≡× МЕНЮ

• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Страховые взносы. Кто и когда обязан платить? Особые условия для отдельных категорий плательщиков

Ставка налога зависит от объекта налогообложения:

• 6% – при объекте «доходы»;

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

• 15% – при объекте «доходы минус расходы».

Законами субъектов Российской Федерации размер налоговой ставки может быть снижен до 5%.

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:

• в отношении периодов 2015 - 2016 годов - до 0 %,
• в отношении периодов 2017 - 2021 годов - до 3 %, в случае, если объектом налогообложения является «доходы минус расходы.

Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 % для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

При объекте «доходы»

Для расчета налога учитываются доходы компании от реализации и внереализационные доходы. Сумма доходов умножается на ставку 6%.

Считаем детально

Допустим, индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект налогообложения «доходы»). Размеры полученных доходов в течение I полугодия:

Сумма за I квартал составит 129 600 руб. :
2 160 000 руб. × 6%.

Сумма за I полугодие составит 272 400 руб. :
4 540 000 руб. × 6%.

3. Вычислим сумму налога

С учетом аванса, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно заплатить 142 800 руб. : 272 400 руб. - 129 600 руб.

При объекте «доходы» индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу) на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более чем на 50%.

Внимание!

Ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, у которых нет наемных работников. В этом случае налог (авансовый платеж) можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере.

Считаем детально

Допустим, за I квартал 2017 года индивидуальный предприниматель получил доход 2 160 000 руб. С выплат наемным работникам он уплатил страховые взносы в размере 75 000 руб.

1. Рассчитаем авансовый платеж

За I квартал – 129 600 руб. :
2 160 000 руб. × 6%.

2. Уменьшаем авансовый платеж

Авансовый платеж можно уменьшить не на всю сумму страховых взносов, а только на предельную сумму – 64 800 руб. :
129 600 руб. × 50%.

Допустим, что у индивидуального предпринимателя нет наемных работников.

В этом случае индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование только за себя – 46 590 руб. (7 500*12*26% +(2 160 000 – 300 000)*1% + 4590)

Авансовый платеж за I квартал 2017 года составит 83 010 руб. : 129 600 руб. – 46 590 руб.

При объекте «доходы минус расходы»

Для расчета налога из суммы доходов вычитаются расходы, полученный результат умножается на ставку 15%. Учтите, что доходы можно уменьшить не на все расходы.

Закон и порядок

Перечень расходов, на которые может быть уменьшен доход, определен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса.

Так, например, при определении объекта налогообложения можно уменьшить расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и другие виды страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

В то же время штрафы и пени за нарушение условий хозяйственных договоров в этом перечне не числятся. Значит, при расчете единого налога по УСН они не учитываются.

Считаем детально

Допустим, индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект «доходы минус расходы»). Размеры полученных доходов, понесенных расходов и налоговой базы составят:

1. Рассчитаем сумму авансовых платежей

Сумма за I квартал составит 82 500 руб. :
550 000 руб. × 15%.

2. Определим сумму авансовых платежей

Сумма за I полугодие составит 121 500 руб. :
810 000 руб. × 15%.

3. Вычислим сумму налога

С учетом аванса, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно заплатить 39 000 руб. :
121 500 руб. - 82 500 руб.

Внимание!

Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученных доходов.

Считаем детально

Индивидуальный предприниматель применяет УСН (объект «доходы, уменьшенные на величину расходов»). За налоговый период он получил доходы в размере 25 000 000 руб., а его расходы составили 24 000 000 руб.

1. Определяем налоговую базу

Налоговая база равна 1 000 000 руб. :
25 000 000 руб. - 24 000 000 руб.

2. Определяем сумму налога

Сумма налога составит 150 000 руб. :
1 000 000 руб. × 15%.

3. Рассчитаем минимальный налог

Минимальный налог равен 250 000 руб. :
25 000 000 руб. × 1%.

Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

Страховые взносы для УСН в 2018-2019 годах уплачиваются по-разному. Варианты начисления различаются в зависимости от того, кем является их плательщик, какими видами деятельности он занят, а главное, за какой период он считает взносы. Ведь в 2019 году многое для упрощенцев изменилось. Подробнее об этом читайте в нашей статье.

Кто может работать на УСН и платят ли «упрощенцы» страховые взносы

Возможность применения упрощенной системы налогообложения (УСН) есть у юрлиц и ИП, удовлетворяющих определенным ограничениям, которые установлены ст. 346.12 НК РФ. К числу этих ограничений в т. ч. относится и занятие некоторыми видами деятельности. При этом большинство существующих видов деятельности может быть переведено на УСН.

Об условиях применения УСН в 2018-2019 годах читайте .

Наличие у организаций и у ИП наемного персонала позволяет расценивать их как лиц, производящих выплату вознаграждений и обязанных уплачивать страховые взносы с этих вознаграждений (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 3 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

ИП может не иметь наемных работников и, соответственно, не будет осуществлять выплаты вознаграждений им. Но взносы он тоже должен платить (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), хотя и в ином порядке, отличном от того, который действует при наемных работниках (ст. 421, 422, 430 НК РФ).

ИП, имеющему работников, придется уплачивать взносы одновременно по 2 основаниям (п. 2 ст. 419 НК РФ):

• с вознаграждений этим работникам.

О том, должен ли ИП регистрироваться в ПФР как плательщик взносов за работников, читайте в этом материале .

Основные, дополнительные и пониженные тарифы взносов при УСН

Среди плательщиков взносов, в т. ч. применяющих УСН, преобладают юрлица и ИП, имеющие наемных работников и начисляющие взносы по основным тарифам. Эти тарифы установлены ст. 426 НК РФ и предусматривают отчисления в размере:

• 22% — на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в пределах действующей предельной базы, которые за границами этого предела сменяются ставкой 10%;
• 2,9% (или 1,8% для нерезидентов) — на обязательное социальное страхование (ОСС) по нетрудоспособности и материнству в пределах действующей предельной базы, которые по достижении этого предела перестают начисляться;
• 5,1% — на обязательное медицинское страхование (ОМС), предельная база для которых не устанавливается, и они начисляются со всех облагаемых взносами выплат.

При наличии опасных и вредных условий труда к вознаграждениям работников, трудящихся в таких условиях, помимо основных тарифов в части ОПС, применяются дополнительные. Их величина зависит от конкретных условий труда и может составлять от 2 до 14% (ст. 428, 429 НК РФ).

Что касается пониженных тарифов, то для упрощенцев на 2018-2019 годы они установлены на уровне (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ):

• 20% — на ОПС;
• 0% — на ОСС по нетрудоспособности и материнству;
• 0% — на ОМС.

Однако с 2019 года их применение ограничено. Теперь на них вправе рассчитывать только применяющие УСН (ст. 427 НК РФ):

• некоммерческие организации (НКО), ведущие деятельность в таких областях, как культура, наука, образование, спорт, здравоохранение, социальное обслуживание (подп. 7 п. 1);
• благотворительные организации (подп. 8 п. 1).

Для этого, кстати, есть определенные условия (п. 7, 8 ст. 427 НК РФ), в том числе, ведение именно той деятельности, для которого эти организации создавались (некоммерческой, благотворительной), а для НКО еще и ограничение по объему доходов — не менее 70% должны составлять доходы от НКО-деятельности.

В 2018 году в число льготников попадали также юрлица и ИП, осуществляющие виды деятельности, перечень которых содержался в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. При этом доля доходов по основной деятельности у них также должна была быть не менее 70% от общих доходов, а сумма доходов за год не должна превышать 79 млн руб. Но с 2019 года действие льгот для этой категории плательщиков закончилось, и теперь они платят взносы на общих основаниях.

В части взносов на страхование по травматизму размер отчислений будет зависеть от вида осуществляемой деятельности и определяться установленным для этого вида уровнем опасности для работника (ст. 21 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Подробнее о размере этих отчислений читайте в статье «Тарифы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависят от вида экономической деятельности» .

Взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за самого себя

Работающий на УСН ИП должен платить взносы на ОПС и ОМС (пп. 1, 6 ст. 430 НК РФ). Размер взносов на ОПС зависит от величины полученного ИП дохода, но не напрямую (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Так, при доходе до 300 000 руб. за год годовая сумма фиксированных страховых взносов (ФСВ) равна:

• в 2018 году — 26 545 руб.;
• в 2019 году — 29 354 руб.

С суммы дохода, превысившего 300 000 руб., на ОПС нужно дополнительно уплатить 1%, но общая сумма платежей (с учетом фиксированной части) не должна превысить 8-кратный размер ФСВ в ПФР (для 2018 года — 212 360 руб. и 234 832 руб. для 2019 года).

Платеж ИП на ОМС является фиксированным и равен (подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ):

• в 2018 году — 5 840 руб.;
• в 2019 году — 6 884 руб.

За периоды (год и месяц), которые оказываются неполными для ИП, начавшего или завершившего в них деятельность, при расчете применяются коэффициенты, учитывающие долю месяцев ведения деятельности в общем числе месяцев в году и аналогичную долю числа дней в общем количестве дней соответствующего месяца (пп. 3, 5 ст. 430 НК РФ).

Итоги

Применение УСН не освобождает ни юрлиц, ни ИП от уплаты страховых взносов. Взносы и теми и другими должны платиться с выплат в пользу наемных работников. При этом у ИП есть обязанность по уплате взносов за самого себя вне зависимости от того, есть ли у него наемные работники. Порядок определения суммы взносов, начисляемых по наемным работникам и по ИП, различен. Для взносов по наемным работникам могут применяться три вида тарифов: основные, дополнительные, пониженные. Возможность использования последних с 2019 года ограничена.

Налог в Пенсионный фонд на самом деле не налог. Так в народе называют взносы на пенсионное страхование, которые должен отчислять каждый индивидуальный предприниматель. Эта некая сумма, которую вы откладываете в счет своей будущей пенсии и пенсии ваших сотрудников. Данные взносы, как и взносы за медстрахование, обязательны. Их должны платить все ИП независимо от величины дохода, рода деятельности и пр.

Сегодня мы разберем, как и куда ИП должен рассчитывать обязательные страховые взносы за себя и своих сотрудников, а также какую отчетность при этом нужно сдавать.

Индивидуальный предприниматель - это одновременно физическое лицо и работодатель. Поэтому обязанность внесения платежей за себя и своих сотрудников ложиться на плечи ИП.

Взносы в счет будущей пенсии должны перечислять все коммерсанты, зарегистрированные как ИП. Платежи нужно вносить, даже если предприятие не получает доходов.

На заметку! К индивидуальным предпринимателям также причисляются лица, занимающиеся частной практикой - нотариусы, адвокаты и т.д.

Лицо может быть освобождено от уплаты взносов лишь в особых случаях:

1. Трудоспособный ИП ухаживал за пожилым человеком старше восьмидесяти лет, ребенком инвалидом или взрослым инвалидом первой группы.
2. Прохождение службы в армии.
3. Уход за ребенком в его первые годы жизни. ИП освобождается от уплаты взносов до момента, когда ребенку исполниться 1,5 года. Если в семье детей несколько, максимальный срок освобождения от внесения платежей - три года.
4. Лицо является супругом/супругой военнослужащего и проживает вместе с ним в месте, где нельзя устроиться на работу. Максимальный срок освобождения от уплаты взносов - пять лет.
5. Лицо является супругой/супругом работника, направленного государством в консульские, дипломатические или международные организации. В этом случае страховку можно не платить максимум пять лет.

В вышеописанных ситуациях предпринимателям не нужно платить страховые взносы.

Особенности страховых платежей

При расчете и уплате страховых взносов, учитывайте следующие важные моменты:

1. В отличие от налогов, сумма страх взноса не округляется. Деньги перечисляются в рублях и копейках.
2. Страховку необходимо платить только за то время, когда ИП было официально зарегистрировано.

Взносы за себя: как рассчитать

В 2017 году индивидуальные предприниматели рассчитывали размер страховых взносов с помощью MPOT (минимальная заработная плата). Но с 1 января 2018 года этот показатель больше учитываться не будет.

На заметку! За себя предприниматели оплачивают два вида страховых взносов: пенсионные и медицинские.

Предприятия с небольшим доходом

Если за расчетный год доход бизнеса составил меньше трехсот тысяч рублей, индивидуальный предприниматель должен оплатить за пенсионное страхование фиксированную, законодательно закрепленную сумму - 26 545 рублей.

Помимо этого, за медицинское страхование в фонд OMC необходимо заплатить 5 840 рублей.

На заметку! Эти суммы едины абсолютно для всех предпринимателей не зависимо от рода деятельности и наличия прибыли.

Предприятия с доходом больше трехсот тысяч

Если за год доход бизнеса составил более трехсот тысяч, расчет ведется следующим образом:

За обязательное медстрахование нужно вносить ту же сумму 5 840 рублей. А величина пенсионных взносов зависит от дохода предприятия:

Размер взноса = 26 545 + (сумма дохода за период – 300 000) * 1%

На заметку! Годовой пенсионный взнос не может превышать 212 360 рублей.

Пример. Доход ИП Краснов за 2018 год составил 1 миллион рублей. Предприниматель должен рассчитать размер платежа таким образом:

26 545 + (1 000 000 – 300 000) * 1% = 33 545 рублей

Прибавим к получившейся сумме медстрахование 5 840 рублей.

33 545 + 5 840 = 39 385

Получиться, что в 2018 году страховые взносы ИП Краснова составят 39 385 рублей.

Предпринимательская деятельность не велась

Многие предприниматели считают несправедливой обязанность перечислять страховые взносы, если не велась коммерческая деятельность или прибыли не было. Тем не менее даже через суд невозможно освободить предпринимателей от необходимости оплачивать счета за страхование.

ИП обязан вносить платежи, даже если:

1. ИП только зарегистрирован, но коммерческая деятельность не осуществлялась.
2. Бизнес оказался убыточным.
3. Предприниматель официально трудоустроен в другой компании и за него платит взносы работодатель и пр.

Пример. ИП Часов зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, но бизнесом не занимался. До конца года он обязан уплатить за пенсионное и медстрахование 32 385 рублей (26 545 + 5 840).

Добровольное страхование

Взносы по материнству и нетрудоспособности необязательны. Предприниматель перечисляет платежи по этому виду страхования на добровольной основе. Величина взноса рассчитывается по следующей формуле:

На начало 2018 года MPOT составлял 9 489 рублей. Значит, величина взноса будет равна

9 489 * 2,9% * 12 = 3 300 рублей.

Сроки

Индивидуальный предприниматель должен перечислить деньги за собственное страхование до конца текущего года, т.е. до 31 декабря.

Вносить платежи можно как одной суммой в конце года, так и уплачивать частями.

Немного другие сроки для предприятий, доход которых превышает триста тысяч рублей. Фиксированную часть нужно перечислять по общему правилу до конца года. А сумма страхового взноса, которая рассчитывается с дохода за минусом трехсот тысяч, должна быть оплачена до первого июля следующего года.

На заметку! Сроки уплаты страховых взносов также изменились. Так, в 2017 году коммерсант обязан был платить часть взноса, которая рассчитывалась с суммы превышающей триста тысяч, до 1 апреля. В 2018 году крайний срок был перенесен на первое июля.

Пример. Доход ИП Синицын за 2018 год составил 400 000 рублей. Бизнесмен обязан до конца этого же года передать за пенсионное страхование фиксированную часть 26545 рублей. По итогам 2018 года за превышение установленное лимита, должно быть уплачено

(400 000 – 300 000) * 1% = 1 000 рублей.

Взносы за медстрахование и добровольные взносы за материнство и нетрудоспособность являются фиксированными. Они должны быть уплачены в текущем 2018 году.

Страховые взносы за себя в 2019 и 2020 годах

Правительство утвердило размер взносов сразу за 3 года - 2018, 2019, 2020 года. В 2019 сумма фиксированных пенсионных платежей составит 29 354 рубля, медстрахование - 6 884 рубля. Всего предприниматель должен будет внести 36 238 рублей.

В 2020 году величина взносов будет еще больше - 32 448 рублей за пенсионное страхование и 8 426 рублей медстрахование. Всего ИП должен будет оплатить 40874 рубля.

Если доход ИП будет превышать триста тысяч, помимо фиксированных сумм бизнесмен обязан будет оплатить 1% с суммы превышения. Например, если доход составит 400 000 рублей, предпринимателю придется оплатить 1% со 100 000 рублей (400 000 – 300 000), т.е. 1 000 рублей.

Также правительство установило максимальные суммы, которые предприниматель будет вносить за пенсионное страхование.

Эта величина не превышает восьмикратной суммы пенсионного взноса

Для 2019 и 2020 годов максимальные суммы будут составлять 234 832 рублей и 259 584 рублей соответственно.

Расчет при приобретении или утрате статуса ИП

По закону предприниматель должен начинать оплачивать страховые взносы с момента, когда ИП было зарегистрировано. Необходимость вносить платежи исчезает одновременно с утратой статуса ИП.

Пример. ИП Носов официально зарегистрирован и внесен в список ЕГРЮЛ 18 марта 2018 года. Но 20 октября того же года Носов прекратил осуществлять коммерческую деятельность и утратил статус ИП. За время работы доход предприятия составил 900000 рублей. Рассчитаем сумму страх взносов.

При расчете величины страховых взносов не учитываются дни получения и утраты статуса индивидуального предпринимателя. Поэтому страховка будет начислена за период с 19 марта по 19 октября.

Первым делом рассчитаем размер пенсионного и медицинского страхования за 1 календарный месяц. Для этого годовой взнос разделим 12 месяцев.

Пенсия 26 454 / 12 = 2 212 рублей

Медицина 5 840 / 12 = 486

В нашем примере предприятие отработало 6 полных месяцев. За них бизнесмен должен внести:

Пенсия 2 212 * 6 = 13 272 рубля

Медицина 486 * 6 = 2 916 рублей

Итого за 6 полных месяцев Носов должен перечислить 16 188 рублей.

Помимо этого ИП отработал 2 неполных месяца - март и октябрь.

В марте 31 день, из которых ИП работало 12 дней. Взносы за этот месяц будут рассчитываться так:

Пенсионное страхование: 2 212 / 31 * 12 = 856 рублей

Медстрахование: 486 / 31 * 12 = 188 рублей

Итого за март Носову нужно перевести 1 044 рублей.

В октябре также 31 день, из которых предприниматель работал 19 дней.

Пенсионное страхование: 2 212 / 31 * 19 = 1 356 рублей

Медстрахование: 486 / 31 * 19 = 298 рублей

За октябрь коммерсант должен внести 1 654 рубля

В 2018 году суммы страховых взносов составит:

Пенсионное страхование: 13 272 + 856 + 1 356 = 15 484

Доход ИП Носова за 2018 год превысил триста тысяч рублей. Поэтому предпринимателю необходимо доплатить (900 000 – 300 000) * 1% = 6 000 рублей.

Общая сумма пенсионных взносов за расчетный год составляет 21 484 рублей. Эта сумма не превышает максимальный платеж в счет будущей пенсии 212 360 рублей.

Медстрахование: 2 916 + 188 + 298 = 3 402

Всего ИП Носову за страхование придется отдать 21 484 + 3 402 = 24 886 рублей.

Доходы предприятия: что брать в расчет

Бизнесмен должен оплачивать 1% с доходов, сумма которых превышает триста тысяч рублей. Но что считать доходом? Это зависит от налогового режима, которое применяет предприятие:

1. ECXH - только реализационные и внереализационные доходы бизнеса. Расходы не учитываются.
2. OCHO доходы без предпринимательских вычетов.
3. УСН - только реализационные и внереализационные доходы бизнеса. Расходы не учитываются. Цифры для расчета берите в «Книге учета расходов и доходов», раздел «Доходы».
4. ПСН - предполагаемый доход, который устанавливает региональный нормативный акт.
5. ЕНВД - вмененный доход. При расчете этой суммы учитываются коэффициенты K1 и K2, физический показатель, а также базовая доходность бизнеса.
6. Совмещение режимов - сложите все суммы доходов, получившиеся по всем режимам.

На заметку! При расчете пенсионного взноса учитываются все доходы. Из этой суммы не нужно вычитать затраты предприятия. Минусовать расходы необходимо только при применении налогового режима OCHO (общая система).

Страхование наемных сотрудников

Индивидуальный предприниматель, являясь работодателем, обязан платить страховые взносы не только за себя, но и за наемный персонал. Размер платежа зависит от величины заработной платы сотрудника, а не от того, какой режим применяет ИП.

На заметку! Платить страховые взносы должен именно наниматель, а не сам сотрудник.

В 2018 году работодатель должен перечислять за работника следующие обязательные взносы:

1. Пенсионное страхование. Взнос составляет 22% от заработанной сотрудником суммы.
2. Социальное страхование, которое оформляется на случай больничных или декретного отпуска. Размер платежа составляет 2,9% от суммы, заработанной сотрудником. Деньги должны поступить на счет ФСС.
3. Медстрахование - 5,1% от суммы, заработанной сотрудником.
4. Страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Величина платежа зависит от рода деятельности сотрудника. Обычно индивидуальные предприниматели платят 0,2% от начисленной работнику суммы. Этот процент действителен для большинства небольших предприятий, занятых в сфере услуг, торговли или общественного питания. Но, если сотрудник работает на грузоперевозках, торговле автомобилями или запчастями, страховой взнос будет составлять 0,6%.

На заметку! Помимо страховых взносов индивидуальный предприниматель должен оплачивать подоходный налог (НДФЛ) за своих работников. В отличие от страхования, работодатель высчитывает налог с зарплаты сотрудника.

ИП может сократить затраты на взносы за счет уменьшения налогов. Чтобы сделать вычет, из налогооблагаемой базы нужно отминусовать сумму взносов до сдачи декларации в налоговый орган. Размер возвращенной суммы не должен превышать половину суммы самого налога. Списать средства можно только из того отчетного квартала, в котором произошла оплата взноса.

Если предприниматель применяет режим ЕНВД или УСНО, он имеет право сократить налог на всю сумму страхового платежа. Но, если взнос больше авансового платежа, на следующий период он переноситься не будет.

Льготы

Пониженные тарифы по страховке действуют для нескольких категорий предпринимателей:

1. ИП, использующие упрощенный налоговый режим и занимающиеся управлением недвижимым имуществом, производством, строительством и пр.
2. Осуществляющие деятельность по патенту. Исключение - предприятия, которые работают в сфере общественного питания, розничной торговли и аренды имущества.
3. Фармацевтические предприятия, работающие по вмененке.

Перечисленные выше ИП платят только пенсионные взносы в размере 20%.

Также льготный режим действует для предприятий, которые работают в особой экономической зоне:

• «СЭЗ Янтарь», расположенный в Калининградской области;
• «ОЭЗ Зеленоград»;
• «Исток», предприятие находящиеся в Подмосковье;
• «Ступино Квадрат» из Подмосковья и пр.

Куда перечислять

С 2017 года предприниматели перечисляют страховые взносы в фискальную инспекцию. Для этого должны использоваться реквизиты налогового органа. Если перечислить деньги по старым реквизитам Пенсионного фонда, деньги до налоговой не дойдут и на вашем имени по-прежнему будет висеть долг. При возникновении подобной ситуации нужно лично обратиться в территориальное отделение, предоставить заявление и уточнить платеж.

Отчеты

Предприниматель, не использующий наемный труд, не должен сдавать какую-либо отчетность по страховым платежам. Это касается как обязательных пенсионных и медицинских взносов, так и добровольных.

Но, если у предприятия есть сотрудники, ИП обязан сдавать следующую отчетность:

1. C3B-M необходимо предоставлять каждый месяц в Пенсионный фонд. Содержит данные о застрахованных лицах, занятых на предприятии. Документ нужно сдавать до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Если в этом отчете будет обнаружена неточность или ошибка, предпринимателю придется заплатить штраф в размере 500 рублей за каждого работника.
2. C3B-СТАЖ сдается каждый год в Пенсионный фонд. Включает данные обо всех сотрудниках и о самом предпринимателе, выступающем в роли страхователя. Это сравнительно новый отчет, вступивший в силу в 2017 году. Он пришел на смену устаревшему PCB-1. За 2017 год предприниматель должен отчитаться до первого марта 2018 года, а за 2018 год - до первого марта 2019 года. C3B-СТАЖ должен быть передан в Пенсионный фонд одновременно с описью, заполненной по форме ОДВ-1.
3. 4-ФСС отражает информацию о профессиональных заболеваниях и травматизмах персонала. Документ необходимо сдавать в Фонд социального страхования каждые 3 месяца (квартал). Если отчет заполнен в электронном виде, его нужно выслать до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Письменный документ должен быть передан в фонд раньше, до 20 числа месяца, который следует за отчетным.
4. Расчет по страх взносам передается в территориальную фискальную инспекцию каждые три месяца. Крайний срок сдачи документа - до ЗО числа месяца, который следует за отчетным кварталом.

Меры наказания за неуплату

Если предприниматель допустил просрочку по уплате страховых взносов, его ждет начисление пени. За первые тридцать дней неуплаты налоговая служба начислит 1/300 от стравки рефинансирования центрального банка. Начиная с 31 дня за недоимку бизнесмен заплатит 1/150 от ставки рефинансирования.

За занижение базы для расчета страховых взносов предпринимателя ждет более суровая мера наказания - штраф от 20% до 40% от суммы страхового взноса. Причем не имеет значения допущена ошибка намеренно или случайно.

Когда взнос считается оплаченным

Страх взнос считается оплаченным, когда в банковское учреждение передано платежное поручение и предприниматель перечислил деньги. Произвести платеж может не только сам ИП, но и любое другое лицо. Важно чтобы на счете, с которого перечисляются средства, была достаточная сумма. Также проследите, чтобы платежное поручение было заполнено правильно.

В 2017 году произошел ряд изменений, которые коснулись сбора и учета страховых взносов. Теперь налог ПФР для ИП в 2017 году должен будет оплачиваться не в фонд, как это происходило в предыдущие годы, а в ФНС.

Но хоть измененный порядок администрирования и внес свои кардинальные изменения, он не оказал существенного влияния на величину платежа, перечисляемого коммерсантом в Пенсионный фонд. Фиксированный платеж не остался на том же уровне, и причиной его незначительного увеличения стал МРОТ.

В ПФР платежи перечислять теперь не нужно

Передача контроля над взносами в ФНС является не новшеством, а повторением событий 2010 года, но с небольшими изменениями. Тогда обязанность принимать платежи по ЕСН была возложена на ФНС. Благодаря этому ведомству впоследствии и происходила оплата страховых взносов как по работникам, так и ИП.

Со временем ЕСН потерял свою актуальность, и его заменили страховыми взносами. В то же время позаботились и о создании специальных фондов, которые обязаны были осуществлять контроль над своевременным перечислением указанных сумм. Но несмотря на то, что для каждого вида взноса был создан специальный фонд, ни один из них не оправдал надежд. С момента работы ПФР, а именно с 2011 года, задолженность по взносам увеличилась в 6 раз. Получается, что в общей сумме физ. лица должны перечислить в ПФР более 200 млн рублей.

Из-за неэффективности работы Пенсионного фонда было принято решение урегулировать вопрос с появившейся задолженностью по взносам и дальнейшим их своевременным перечислением с помощью Налоговой службы. Поэтому с начала 2017 года страховые суммы по ПФР следует перечислять в налоговую инспекцию. ФНС также взяла под личный контроль и такие виды взносов, как медицинское страхование и фиксированные ставки по ИП.

Стоит напомнить, что взносы по соцстраху, перечисляемые за себя, не являются обязательными для ИП.

Взнос за себя для ИП

Теперь нет необходимости перечислять вносы за ИП в пенсионный фонд: эта сумма с 2017 года должна своевременно поступать на счет ФНС. Величины взносов и их названия на данный момент остаются без изменений. Следовательно, и сумма, получаемая вследствие проведения расчетов, не сильно изменится в сравнении с 2016 годом. Для проведения расчета величины взноса применяется особая формула, указанная в статье 430 НК.

Для получения величины суммы, которую должен платить ИП за себя в пенсионное страхование, используется 12 МРОТ, умноженные на год (12 месяцев) и 26%. Если расчет величины страховой суммы производится для перечисления ее на медицинское страхование, то используется эта же формула, только вместо 26% используется 5,1%.

Стоит заметить, что рассчитанная по формуле величина взноса по пенсионному страхованию может быть изменена. Причиной будет выручка. Дело в том, что лимит на выручку составляет 300 тысяч рублей, при ее увеличении величина пенсионного взноса также подвергается росту. Но это не означает, что превышающая лимит сумма также подвергается расчету взноса по специальной формуле. Тут все значительно проще. Из суммы дохода, превышающей установленный в 2017 году лимит, высчитывается 1%.

В случае обязательных платежей в качестве расчетной суммы используется величина МРОТ. Стоит напомнить, что теперь она немного возросла и стала составлять 7 500 рублей. Таким образом, получается, что за год предприниматель обязан перечислить за себя взнос по медицинскому страхованию не менее 4 590 рублей. На величину пенсионного взноса МРОТ также оказывает непосредственное влияние. Поэтому перечисляемая ИП сумма должна будет составлять минимум 400 рублей. Но при условии, что полученная от деятельности прибыль достигает лишь 300 тыс. рублей. При получении суммы, превышающей этот лимит, величина взноса по пенсионному страхованию может достигать 163 800 рублей.

Если сравнить эти суммы взносов с прошлогодними, то можно заметить разницу в их величинах, особенно в ситуации с пенсионным страхованием. В 2017 году величина пенсионного страхования увеличилась на 4 044 рубля. Не так значительно, но все же увеличился и взнос по медицинскому страхованию. В 2017 году он вырос на 793 рубля. В итоге предпринимателю на уплату страховых взносов в общей сумме придется в 2017 году платить на 4 873 рубля больше. Оплата взносов продолжает осуществляться по ранее созданной схеме. Несмотря на то, что теперь перечисления сумм осуществляются в ФНС, крайние сроки оплат по фиксированным и дополнительным платежам остаются прежними.

Стоит напомнить и еще об одном изменении, касающемся непосредственно перечисления взносов в ФНС. Для того чтобы перечислить их в налоговую, необходимо применять новые КБК. Коды, используемые в прошлом году для перечисления сумм в фонды, являются не действительными.

Страховые «пенсионные» взносы, уплачиваемые работодателями и предпринимателями, обеспечивают получение пенсий нынешним пенсионерам, а также формируют будущие пенсии сегодняшних работников. Кроме того, ПФР учитывает взносы и на обязательное медстрахование.

Наша статья о перечислении взносов в ПФР в 2016 году: о том, как и в какие сроки должны произвести уплату взносов организации и ИП, какими платежными документами оформить перечисление, в какой форме отчитаться перед Фондом, а также о некоторых новшествах 2017 года.

Оплата страховых взносов в ПФР

Страховые взносы в ПФР перечисляют все, кто выплачивает зарплату и прочие вознаграждения физлицам (организации, ИП, главы КФХ, физлица, не являющиеся ИП), а также самозанятые физлица (ИП, адвокаты, нотариусы и другие частнопрактикующие граждане). Тарифы пенсионных взносов для уплаты за работников в 2016 году следующие:

• 22%, с выплат работникам, не превышающих предельную базу для начисления;
• 10%, с выплат сверх предельной базы.

Предельная расчетная база для взносов на ОПС в 2016 году – 796 000 рублей, а в новом 2017 году она повысится до 876 000 рублей при том же уровне тарифов.

Поскольку ПФР является органом контроля за уплатой страховых взносов на обязательное медстрахование, то перечислять платежи и отчитываться по взносам на ОМС нужно тоже в Пенсионный фонд. Тариф взносов на ОМС составляет 5,1%, они без ограничения начисляются на все облагаемые выплаты работника, т.к. предельная база для них не установлена.

Ежеквартально работодатели - организации и ИП, должны сдавать в ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОПС и ОМС по форме РСВ-1, а главы КФХ сдают отчет РСВ-2 . Начиная с первого квартала 2017, отчетность по взносам