≡× МЕНЮ

• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Долгосрочные обязательства. Раздел IV «Долгосрочные обязательства» баланса

Пассивная часть баланса представлена такими элементами как собственный капитал и обязательства предприятия на дату формирования бухгалтерского баланса. И собственный капитал и обязательства предприятия представляют источники имущества организации.

Долгосрочные обязательства предприятия в бухгалтерском балансе

Долгосрочные обязательства предприятия в бухгалтерском балансе представлены такими элементами как:

• займы и кредиты организации;
• отложенные налоговые обязательства;
• прочие долгосрочные обязательства.

Все долгосрочные займы и кредиты, которые были предоставлены организации, учитываются на счете бухгалтерского учета 67 «Долгосрочные кредиты и займы» с аналитической разбивкой по их видам. Долгосрочными являются займы или кредиты, срок погашения которых превышает 12 календарных месяцев. Остатки по кредиту данного счета являются показателем в составе долгосрочных обязательств компании по займам и кредитам.

Отложенные налоговые обязательства также представляют собой долгосрочные обязательства организации. Такие обязательства появляются в организации при наличии налоговых постоянных разниц. Данные по таким разницам учитываются на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Замечание 1

Если в организации есть другие долгосрочные обязательства, то они учитываются в строке «Прочие долгосрочные обязательства». Например, это может быть задолженность поставщикам за товары, срок погашения которой составляет более одного календарного года.

Краткосрочные обязательства предприятия в бухгалтерском балансе

Все краткосрочные займы и кредиты, которые были предоставлены организации, учитываются на счете бухгалтерского учета 66 «Краткосрочные кредиты и займы» с аналитической разбивкой по их видам. Краткосрочными являются займы или кредиты, срок погашения которых составляет менее 12 календарных месяцев. Остатки по кредиту данного счета являются показателем в составе краткосрочных обязательств компании по займам и кредитам.

Кредиторская задолженность организации, как правило, состоит из нескольких ее видов и учитывается на соответствующих счетах:

• 60 – задолженность поставщикам за полученные товары или продукцию, если такая продукция на дату составления бухгалтерского баланса предприятием была получена, но не оплачена;
• 62 – задолженность покупателям по возвратам товаров, если на дату составления бухгалтерского баланса были предъявлены такие претензии на возврат;
• 70 – задолженность работникам предприятия по выплате заработной платы и иных выплат. Как правило, на конец отчетного периода, в организациях остается невыплаченной часть заработной платы за вторую половину последнего отчетного месяца;
• 68 – задолженность перед бюджетом по различным налогам (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц и т.д.). Как правило, организации не уплачивают большую часть налогов «на перед», поэтому на конец отчетного периода появляется такая задолженность;
• 69 – задолженность перед внебюджетными фондами (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и т.д.). Как правило, сумма такой задолженности пропорциональна сумме задолженности по невыплаченной заработной плате.

Также в организации может быть и прочая кредиторская задолженность, которая отражается в строке «Прочие кредиторы».

Предприятия дает представление о его текущем экономическом состоянии. Соотношение активов и обязательств позволяет сделать выводы о ликвидности предприятия, его платежеспособности. Текущие активы в балансе относятся к ресурсам, непосредственно участвующим в обороте, способным принести прибыль в течение непродолжительного времени.

Активы организации

К активам организации относится все имущество, принадлежащее экономическому субъекту. К ним относят финансовые, материальные , нематериальные ресурсы. Условно активы можно разделить на несколько категорий. Например, по степени реализации и скорости обращения в денежные средства различают:

• активы с наибольшей степенью ликвидности (денежные средства , ценные бумаги);
• быстро реализуемые активы (материальные запасы , оборотные средства, дебиторская задолженность с небольшим сроком погашения);
• медленно реализуемые активы (долгосрочная дебиторская задолженность);
• труднореализуемые активы (основные средства , НМА, иные внеоборотные активы).

По сроку обращения имеющиеся ресурсы подразделяют на оборотные и внеоборотные. Для оборотных характерен небольшой срок обращения. В эту группу относят материалы, запасы, готовую продукцию, непосредственно денежные средства. Внеоборотные активы принимают косвенное участие в производственном цикле, относятся к долгосрочным, например ― нематериальные ценности, основные средства.

На основании приведенных классификаций можно сделать вывод, что текущие активы ― это быстро реализуемые оборотные средства, обладают достаточно высокой степенью ликвидности, являются непосредственными участниками производственного цикла.

Текущие активы в балансе ― строка заполнения

Наличие текущих активов, их объемы, состав можно узнать из данных бухгалтерской отчетности. Достаточно проанализировать имеющиеся оборотные ресурсы. По сути своей текущие активы ― это в балансе и есть данные по разделу II «Оборотные активы». Сюда относят следующие строки:

• 1210 ― имеющиеся на момент составления отчетности запасы организации;
• 1220 ― суммы не списанного «входного» НДС в течение отчетного периода;
• 1230 ― величина дебиторской задолженности, за исключением долгов контрагентов, которые характеризуются как долгосрочные;
• 1240 ― финансовые вложения организации, носящие краткосрочный характер (займы, предоставленные работникам и иным лицам, паи, акции и прочие);
• 1250 ― денежные запасы и их эквиваленты, принадлежащие предприятию;
• 1260 ― иные оборотные активы, которые включают в себя прочие расчеты с контрагентами, выполненные этапы по незавершенным работам, недостача, в отношении которой не принято решение о дальнейшем списании, суммы акцизов и налогов, которые признаются в учете позже, а также иные активы, не учтенные в составе вышеперечисленных.

Текущие активы ― формула

В сумме текущие активы в балансе ― строка 1200, но при условии, что в составе оборотных ресурсов не имеется долгосрочной дебиторской задолженности. Текущие активы в бухгалтерской отчетности рассчитываются по следующей формуле:

ТА = строка 1200 ― сумма ДДЗ, где

строка 1200 ― общий размер оборотных активов, принадлежащих предприятию;

ДДЗ ― объем дебиторской задолженности, носящей долгосрочный характер.

Задолженность дебиторов со сроком погашения более 1 года нельзя классифицировать как текущие активы, так как этот ресурс не обладает достаточной ликвидностью. Информацию о размере дебиторской задолженности и ее характеристики по сроку оплаты можно узнать, ориентируясь на данные бухгалтерского учета.

Ликвидность текущих активов

Способность предприятия вовремя рассчитаться при необходимости по имеющимся обязательствам оценивается как ликвидность. Большое значение при этом отводится наличию активов, обладающих высокой степенью превращения в денежные средства. Таким образом, размер текущих активов влияет на платежеспособность организации, ее инвестиционную привлекательность.

Текущие активы, формула определения которых приведена выше, необходимы для расчета ликвидности предприятия. Ликвидность текущих активов вычисляется следующим образом:

КТЛ = ТА/ТО, где

КТЛ ― значение коэффициента текущей ликвидности;

ТА ― текущие активы;

ТО ― сумма текущих обязательств.

Значение ТО представляет собой суммированные данные по строкам баланса 1510 (заемные средства), 1520 (кредиторская задолженность) и 1550 (прочие текущие обязательства). В расчет принимается лишь задолженность краткосрочного характера.

Для определения коэффициента быстрой ликвидности из показателя ТА вычитают величину материальных запасов.

Величина коэффициента текущей ликвидности в условиях нормального функционирования организации превышает показатель, равный 1. Уровень ликвидности ниже 1 свидетельствует о низкой платежеспособности. В то же время высокие показатели коэффициента также не желательны, так как снижение оборотов, неэффективность использования денежных средств не лучшим образом сказывается на экономическом состоянии предприятия.

• Назначение статьи: отражение информации о прочих обязательствах.
• Номер строки в балансе: 1450, 1550.
• Номер счета согласно плану счетов: Кредитовое сальдо 60, 62, 68, 69, 76, 86.

 

Прочими обязательствами называются несущественные показатели по расчетам с разными кредиторами. В данном случае для отражения в отчетности существенность - основной критерий отбора.

По какому признаку включать в состав баланса

Прочими обязательствами принято называть все, что не умещается в формат других статей бухгалтерского баланса и в то же время слишком незначительно, чтобы включать в отдельную строку.

Любая организация по окончании отчетного года обязана сдать финансовую отчетность по результатам своей экономической деятельности. Это Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» с приложениями, Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах» и другие. Из чего состоит баланс - описывается в ПБУ 4/99 .

Баланс делится на две части:

1. Активы.
2. Пассивы.

В активах учитывается имущество предприятия, в пассивах - его обязательства перед сторонними и внутренними контрагентами. Существенные задолженности располагаются в специально отведенных для них строках. Несущественные показатели - в прочих обязательствах, которые собирают разнообразные данные бухгалтерии.

Примечание от автора! Уровень существенности устанавливается в 5%. Это означает, что показатель признается существенным, если без него информация в отчете будет нераскрытой. Сумма, которая по отношению к итогу раздела баланса меньше 5%, считается несущественной.

Распределение по срокам возникновения

Для отражения в отчетности обычно используется развернутое сальдо, чтобы можно было более полно раскрыть информацию.

В свою очередь прочие задолженности могут числиться:

• в разделе IV «Долгосрочные обязательства» -строка 1450;
• в разделе V «Краткосрочные обязательства» - строка 1550.

Как следует из названия разделов, отнести недоимки надо в зависимости от срока их возникновения:

• до 12 месяцев считаются краткосрочными;
• свыше 12 месяцев - это долгосрочные.

В прочих обязательствах собирается информация на конец отчетного периода, которая учитывается согласно утвержденному Плану счетов . Этот документ является рабочим руководством для бухгалтера. К краткосрочным прочим обязательствам можно отнести кредитовое сальдо:

• 76-й счет «Расчеты с разными дебиторами, кредиторами»;

При этом необходимо знать, что информация, скапливающаяся на 76-м счете, может относиться к другим строкам отчета, в зависимости от субсчета, и она не должна превышать существенный уровень. В противном случае сведения, отраженные на данном счете, должны быть включены в состав кредиторской задолженности.

В состав краткосрочных прочих обязательств могут быть включены:

• долги перед инвесторами при освоении целевого финансирования;
• специальные фонды для покрытия текущих расходов (счет 82);
• депонированная заработная плата (счет 76.04);
• расчеты по претензиям (счет 76.02);
• расчеты по векселям;
• суммы НДС, принятые к вычету при поступлении предоплаты от покупателей (счет 76.АВ).

Суммы НДС с авансов не рекомендовано отражать в пассиве, так как они уменьшают итог баланса. Погашение НДС с авансов, в отличие от прочих субсчетов, должно приводить информацию к свернутому виду. Так как в составе дебиторской задолженности находятся предоплаты, то кредитовое сальдо надо сворачивать на сумму по дебету 76.АВ «НДС, начисленный с авансов» и показывать результат в разделе «Оборотные активы» по статье «Прочие оборотные активы» Формы № 1.

Пример отражения в балансе

Например, у организации на конец года есть следующие остатки:

Табл. № 1. Остатки по 76-му счету в РСБУ.

Номер счета в РСБУ	Аналитическое субконто	Сальдо по дебету на конец года	Сальдо по кредиту на конец года
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	Расчеты по страхованию
	Расчеты по претензиям
	Депонированная заработная плата
	Расчеты с прочими поставщиками
	Расчеты с прочими покупателями, заказчиками
ИТОГО свернуто

Для отражения в строке 1550 надо взять только сальдо по кредиту счетов несущественных значений. Значит, в балансе будут отражаться:

4 000 + 5 800 + 44 000 = 53 800 рублей.

Примечание от автора! Надо помнить, что в баланс суммы попадают в формате тысяч, то есть 54 т. р. Это обстоятельство регулируется Приказом Минфина № 66н по кодам ОКЕИ .

Как заполнить строку 1450

Для того чтобы заполнить строку 1450, необходимо определиться, какие несущественные обязательства можно отнести к долгосрочным. К ним может принадлежать кредиторская задолженность по счетам:

• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Для отражения кредиторской задолженности в балансе предусмотрена специально отведенная строка 1420. Но в данной строке должна показываться только краткосрочная задолженность. Поэтому расчеты с кредиторами, которые могут относиться к долгосрочным (при условии несущественности), учитывают в числе прочих обязательств. Недоимки, которые считаются долгосрочными:

1. Отсрочка или рассрочка по уплате налогов, сборов, страховых взносов.
2. Инвестиционный кредит по налогам.
3. Реструктуризация долгов перед фондами.
4. Долги по коммерческим кредитам.
5. Обязательство перед инвестором в случае, если должник является застройщиком.

Для расшифровки данных баланса предприятия используют Пояснения, которые оформляются в Приложении № 3 к Приказу Минфина России № 66н . Состав строки 1450 может частично расшифровываться в таблице 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» в части долгосрочных обязательств.

Финансовому анализу указанные обязательства не подлежат по причине своей несущественности. Можно анализировать только их соотношение в сравнении с прочими статьями раздела баланса. Это возможно при следующей формуле:

• Строка 1450 / сумму строк раздела IV * 100.
• Строка 1550 / сумму строк раздела V * 100.

Таким образом, можно увидеть процентное соотношение прочих обязательств по сравнению с другими статьями. Заодно это помогает выяснить, действительно ли указанные показатели соблюдают уровень несущественности.

Предприятию необходимо показать в отчете все свои суммы, максимально раскрывая финансовую информацию, поэтому даже самые незначительные цифры должны быть учтены.

Обязательства (англ. Liabilities ) являются одним из трех разделов бухгалтерского баланса помимо активов и собственного капитала. В этом разделе отражаются долговые обязательства компании перед ее кредиторами, которые возникли в результате предыдущих операций. По своей экономической сути они, как и собственный капитал, являются источником финансирования активов компании. В случае невыполнения долговых обязательств кредиторы имеют право претендовать на активы компании в рамках непогашенной перед ними задолженности.

Также к обязательствам относятся полученные авансы, которые были внесены за будущие товары, работы или услуги. Поскольку эта сумма еще не заработана, она может отражаться по статье доходы будущих периодов или депозиты клиентов.

Структура обязательств в бухгалтерском балансе

Обязательства имеют такую же структуру классификации, как и активы: текущие обязательства и долгосрочные обязательства. В бухгалтерском балансе они отражаются в порядке увеличения наступления срока их оплаты.

Текущие обязательства

Текущими считаются обязательства, которые должны быть выплачены в течение 12 месяцев или операционного цикла, если его продолжительность более одного года. Их возникновение обычно связано с использованием текущих активов (англ. Current Assets), созданием другого текущего обязательства или предоставления каких-либо услуг.

Обычно в этот раздел баланса входят следующие позиции.

• Задолженность перед банками . Представляет собой сумму краткосрочной задолженности перед банками, например, по банковской кредитной линии.
• Кредиторская задолженность . Это сумма задолженности перед поставщиками продукции и услуг, которые были предоставлены в кредит, но срок оплаты по которым еще не наступил.
• Заработная плата, арендные платежи, налоги и коммунальные услуги к оплате . Здесь отражаются суммы, которые компания должна выплатить своим работникам, арендодателям, правительству и пр.
• Начисленные обязательства (начисленные расходы) . Эти обязательства возникают в следствии того, что расходы возникают в периоде, предшествующем периоду их оплаты. По этой статье проходят самые разнообразные расходы, например, полученные от клиентов авансы, дивиденды к выплате, задолженность по начисленной заработной плате и т.п.
• Векселя к оплате (краткосрочные кредиты) . Это суммы, которые компания обязана выплатить кредитору, что, обычно, также предполагает и выплату процентов.
• Доходы будущих периодов (предоплата клиентов) . Это платежи, полученные от клиентов за товары и услуги, которые компания пока не предоставила или не начала нести какие-либо расходы, связанные с их предоставлением.
• Дивиденды к выплате . Возникает в ситуации, когда компания уже объявила о дивидендах, но еще не выплатила их своим владельцам.
• Текущая часть долгосрочной задолженности . В этой статье отражается часть долгосрочной задолженности, срок платежа по которой наступает в ближайшие 12 месяцев. Теоретически, любые связанные с ней премии или дисконты также должны быть классифицированы как текущие обязательства.
• Текущая часть обязательств по финансовой аренде . Это часть платежей по долгосрочной финансовой аренде, которые подлежат оплате в течение следующего года.

Долгосрочные обязательства

Долгосрочными считаются обязательства, которые должны быть погашены позднее чем через 12 месяцев или по прошествии операционного цикла, если он длиннее одного года. Они должны отражаться как настоящая стоимость будущих платежей.

Наиболее распространенными примерами долгосрочных обязательств являются.

• Векселя к оплате (долгосрочные кредиты). Это сумма, которую компания обязана выплатить кредитору, что, как правило, сопровождается выплатой процентов.
• Долгосрочный долг (облигации к оплате). Это долгосрочная задолженность за вычетом текущей части.
• Отложенные налоговые обязательства. Возникают в результате расхождения между стандартами бухгалтерского и налогового учета в случае, когда сумма налога к оплате в бухгалтерском учете превышает сумму налога к оплате в налоговом учете. Другими, словами это сумма налога, которую компания должна будет выплатить в будущем.
• Пенсионный план сотрудников. Это обязательства компании выплачивать пенсионное обеспечение своим вышедшим на пенсию и действующим сотрудникам. Выплаты из этого фонда начинаются с момента выхода сотрудника на пенсию. В этой статье отражается дополнительная сумма, которую компания должна внести в текущий пенсионный фонд, чтобы выполнить свои будущие обязательства по выплате пенсионного обеспечения.
• Долгосрочные обязательства по финансовой аренде.

Контрарные счета в обязательствах

Счета обязательств являются пассивными и имеют кредитовый баланс. Однако для корректировки некоторых из них используются контрарные, в данном случае контрпассивные счета, которые имеют дебетовый баланс, то есть уменьшают величину обязательств. Примером таких счетов являются дисконт по облигациям к оплате или дисконт по векселям к оплате.

Намерения

Приводящие к возникновению обязательств намерения компании, например, подписание контракта на получение товаров или услуг в будущем, хоть и являются юридически обязывающими, не отражаются в бухгалтерском балансе до тех пор, пока они не будут фактически предоставлены. Если суммы таких намерений являются существенными, они раскрываются в примечаниях к финансовой отчетности.

Условные обязательства

Условными обязательствами (англ. Contingent Liabilities ) являются потенциально возможные обязательства, превращение которых в реальные зависит от развития определенных событий в будущем. Наиболее распространенными примерами таких обязательств являются гарантийные обязательства и суммы судебных исков, предъявленных компании.

Отражать условные обязательства в бухгалтерском балансе необходимо в случае, когда существует значительная вероятность их превращения в реальные обязательства и их сумма может быть точно оценена. Если вероятность является незначительной, то их не следует отражать ни в бухгалтерском балансе, ни в примечаниях к финансовой отчетности. Промежуточные состояния следует раскрывать в примечаниях к финансовой отчетности.

Текущие обязательства

ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

(current liabilities) Суммы, которые организация должна кредиторам и которые подлежат выплате в течение двенадцати месяцев.

Финансы. Толковый словарь. 2-е изд. - М.: "ИНФРА-М", Издательство "Весь Мир". Брайен Батлер, Брайен Джонсон, Грэм Сидуэл и др. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М. . 2000 .

Текущие обязательства

Текущие обязательства - статьи пассива баланса, отражающие обязательства со сроком погашения не более одного года. К текущим обязательствам относятся:
- задолженность по краткосрочным кредитам;
- кредиторская задолженность;
- авансы покупателей и др.

По-английски: Current liabilities

Синонимы: Текущая задолженность, Текущие долги, Текущие пассивы

Финансовый словарь Финам .

Текущие обязательства

Обязательства со сроками погашения обычно менее 1 года.

Терминологический словарь банковских и финансовых терминов . 2011 .

Смотреть что такое "Текущие обязательства" в других словарях:

текущие обязательства - краткосрочные обязательства текущая задолженность текущие долги текущие пассивы Статьи пассива Баланса, отражающие обязательства со сроком погашения не более одного года. К текущим обязательствам относятся: Задолженность по краткосрочным… … Справочник технического переводчика

- (current liabilities) Долги кредиторам, которые должны быть выплачены в течение ближайших 12 месяцев. В балансе текущие обязательства должны показываться отдельно от долгосрочных обязательств. Экономика. Толковый словарь. М.: ИНФРА М,… … Экономический словарь

- (англ. Current liabilities) денежные суммы, которые организация должна оплатить кредиторам в течение непродолжительного периода времени, обычно в течение одного года … Википедия

- (current liabilities) Суммы, которые организация должна кредиторам и которые подлежат выплате в течение двенадцати месяцев. Бизнес. Толковый словарь. М.: ИНФРА М, Издательство Весь Мир. Грэхэм Бетс, Барри Брайндли, С. Уильямс и др. Общая… … Словарь бизнес-терминов

Текущие обязательства - CURRENT LIABILITIES Долговые обязательства, такие как кредиторская задолженность, налоговые обязательства, банковские кредиты и овердрафты, подлежащие оплате в течение года (см. Working capital). В бухгалтерии текущие обязательства это пассивы,… … Словарь-справочник по экономике

текущие обязательства - обязательства фирмы, подлежащие удовлетворению, оплате в течение одного операционного цикла или одного года … Словарь экономических терминов

- (см. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА) … Энциклопедический словарь экономики и права

ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА - долговые обязательства, требующие оперативного погашения. К их числу относятся краткосрочные ссуды, банковский овердрафт (кредит, проводимый через текущий счет клиента), векселя к платежу и т.д. Погашаются, в частности, за счет использования… … Внешнеэкономический толковый словарь

Текущие обязательства - (пассива) обязательства со сроком обычно менее 1 года … Краткий словарь основных лесоводственно-экономических терминов

Текущие обязательства - Сумма задолженности по заработной плате, выплате процентов, счетам к оплате, а также остальная задолженность, которая должна быть погашена в течение 1 года … Инвестиционный словарь

Книги

• Денежный долг и убытки в контексте динамики изменения обязательств , Добрачев Денис Викторович. В книге раскрываются понятие денежного обязательства, соотношение денежного долга и убытков в отдельных гражданско-правовых институтах (расторжения договора, недействительности сделок,…