≡× МЕНЮ

• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Бухгалтерские проводки начисление дивидендов учредителю сотруднику. Отражение ндфл с дивидендов в справке

Всегда направлено на получение стабильного дохода его учредителями. Во всех обществах с ограниченной ответственностью основным способом распределения полученной прибыли является выплата дивидендов, которая регламентируется рядом законов, а также внутренними документами самого ООО. Поэтому у собственников может возникать множество вопросов, связанных с этим сложным процессом.

Виды дивидендов

Под дивидендами понимается абсолютно законный вариант получения прибыли от капиталовложения в предприятие. Со стороны бухгалтерского и финансового учета, дивиденды в – это определенная часть от полученной чистой прибыли. Она практически всегда распределяется между собственниками и участниками, согласно вложенной доле в уставный фонд.

В экономической практике существует множество классификаций этого понятия.

Они делятся на такие типы:

По типу акций, на которые производится начисление:

• На обыкновенные акции;
• На привилегированные бумаги.

По периодичности выплаты:

• Месячные (встречаются крайне редко);
• Квартальные;
• Полугодовые;
• По итогам года.

По форме выплат:

• В денежном эквиваленте;
• В имущественной или натуральной форме.

По размеру выплат:

• Частичные;
• Полные.

По ожидаемости:

• Основные по итогам работы предприятия;
• Дополнительные (специальные или внеочередные).

Все эти варианты выплаты дивидендов ООО должны быть закреплены в уставных документах, регулируя тонкости процедуры распределения и выплат.

Источник для начисления дивидендов

Расчет и начисление дивидендов всегда производится только с суммы чистой прибыли, остающейся в полном распоряжении предприятия после удержания и уплаты обязательных сборов и налогов. Однако законодательство об ООО практически не содержит понятия чистой прибыли. Поэтому за основу берутся данные бухгалтерского учета на предприятии, которые документально подтверждаются и приложениями к нему.

В этих документах имеется строка, в которой выведена нераспределенная прибыль или указан непокрытый убыток от деятельности в определенном периоде. Понятие «нераспределенная прибыль» отражает экономический результат от всех видов деятельности за минусом обязательных расходов и налогов, включая штрафные санкции (п.79 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ).

Существует необходимость определять сумму для выплаты дивидендов не только на момент проведения собрания, но и непосредственно перед распределением суммы. Это обусловлено возможным изменением чистой прибыли из-за бухгалтерской корректировки или внесения дополнительных изменений в баланс.

Сумма, указанная в балансе, является основой для расчета дивидендов. Решение о том, какую часть выплачивать принимают учредители. Если в уставном фонде такого общества имеется коммунальная или государственная доля средств, оно должно в обязательном порядке выплачивать не менее 30% от суммы чистой годовой прибыли.

Как принимается решение о выплате дивидендов ООО

Начислять и выплачивать дивиденды всем учредителям или участникам ООО – это право, а не обязанность, которая закрепляется в уставном документе. По общепризнанному правилу распределение дивидендов ООО производится пропорционально вложенным в его уставный фонд долям (п.2 ст.28 Закона об ООО).

Все ответы на вопросы, касающиеся распределения суммы чистой итоговой прибыли общества, содержатся в документах:

• Положения устава;
• Корпоративный договор между всеми участниками;
• Положение о распределении прибыли (внутреннее).

Законом не запрещено вносить изменения в документы и выплачивать дивиденды непропорционально инвестированному капиталу участников. На практике встречается немало ситуаций, когда проводится пересмотр такого корпоративного договора и в него вносятся новые лица, имеющие права на получение части от итоговой прибыли. Главным условием является проведение общего собрания по внесению соответствующих дополнений в договор при единогласном одобрении всех участников ООО. В этом случае можно ограничиться изменением корпоративного договора без пересмотра устава (ГК РФ ст.66.1 и ст.67.2).

Законодательно установлено, что все потенциальные участники должны быть обязательно уведомлены о собрании за 30 дней до его проведения. Выплата будет произведена всем указанным в реестре лицам вне зависимости от их присутствия на заседании.

Все вопросы, которые касаются суммы и сроков выплаты дивидендов, решаются только на общем собрании с участием учредителей общества (Закон об ООО пп.7 п.2 ст.33). Эту важную функцию не может брат на себя другая организация (равно как и оказывать давление на управление фирмы при распределении доходов).

Для обсуждения и принятия решения о возможности выплаты дивидендов:

• Собирается общее собрание, на котором представляется финансовая документация и отчетность бухгалтерии;
• Определяется доля полученного дохода для выплаты дивидендов участникам ООО, а также принимается решение о порядке распределения этой суммы;
• Принимается коллективное решение о сроках и форме выплат на основании математического большинства из числа присутствующих участников общества.

После проведения собрания на основании подписанного протокола руководство ООО должно издать соответствующий приказ.

Когда решение не может быть принято

Учитывая, что выплата дивидендов по итогам работы является лишь правом ООО, оно может не принимать решения и направить весь доход на развитие или модернизацию объектов производства, другие насущные нужды.

Но существуют ситуации, при которых решение не принимается или может быть признано незаконным:

• До момента выкупа всех выпущенных акций по требованию учредителей или акционеров;
• Если руководством общества не соблюдаются требования о необходимом размере чистых активов;
• До полной уплаты взносов в уставный фонд ООО;
• При малейших признаках .

Если принять решение в обход таких ситуаций, оно может быть оспорено любым участником ООО в судебном порядке.

Срок выплаты дивидендов в ООО

В обществе с ограниченной ответственностью периодичность и срок уплаты начисленных дивидендов должен быть регламентирован уставом и внутренними положениями. В большинстве случаев решение о выплате дивидендов ООО принимается после подведения итогов работы за отчетный прошедший год, но может быть ежеквартальным и даже ежемесячным (Закон об ООО п.3 ст.28). Дивиденды, которые начисляются раз в квартал или полугодие называются промежуточными.

Зачастую срок выплаты вносится в устав еще на этапе создания предприятия. В любом случае максимально допустимый срок после вынесения решения не должен превышать 60 дней. В индивидуальных случаях учредители предусматривают возможность отсрочки по выплатам до 3-х лет. В такой ситуации любой участник ООО имеет свое законное право на обращение в судебные инстанции и получения своей доли от суммы нераспределенной прибыли (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.01.2013 N Ф07-7846/12).

Форма выплаты дивидендов

В большинстве случаев дивиденды акционерам выплачиваются в денежной форме. Но в уставе может быть предусмотрена выплата в виде иного имущества. Практически всегда это собственные акции или ценные бумаги дочерних предприятий. Такая экономическая практика более известна под названием «реинвестирование» или «капитализация доходов». Она все чаще применяется в отечественной экономике и способствует развитию предприятий, их расширению и модернизации.

Как получить дивиденды

Право на получение дохода и начисление дивидендов ООО имеют все участники, которые были занесены в специальный реестр на момент принятия решения о выплате. Также решается вопрос и с учредителями, но в отношении последних может существовать множество нюансов в уставных документах.

Более сложной является ситуация при распределении выплат между держателями различных акций. Последние должны быть обязательно внесены в специальный реестр, оформленный списком на определенное число.

Последние изменения в законодательстве имеют важный нюанс: при продаже акций после дня составления реестра на выплаты дивидендов их бывший владелец сохраняет право на получение этого вида дохода за прошлый период.

Очередность полностью зависит от вида акций: по обыкновенным и привилегированным акциям проценты от чистой прибыли выплачиваются раздельно.

После проведения запланированного общего собрания и решения всех организационных вопросов руководство должно начислить дивиденды, согласно принятого протокола и изданного приказа. Если начисление дивидендов ООО было предусмотрено долевым и пропорциональным внесенной в сумме, то можно применять формулу:

Чистая прибыль × Доля участника (в %)

Это упрощенная формула, объясняющая как рассчитать дивиденды в ООО в большинстве ситуаций. Она действительная и при необходимости распределить дивиденды ООО при . В остальных случаях процент, приходящийся на акцию или долю, будет регламентирован протоколом общего собрания.

Для расчета суммы, которая приходится на акцию, необходимо воспользоваться коэффициентом дивидендной доходности:

ДД= (Сумма дивидендов за год / Рыночная стоимость) × 100%

Все расчеты должны быть произведены к моменту закрытия реестра. После чего из суммы обязательно вычитается НДФЛ на дивиденды. В настоящее время он составляет 13%.

Как выплатить дивиденды учредителю ООО

Согласно законам и уставу общества, начисление суммы дивидендов учредителям может происходить без учета процентов от его доли в уставном фонде. Однако такая возможность должна быть учтена в уставных документах и надлежаще оформлена. В противном случае нередко возникают неприятные спорные ситуации при подаче в налоговую инспекцию.

Эта особенность связана с трактовкой ст.43 НК РФ, определяющей дивиденды как финансовый доход участника общества, который должен выплачиваться в размере, строго пропорциональном вложенной доле. Если сумма полученных учредителем процентов превышает указанную и не зафиксирована документально уставными документами, налоговые вычеты по ней будут проводиться в повышенном размере. Налоговая служба имеет полное право приравнять такие дивиденды к иному виду доходов.

Законодательство предусматривает, что общество может быть создано одним человеком. В этом случае постановление, в котором указана выплата дивидендов единственному учредителю ООО, принимается им единолично. На данный момент не существует четких пояснений по форме протокола собрания в этом случае, но на его наличии настаивают все контролирующие и проверяющие органы.

Дивиденды по привилегированным акциям

Привилегированные акции могут дать своим держателям определенные преимущества при выплате дивидендов. В большинстве ситуаций процент выплаты при распределении прибыли закреплен в уставе общества, но может зависеть и от номинальной стоимости акции.

Основные преимущества перед обычными акциями:

• Имеют четко фиксированный механизм расчета по дивидендам;
• Определенная периодичность начислений;
• Расширенный список источников для выплаты;
• Преимущество в очереди на получения процентов.

Некоторые ООО во время стабильной и прибыльной работы создают специальные фонды, в которых резервируют часть прибыли. В случае нехватки финансовых ресурсов средства из таких «запасов» расходуются на оплату дивидендов только по выпущенным привилегированным акциям (Закон об АО ст.42 п.2).

В то же время, если по привилегированным акциям не установлена особая ставка, их владельцы будут получать дивиденды в сумме, равной обычным акциям. Если правление общества примет решение не проводить выплаты по итогам неблагоприятного отчетного периода, владельцы привилегированных акций также не имеют права получить свою долю.

Дивиденды для участников ООО зачастую выплачиваются в денежной форме.

Сумма может передаваться лицу двумя основными способами:

1. На открытый счет в любом банке (безналичный способ);
2. Через кассу предприятия наличными средствами.

Если дата последнего дня выплат совпадает с праздничным или выходным днем, она должна перенестись на последующий рабочий день. Сумма дивидендов переводится на счета уже без учета удержанных налогов.

Ответственность за невыплату дивидендов

Если общество нарушает права акционеров и участников по выплате дивидендов, последние могут обратиться в суд за их принудительным взысканием. В исковом заявлении могут быть указаны и проценты за весь срок просрочки. В некоторых ситуациях такое нарушение выплат становится административным правонарушением (КоАП ст.15-20).

Любое общество с ограниченной ответственностью на деле является хозяйствующим субъектом, поэтому судебные заседания проводятся только в арбитражном суде (даже при подаче иска физическим лицом).

Если участник ООО не получил дивиденды по объективной причине (не предоставил достоверные данные о месте проживания, расчетном счете или другие уточнения), он может потребовать их у общества в течение 3-х лет после даты окончания выплат. Если досудебная проверка выявит, что причиной неуплаты стало отсутствие решения о распределении дивидендов, в иске будет отказано.

Чистая прибыль компании подлежит использованию следующим образом : на инвестиции для развития и на дивиденды. Величина сумм, предназначенных для разделения между учредителями, зависит от результатов работы компании.

Согласно политике предприятия, на подобные цели может быть направлена половина прибыли в чистом виде или другая ее часть. Остальные средства используются на нужды организации. Таким образом, прямой источник — прибыль компании .

Выплачиваясь из «чистой» прибыли, данная выручка подлежат бухгалтерскому оформлению. Дивиденды не будут считаться таковыми, если в течение года были выплачены, но по результатам годовой отчетности компания оказалась в убытке. А также они не будут проведены расходами, направленными на получение прибыли, в налоговом учете.

Следовательно, убыточно работающее предприятие не имеет источника для их раздачи. Промежуточные выплаты оформятся «Прочими расходами».

Регламент и нормативная база

Выдача дивидендов учредителям в ООО регламентируется законом №14-ФЗ «Об ООО» от 08.02.1998. В статье 28 сказано об обязательности наличия решения общего собрания участников, на основании которого производится данное распределение средств.

Закон предполагает следующие правила для ООО :

1. Выплата рассчитывается при учете долей учредителей в уставном капитале. Поскольку законным образом распределить средства можно только так, каждый участник ООО должен ответственно отнестись к вопросу участия членов предприятия в капитале еще при регистрации фирмы.
2. Право на получение выплат имеют только учредители. Это их основной доход от работы предприятия. Помимо того, каждый участник имеет право занять должность и получать зарплату, которая для него является вторым источником дохода.
3. Выплата не может производиться чаще, чем ежеквартально. ООО также имеет право делать это один раз за полгода или год. Более конкретно вопрос периодичности отражается в уставе. Промежуточными называются дивиденды, распределенные до истечения года. Предприятие может оказаться в убытке по итогам этого периода. При отсутствии прибыли выдача сумм не может считаться дивидендами, хотя средства уже розданы. Тогда их могут признать вознаграждением

К примеру, есть решение собрания о выплачивании средств единожды в год, что не противоречит уставу. Тогда дивиденды за 2019 год могут быть рассчитаны и начислены в 2019. Чистый доход предприятия за этот период будет определен.

После принятия решения о выплате денежные средства перечисляются участникам на протяжении 60 дней (более конкретно срок описан решением или уставом). Хотя это могут быть не только деньги, но и продукция либо имущество, что должно быть отдельно прописано уставом. При несоблюдении сроков выплат дивидендов, учредители могут требовать перечисления средств у организации, а затем через суд.

Поскольку чистая прибыль рассчитывается окончательно лишь по итогам года, при его завершении, наиболее удобно рассмотреть вопрос относительно выплаты за этот период. На собрании ООО решают:

• какая часть прибыли для этого будет выделена;
• как распределена;
• когда будет выдана.

Регламент в 2019 году не изменился.

1. Сроки проведения собрания — март, апрель. Решение будет принято по числу голосов.
2. Обязательно составление протокола с указанием участников собрания, повестки дня и решения.
3. Выплаты производятся безналично на банковский счет каждого члена ООО.

Решение выплачивать дивиденды принимается всеми собственниками ООО, то есть — его участниками.

Поэтапный порядок выплат состоит из следующих шагов .

На 2019 год выплата дивидендов ООО должна облагаться налогом 0-13%, а НДФЛ представляет 13%.

Нюансы выплаты

Рассматривая особые случаи и ситуации, можно указать следующие нюансы при начислении дивидендов (по правилам на 2019 год).

Если у организации всего один учредитель, он может начислить данные выплаты сам себе. Решение составляется произвольно, но должно включать :

• сумму, выделенную на эту выплату по ООО;
• промежуток времени, за который она рассчитана;
• дату принятия решения, место и номер протокола;
• подпись единственного учредителя.

Правила выплаты юридическим лицам такие же, как физическим, за исключением налогообложения.

В решениях по выплатам могут быть отмечены сроки (в 2019 году), не совпадающие с максимальными (2 месяца). Противоречия с законом в этом нет.

Особенности налогообложения

При сроках выдачи учредителям денежных средств в 60 дней с момента принятия решения на собрании ООО, налог перечисляется в бюджет не позже следующего после выплаты дня (статье 287 НК РФ).

Размеры отчислений для бюджета РФ на 2019 год следующие :

1. Физические лица, получающие дивиденды, уплачивают НДФЛ в размере 13%.
2. Юридические лица — от 0 до 13%.
3. Иностранные компании либо граждане — 15% (как при налоге на прибыль, так и НДФЛ).

Подробнее остановимся на условиях взимания для ООО в 2019 году. Процент госпошлины зависит от нескольких факторов. Ставка 0% может быть получена членом ООО с владением частью уставного капитала не менее 50% более года.

Распределение

Обычно распределение выплат зависит от доли уставного капитала каждого учредителя . Формула может быть следующая:

Дивиденды для члена ООО = сумма, направленная на их выплату * процентная доля участия

Но компания вправе принять иное решение по распределению (непропорционально долям). Тогда есть вероятность возникновения разногласий с органами налогообложения.

По ст. 43 НК РФ дивидендами считают только доход, рассчитанный пропорционально участию в капитале. Иначе части могут быть рассмотрены, как другой доход, и облагаются по повышенной ставке. Подобное мнение инспекции обычно поддерживается судом.

Например, если доля учредителя ООО — 30%, он получит 30% денежных средств, направленных предприятием на выплату дивидендов. Иногда устав содержит иной порядок выдачи, не зависящий от долей, либо это предписано договором об учреждении ООО, решением о распределении дохода.

• периода;
• суммы;
• пропорции;
• учредителей, которым выплачивают средства;
• сроков выдачи;
• формы (денежная, имущественная или иная);
• других сведений.

Виды отчетности

Выплаченные дивиденды заносятся в отчеты :

• бухгалтерии;
• по выплате налогов.

Если в 2019 году ООО намерено выдавать дивиденды, оно обязано после осуществления этой процедуры отправить в налоговый орган справку 2-НДФЛ с указанием суммы .

Отчетность относительно вычетов по налогообложению находится в прямой зависимости от получателя выплат: физическое лицо (учредитель) или организация. Декларацию о налоге на прибыль сдавать в 2019 году не требуется, так как данная обязанность возложена лишь на акционеров. Об этом было сообщено Министерством Финансов РФ еще в 2015 году.

При выплате дивидендов иностранным компаниям нужно сдать в ИФНС информационный отчет по налогам: суммы выплат и удержаний для бюджета РФ. Сроки составляют до 28 дней от окончания отчетного периода, за который делались выплаты.

Интересная передача относительно дивидендов для ООО представлена ниже.

• налогообложение сумм;
• выплата дивидендов;
• перечисление налогов;

Примечание от автора!

1. Примечание!

Налогообложение выплат

Примечание! Если организация является получателем части собственных дивидендов, может быть уменьшена налогооблагаемая база при расчете налога на прибыль при уменьшении общей суммы, выделенной для распределения между участниками компании.

Проводки по начислению и выплате дивидендов

Налогооблагаемая база в этом случае будет рассчитана следующим образом: сумма к выдаче минус сумма полученных дивидендов.

Невостребованные суммы

Дт70,75 Кт84.

Практический пример

Примечание!

1. Дт99 Кт84.
2. Дт84 Кт75.02.
3. Дт75.02 Кт68.
4. Дт84 Кт70.
5. Дт70 Кт68.
6. Дт84 Кт82.
7. Дт75.02 Кт51.
8. Дт70 Кт51.
9. Дт68 Кт51.

Следует иметь в виду!

Виктор Степанов, 2018-06-05

Вопросы и ответы по теме

Справочные материалы по теме

Бухгалтерское сопровождение операций, связанных с распределением части чистой прибыли организации между учредителями, осуществляется в следующей последовательности:

• формирование информации о размере нераспределенной чистой прибыли;
• принятие решения общим собранием собственников (акционеров) о суммах и сроках выплат;
• начисление дивидендов обособленно по каждому участнику;
• налогообложение сумм;
• выплата дивидендов;
• перечисление налогов;
• списание невостребованных сумм.

Под дивидендами понимается часть чистой прибыли юридического лица (акционерных обществ или ООО), которая является доходом учредителей (акционеров). Они распределяются между участниками пропорционально долям, которыми они владеют в компании.

Периодичность выплат и величина нераспределенной прибыли, подлежащей выплате собственникам, определяются на общем собрании акционеров (учредителей ООО) и прописаны в уставе организации. Порядок выплат может быть изменен: корректировки регистрируются в Уставе компании и регистрируются в ИФНС. По итогам собрания составляется протокол, на основе которого начинается распределение доходов. Выплаты могут осуществляться ежеквартально, по окончании полугода или результатам года.

Примечание от автора! Законодательно закреплен максимальный срок на распределение чистой прибыли между собственниками - не более 60 дней со дня принятия решения на общем собрании (даты протокола); не более 10 дней для выплат номинальным акционерам и доверительным управляющим и не более 25 дней остальным акционерам в АО.

Бухгалтерский учет нераспределенной чистой прибыли ведется нарастающим итогом на сч. 84. Он является активно-пассивным: дебетовое сальдо - наличие непокрытого убытка по результатам деятельности фирмы, кредитовый остаток - часть чистой прибыли, подлежащая последующему распределению (после выплаты всех необходимых налогов и взносов).

Основные проводки по начислению и выплате дивидендов

Учет выплат дивидендов зависит от статуса учредителя:

1. Учредители компании - физические лица, являющиеся сотрудниками компании: взаиморасчеты по начисляемым суммам отображаются в бухгалтерском учете фирмы в корреспонденции со сч. 70, к которому может быть открыт дополнительный учет для распределения выплат сотрудников.

   Дт84 Кт70 - начисление дивидендов из чистой прибыли компании.

   Дт70 Кт50,51 - выплата наличных или безналичное перечисление средств учредителям.

   Примечание! Мониторинг сумм, собираемых на сч.

   Проводки по учету дивидендов

   70 осуществляется обособленно по каждому сотруднику организации для углубленной оценки взаиморасчетов с персоналом.

2. Учредители компании - физические лица, не являющиеся сотрудниками организации, и юридические лица: учет взаиморасчетов с собственниками осуществляется на сч. 75, к которому открывается отдельный активно-пассивный субсчет.

   Дт84 Кт75.02 - начисление дивидендов на основании общего собрания акционеров ил учредителей ООО.

   Дт75.02 Кт50,51 - выплата начисленных сумм.

Налогообложение выплат

Так как дивиденды представляют собой доход учредителей (физических и юридических лиц), то данные выплаты облагаются налогом на доходы в соответствии с действующим законодательством:

1. Учредители — физические лиц: НДФЛ 13% для граждан РФ и 15% с сумм, причитающимся иностранным гражданам.
2. Учредители - юридические лица: суммы облагаются налогом на прибыль в размере 13% для созданных в России компаний и 15% с дивидендов иностранных компаний.

Примечание!

На основании протокола распределения чистой прибыли между участниками юридического лица необходимо сразу рассчитать налоги, так как их перечисление осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за выплатой.

Бухгалтерский учет налогов осуществляется на сч. 68 по соответствующим субсчетам:

1. Дт70 Кт68 - начисление НДФЛ по выплатам учредителям - сотрудникам фирмы.
2. Дт75 Кт68 - начисление налогов по остальным учредителям.
3. Дт68 Кт51 - перечисление налогов в ИФНС России.

Невостребованные суммы

Бывают ситуации, когда участник общества не получил причитающиеся ему суммы дивидендов в срок. Потребовать выплаты он имеет право в течение 3 последующих лет (срок может быть продлен до 5 лет, если данное определено Уставом общества) со дня подписания протокола в акционерных обществах или завершения 60-дневного срока после принятия решения в обществах с ограниченной ответственностью.

Если участник не востребовал данные суммы в течение 3-5 лет, то они переводятся в состав чистой прибыли компании:

Дт70,75 Кт84.

Практический пример

По результатам 2018 года в ООО «Компас» был определен размер нераспределенной чистой прибыли: 100 тыс. рублей. На ежегодном собрании учредителей общества было принято следующее решение: распределить между 3 учредителями 60 тыс. рублей по 20 тыс. рублей каждому, так как они имеют одинаковые доли в обществе. Остальную сумму средств перевести в резервный фонд.

Примечание! Один из учредителей является генеральным директором фирмы, и с ним заключен трудовой договор.

Бухгалтерские проводки по операциям:

1. Дт99 Кт84.

   100 тыс. рублей - отображена нераспределенная часть чистой прибыли.

2. Дт84 Кт75.02.

   20 тыс. рублей - начислены дивиденды для выплаты 1 учредителю.

   20 тыс. рублей — начислены дивиденды для выплаты 2 учредителю.

3. Дт75.02 Кт68.

   5 200 рублей - начислен НДФЛ, который будет удержан.

4. Дт84 Кт70.

   20 тыс. руб. - начислена выплата учредителю - генеральному директору компании.

5. Дт70 Кт68.

   2 600 рублей - начислен НДФЛ, который будет удержан.

6. Дт84 Кт82.

   рублей - пополнение резервного фонда за счет чистой прибыли фирмы.

7. Дт75.02 Кт51.

   34 800 рублей - денежные средства были перечислены учредителям.

8. Дт70 Кт51.

   17 400 рубоей - дивиденды генерального директора были перечислены на его текущий банковский счет.

9. Дт68 Кт51.

   7 800 рублей - налог уплачен в ИФНС.

Учет дивидендов у получателя - юридического лица

Дт76 Кт91 - начисление причитающихся к получению выплат (дата проводки - дата принятия решения о распределении чистой прибыли).

Следует иметь в виду! Суммы причитающихся дивидендов необходимо отражать за вычетом налога на прибыль, который будет удержан организацией - налоговым агентом.

Дт51 Кт76 - фактическое получение средств.

Виктор Степанов, 2018-06-05

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

Бухгалтерское сопровождение операций, связанных с распределением части чистой прибыли организации между учредителями, осуществляется в следующей последовательности:

• формирование информации о размере нераспределенной чистой прибыли;
• принятие решения общим собранием собственников (акционеров) о суммах и сроках выплат;
• начисление дивидендов обособленно по каждому участнику;
• налогообложение сумм;
• выплата дивидендов;
• перечисление налогов;
• списание невостребованных сумм.

Под дивидендами понимается часть чистой прибыли юридического лица (акционерных обществ или ООО), которая является доходом учредителей (акционеров). Они распределяются между участниками пропорционально долям, которыми они владеют в компании.

Периодичность выплат и величина нераспределенной прибыли, подлежащей выплате собственникам, определяются на общем собрании акционеров (учредителей ООО) и прописаны в уставе организации. Порядок выплат может быть изменен: корректировки регистрируются в Уставе компании и регистрируются в ИФНС. По итогам собрания составляется протокол, на основе которого начинается распределение доходов. Выплаты могут осуществляться ежеквартально, по окончании полугода или результатам года.

Примечание от автора! Законодательно закреплен максимальный срок на распределение чистой прибыли между собственниками - не более 60 дней со дня принятия решения на общем собрании (даты протокола); не более 10 дней для выплат номинальным акционерам и доверительным управляющим и не более 25 дней остальным акционерам в АО.

Бухгалтерский учет нераспределенной чистой прибыли ведется нарастающим итогом на сч. 84. Он является активно-пассивным: дебетовое сальдо - наличие непокрытого убытка по результатам деятельности фирмы, кредитовый остаток - часть чистой прибыли, подлежащая последующему распределению (после выплаты всех необходимых налогов и взносов).

Основные проводки по начислению и выплате дивидендов

Учет выплат дивидендов зависит от статуса учредителя:

1. Учредители компании - физические лица, являющиеся сотрудниками компании: взаиморасчеты по начисляемым суммам отображаются в бухгалтерском учете фирмы в корреспонденции со сч. 70, к которому может быть открыт дополнительный учет для распределения выплат сотрудников.

   Дт84 Кт70 - начисление дивидендов из чистой прибыли компании.

   Дт70 Кт50,51 - выплата наличных или безналичное перечисление средств учредителям.

   Примечание! Мониторинг сумм, собираемых на сч. 70 осуществляется обособленно по каждому сотруднику организации для углубленной оценки взаиморасчетов с персоналом.

2. Учредители компании - физические лица, не являющиеся сотрудниками организации, и юридические лица: учет взаиморасчетов с собственниками осуществляется на сч. 75, к которому открывается отдельный активно-пассивный субсчет.

   Дт84 Кт75.02 - начисление дивидендов на основании общего собрания акционеров ил учредителей ООО.

   Дт75.02 Кт50,51 - выплата начисленных сумм.

Налогообложение выплат

Так как дивиденды представляют собой доход учредителей (физических и юридических лиц), то данные выплаты облагаются налогом на доходы в соответствии с действующим законодательством:

1. Учредители — физические лиц: НДФЛ 13% для граждан РФ и 15% с сумм, причитающимся иностранным гражданам.
2. Учредители - юридические лица: суммы облагаются налогом на прибыль в размере 13% для созданных в России компаний и 15% с дивидендов иностранных компаний.

Примечание! Если организация является получателем части собственных дивидендов, может быть уменьшена налогооблагаемая база при расчете налога на прибыль при уменьшении общей суммы, выделенной для распределения между участниками компании. Налогооблагаемая база в этом случае будет рассчитана следующим образом: сумма к выдаче минус сумма полученных дивидендов.

На основании протокола распределения чистой прибыли между участниками юридического лица необходимо сразу рассчитать налоги, так как их перечисление осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за выплатой.

Бухгалтерский учет налогов осуществляется на сч.

Учет выплаченных и полученных дивидендов в "1С:Бухгалтерии 8" ред. 3.0

68 по соответствующим субсчетам:

1. Дт70 Кт68 - начисление НДФЛ по выплатам учредителям - сотрудникам фирмы.
2. Дт75 Кт68 - начисление налогов по остальным учредителям.
3. Дт68 Кт51 - перечисление налогов в ИФНС России.

Невостребованные суммы

Бывают ситуации, когда участник общества не получил причитающиеся ему суммы дивидендов в срок. Потребовать выплаты он имеет право в течение 3 последующих лет (срок может быть продлен до 5 лет, если данное определено Уставом общества) со дня подписания протокола в акционерных обществах или завершения 60-дневного срока после принятия решения в обществах с ограниченной ответственностью.

Если участник не востребовал данные суммы в течение 3-5 лет, то они переводятся в состав чистой прибыли компании:

Дт70,75 Кт84.

Практический пример

По результатам 2018 года в ООО «Компас» был определен размер нераспределенной чистой прибыли: 100 тыс. рублей. На ежегодном собрании учредителей общества было принято следующее решение: распределить между 3 учредителями 60 тыс. рублей по 20 тыс. рублей каждому, так как они имеют одинаковые доли в обществе. Остальную сумму средств перевести в резервный фонд.

Примечание! Один из учредителей является генеральным директором фирмы, и с ним заключен трудовой договор.

Бухгалтерские проводки по операциям:

1. Дт99 Кт84.

   100 тыс. рублей - отображена нераспределенная часть чистой прибыли.

2. Дт84 Кт75.02.

   20 тыс. рублей - начислены дивиденды для выплаты 1 учредителю.

   20 тыс. рублей — начислены дивиденды для выплаты 2 учредителю.

3. Дт75.02 Кт68.

   5 200 рублей - начислен НДФЛ, который будет удержан.

4. Дт84 Кт70.

   20 тыс. руб. - начислена выплата учредителю - генеральному директору компании.

5. Дт70 Кт68.

   2 600 рублей - начислен НДФЛ, который будет удержан.

6. Дт84 Кт82.

   40 тыс. рублей - пополнение резервного фонда за счет чистой прибыли фирмы.

7. Дт75.02 Кт51.

   34 800 рублей - денежные средства были перечислены учредителям.

8. Дт70 Кт51.

   17 400 рубоей - дивиденды генерального директора были перечислены на его текущий банковский счет.

9. Дт68 Кт51.

   7 800 рублей - налог уплачен в ИФНС.

Учет дивидендов у получателя - юридического лица

Дт76 Кт91 - начисление причитающихся к получению выплат (дата проводки - дата принятия решения о распределении чистой прибыли).

Следует иметь в виду! Суммы причитающихся дивидендов необходимо отражать за вычетом налога на прибыль, который будет удержан организацией - налоговым агентом.

Дт51 Кт76 - фактическое получение средств.

Виктор Степанов, 2018-06-05

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Справочные материалы по теме

Бухучет дивидендов

“Бухгалтерия и кадры“, 2008, N 5

БУХУЧЕТ ДИВИДЕНДОВ

Ни одна хозоперация не обходится без бухучета. Выплата и получение дивидендов не исключение. Давайте разберемся, какие проводки должны быть сделаны в бухучете компании, распределившей дивиденды, и организации-учредителя.

Выдаем дивиденды…

Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль, полученная компанией. Для обобщения информации о ее наличии и движении предназначен счет 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)“. А для отражения всех расчетов с учредителями предназначен одноименный счет 75. При этом операции по выплате дивидендов здесь нужно учитывать обособленно на специальном субсчете 75-2 “Расчеты по выплате доходов“. Таким образом, по итогам общего собрания, на котором было принято решение о направлении части прибыли на выплату дивидендов, бухгалтер должен сделать следующую проводку по каждому учредителю:

Дебет 84 Кредит 75-2
— начислены дивиденды участникам (акционерам).

Однако из этого правила есть исключение: если учредителями являются сотрудники организации, начисление им дивидендов нужно отражать по кредиту счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда“. Проводка при этом будет такой:

Дебет 84 Кредит 70
— начислены дивиденды сотрудникам, являющимся учредителями.

Такими проводками отражают начисление как годовых, так и промежуточных дивидендов. Заметим, что при составлении баланса сумму промежуточных дивидендов, выплаченных в течение года, в разделе “Капитал и резервы“ нужно отражать обособленно (Письмо Минфина России от 19 декабря 2006 г. N 07-05-06/302). Выполняя функции налогового агента, организация должна удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль (если учредитель — организация) или НДФЛ (если учредитель — физлицо). Учредитель же получит дивиденды за минусом налога (за исключением случаев, когда учредителями выступают неплательщики налога на прибыль).

Эти операции бухгалтер должен отразить так:

Дебет 75-2 (70) Кредит 68, субсчет “Расчеты по налогу на прибыль“ (субсчет “Расчеты по НДФЛ“),

— удержан налог с дивидендов;

Дебет 68, субсчет “Расчеты по налогу на прибыль“ (субсчет “Расчеты по НДФЛ“), Кредит 51
— перечислен налог в бюджет;

Дебет 75-2 (70) Кредит 51 (50, 52)
— выплачены дивиденды учредителю.

…и получаем

Для фирмы-учредителя полученные дивиденды — прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н). Если, конечно, участие в уставных капиталах других организаций не является для компании предметом деятельности. В таком случае дивиденды будут выручкой (п. 5 ПБУ 9/99). Получение дивидендов отражают с использованием счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами“. Для этих целей здесь предусмотрен специальный субсчет 76-3 “Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам“. Фирма-учредитель должна признавать дивиденды прочим доходом на дату принятия общим собранием участников решения об их выплате (п.

Дивиденды начисление и выплата проводки в бухучете 1с 8 3

16 ПБУ 9/99). При этом в бухучете нужно сделать проводку:

Дебет 76-3 Кредит 91-1
— отражены причитающиеся к получению дивиденды.

Как разъяснил Минфин России в Письме от 19 декабря 2006 г. N 07-05-06/302, поступления в виде дивидендов признаются доходами в сумме за минусом суммы налога, удерживаемого налоговым агентом.

Фактическое поступление дивидендов отражают так:

Дебет 51 (52) Кредит 76-3
— получены дивиденды.

Т.Семенихина
Эксперт журнала

Подписано в печать
28.04.2008

Стоит отметить, что, если компания выплачивает в 2018 году дивиденды за прошлые отчетные периоды, например, за 2013 год, то обложение соответствующих доходов все равно происходит по ставке 13%. Датой фактической выплаты дивидендов является день перечисления на счета физических лиц. Особенности перечисления Налог по НДФЛ списывается в день выдачи дивидендов. В начале 2018 года был изменен фактический срок выплат налога со всех категорий доходов. Теперь налоговый сбор перечисляется в установленный уровень бюджета в дату, которая следует сразу же за днем выплаты дохода. При выплате рассматриваемого сбора каждая организация должна позаботиться об оформлении специального платежного поручения.

Бухгалтерский учет дивидендов в 2018: проводки пример начисление

Стоит отметить, что ставка КБК и аутентичный код будут одинаковыми как для отечественных, так и для иностранных компаний.

Онлайн журнал для бухгалтера

В 2018 году необходимо указывать: Для первого вида пени:182 101 010401 2100110; Для второго: 182 101 010501 2100110; Для последнего: 182 101 010601 2100110. По сути, КБК каждого вида отличается одной цифрой. Стоит быть предельно внимательным при заполнении. Некоторые важные моменты по оплате пени: Реквизиты получателя идентичны реквизитам налоговой инспекции, в которую совершаются стандартные платежи; Если в требовании на уплату пени не указан УИН (УИП) – следует указать «0»; Следует указывать КБК за тот период, в котором оплачивается пеня (например, пеня начислена до 2018, а оплата производится в 2018.
Тогда плательщик указывает КБК на текущий период). Сложный термин «платежное поручение» можно толковать как поручение для перечисления некоторой суммы на счет налоговой системы для оплаты налога. Используется такое поручение во всех видах расчетов.

Кбк по ндфл с дивидендов в 2018 году: образец платежного поручения

Для случая о выданных дивидендах в справке указывается:

• протокол решения собрания;
• суммы, распределённые между акционерами;
• сумма налога с каждого;
• обязательство бухгалтера выплатить итоговую сумму.

В том случае, когда выплата не производится, а это также определяет собрание акционеров, и их решение должно быть объективным, основанным на том, что компания:

• не принесла никакой прибыли в течение указанного периода;
• выплаты учредителям приведут к банкротству, что противоречит законодательству;
• сами учредители в указанный период отказываются по каким-то причинам от получения законно заработанных ими средств.

В том и другом случае составляется официальный документ от имени компании, который станет основанием для дальнейшей деятельности акционеров или учредителей.

Платежное поручение по ндфл в 2018 году: образец

Но если компании все-таки придется уплатить пени или штрафы, то КБК будет уже иной. Поэтому давайте обратимся к таблице, где мы собрали все КБК, действующие в 2018 году, которые могут вам пригодиться, если речь идет о НДФЛ с дивидендов. Что уплачиваем КБК по НДФЛ с дивидендов* НДФЛ с дивидендов 182 1 01 02010 01 1000 110 Пени по НДФЛ с дивидендов 182 1 01 02010 01 2100 110 Проценты по НДФЛ с дивидендов 182 1 01 02010 01 2200 110 Штрафы по НДФЛ с дивидендов 182 1 01 02010 01 3000 110 *Спешим отметить, что точно такие же КБК нужно указывать компании в платежном поручении во всех случаях, если речь идет о перечислении НДФЛ.

Ставка НДФЛ с дивидендов в 2018 году Прежде чем перейти к заполнению платежного поручения на уплату НДФЛ с дивидендов, разберемся со ставкой налога.

Особенности и примеры ндфл с дивидендов

Внимание

Что такое дивиденды - это проценты от чистой прибыли, с которой уплачены уже все налоги, распределенные между учредителями компании, ее участниками или акционерами. Таким образом, для ФНС дивиденды - это такой же доход, с которого берется подоходный налог. Это значит, что на НДФЛ с дивидендов распространяются все те же положения, что и на подоходный с зарплаты или иных выплат.

Поэтому и КБК по НДФЛ с дивидендов, который вы ставите в платежном поручении, совпадает с КБК по НДФЛ. Ставка НДФЛ с дивидендов:

• для резидентов РФ (лица, находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) - 13%;
• для нерезидентов - 15%.

КБК по НДФЛ с дивидендов в платежном поручении 2018 года: образец Приступая к образцу платежного поручения с КБК по НДФЛ с дивидендов, рассмотрим один пример, который потом и внесем в платежку. Пример. Ю.Д.

Выплата дивидендов учредителям ооо в 2018 году: пошаговая инструкция

Данный факт является особенно удобным для крупных организаций, ведь безналичный перевод денег существенно экономит рабочее время. Одним из моментов, который часто выпускается из вида является поле 4 «дата заполнения». Заполнение этого поля является несложным. Для того чтобы правильно проставить дату, необходимо знать точные сроки уплаты налога, на который составляется поручение.

В соответствии с действующим федеральным законодательством такие выплаты могут приниматься за прибыль также, как, например, доход от продажи транспортного средства или любого другого имущественного объекта. Выплаты производятся в ежегодном порядке. В некоторых случаях могут быть установлены прочие временные рамки, например, раз в квартал. Важно помнить о том, что от количества дат выплаты дивидендов напрямую зависит то, сколько раз выплачивается налог на доходы физических лиц.
Главные моменты Облагаются ли В качестве непосредственных учредителей компании или предприятия могут выступать любые физические лица. С начала января 2015 года актуальная ставка по НДФЛ полностью соответствует действующей зарплатной ставке.

Платежное поручение дивиденды в 2018 году образец

Но если в самих законодательных актах предприятия есть обязательное условие постановки печати на таком документе, то это следует осуществить. Перечень документов для выплаты Необходимо, чтобы в обязательном порядке были такие документы как:

• протокол общего собрания учредителей (акционеров) или же решение учредителя о выплате;
• приказ за подписью всех ответственных лиц, т.

  е. руководителя компании, бухгалтера;

• баланс средств;
• отчет о том, какие были за год прибыли, а также убытки;
• и еще один отчет о движении капитала и всех денежных средств в течение года;
• приложение к бухгалтерскому балансу и пояснительная записка.

Все эти документы необходимо собрать в один пакет, который станет основанием для перечисления заработанных акционером или учредителем средств.

Непосредственную ответственность, в каждом конкретном случае, несет само ООО из-за того, что компания является официальным налоговым агентом. Условия для иностранцев Если выплата дивидендов производится в пользу тех участников, которые являются нерезидентами Российской Федерации, налоговый сбор будет рассчитываться по следующей формуле, установленной статьями 214, 224 и 275 Налогового Кодекса РФ: Нд = Диност х 15% Где: Нд Налоговый сбор от дивидендов. Диност Сумма дивидендов, которая была выплачена в пользу иностранного участника.

15% Актуальная налоговая ставка для нерезидентов. Важно иметь ввиду факт того, что иностранный гражданин может быть резидентом того иностранного государства, у которого с Россией заключено специальное соглашение и ликвидации порядка двойного налогообложения. В таком случае может применяться пониженная или нулевая налоговая ставка.
Дата заполнения может выглядеть следующим образом:МС.(КВ.; ПЛ.; ГД.)ХХ.ГГГГ, где: МС – соответствует порядковому номеру месяца; КВ – номеру квартала; ПЛ – первому или второму полугодию; ГД – отчетному году. Часто у лиц, которые несут ответственность за работу с документами возникает вопрос о том, что же случится, если в вышеприведенном поле окажется ошибка. На самом деле ничего плохого не произойдет. Все средства будут переведены по указанным реквизитам.

При этом каждый представитель имеет право уточнить дату в платежке. Для этого необходимо подать соответствующее заявление. Правила заполнения платежного поручения в 2018 году, образец по НДФЛ утверждены Банком России.

Какие проводки отражают начисление дивидендов в 2018 году

Начисление дивидендов в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 8.3

Фактически, дивиденды – это, ради чего работает предприятие, точнее собственник(ки) предприятия. Это та часть прибыли, которая делится между учредителями, в соответствии их доли участия.

Дивиденды – это доход физического или юридического лица. Поэтому на дивиденды (в случае с физическим лицом) накладывается Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ). И это начисление мы тоже проделаем. По другому, это часть чистой прибыли.

На данный момент в нашем учете есть пять ставок НДФЛ:

• 13% - самая основная и распространенная. Взимается с физических лиц Российской Федерации, получивших доход
• 9% - самая простая и маленькая ставка. Накладывается на доход физических лиц, имеющих долю от деятельности третьих лиц
• 15% - берется с доходов с лиц, не имеющих гражданство в России, но получающие доход от Российских компаний в качестве соинвесторов, либо инвесторов
• 30% - берется с доходов с лиц, не входящих в предыдущий пункт
• 35% - НДФЛ с доходов выигрышей и банковских процентов, если это не превышает установленный законом лимит

Рассмотрим пошаговую инструкцию, как выплачивать и начислять дивиденды в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0, а так же как оформить с этого дохода НДФЛ учредителей. Инструкция будет аналогичной и для начисления дивидендов в 1С 8.2.

Начисление дивидендов проводками документом 1С «Операция»

Сразу стоит заметить, что специального документа что бы начислить дивиденды в 1С 8.3 Бухгалтерия нет, поэтому будем делать это вручную.

Там выберем через кнопку «Создать» пункт «Операция«. Вот как это выглядит:

Проводки по начислению дивидендов в 1С

Проводки по дивидендам в 1С выглядит так:

• Если в программе ведется учет по нескольким организациям, то нужно будет ввести организацию. Далее нужно ввести общую сумму операции и содержание операции.
• Содержание: «Дивиденды, начисление. Физическое лицо (исключая сотрудников организации)». Дт: 84, Кт: 75 (субконто зависит от специфики каждой организации).
• Содержание: Удержан НДФЛ. Физическое лицо. лиц – сотрудник организации. Дивиденды могут начисляться и сотруднику организации. НДФЛ может так же удерживаться с сотрудника. В этом случае вместо 75-го счета следует применять 70-й счет.
• И наконец, проводки по выплате дивидендов: Дт: 75.2, Кт: 50, 51, 52 (можно оформить с помощью кассовых или банковских документов).

Пример операции начисления:

Учет НДФЛ тоже вводится вручную, посредством операции (можно использовать тот же документ).

По материалам: programmist1s.ru

В конце марта организации подводят итоги работы за год. У бухгалтеров ООО и АО появляется – дивиденды в АО и доли распределенной прибыли в ООО – их нужно начислить, выплатить, отразить в учете, и заплатить с них НДФЛ.

Под «дивидендами» принято понимать выплаты вознаграждения владельцам акций. Однако НК, в ст.43 приравнивает к дивидендам и доли распределенной прибыли, которые получают участники ООО.

Поэтому в статье будут рассмотрены особенности учета, которые характерны как для АО, так и ООО: когда появляется право на выплату дивидендов, какими документами нужно оформлять выплату дивидендов, как отразить начисление дивидендов в учете, как отразить выплату дивидендов, начисление и уплата НДФЛ с суммы дивидендов, отражение дивидендов и НДФЛ с них в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

1 . Когда появляется право выплаты дивидендов акционерам АО и доли прибыли участникам ООО

2. Право на получение доли прибыли участниками ООО

3. Как оформить выплату дивидендов в АО и прибыли в ООО?

4. Как отразить начисление дивидендов в учете?

5. Как отразить выплату дивидендов акционерам?

6. Сроки и порядок учета выплаты долей прибыли участникам ООО

7. Начисление и выплата дивидендов в 1С версии 8.3

8. НДФЛ с суммы дивидендов : начисление и уплата

9. Начисленные дивиденды в 6-НДФЛ

10. Отражение дивидендов в 2-НДФЛ

Если вы предпочитаете смотреть видео — самое важное по теме вы найдете в видеоуроке:

А теперь, более подробно пройдем по всем пунктам плана статьи.

1. Когда появляется право выплаты дивидендов акционерам АО

Основные нормативные документы:

• Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»
• Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
• НК, часть II

АО и ООО могут выплачивать дивиденды и доли от прибыли по итогам работы за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Рассмотрим право выплаты дивидендов в АО. Единственное основание для выплаты дивидендов владельцам обычных и привилегированных акций – протокол общего собрания акционеров . Именно на таком собрании принимается решение о том, будут ли вообще выплачиваться дивиденды акционерам или нет.

Есть еще и законодательные ограничения на выплату дивидендов, они приведены в ст.43 закона № 208-ФЗ.

Очень интересна судебная практика по вопросам права на выплату и получение дивидендов. Из нее следуют важные выводы о правах АО и акционеров.

Вывод	Постановление арбитражного суда
АО может принимать решение о выплате дивидендов, а может и не принимать. Поскольку выплата дивидендов – это право, а не обязанность АО.	Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.09.2009 N А33-9804/08 Постановление ФАС Московского округа от 25.03.2009 N КГ-А40/1851-09
Право требования выплаты дивидендов появляется у акционеров только тогда, когда есть решение общего собрания акционеров об их выплате. А если такого решения нет, то требовать дивиденды через суд акционер не может	Постановление Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 N 19 Определение Конституционного Суда РФ от 17.01.2017 N 1-О
Если в повестке общего собрания акционеров нет вопроса о размере дивидендов, акционер не может включить такой вопрос в повестку собрания	Постановление ФАС Московского округа от 29.10.2008 N КГ-А40/8386-08-П-Б

В протоколе должны быть определены :

• размер дивидендов по каждой категории акций
• форма выплаты (денежная или неденежная)
• порядок выплаты дивидендов в неденежной форме
• дата, на которую будет определен список акционеров

2. Право на получение доли прибыли участниками ООО

Доля прибыли, которая должна быть распределена между участниками ООО определяется общим собранием его участников . Решение участников должно быть записано в протоколе собрания.

В протоколе достаточно зафиксировать сумму чистой прибыли, которая будет выплачена участникам. А само распределение прибыли происходит:

• пропорционально долям участников (абз.1 п.2 ст.28 закона № 14-ФЗ)
• на основании устава, если в нем определен другой порядок распределения прибыли (абз.2 п.2 ст.28 закона № 14-ФЗ)

Также нужно помнить, что ст.29 закона № 14-ФЗ определены ситуации, в которых ООО не может распределять прибыль между своими участниками.

3. Как оформить выплату дивидендов в АО и прибыли в ООО?

Больших различий между АО и ООО нет. Но есть отдельные нюансы.

После того, как прошло собрание акционеров, не позднее трех рабочих дней после его окончания должен быть оформлен протокол. Обязательные реквизиты протокола общего собрания акционеров:

• дата составления
• номер
• место и дата проведения собрания
• председатель и секретарь собрания
• общее количество голосов, которые есть у владельцев голосующих акций
• количество голосов у тех, кто принимал участие в собрании
• повестка дня
• вопросы, по которым проводилось голосование и результаты голосования
• принятые решения, в том числе и о размере дивидендов
• подписи учредителей

На основании протокола выпускается приказ по организации , который должен обеспечить выплату дивидендов. Основание для приказа – протокол общего собрания акционеров или выписка из него.

Итак, как же правильно оформить выплату дивидендов?

Последовательность документов:

• протокол (в двух экземплярах)
• приказ

Если в протоколе нет решения о выплате дивидендов, то приказ делать не нужно.

Как оформить выплату долей распределенной прибыли в ООО? На основании протокола или решения общего собрания участников, в ООО выпускают приказ . В приказе указывается только сумма чистой прибыли , которую нужно выплатить.

На основании приказа бухгалтер делает расчет: определяет сумму, которую нужно выплатить каждому из участников ООО. За базу распределения надо брать доли участников или тот порядок, который определен уставом.

Расчет оформляется бухгалтерской справкой .

4. Как отразить начисление дивидендов в учете?

Источник выплаты дивидендов и долей прибыли – чистая прибыль, которая определяется по данным бухгалтерской отчетности АО и ООО.

Для учета чистой прибыли Планом счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

«Вторая» сторона проводки:

• счет 75, если акционер (участник) не сотрудник организации

• счет 70, когда дивиденды нужно выплатить работнику

Бухгалтерские проводки на дивиденды, таким образом, получатся следующие:

Дт 84 – Кт 70 (75)

5. Как отразить выплату дивидендов акционерам?

После того, как дивиденды начислены, их нужно выплатить.

Законами установлены разные сроки и правила выплат для АО и ООО.

Законом № 208-ФЗ в п.6 ст.42 установлены сроки выплаты дивидендов :

• 10 рабочих дней для номинального держателя акций и доверительного управляющего, который является профессиональным участником рынка ценных бумаг. Оба должны быть зарегистрированы в реестре акционеров
• 25 рабочих дней другим лицам, которые зарегистрированы в реестре

Кто такие номинальные держатели акций и доверительные управляющие?

Номинальный держатель акций – депозитарий, на лицевом счете которого учитываются права на принадлежащие другим лицам ценные бумаги.

Доверительный управляющий – профессиональный участник рынка ценных бумаг, которому были переданы ценные бумаги, в нашем случае акции. Доверительный управляющий ведет учет ценных бумаг и соблюдает все права и обязанности, которые связаны с такими бумагами.

Если говорить простыми словами, номинальные держатели акций и доверительные управляющие – это, своего рода, посредники между АО и владельцами акций. Таким «посредникам» выплаты дивидендов нужно проводить раньше, чем всем остальным акционерам.

Дивиденды могут быть перечислены :

• на банковские счета (физических и юридических лиц)
• почтовым переводом только физическим лицам, когда нет информации о банковском счете

Перечисление дивидендов отражается в учете проводками:

• физическим лицам, с которых удержан НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 51 на сумму дивидендов за минусом НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 68 на сумму НДФЛ

• юридическим лицам

Дт 75 – Кт 51 на всю сумму дивидендов

Обратите внимание, что в ст.42 закона № 208-ФЗ не предусмотрена выплата дивидендов наличными деньгами через кассу организации.

Подробнее про расчет и удержание НДФЛ будет рассказано ниже.

6. Сроки и порядок учета выплаты долей прибыли участникам ООО

Срок выплаты доли прибыли может быть определен в уставе. Но он не может превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (ст.28 закона № 14-ФЗ). Когда в уставе не прописан срок выплат, то также действует правило шестидесяти дней.

Выплата долей распределенной прибыли может проводиться как безналичными переводами на расчетные счета, так и наличными деньгами через кассу организации.

Если предполагается выплата из кассы, то нужно помнить о том, что согласно п.2 Указаний ЦБ РФ № 3073-У от 07.10.13 «Об осуществлении наличных расчетов», на выплату долей распределенной прибыли не может быть израсходована текущая выручка , которая поступила в кассу за проданные товары, работы, услуги. Наличные деньги нужно сначала получить в банке, а только потом выдавать участникам ООО.

Бухгалтерские проводки при выплате долей распределенной прибыли между участниками:

• физическим лицам, с которых удерживается НДФЛ

Дт 70 (75) – Кт 50 (51) на сумму дивидендов за минусом НДФЛ

Дт 68 – Кт 51 на сумму НДФЛ

• юридическим лицам

Дт 75 – Кт 50 (51) на всю сумму дивидендов

7. Начисление и выплата дивидендов в 1С версии 8.3

О том как правильно отразить в учете начисление и выплату дивидендов с помощью программы 1С версии 8.3 показано в нашем видео.

8. НДФЛ с суммы дивидендов: начисление и уплата

Организация, которая выплачивает дивиденды, обязана начислить и уплатить в бюджет НДФЛ с суммы выплаченных дивидендов. Другими словами – АО и ООО выступают налоговыми агентами по НДФЛ . Такая обязанность следует из п.3 ст.214 НК.

Налоговая ставка по НДФЛ для резидентов составляет 13% (п.1 ст.224 НК), для нерезидентов – 15%. Налоговые вычеты при расчете суммы НДФЛ не применяются (п.3 ст.210 НК).

Удержание НДФЛ, согласно п.4 ст.226, происходит на дату выплаты дивидендов. Это значит, что проводка:

Дт 75 (70) – Кт 68

выполняется в день выплаты дивидендов.

А вот сроки перечисления НДФЛ в бюджет у ООО и АО отличаются.

С ООО все просто: удержанный НДФЛ нужно перечислить в день выплаты дивидендов или на следующий день после выплаты (п.6 ст.226 НК).

С АО немного сложнее. Согласно п.4 ст.226.1 НК, российская организация, которая выплачивает доходы по своим ценным бумагам, является налоговым агентом.

Налоговый агент в рамках п.9 ст.226.1 должен уплатить удержанный НДФЛ в течение месяца . Отсчет начинается с наиболее ранней из дат :

• дата окончания налогового периода;
• дата выплаты денежных средств;
• дата окончания срока действия договора, на основании которого АО выплачивает дивиденды физ.лицу, причем во внимание нужно брать договор, последний по дате начала действия.

На этом обязанности организации, которая выплатила дивиденды и доли распределенной прибыли не заканчиваются. Выплаченные дивиденды нужно отразить в качестве дохода в справках по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

9. Начисленные дивиденды в 6-НДФЛ

В каких строках 6-НДФЛ отражаются начисленные дивиденды ?

В строке 020 вместе со всеми начисленными доходами, отдельно выделяются в строке 025.

Строки для отражения суммы НДФЛ :

• 040, по этой строке НДФЛ с дивидендов показывается вместе с НДФЛ от других доходов
• 045, в этой строке выделяется НДФЛ только с дивидендов

В справке по форме 6-НДФЛ должны быть указаны:

1. дата получения дивидендов (стр.100)
2. дата удержания налога (стр.110), даты по строкам 100 и 110 будут совпадать
3. дата перечисления НДФЛ в бюджет (стр.120), о сроках перечисления было написано в предыдущем разделе

Для АО и ООО порядок отражения дивидендов и долей распределенной прибыли в 6-НДФЛ одинаковый.

Давайте рассмотрим пример выплаты дивидендов :

ООО в марте 2017 года распределило дивиденды за 2016 год. 28.03.2017 была выплачена 1-я часть распределенной суммы - 150 000 руб. 11.04.2017 был выплачен остаток - 80 000 руб.

Отражение начисленных дивидендов и НДФЛ в 6-НДФЛ в первом квартале :

6-НДФЛ за первое полугодие будет выглядеть так:

Теперь вы знаете, как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ. Но отчетность по данному налогу этой формой не ограничивается.

10. Отражение дивидендов в 2-НДФЛ

Справка по форме 2-НДФЛ выдается организацией по заявлению работника, в ней отражаются все доходы, вычеты и сумма удержанного налога.

Форма справки и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС России № ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015. А коды видов доходов и вычетов – Приказом Минфина РФ № ММВ-7-11/387@ от 10.09.2015.

Для отражения дивидендов в справке 2-НДФЛ, нужно использовать код 1010 .

Как и в случае с 6-НДФЛ, правила заполнения для АО и ООО одинаковые.

Данные примера выплаты дивидендов из предыдущего пункта дополним следующими условиями: распределенная сумма была выплачена четырем участникам ООО в равных долях. Значит, каждый из участников получил:

28.03.2017 по 37500 рублей (НДФЛ 4875 рублей)

11.04.2017 по 20000 рублей (НДФЛ 2600 рублей)

Один из участников в 2018 году попросит справку 2-НДФЛ для предъявления в налоговую. Эта справка в части выплаченных дивидендов будет иметь следующий вид:

Сам по себе бухгалтерский учет начисления и выплаты дивидендов, а также удержания и перечисления НДФЛ несложный. Самое главное, чтобы у вас, как у бухгалтера, были все необходимые документы, которые подтверждают правомерность выплат .

Делитесь в комментариях своими историями и, конечно, задавайте вопросы.

Как отразить выплату дивидендов в учете и удержать НДФЛ

Определения термина "дивиденды " гражданское законодательство РФ не содержит.

Так, в п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Закон N 208-ФЗ) отмечено, что акционерное общество вправе принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям.

В Федеральном законе от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) термин "дивиденды" не упоминается.

Порядок распределения чистой прибыли между участниками ООО регулируется ст. 28 Закона N 14-ФЗ.

Определение дивидендов для целей налогообложения приведено в п. 1 ст. 43 НК РФ.

Так, согласно данной норме дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

При этом не признаются дивидендами:

выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) данной организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

выплаты некоммерческой организации на осуществление ею основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, которых состоит полностью из вкладов данной некоммерческой организации.

В какой срок надо выплатить дивиденды

ООО должно выплатить дивиденды своим участникам – организациям и физическим лицам в срок, установленный:

или уставом общества;

или решением о выплате дивидендов.

Если ни уставом, ни решением срок выплаты дивидендов не установлен, то их надо выплатить в течение 60 календарных дней со дня принятия решения о такой выплате (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).

АО должно выплатить дивиденды акционерам – организациям и физическим лицам в течение 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.

Эта дата указывается в решении о выплате дивидендов (п. п. 3, 6 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов

Административная ответственность за несвоевременную выплату дивидендов не установлена.

За нарушение АО срока выплаты дивидендов одновременно может быть наложено два штрафа (ст. 15.20 КоАП РФ):

на АО - в размере от 500 000 до 700 000 руб.;

на должностное лицо АО - в размере от 20 000 до 30 000 руб.

НДФЛ с дивидендов

По общему правилу при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы НДФЛ производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

При этом исчисление суммы и уплата налога в отношении дивидендов осуществляются налоговым агентом отдельно по каждому налогоплательщику –физическому лицу применительно к каждой выплате указанных доходов.

Таким образом, если дивиденды выплачиваются более одного раза в год, то исчислять и перечислять в бюджет сумму НДФЛ нужно по каждой отдельно взятой выплате.

Отметим, что также применительно к каждой выплате определяются и налоговый статус физического лица-получателя дивидендов, и соответствующая ему налоговая ставка.

Напомним, что дивиденды физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов, а физических лиц - налоговых резидентов - по ставке 13 процентов (ст. 224 НК РФ).

Дивиденды и

Страховые взносы во внебюджетные фонды на выплаченные участникам-физическим лицам дивиденды не начисляются, так как данные выплаты произведены не в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг.

Бухгалтерский учет операций по начислению и выплате дивидендов

Проводки в бухгалтерском учете по начислению и выплате дивидендов надо делать отдельно по каждому участнику (акционеру), на открытом для него субсчете к счету 75 "Расчеты с учредителями" .

В бухгалтерском учете задолженность по выплате дохода участникам отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции с кредитом счета 75 "Расчеты с учредителями" , субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов".

В случае если участники общества являются его работниками, задолженность по выплате дохода перед ними отражается записью по дебету счета и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Удержание суммы НДФЛ отражается записью по дебету счета , субсчет 75-2 , и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (в общем случае), по дебету счета и кредиту счета (когда участники общества являются его работниками).

Таким образом, операции по начислению и выплате дивидендов необходимо отражать следующими записями:

Дивиденды и

В балансе показатель "Нераспределенная прибыль" (строка 1370) будет отражен уже за вычетом начисленных, но не выплаченных годовых дивидендов.

Промежуточные дивиденды отражаются в балансе в разд. III "Капитал и резервы" обособленно (в круглых скобках) (Письмо Минфина от 19.12.2006 N 07-05-06/302).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Дивиденды: подробности для бухгалтера

• Пример заполнения декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов

  Из доходов российских получателей дивидендов При выплате дивидендов российским организациям и физическим... пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией... , контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дивидендов (без уменьшения на суммы удержанного... происходит, если АО само получало дивиденды. Сумма дивидендов, используемая для исчисления НДФЛ...

• Выплата дивидендов имуществом: какие налоги платить?

  Прибыли, остающейся после налогообложения. Дивиденды могут выплачиваться денежными средствами, ... прибыли, остающейся после налогообложения. Дивиденды могут выплачиваться денежными средствами, ... числе и после выплаты дивидендов. Поскольку дивиденды являются прибылью участников общества... двойного налогообложения Таким образом, налогообложение дивидендов, выплаченных денежными средствами, достаточно... «Поскольку законодательство допускает выплату дивидендов акционеру недвижимым имуществом, передача данного...

• Дивиденды: выплата под условием или последующая отмена выплаты

  Защищал свое право на получение дивидендов от деятельности компании: спор из... давности для требования о выплате дивидендов не пропущен, так как он... срока для выплаты. 4. Выплата дивидендов под условием (погашение участником долга... размер прибыли, направляемый на выплату дивидендов. Кроме случаев, когда общество вынуждено... корпоративных отношений. Единственными условиями выплаты дивидендов должны быть фактическое наличие прибыли...

• АО выплатило дивиденды: заполняем декларацию

  2-НДФЛ АО выплачивает дивиденды «иностранцам». Получатель дивидендов – иностранная компания Согласно... х 20%) для выплаты дивидендов акционерам, получающим дивиденды через депозитарий. АО, являясь... (организация, распределяющая прибыль); вид дивидендов – 1 (промежуточные дивиденды); налоговый (отчетный) период (код... контактного телефона, даты перечисления дивидендов, суммы дивидендов (без уменьшения на суммы... , если АО само получало дивиденды. Сумма дивидендов, используемая для исчисления НДФЛ...

• Порядок выплаты дивидендов учредителю - единственному участнику ООО

  Учета дивидендов? Какие налоги уплачиваются с дивидендов? Как суммы дивидендов отражаются... учета дивидендов? Какие налоги уплачиваются с дивидендов? Как суммы дивидендов отражаются... распределенной прибыли (например, невостребованные дивиденды), восстановленная в составе нераспределенной прибыли... налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской... : - Энциклопедия решений. Учет выплаты дивидендов (доходов участникам общества); - Энциклопедия...

• Дивиденды в ООО: порядок распределения

  Распределения допустим, но понятие «дивиденды» в налоговом законодательстве подразумевает... Несмотря на возможность непропорционального распределения дивидендов, контролирующие органы считают, что... решение о выплате дивидендов документально оформлено; выплата дивидендов осуществляется пропорционально долям... вывод, что дивиденды, распределяемые непропорционально, не признаются дивидендами для целей налогообложения... принимать решение о выплате дивидендов. Так, дивиденды не подлежат распределению в...

• Общие и специальные ставки по налогу на прибыль

  Доходы, полученные в виде дивидендов Получение (выплата) дивидендов российскими организациями При выплате... % общей суммы выплачиваемых дивидендов. При этом, если дивиденды выплачивает иностранная компания, ... (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки... НК РФ Источник выплаты дивидендов Получатель дивидендов Плательщик налога на прибыль... уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими...

• ГИД по налоговым поправкам для среднего бизнеса. Зима 2019

  Выходе (ликвидации) приравнена к дивидендам Доходы физических и юридических лиц...) из организации, приравняли к дивидендам. Новые нормы также действуют в... её имущества. При этом дивидендами признаётся сумма, превышающая расходы... российская компания выплачивает пассивный доход (дивиденды, проценты, роялти) напрямую офшорной... на прибыль при получении дивидендов через иностранные транзитные компании В... фактически теперь освобождением от налогообложения дивидендов может воспользоваться и та российская...

• Обоснование поступлений в плане финансово-хозяйственной деятельности

  Хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим учреждению, ... направляемой ими на выплату дивидендов или распределяемой ими среди участников... за который выплачиваются дивиденды. Пример 3. Рассчитаем объем дивидендов, планируемых к... акционерного общества, на выплату дивидендов будет направлено в 2019 году... . Сначала рассчитаем ежегодную сумму дивидендов по привилегированным акциям: Поступления... 102,5 (руб.). Рассчитаем сумму дивидендов по обыкновенным акциям. Поступления план...

• Международные холдинговые компании: особенности налогообложения

  МХК, которые на дату выплаты дивидендов являются публичными компаниями. Рассмотрим новые... уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими... общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов. 2. Если выплачивающая дивиденды организация является иностранной... лицо, получающее доход в виде дивидендов, должно предоставить налоговому агенту, ... 1 ст. 309 НК РФ, – дивидендов, выплачиваемых иностранной организации – акционеру (участнику...

• Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России

  Порядке удержать с исчисленной суммы дивидендов налог на прибыль. При... обществ, что подразумевает получение дивидендов в случае получения такими обществами... над предельными процентами, признаваемой дивидендами. При этом если суммы... основания для применения в отношении дивидендов ставки 0 процентов, предусмотренной... долей) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, следует рассчитывать с момента... новированного из обязательств по выплате дивидендов, в пользу иностранного участника, ...

• Деофшоризация, КИК и обмен налоговой информацией в 2017-ом году

  Ради законодатель предусмотрел, что если дивиденды будут выплачены после налогообложения прибыли... прибыли КИК за вычетом распределяемых дивидендов и дивидендов, полученных КИК (далее - ... российским компаниям, выплачивающим «пассивные» доходы (дивиденды, проценты, роялти) иностранным партнерам. В... «активная» компания; после фактического распределения дивидендов российский резидент обязан добровольно заявить... физического лица, на который поступили дивиденды, - обязательно; иностранная компания не...

• Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г.

  Ставки 5 процентов при налогообложении дивидендов предполагают наличие прямого вложения в... Налогового кодекса Российской Федерации в дивиденды, не вправе применять налоговую ставку... , что применительно к налогообложению трансграничных дивидендов понятие "капитал" включает... выплачиваемый иностранному лицу доход признается дивидендами в результате изменения квалификации этого... применение пониженной налоговой ставки для дивидендов, предусмотренной международным соглашением об избежании...

• Коротко о новых «русских офшорах»

  Появляются следующие налоговые льготы: А. Дивиденды, полученные МХК, будут облагаться налогом... день принятия решения о выплате дивидендов МХК должна непрерывно владеть на... (фонде) организации, которая выплачивает дивиденды; сама выплачивающая дивиденды организация не должна находиться... .11.2017) перечня офшоров. B. Дивиденды, которые выплачены МХК иностранным лицам... , например, МХК на дату выплаты дивидендов должна быть публичной компанией. C ...

• Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года

  ... ;1" Организации, которые выплачивали дивиденды другим организациям За отчетный период... (квартале) которого были выплачены дивиденды. Например, если дивиденды выплачивались в июне, то... ;4" Организации, которые получили дивиденды от иностранных организаций За отчетный... ; Организации, выплачивавшие своим акционерам (участникам) дивиденды, кроме ООО, у которых все... декларации Организации (кроме ООО), выплачивавшие дивиденды физическим лицам За год, в...