Какие штрафы ждут предпринимателей на енвд. Будет ли штраф за неподачу декларации по енвд в срок
О том, что несвоевременно сданный отчет или просроченная уплата налога грозит начисление штрафа – знают многие, если не знают – то догадываются. Кто считает эти штрафы? Этим занимается налоговая, в которую вы должны сдавать отчетность. Взносы на страхование теперь тоже в ее ведении, так что считать штрафы будут именно налоговики. К каким суммам нужно готовиться, если вы понимаете, что просрочили отчет или платеж?
Заранее скажем, что в основном штрафы получают ИП за несвоевременную сдачу деклараций и других отчетностей. Чтобы такого не произошло у вас, используйте специализированные сервисы для ведения учета и заполнения документов и сдачи отчетности. Мы рекомендуем «Мое дело» . Это быстро, доступно и удобно.
Постановка на учет
Итак, начнем с основного – нарушения порядка постановки на учет в налоговых органах:
- нарушение порядка подачи заявления о постановке на учет в налоговой приведет к штрафу в 10 000 рублей;
- ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет грозит штрафом в виде 10% от суммы доходов, которые вы успели получить за период такой работы, но не менее 40 000 рублей – штраф одинаково считается как для юрлиц, так и для ИП.
Срок сдачи деклараций
Теперь о том, чем грозит непредставление деклараций в положенный срок. Здесь минимальный штраф за декларацию, сданную не в срок, составляет 1 тыс. руб. – при благоприятных условиях – это нижняя граница наказания, установленная НК РФ. Даже если по расчету штраф выходит меньше, его увеличат до 1 000 рублей. Размер опоздания никакого значения не имеет. Подход к тем, кто опоздал на один день, и к тем, кто опоздал на месяц – одинаковый!
Если вы не только опоздали с декларацией, но и сам налог заплатили позже законодательно утвержденного срока, то штраф будет больше. Его сумма будет зависеть от размера просроченного налогового платежа и числа месяцев просрочки — как полных, так и неполных.
Приведем пример: допустим, вы ИП – на ЕНВД. Закончился 2017 год, сдать декларацию за 4 квартал требуется до 20 января 2018 года. Вы сдали декларацию только в начале апреля – 8-ого числа. Налог не заплатили: из 22 тыс. руб. к уплате перечислены были только 4 тыс. руб. Что в итоге?
Считаем месяца просрочки: просроченный период составил 3 полных месяца (с 21.01.18 по 20.03.18) плюс один неполный (с 21.03.18 по 08.04.18). Штраф посчитают за 4 месяца.
Как считают штраф? Сумма штрафа равна 5% от суммы недоимки, умноженной на число месяцев просрочки. Правда, здесь есть верхняя граница в виде 30% от неуплаченной в срок суммы.
В нашем примере недоимка по налогу равна 22 – 4 = 18 тыс. руб.
Сумма штрафа равна 18 тыс. * 5% * 4 мес. = 3,6 тыс. руб. Предельная сумма составит 18 тыс. * 30% = 5,4 тыс. руб. В итоге штраф к уплате составляет 3 600 рублей.
Важно! Несоблюдение порядка сдачи декларации в электронной форме грозит еще одним штрафом – в 200 рублей.
Неуплата (а также неполная уплата налога) из-за занижения налоговой базы (неправильно посчитаны доходы и расходы), иных причин, повлекших неправильный расчет, а также прочих неправомерных действий грозит штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы.
Пример: по итогам года вы рассчитали налог УСН (доходы минус расходы) в размере 20 000 рублей – эту сумму в срок уплатили в бюджет. По итогам налоговой проверки было установлено, что часть расходов была признана неправомерно. В итоге произошло занижение налоговой базы. По результатам проверки была пересчитана в сторону увеличения налогооблагаемая база, правильно рассчитанная сумма налога = 30 000 рублей. Таким образом, недоимка составила 10 000 рублей. Кроме недоимки по налогу вам придется заплатить штраф в размере 10 000 * 20% = 2 000 рублей.
Эти же деяния при условии, что они были сделано умышленно, приведут к увеличению штрафа до 40% от неуплаченной суммы.
Что с отчетностью у работодателей
Они сдают кроме декларации по используемому налоговому режиму отчетность по работникам. Это формы , и .
Какие штрафы действуют здесь?
Непредставление 6-НДФЛ (как и 2-НДФЛ) грозит штрафом в 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, когда расчет надо было сдать. Если сданные справки содержат недостоверные сведения, то за штраф за нарушение составит 500 рублей за одну справку. При этом штраф в 200 рублей за нарушение сроков сдачи 2-НДФЛ тоже сохранится. Недобросовестные работодатели в такой ситуации могут попасть на кругленькую сумму.
Напомним, что за непредставление расчета 6-НДФЛ налоговики вправе блокировать счета юрлиц и ИП. Данная мера будет применяться в случае, если документы не будут сданы в течение 10 дней после установленного срока сдачи.
Несвоевременная сдача СЗВ-М карается штрафом в 500 рублей за каждое физическое лицо, включенное в справку. Плюс тут есть еще и штраф за несоблюдение порядка представления данного отчета. Сдать его на бумаге могут только те работодатели, которые имеют до 25 работников. Те, у кого их 25 и более – сдают отчет только в электронном формате. Несоблюдение требования сдачи отчета в электронном виде грозит штрафом в размере 1 000 рублей.
Что с формами в страховые фонды
Если мы говорим о формах за 2018 год, то тут все по-прежнему:
Штраф за не вовремя представленный отчет РСВ-1 рассчитывается также в размере 5% по полным и неполным просроченным месяцам. Вот только сумма, от которой считаются эти 5%, рассчитывается по-другому. Вам нужно считать 5% от суммы взносов, посчитанных за последние три месяца по несвоевременно сданному отчету.
Пример: Вы несвоевременно сдали РСВ-1 за 6 месяцев — штраф нужно читать с взносов за апрель + май + июнь. Если речь идет о РСВ-1 за год, то штраф считаем с взносов за октябрь + ноябрь + декабрь.
У штрафа есть границы: нижняя граница равна 1 тыс. руб. — минимальный размер штрафа; верхняя граница составляет 30% от взносов за последние три месяца.
А вот с формой все несколько сложнее, потому что считать надо два штрафа. Почему два? Потому что в форме отражаются сведения двух типов: взносы по временной нетрудоспособности и о взносы по травматизму. Получается, штраф считается по каждой из сумм.
Первая сумма рассчитывается также как и штраф по РСВ-1: за все полные и неполные месяца опоздания в виде 5% от размера взносов за последние три месяца. Минимальные и максимальные границы штрафа аналогичные.
Вторая сумма будет зависеть от величины просроченного периода:
- если вы задержались с отчетом на срок до 180 дней (включительно), штраф равен 5% за полные (и неполные) просроченные месяца от сумы взносов по отчету. Минимальный размер штрафа – 100 рублей, максимальный – 30% от взносов по отчету;
- если вы задержались с отчетом на срок больше 180 дней, штрафные санкции будут складываться из нескольких составляющих:
- штрафа по ставке 30% от суммы по отчету за все полные и неполные просроченные месяца;
- фиксированной суммы;
- 10% от взносов по отчету за каждый месяц (также полный и неполный) свыше 181 дня просрочки.
Минимальный размер этого штрафа установлен в размере 1 тыс. руб.
В итоге нижняя граница денежных санкций за просрочку 4-ФСС складывается в 1 100 рублей.
Важно! С 2017 года страховые взносы переданы в ведение налоговой службы, соответственно, и отчитываться по ним нужно будет в налоговую, сдав единый расчет по страховым взносам. За его просрочку и несвоевременную уплату самих взносов в 2018 году грозят санкции, аналогичные штрафам за подачу деклараций и неуплату налога. О них мы рассказывали в первой части статьи.
Что еще
До 20 января требуется сдавать информацию о . Нарушение этого срока грозит всего лишь штрафом в 200 рублей. За несвоевременно сданную бухгалтерскую отчетность, налоговая выпишет вам штраф в 200 рублей, но уже за каждую форму. Форм всего пять, в итоге получится 1 тыс. руб.
Важно! А вот ответственность за несдачу отчетных форм в органы статистики с 2017 года существенно ужесточена:
- должностным лицам грозит штраф в размере 10 000 – 20 000 рублей;
- для юрлиц введен штраф в размере 20 000 – 70 000 рублей;
- повторное нарушение повлечет за собой увеличение этих сумм: для должностных лиц штраф составит 30 000 – 50 000 рублей, для юрлиц – 100 000 – 150 000 рублей.
Если у вас есть вопросы, задавайте в комментариях!
Поэтому им весьма интересно будет узнать о том, какие штрафы ждут предпринимателей на ЕНВД и как их избежать . Как известно штрафные обязательства накладываются только в том случае, если было совершено правонарушение относительно налоговой инспекции. Причем, некоторые из них могут иметь даже более серьёзные последствия, чем наложение штрафа, например, административную ответственность для самого предпринимателя или владельца организации.
Штрафы на ЕНВД – основные принципы.
Если предприятие нарушает или несвоевременно выполняет свои долговые обязательства, то это можно отнести к правонарушениям с её стороны, что, в свою очередь, подлежит обложению штрафными вычетами. На протяжении трех лет после того, как было совершено правонарушение, государственные органы имеют право привлечь нарушителя к ответу. За что взымается штраф на ЕНВД:1. Предприниматель, который планирует организовать работу своего бизнеса на основе налога на вмененный доход, не становится на учет в соответствующих налоговых органах дольше, чем это допустим по правилам. Правилами установлено, что плательщик должен зарегистрироваться в течение пяти дней, в системе ЕНВД, если же этого не происходит, на него налагается штраф в размере десяти тысяч рублей;
2. Предприниматель, который ведет деятельность, не поставив своё предприятие на учет в налоговой службе, должен будет выплатить десять процентов от полученной прибыли в качестве компенсации штрафа. Независимо от размера дохода бизнесмена, выплата не может составлять меньше, чем сорок тысяч рублей.
3. Необходимо сообщать в налоговые органы всю информацию об открытие расчетных счетов в банковской организации, так же, как и об их закрытии. Если такая информация не будет предоставлена в рамках, установленных законом, предпринимателю придется выплатить штраф на ЕНВД в сумме пяти тысяч рублей;
4. Штраф за несвоевременную сдачу начисляется на неплательщика помесячно и по определенным правилам. Так, за каждый месяц просрочки – независимо от того, является месяц полностью или частично неоплаченным – пять процентов от того объема налога, который не выплачивается в срок, начисляется в качестве штрафа. Однако общая сумма штрафа не может превышать установленный лимит в тридцать процентов, и быть ниже одной тысячи рублей. Если налогоплательщик имеет нулевую налоговую декларацию, и, в то же время, не предоставил её в срок, то ему начистится тысяча рублей в качестве штрафа;
5. Нарушение грубого характера, которое касается установленных правил и системы ведения контроля и учета за всеми доходными и расходными процессами на протяжении всего налогового термина, облагается штрафом, который составляет десять тысяч рублей. К нарушениям грубого характера, согласно установленным правилам налоговых органов, относят:
Отсутствие у предпринимателя необходимых первичных ;
отсутствие первичной документации;
внесение ошибочных данных касательно операций, проведенных в бухгалтерском или налоговом учете;
допуск ошибок в отчетности.
Иными словами к грубым можно отнести все те нарушения, которые касаются бухгалтерского учета, а также ПБУ;
6. Если в течение нескольких периодов налогового учета, систематически происходили грубые нарушения установленных законами правил ведения контроля расходных и доходных статей, это нарушение облагается штрафами на ЕНВД в размере тридцати тысяч рублей;
7. Если предприниматель нарушил какие-либо законы бухгалтерского учета доходных или расходных ведомостей, и это привело к общему снижению налоговой базы, то ему необходимо выплатить двадцать процентов от той суммы, которую он не учел в документах, в качестве штрафного обязательства. Объем штрафной выплаты не может быть меньше, чем сорок тысяч рублей;
8. Также двадцать процентов от невыплаченной суммы налоговых исчислений налагается на предпринимателя, в том случае, если налоговая база, на основе которой он формировал сумму налоговых выплат, была рассчитана неправильно. Причиной этому могли стать неверные подсчеты налога, бездействие или неправомерные поступки предпринимателя;
9. Предприниматель облагается штрафом на ЕНВД в объеме сорока процентов от неуплаченной суммы налога, если он осознанно и умышленно не выплачивает налоговые обязательства или выплачивает меньше, чем это необходимо согласно установленным нормам;
10. Предприниматель не предоставил необходимые один или несколько документов о своей деятельности, которые требуются для того, чтобы производить налоговый контроль. За каждый непредставленный документ – штраф двести рублей.
Если говорить о том, какие штрафы ждут предпринимателей на ЕНВД, помимо тех, что были перечислены выше, то можно учесть следующие:
Штраф за то, что человек не приходит в налоговую инспекцию, проходя свидетелем по какому-либо делу;
За предоставление ложных сведений или отказ от дачи показаний;
Штраф накладывается в том случае, если переводчик отказывается переводить речь участника препирательств;
Если эксперты отказываются принимать участие в процессе .
Если имеет место документальное подтверждения наличия смягчающих обстоятельств, то размер штрафа может быть уменьшен не менее чем в два раза. Но если предприниматель уже привлекался к ответственности по данному нарушению, и повторил его снова, то ему придется заплатить штраф вдвоем больший, чем в прошлый раз.
В системе налогообложения также предусмотрены инструменты, которые позволяют уменьшить сумму штрафных начислений, или же в принципе избежать их, на вполне законных основаниях. Распространенное правонарушение – несвоевременная подача деклараций, которая происходит в силу того, что бухгалтер просто не успевает внести все данные до истечения установленного срока. Для того чтобы избежать просрочки, можно подать нулевую декларацию, а после того, как нужные данные будут внесены, сдать документ, содержащий уточнения. Такие действия не облагаются никакими штрафами, но возможно, придется уплатить пеню за то, что налог был уплачен не в срок.
Что такое пеня?
Пеней называют ту денежную сумму, установленную в официальном порядке, которую человек должен заплатить в том случае, если просрочил какие-либо выплаты или не совершил их в принципе. Это касается и налоговых выплат и различных сборов и других платежей государству. Согласно установленному формату, для расчета пеню учитывается ставка рефинансирования ЦБ. 1/300 её установленного значения от долга неплательщика ежедневно начисляется ему в качестве пени.Для того, чтобы получить оплаты просроченного штрафного обязательства или пени от налогового агента, инспекция должна выставить требование, в котором указать срок оплаты и сумму задолженности. Налоговый орган может затребовать установленную сумму денег с расчетного счета налогоплательщика на принудительной основе, если необходимое количество средств имеется на счету. Если же деньги на счету отсутствует, то распоряжение налоговой инспекции будет находиться в банке, а как только какая-либо сумма поступит на указанный счет, он будут изъяты и перечислены в качестве выплаты пени или штрафов клиента. Поэтому лучше самостоятельно и своевременно перечислить все необходимые выплаты, чтобы потом не задумываться какие штрафы ждут предпринимателей на ЕНВД и как избежать перевода денег на расчетные банковские счета.
Несвоевременно поданная налоговая декларация: штрафные санкции
Каждый налогоплательщик должен представлять отчетность в налоговую инспекцию, однако не все и не всегда делают это своевременно. Рассмотрим, какая ответственность предусмотрена законодательством за несвоевременное представление деклараций .
Ответственность за несвоевременное представление отчетности для юридических лиц и должностных лиц организации предусмотрена нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Налоговая ответственность
Штрафные санкции
за несвоевременную подачу деклараций установлены в ст. 119 НК РФ. Непредставление в установленный срок декларации в налоговый орган влечет штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. Если налогоплательщик не представил декларацию в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока, с него может быть взыскан штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.
Просрочка срока представления отчетности считается в рабочих днях.
Важно обратить внимание на то, что ответственность в виде штрафа наступает и в случае нарушения срока на один день. В связи с чем не рекомендуется откладывать подачу отчетности на последний день, поскольку из-за возможных очередей появляется риск нарушения установленных сроков.
В настоящее время многие налогоплательщики представляют налоговые декларации в электронном виде. Если у налогоплательщика нет технической возможности сделать это в установленный срок, он может представить отчетность в бумажном варианте в установленный срок, а потом "досдать" в электронном формате. В этом случае санкций за несвоевременное представление отчетности не будет, поскольку ответственность установлена только за представление декларации с нарушением сроков, а не за представление декларации по неустановленной форме, в том числе не в электронном виде (Постановления ФАС Московского округа от 09.02.2009 N КА-А40/163-09, от 20.01.2009 N КА-А40/11260-08, ФАС Северо-Западного округа от 16.02.2009 по делу N А42-4491/2008).
Рассмотрим ситуации, в которых имеет место несвоевременное представление отчетности, и санкции, налагаемые на налогоплательщиков, допустивших нарушение сроков представления деклараций.
Ситуация 1 : несвоевременно представлена "нулевая" декларация, однако 180 дней с установленного срока подачи декларации еще не прошло
На первый взгляд такое нарушение чревато взысканием минимального штрафа в размере 100 руб. за несвоевременное представление декларации в течение срока 180 дней. Однако в Налоговом кодексе РФ не указано конкретно, можно ли взыскать на основании данной нормы штраф за несвоевременную подачу "нулевой" декларации.
По данному вопросу есть две противоположные точки зрения.
Первая: при несвоевременном представлении "нулевой" декларации взыскивается штраф в сумме 100 руб.
Правомерен ли штраф за несвоевременно поданную декларацию по ЕНВД за 1 кв 2016?
(Письма Минфина России от 27.10.2009 N 03-07-11/270, от 16.01.2008 N 03-02-07/1-14, УФНС России по г. Москве от 16.03.2009 N 20-14/4/022859@ и др.). Данной точки зрения придерживаются и некоторые арбитражные суды. В качестве примера можно привести Постановления ФАС Северо-Западного округа от 25.02.2009 по делу N А56-28215/2007, ФАС Западно-Сибирского округа от 17.12.2008 N Ф04-7250/2008(16478-А45-42), ФАС Уральского округа от 12.05.2008 N Ф09-3291/08-С2.
Основным аргументом, подтверждающим необходимость взыскания штрафа, является тот факт, что налогоплательщик обязан был подать декларацию, несмотря на отсутствие объекта налогообложения. И за неисполнение этой обязанности накладывается санкция в виде штрафа.
Вторая: при несвоевременном представлении "нулевой" декларации штраф не взыскивается, поскольку сумма налога к уплате равна нулю. В частности, к такому выводу пришли многие арбитражные суды (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 30.06.2009 по делу N А26-7635/2008, ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.09.2008 N А19-697/08-32-Ф02-4671/08, от 16.09.2008 N А19-1984/08-15-Ф02-4503/08 и пр.).
При обосновании своей позиции суды указали, что согласно ст. 119 НК РФ размер штрафа определяется исходя из суммы налога, подлежащей фактической уплате в бюджет. Таким образом, если данная сумма равна нулю, то и штраф за несвоевременное представление декларации также должен быть равен нулю. ВАС РФ в Определении от 29.10.2009 N ВАС-13444/09 поддержал эту точку зрения, указав, что штраф при несвоевременной подаче "нулевой" декларации не взыскивается по причине отсутствия базы для его расчета.
Ситуация 2 : "нулевая" декларация подана по истечении 180 дней
Налогоплательщик привлекается к ответственности за непредставление декларации в течение более 180 дней после окончания срока ее подачи. При этом минимальный размер штрафа не предусмотрен (п. 2 ст. 119 НК РФ).
По данному вопросу также существуют две противоположные точки зрения.
Первая: при нарушении срока представления "нулевой" декларации более чем на 180 дней следует уплатить штраф в размере 100 руб. (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.03.2007 N А78-4063/06-С2-8/216-Ф02-1433/07, от 01.03.2007 N А19-15990/06-32-Ф02-743/07). Вторая: при нарушении срока представления "нулевой" декларации более чем на 180 дней штраф в размере 100 руб. платить не нужно. Данной точки зрения придерживается Минфин России в Письме от 13.02.2007 N 03-02-07/1-63, УФНС России по г. Москве в Письме от 16.03.2009 N 20-14/4/022859@. Именно эта точка зрения лежит в основе решений арбитражных судов (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.01.2008 N А19-18641/06-33-52-Ф02-9586/07, ФАС Уральского округа от 18.06.2007 N Ф09-4526/07-С2 и др.), а также Президиума ВАС РФ (Постановление от 10.10.2006 N 6161/06 по делу N А45-1098/05-45/40).
В обоснование этой позиции приводятся два аргумента. Во-первых, в п. 2 ст. 119 НК РФ отсутствует конкретное указание о взыскании минимального штрафа за несвоевременное представление "нулевой" декларации. Во-вторых, согласно этой статье размер штрафа определяется исходя из суммы налога, подлежащей фактической уплате в бюджет. Поэтому если данная сумма равна нулю, то и штраф за непредставление декларации также равен нулю.
На наш взгляд, при подаче "нулевой" декларации с нарушением установленного срока штраф можно не платить независимо от срока просрочки (более или менее 180 дней).
Ситуация 3 : содержащая обязательства по уплате налогов декларация подана несвоевременно, при этом налогоплательщик имеет переплату по данному налогу
В данном случае не возникает вопроса о неотвратимости штрафных санкций (п. 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71). Наличие переплаты не освобождает налогоплательщика от ответственности за непредставление налоговой декларации (Постановление ФАС Поволжского округа от 09.10.2008 по делу N А57-1337/2008).
Однако возникает вопрос о том, как рассчитывается штраф. Налоговый кодекс РФ не содержит необходимых разъяснений, поэтому существуют две противоположные позиции.
Первая: если налог был уплачен в срок, привлечение к ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ возможно только в виде взыскания штрафа в размере 100 руб. (Письмо Минфина России от 27.03.2008 N 03-02-07/1-133, Постановление ФАС Уральского округа от 24.09.2007 N Ф09-7145/07-С3). Основанием является уплаченный в срок налог.
Вторая: если налог был уплачен в срок, при привлечении к ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ размер штрафа определяется исходя из суммы налога, указанной в несвоевременно поданной декларации (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.11.2007 N А19-1223/07-30-Ф02-8369/07, А19-1223/07-30-Ф02-8373/07, ФАС Уральского округа от 19.06.2007 N Ф09-4569/07-С3 и др.). Во-первых, уплата налога по несвоевременно представленной декларации не влияет на привлечение к ответственности за несвоевременную подачу декларации. Во-вторых, размер штрафа определяется исходя из данных, отраженных в декларации, независимо от факта и (или) срока уплаты налога.
На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации налогоплательщику целесообразно уплатить штраф в сумме 100 руб., обосновывая свою позицию положениями Письма Минфина России от 27.03.2008 N 03-02-07/1-133.
Ситуация 4 : декларация подана несвоевременно, при этом за данный период должна быть уплачена сумма налога, отличающаяся от указанной в декларации
Размер штрафа исчисляется исходя из суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе представленной с нарушением срока (непредставленной) декларации. В Налоговом кодексе РФ не разъясняется, как рассчитывается штраф, если фактически за данный период подлежит уплате сумма налога, отличающаяся от указанной в декларации.
Позиция, выраженная в Письме ФНС России от 01.04.2009 N ШС-22-7/240@: размер штрафа исчисляется не на основании указанной в декларации суммы, а исходя из суммы налога, фактически подлежащей уплате налогоплательщиком. Сумма штрафа определяется на основании данных, указанных в уточненной декларации, либо на основании данных, полученных в результате камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации.
Ситуация 5 : несвоевременно подана содержащая обязательства по уплате налогов "промежуточная" декларация
Как следует из Письма Минфина России от 05.05.2009 N 03-02-07/1-228, к организации не применяются санкции за нарушение сроков сдачи "промежуточных" деклараций по налогу на прибыль. Единственная санкция, грозящая в таком случае, — штраф за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, равный 50 руб. за несданный документ, т.е. за несвоевременно представленный расчет авансового платежа.
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 22.12.2009 по делу N А32-19097/2009-51/248 указал, что взыскание штрафа за несвоевременную подачу "промежуточной" отчетности неправомерно, поскольку ответственность за непредставление в установленные сроки расчетов не предусматривается.
Декларация — это письменное заявление налогоплательщика о доходах, расходах и исчисленной сумме налога. Поскольку налог на прибыль организация исчисляет по итогам налогового периода — календарного года, то "декларация" по этому налогу за отчетный период (I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) есть не что иное, как расчет авансового платежа, а не налоговая декларация. Следовательно, за несвоевременное представление расчета авансового платежа по налогу на прибыль ответственность не наступает.
Административная ответственность
Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.
Административная ответственность установлена КоАП РФ.
Согласно ст. 15.5 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления декларации в налоговый орган по месту учета влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.
Должностное лицо может понести наказание за административное нарушение в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники организаций несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное. На основании изложенных норм УФНС России по г. Москве в Письме от 29.08.2008 N 09-14/081895 сделало вывод о правомерности привлечения руководителя организации к административной ответственности за непредставление декларации.
Отражение в учете санкций за несвоевременное представление деклараций
Налоговый учет
Расходы в виде штрафов и других санкций, перечисляемых в бюджет (государственные внебюджетные фонды), не учитываются при определении базы по налогу на прибыль.
Бухгалтерский учет
Суммы причитающихся к уплате налоговых санкций отражаются учетными записями по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Сумма штрафных санкций не участвует в формировании показателя бухгалтерской прибыли, исходя из которого исчисляется условный расход (доход) по налогу на прибыль. При их начислении постоянная разница в бухгалтерском учете не возникает.
Пример. По решению налогового органа организации начислен штраф за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности в сумме 30 000 руб. В бухгалтерском учете производятся следующие записи:
Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки"
К-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам"
30 000 руб.
начислен штраф;
Д-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам"
К-т сч. 51 "Расчетные счета"
30 000 руб.
оплачен штраф с расчетного счета.
Налоговая декларация, Налоговая ответственность
Как снизить штраф на несвоевременную сдачу декларации
Штрафы оплачиваются только за не сданные вовремя декларации и другие нарушения. За просроченные платежи начисляются пени!
Сроки уплаты налогов и взносов |
||
Фиксированный платеж ИП (раз в год): |
Платеж НДФЛ (13%)(раз в год): |
Налог на прибыль (раз в квартал):
|
Платеж налога УСН(раз в квартал):
|
Платеж налога ЕНВД (раз в квартал):
|
Налог НДС (раз в квартал):
|
Ответственность за нарушение сроков сдачи декларации
- I кв. — до 15 мая
- II кв. — до 15 августа
- III кв. — до 15 ноября
- IV кв. — до 15 февраля
Пени
За просроченную уплату налогов или платежей в ПФР, начисляются пени в размере 1/300 от суммы задолженности умноженная на ставку рефинансирования, начисления — ежедневные. Ст. 122 НК РФ — Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) 1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). 3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). При крупном размере возникает уголовная ответственность. Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2.000.000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 6.000.000 рублей
Штрафы
Штраф за несданную отчетность в ПФР
Штраф за несданную отчетность в пенсионный фонд, составляет 5% суммы подлежащих к уплате страховых взносов, начисленной к уплате за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода. Считается каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для представления отчета. Сумма штрафа может быть не более 30% указанной суммы, но и не менее 1 000 рублей.
Штраф за не сданную в срок декларацию в налоговую:
- просрочено менее 180 дней — 5% процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый месяц (полный или неполный) со дня, установленного для сдачи декларации, но не более 30%указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
- просрочено более 180 дней — 30% от суммы + 10% за каждый полный и не полный месяц (27.07.2010 № 229-ФЗ). Т.е. если вы заплатили налог УСН, но не подали декларацию, то грозит штраф — 1000 рублей. Штрафы и пени в декларации не отражаются.
Штрафы для должностных лиц
Штраф за просроченную декларацию в налоговую:
В силу вступает ст. 15.5 КОАП РФ: "Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета — влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей.".
Штраф за просроченную декларацию о среднесписочной численности в налоговую
• 200 рублей (Важно! Это статистические данные, а не декларация, поэтому штраф 200, а не 1000 рублей.).
Штраф за просроченную декларацию 2-НДФЛ
• 200 рублей за каждую справку 2-НДФЛ (НК статья 126 п.1). Штраф за не сданную в срок декларацию рассчитывается из суммы, подлежащей к уплате. Минфин считает, что если налог был оплачен, то штраф за просроченную отчетность не должен взиматься. НО ФНС и ФАС считают, что тогда необходимо взыскивать минимальный штраф — 1000 рублей.
Каждый плательщик по каждому налогу должен подавать декларацию в налоговую инспекцию, кроме случаев, предусмотренных законодательством. Это следует из пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ. Если в отношении, например, специального налогового режима (СНР) в виде патентной системы обязанность представлять декларацию не предусмотрена, то плательщики единого налога на вмененный доход (ЕНВД) обязаны подавать декларации ежеквартально. Неисполнение этой обязанности повлечет соответствующую ответственность. Штраф за нарушение порядка подачи декларации по ЕНВД в 2017 году предусмотрен как Налоговым кодексом РФ, так и Кодексом РФ об административных правонарушениях.
Декларация ЕНВД
Декларация подается в инспекцию в соответствии с формой и рекомендациями по заполнению, утвержденными Приказом Федеральной налоговой службы России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ .
Сроки подачи декларации по ЕНВД в 2017 году следующие:
- За 4 квартал 2016 года - не позднее 20 января 2017 года;
- За 1 квартал 2017 года - не позднее 20 апреля 2017 года;
- За 2 квартал 2017 года - не позднее 20 июля 2017 года;
- За 3 квартал 2017 года - не позднее 20 октября 2017 года.
Важно понимать, что единый налог исчисляется исходя из возможных, а не фактически полученных доходов ( , пункт 1 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ). По этой причине плательщику нужно декларировать не фактический, а вмененный доход. Плательщики ЕНВД уплачивают фиксированный налог и отчитываются перед налоговой инспекцией даже при минимальных доходах или их отсутствии.
Индивидуальный предприниматель или организация, прекратившие соответствующую деятельность, по которой они уплачивают ЕНВД, снимаются с налогового учета.
Для этого они подают в соответствующую инспекцию Федеральной налоговой службы России, в которой состояли на учете в качестве плательщика ЕНВД (приложения 3 , 4 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@):
- форму N ЕНВД-3 - для организации;
- форму N ЕНВД-4 - для индивидуального предпринимателя.
Для плательщиков ЕНВД, не снятых с соответствующего учета, под запретом:
- непредставление налоговому органу ежеквартальных деклараций;
- представление нулевых деклараций (Письма Минфина России от 03.07.2012 N 03-11-06/3/43 , от 15.04.2014 N 03-11-09/17087 , ФНС России от 10.10.2011 N ЕД-4-3/16690@).
- Не существует особенностей по срокам декларирования по ЕНВД, если плательщик ЕНВД прекратил соответствующую деятельность. Осуществление снятия его с учета только на основании представленного в инспекцию заявления является правомерным (Письмо Федеральной налоговой службы России от 20.03.2015 N ГД-4-3/4431@);
- При прекращении деятельности одной из торговых точек в середине налогового периода ЕНВД надлежит исчислить за полный месяц, в котором указанный объект прекратил деятельность.
Налоговая ответственность
Несвоевременная подача декларации (например, если срок сдачи декларации по ЕНВД за 1 квартал 2017 года нарушен на два месяца) может повлечь за собой ответственность: в виде штрафа 5% от суммы налога, которая должна быть исчислена и уплачена согласно декларации за данный налоговый период, за каждый месяц просрочки, но не более 30% от данной суммы и не менее одной тысячи рублей (
Вмененка остается одной из наиболее популярных налоговых систем для малого бизнеса в стране, основной причиной такой востребованности является относительно невысокая ставка налога и возможность вести упрощенный учет, правда все эти плюсы не дают иммунитет против штрафов по ЕНВД.
Так как избежать штрафов и за что собственно их применяются при использовании ЕНВД?
Штрафы ЕНВД за постановку на учет.
Любая песня начинается с музыки, а знакомство со штрафными санкциями ФНС для ИП начинается с постановки на учет. Собственно ранее мы подробно рассмотрели документы, которые подаются в налоговую для постановки на учет в качестве плательщика заявление и , тут про и . А что будет если не подать?
Штрафы за не постановку на учет или несвоевременную постановку достаточно большие:
- Вариант первый – работники ФНС словили Вас «за руку» , если ИП осуществляется деятельность без постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Тогда штраф по ЕНВД будет минимум 40 тысяч рублей, максимальный размер не ограничен и составляет 10% от дохода полученных в результате работы индивидуального предпринимателя или ООО без постановки на учет. Правда есть один нюанс, реально обосновать суммы доходов можно только документально, так что в большинстве случаев штраф будет 40 тысяч рублей .
- Вариант второй – предприниматель самостоятельно подал документы с опозданием, подробно, когда его нужно подавать рассмотрели в . Тогда Вам грозит штраф вмененке - 10 тысяч рублей .
Штрафы за декларации ЕНВД
Даже если Вы вовремя подали заявление по постановке на учет и спокойно работаете, то не стоит забывать о своевременной подаче . За несвоевременную сдачу отчетности по вмененки предусмотрен даже очень не плохой штраф.
Минимальная сумма штрафа за не сдачу декларации по ЕНВД 1 тысяча рублей, но сумма может быть больше максимум доначислят 5 % от суммы налога.
Пример на основании декларации у Вас выходит к уплате 100 000 тысяч рублей, как следствие штраф составит 5000 рублей.
Помните – если вдруг не успеваете подать вовремя отчет, лучше подайте пустой но вовремя, а через пару дней уже с правильными цифрами. Только помните, что тут очень важно не допустить начала проверки работниками ФНС, так что у Вас есть в случаи с уточненной буквально пару дней форы.
Штрафы по уплате налога
Наиболее жесткие наказания предусмотрены именно за несвоевременную уплату налога. Есть два варианта:
- - первый, 20% от суммы несвоевременно уплаченного налога.
- - второй, 40% от суммы вмененки при наличии злого умысла.
Если честно, доказать, что просрочка была без злого умысла достаточно сложно, подойдет к примеру, справка с больницы что Вы были на операции или выезжали за пределы страны. На самом деле «умысел или не умысел» во много зависит от позиции конкретно взятого налоговика или его начальника.
Единственным действительно хорошим вариантом и собственно страховкой является переплата, конечно лишних денег не бывает, на практике могу сказать, что намного дешевле держать у себя на лицевой карте в ИФНС квартальную переплату. Которая будет зачтена в уплату по мере начисления налога, это лучше чем платить штрафы по ЕНВД.
Сумма переплаты может быть возвращена на Ваш расчетный счет по первому требованию.
Что еще стоит знать о санкциях ЕНВД
- Первое, кроме штрафа за несвоевременную уплату начисляется пеня ЕНВД. Суммы там небольшие, но про нее забывать не стоит.
- Второе, не смотря на то, что федеральными законами №52ФЗ и №59ФЗ от 02.04.2014 года с предпринимателей сняли обязанность по уведомлению ИФНС об
