Упрощенный баланс как сделать. Упрощенный бухгалтерский баланс
Не позднее 31 марта 2016 года всем компаниям нужно сдать бухгалтерский баланс в налоговую инспекцию и Росстат. В том числе и фирмы на УСН от такой обязанности не освобождены. Однако «упрощенцы» могут составить бухгалтерскую отчетность в сокращенном виде. Как именно читайте дальше.
Из этой статьи вы узнаете:
- Какие формы сдавать в составе бухгалтерской отчетности фирме на УСН
- Нужно ли подавать пояснения к балансу
- Как заполнить баланс при УСН
О том, как заполнить бухгалтерский баланс и как проверить баланс читайте в отдельных статьях.
Что сдавать в составе бухгалтерской отчетности
Большинство компаний на УСН относятся к субъектам малого бизнеса. Поэтому могут сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном виде. То есть подать в ИФНС и Росстат вы можете только баланс и отчет о финансовых результатах. Все остальные формы бухгалтерской отчетности вы можете не составлять (п. 6 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, далее – Приказ № 66н).
Так же читайте статьи о том, как заполнить отчет о финансовых результатах:
Так же вы можете сами выбрать в каком виде сдавать отчетность – по полной или сокращенной форме. Бланки приведены в приложениях 1 и 5 к Приказу № 66н.
Но! Если, на ваш взгляд, есть важная информация, без знания которой налоговики и учредители не смогут должным образом оценить финансовое положение фирмы или результаты ее деятельности, вы можете подготовить еще и приложения с пояснениями. Какого-то специального бланка для пояснений нет. Вы можете составить их в свободной форме - в виде таблиц или текста.
Пример. Заполнение бухгалтерского баланса
ООО «Настурция», зарегистрировано в 2015 году, и применяет упрощенную систему налогообложения. Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 года приведены в таблице ниже.
|
Сальдо |
Сумма, руб. |
Сальдо |
Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
|
Кт 62 (субсчет «Авансы») |
|||
На основании имеющихся данных бухгалтер составил бухгалтерский баланс за 2015 год по общей и упрощенной форме (для сравнения).
Баланс по общей форме
Cтрока 1110 «Нематериальные активы» – дебетовое сальдо счета 04 минус кредитовое сальдо счета 05. Итого 96 660 руб. (100 000 руб. – 3340 руб.).
Важно! Все значения в бухгалтерском балансе указаны в целых тысячах, поэтому в строку 1110 бухгалтер запишет 97.
Строка 1150 «Основные средства» – дебетовое сальдо счета 01 минус кредитовое сальдо счета 02. Итого 579 960 руб. (600 000 руб. – 20 040 руб.). В баланс записано 580.
Строка 1170 «Финансовые вложения» – дебетовое сальдо счета 58 - это 150 тыс. руб.
Строка 1100 – 827 тыс. руб. (97 тыс. руб. (строка 1110) + 580 тыс. руб. (строка 1150) + 150 тыс. руб. (строка 1170)).
Строка 1210 «Запасы» – дебетовое сальдо счета 10 плюс дебетовое сальдо счета 43. Итог 107 тыс. руб. (17 тыс. руб. + 90 тыс. руб.).
Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» –дебетовое сальдо счета 19 – это 6 тыс. руб.
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» – дебетовое сальдо счета 50 плюс дебетовое сальдо счета 51. Итог 265 тыс. руб. (15 тыс. руб. + 250 тыс. руб.). В строке 1250 записано 265.
Строка 1200 – 378 тыс. руб. (107 тыс. руб. (строка 1210) + 6 тыс. руб. (строка 1220) + 265 тыс. руб. (строка 1250)).
Строка 1600 – сумма показателей строк 1100 и 1200. Итог 1205 тыс. руб. (827 тыс. руб. + 378 тыс. руб.).
Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» – кредитовое сальдо счета 80, то есть 50 тыс. руб.
Строка 1360 «Резервный капитал» - кредитовое сальдо счета 82. То есть 10 тыс. руб.
Строка 1370 «Не распределенная прибыль (непокрытый убыток)» – сальдо кредитовое счета 84. То есть- 150 тыс. руб.
Строка 1300 – 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. (строка 1310) + 10 тыс. руб. (строка 1360) + 150 тыс. руб. (строка 1370)).
Строка 1520 «Кредиторская задолженность» – кредитовое сальдо счета 60 плюс кредитовое сальдо счета 62 плюс кредитовое сальдо счета 69 плюс кредитовое сальдо счета 70. Итог 995 тыс. руб. (150 тыс. руб. + 506 тыс. руб. + 89 тыс. руб. + 250 тыс. руб.).
Строка 1500 – значение из строки 1520, так как другие строки раздела V баланса не заполнялись.
Строка 1700 – сумма строк 1300 и 1500. Итог 1205 тыс. руб. (210 тыс. руб. + 995 тыс. руб.).
Показатели итоговых строк 1600 и 1700 равны. И в той, и в другой строке значение - 1205 тыс. руб. Баланс сошелся.
Баланс при УСН, полная форма – бланк
Баланс по упрощенной форме
Строка «Материальные внеоборотные активы» (код 1150) – стоимость основных средств в размере 580 тыс. руб.
Строка «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» (код 1170)– нематериальные активы (97 тыс. руб.). Сюда же отнесены финансовые вложения в размере 150 тыс. руб. Итоговый показатель строки - 247 тыс. руб. (97 тыс. руб. + 150 тыс. руб.).
Строка «Запасы» (код 1210) – тот же показатель, который бухгалтер рассчитал для общей формы баланса, так как правила расчета и заполнения данной строки одинаковы. То есть по этой строке отражено 107 тыс. руб.
Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» (код 1250) – включает лишь денежные средства в размере 265 тыс. руб.
Строка «Финансовые и другие оборотные активы» (код 1260) – оборотные активы, которые не нашли отражения по указанным выше строкам баланса. Это НДС, поэтому его сумму (6 тыс. руб.).
Строка 1600 –сумма заполненных строк 1150, 1170, 1210, 1250 и 1260.
Строке «Капитал и резервы» (код 1370) – уставный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль отражаются. Сумма строки равна 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 10 тыс. руб. + 150 тыс. руб).
Строка «Кредиторская задолженность» (код 1520) – сумма 995 тыс. руб.
Итоговый показатель раздела пассива (строка 1700) – сумма строк 1370 и 1520.
Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той, и в другой строке значение - 1205 тыс. руб. Баланс сошелся.
Баланс при УСН упрощенная форма – бланк
Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам.Они приведены в приложении № 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н.
Напомним, главными критериями отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства являются численность сотрудников и выручка фирмы в течение последних двух лет. Число работников не должно превысить 100 человек в год, а выручка 400 млн. в год (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).
Начать заполнение баланса нужно с заголовочной части, так называемой «шапки». В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме: название фирмы, вид деятельности, организационно-правовая форма или форма собственности. Составлять упрощенный баланс можно тоже в тысячах или миллионах рублей.
Подробно о том, как заполнить строку 1150 читайте в разделе V«Бухгалтерский баланс» → подраздел «Внеоборотные активы» → Строка 1150 «Основные средства».
В следующей строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы»отражают информацию по нематериальным активам, результатам исследований и разработок, поисковым активами, доходным вложениям в материальные ценности,отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам. Данная строка может объединять в себе информацию сразу семи строк обычного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 и 1190.
Внимание
В укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н).
Например, если по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок, то - 1120.
Следующие две строки: Запасы;Денежные средства и денежные эквиваленты, и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.
Далее расположена строка «Финансовые и другие оборотные активы». Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентах. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.
В зависимости от существенности показателя, этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 (НДС по приобретенным ценностям), 1230 (дебиторская задолженность), 1240 (финансовые вложения(за исключением денежных эквивалентов), 1260 (прочие оборотные активы).
В последней строке актива баланса - 1600 «Баланс» вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.
Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке «Капитал и резервы» указывают совокупные данные, отражаемые в разд. III «Капитал и резервы» обычной формы баланса. О том, какие данные необходимы для заполнения этих строк, читайте в Бераторе для Windows («Бухгалтерская отчетность» → раздел V «Бухгалтерский баланс» → подраздел «Капитал и резервы»).
По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах. По строке 1410 «Долгосрочные заемные средства» указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Строка 1450 «Другие долгосрочные обязательства» предназначена для отражения всех других обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Следующие три строки предназначены для отражения краткосрочных обязательств (срок погашения которых не превышает 12 месяцев).
В строку 1510 «Краткосрочные заемные средства» вносят данные о кредитах и займах, а в строку 1520 - кредиторскую задолженность. Для всех остальных обязательств предназначена строка 1150 «Другие краткосрочные обязательства».
В последней строке баланса 1700 «Пассив» указывают сумму всех статей пассива.
Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и . В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние вашей компании. Как указали финансисты, в Информации «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства», в пояснениях целесообразно указать, например:
- положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и (какой метод учета доходов и расходов использует компания; учитывается ли отложенный налог на прибыль наряду с текущим, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т.п.);
- данные о существенных фактах хозяйственной жизни, которые не раскрыты показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Это может быть информация о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и , вклады в уставный капитал и т.п.
Внимание
Малые компании вправе, как и прежде сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в обычных формах. В этом случае необходимо соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, которые установлены .
Представление упрощенных форм отчетности - право, а не обязанность фирм. Свое решение лучше закрепить в бухгалтерской учетной политике.
Как заполнить упрощенную форму баланса покажет пример.
По состоянию на 31 декабря отчетного года у ООО «Пассив» сформированы показатели (в тыс. руб.) из стандартной формы баланса. В таблице приведены только строки, по которым есть данные:
| Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2012 г. | На 31 декабря 2011 г. | На 31 декабря 2010 г. |
| АКТИВ | ||||
| Основные средства | 1150 | 120 | 100 | 80 |
| Запасы | 1210 | 70 | 45 | 20 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | 8 | 5 | 2 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 170 | 120 | 110 |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | 4 | 50 | 2 |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 100 | 100 | 22 |
| БАЛАНС | 1600 | 472 | 420 | 236 |
| ПАССИВ | ||||
| Уставный капитал | 1310 | 10 | 10 | 10 |
| Нераспределенная прибыль | 1370 | 200 | 150 | 110 |
| Кредиторская задолженность | 1520 | 262 | 260 | 100 |
| БАЛАНС | 1700 | 472 | 420 | 236 |
За 2012 год компания решила отчитываться по упрощенным формам бухгалтерской (финансовой) отчетности. Вот как будет выглядеть упрощенный баланс ООО «Пассив»:
Бухгалтерский баланс является тем видом отчетности, которую законодательные органы обязали сдавать практически все предприятия. Данный документ служит для того, чтобы в наиболее полном формате отобразить все процессы, которые происходят внутри фирмы. Примером составления бухгалтерского баланса для «чайников» мы называем теоретическое рассмотрение данного процесса, чем и займемся в данной статье.
Упрощенная форма Баланса доступна по .
Немного теории о бухгалтерском балансе. Строение отчета определяют две таблицы, одна из которых называется Активом, а вторая – Пассивом.
Актив
К Активу относят все владения предприятия, которые можно перевести в денежный эквивалент. Это может быть и помещение, и оборудование, и автотранспорт, который находится во владении компании. К активу относят также те суммы, которые должны другие предприятия данному. Все элементы актива должны быть отображены в денежной форме.
Простыми словами – это все то, что принадлежит данному предприятию.
Актив имеет свою структуру. Фрагментом ее являются внеоборотные Активы. Это имущество предприятия, которым оно пользуется длительный срок для того, чтобы успешно осуществлять свою предпринимательскую деятельность. К данной категории можно отнести здания, оборудование, автотранспорт и пр.
Вторым фрагментом структуры Актива является оборотный Актив. Конечным его показателем является сумма средств, которые используются данным предприятием относительно недолго и требуют постоянного пополнения. К данной категории относятся материалы, товары, сырье, дебиторские долги, которые вернутся в скором времени и пр.
Пассив
Пассив предусмотрен для того, чтобы отобразить те источники, откуда появляются средства, размещенные в Активе. Он также имеет свою классификацию и может состоять из таких групп:
- привлеченные средства (кредиты и займы);
- собственный капитал компании;
- уставный капитал;
- внешние обязательства (долги перед поставщиками, налоги и т.д.)
Пассив имеет три основных структурных раздела:
- Все средства, принадлежащие учредителям компании или ей самой, организуют графу «Капитал и средства резерва».
- Вся сумма долгов, выплачивать которые в ближайшее время нет необходимости, которые будут выплачены в срок, превышающий год, образуют раздел «долгосрочных обязательств».
- Заработная плата, долги поставщикам за товар, а также , которые надо уплатить в ближайшее время, формируют раздел «краткосрочных обязательств».
Достижение равенства между – это главная цель составления бухгалтерского баланса. Составляется он по форме 1 для бухгалтерского баланса, принятой законом к утверждению еще в 2010 году. Данная отчетная форма выдана скорее как рекомендательный документ и может претерпевать изменения, связанные с особенностями деятельности организации.
Суть заполнения баланса и инструкция
Формирование бухгалтерского баланса осуществляется в процессе заполнения предпринимателем всех строк предназначенной для этого формы с учетом тонкостей и нюансов, осуществляемой фирмой деятельности.
Обе половины документа образованы строками, в которые по отдельности вносятся те показатели, которые характеризуют финансовое положение данного предприятия.
Каждая строчка имеет свой порядковый номер, а также показывает название показателя, который отображается в данной строке.
Общая сумма актива с учетом порядка заполнения бухгалтерского баланса находится путем суммирования всех показателей в согласно их последовательности на протяжении первых двух балансовых разделов.
Пример заполнения Актива в бухгалтерском балансе:
Пример заполнения Пассива баланса:
Иногда в некоторые строки может быть внесена сумма, равная нулю, тогда этот факт стоит объяснить в сопровождающих баланс документах.
Отражение сумм в балансе происходит с учетом уменьшения сумм на три или шесть нулей (в тысячах или миллионах). Так, если стоимость недвижимости, которая находится во владениях данной компании, составляет 10 000 000 рублей, то в балансе эта сумма может быть отражена как 10 000 тысяч. Некоторые компании, масштаб деятельности которых очень большой, могут использовать собственное сокращение, удобное для них.
Выбрать, в чем выражать показатели, можно при заполнении шапки формы баланса:
Полную инструкцию, как составить баланс для чайников, можно увидеть в этом видео:
Итак, отвечая, как составить бухгалтерский баланс, следует рассмотреть две его основные составляющие части – это Актив и Пассив, которые представлены двумя таблицами и предназначены для того, чтобы отобразить все финансовые процессы, происходящие внутри компании и при ее взаимодействии с другими организациями, с точки зрения самой финансовой операции, а также ее источника.
Малые предприятия активно пользуются упрощенными формами отчетности при составлении баланса и отчета о финансовых результатах за прошедший год. Казалось бы, куда проще: в активе упрощенного баланса всего 5 статей, а в пассиве – 6 статей. Однако даже под этими «тремя соснами» есть кочки. В этой статье мы поговорим о них.
Напомню, что упрощенные формы отчетности утверждены Приказом Минфина от 17.08.2012г. №113н. Сначала пара слов о том, какие активы и пассивы в какие строки упрощенного баланса попадают:
1. Материальные внеоборотные активы: основные средства, незавершенные капитальные вложения (счета 01, 03 за минусом 02, счета 07, 08).
2. Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы: нематериальные активы (счет 04 за минусом 05), долгосрочные финансовые вложения (соответствующий субсчет счета 58, субсчет 55/3, возможно 73), незавершенные вложения в нематериальные активы, результаты исследований и разработок (соответствующие субсчета счета 08, 04)
3. Запасы: сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция, товары (счета 10, 20, 23, 41, 43, 45 и др.)
4. Денежные средства и денежные эквиваленты: деньги наличные и на счетах (счета 50, 51, 52, 55 кроме депозитов, 57)
5. Финансовые и другие оборотные активы: краткосрочные финансовые вложения (соответствующий субсчет счета 58), НДС (счет 19), дебиторская задолженность и прочие активы (счета 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76).
1. Капитал и резервы: уставный капитал (счет 80), добавочный и резервный капитал (при их наличии, счета 83 и 82), нераспределенную прибыль (непокрытый убыток, счет 84), переоценку основных средств (нематериальных активов), если таковая проводится в организации (счет 83). Также по этой строке отражаются собственные акции, выкупленные у акционеров для аннулирования (счет 81).
2. Долгосрочные заемные средства: заемные средства, полученные по долгосрочным кредитам и займам (счет 67).
3. Другие долгосрочные обязательства (счет 77, 96)
4. Краткосрочные заемные средства: заемные средства, полученные по краткосрочным кредитам и займам (счет 66).
5. Кредиторская задолженность: задолженность кредиторам по счетам 70, 71, 68, 69, 76 и др.
6. Другие краткосрочные обязательства (счет 96)
Для каждой строки баланса нужно проставить в графе соответствующий код. Какой же код поставить, если в строку включено несколько показателей, у каждого из которых свой код? В п.5 приказа Минфина №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» сказано, что ставится тот код, которому соответствует наибольший удельный вес.
Например, пусть у ООО «Ромашка» в состав строки «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» включены:
— нематериальные активы – 80 тыс. руб.
— долгосрочные финансовые вложения – 200 тыс. руб.
— результаты исследований и разработок – 150 тыс. руб.
Итого: 430 тыс. руб.
Наибольший удельный вес имеют финансовые вложения. Им соответствует код 1170. Именно он и будет проставлен в упрощенном балансе в строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» с суммой 430 тыс. руб.
Вопрос – что делать, если в какую-то строку нечего записывать? Т.е. никаких активов или пассивов, соответствующих строке, нет. В этом случае строку просто не приводят.
Распространенная ситуация – компания только недавно образована, деятельность пока не ведется. Обычный при этом вопрос: как составить нулевой (пустой) баланс?
Несмотря на отсутствие деятельности, совсем пустым баланс все равно не будет. Заполняться будет не только шапка, но и некоторые строки пассивов и, возможно, активов.
Если организация создана, то, как минимум у нее сформирован уставный капитал:
Дебет 75/1 – Кредит 80
Если учредители пока не вносили уставный капитал в виде имущества (денег, товаров, основных средств и т.п.), то существует задолженность учредителей, которая является дебиторской.
Чаще всего учредители вносят свой капитал в виде денежных средств на расчетный счет:
Дебет 51 – Кредит 75/1
В результате в балансе у вас будут заполнены строки:
Капитал и резервы (остаток по счету 80)
Денежные средства и денежные эквиваленты (остаток по счету 51).
Обычно даже при отсутствии деятельности банк списывает средства с расчетного счета за банковское обслуживание. В итоге денежные средства на счете «тают», а актив баланса стремится к нулю.
В этом случае у организации появляется по итогам года непокрытый убыток, отрицательная величина которого «съедает» уставный капитал и пассив становится равным нулю.
В этом случае лучше использовать общую форму баланса, чтобы показать в отдельных строках пассива уставный капитал и непокрытый убыток в скобках. Или предоставить пояснения к балансу.
Если у вас нет времени самостоятельно заниматься подготовкой «нулевой отчетности» и тратить время на поездки в налоговую инспекцию, то обращайтесь за помощью сюда:
Еще одна распространенная ситуация для молодых организаций – непокрытые убытки превышают величину уставного капитала, за счет чего строка Капитал и резервы становится отрицательной.
Пусть у ООО «Незабудка» уставный капитал 10 тыс. руб., непокрытый убыток 30 тыс. руб. Тогда при заполнении упрощенного баланса в строке Капитал и резервы она покажет величину (20) и код строки 1300.
Ситуация, близкая к этой, начинается словами: пытаемся составить баланс, актив получается меньше пассива. Такого в принципе быть не может. Варианты: что-то не отразили в активе, или более вероятно – есть непокрытые убытки по величине превышающие уставный капитал.
Пример упрощенного баланса
ООО «Ромашка» является субъектом малого предпринимательства и заполняет по итогам 2014 года баланс по упрощенной форме.
По состоянию на 31.12.2014 у компании имеются следующие активы:
— закупленные товары, отраженные на счете 41, на сумму 20 000 руб. Эта сумма отражается в статье баланса «Запасы»;
— денежные средства на расчетном счету в сумме 10 000 руб. Эта сумма отражается по строке 1250;
— задолженность покупателей по оплате товара (т.е. дебиторская задолженность) в сумме 15 000 руб. Эти данные заносятся в строку 1230.
Итого активов (строка 1600): 45 000 руб.
Пассивы компании:
— уставный капитал — 10 000 руб., нераспределенная прибыль — 25 000 руб. Всего по строке 1300 отражается 35 000 руб.;
— задолженность по оплате труда — 3 000 руб., задолженность перед поставщиками — 5 000 руб., задолженность по налога и сборам — 2 000 руб. Итого кредиторская задолженность: 10 000 руб.
Итоговая сумма пассивов по строке 1700: 45 000 руб.
Баланс ООО «Ромашка» заполняется в тысячах рублей и выглядит следующим образом:
СКРИН-ШОТ
Компания начала деятельность в феврале 2014 года, поэтому данных на 31.12.13 и 31.12.12 у нее нет, поэтому в столбцах, посвященных предыдущим годам, ставятся прочерки.
Проблемы, возникающие при составлении отчета о финансовых результатах по сокращенной форме, мы обсуждали в .
Успешной вам сдачи отчетности!
Бухгалтерский баланс при УСН обязателен к составлению уже несколько лет. Как, когда и по какой форме должен быть составлен этот отчет, а также кому и для чего он нужен - речь об этом пойдет в данной статье.
Упрощенный бухгалтерский баланс и баланс «упрощенца»: в чем отличие
Обязанность компаний, применяющих УСН, вести учет и составлять баланс возникла не так давно и на сегодняшний день является обязательной практически для всех «упрощенцев», за редким исключением (ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
В большинстве случаев «упрощенцы» подпадают под критерии малого предприятия, поэтому могут выбрать, по какой форме составлять баланс — общей или упрощенной (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).
Следовательно, упрощенный баланс и баланс «упрощенца» не одно и то же, так как этот отчет может быть составлен не только по упрощенной, но и по общеустановленной форме.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Упрощенный баланс не вправе составлять организации, подлежащие обязательному аудиту, и ряд других компаний, перечисленных в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ.
Для того чтобы составленный бухгалтерский баланс был достоверен и полезен заинтересованным лицам, компания должна правильно организовать учетный процесс.
Подробнее о вариантах ведения бухучета, учетной политике и плане счетов для компаний на УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2017)» .
Традиционная форма баланса привычна для всех, поэтому остановимся подробнее на упрощенной форме отчета.
Упрощенная форма бухгалтерского баланса (УСН)
Упрощенная форма баланса приведена в приложении 5 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н.
По сравнению с привычной (традиционной) формой баланса упрощенная содержит меньше строк в активе и пассиве. Но это не значит, что что-то может не отражаться в балансе или включаться не в полном объеме.
Не всегда требуется заполнять все строки упрощенного баланса. Это возможно в том случае, когда у компании на отчетную дату отсутствуют какие-либо активы или обязательства. Например, компания использует только арендованное имущество и сама созданием основных средств не занимается. В этом случае соответствующую строку баланса не заполняют.
Заполняем актив баланса по упрощенной форме
Необходимо внести данные в следующие 5 строк:
- «Материальные внеоборотные активы».
Здесь показывается остаточная стоимость активов (сальдо счетов 01 и 03 минус сальдо счета 02) и добавляются расходы на незавершенное строительство (счет 08).
- «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы».
Отражается остаточная стоимость НМА (вместе с «незавершенкой» и расходами на НИОКР, связанными с этими активами), остатки по депозитам (счет 55), долгосрочные финансовые вложения (счет 58), а также долгосрочные долги, отраженные на счетах расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76).
- При заполнении строки «Запасы» понадобится информация об остатках материалов, товаров, готовой продукции (счета 10, 41, 44, 45), затратах в незавершенном производстве (счет 20), включая сальдо по счету 97 (в части расходов со сроком списания менее 12 месяцев).
- Информация о денежных средствах и денежных эквивалентах, которую необходимо отразить в 4 строке, собирается со всех «денежных» счетов (50, 51, 52, 55, 57) без учета субсчета 55 «Депозитные счета».
- Строка «Финансовые и другие оборотные активы» содержит информацию о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58), о сумме краткосрочных долгов, отраженных на счетах расчетов, а также всех иных активах компании, не нашедших места в данном разделе отчета.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Финансовые вложения, дебиторскую задолженность и запасы в активе баланса необходимо показывать без учета зарезервированных сумм (остатков по счетам 59, 63, 14), то есть в нетто-оценке (ПБУ 4/99).
Пассив упрощенного баланса
Данный раздел отчета, состоящий из 6 строк, заполняется в следующем порядке:
- «Капитал и резервы».
Сюда заносятся все кредитовые остатки по счетам 80 (за минусом дебетового сальдо счета 81), 82, 83 и 84. Если на счете 84 отражен убыток (т. е. имеется дебетовое сальдо), то он учитывается аналогично данным, отраженным на счете 81. Если общий результат отрицателен, то он будет показан в круглых скобках.
- «Долгосрочные заемные средства».
Цифра в этой строке должна отражать остаток задолженности компании по долгосрочным кредитам и займам (счет 67). При этом начисленные проценты, срок погашения которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, исключаются.
- «Другие долгосрочные обязательства».
Заполняется на сумму долгосрочных обязательств, числящихся в остатках по кредиту на счетах 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.
- «Краткосрочные заемные средства».
Данная строка включает сальдо по счету 66, а также остаток начисленных процентов, которые не были учтены при заполнении информации о долгосрочных кредитах и займах.
- «Кредиторская задолженность».
Здесь показывается сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 по всем краткосрочным обязательствам.
- «Другие краткосрочные обязательства».
Строка, которая может отсутствовать или не заполняться, если вся необходимая информация об обязательствах нашла отражение в 5 предыдущих строках.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! После заполнения строк пассива и актива баланса необходимо сравнить полученные результаты. Сумма всех строк актива должна быть равна результату сложения строк пассива.
Кому и когда нужно представлять баланс
Упрощенец заполнил баланс. Что дальше? Не имеет значения, по какой форме этот баланс составлен (традиционной или упрощенной). Компания на УСН обязана представить отчет (в составе иных обязательных бухгалтерских отчетов) всем заинтересованным органам.
В налоговые органы и учреждение статистики годовой отчет должен быть представлен не позднее 31 марта. Такой срок определен и налоговым (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ), и бухгалтерским (п. 2 ст. 18 закона № 402-ФЗ) законодательством.
Если вы только начинаете бизнес и прошли регистрацию после 30 сентября отчетного года, составлять и представлять баланс впервые нужно только по окончании следующего года. Например, компания зарегистрирована 10.10.2017 — первый раз она обязана отчитаться по итогам 2018 года за всю деятельность с 10.10.2017 по 31.12.2018 (п. 3 ст. 15 закона № 402-ФЗ).
Для представления руководству, собственникам или контрагентам баланс можно составлять с любой другой периодичностью (п. 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Государству (в лице налоговых органов и статистики) в этом случае отчетность представлять не требуется.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ваша компания не отправит налоговикам баланс или сделает это с опозданием, штраф составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Также возможно административное наказание по ст. 15.6 КоАП РФ. Если ваш баланс не получат органы статистики, может последовать наказание по ст. 19.7 КоАП РФ.
Итоги
Чтобы правильно составить баланс, компания на УСН должна грамотно организовать учетный процесс, разработать учетную политику и рабочий план счетов. Затем необходимо определиться с формой баланса. «Упрощенец» может выбрать между традиционной и упрощенной.
Упрощенный отчет заполнить легче, но представляемая информация при этом не может сокращаться. Баланс должен достоверно отражать стоимость имущества и величину обязательств компании на отчетную дату. Готовый баланс направляется налоговикам, в органы статистики и всем заинтересованным лицам.
