Срок предоставления налоговой декларации по ндс. Как сдать электронную декларацию по ндс
С 1 января 2014 года налогоплательщики обязаны представлять декларации по НДС исключительно в электронном виде (см. «С 2014 года декларации по НДС можно будет сдать только через интернет»). Однако некоторых категорий налогоплательщиков это не касается. Об этом напомнила ФНС России в письме от 19.12.14 № ГД-4-3/26323@ .
1 . Электронную декларацию не должны сдавать те категории налогоплательщиков, которые вообще освобождены от обязанности по представлению декларации по НДС . К числу таких налогоплательщиков относятся организации и индивидуальные предприниматели, у которых за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей (п. 1 ).
Соответственно, если такие налогоплательщики в период применения данного освобождения не выставляют покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, а также не исполняют обязанности налогового агента по данному налогу, обязанность по представлению декларации по НДС (в том числе и в электронном виде) у таких лиц отсутствует.
2 . Налогоплательщики, применяющие спецрежимы . Эти лица не признаются налогоплательщиками НДС, поэтому у них отсутствует обязанность по представлению налоговой декларации в электронной форме.
3 . Налогоплательщики, у которых отсутствует движение денежных средств на банковских счетах , или те налогоплательщики, у которых нет объектов налогообложения по НДС. Такие налогоплательщики по окончании отчетного периода представляют единую (упрощенную) налоговую декларацию. Эту декларацию можно представить и в бумажном виде.
КТО НЕ ПОДАЕТ ДЕКЛАРАЦИЮ по НДС
1
. Применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС
.
В соответствии с пунктом 1 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 .
2
. Применение упрощенной системы налогообложения - УСН
.
В соответствии с пунктами 2 и 3 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Кодекса.
3
. Применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход - ЕНВД
.
В соответствии с пунктом 4 Кодекса лица, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с , осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
4
. Применение единого сельскохозяйственного налога - ЕСХН
.
В соответствии с пунктом 3 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со Кодекса).
5
. Применение патентной системы налогообложения для ИП
.
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате, в соответствии с перечнем, утвержденным пунктом 11 .
В случае, если и подать декларацию. Т.е. организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», выставила покупателю счет-фактуру с выделением НДС и полученный налог полностью уплачен в бюджет и организация при расчете единого налога не должна включать сумму НДС в доходы.
Однако, если , перечисляя в бюджет НДС по мере поступления оплаты от контрагента, т.е. в случаях, предусмотренных НК РФ, исполняют обязанности налоговых агентов по налогу на добавленную стоимость, то они
До 21 апреля включительно всем плательщикам НДС впервые предстоит отчитаться за I квартал 2014 года в электронном виде. В преддверии этой даты мы решили напомнить, как происходит сдача электронных налоговых деклараций. Что потребуется для отправки электронной декларации по НДС? Как узнать, что она принята инспекцией? Ответы на эти и другие вопросы — в настоящей статье.
Что потребуется для сдачи отчетности
С 1 января 2014 года налоговая декларация в электронном виде может быть сдана только через оператора электронного документооборота. Соответственно, для отправки электронного отчета в ИФНС налогоплательщику необходимы четыре компонента:
- сертификат квалифицированной электронной подписи (КЭП);
- средства электронной подписи (СЭП; ранее — средства криптозащиты, СКЗИ);
- система для подготовки и отправки отчетности;
- услуги оператора электронного документооборота (спецоператора связи).
Квалифицированная электронная подпись (КЭП)
Средства электронной подписи (СЭП)
Средства электронной подписи — это программа, которая необходима для использования электронной подписи. Шифровать и подписывать отчетность без нее, посредством лишь сертификата КЭП невозможно. Лицензию на право использования средств электронной подписи налогоплательщик тоже обычно получает в удостоверяющем центре. Подробнее о принципах шифрования и дешифровки см. « ».
Обратите внимание: современные технологии позволяют сдавать отчетность с помощью «облачной» электронной подписи. В этом случае установка СЭП на компьютер пользователя не требуется, и декларант может отправить отчетность с любого мобильного устройства.
Система для отправки отчетности
Система для отправки отчетности позволяет готовить декларацию, проверяет ее перед отправкой, фиксирует время отправки, доставляет отчет в ИФНС. В этой же программе налогоплательщик может следить за ходом обработки отчета, получая из ИФНС соответствующие квитанции и уведомления (подробнее об этих документах см. « »). Системы для сдачи отчетности подразделяются на офлайновые и онлайновые (онлайн-системы также называют веб-сервисами или облачными сервисами).
Офлайн-система устанавливается на компьютере пользователя и требует установки обновлений (например, при смене формы и формата декларации). Налогоплательщик готовит отчет на своем компьютере, после чего в отправляет на сервер оператора, который фиксирует время отправки и посылает отчет в инспекцию.
В онлайн-системе (веб-сервисе) обновления производятся без участия пользователя. Система находится на сервере оператора, и обновляется единовременно для всех пользователей. Налогоплательщик работает с отчетом в «облаке», то есть на удаленном сервере. Этот факт дает налогоплательщику еще одно серьезное преимущество — в случае поломки жесткого диска компьютера он может заново скачать все свои зашифрованные отчеты «из облака» (то есть с сервера оператора) на новый компьютер и расшифровать их с помощью КЭП. Подготовленный отчет шифруется и сохраняется на сервере оператора, после чего тот отправляет отчет на сервер инспекции.
Оператор электронного документооборота (спецоператор связи)
Где взять все необходимое
Обычно все четыре компонента налогоплательщику предоставляет один . Это означает, что все технические и даже часть методологических проблем абонента решается в одном месте. То есть абоненту не обязательно знать, с каким именно компонентом у него возникли сложности — с сертификатом КЭП, с системой для отправки или с услугой по доставке отчета. В любом случае его проблема будет решаться в одном месте — центре техподдержки, телефон которого абонент получил при покупке услуги по отправке отчетности.
Пошаговая инструкция по документообороту с ИФНС
Правила сдачи электронных налоговых деклараций установлены приказом ФНС России от 02.11.09 № ММ-7-6/534 . Пошаговое описание действий налогоплательщика, оператора и инспекции по обмену документами выглядит так.
1. Налогоплательщик формирует, подписывает, шифрует отчет и отправляет его на сервер оператора.
2. Если владельцем сертификата КЭП является не руководитель организации (или не сам индивидуальный предприниматель), а уполномоченный представитель налогоплательщика (лицо, уполномоченное представлять интересы налогоплательщика в налоговых органах на основании доверенности), он должен вместе с каждой декларацией отправить сообщение о доверенности (СОД). В системе « » сообщение достаточно заполнить один раз, и далее оно будет автоматически отправляться вместе с каждым отчетом. Обратите внимание: копия доверенности должна быть направлена в налоговый орган до отправки первой декларации, подписанной представителем. Уполномоченным представителем может быть любой сотрудник организации (например, бухгалтер). Если же сертификат КЭП оформлен на руководителя (ИП), то оформлять доверенность и отправлять СОД вместе с декларацией не требуется.
3. Оператор получает отчет, формирует подтверждение даты отправки. Один экземпляр подтверждения направляется налогоплательщику, второй (вместе с отчетом) — в инспекцию.
4. Налоговики осуществляют первичную проверку отчета и по ее итогам отправляют налогоплательщику через оператора извещение о получении. Оно означает, что отчет доставлен.
5. Налоговики осуществляют дальнейшую проверку файла с деклараций, устанавливая, в частности, проверку на соответствие требованиям формата и проверку полномочий подписи (подробнее о ней см. « »). В случае обнаружения ошибок инспекция высылает налогоплательщику через оператора уведомление об отказе с указанием найденных ошибок. Налогоплательщик должен исправить ошибки и выслать отчет заново.
6. Если ошибок нет, инспекция высылает налогоплательщику квитанцию о приеме. После ее получения налогоплательщик может больше не беспокоиться о сроках сдачи отчетности — отчет считается представленным. При этом датой представления декларации считается дата, указанная в подтверждении оператора электронного документооборота. Налогоплательщик ждет от инспекции документа о результатах ввода данных отчета в базу данных инспекции.
7. После загрузки данных отчета в свою базу налоговики высылают либо извещение о вводе, либо уведомление об уточнении. Извещение о вводе означает, что информация из отчета полностью загружена в базу данных инспекции. Декларация принята, документооборот завершен.
8. Если налогоплательщик получил уведомление об уточнении, ему надо внести уточнения и отправить корректирующий отчет. Если отчет и так был корректирующим, необходимо отправить отчет со следующим номером корректировки и дождаться из инспекции извещения о вводе.
Нельзя не заметить, что данная инструкция выглядит весьма громоздко. Однако на практике сдать электронную отчетность очень просто. Современные системы для отправки отчетности имеют настолько удобные интерфейсы и содержат такое количество подсказок, что при работе в системе налогоплательщик избавлен от необходимости вникать в детали описанного документооборота. Однако тем, кто хочет понимать суть происходящих при отправке декларации процессов, инструкция может пригодиться.
Была введена обязанность для всех плательщиков НДС сдавать отчетность по этому налогу исключительно в электронной форме.
Помните: если вы освобождены от обязанности исчислять и уплачивать налог НДС или не являетесь плательщиком этого налога, а выступаете только налоговым агентом, декларацию по НДС вы можете предоставлять на бумаге (Письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@ «Об особенностях предоставления деклараций по НДС»).
С одной стороны сдавать отчетность через интернет намного удобнее, поскольку не требуется тратить время на очереди. С другой стороны необходимо найти надежного оператора, с помощью которого будут сдаваться отчеты в электронной форме.
Как выбрать оператора для сдачи отчетности в электронном виде?
Ведите учет в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и пособий и отправки отчетности в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат. Сервис подходит для совместной работы бухгалтера и директора.
Отчетность по НДС должна сдаваться всеми плательщиками этого налога — ИП и юрлицами — в электронном виде через специализированного оператора. Данная процедура предполагает наличие у налогоплательщика:
- электронно-цифровой подписи с действующим сертификатом;
- доступа к программному обеспечению, посредством которого осуществляется отправка деклараций в ФНС;
- доступа к интернету.
Если хотя бы одно из вышеперечисленных условий не будет выполнено, отчетность по НДС в электронном виде отправить не получится. Но возникновение подобной ситуации вполне вероятно: сертификат ЭЦП может закончиться или аннулироваться в силу тех или иных причин, программа для отправки документов зависнет или заразится вирусом, а сбои в доступе к ресурсам Интернета не редкость даже в крупнейших городах.
Как в этом случае быть налогоплательщику?
Вариант здесь один — сдать отчетность через доверенное лицо. Некоторое время налогоплательщики пользовались возможностью предоставить декларацию в бумажном виде, при этом уплатив штраф за отчетность не по форме в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Однако с 2015 года в п. 5 ст. 174 НК РФ четко указано, что декларация на бумаге считается непредставленной. А это уже совсем другие штрафы.
Как сдать декларацию по НДС через представителя: нюансы
Главное условие пользования рассматриваемым вариантом направления декларации по НДС в налоговую — оформление доверенности на представителя. Для ИП она должна быть обязательно заверена нотариально , юрлица оформляют доверенность без участия нотариуса.
Доверенность должна оказаться в налоговой до представления декларации (п. 1.11 Методических рекомендаций, утвержденных приказом ФНС РФ от 31.07.2014 № ММВ-7-6/398). Иначе есть риск, что в приеме декларации откажут. На это указала ФНС в письме от 09.11.2015 № ЕД-4-15/19558@.
Технически это можно сделать 2 способами:
- Заблаговременно отнести или направить по почте в ФНС бумажную копию оформленной доверенности.
- Также заранее направить копию доверенности по ТКС. Скан-образ должен быть подписан УКЭП доверителя. Представитель сделать этого не может . Представлять дополнительно бумажную копию доверенности налоговикам не нужно.
Итоги
Сдать отчетность по НДС его плательщикам можно только в электронной форме. Если фирме не удается это сделать самостоятельно, можно направить декларацию в налоговую через представителя. Для этого нужно оформить и отдать налоговикам доверенность.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Начиная с 1-го квартала 2019 года отчитываться по НДС нужно по новой форме. О ее заполнении читайте .
Для начала разберемся что же такое НДС. Налог на добавленную стоимость - это так называемый налог на потребление . По сути такой налог является надбавкой к цене реализуемого товара, то есть, платит его покупатель, совершая покупку. Именно предприятие, эту продукцию реализующее, подает декларацию в инспекцию.
Различные ставки
Величина ставки регулируется статьей 164 Налогового Кодекса РФ , она не фиксированная и отличается для разных видов товаров.
Например, для большинства услуг и продукции налог на добавленную стоимость составляет 18% .
Исключение составляют некоторые виды услуг и товаров: детская продукция, книжная продукция и периодические печатные издания образовательного характера, а также некоторые из медицинских товаров имеют сниженную ставка в 10%. Существует также нулевая ставка, касаемая экспортируемых товаров, некоторых перевозок пассажиров и других.
Налоговый агент - в каких случаях?
Возможно, вам случалось сталкиваться с ситуациями, когда налогоплательщик по некоторым причинам не мог платить налог на нас самостоятельно, и за него это делало другое лицо (чуть ниже мы рассмотрим эти случаи).
Это и есть налоговый агент, который заранее вычтет нужную сумму из дохода и далее отправит ее в государственный бюджет. Таким образом этот человек или предприятие выступает связующим звеном между государством и этим налогоплательщиком.
Согласно Налоговому Кодексу, налоговым агентом по НДС считается тот, кто :
- покупает продукцию или услуги у иностранных лиц, которые не стоят на учете в российской налоговой (покупка осуществляется в России);
- арендует или покупает госимущество, имущество субъектов РФ;
- продает конфискат, скупленные ценные вещи или покупает имущество обанкротившегося лица.
Налоговая декларация по НДС — что это такое?
Налоговая декларация по ндс — это отчетный документ, подаваемый налогоплательщиками с указанием сведений об уплачиваемой сумму пошлин
.
Этот документ подается только теми лицами, которые обозначены в статье 174.1 Налогового Кодекса РФ как обязанные платить НДС.
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость — это отчетность, которая подается каждый квартал . Существует 4 квартала подачи отчетности. Сроки подачи: не позже 25-го числа следующего месяца (задержки могут повлечь за собой штрафы).
ВАЖНО! Начиная с 2017 года согласно приказу ФНС России от 20.12.16 были скорректированы форма декларации, а также порядок заполнения декларации, но кардинальных изменений она не претерпела (изменились некоторые штрих-коды, появилось несколько дополнительных строк).
Разделы налоговой декларации по НДС
Налоговая декларация по НДС представляет собой документ из 12 разделов, однако заполнять их все чаще всего не обязательно . Лишь титульный лист и раздел 1 являются общими и обязательными для всех, кто подает данную декларацию. Остальные заполняются в случае, когда у компании были обороты с НДС.
Некоторые из разделов только для налоговых агентов, например, второй раздел.
В седьмой части документа предлагается указать сведения по операциям, которые были освобождены от налогов или не были осуществлены на территории страны. В разделе 8 указываются налоговые вычеты за необходимый срок.
Информацию из книги продаж затребует раздел номер 9, а сведения из из журнала учета счетов-фактур плательщики могут внести в графы разделов 10 и 11. Для счета-фактуры с налогом на НДС в тех ситуациях, когда не требуется уплата налога, существует 12 раздел декларации .
Нулевая налоговая декларация
Существует еще понятие нулевой налоговой декларации по НДС, это документ, который подается, если предприниматель не вел деятельность в течение какого-либо периода времени
.
Но отчетность же сдавать надо? Именно тогда и подается «нулевка».
Особенностью документа является то, что в местах уплачиваемого налога ставится прочерк.
Заполняется только титульная страница и сведения о компании. Подписываются оба листа.
Подается декларация не позднее 25 числа того месяца, который следует за истекшим кварталом .
Что содержится в счет-фактуре и для чего она нужна?
В документе счета-фактуры содержится вся нужная информация о стоимости продукта - с учетом налога и без него. Она предоставляется поставщиком и должна быть прикреплена в журнале учета.
Она требует особого внимания , поскольку в случае неправильного оформления бумаги проверяющий ее налоговый инспектор увидит расхождение в данных, что может повлечь за собой аннулирование всех вычетов и увеличение суммы налога на добавленную стоимость.
Теперь мы узнали, что такое налоговая декларация на добавленную стоимость. Как видим, в ней нет ничего сложного, достаточно только разобраться с деталями. Если же у вас возникнут дополнительные вопросы, вы всегда можете обратиться к инспектору . Лучше потратить больше времени на заполнение, чем после получить значительно увеличенную сумму налога.
Полезное видео
Дополнительная информация о заполнении декларации по НДС, представлена в данном видео:
