• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Учет расчетов с разными кредиторами и дебиторами, бухгалтерский счет. Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Дебиторская задолженность — долги и физических лиц по расчетам.

Кредиторская задолженность — долги предприятия в пользу кредиторов.

Учет таких расчетов ведется на различных счетах раздела VI "Расчеты".

Так, на активном счете 76-2 "Расчеты по претензиям" дебетовое сальдо означает задолженность различных организаций за принятые претензии.

Суммы записей по дебету этого счета означают:

• возникновение задолженностей за недостачи поставленных ценностей (кредитуется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками");
• суммы претензий к поставщикам энергии за простои по внешним причинам (кредитуется счет 26 "Общехозяйственные расходы";

суммы штрафов, пени, неустоек, взыскиваемые с поставщиков, за несоблюдение договорных обязательств (кредитуется счет 91 "Прочие доходы и расходы") и др. Записи по кредиту активного счета 76-2 "Расчеты по претензиям" показывают суммы платежей, поступивших от дебиторов в погашение задолженности по претензиям (при этом дебетуется счет 51 "Расчетные счета").

На активном счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" учитываются расчеты по предоставленным займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба. Рассмотрим последний вид, учитываемый на субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" . Дебетовое сальдо этого субсчета означает сумму задолженности материально ответственных лиц организации по недостачам и хищениям на 1 число данного месяца. Записи по дебету показывают сумму, возникшей в отчетном месяце задолженности материально ответственных лиц по недостачам и хищениям ценностей по их фактической себестоимости (при этом кредитуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"), а также разницу между взыскиваемой суммой по рыночной стоимости и фактической себестоимостью ценностей (при этом кредитуется счет 98 "Доходы будущих периодов"). Записи по кредиту активного субсчета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" означают суммы, удержанные из заработной платы виновных лиц в погашение задолженности по недостачам и хищениям (дебетуется счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"), а также суммы, внесенные наличными деньгами в погашение этой задолженности (дебетуется счет 50 "Касса"), суммы недостач, списанных ввиду необоснованности иска (дебетуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"), а также суммы недостач, списанные ввиду неплатежеспособности виновного лица (при этом дебетуется счет 91 "Прочие доходы и расходы").

На активно-пассивном счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" учитываются расчеты по имущественному и личному страхованию, по причитающимся дивидендам, по депонированным суммам и другие.

Рассмотрим порядок учета расчетов по депонированной . Кредитовое сальдо счета 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" в данном случае означает сумму задолженности организации ее персоналу по не выплаченной в срок заработной плате из-за неявки получателей. Записи по дебету этого счета показывают суммы депонированной заработной платы, выданные в течение отчетного месяца (кредитуется 50 " "). Записи по кредиту этого счета показывают суммы заработной платы, не полученные работниками в течение отчетного месяца (дебетуется счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда").

Теперь рассмотрим порядок учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Дебетовое сальдо здесь означает задолженность организаций данной организации, а кредитовое сальдо, наоборот, ее задолженность другим организациям. Обороты по дебету здесь означают погашение кредиторской задолженности разными организациями, а также возникновение прочей дебиторской задолженности. Обороты по кредиту показывают погашение дебиторской задолженности разными организациями и лицами, а также возникновение прочей кредиторской задолженности.

Кредитовые обороты по рассмотренным счетам (в разрезе корреспондирующих дебетуемых счетов) отражают в журнале-ордере
№ 8.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется отчетность, следует вести на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обособленно.

Счет 76 - это счет бухгалтерского учета, который предназначен для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Он нужен для отражения тех видов расчетов, по которым не применяют счета 60-75. По счету 76, в частности, отражают расчеты по личному страхованию, претензиям к покупателям и поставщикам, депонированным суммам заработной платы.

Для учета большинства видов расчетов используют счета 60-75. Но некоторые из них должны отражаться на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счёт 76 является активно-пассивным. Поэтому на конец любого периода он может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Счёт 76 дебетуется на сумму задолженности стороннего лица перед организацией. По кредиту этого счета отражают задолженность организации перед ним. 76 счет бухгалтерского учета применяют для отражения особых видов расчетов как со сторонними контрагентами, так и с работниками организации.

Программа БухСофт делает бухгалтерские проводки автоматически. Она формирует все документы бухгалтерского учета: карточку счета 76, оборотную ведомость по счету, оборотно-сальдовую ведомость. Попробовать бесплатно:

Проводки по счету 76

Счет 76: субсчета

Счет 76 в бухгалтерском учете имеет несколько субсчетов. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета предусматривает, что к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты следующие субсчета аналитического учета:

Счёт 76 может иметь и другие субсчета, которые не предусмотрены Инструкцией. Их перечень закрепляют в качестве элемента учетной политики организации. Организация вправе ввести к счету 76 любые другие дополнительные субсчета. Например:

• 76.05 "Прочие расчеты с работниками";
• 76.06 "Расчеты по удержаниям с доходов работников";
• 76.05 "Ведение расчетов по исполнительным листам и другим документам";
• 76.06 "Расчеты по НДС, начисленному с авансов и предварительных оплаты";
• 76.07 "Расчеты по НДС, который начислен налоговым агентом".

Сч 76: расчеты по страхованию

На суб счете 76.01 учитывают расчеты по страхованию имущества и работников организации. Здесь не учитывают расчеты по обязательному социальному, пенсионному и медицинскому страхованию. Расчеты по нему ведут на субсчетах счета 69.

Начисление сумм страховых платежей отражают по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами учета расходов. Уплату средств учитывают по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами учета денег. По дебету счета 76 отражают и начисленные суммы страхового возмещения по наступившим страховым случаям. При поступлении сумм возмещения от страховых организаций делают запись по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Таблица 1.

Пример 1

76 счет бухгалтерского учета используется для учета расчетов по страхованию.

ООО «Символ» 10 августа 2018 года внесло страховую премию в сумме 186 000 рублей при оформлении годового полиса ОСАГО на арендованный автомобиль в соответствии с условиями арендного договора. Бухгалтер «Символа» отразил расходы в учете.

В августе 2018 года:
Дебет 76-1 Кредит 51
- 186 000 руб. – перечислена страховая плата;
Дебет 91-2 Кредит 76-1
- 10 500 руб. (186 000 руб. / 12 мес. / 31 дн. х 21 дн.) – расходы на ОСАГО за август 2017 года.

Ежемесячно с сентября 2018 года по июль 2019 года:
Дебет 91-2 Кредит 76-1
- 15 500 руб. (186 000 руб. / 12 мес.) – расходы на ОСАГО за соответствующий месяц.

В августе 2019 года:
Дебет 91-2 Кредит 76-1
- 5000 руб. (186 000 руб. / 12 мес. / 31 дн. х 10 дн.) – расходы на ОСАГО за август 2018 года.

76 счет: расчеты по претензиям

По дебету 76 счета отражают сумму претензий, предъявленных:

• подрядчикам, поставщикам и транспортным компаниям при выявлении ошибок в ценах и тарифах по оприходованным материальным ценностям (работам и услугам) по сравнению с договорными ценами.
• поставщикам и переработчикам материалов при нарушении ими условий об их качестве.
• поставщикам и транспортным компаниям за недостачи ценностей сверх норм естественной убыли или сумм, установленных договором поставки.
• поставщикам и подрядчикам за брак или простой, которые возникли по их вине, при условии, что эти суммы были признаны или присуждены организации судом.
• банкам за ошибочные списания средств с расчетного и других счетов организации.
• любым сторонним лицам по неустойкам, пеням и штрафам, при условии, что они были признаны должниками или присуждены компании судом.

После поступления средств в погашение той или иной претензии делается запись по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств или имущества.

Таблица 2.

Пример 2

76 счет: неустойки, пени и штрафы

ООО «Символ» отгрузило контрагенту товары на сумму 198 000 рублей (в т.ч. НДС по ставке 10% - 18 000 рублей). Контрагент оплатил поставку на 14 дней позже срока. Неустойка согласована сторонами в размере 0,5% в день от неоплаченной суммы с учетом НДС.
В таком случае сумма неустойки – 13 860 рублей (198 000 руб. x 0,5% x 14 дн.). Контрагент признал претензию «Символа», после чего бухгалтер «Символа» отразил операции:

Дебет 76-2 Кредит 91-1
- 13 860 руб. – признана неустойка;
Дебет 51 Кредит 76-2
- 13 860 руб. – получена неустойка.

Расчеты по дивидендам

Сумму дивидендов, которая начислена в пользу организации отражают по дебету сч 76 в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». После получения дивидендов делается запись по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В аналогичном порядке отражают доходы, полученные в рамках договора простого товарищества (совместной деятельности).

Таблица 3. Счёт 76

Пример 3

Счёт 76 используется для учета дивидендов.

В пользу ООО «Символ» контрагент распределил годовые дивиденды в сумме 500 000 рублей, налог на прибыль удержан в размере 65 000 рублей. Бухгалтер «Символа» отразил операции:
Дебет 51 Кредит 76-3
- 435 000 руб. (500 000 руб. – 65 000 руб.) – поступили дивиденды;
Дебет 76-3 Кредит 91-1
- 435 000 руб. – поступление включено в доходы.

Cч 76: депонированные суммы

По субсчету 76.04 отражают сумму заработной платы не выданной в установленный срок и депонированной организацией. Срок, в течение которого деньги, полученный в банке на заработную плату должны быть выданы работникам устанавливает руководитель организации. Однако он не может быть больше 5 дней с момента получения наличных в банке. Срок выдачи заработной платы фиксируют в ведомости (№ Т-49) или платежной ведомости (№ Т-53).

Если работник не получил заработную плату, то невыплаченная сумма должна быть депонирована. Депонирование оформляют в последний день выдачи зарплаты. При закрытии ведомости кассир должен:

1. Внести отметку «Депонировано» в графе «Подпись» напротив фамилий работников, которым зарплата не выдана;
2. В конце ведомости сделать запись о суммах, которые были выплачены и которые подлежат депонированию;
3. Сумму денег, которая фактически была выдана записать в кассовую книгу.

При депонировании не выданной заработной платы сделайте проводки:

• Дебет 70 Кредит 76.04
  депонирована не полученная сотрудником зарплата;
• Дебет 51 Кредит 50
  зачислена сумма депонированной зарплаты.

Зарплату, которая была депонирована включают в расходы того месяца, за который она была начислена. Это правило применяют если организация ведет бухгалтерский учет по методу начисления. Если же учет ведется по кассовому методу, то в расходах зарплату отражают только после ее фактической выдачи работнику.

Сч 76: аналитический учет

Аналитический учет организуется так:

• в отношении расходов на страхование – по каждому страховщику и договору страхования;
• в отношении расчетов по претензиям – по каждому должнику и выставленной ему претензии
• в отношении дивидендов – по каждой организации в отношении которой компания выступает учредителем и по которой будут начислены дивиденды
• в отношении депонированных сумм – по каждому работнику организации заработок которого был депонирован.

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие субсчета:

76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

76-2 "Расчеты по претензиям";

76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";

76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.

На счете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.

Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетные счета" или "Валютные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции со счетом "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции со счетами 60

к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;

к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;

а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов "Расчетные счета" и др.) и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обособленно.

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
корреспондирует со счетами

Применение плана счетов: счет 76

• Залог. Бухгалтерский учет и налогообложение

  ... ;Выручка", в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. п. 5 ... отражается записью по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие... по дебету счета 91, субсчет 91-2, и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Стоимость... и отражается записью по дебету счета 91, субсчет 91-2, и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами...

• На каком счете (91 или 99) нужно отражать санкции за нарушение налогового законодательства?

  Балансе получателя и плательщика, соответственно, по статьям дебиторов или кредиторов. При этом... счете 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами... ". Рекомендуем ознакомиться с материалом: - Энциклопедия... решений. Учет пеней, штрафов и...

• Раздаем подарочные сертификаты сотрудникам: порядок бухучета и налогообложения

  Товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями... ; - на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" с одновременным отражением их... количества и стоимости на забалансовом счете... для обеспечения сохранности и... основании счета-фактуры продавца; Дебет 68, субсчет "Расчеты...

• Объект лизинга учитывается на балансе лизингополучателя: как оприходовать в учете

  Затрат, связанных с получением этого имущества, в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет " ... счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства", в корреспонденции со счетом 76 ... "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами... по обычным видам деятельности и отражаются по дебету счетов учета затрат на...

• Приобретение автомобиля по договору лизинга

  Отчетный период отражается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет " ... лизингополучателя и учитывается в составе дебиторской задолженности на счете учета расчетов с лизингодателем... лизинга", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные... обязательства". Затем затраты, связанные с...

• Порядок документального оформления возврата бракованного товара поставщику

  Поставщику претензионное письмо. Расчеты по претензиям учитываются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет... 02 "Расчеты по претензиям... будут отражены следующие операции: Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 02 " ... ;Расчеты по претензиям" Кредит 90, ...

• Переуступка долга: бухгалтерские проводки

  Лиц в обязательстве ведется с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", к которому может... быть открыт отдельный субсчет "Расчеты...) предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками...) могут быть использованы и соответствующие субсчета счета 76. Рекомендуем ознакомиться с материалами: - Энциклопедия...

• Как отразить в бухгалтерском учете выплату работнику материальной помощи?

  ... – Инструкция по применению Плана счетов). Расчеты с работниками, не связанные с оплатой труда, в... части начисления и выплаты материальной помощи, учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по... организации или родственникам сотрудников, расчеты с ними отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Поскольку при налогообложении... членские взносы. Для учета расчетов с профсоюзом применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При наличии письменных заявлений...

  И одновременно прекращено обязательство управляющей компании; Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты с... должниками" - произведена оплата требования должником (потребителем); Дебет 76, субсчет "Расчеты с... актив, может быть учтен на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (смотрите также постановление... и одновременно прекращено обязательство управляющей компании; Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты с...

• В каких случаях обеспечительный платеж будет признан налогооблагаемым доходом арендодателя?

  Прочих доходов с отражением сумм по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы... записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с арендатором по обеспечительному... аналитическим счетам счета 76: по дебету аналитического счета «Расчеты с арендатором по обеспечительному платежу» и кредиту аналитического счета «Расчеты с... обеспечения отражаются на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Суммы...

• Как правильно оформить договор цессии (переуступки долга)

  Из Инструкции, следует производить с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Прочий доход будет... вложения" считаем уместным использование счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Отметим, что исходя... тоже целесообразно отражать по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на отдельном субсчете... , а не на счете 58 "Финансовые...

• Расходы на логистику: учет и налогообложение

  ... «Материалы»/соответствующий субсчет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 23 «расходы вспомогательного производства... «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») * НДС поставщик вправе принять к вычету на основании счета... -фактуры перевозчика и...

• Учет затрат за услуги по предоставлению доступа к электронной торговой площадке

  Одна из дат: дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров; дата... виды расходов в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной... счетов учета затрат (20, 25, 26) в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с... поставщиками и подрядчиками" или счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ... к ЭТП изначально учитывается на счете 76 (60). Стоимость предоставленных организации...

Исполнения обязательств должны быть оговорены в договорах организации, заключаемыми с другими юридическими и физическими лицами. Дебиторская и кредиторская задолженность со сроком их погашения не более 12 месяцев относятся к краткосрочным обязательствам организации, а свыше 12 месяцев - к долгосрочным обязательствам.

Дт 70 Кт 76-4 - учтена депонированная сумма оплаты труда;

Дт 76-4 Кт 50, 51 - выплачена работнику депонированная сумма оплаты труда.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках взаимосвязанных организаций ведется также на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Регистр синтетического учета - журнал-ордер № 8.

Регистр аналитического учета - ведомость № 7 (или несколько ведомостей), где аналитическое счета открываются по каждому дебитору и кредитору.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие » регистра ми синтетического учета являются обороты счета 76 (Главная книга), анализ счета 76, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 76, анализ счета 76 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 76, карточка счета 76 по субконто и др.

39. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации и расчетов по операциям с дебиторами и кредиторами, не учтенным в счетах 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками», 75 «Расчеты с учредителями»: по депонированным суммам по заработной плате, удержаниям из заработной платы, премиям, имущественному и личному страхованию, претензиям и др.

К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:

1) 76–1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

2) 76–2 «Расчеты по претензиям»;

3) 76–3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

4) 76–4 «Расчеты по депонированным суммам» и др. На счете 76–1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации.

По кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей отражаются исчисленные суммы страховых платежей.

По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств отражается перечисление сумм страховых платежей страховым организациям.

В дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча материальных ценностей и т. п.) с кредита счетов учета основных средств и прочее, а также сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» . Некомпенсируемые страховые возмещения списываются с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

На субсчете 76–2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам.

На субсчете 76–3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по дивидендам и другим доходам и другим результатам по договору простого товарищества.

На субсчете 76–4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок.

По кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются депонированные суммы, а по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств делается запись при выплате этих сумм получателю.

Аналитический учет ведется по каждому дебитору и по каждому кредитору.

11.3. Порядок расчетов с кредиторами Расчеты с кредиторами начинаются с погашения внеочередных обязательств, к каковым относятся:а) судебные расходы должника, в том числе расходы на опубликование сообщений о введении процедур банкротства, иных сведений в процессе