отчета формируется на каждого из них; таково же правило и для бюджетных организаций, задействованных в хозяйственных связях.

Для отражения вычетов по НДС применяется поле 180 раздела 3. Но заполнить его можно только после уплаты начисленного налога в бюджет. Допускается единовременное заполнение частей 2 и 3 декларации, при условии что получение товара и оплата НДС происходят в один налоговый период. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Органы ФНС настаивают, что принять НДС к возмещению можно исключительно в наступающем после перечисления налога в казну государства периоде. Одновременно с этим чиновники в письме от 14.09.2009 № 3-1-11/730 соглашаются с тем, что решения арбитражного суда должны учитываться налоговиками. И часть судебных актов как раз указывает на то, что и уплатить, и предъявить к вычету налог можно в одном периоде (постановления ФАС СЗО от 21.03.2012 № А56-38166/2011 и от 28.01.2013 № А56-71652/2011, ФАС Московского округа от 29.03.2011 № КА-А40/1994-11).

Действуя согласно положениям ст. 161 НК РФ, компании производят исчисление НДС на основе данных из книг покупок, продаж и прочих налоговых регистров.

Отчет нужно сдавать в налоговые органы в электронном виде, тем не менее данное требование может в некоторых ситуациях не выполняться. Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками НДС или являющиеся таковыми, но освобожденные от исчисления и уплаты налога, могут отправить декларацию по почте или подать ее, явившись в инспекцию лично.

Как заполнить титульник отчета по НДС?

На титульном листе обязательно приводятся все необходимые данные для идентификации фирмы.

Декларация НДС налогового агента подписывается работником, имеющим на это полномочия. В случае передачи отчета через посредника на титульнике приводятся его данные.

Сложности при оформлении раздела 2 декларации

Для указания налога, подлежащего перечислению, применяется поле 060 раздела 2. При этом указанный раздел отдельно заполняется:

• для каждого арендодателя, являющегося учреждением, финансируемым из бюджета;
• для каждой зарубежной компании, не имеющей филиалов на территории России;
• по каждой фирме, реализующей государственную собственность.

ВАЖНО! Факт наличия нескольких договоров с одним субъектом не влечет за собой увеличения количества заполняемых по нему листов раздела 2. Он создается в 1 экземпляре для каждого субъекта.

При продаже конфискованного имущества, кладов и предметов, владелец которых не установлен, также оформляется 1 лист раздела 2.

В поле 020 указывается наименование иностранного лица, за которое агент вносит налог, а в поле 030 - ИНН такого лица.

В обстоятельствах, перечисленных в пп. 4 и 6 ст. 161 НК РФ, в полях 020 и 030 ставятся прочерки. В обязательном порядке кроме регистрационных данных агента (ИНН, КПП) указываются: в поле 040 - КБК, в поле 050 - ОКТМО, в поле 070 - кодовое обозначение типа операции по ст. 161 НК РФ.

Когда налоговый агент оформляет раздел 12 декларации

Налоговому агенту нужно включить в отчет раздел 12, если в соответствии с российским законодательством он не платит налог или освобожден от его уплаты, но выписывает налогоплательщикам счета-фактуры, где отдельно прописываются суммы НДС.

Декларация налогового агента по НДС подается на стандартном бланке в обычные для ее представления сроки. В обязательном порядке оформляются титульник, разделы 1 и 2, а в определенных ситуациях - еще и раздел 12.

Заполнение декларации по НДС - это этап подготовки к сдаче отчетности, которую обязаны предоставлять все плательщики НДС. Если компания не является налогоплательщиком в части НДС, но выступает в роли налогового агента, то сдать отчетность тоже придется. В статье расскажем о правилах заполнения декларации по НДС налоговым агентом 2019.

Форма отчетности

Для предоставления сведений о суммах исчисленного и уплаченного налога на добавленную стоимость следует использовать унифицированную форму отчетности. Бланк фискальной декларации по налогу на добавленную стоимость утвержден в редакции от 20.12.2016. Данный нормативно-правовой акт содержит и порядок заполнения.

Актуальный бланк можно скачать в конце статьи.

Для налогового агента порядок заполнения декларации по НДС значительно упрощен. Так, обязательным к заполнению для данной категории организаций является:

1. Титульный лист.
2. Первый и второй разделы.
3. Раздел 9, при наличии информации о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж.

Основной порядок внесения сведений в фискальный отчет мы раскрыли в отдельном материале . Теперь определим ключевые особенности заполнения декларации НДС налоговым агентом (пример для скачивания в конце статьи).

Как заполнить второй раздел

Данный раздел налогового отчета придется заполнить на каждого контрагента отдельно, для которого отчитывающаяся организация является налоговым агентом. То есть в отчетности может быть несколько разделов № 2, ровно столько, сколько было контрагентов в отчетном периоде.

Напомним, что заполнить раздел № 2 придется за:

• иностранное лицо, которое не стоит на учете в ФНС;
• орган государственной власти, который является арендодателем госимущества;
• госорган, который является продавцом государственного или муниципального имущества.

Если с одним контрагентом заключено несколько агентских договоров, то детализировать информацию не нужно. Раздел № 2 заполняется на одно иностранное лицо или орган власти, независимо от количества заключенных соглашений, контактов и договоров.

Алгоритм заполнения:

Номер строки	Информация для отражения
	Наименование экономического субъекта, для которого вы являетесь налоговым агентом.
	ИНН государственного органа власти. Если контрагент — иностранное лицо, то проставьте прочерки на бумажном отчете или оставьте поле пустым для электронного формата (у иностранцев нет ИНН).
	Указываем код бюджетной классификации. В данном случае КБК будет 182 1 03 01000 01 1000 110.
	Прописываем ОКТМО вашей компании.
	Указываем сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет.
	Заполняем код операции, в соответствии с разд. 4, приложения № 1 к порядку заполнения налоговой декларации.

Коды операций, которые используются максимально часто:

• 1011703 — если оформляется операция по приобретению или аренда государственного или муниципального имущества;
• 1011711 — для хозяйственных операций по покупке товаров у иностранной компании;
• 1011712 — если были оформлены операции по приобретению работ или услуг у иностранного лица;
• 1011713 — операции по оплате за покупку услуг иностранцев, оказываемых в электронной форме;
• 1011714 — если вы являетесь посредником при реализации электронных услуг иностранных компаний;
• 1011707 — для посредников при реализации товаров зарубежных компаний, не зарегистрированных в ФНС.

Образец заполнения декларации НДС налоговым агентом 2019

Рассмотрим порядок составления разд. 2 на конкретном примере.

ООО «Весна» получило по договору аренды от комитета управления муниципальным имуществом города Оренбурга нежилое помещение (площадь 150 м²). Арендная плата в месяц — 200 000 рублей, в квартал — 600 000 рублей.

За второй квартал ООО «Весна» перечислило в пользу КУМИ г. Оренбурга 508 475 рублей.

НДС перечислен в ФНС в сумме 91 525 рублей (600 000 × 18 / 118).

Вносим данные в отчетность.