≡× МЕНЮ

• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Нулевая декларация расчет по страховым взносам. Управление разъясняет, в каком случае индивидуальный предприниматель обязан представить «нулевой» расчет по страховым взносам

10 Май

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про оплату налогов и подачу отчётности для ИП без наемных работников на всех системах налогообложения за 2018 год.

Сегодня вы узнаете:

1. без работников;
2. Сколько составляют обязательные взносы;
3. Каким образом необходимо отчитаться перед налоговой.

Пользуйтесь нашим . Там вы всегда можете посмотреть все виды отчетности и налогов, которые вам нужно сдавать.

Как налогоплательщики пополняют бюджет

Общая система налогов под названием имеет самые высокие тарифы, а потому применяется единичными предпринимателями. Редко можно встретить её и среди ИП без сотрудников.

Однако, на практике ОСНО автоматически присваивается любому предпринимателю при регистрации. И если вы по каким-то причинам не написали заявление на применение другой системы сборов, то будете платить налоги по ОСНО.

Если в вашем штате не наблюдаются сотрудники, то необходимо заплатить только один налог:

• В размере 6% от выручки (причём здесь учитывается все доходы предприятия);
• В размере 15% от разницы между доходами и расходами.

Один из часто применяемых налогов – . ИП, который его применяет, уплачивает 15% от базового дохода, умноженного на специальные коэффициенты.

ИП, занятые в сфере сельскохозяйственной продукции, оплачивают . Он рассчитывается в размере 6% от разницы между доходами и понесёнными расходами предпринимателя.

Сравнительно новая сфера для предпринимателей – работа с патентом (). Здесь уплачивается единый налог в размере 6% от потенциального дохода по деятельности в регионе.

Местные власти могут изменить ставку налога вплоть до 0%. Это так называемые , которые дают право не платить средства в бюджет в первые два года после .

Помимо перечисленных ставок, ИП оплачивает дополнительные налоговые платежи в зависимости от вида деятельности. К примеру, транспортный налог подлежит уплате, если на предприятии используется автомобиль для коммерческих целей, земельный налог вы платите при пользовании участком и так далее. Данные сборы не зависят от практикуемой системы налогов и применяются совместно с любой из них.

Если ИП не имеет сотрудников, то оплачивать НДФЛ в размере 13% за наёмных работников ему не нужно. За себя данный налог не платится. Пенсионные отчисления осуществляются за счёт обязательных взносов. О последних далее и пойдёт речь.

Взносы за себя

Не имея в штате сотрудников, вы всё же обязаны перечислять . В этом случае платёж переводится только за владельца ИП.

Необходимо осуществлять перевод денег в пенсионный и фонд медицинского страхования. Взносы в ФСС являются добровольными, а потому их использование среди ИП без наёмных работников носит единичный характер.

Ранее платежи осуществлялись напрямую во внебюджетные фонды. С 2017 года произошли изменения, которые сделали налоговую посредником в таких расчётах. Теперь на её счетах аккумулируются не только налоговые поступления, но и обязательные страховые взносы. Это упростило контроль над налогоплательщиками со стороны государственных структур.

С 2018 года взносы в пенсионный и фонд медицинского страхования стали носить фиксированный характер, не зависящий от величины . Это было сделано в интересах предпринимателей и с целью снижения налоговой нагрузки.

Их размер стал равен 32 385 рублей, в том числе: 26 545 рублей оплачивается взносов на пенсионное страхование и 5 840 рублей на медицинское.

Однако, это не окончательные расчёты. Если по итогам года, сумма прибыли предпринимателя составит более 300 000 рублей, то 1% с разницы между фактической прибылью и 300 000 рублями дополнительно уплачивается в пенсионный фонд. К примеру, ваши доходы за год составили 485 000 рублей. Помимо 32385 рублей вы заплатите ещё (485000 — 300000)*1% = 1850 рублей.

Взносы ИП без работников подлежат обязательной уплате наравне с налогами. Каждый предприниматель обязан переводить средства в страховые фонды независимо от того, получена им прибыль или ИП функционирует только по документам.

Внести фиксированный платёж в размере 32385 рублей необходимо за 2017 год до 9 января 2018 года (в связи с тем, что 31 декабря – это воскресенье). Оплату в размере 1% при сумме доходов свыше 300 000 рублей нужно произвести до 2 апреля в 2018 году.

Существует и максимальная планка средств, которые могут быть внесены в страховые фонды. Данная сумма рассчитывается так: 8 * 26 545 * 12 * 26% . Где 26 545 является фиксированной величиной, отчисляемой на пенсионное страхование. Ограничение по сумме взносов на 2018 год составляет 212 360 рублей. В эту сумму включается как фиксированная часть, так и процентное превышение с доходов более 300 тыс.руб.

Отчитываемся перед государством

Деятельность любого предпринимателя невозможна без различных расчётов и соотнесения доходов с расходами. О своих налогах и взносах необходимо заявить в соответствующие инстанции, имея при себе бланк с подсчётами сумм. Каждая система налогообложения имеет свои особенности подачи отчётов.

Мы подготовили для вас таблицу по срокам подачи отчётов за 2017 год.

Система налогообложения	Какая отчётность	Сроки
ОСН	(передаётся только в электронном формате, начиная с 2015 года)	За 2018 год поквартально – 25 апреля, 25 июля, 25 октября и за 4-ый квартал 25 января 2019-го
ОСН
ОСН	(о будущих прибылях)	От одного до 5 дней после завершения месяца, в котором была получена прибыль
УСН		До 30-го апреля (за 2017 год)
ЕНВД		Раз в квартал до 20-го апреля, 20-го июля, 22-го октября и 21-го января 2019 (за 4 квартал 2018г.)
ЕСХН		2 апреля при сдаче отчёта за 2017 год
ПСН	Не предусмотрена	—

Помимо общепринятой отчётности в форме декларации, каждый ИП независимо от налоговой системы ведёт внутреннюю отчётность. К концу года должна быть приведена в порядок книга доходов и расходов: она может понадобиться налоговой в любое время.

ИП без сотрудников не отчитывается перед внебюджетными фондами. У таких предпринимателей есть обязанность лишь перед налоговым органом.

Теперь давайте разберёмся в датах оплаты налога и некоторых .

ИП на ОСНО без работников

Если вы практикуете ОСНО, то можете совмещать данную систему налогообложения с:

• ЕНВД;

При этом по каждому налогу сдаётся отдельная отчётность и ведутся разные расчёты. Платежи в налоговый орган для ИП на ОСНО без штата мы привели в таблице.

Какие налоги платит ИП без работников	Ставка	Формула	Отчётность ИП без работников и оплата
	0%, 10% или 18% (в зависимости от категории товаров)	Стоимость товара*18/118	Книга покупок (по НДС); Книга продаж; Оплатить до 25-го числа месяца, который следует за отчётным кварталом
На имущество	До 2,2% (устанавливается местными законами)	Зависит от критериев объекта
НДФЛ (с прибыли)		(Доходы - расходы)*13%	Декларация 3-НДФЛ с итоговой суммой; Декларация 4-НДФЛ с авансовыми платежами Оплатить авансы на основании ежеквартальных уведомлений из налоговой до 15 июля, 15 октября и 15 января

Если вы являетесь налогоплательщиком иных сборов, то оплатить их необходимо согласно уведомлениям из налоговой, а при отсутствии таковых – по собственной инициативе.

Давайте разберём на примере оплату НДС в 2018 году.Если вы являетесь налогоплательщиком иных сборов, то оплатить их необходимо согласно уведомлениям из налоговой, а при отсутствии таковых – по собственной инициативе.

Пример. Вы купили товар у продавца на ОСНО за 15 700 рублей в феврале 2018 года. Продан товар в этом же месяце за 20 000 рублей. НДС с цены покупки составит: 15 700*18/118 = 2 394,92 рубля. Теперь посчитаем сумму налога, которую нужно оплатить бюджет: 20 000 * 18/18 - 2 394,92 = 655,93 рублей. Если больше никаких оборотов в фирме не будет, то данная сумма подлежит переводу в бюджет до 25 апреля в 2018 году.

Приверженцы ОСНО без сотрудников имеют возможность снизить НДФЛ (прибыли) к уплате следующим образом:

• За счёт социальных вычетов для физического лица (к примеру, на собственное обучение или лечение в медицинских учреждениях себя и ближайших родственников. Общая сумма вычетов не может превышать 120 000 рублей в сумме с другими расходами);
• За счёт взносов в страховые фонды, уплаченные поквартально.

Пример. Общая сумма прибыли составила за год 743 000 рублей. Подтверждённые расходы, связанные с деятельностью – 516 000 рублей. Уплаченные взносы в страховые фонды составляют 27 990 рублей. Общий налог за год равен: (743 000 - 516 000 - 32 385)*13% = 29 299,95 рублей.

Налоги ИП на УСН без работников

Налоги ИП без работников включают отчисления от доходов фирмы. На УСН существует два расчёта налога, которые мы отобразили в таблице.

Пример. За 2017 год вы заработали 735 000 рублей нераспределённой прибыли. Применяется система УСН «Доходы». Следовательно, налог к уплате составит 735 000 рублей * 6% = 44 100 рублей. Необходимо перевести средства на счёт налоговой до 30 апреля 2018 года.

На УСН ИП без сотрудников может снизить сумму налога к оплате или налоговую базу. Первый вариант подходит для УСН «Доходы», а второй – для «Доходы — расходы».

Пример. Допустим, предприниматель практикует упрощенку без работников по доходам со ставкой в 6%. Доход за год составил 692 000 рублей. Налог к оплате: 692 000 * 6% = 41 520 рублей. ИП уплатил взносов на 32385 рублей за год. Он имеет право снизить сумму налога на всю величину платежа во внебюджетные фонды. Получим налог, равный: 41 520 - 32 385 = 9 135 рублей. Если сумма страховых взносов превысит налог, то последний оплате не подлежит.

Если предприниматель применяет УСН «Доходы — расходы» по ставке в 15%, то сумма страховых платежей вычитается из налоговой базы.

Пример. Если доходы составили 924 000 рублей за 12 месяцев, расходы равны 699 000 рублей, при этом осуществлены взносы в фонды на фиксированную сумму в 32 385 рублей, то налог рассчитывается так: (924 000 - 699 000 - 32 385) * 15% = 28 892 рубля.

Отчетность ИП на ЕНВД без работников

Применение ЕНВД ограничено сферами деятельности, которые указываются в региональных нормативных актах.

Для расчёта налога применяется следующая формула:

Б*ФП*к1*к2*15%, где:

• Б – базовая доходность одного месяца за единицу физического показателя;
• ФП – физический показатель, используемый для целей предпринимательства (это может быть площадь торговой точки, количество магазинов и т. д.);
• к1 – коэффициент, устанавливаемый на ежегодной основе Правительством;
• к2 – понижающий коэффициент, регистрируемый раз в год местными органами власти (варьируется от 0,005 до 1).

Оплата налога происходит квартальными платежами до 25 числа месяца, следующего после завершения квартала. Рассмотрим оплату налога в 2018 году на примере.

Пример. Базовый доход за 1 квартал 2018 года составляет 7 500 рублей ежемесячно. В качестве физического показателя используется численность сотрудников, равная 7. К1 на 2018 год составляет 1,868, а за основу к2 возьмём значение 0,6. Вменённый доход с учётом количества человек в штате составит: 7 500 * 7 * 3 = 157 500 рублей в квартал. Далее корректируем доход на поправочные коэффициенты – К1, К2. Расчет выглядит следующим образом: 157 500 * 1,868 * 0,6 = 179 526 рубля. И последним этапом считаем налог: 179 526 * 15% = 26 479 рублей.

По ЕНВД у ИП без штата есть возможность снизить сумму налога на взносы во внебюджетные фонды. Уменьшить можно налоговый платёж за квартал, в котором была произведена оплата авансового платежа во внебюджетные фонды.

Пример. Вы оплатили взносов в первом квартале на сумму 7000 рублей. Налог возьмём из вышеприведённого примера. Он за первый квартал равен 26479 рублей. Итоговая сумма к оплате с учётом взноса: 26 479 — 7000 = 19 479 рублей.

ИП на ЕСХН без наемных работников

ЕСХН может применяться лишь теми ИП, которые ведут деятельность, связанную с производством сельскохозяйственной продукции. При данной системе налогообложения значительно упрощён процесс ведения бизнеса за счёт минимальной отчётности и небольшой ставки налога.

Рассмотрим на примере оплату ЕСХН в 2018 году для ИП без штата сотрудников.

Пример. За первые 6 месяцев деятельности доход составил 380 000 рублей. Расходы за этот период подтверждены на сумму в 200 000 рублей. Доход за 2017 год составил 625 000 рублей, а затраты – 392 000 рублей. Сумма налога за первое полугодие: (380 000 - 200 000)*6% = 10 800 рублей. Её необходимо оплатить до 25 июля 2017 года. Годовой налог, который необходимо доплатить до 2 апреля 2018 года: 625 000 - 392 000)*6% - 10 800 = 3180 рублей.

ИП, практикующие ЕСХН и не имеющие в штате наёмный персонал, могут уменьшить налоговую базу на взносы во внебюджетные фонды за себя. Ту часть платежей, что вы внесли авансом, можно учесть в качестве расходов.

Пример. Чтобы рассчитать налоги, обратимся к предыдущему примеру. Сумма дохода за первые 6 месяцев деятельности равна 380 000 рублей, а расходы – 200 000 рублей. Допустим, вы оплатили 14 000 рублей в качестве взносов. Налог к уплате составит: (380 000 - 200 000 - 14 000)*6% = 9 960 рублей.

Отчетность ИП на Патенте (ПСН) без сотрудников

ПСН привлекает многих налогоплательщиков простотой в расчёте налога и отсутствием декларации. По итогу отчётного года вам не понадобится сдавать документы в налоговую: необходимо только продлить действие патента на ваше усмотрение.

Рассмотрим основные характеристики данной системы налогов с помощью таблицы.

Срок	Оплата	Формула	Отчётность
1 — 6 месяцев	В любой день действия патента, включая дату его завершения. Средства можно внести одной суммой или авансовыми платежами
7 — 12 месяцев	В первые три месяца нужно внести 1/3 от суммы налога. Оплата происходит в любой день единоразово или по частям. Оставшиеся 2/3 – не позднее дня окончания патента одним платежом или авансами	Потенциальный доход (зависит от региона, сферы деятельности)*6%	КУДиР

Суммы «патентного» налога уже посчитаны. Их можно найти для любой разрешённой деятельности на сайте налоговой. Патент не привязан к календарному году. Вы можете начать деятельность в середине любого месяца и закончить через период, на который приобретался патент.

Пример. Патент стоит 72 000 рублей на 12 месяцев. Купили вы его 12 января 2018 года. За первые 90 дней (до 12 апреля 2018 года) необходимо внести сумму, равную: 72 000/3 = 24 000 рублей. Её можно распределить помесячно и оплачивать по 8000 рублей. Остальная сумма к уплате, равная 72 000 — 24 000 = 48 000 рублей, подлежит переводу на счёт налоговой службы до 12 января 2019 года. Её также можно разделить на оставшиеся 9 месяцев и вносить по 6 000 рублей (для ровного подсчёта оплата ограничится 8-ю месяцами).

Приверженцам ПСН нужно знать, что снижение налоговой нагрузки за счёт страховых взносов государство для них не предусмотрело. Исключение может быть только в том случае, если вы совмещаете ПСН с другой налоговой системой. Давайте разберёмся, как уменьшить налог ИП без работников в данной ситуации.

Дата публикации: 17.08.2017 17:58

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обращает внимание, что в соответствии со статьей 6 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

1. лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица;
2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, указанных в подпунктах 1 и 2 статьи 6 названного Закона, то исчисление и уплата страховых взносов производится им по каждому основанию.

Таким образом, законодатель разделил индивидуальных предпринимателей на две отдельные категории страхователей и плательщиков страховых взносов: индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, и индивидуальных предпринимателей, самостоятельно уплачивающих страховые взносы за себя.

Индивидуальный предприниматель, уплачивающий страховые взносы в виде фиксированного платежа, является страхователем по отношению к себе самому.

Индивидуальный предприниматель, заключивший трудовые (гражданско-правовые) договоры с наемными работниками, является страхователем по отношению к этим работникам и обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование данных работников.

В соответствии с пунктом 22.1 Порядка раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» Расчета заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения.

Статьей 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» определено, что застрахованные лица - это лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом, в том числе работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.

Таким образом, в разделе 3 Расчета плательщик указывает данные обо всех физических лицах, с которыми заключены, в частности, трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, вне зависимости от того, производились в их пользу выплаты, облагаемые страховыми взносами, или нет.

При этом в подразделе 3.1 раздела 3 указываются персональные данные физического лица: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др. (пункты 22.8 - 22.19 Порядка). В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на ОПС (пункты 22.20 - 22.36 Порядка).

Согласно пункту 22.2 Порядка, если в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 Расчета не заполняется.

Таким образом, в отношении застрахованных лиц, которым за последние три месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, плательщиком заполняется раздел 3 Расчета, за исключением подраздела 3.2. Аналогичная позиция изложена в разъяснениях ФНС России от 17.03.2017 № БС-4-11/4859.

На основании вышеизложенного полагаем, что индивидуальный предприниматель (работодатель), имеющий наемных работников в силу заключенных им трудовых (гражданско-правовых) договоров, обязан представлять расчеты по страховым взносам, в том числе, если финансово-хозяйственная деятельность в отчетном (расчетном) периоде не велась, выплаты и вознаграждения наемным работникам не выплачивались.

В случае отсутствия у плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя, являющегося страхователем по отношению к наемным работникам, выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода, индивидуальный предприниматель обязан представить в установленный срок в налоговый орган Расчет, содержащий нулевые показатели о выплатах.

Часто в практической работе бухгалтерам приходится сталкиваться с договорами ГПХ, заключенными с физическими лицами. При этом могут возникнуть вопросы по начислению страховых взносов и по отчетности. Например, если начислений страховых взносов не будет, то возникает ли обязанность представить нулевой отчет? Рассмотрим нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам в налоговую на примере выплат в пользу физических лиц по договорам аренды имущества.

Есть ли обязанность сдавать нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году

Это интересно и для предприятий, которые на первоначальном этапе не ведут деятельности.

На сегодняшний день нет официальных разъяснений по вопросу о сдаче расчета с нулевыми показателями в 2017 году в случае отсутствия объекта обложения. Но есть письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-15-07/17273, в котором говорится, что отчитаться надо даже тогда, когда не начисляли облагаемые взносами выплаты.

Кроме того, если не сдадите Расчет, то компания не попадет на проверку контрольного соотношения Расчета по взносам и Расчета по форме 6-НДФЛ, об обязательности которого сообщается в новом Письме ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@.

Таким образом можно сделать вывод по представлению нулевой отчетности по взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС. Например, при выплате арендной платы в пользу физического лица представляется в ИФНС нулевой расчет по взносам. Если в течение года других выплат не будет, то поступаем аналогично и далее.

Какие разделы заполнять в нулевом расчете взносов

При подаче Расчета по страховым взносам с нулевыми данными, рекомендуется следующий состав отчетности:

• титульный лист;
• раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2;
• приложение 2 к разделу 1;
• подраздел 3.1 на каждого работника;

Обратите внимание, что за несдачу расчета последует наказание в виде блокировки всех счетов компании. В Письме ФНС от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444 сообщается, что если работодатель опоздает с отчетностью, то налоговые органы вправе заблокировать расчетный счет.

О контрольном соотношении расчета по взносам и расчета по форме 6-НДФЛ

Отчетность не будет вызывать вопросов, если выполняются требования контролирующих органов по контрольным соотношениям показателей. Проверьте 3 направления контрольных соотношений в Расчете по страховым взносам.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

1. Обязательность выполнения равенства между суммами взносов из раздела 1 и суммой взносов по разделу 3, который заполняют на каждого сотрудника.
2. В Расчете по взносам должны быть указаны достоверные сведения о сотруднике: ФИО, ИНН, СНИЛС.
3. Новое контрольное соотношение.

В Письме ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@ указывается контрольное соотношение данных Расчета по страховым взносам с данными по форме 6-НДФЛ. Налоговые инспекции будут сравнивать строчку 030 в Расчете по страховым взносам со строчкой 020 за вычетом строчки 025 из формы 6-НДФЛ. Для данных, указанных в этих строчках должно выполняться контрольное соотношение.

Сравните с 6-НДФЛ:

Что сравнивать	Как правильно	Комментарии
Все выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц по строке 030 раздела 1	Все выплаты по графе 1 строки 030 подраздела 1.1 раздела 1 расчета по взносам меньше (<) или (=) Доходам строка 020 – строка 025 расчета 6-НДФЛ	При нарушении соотношения ИФНС будет запрашивать пояснения. Компания должна объяснить разницу Нарушение соотношения — это не всегда ошибка. Расхождения могут возникать из-за переходящих выплат, то есть начисленных, но не оплаченных доходов по подряду, отпускных. Если в этом причина, то в ответе подчеркните, что нет ошибок в обоих расчетах.
Примечание: Проверка производится только по компаниям, не имеющим обособленные подразделения, так как по ним соотношение не будет выполняться.

Начисление страховых взносов на выплаты по договорам аренды с физическим лицом

Чтобы решить вопрос о необходимости начисления страховых взносов на выплаты физ.лицам по договорам аренды помещений или иного имущества бухгалтеру необходимы:

• Глава 34 НК РФ «Страховые взносы»;
• Федеральный закон № 125-ФЗ в редакции от 10.01.2016.

Внимательно вчитываясь в текст нормативного документа, неоднократно убеждаешься, насколько работа бухгалтера зависит от формулировок заключенных договоров.

Объектом, от которого зависит начисление взносов, являются выплаты, полученные физическими лицами, и от названия этой выплаты будет зависеть ответ на вопрос, начислять ли на них страховые взносы.

Таблица видов выплат физ.лицу по договору аренды, не облагаемых страховыми взносами:

Отчетность по взносам при выплатах по договорам аренды с физическим лицом

В 2017 году отчетность по страховым взносам подается в виде:

• расчета по страховым взносам, где показываются взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС;
• новой формы 4-ФСС, где показываются только взносы на травматизм;
• отчетности СЗВ-СТАЖ — персонифицированный учет для учета стажа;
• отчетности СЗВ-М — информация о лицах, которым выплатили доход, их ИНН и СНИЛС — ежемесячная отчетность;
• Формы ОДВ-1 — опись к СЗВ-СТАЖ.

При составлении отчетности по страховым взносам бухгалтеру в своей работе необходимы:

Умелый бухгалтер, прежде чем отразить какую-либо операцию, должен четко себе представить и понять ее смысл. И только тогда «учет становится не сухим набором операций, а великолепным творением. Вероника Шатрова». От всей души желаем нашим читателям добиться полной гармони по операциям по договорам аренды с физическими лицами и в учете в целом.

Требуется ли в 2017 года сдавать в ИФНС нулевой расчет по страховым взносам? Действительно ли налоговики вправе заблокировать расчетный счет за непредставление нулевой отчетности? Какие разделы нулевого расчета нужно заполнять? Есть ли официальные разъяснения по этим вопросам или нужно консультироваться в своей инспекции? Размышления на эту тему вы найдете в данной статье, а также сможете скачать образец нулевого расчета.

Нулевые РСВ-1 до 2017 года

До 2017 года расчеты по страховым взносам по форме РСВ-1 все страхователи (компании и ИП) обязаны были сдавать в территориальные подразделения ПФР. Расчет представлял из себя отчет о страховых взносах на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые рассчитывались с выплат в пользу работников.

В некоторых случаях организация или ИП не ведут деятельности или же по различным причинам не выплачивали работникам заработную плату. Однако в Письме Минтруда России от 29.09.2014 № 17-4/ООГ-817 сообщалось, что если страхователь не производит никаких выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, то РСВ-1 представлять, все равно, нужно. Чтобы заявить, что страхователь не обязан уплачивать взносы. Кроме того, если следовать рекомендациям Минтруда, то нулевой расчет до 2017 года требовалось сдавать и на единственного директора-учредителя, не получающего заработную плату.

Представление нулевого РСВ-1 до 2017 года ничем от отличалось от сдачи РСВ-1 с ненулевыми значениями. Единственное - при сдаче «нулевки» иногда сотрудники фонда просили приложить к ней пояснительную записку, в которой объяснить нулевые значения, допустим, неведением деятельности.

Новая форма расчета с 2017 года

С 1 января 2017 года форму РСВ-1, утвержденную Постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 № 2п, отменили. В последний раз бухгалтеры отчитывались по формеРСВ-1 за 2016 год.

С 2017 года страховые взносы (кроме взносов «на травматизм») перешли «под крыло» налоговиков. За периоды начиная с I квартала 2017 года расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование нужно сдавать в налоговую инспекцию. Форма расчета - совершенно новая. Она утверждена Приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Среди бухгалтеров новую форму зачастую называют «единая форма расчета», поскольку она объединяет в себе информацию о различных видах страховых взносов.

Кто обязан сдавать в ИФНС расчеты в 2017 году

Расчет по страховым взносам в 2017 году, по общему правилу, сдают все страхователи:

• организации и их обособленные подразделения;
• физлица, которые не являются предпринимателями;
• главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Единый расчет должны сдавать в налоговую инспекцию все те, у кого есть застрахованные лица, а именно:

• сотрудники, которые работают на основании трудовых договоров;
• генеральный директор - единственный учредитель;
• физлица - исполнители по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда или оказания услуг).

Нулевой бланк: нужно ли заполнять

В 2017 году единый расчет по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС независимо от того, вела ли организация или ИП деятельность в отчетном периоде или нет. И совершенно не имеет значения, начислялась ли застрахованным лицам зарплата и другие выплаты или нет. Так считают опрошенные нами по телефону сотрудники некоторых ИФНС. Чаще всего, они ссылаются на пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ и пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551.

Наши эксперты обратились к обозначенным положениям нормативных правовых актов и заметили, что в них говорится только о тех плательщиках страховых взносов, которые производят выплаты и вознаграждения физическим лицам:

«Плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями

Пункт 1.1 Порядка заполнения расчета по взносам

Таким образом, на наш взгляд, нулевой расчет по страховым взносам в 2017 году сдавать не требуется, если сумма взносов к уплате равна нулю и когда никаких начислений и выплат в пользу физических лиц не производилось. Ведь в такой ситуации организация или ИП не признается плательщиком страховых взносов. Однако заметим, что пока официальные разъяснения по вопросу о необходимости сдачи расчета с нулевыми показателями в 2017 году отсутствуют. Поэтому заинтересованным лицам имеет смысл обращаться за соответствующей информацией в налоговый орган по месту учета. И уже потом принять взвещенное решение.

Если в компании только руководитель

Требуется ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам в 2017 году, если в организации числится только генеральный директор, а фирма не ведет деятельность и не выдает зарплату? По нашей информации, налоговики на местах уверены, что сдавать расчет в такой ситуации нужно. Но зачем? Ведь прямого требования подавать расчет, если организация не ведет деятельность и не выдает зарплату, в Налоговом кодексе РФ нет.

Стоит признать, что некоторые бухгалтеры предпочитают «не нарываться на неприятности» и ежеквартально сдавать нулевые расчеты, чтобы не подвергать риску организацию или индивидуального предпринимателя. Более того, некоторые ИФНС дают страхователям письменные разъяснения о том, почему именно требуется сдавать нулевые расчеты по взносам. Продемонстрируем цитату из ответа одной из инспекций:

Из разъяснения ИФНС про «нулевки»
Согласно пункту 1.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551, расчет по страховым взносам в 2017 году заполняется плательщиками страховых взносов либо их представителями, а именно лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями). При этом согласно статье 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статье 10 Федерального закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ» застрахованными лицами признаются, в частности, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг.

Согласно статье 6 федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» застрахованными лица являются граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или иные категории граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования или в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Таким образом, стоит признать, что сдавать единый расчет по страховым взносам должны плательщики страховых взносов - лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. При этом, среди застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования прямо поименованы руководители - единственные учредители организаций. Трудовой договор с генеральным директором - единственным учредителем (участником, акционером) не заключается, начислять и выплачивать ему зарплату организация не обязана. Это следует из абзаца 1 статьи 135, абзаца 2 статьи 145 ТК РФ.

Отсюда можно сделать вывод, что если в организации есть генеральный директор - единственный учредитель, которому заработная плата не выплачивается, то расчет по страховым взносам нужно предоставить, т.к. он является застрахованным лицом.

Если нулевой расчет не сдавать: какие риски

Теперь поговорим о том, какие риски подстерегают компании или ИП, если просто не сдавать нулевые расчеты по взносам.

Блокировка расчетных счетов

Основания для блокировки расчетных банковских счетов приведены в статье 76 Налогового кодекса РФ. Одно из таких оснований - 10-дневная просрочка с представлением налоговых деклараций. Про это сказано в подпункте 1 пункта 3 статьи 76 НК РФ. Однако особо важно обратить внимание, что в этой норме сказано не о налоговой отчетности вообще, а только о налоговых декларациях (например, декларации по НДС).

Расчет по страховым взносам - это не налоговая декларация. Это самостоятельный вид отчетности (абз. 7 п. 1 ст. 80 НК РФ). Поэтому блокировать операции по банковскому счету компании или ИП за несвоевременно представленный единый расчет - незаконно. Об этом прямо сказано в Письме Минфина России от 12 января 2017 № 03-02-07/1/556.

Но, к сожалению, у Федеральной налоговой службы России противоположный подход. Налоговики полагают, что инспекции на местах вправе блокировать банковские счета за несвоевременную сдачу расчетов по страховым взносам. Они ссылаются на пункт 11 статьи 76 НК РФ. Эта норма, по их мнению, позволяет приравнять расчеты по взносам к налоговым декларациям.

Получается, что позиции Минфина России и ФНС - полностью расходятся. Однако полагаем, что если изменения так и не внесут в подпункт 1 пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ и прямо не пропишут, что движения по счетам можно «замораживать» за расчеты по страховым взносам, то у организаций и ИП будут основания оспорить блокировку счетов.

Если же полностью опираться на позицию ФНС, то, очевидно, что счета налоговики будут замораживать за непредставление, в том числе, нулевых расчетов по страховым взносам в 2017 году.

Штрафы

Если компания опоздает со сдачей расчета по взносам, то инспекторы могут назначить штраф по статье 119 Налогового кодекса. Он составит 5% суммы неуплаченных взносов за последние три месяца, за каждый полный или неполный месяц, но не может быть:

• больше 30% суммы взносов по опоздавшему расчету за последние три месяца;
• меньше 1000 руб., если все взносы перечислены в срок.

В данной ситуации мы рассматриваем вопрос о представлении нулевых расчетов: сумма взносов по ним равна нулю. За такие расчеты, по всей видимости, станут назначать минимальные штрафы - 1000 рублей, поскольку рассчитывать штраф в процентах от суммы к уплате попросту будет невозможно.

Пример нулевого расчета

Предположим, что организация или ИП решила не рисковать и по итогам каждого отчетного периода сдавать в ИФНС нулевой расчет по страховым взносам. Но как заполнить новую форму? Какие разделы бланка включать в нулевки? Можно ли просто проставить везде нули и прочерки? Официальных разъяснений на этот счет пока нет, поэтому попробуем разобраться сами.

Итак, Порядком заполнения расчета по страховым взносам, утв. Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551, предусмотрено, что все плательщики страховых взносов в обязательном порядке заполняют титульный лист. Остальные разделы, подразделы и приложения формируются в зависимости от ситуации (наличия выплат, применяемого тарифа и т.д.). Это следует из пунктов 2.2 - 2.8 Порядка заполнения расчета.

Кто и какие разделы расчета заполняет
Лист (раздел)	Кто заполняет
Титульный лист	Заполняют все
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»	Заполняют физлица, которые не являются индивидуальными предпринимателями и не указали в расчете свой ИНН
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3	Все организации и предприниматели, которые выплачивали доходы физлицам
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2	Главы крестьянских фермерских хозяйств
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые платят взносы по дополнительным тарифам
Приложения 5-8 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые применяют пониженные тарифы
Приложение 9 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые выплачивают доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в России
Приложение 10 к разделу 1	Организации и предприниматели, выплачивающие доходы студентам, которые работали в студенческих отрядах
Приложения 3 и 4 к разделу 1	Организации и предприниматели, которые производили расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. То есть выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д.

Если мы говорим про нулевой расчет по страховым взносам, то предполагается, что никаких выплат и вознаграждений в пользу физических лиц не было. Если так, то неужели в составе нулевого расчета нужно подавать в ИФНС только титульный лист (без разделов)? Скорее всего, титульный лист налоговикам не нужен, поскольку в нем нет никакой полезной информации, связанной с начислением и уплатой взносов. Поэтому такой вариант мы рассматривать не станет.

Давайте обратимся к Формату, необходимому для сдачи расчета по страховым взносам в электронном виде, утвежденному Приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. Форматом предусмотрено, что в «Фамилия» и «Имя» физического лица в разделе 3 - это обязательные элементы.

Таким образом, получается, что сдавать совсем пустой расчет без единого физического лица - бессмысленно. Он не пройдет форматно-логический контроль. Можно предположить, в составе нулевого расчета по страховым взносам, сдаваемого в ИФНС в 2017 году, должно фигурировать хотя бы одно физическое лицо. Им может быть - учредитель, являющийся генеральным директором (даже если с ним нет трудового договора и он не получает от организации выплат). Приведем возможный пример заполнения из подобной ситуации.

В ООО «Уточка» нет работников и подрядчиков. Никаких выплат в 1 квартале 2017 года в пользу физических лиц не производилось. При этом у организации есть единственный учредитель, являющийся генеральным директором - Петров Лев Сергеевич. Он тоже никаких выплат не получал, а сама компания никакой деятельности не вела. Даже не было операций по счетам. Однако бухгалтер желает сдать на эту фирму нулевой расчет. За 1 квартал 2017 года, чтобы обезопасить компанию от штрафов. Как его заполнить?

Если мы соглашаемся с тем, что в расчете должен фигурировать только хотя бы один генеральный директор, то состав нулевого расчета может быть таким:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносах»;
• приложение 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование к разделу 1»;
• подраздел 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование»;
• приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1»;
• раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» (и его подразделы 3.2 и 3.2.2).

Вот как может выглядеть образец нулевого расчета по страховым взносам в подобной ситуации: в суммовых и числовых показателях мы проставим нули и прочерки (если расчет «на бумаге»). Что же касается генерального директора, то его мы покажем в разделе 3:

В качестве кода категории застрахованного лица учредителя, являющегося генеральным директором, укажем «НР». Поскольку именно такой код предназначен для застрахованных лиц. Специального кода для генеральных директоров-учредителей не предусмотрено.

Далее вы можете полностью заполненный образец нулевого расчета по страховым взносам, который сдается в 2017 году в налоговую инспекцию. Однако имейте в виду, что позиция официальных органов (когда она появится), может отличаться от вышеизложенной.

Может ли ООО не иметь работников? Если компания начинает или завершает деятельность или временно приостановила работу, должен быть тот, кто готовит и подписывает отчетность. Даже по «пустой» фирме нужно отчитываться, и для этого нужен руководитель. Так бывает ли ООО без работников и какую отчетность должны сдавать такие компании?

ООО без работников

Более интересна ситуация, когда руководит организацией тот же человек, который ее основал. Обязательно ли заключать трудовой договор с единственным учредителем компании, который собирается выполнять функции директора? Если да, то существование без работников не возможно в принципе. Вопрос о трудовом договоре с руководителем-собственником вызывает споры уже 20 лет. Подход контролирующих органов к ответу на этот вопрос менялся неоднократно.

В 2002 году Трудовой кодекс зафиксировал обязательность письменной формы трудового договора со всеми работниками без исключений, включая собственников организации. Однако Роструд, опираясь на статью 273 ТК РФ , возразил: единственный учредитель не может быть работником организации, поэтому с ним заключать трудовой договор не нужно.

Аналогичную точку зрения позже высказало и вышестоящее по отношению к Роструду Минздравсоцразвития. Однако, не прошло и года, как министерство передумало, и в письме от 2010 года оно высказало обратную позицию. Теперь этого министерства вовсе не существует, а его преемник — Минтруд — пока хранит молчание.

Как же действовать? Проверки соблюдения трудового законодательства проводит Роструд, а он считает законной ситуацию, когда единственный собственник управляет организацией, не будучи трудоустроенным. Поэтому штрафов быть не должно. Однако логика, которую Роструд использует в письме 2013 года, не бесспорна. В Трудовом кодексе есть перечень лиц, на которых не распространяется действие трудового законодательства, и в нем нет упоминания о директоре-собственнике. Поэтому мнение контролирующего ведомства может в любой момент измениться.

Впрочем, если дойдет до суда, отбиться от штрафа будет сложно в любом случае. При этом судебная власть представляет собой образец стабильности: с руководителем должен быть заключен трудовой договор — таковы выводы практически всех судебных решений.
Итак, безопаснее принять директора на работу по трудовому договору, иметь в ООО как минимум одного сотрудника и не получать лишних вопросов от контролирующих органов.

Если ООО не ведет деятельность, лучше отправить руководителя в отпуск без содержания или оформить его на неполную ставку — так можно сэкономить на его зарплате. Однако даже полное отсутствие деятельности не освобождает от ведения учета и сдачи отчетности.

Какие налоговые режимы может применять ООО без сотрудников?

Для применения специальных налоговых режимов ограничения по числу сотрудников есть только сверху, то есть на максимально допустимое число работников, при которых разрешено применение спецрежима.

Один из часто обсуждаемых на форумах вопросов: «может ли применять ЕНВД ООО без работников?». Отсутствие сотрудников не влечет ограничений на систему налогообложения, которую может применять ООО. Поэтому ООО без наемных работников или ООО с одним работником может применять ОСНО, УСН или же упомянутый выше ЕНВД.

Какую отчетность сдает ООО без работников?

Отсутствие работников не освобождает от сдачи бухгалтерской отчетности и отчетов по выбранному режиму налогообложения. Все ООО, попадающие под критерии малого бизнеса, могут сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность , которая сдается в те же сроки, что и полная, то есть до 31 марта года, следующего за отчетным.

Налоговая отчетность ООО без работников включает в себя те же декларации, что и отчетность ООО с сотрудниками:

• ООО на ОСНО ежеквартально сдают декларации по НДС и прибыли (НДС — до 25-го, прибыль — до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом),
• ООО на ЕНВД отчитываются по налогу на вмененный доход до 20-го числа месяца, сдедующего за отчетным,
• УСН-щики раз в год (до 31 марта) подают декларацию за предыдущий год по своему режиму в соответствии с выбранным объектом налогообложения.

Эти отчеты сдаются в ФНС по месту регистрации ООО. Если вам удобнее сдавать отчетность онлайн, не выходя из дома, это можно делать в веб-сервисе . Сервис сформирует отчеты автоматически на основе данных бухгалтерского и налогового учета, проведет проверку, вам останется только нажать кнопку отправки. После этого сервис сообщит о приеме отчетов в контролирующих органах.

Если деятельность не ведется, перечисленные выше декларации будут « нулевыми» . Однако нужно помнить, что по ЕНВД нулевой декларации не бывает: этот налог не зависит от выручки, а рассчитывается по физическим показателям. Поэтому при приостановке деятельности на ЕНВД нужно подать заявление о снятии с учета — это избавит временно не работающее ООО от уплаты налога.

Отчетность ООО за работников

ООО ставится на учет в качестве работодателя автоматически, сразу после регистрации — в этом его отличие от ИП, который становится работодателем. Поэтому даже при отсутствии работников должен сдавать так называемую “отчетность за сотрудников” в ФНС, ПФР и ФСС.

1. Сведения о среднесписочной численности работников

Вновь созданные организации информируют о среднесписочной численности до 20 числа месяца, следующего за созданием организации. Уже действующие компании подают сведения о среднесписочной численности работников до 20 января года, следующего за отчетным. Отчет сдается в ИФНС по месту регистрации. Среднесписочная численность ООО без работников — 0, если работает один директор на полную ставку, то 1, если ставка не полная, то расчет чуть сложнее.

2. Справки о доходах работников

Здесь речь идет об отчетности в ФНС: форме 2-НДФЛ , которая информирует о доходах каждого работника и налоге, начисленном и удержанном с этих доходов, и о новом отчете 6-НДФЛ , который содержит обобщенные сведения о доходах сотрудников.

Сразу возникает вопрос: нужно ли сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ ООО без сотрудников? Поскольку справка по форме 2-НДФЛ заполняется на каждого сотрудника, то при отсутствиии сотрудников эту форму сдавать не нужно. Более того: она не сдается и в том случае, когда сотрудники есть, но доходов в периоде у них не было. Если же в отчетном периоде (а для 2-НДФЛ это год) ООО начисляло зарплату сотрудникам, справки 2-НДФЛ по ним придется подать до 20 января следующего года.

С формой 6-НДФЛ ситуация чуть сложнее. С одной стороны, это тоже справка о доходах сотрудников. И если сотрудников нет, то вроде бы и отчет сдавать не нужно. С другой стороны, за несдачу предусмотрены штрафные санкции. И поскольку у налоговой нет механизма, позволяющего узнавать, должен ли налогоплательщик отчитываться о доходах сотрудников, лучше подавать нулевые справки 6-НДФЛ. Срок сдачи — один календарный месяц, следующий за истекшим отчетным кварталом.

Отчетность ООО без работников в ПФР

Основная отчетность ООО в ПФР включает в себя форму РСВ-1 и очередную новинку 2016 года — форму СЗВ-М.