≡× МЕНЮ

• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Лимит на упрощенной системе налогообложения. Новые лимиты для упрощенцев

Ведение предпринимательской деятельности требует уплаты налогов. Предлагается несколько режимов, распространенный вариант – УСН 2016. Предел доходов – важный критерий, который учитывается при переходе на новую форму налоговых выплат. Если дело пошло в гору, индивидуальный предприниматель или организация могут утратить право пользования этой системой.

Оборот (выручка) – все суммы денежных средств, заработанных предпринимателем за отчетный период. Важность показателя при УСН обусловлена несколькими факторами.

1. Запрет применения упрощенки при превышении лимитов;
2. при высоких выручках использование режима нецелесообразно.

Если предел выручки при УСН 2016 превышен, автоматически осуществляется уплата взносов и сборов в государственную казну по ОСНО. Это связано с тем, что упрощенный режим предназначен для бизнеса в микро размерах, если они больше, используются другие схемы расчетов. Рассмотрим, какой при УСН предел доходов, и как грамотно осуществлять расчеты.

Поквартальный контроль

По результатам подсчетов по истечении выплатного периода компании и ИП обязуются проводить сравнительные анализы между поступлениями и различными отчислениями. Для этого происходит сложение величины критерия «предельная выручка при УСН в 2016 году» и всех других поступлений, а затем – вычитание сумм издержек на производство, транспортирование, хранение товаров. При ведении учетной операции применяется кассовая методика. Если ранее фирме приходилось выплачивать сбор на прибыль, требуется прибавлять поступления до осуществления перехода на УСН.

Показатель выручки: максимальное значение

При возможности расчета на пользование УСН предельная величина доходов в 2016 – 79 740 000 рублей. Это обстоятельство учитывается в кодексе по статье 346.14.

Превышение значения параметра: действия плательщика

Если наблюдается факт разбежки в значениях, режим перестает считаться упрощенным с первого для квартала, в котором это произошло. Начинает применяться система единого налога или общей схемы, если у компании есть полномочия и права для применения этого режима.

Максимальная выручка при УСН 2016 должна быть на определенном уровне, в противном случае – компания или лицо утратят право на пользование упрощенным режимом. Чтобы затем перейти на ЕНВД, нужно грамотно составить обращение-заявление, соблюдая срок в 5 дней. Если превышение показатели «максимальный оборот 2016» выяснилось позднее истекшего периода, то пока не будет подано заявление, применяется ОСН.

УСН в 2019 году - изменения, лимит доходов, какие доходы включаются в расчет лимита, а какие нет? Об этих и других вопросах по УСН читайте в нашей статье.

УСН в 2019 году: лимит доходов

Предельная величина (лимит) доходов для применения УСН ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В 2017 году он был равен 1,425 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698). При этом предельная величина доходов с 01.01.2017 увеличилась до 150 млн руб. и одновременно произошло приостановление до 01.01.2020 действия п. 2 ст. 346.12 НК РФ, которой предусматривалась индексация лимита на коэффициент-дефлятор. Таким образом, в 2017-2019 годах для определения предельной величины доходов для применения УСН коэффициент-дефлятор не применяется.

В 2019 году лимиты доходов и стоимости ОС для УСН следующие:

• доход годовой — не более 150 млн руб.;
• доход за 9 месяцев для перехода на УСН — 112,5 млн руб.;
• остаточная стоимость ОС для перехода на УСН и использования этого спецрежима — 150 млн руб.

Если по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, года, доходы налогоплательщика по УСН превысят установленный лимит, он лишится права на применение УСН.

Законодательство изменением лимита доходов по УСН в 2017-2019 годах не ограничилось.

Изменения УСН в 2018-2019 годах

Основным изменением в работе упрощенцев с 2019 года является отмена льготы по страхвзносам для бизнеса с видами деятельности, поименоанными в ст.427 НК РФ. Теперь фирмы и ИП платят взносы по общей ставке 30%.

Главное изменение по УСН в 2018 году в том, что новая форма КУДИР (утверждена приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н в ред. приказа Минфина от 07.12.2016 № 227н) с 01.01.2018 обязательна для применения всеми упрощенцами.

В 2017 году в отношении УСН принято больше поправок. Так, с 2017 года:

• Для упрощенного налога с разницы между доходами и расходами и минимального налога по УСН действует единый КБК — 18210501021011000110.
• Действует новая форма декларации. В ней появились строки для отражения сумм торгового сбора и пониженной ставки по УСН «доходы» (приказ ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99).
• На период 2017-2021 годов налогоплательщики Крыма платят налог при УСН «доходы» по ставке 4%, УСН «доходы-расходы» — 10% (закон Республики Крым от 26.10.2016 № 293-ЗРК/2016).
• Предельная величина остаточной стоимости основных средств увеличилась до 150 млн руб. (в 2016 году она составляла 100 млн руб.).
• Повысился до 112,5 млн руб. лимит доходов за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН на следующий год. Индексация этого лимита также была приостановлена до 2020 года. Данный лимит применяется в случае подачи заявления о переходе на УСН с 2018 года.
• «Упрощенцы» могут учесть в расходах затраты на проведение независимой оценки на соответствие требованиям к квалификации (п. 33 ст. 346.16 НК РФ).
• Список льготных видов деятельности, которые позволяют уменьшить ставку страхвзносов для «упрощенцев», приведен в соответствии с ОКВЭД-2 (утвержден приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст). Поправка введена законом от 27.11.2017 № 355-ФЗ и действует для правоотношений, возникших с 01.01.2017.

Доходы, включаемые в расчет

Для целей определения лимита учитывается сумма фактически поступивших за отчетный (налоговый) период доходов, включающая в себя (ст. 346.15, подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, письма Минфина России от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984, от 18.04.2016 № 03-11-11/22124):

• доходы от реализации;
• внереализационные доходы;
• доходы, учитываемые при переходе на УСН с общего режима налогообложения;
• доходы, полученные в режиме патентной системы налогообложения (ПСН).

Подробнее о доходах налогоплательщика, учитываемых при расчете упрощенного налога, читайте .

Доходы, не включаемые в расчет

В расчет не включаются поступления, которые единым налогом при УСН не облагаются. К таким поступлениям относятся:

• доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
• доходы организации в виде дивидендов и процентов по определенным видам ценных бумаг, предусмотренные подп. 3 и 4 ст. 284 НК РФ (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, письмо ФНС России от 07.12.2011 № ЕД-4-3/20628@);
• дивиденды, которые участники организации-упрощенца решили не забирать (закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ);
• доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставкам, предусмотренным подп. 2 и 5 ст. 224 НК РФ (подп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
• проценты по банковским вкладам ИП — Минфин считает, что облагать их нужно подоходным, а не упрощенным налогом (согласно нормам ст. 214.2 НК РФ и рекомендациям Минфина из писем от 06.04.2017 № 03-11-11/20549 и от 04.09.2014 № 03-11-06/2/44294);
• личные деньги «упрощенца»-ИП, вносимые на расчетный счет или в кассу (письмо Минфина от 19.04.2016 № 03-11-11/24221);
• обеспечительный платеж (письмо Минфина от 17.12.2015 № 03-11-06/2/7397).

Утрата права на применение УСН

Организация, применяющая УСН, лишается права применять данный налоговый режим в том случае, если превышена предельная величина доходов. В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ с начала того квартала, в котором это произошло, организация обязана применять общую систему налогообложения.

Пример

В 1 квартале 2019 года за выполненные работы организация получила от покупателей 60 млн руб., во 2 квартале — 20 млн руб. В августе 2019 года организация реализовала земельный участок за 80 млн руб. Плата за участок в сумме 80 млн руб. поступила 20.08.2019. В итоге общая сумма доходов по состоянию на 20 августа 2019 года составляет 160 млн руб. Данная сумма превышает лимит доходов УСН на 2019 год, установленный в размере 150 млн руб., поэтому организация должна перейти на общую систему налогообложения с начала 3 квартала 2019 года, в котором было допущено превышение лимита (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Такой вывод подтверждается Минфином России в письме от 12.03.2009 № 03-11-06/2/37.

Переход на ОСН

В соответствии с п. 5 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик обязан сообщить о переходе на ОСН в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. С момента перехода на ОСН он должен рассчитать и уплатить налоги по общему режиму налогообложения в порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей).

Если превышение лимита обнаружено не сразу и налогоплательщик продолжает уплачивать налог по УСН, ст. 78 НК РФ предоставляет ему право зачесть такие платежи в счет налогов, которые должны были быть уплаченными за этот период в системе общего налогообложения. Такое мнение высказал ФАС Центрального округа в постановлении от 10.06.2010 № А54-1814/2009-С8. Кроме того, по нормам п. 4 ст. 346.13 НК РФ пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение квартала, в котором осуществлен переход на ОСН, налогоплательщику не начисляются.

Также налоговые органы не вправе привлекать налогоплательщика к ответственности за несвоевременное представление деклараций по налогам, уплачиваемым в рамках общего режима, срок представления которых истек до окончания отчетного периода, когда налогоплательщик утратил право на применение УСН. Это подчеркивают и суды (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.11.2008 № Ф04-6118/2008(15332-А81-34), ФАС Дальневосточного округа от 07.07.2008 № Ф03-А04/08-2/2418).

Следует отметить, что при утрате права на применение УСН в течение календарного года и переходе на общий режим налогообложения в порядке п. 4 ст. 346.13 НК РФ налоговые органы могут потребовать рассчитать и уплатить минимальный налог по итогам последнего отчетного периода работы на УСН, приравнивая его к налоговому периоду (письмо ФНС России от 27.03.12 № ЕД-4-3/5146, постановление Президиума ВАС РФ от 02.07.2013 № 169/13).

Полную информацию о переходе с упрощенки на общий режим налогообложения вы можете прочесть в статье «Порядок перехода с УСН на ОСНО в 2018-2019 годах» .

Итоги

В 2019 году лимит доходов для использования УСН составляет 150 млн руб. для годового дохода упрощенца и 112,5 млн руб. за предыдущие 9 месяцев для дохода, позволяющего перейти на УСН. При этом следует иметь в виду, что некоторые поступления, не облагаемые упрощенным налогом, при исчислении дохода не учитываются.

Возможность применения УСН на 2017 год ограничена несколькими факторами, в том числе уровнем дохода, который не должен превышать определенную сумму. С 2017 года будет установлена новая планка, за которую налогоплательщик (ООО или ИП) не должен выйти, чтобы сохранить право применять УСН.

Лимит УСН на 2017 год

Упрощенная система налогообложения позволяет значительно упростить учет, который ведется в организации или у ИП, и значительно снизить налоговую нагрузку. Чтобы работать на «упрощенке», нужно соответствовать некоторым требованиям, главное из которых заключается в том, чтобы годовая сумма доходов не превышала определенный законодателем лимит. До 2017 года лимит по годовому доходу составлял 60 млн. рублей. С 2017 года лимит не должен первышать 150 млн. рублей. Этот лимит будет применяться до 2020 года без индексации.

Если же налогоплательщик планирует , по которой он до сих пор работал, например, с основной (ОСН), то сумма его дохода за 9 месяцев текущего года не должна превысить 112,5 млн. рублей. До 2017 года для перехода на УСН сумма дохода за 9 месяцев не должна была превышать 45 млн. рублей. При расчете применялся коэффициент-дефлятор, который в 2016 году составлял - 1,329. В 2017 году законодатель зафиксировал сумму дохода на значении - 112,5 млн. рублей. Таким образом перейти на упрощенную систему налогообложения с 2018 года смогут организации, если их доходы за 9 месяцев не превысили 112,5 млн. рублей. При этом коэффициент-дефлятор применяться до 1 января 2020 года не будет. Данные ограничения не касаются индивидуальных предпринимателей. ИП могут перейти на УСН без учета всяких лимитов.

Другими словами, предприниматель налогоплательщик, переходя на УСН, должен рассчитывать свои «силы» с тем, чтобы работая, не превысить установленный лимит для УСН. В течение года, также необходимо контролировать свои доходы, чтобы они не превысили указанный сумму. Если налогоплательщик превысит этот предел и потеряет право на УСН, ему придется пересчитать всю свою деятельность, с помощью обычных налогов, применяемых при основной системе налогообложения – на прибыль, на имущество, рассчитать и уплатить НДС, а также отчитаться по всем налогам.

Как расчитать лимит УСН 2017 года

Для определения лимита при УСН необходимо включать в расчет доходы, полученные предприятием. Однако законодатель допускает часть доходов не включать в расчет.

Как избежать превышение лимита доходов по УСН в 2017 году

Чтобы избежать превышение установленного лимита доходов в текущем году, можно, например, снизить к концу года свои обороты. Но этот способ противоречит самому принципу предпринимательской деятельности. В действительности существуют способы, которые позволяют не только не снижать, но и увеличивать обороты, не опасаясь выйти за разрешенные рамки применения УСН в 2017 году. Рассмотрим некоторые из них.

Заключайте договоры комиссии

Один из рычагов регулирования лимитов собственных доходов, подходящий для тех, кто занимается торговлей – заключать со своими покупателями не договоры купли-продажи, а договоры комиссии. Фактически, то есть, с точки зрения денежных сумм, которые остаются в вашем распоряжении, разницы нет никакой. Формально же разница существенна, рассмотрим в примере.

Допустим, предприниматель планирует в течение 2017 года реализовать партию некоего оборудования, которое он покупает у производителя, в количестве 100 штук. При этом он покупает оборудование у производителя по цене в 1300000 рублей, а продает за 1500000 за каждую единицу. Доход предпринимателя за 2017 год составит:

110 * 1500000 = 165000000 рублей.

Как видим, лимит для УСН превышен, причем, значительно. Естественно, при этих условиях ведения бизнеса платежи придется рассчитывать, применяя обычную систему налогообложения. Чтобы совершить те же самые операции по купле и продаже оборудования на тех же условиях и по тем же ценам и при этом применять УСН, нужно вместо договоров купли-продажи заключать договоры комиссии.

По договору комиссии ваш покупатель, будет уже не вашим покупателем, а вашим заказчиком, который дает вам поручение приобрести для него у производителя оборудование по цене 1500000 рублей. А вы за эту посредническую услугу получите комиссию в размере 200000 рублей (это как разница между ценой производителя и ценой продажи покупателю). Общий объем ваших доходов при использовании договоров комиссии составит:

110 * 200000 = 22000000 рублей.

Как видим, эта сумма совсем не выходит за рамки установленного лимита. Боле того, этот инструмент позволяет вам не только не ограничивать свои доходы, например, сворачивая бизнес, но и расширять объемы торговли.

Переведите часть бизнеса на ЕНВД

При определении налогооблагаемой базы по УСН в 2017 году не будут учитываться доходы от бизнеса, работающего по ЕНВД . Поэтому, можно часть бизнеса перевести на этот налог, поскольку законодательство позволяет одновременное применение УСН и ЕНВД.

К примеру, ООО или ИП ведет ресторанный бизнес, у него три кафе. Он планирует в 2017 году получить доход:

• Первое кафе – 45000000 рублей;
• Второе кафе – 50000000 рублей;
• Третье кафе – 65000000 рублей.

Общая сумма доходов бизнесмена составит 160000000 рублей . Это выше установленного на 2017 год лимита. И если предприниматель будет считать сумму дохода в обычном порядке, то ему придется учет по всем трем кафе вести с применением общей системы налогообложения.

Примечание
Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу "Бизнес.Ру", которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы.

Но если он одно или два кафе из трех переведет на ЕНВД, в оставшемся кафе (или двух) он сможет применить УСН. Естественно, этот инструмент оптимизации налогообложения можно применять только в том случае, если вид деятельности позволяет перейти на ЕНВД.

Воскользуйтесь векселем

Его можно использовать в качестве временного регулятора доходов. Получая в счет оплаты за проданные товары, оказанные услуги или выполненные работы вексель, вы его стоимость не учитываете сразу в общем объеме доходов. Вексель пополняет ваш доход только тогда, когда вы либо предъявляете вексель в банк к оплате, либо передаете его кому-то по индоссаменту, то есть сами с его помощью с кем-то рассчитываетесь.

Вексель в данном случае служит не инструментом ограничения доходов, чтобы предотвратить выход за границы установленного лимита, а способом переноса части дохода на будущее. Рассмотрим, как он работает на примере.

К концу года, например, за 9 месяцев, вы уже заработаете 112,5 млн. рублей, а в 4 квартале ожидаете расчет от своих контрагентов в размере, например, 40000000 рублей. Общая годовая сумма вашего дохода будет равна 152500000 рублей , что выходит за рамки лимита.

Чтобы этого не допустить, вы можете попросить своего делового партнера последний расчет произвести с помощью векселя, сумма которого в общую годовую сумму дохода не войдет, и вы сможете оставить УСН на 2017 год, а также применять далее.

Если вы решите применить вексель в качестве инструмента регулирования объемов дохода, вам нужно будет учесть два момента:

• Пока вы не обналичите вексель, на эту сумму будут временно заморожены (выведены из оборота) денежные средства, что для бизнеса, в зависимости от видов деятельности, может быть не приемлемо.
• Налоговая служба может не признать такой способ налоговой оптимизации и, возможно, свою правоту придется доказывать в арбитраже.

Изменений, коснувшихся упрощенной системы налогообложения и вступающих в силу с нового года довольно много. Среди основных, это уточненная форма отчетности, введение налоговых каникул, снижение ставки по объекту доходы, установление нового коэффициента-дефлятора. Среди косвенных - введение новой формы отчетности по подоходному налогу, необходимость подачи расчета по исчисленным суммам НДФЛ, изменение срока уплаты подоходного налога по больничным и отпускным и т.д. Рассмотрим какие изменения затронут предпринимателей на «упрощенке»

 

2015 год был богат на многочисленные изменения и поправки в Налоговый кодекс и нормативные акты, определяющие порядок уплаты налогов и сдачи отчетности. Не обошли они и стороной УСН. В 2016 году вступают в силу изменения, прямо или косвенно затрагивающие данный режим налогообложения. Условно разделим их на основные и дополнительные.

Таблица № 1. Основные изменения по УСН

	Что будет
На данный момент регионы могут снижать ставку только по объекту «доходы-расходы»: до 5%	Ставка по объекту «доходы» может быть снижена по решению властей региона до 1%. Основную роль будет играть категория налогоплательщика.
Недавно зарегистрированные предприниматели могут не платить налог в с 2016 до 2018 года, если их деятельность связана с производственной, социальной и научной сферой	С 2016 не уплачивать налог три года могут ИП, зарегистрированные впервые и оказывающие бытовые услуги населению. То есть перечень лиц, подпадающих под налоговые категории будет расширен.
Не вправе применять «упрощенку» 20 категорий налогоплательщиков, указанных в ст. 346.12 НК РФ	С нового года УСН не могут применять частные аккредитованные агентства занятости, предоставляющие временный персонал.
Коэффициент дефлятор - 1,147	С 2016 года - 1,329
Максимальный доход для нахождения на «упрощенке» - 68,82 млн., для перехода на нее - 51,61 млн.	Изменен лимит доходов на применение УСН в 2016 году На использование УСН - 79,74 млн. руб., для перехода - 59,80 млн. руб.
	Для тех упрощенцев, у которых ставка будет равно 0 % разработана переходная форма декларации

Таблица № 2. Свежие новости по УСН на 2016 год. Изменения, косвенно затрагивающие предпринимателей на «упрощенке»

	Что будет
Предоставление вычетов: Предельный размер дохода, после которого соцвычет на детей не выплачивается работодателем, составляет 280 тыс. руб.	Планка предельного дохода поднята до 350 тыс. руб.
Сумма вычета на ребенка-инвалида составляет 3 000 руб., вне зависимости от лиц на чьем иждивении находится ребенок.	* 12 тыс. руб. для родителей и усыновителей; * 6 тыс. руб. для опекунов
Вычет за образование и медуслуги работодателем НЕ представляется	По желанию работника вычет за обучение и лечение может быть предоставлен по месту работы, после подтверждения указанного права налоговым органом
Изменяется дата перечисление подоходного налога в бюджет Датой перечисления НДФЛ в бюджет считается день поступления средств на счет работодателя или непосредственно зачисление денег на счет работника	НДФЛ необходимо перечислить в бюджет на следующий, после выплат денег работникам, день. По больничным и отпускным - не позднее конца месяца, в котором они были перечислены работнику
Сдача отчетности по НДФЛ По итогам года до 01 апреля работодатель подает в Инспекцию сведения о доходах своих сотрудников за прошедший год. Отчетность может быть представлена на бумаге, если количество работников не более 10 человек.	Помимо сведений о доходах, работодатель обязан ежеквартально сдавать расчет о суммах подоходного налога, которые были им исчислены с доходов работников. На бумаге можно подать сведения если работников не более 25 человек. За несвоевременную сдачу вводится штраф - 1тыс. за 1 месяц просрочки. Налоговики могут «заморозить счет» если с расчетом опоздать более чем на 10 дней; За недостоверные данные в расчет - штраф 500 р. за каждый «неверный» документ
МРОТ 5965 руб.

Рассмотрев основные изменения в УСН в 2016 году, охарактеризуем вкратце данную систему с учетом новых особенностей.

Кто может применять упрощенку?

ИП и юрлица, в том числе имеющие представительства

Кто не может находится на УСН?

Перечень лиц, которые не могут использовать УСН установлен п.3 ст. 346.12 НК РФ. К ним в 2016 году добавлены частные агентства занятости

Условия для перехода на режим

• Не более 100 сотрудников;
• Стоимость ОС не более 100 млн. руб.
• Прибыль с начала года не более 60 млн. руб. (без учета коэффициент-дефлятора) *

  * На 2015 год указанный коэффициент равен 1,147 и соответственно предельный доход составляет 68,85 млн. руб.

  В 2016 год коэффициент равен 1,329 и предельная граница прибыли не должна превышать 79,74 млн. руб.

• Юрлица не должны иметь филиалы;
• Прибыль для перехода на режим не должна превышать 59,80 млн. руб. (с учетом коэффициент-дефлятора на 2016 год)
• Доля участия других ЮЛ не более 25%

Налоговые ставки

• 6% для объекта «доходы». Может быть снижена решением региональных властей до 1%;
• 15% для «доходов минус расходы». Также может быть снижена до 5%.

Заменяет налоги

• ЮЛ - на имущество, прибыль и НДС
• ИП - подоходный налог, имущество и НДС

За наемный персонал предприниматель обязан исчислять и уплачивать НДФЛ.

Срок сдачи декларации

• ЮЛ - до 31 марта года следующего за отчетным;
• ИП - до 30 апреля

Уплачиваем налог:

По итогам года

• ИП - до 30 апреля года, следующего за отчетным;
• ЮЛ - до 31 марта

Уменьшение налога

На объекте «доходы минус расходы» полученный доход уменьшается на произведенные расходы

На объекте «доходы» налоговая база может быть снижена за счет уплаченных взносов

На 100% за себя, если нет наемного персонала;

Не более чем на 50% суммы налога к уплате за взносы на сотрудников

Отдельно стоит сказать о взносах, уплаченных с превышения в 300 тыс. рублей. Письмом от 07.12.2015г. Минфин поставил точку в спорах о том являются ли эти взносы фиксированными и соответственно могут ли предприниматели на объекте «доходы» уменьшать на них налог к уплате. Согласно новой позиции финансового ведомства указанные взносы предприниматели могут учитывать при расчете налога к уплате по ставке 6%

Форма декларации

Для тех кто будет уплачивать налог по пониженной ставке установлена переходная форма декларации. Данная форма действует до тех пока в действующую декларацию не будут внесены окончательные изменения. Использование ее является добровольным, а не принудительным. Основное отличие данной формы состоит в том, что налогоплательщик сам указывает льготную ставку, в то время как в основной декларации она проставлена автоматически и равна - 6%.

Для всех остальных налогоплательщиков действует старая форма.

Дополнение: Простой и экономный вариант ведения налогового учета на УСН - воспользоваться услугами

Для перехода на УСН организации и ИП должны соответствовать определенным критериям (ст. 346.12 НК РФ). Но даже получив право быть упрощенцем, расслабляться не стоит. Ведь это право можно и потерять, причем, как ни странно, если дела на УСН у вас пошли в гору.

Под контролем каждый квартал

По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2016 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с пределом доходов.

Для этого нужно сложить свои доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), признанные по «кассовому» методу и отраженные в Книге учета доходов и расходов .

При этом, если в прошлые годы организация платила налог на прибыль и использовала метод начисления, то к сумме своих доходов текущего года нужно прибавить суммы денежных средств, которые получены до перехода на УСН, но договоры, в счет которых получена предоплата, были исполнены только в текущем году.

Так какова же при УСН предельная величина доходов в 2016 году?

Предельная выручка при УСН в 2016 году

Максимальный доход по УСН в 2016 году не должен превышать 79 740 000 рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Если предел выручки при УСН превышен

Плательщик УСН, у которого в 2016 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.