Общая система налогообложения. Осно - общая система налогообложения
Общая система налогообложения ― один из пяти действующих налоговых режимов. Используется организациями и предпринимателями по умолчанию, если не было заявлено об установлении иного.
Отдельно общую систему налогообложения (ОСНО) налоговый кодекс не рассматривает. Данный вид режима автоматически устанавливается при регистрации вновь созданных субъектов. Переход на льготные системы осуществляется по желанию налогоплательщика с соблюдением действующих правил: сроки, порядок подачи заявления, прочие условия.
Использование ОСНО ― это, как правило, необходимость полноценного ведения бухгалтерского учета. Субъекты на общей системе платят все установленные налоги, в том числе налог на прибыль (налог на доходы для ИП), имущественные платежи, НДС, если иное не предусмотрено действующим законодательством. Например, начисления НДС можно избежать при небольших объемах выручки.
На сегодняшний день в российском законодательстве действуют следующие режимы по характеру уплаты налогов:
- ОСНО (общая система);
- ЕНВД (расчет налога по вмененному доходу);
- ЕСХН (для сельхозпредприятий);
- актуальна лишь для ИП).
Основной налог при ОСНО ― налог на прибыль (НДФЛ для ИП). Рассчитывается по итогам деятельности. Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ вы узнаете
Допускается совмещение режимов ОСНО с ЕНВД, ЕСХН и ПСН. Действие одновременно общей системы налогообложения с УСН невозможно.
В чем отличие общей системы от других
Общая система для организаций
Организации, использующие общую систему налогообложения, как правило, относятся к представителям крупного бизнеса. Например, при наличии общей суммы выручки за налоговый период менее 150 млн. рублей возможно применение УСН.
Организации на ОСНО являются плательщиками налога на прибыль. Ставка платежа составляет 20%. Отчитываться по начислениям необходимо ежеквартально или помесячно (в отличие от размера доходов за предыдущие кварталы).
Помимо налога на прибыль, у организаций имеется необходимость начисления НДС, если полученные доходы не позволяют получить освобождение от уплаты налога.
Организации на ОСНО обязаны перечислять страховые платежи, начисленные на доходы наемных работников, в полном размере. В настоящее время базовые ставки по взносам составляют:
- в ПФ ― 26%;
- в ФСС ― 2,9%;
- в ФФОМС ― 5,1%.
ОСНО по отношению к бухгалтерскому учету предполагает применение метода начисления. Кассовый метод также может использоваться, но при наличии небольших доходов. Однако практика показывает, что подавляющее большинство предприятий предпочитают все же работать по методу начисления, что позволяет избежать расхождений в налоговом учете и бухгалтерском.
Для крупных налогоплательщиков присутствует и обязанность ведения полноценного бухгалтерского учета. Упрощенный учет допускается лишь для малых организаций.
Общая система налогообложения предпочтительна не только для крупных субъектов с большими оборотами и существенной выручкой. ОСНО нередко выбирают и те организации, для контрагентов которых предпочтительно наличие «входного НДС». При наличии этого условия оптовые покупатели охотнее заключают договоры.
ОСНО для ИП
Общая система для предпринимателей обладает практически теми же признаками, что и для организаций.
Также сохраняется необходимость уплаты основных налогов на тех же условиях. Однако имеются и некоторые отличия:
- Основной налог на ОСНО для ИП ― налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Для российских пользователей его ставка составляет 13%.
- Разница в предоставлении отчетности и уплате платежей по доходам.
- ИП при действии любых режимов обязаны перечислять фиксированные страховые платежи и за себя лично, вне зависимости от фактической деятельности. Общая базовая сумма платежей по состоянию на 2017 год равна 27 990 рублей. Сумма может быть больше при наличии доходов свыше 300 000 рублей за налоговый период.
Как правило, ИП регистрируют деятельность с применением льготных режимов. Большинство субъектов на ОСНО ― это все же организации. Причиной служит необходимость в большом документообороте для расчета налога. При отсутствии обязанности ведения бухучета сформировать данные не так просто.
ОСНО для ИП и ООО – в чем разница? Переход на ОСНО
При регистрации нового экономического субъекта по умолчанию применяется общая система налогообложения. Если изначально не планируется наличие больших оборотов, позволяет численность наемных работников, большинство организаций и ИП предпочитает работать на льготных режимах.
Переход для вновь зарегистрированных субъектов должен осуществляться по правилам и в установленные сроки, в том числе:
- На УСН возможно перейти в течение 30 дней после регистрации. Для этого требуется предоставить в налоговую службу соответствующее уведомление.
- Право на использование ЕНВД возникает при регистрации субъекта как плательщика ЕНВД.
- Выбор режима ЕСХН для вновь созданных организаций и ИП возможен в течение 30 дней с момента регистрации.
- Выбрать патентную систему допускается одновременно
Если же субъект уже функционирует какое-то время, раз в год допускается смена действующего режима налогообложения, что актуально для плательщиков УСН и ЕСХН.
Нарушение правил работы на льготных режимах означает автоматический возврат к общей системе налогообложения. Причинам могут служить:
- увеличение уровня доходов;
- рост штата наемных работников;
- изменения в деятельности.
Действие общего режима в случае несоответствия прописанным критериям начинается в том квартале, когда были допущены нарушения. Соответственно, необходимо будет в этом периоде начать начислять и уплачивать налоги в соответствии с правилами работы на ОСНО.
Так, в случае превышения лимитированного порога выручки на УСН, увеличения стоимости основных средств субъекты начинают использовать ОСНО с начала квартала, в котором возникло несоответствие. То есть необходимо будет начислить и уплатить соответствующие налоги за этот период.
В ситуации, когда плательщик не сразу обнаружил нарушение установленных критериев, допускается зачет уплаченных налогов за этот период. Кроме того, потребуется предоставить в ФНС уведомление об утрате права применения льготного режима.
При прекращении деятельности, попадающей под ЕНВД, необходимо также уведомить об этом инспекцию, сдать соответствующие декларации и уплатить налоги.
Характеристика общей системы. Возможен и вариант добровольной смены режима. Работа на новых условиях становится возможной с начала нового налогового периода, информацию об этом следует предварительно передать в органы ФНС.
Отчетность на общей системе
Общая система налогообложения предполагает наибольший объем отчетности. Рекомендуется сформировать график предоставления документации, так как в случае нарушения сроков налогоплательщику грозят административные штрафы.
Список отчетности, которую необходимо сдавать на ОСНО:
- налог на прибыль организаций (ежемесячно или поквартально);
- 3 ― НДФЛ и 4 ― НДФЛ (при необходимости) для ИП ежегодно;
- декларация по транспортному налогу ежегодно;
- отчетность по налогу на имущество (ежегодно или по установлению региональных властей);
- декларация по земельному налогу (ежегодно);
- отчетность по НДС (ежеквартально);
- справки 2 ― НДФЛ (ежегодно);
- расчет 6 ― НДЛФ (поквартально);
- отчетность в фонды ФСС и ПФ (поквартально и помесячно);
- бухгалтерская отчетность (ежегодно);
- иные виды отчетности в зависимости от выбранного вида деятельности.
Общая система налогообложения зачастую предусматривает полноценное ведение бухгалтерского и налогового учета. Наиболее трудоемкий процесс ― всеобъемлющая документация. Характерна для субъектов крупного и среднего бизнеса.
В целях оптимизации налогообложения и упрощения ведения документооборота субъекты малого предпринимательства предпочитают все же льготные режимы налогообложения.
Как формируется отчетность ИП на общей системе налогообложения – смотрите в этом видео-уроке:
Осуществляя предпринимательскую деятельность, бизнесмены стремятся повысить эффективность производства за счёт сведения к минимуму налоговых отчислений и упрощения ведения бухгалтерской документации. Но существуют также и льготные схемы налогообложения. Они требуют соблюдения определённых условий ведения бизнеса. Это обуславливает невозможность применения налоговых льгот в некоторых производственных ситуациях. Подобные ситуации приводят к необходимости осуществления деятельности по схеме общей системы налогообложения, режим которой не имеет ограничений в способах ведения бизнеса, формирующих определённые параметры и критерии его функционирования.
Общая система налогообложения
По причине необходимости отчислений в государственную казну налогов в максимально предусмотренном Налоговым Кодексом размере, предприниматели не особо желают работать в режиме ОСНО.
Что такое ОСНО
Часто руководители субъектов предпринимательства желают узнать об ОСНО: что это такое простыми словами, какие существуют основные правила ведения деятельности в данном режиме, кому он подходит, и нужно ли ещё платить какие-либо отчисления в государственную казну, работая по данной схеме.
Расшифровка ОСНО определяет понятие общей системы налогообложения. ОСНО - это особая схема начисления налога для субъектов предпринимательской деятельности. Им вменяется в обязанность своевременно осуществлять переводы на расчётный счёт Налоговой Службы денежных средств, начисленных по статьям налогов, с учетом их полного списка, предусмотренного в Налоговом Кодексе.
Какие бывают системы налогообложения
Особенность применения
Осуществление предпринимательской деятельности в режиме ОСНО подразумевает необходимость уплаты всех законодательно предусмотренных видов налогов, а также ведение особого учёта платёжной документации.
Организация на общей системе налогообложения
Законодательно определён запрет на совмещение этого режима с единым сельхозналогом или «упрощёнкой». Однако, нормативные акты регулируют возможность введения дополнительного режима налогообложения в виде налога на вменённый доход или патента (для индивидуальных предпринимателей) и ЕНВД (для юридических лиц).
Преимущества и недостатки
Преимущества и недостатки применения ОСНО
Преимуществами ведения деятельности на общей системе налогообложения являются:
- возможность получения прибыли без ограничений;
- отсутствие необходимости оплачивать налог в случае отрицательного дохода;
- возможность задействовать неограниченное количество наёмных работников в достижении цели, связанной с результатами предпринимательской деятельности.
К отрицательным сторонам работы с использованием общего режима относятся:
- необходимость ведения бухгалтерского учёта;
- хранение документации на протяжении 4 лет.
Где применяется
ОСНО может быть применимо всеми субъектами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в статусах юридического лица и индивидуального предпринимателя, в ситуациях, когда руководитель бизнеса не определился с налоговым режимом или в соответствии с нормами Налогового Кодекса в случаях, когда предприниматель не может использовать другие схемы оплаты налогов по причине несоответствия нормативным значениям параметров деятельности организации. Стоит отметить, что расчёт и порядок проведения платежей у юридических лиц и ИП несколько различается.
Читайте также: Оплата УСН за год: сроки уплаты налога
В каких ситуациях применение ОСНО оправданно
Система налогообложения ОСНО выгодна в ситуациях, когда:
- Большая часть контрагентов субъекта предпринимательства осуществляет деятельность по идентичной налоговой схеме. Это обусловлено возможностью уменьшения налога на добавленную стоимость на её величину, входящую в стоимость товаров или услуг поставщиков или исполнителей.
- Партнёры, сотрудничающие с компанией, работающей на ОСНО, имеют возможность применять к вычету входящий НДС, уплаченный субъектом предпринимательства. Это обуславливает увеличение критерия конкурентоспособности на рынке, поскольку сотрудничество с компанией считается выгодным за счёт уменьшения стоимости продукции.
- Осуществляется регулярный импорт товаров, обуславливая необходимость его ввоза на таможенную территорию Российской Федерации, где нужно уплатить НДС, который в случае нахождения предприятия на общей системе налогообложения, можно вернуть обратно в виде вычета.
Как оплачивать налоги
Руководитель, приняв решение работать на общей системе налогообложения, должен осуществлять регулярные платежи в казну в размере двадцати процентов от суммы, соответствующей разнице между доходами и расходами компании. К списку расходов не предъявляются требования, выраженные нормативными ограничениями в сумме или в перечне мероприятий. Однако, каждая цифра, на которую произошло уменьшение величины налогового обязательства, должна быть обоснована и документально подтверждена.
Дополнительные отчисления
Субъекты предпринимательства в статусе юридического лица дополнительно должны проводить платежи:
- налог на добавленную стоимость по ставке от 0 до 18 процентов;
- налог на имущество, размер которого не может быть выше 2,2 процента;
- обязательное страхование;
- другие типы налогов, если субъект предпринимательской деятельности имеет соответствующие для начисления платежей объекты налогообложения.
Список законодательно предусмотренных дополнительных налогов для индивидуальных предпринимателей сокращён до трёх разделов:
- НДФЛ, взимаемый с доходов от ведения предпринимательской деятельности, в размере 13 процентов от его величины;
- НДС по ставке от 0 до 18 процентов;
- страховые взносы, размер которых зависит от количества наёмных работников.
Как перейти на схему работу по общему режиму
Общая система налогообложения может быть применена ко всем субъектам предпринимательства, руководители которых в месячный срок после проведения регистрационной процедуры не приняли решение об оформлении функционирования компании по схеме льготного обложения прибыли налогами. Если руководитель организации или ИП работает, используя другой налоговый режим, и желает его изменить на общую схему, то он имеет право перейти на ОСНО только с начала года, при условии, что до середины января было оформлено и направлено уведомление о соответствующем волеизъявлении в Налоговую службу.
Уведомление о переходе на ОСНО
В некоторых ситуациях, обусловленных нюансами функционирования субъекта предпринимательства, результатом которого является потеря прав, определяющих возможность использования льготного режима, на законодательном уровне предусмотрен перевод на ОСНО по инициативе представителей Налоговой Службы.
Общая система налогообложения применяется ИП по умолчанию, если предприниматель не заявил специальный режим – УСНО. Режим осно признается наиболее сложным среди всех известных видов, но успешно применяется для работы с партнерами по бизнесу, применяющим НДС. Сложность состоит в том, что учет расходов ведется пономенклатурно, с выводом прибыли по каждой единице товара.
Особенности учета ИП общей системы налогообложения
Для грамотной постановки ведения доходов и расходов необходимо прояснить несколько принципов. Условия документооборота при общей системе:
- Доходы и расходы для целей исчисления основного налога – НДФЛ учитываются по кассовому методу;
- Полученные данные оформляются в книге учета доходов и расходов (КУДиР) по каждой единице товара, работ, услуг;
- Формирование начислений для уплаты НДС производится по методу начисления;
- Запись в книге КУДиР амортизации производится по начисленных данным.
Ведение КУДиР на осно является обязательным, документ формируется даже при отсутствии у ип деятельности. Предпринимателем оформляется новая книга на каждый календарный год. С 2013 года отменена обязанность налогоплательщиков по регистрации книги осно в отделении ИФНС, но ее наличие в прошитом и подписанном ип виде обязательно и считается основной частью отчетности.
В связи с тем, что форма книги и порядок утвержден в 2002 году приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002г. за № 86н/БГ-3-04/430 и некоторые принципы по ведению расходов устарели (например, учет основных средств), законодательством допускается основываться на правилах, установленных главой 25 НК РФ.
В составе разделов КУДиР ип на осно имеются несколько разделов, не связанных между собой. Выходные данные, полученные по группировке сведений, отражаются в отдельном сводном листе помесячно с выведением годового итога.
Оформление раздела 1 КУДиР на ОСНО
Раздел является основным и подтверждает ведение деятельности, получение доходов, ведение расходов. Запись осуществляется в хронологическом порядке. Особенностью кассового метода осно является получение доходов после оплаты, в том числе авансовых платежей.
По каждой единице продукции или поданного товара ип вычисляет себестоимость и прибыль от полученной операции. При формировании данных указывается стоимость затраченного сырья или покупных товаров. Указание данных расходов записывается в случае:
- Реального наличия ТМЦ, затраченных на операцию – получение дохода;
- Наличия документального подтверждения поступления затраченных ТМЦ;
- Проведения оплаты поставщику товаров, материалов или сырья.
Авансовые платежи не в полном объеме поставщику или частичная оплата за полученные материальные ценности позволяют поставить в учет расходов только стоимость ТМЦ, рассчитанную в пропорциональном порядке. Остаток расходов, не принятых в учет в налоговом году, переносится на будущий календарный год.
Избежать сложного вычисления пропорций позволяет запись в учет расходов позже, в момент оплаты полученных от поставщика ТМЦ при затратах, произведенных в отчетном году. При таком ведении пропорциональные расчеты производятся в конце года, при которых исключаются товары, поступившие по неоплаченным накладным.
Метод списания ТМЦ в учетной политике
Законодательством не установлено прямых указаний для ип по необходимости формирования учетной политики. Бухгалтерский учет не ведется, но для целей налогообложения желательно разработать и утвердить учетную политику, что особенно актуально при осно предпринимателя. В учетной политике устанавливается метод оценки ТМЦ для формирования себестоимости.
Для осно предпринимателя наиболее оптимальным является ФИФО – списание в расход первых по времени поступления товаров. Позволяет применять метод организованный в компании партионный учет поступающих материальных ценностей.
Амортизация основных средств предпринимателя
Особенностью выбранной формы организации в виде ип является отсутствие различий по принадлежности имущества и прочих активов между физическим лицом и ип. Однако, если имущество участвует в получении доходов от ведения предпринимательской деятельности, для грамотного списания расходов необходимо поставить на учет основные средства и вести полный документооборот в соответствии с правилами бухгалтерии.
Учетным работником заводится карточка ОС-6 на основании акта ОС-1, что служит основанием для начисления амортизации и указания ее в составе затрат раздела 4 КУДиР. Амортизация при осно начисляется помесячно, в основании лежит разделение имущества по амортизационным группам, что позволяет определить срок полезного использования и норму годовой и ежемесячной амортизации.
Допускается дооборудование, достройка основных средств с последующим увеличением остаточной стоимости имущества. Основные средства ип, подлежащие государственной регистрации, принимаются на учет с момента подачи документов в регпалату.
Учет вознаграждения наемных работников
Предприниматель имеет право нанимать работников по трудовому договору. При выполнении обязанностей работникам в ип производится начисление заработной платы. Помимо расчетных и платежных ведомостей, принятых при учете вознаграждений, при осно осуществляется учет начисленной и выплаченной заработной платы в разделе 5 книги.
Затраты, произведенные по заработной плате, начисленные, но не выплаченные в календарном году, переносятся в составе расходов на следующий расчетный год и учитываются в дате выплаты. Датой выплаты считается получение работником вознаграждения на руки или на карточку зарплатного проекта.
Учет прочих расходов предпринимателя на общей системе
Состав прочих расходов, которые может списывать на затраты ип, определяется главой 25 НК РФ. Разрешено в составе расходов принимать командировочные, канцелярские затраты, уплаченные налоги, представительские расходы и прочие, установленные законодательством. Затраты принимаются на учет без начисленных косвенных налогов – НДС, акцизов.
Затраты подлежат списанию в учет только после их оплаты. Датой оплаты считается операция, подтвержденная документально выпиской банка или авансовым отчетом. Предприниматель должен установить приказом круг материально ответственных лиц, которые могут получать под отчет наличные денежные средства. Сам ип, при произведении материальных трат, не оформляет авансовые отчеты, поскольку не может сам себе утверждать документы.
К прочим налогам, учитываемых в составе расходов, относятся отчисления с фонды с заработной платы наемных работников, налог на землю, используемую в предпринимательской деятельности ип. НДС к прочим расходам не относится.
По коммунальным платежам, произведенным при обслуживании зданий, применяемым в деятельности ип, направленной на получение прибыли, учет ведется не только в стоимостном выражении, но и в количественном, что выражается в записи физических показателей потребления энергоносителей по данным обслуживающих компаний.
Перенос остатков на следующий календарный год
При ведении осно необходимо учитывать остатки поступивших для последующего использования товаров, сырья и материалов. Сумма выводится по состоянию на конец года. Обязательным при оформлении остатков ТМЦ служит запись документа, на основании которого приняты в учет материальные средства.
При ведении книги учета доходов и расходов в электронном виде вывод остатков осуществляется правильно лишь при корректном вводе товара при его поступлении. Необходимо указывать номер документа, дату накладной, номенклатуру в точности, как записано поставщиком. Перенос остатков производится не только по налоговому году, но и предыдущих лет деятельности.
Уплата налогов и перенос убытков при общей системе
Предприниматель на осно по итогам расчетов уплачивает НДФЛ в размере 13%. Расходной части необходимо уделять внимание, поскольку инспектором ИФНС при проверке доходы принимаются в безусловном порядке, учет расходов необходимо подтверждать документально.
Индивидуальный предприниматель при организации своей деятельности сталкивается с определенными трудностями. В том числе встает вопрос, какую систему налогообложения выбрать и что такое расходы ИП на ОСНО. Все зависит от вида деятельности бизнесмена, суммы его доходов и численности наемных работников. Давайте подробнее рассмотрим, что представляют собой расходы ИП на ОСНО.
Преимущества ОСНО
Если предприниматель во время регистрации не указал выбранную систему налогообложения, то он автоматически становится плательщиком налогов по общему режиму с вытекающими обязанностями. Перейти на УСН, ЕНВД, ЕСХН или патент с ОСНО можно только с начала календарного года. Эту систему ИП выбирают очень редко, поскольку в ней, в отличие от упрощенной, принципы ведения бухгалтерского учета и оформления отчетности более сложные и требуют приложения определенных усилий и затрат времени.
Бизнесмен может вести документацию самостоятельно, нанять бухгалтера, воспользоваться сервисом «Интернет-бухгалтерия» или же обратиться за помощью в консалтинговую компанию. Помимо уплаты налогов, предпринимателю необходимо платить зарплату бухгалтеру или производить отчисления в консалтинговую компанию, что существенно повышает расходы.
Общая система налогообложения поистине считается самой сложной схемой начисления налогов, трудоемкой работой является и бухгалтерский учет. ИП должен правильно организовать контроль, чтобы избежать недоразумений и штрафных санкций. Но все же некоторые бизнесмены выбирают именно эту схему.
Какие же преимущества имеет ОСНО? Решение о выборе общего режима учета налогов, как правило, основано на условиях деятельности. Основной причиной выбора ОСНО является НДС. Крупные компании чаще всего являются плательщиками этого налога и работают только с подобными контрагентами.
Индивидуальному предпринимателю остается выбирать: или перейти на общую систему налогообложения, или потерять крупного партнера или покупателя. К тому же при выборе системы уплаты налогов учитывается род деятельности, объем выручки и численность наемного персонала.
Какие предприятия выбирают общий режим налогообложения:
- организации, работающие с плательщиками НДС;
- фирмы, имеющие довольно большие объемы расходов;
- компании, которые несут убытки или имеют «нулевой» баланс;
- предприятия, в перспективе предполагающие превышение регламента ограничения упрощенной системы.
Основным преимуществом выбора общей системы является уплата налога с доходов физических лиц, величина которого определяется как процентное соотношение к разнице между доходами и расходами. В таком случае сумма НДФЛ выходит существенно меньше суммы налога на прибыль.
Чаще всего ОСНО выбирают коммерческие организации, имеющие регистрацию в качестве ИП. Для облегчения ведения учета при значительных оборотах следует воспользоваться специальными программами, которые продуманы до мелочей.
Расходы ИП на общей системе
К расходам индивидуальных предпринимателей относятся затраты с целью получения доходов по результатам предпринимательской деятельности. Эти затраты должны быть подтверждены документами и экономически обоснованными.
При учете расходов ИП на ОСНО принимаются во внимание такие факторы:
- Стоимость приобретенных материальных ресурсов должна быть учтена в том отчетном периоде, когда предприниматель получил доход от реализации товаров или оказания услуг.
- Затраты, связанные с приобретением материальных ресурсов, которые закуплены впрок или частично использованы, могут быть отнесены к доходам более поздних отчетных периодов.
- Если деятельность бизнесмена зависит от сезонности или климатических условий, то произведенные в отчетном периоде расходы, которые связаны с получением прибыли в последующих налоговых периодах, относятся к расходам будущих периодов и должны быть правильно отражены в Книге учета доходов и расходов.
- Амортизация основных средств, которые принадлежат индивидуальному предпринимателю и используются им для осуществления предпринимательской деятельности, определяется в составе затрат, начисленных в налоговом периоде.
Затраты, которые относятся к расходам для извлечения прибыли от предпринимательской деятельности, делятся на:
- материальные затраты;
- затраты, связанные с оплатой труда наемным работникам;
- отчисления по амортизации основных средств;
- прочие затраты.
Материальные расходы включают: расходы на покупку сырья или материалов, которые будут использованы в процессе хозяйственной деятельности; стоимость инструментов и инвентаря, обеспечивающих процесс производства или оказания услуг; затраты на приобретение комплектующих или полуфабрикатов; оплата энергетических носителей, направленных на технологические цели, а также стоимость приобретенных работ и услуг сторонних компаний, которые обеспечивают деятельность индивидуального предпринимателя. Если поставщик включил в стоимость поставляемой продукции цену возвратной тары, то ИП должен вычесть стоимость тары по вероятной цене.
К расходам на оплату труда относятся расходы, связанные с выплатой денежных средств наемным сотрудникам. К этим затратам относятся: заработная плата персонала, компенсации за отпуск, вознаграждения по выполнению дополнительных работ и другие виды начислений, которые оговорены трудовым договором.
Основные средства играют важную роль для получения прибыли индивидуальным предпринимателем. Их первоначальная стоимость включает сумму затрат, связанных с приобретением основного средства, его изготовлением, доставкой, доведением до необходимого состояния. Амортизации подлежат группы основных средств, которые утверждены законодательством РФ.
Прочие расходы включают: налоги и сборы, затраты на обеспечение противопожарной безопасности и техники труда, на обеспечение гарантийного обслуживания, аренда помещения и оборудования, расходы на рекламу, юридические услуги, канцелярию, услуги связи.
Все расходы, понесенные ИП для обеспечения деятельности и получения прибыли, отображаются в Книге учета доходов и расходов.
Налоги по ОСНО
Законами РФ определен список налогов, которые должен уплатить ИП, находящийся на общей системе налогообложения. К этим налогам относятся: НДФЛ, НДС, налог на имущество, страховые взносы.
Налог с доходов физических лиц - это налог на доход, полученный бизнесменом в процессе хозяйственной деятельности. Для расчета НДФЛ берутся во внимание только те доходы, которые предприниматель получил в результате своей деятельности, они должны быть подтверждены документально. Сумму налога необходимо считать как 13% от разницы между доходами и расходами ИП. Бизнесмен обязать сдавать отчет по НДФЛ до 30 апреля текущего года за предыдущий календарный год, а заплатить налог - до 15 июля.
В зависимости от группы реализуемого товара или услуг НДС может выплачиваться в таких процентных ставках: 10% - при реализации определенных медикаментов, детских товаров, продуктов питания и 18% - в остальных случаях. Также законодательством предусмотрена «нулевая» ставка НДС. Налог уплачивается с дохода реализованных товаров или услуг.
Налог на имущество составляет 2,2% от суммы инвентаризационной стоимости собственности.
ИП должен произвести начисление и уплату этого налога в том случае, если для осуществления своей деятельности он использует свое имущество.
К страховым взносам относятся платежи в Пенсионный Фонд, Фонд социального и медицинского страхования. Оплата этих налогов дает право индивидуальному предпринимателю получать пенсию и рассчитывать на медицинское обслуживание.
Регистрация деятельности ИП обязывает выбрать систему налогообложения. Предприниматель должен выбрать между упрощенной схемой или общей.
Бухгалтерский учет при общей системе налогов - это трудоемкий и сложный процесс, который требует определенных знаний.
Бухгалтерия нуждается в оформлении необходимых документов и отчетов. Для отображения результатов деятельности необходимо вести КУДиР.
Общий налоговый режим - это стандартный режим, своего рода режим «по умолчанию». Является самым сложным и обременительным по налоговой нагрузке, по количеству отчётности.
В большинстве случаев, чтобы разобраться с уплатой и отчётностью по налогам на ОСНО (например, НДС, НДФЛ и др.), понадобится привлечение специалиста. Но нужно сказать, что для некоторых налогоплательщиков этот налоговый режим, несмотря на многие его минусы, будет весьма выгодным.
На данной системе налогообложения нет никаких ограничений по видам деятельности, количеству работников, полученным доходам. Что касается совмещения налоговых режимов, то организации имеют право совмещать ОСНО только с ЕНВД, а ИП - с ЕНВД и Патентной системой налогообложения.
Когда выгодно применять ОСНО?
1) Если большая часть ваших партнёров и покупателей тоже применяют ОСНО и являются плательщиками НДС, потому что, во-первых, вы сами впоследствии можете уменьшить НДС, подлежащий к уплате в бюджет, на суммы НДС, уплаченные поставщикам и исполнителям.
Во-вторых, ваши партнёры, покупатели на ОСНО также могут применить к вычету входящий НДС, уплаченный вам, а значит, привлекательность сотрудничества с вами в глазах крупных заказчиков повышается, то есть вы становитесь конкурентноспособнее на рынке среди налогоплательщиков ОСНО.
2) При регулярном ввозе товаров на таможенную территорию РФ (импорт товаров) вы должны уплачивать НДС, который, если вы на ОСНО, можно вернуть себе обратно в виде вычета.
Какие налоги платить на ОСНО?
Для организаций (ООО, АО):
- Налог на прибыль организаций - основная ставка 20 %
Но есть ещё, кроме основной, и специальные ставки на прибыль: от 0 % до 30 %.
- НДС по ставкам 0%, 10%, 18%.
- Налог на имущество организаций по ставке до 2,2 %.
- НДФЛ 13% (при условии, что ИП в отчетном году был резидентом РФ).
- НДС по ставкам 0%, 10%, 18%.
- Налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.
Если вам не хочется разбираться в сложных вычислениях налогов, в подготовке отчётности и тратить время на походы в налоговую, можете воспользоваться этим , который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.
Переход на ОСНО
При регистрации организации / ИП или при уходе с других систем налогообложения вы автоматически становитесь на этот режим, поэтому уведомлять налоговую о переходе на ОСНО не надо.
Итак, вы можете оказаться на ОСНО:
1) Если в установленные сроки не сообщите в налоговую о постановке на специальный налоговый режим (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент).
2) Если утратите право на применение специального налогового режима, нарушив его требования (например, избыточное количество сотрудников или превышена допустимая планка доходов).
Налог на прибыль организаций
Прибыль организации - это разница между полученными доходами и понесёнными расходами. При этом на основании первичных подтверждающих документов учитываются:
1) Доходы от реализации товаров, услуг или имущественных прав.
2) Внереализационные доходы. Например, доходы от сдачи имущества в аренду, от долевого участия в других организациях; проценты, полученные по договору займа и др. (ст. 250 НК РФ).
Однако некоторые доходы при налогообложении не учитываются (подробнее ст. 251 НК РФ).
Расходы - это обоснованные и документально подтверждённые затраты. То есть чем больше расходов, тем меньше в итоге налог к уплате, поэтому вы должны иметь в виду, что налоговая инспекция уделит особое внимание обоснованности ваших затрат и их документальному подтверждению в первичных документах (счёт-фактуры, договора, РКО, накладные и др.)
Расходы определяются как:
- Расходы на производство и реализацию. Например, материальные расходы, расходы на оплату труда работникам и др. (ст. 318 НК РФ)
- Внереализационные расходы. К таковым относятся проценты по долговым обязательствам, расходы на содержание имущества, переданного по договору аренды, и др. (ст. 265 НК РФ).
Определённый перечень расходов при налогообложении не учитывается (ст. 270 НК РФ).
Как уже было упомянуто, основная ставка для налога на прибыль организаций - 20 %. Также предусмотрены специальные налоговые ставки на прибыль - от 0 % до 30 %, в зависимости от вида деятельности, источников поступаемых доходов (ст. 284 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц для ИП
Предприниматель уплачивает НДФЛ с доходов своей предпринимательской деятельности.
Также не будем забывать про обязанность уплачивать НДФЛ ещё и в статусе физического лица с доходов, не включаемых в предпринимательскую деятельность.
ИП имеет право уменьшать доходы на профессиональные вычеты. При этом эти вычеты (расходы) должны быть обоснованы и документально подтверждены.
НДФЛ = (доходы - вычеты) * 13 %
13 % - налоговая ставка при условии, что ИП в отчётном году был резидентом РФ.
А чтобы быть признанным таковым, физическое лицо должно фактически находиться на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговая ставка НДФЛ для нерезидентов РФ - 30 %.
НДС на ОСНО
Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, предназначенный для конечного потребителя товаров и услуг. Он уплачивается при реализации товаров и услуг, а также при ввозе товаров на территорию РФ.
Налоговая ставка НДС обычно 18 %, но также может быть 0 % и 10 % при некоторых условиях.
Общую сумму НДС можно уменьшить на сумму налоговых вычетов.
Под налоговым вычетом следует понимать НДС:
- Предъявленный вам поставщиками при приобретении у них товаров и услуг.
Помните, что при работе с контрагентами (поставщиками), которые на УСН, ЕНВД и др. налоговых режимах, вы не сможете уплаченный им НДС принять к вычету.
- Уплаченный на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.
Такие «вычеты» называют НДС к зачёту. Но, чтобы применить «вычеты»:
- Товары (услуги, работы) должны быть приняты к учёту (поставлены на баланс / оприходованы). К подтверждению этого нужно иметь соответствующие первичные документы.
- Обязательно должна быть счёт-фактура.
Как рассчитать НДС
Исчисление НДС - достаточная ёмкая и сложная тема, имеющая в некоторых случаях кое-какие специфичные нюансы, поэтому здесь будет приведена лишь базовая, основная формула для расчёта налога на добавленную стоимость. Итак, чтобы узнать, сколько нужно заплатить НДС, нужно:
1) Выделить НДС со всего дохода по формуле
НДС к начислению = (весь доход) * 18 / 118
2) Аналогично вычислить вычеты (НДС к зачёту)
НДС к зачёту = (покупки, расходы) * 18 / 118
3) И наконец, НДС к уплате = НДС к начислению - НДС к зачёту («вычеты»)
Разберём на простом примере.
1) Некий ИП продал джинсы на сумму 1 000 руб.
Налог с этой сделки государству он должен 152, 54 руб. (1 000 руб. * 18 / 118).
2) Но покупал эти джинсы некий ИП за 600 руб.
Значит, поставщику за эту покупку он уплатил НДС = 91, 52 руб. (600 руб. * 18 / 118)
3) Итого НДС к уплате = 152, 54 руб. - 91, 52 руб. = 61, 02 руб.
Отчётность и уплата НДС
1) С 2015 года декларация подаётся в налоговую ежеквартально в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, т.е.:
- За 1 квартал - не позднее 25 апреля
- За 2 квартал - не позднее 25 июля
- За 3 квартал - не позднее 25 октября
- За 4 квартал - не позднее 25 января
С 2014 года подаётся только в электронном виде.
2) Также налогоплательщики НДС должны вести книги покупок и продаж, предназначенные:
Для записи счёт-фактур, подтверждающих оплату НДС, чтобы впоследствии при расчёте налога, определить суммы вычетов.
Для записи счёт-фактур и др. документов при реализации товаров и услуг во всех случаях, когда исчисляется НДС.
3) Кроме того, ИП на ОСНО ведут ещё книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Организации КУДиР не ведут.
УПЛАТА НДС с 2015 года производится ежеквартально равными долями не позднее 25 числа каждого
Из 3х месяцев следующего квартала.
Например, за 3 квартал 2018 года нужно заплатить НДС в размере 300 руб.
Эту сумму делим на 3 равные части по 100 руб. и уплачиваем в сроки:
Налог на имущество при ОСНО
Для организаций:
- Объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации как основные средства. Исключение: движимое имущество, поставленное на баланс после 1 января 2013 года, налогом НЕ облагается!
- Организации на ОСНО платят налог на имущество по ставке, не превышающей 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества.
- Объект налогообложения - недвижимость ИП, используемая в предпринимательской деятельности.
- ИП на ОСНО платит налог на имущество на общих основаниях, как обычное физическое лицо по налоговой ставке до 2 % от инвентаризационной стоимости недвижимости.
Отчётность и уплата налогов организаций на ОСНО
НДС
Налог на прибыль организаций. Отчётность:
- Декларация подаётся в налоговую ежеквартально: за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев - в срок не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, а годовая декларация - не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом.
- Но если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в этом случае декларация подаётся ежемесячно не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ уплачиваются одним из трёх возможных способов:
- По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев + ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала. Ежемесячные авансовые платежи необходимо уплатить не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Поквартальные платежи - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Необходимость уплачивать ежемесячные платежи в каждом квартале зависит от сумм дохода, которые получает организация. Дело в том, что по итогам каждого отчётного квартала рассчитывается средняя величина доходов за предшествующие, идущие подряд, 4 квартала. И если доходы за указанный промежуток времени по сумме меньше 10 миллионов рублей за каждый квартал, тогда организация освобождается от уплаты авансовых платежей каждый месяц (об этом уведомлять налоговую не нужно).
- По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев БЕЗ уплаты ежемесячных авансовых платежей не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Этот способ относится к организациям, у которых доходы за последние 4 квартала в среднем меньше 10 млн руб. за каждый квартал; бюджетные, автономные учреждения, НКО, не имеющие доходов от реализации, и др. (п. 3 ст. 286 НК РФ).
- По итогам каждого месяца по фактически полученной в нём прибыли не позднее 28 числа следующего месяца. Переход на этот способ уплаты налога возможен только с начала нового года, поэтому необходимо уведомить об этом налоговую не позднее 31 декабря года, предшествующего новому налоговому периоду.
По итогам года во всех случаях налог уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом. При этом ежемесячные авансовые платежи за 1 квартал нового текущего года не начисляются.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
ОРГАНИЗАЦИЙ. ОТЧЁТНОСТЬ:
- По итогам каждого отчётного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, организации должны представлять декларацию в налоговую инспекцию по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения со своим отдельным балансом, по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого отдельный порядок исчисления и уплаты налога).
- По итогам года декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ПЛАТЕЖИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ :
Порядки и сроки уплаты авансовых платежей и налога устанавливаются законами Субъектов РФ. То есть, если в регионах установлена уплата платежей по итогам каждого квартала - значит, так и платим. А если такого порядка не установлено - значит, платим налог раз в год. Что касается конкретных сроков уплаты налога, то это также остаётся на усмотрение Субъектов РФ.
Отчётность и уплата налогов ИП на ОСНО
НДС . Вся информация по этому налогу указана выше в отдельной главе.
НДФЛ. Отчётность в налоговую :
- 4-НДФЛ подаётся с момента получения первого дохода в течение 5 дней после окончания месяца, в котором этот доход был получен. Это касается не только предпринимателей, начавших свою деятельность, вновь открывшихся, а также и тех, у кого деятельность не велась и не было доходов, а потом опять начали работать.
- Также подаётся в случае увеличения или уменьшения годового дохода более, чем на 50 % в отличие от предыдущего года.
АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПО НДФЛ уплачиваются на основании налоговых уведомлений:
- 1 платёж - не позднее 15 июля текущего года.
- 2 платёж - не позднее 15 октября текущего года.
- 3 платёж - не позднее 15 января следующего года.
- НДФЛ по итогам года (то, что осталось после авансовых) - до 15 июля следующего года.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО уплачивается не позднее 15 ноября года, следующего за отчётным, на основе налоговых уведомлений, которые ежегодно высылает ФНС.
Никаких деклараций по налогу на имущество не нужно.
