≡× МЕНЮ

• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Земельный налог для юридических лиц: правила и особенности его расчета. Земельный налог: изменения и особенности расчёта

Среди прочих налогов и взносов организации обязаны перечислять земельный налог. О сроках уплаты земельного налога юридическими лицами в 2018 году читайте в этой статье.

Сроки уплаты земельного налога для юридических лиц в 2018 году

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ, общий срок уплаты земельного налога за год не может быть установлен ранее срока сдачи декларации по налогу - 1 февраля. Однако местные власти могут устанавливать свой срок и отчетные периоды. В этом случае кроме годового платежа, юридические лица перечисляют земельный налог каждый квартал.

Срок уплаты земельного налога за 2017 год в каждом муниципальном образовании устанавливается свой. Точный срок уплаты можно найти в акте представительных органов муниципалитета. В нем же будут указаны сроки перечисления авансовых платежей, если таковые введены в регионе.

Чтобы точно узнать, в какие сроки нужно заплатить налог на землю, необходимо найти соответствующий местный правовой акт, которым установлены правила его уплаты. За получением нужной информации можно обратиться в налоговую инспекцию по месту учета. Также на официальном сайте ФНС есть специальный сервис , позволяющий узнать условия налогообложения на территории любого муниципального образования.

Например, в Санкт-Петербурге срок уплаты земельного налога - до 10 февраля включительно (Закон г. Санкт-Петербурга от 23.11.2012 № 617-105). Также в течение года петербуржцы должны были перечислять авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Соответственно, сроки уплаты земельного налога для юридических лиц в 2018 году следующие:

• 12 февраля - за 2017 год (перенос с 10 февраля);
• 3 мая (перенос с 30 апреля) - за 1 квартал;
• 31 июля - за 2 квартал;
• 31 октября - за 3 квартал.

Обратите внимание!

Для ИП установлен иной порядок и срок уплаты земельного налога. Физлица, в том числе предприниматели, платят налог на землю не позднее 1 декабря года, следующего за прошедшим. За 2017 год его нужно заплатить до 1 декабря 2018 года. Авансовые платежи ИП не вносят.

Нарушение срока уплаты земельного налога в 2018 году

За несвоевременную или неполную уплату земельного предусмотрен штраф. Его размер составит 20% от неуплаченной суммы.

Если же нарушение организация не уплатила налог умышленно, штраф возрастет до 40% от задолженности.

Кроме штрафа налоговики начислят пени исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на день просрочки. Если просрочка превысит 30 дней, то с 31-го дня пени начислят уде исходя из 1/150 ставки.

Итак, чтобы избежать санкций, нужно не только вовремя сдать декларацию и уплатить земельный налог.

Земельный налог в 2017-2018 годах оплачивается всеми владельцами земельных участков в местные бюджеты территорий, на которых земли расположены. Для оплаты земельного налога в 2017-2018 годах физлицам налоговыми ведомствами рассылаются уведомления с расчетами по налогу, а вот юрлица должны рассчитывать размер платежа сами.

Размер налоговой ставки земельного налога

Ставка земельного налога устанавливается муниципалитетами, но не может быть больше размера, установленного ст. 394 НК РФ. В частности, максимальный размер на уровне 0,3 % от стоимости земли, указанной в кадастре, определен:

• для сельскохозяйственных земель;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! О нецелевом использовании сельхозземель будут сообщать налоговикам. В случае установления данного факта ставка налога увеличится до 1,5%. Подробности см. .

• земель под жилыми зданиями и жилищно-коммунальной инфраструктурой;
• земель, выделенных для садов/огородов и подсобного хозяйства;
• спецземель, ограниченных в обороте.

Для всех других земельных участков ставка земельного налога в 2017-2018 годах не может быть выше 1,5% от стоимости земли в соответствии с данными из госкадастра.

Ставки земельного налога в 2017-2018 годах устанавливаются представительными органами муниципалитетов, а в городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе) представительными органами субъектов РФ в соответствующих законах. Так, власти могут предусмотреть пониженные ставки для определенных категорий земельных участков. Например, для участков, занятых технопарками или индустриальными (промышленными) парками Москвы, ставка налога на землю равна 0,7% (п. 1.6 ст. 3.1 закона города Москвы «О земельном налоге» от 24.11.2004 № 74). Если же в муниципальном образовании (или городе федерального значения) специальные ставки налога на землю не установлены, то в соответствии с п. 3 ст. 394 НК РФ действуют определенные федеральным налоговым законодательством максимальные ставки.

Налоговая ставка земельного налога в 2017-2018 годах для юридических лиц такая же, как и для налогоплательщиков-физлиц. Точно так же юрлица-арендаторы либо те, кому земля передана безвозмездно в пользование на определенный срок, не считаются налогоплательщиками земельного налога.

Плательщиками земельного налога по участкам, входящим в паевой инвестфонд, признаются управляющие компании. В этой ситуации уплата налога осуществляется за счет средств из этого инвестфонда.

Налог на земельные участки в 2017-2018 годах

Земельный налог, устанавливаемый местными нормативными актами, уплачивается по месту нахождения земельного участка. Налогооблагаемой базой при исчислении величины земельного налога является стоимостная оценка участка, установленная Роскадастром. Уплату налога производит собственник земли либо ее пользователь на основании права постоянного использования земельного участка или пожизненного наследуемого владения.

Срок уплаты налога и авансовых платежей для юридических лиц определяется местными органами власти. Уплата налога для юридических лиц по итогам налоговых периодов не может быть ранее 1 февраля года, следующего за истекшим.

О сроках уплаты земельного налога для юридических лиц можно прочитать .

Льготы по земельному налогу

Земельный налог 2017-2018 годов для отдельных категорий налогоплательщиков может быть существенно снижен (вплоть до полного освобождения от его уплаты) на основании ст. 395 НК РФ. Среди льготников, которые освобождены от оплаты земельного налога:

• религиозные учреждения;
• исправительные колонии;
• автодоры;
• общественные организации инвалидов;
• организации, занятые художественным промыслом;
• коренные малочисленные народности;
• резиденты ОЭЗ или СЭЗ;
• управляющие компании в «Сколково»;
• строители судов, имеющие статус резидента ОЭЗ промышленно-производственного характера.

О том, кто освобождается от уплаты земельного налога, читайте .

Бланк декларации по земельному налогу с 2017 года можно скачать в публикации .

Итоги

Ставка земельного налога в 2017-2018 годах устанавливается властями муниципалитетов, но не может превышать 0,3% для земель сельхозназначения и 1,5% для остальных категорий земельных участков. Налогооблагаемой базой при исчислении земельного налога является кадастровая стоимость участка, установленная Роскадастром на 1 января налогового периода.

С 2001 года кадастровая стоимость введена в Земельный кодекс РФ. Оценить можно только те участки, которые входят в государственный кадастр, поэтому на протяжении 2008-2012 гг. проводилась оценка земли с учетом нововведений.

Что это за платеж, объекты налогообложения

Налог на землю, согласно НК РФ – это оплата, обязательная как для организаций, так и для физических лиц, которые имеют в своем владении землю, подходящую по своей категории под налогообложение . При этом не имеет значения, имеете вы права на землю как собственник или только как пользователь.

Не оплачивают налог те организации или частные лица, которые арендуют землю или пользуются правом срочного использования. Оно абсолютно бесплатно согласно главе № 31 НК РФ. Небольшие изменения, добавленные к «Земельному Кодексу» в 2015 году, предусматривают процентные ставки и суммы к оплате, которые отличаются от тех, что собственники привыкли платить.

Доработка НК РФ касаемо земли обязует муниципальные органы и организации федерального значения установить налоговые ставки для всех владельцев земельных участков. Исключением являются:

• земли, которые занимают ценные объекты;
• участки, которые являются лесным фондом страны;
• земля, которая находится под водоемами государственной собственности.

Начисление налога начинается после внесения участка в государственный реестр. Не следует ожидать вручения свидетельства на право собственности. Запись в реестре уже обязует налогоплательщика платить данные взносы.

Кто должен его платить

У органов представительной власти есть возможность самостоятельно устанавливать процентную ставку и дату перечисления налогов с владельцев земельных участков. Также они могут вводить льготы и освобождать от оплаты некоторые категории граждан.

Согласно нововведениям, ставка, которая устанавливается на местах органами власти, не может превышать ту, что зафиксирована законодательно.

До 0,3% начисляется:

• на землю, которая относится к сельским хозяйствам или входит в их зону, например населенные пункты или сельскохозяйственные производства;
• на землю, которая является жилищным фондом или занята объектами жилищно-коммунальных комплексов;
• на участки, выделенные или купленные для ведения подсобного хозяйства, сада, огорода, разведения скота и на дачные фонды;
• на землю, которая выделена для обороны, таможни или служб безопасности;

• участки, на которых расположены религиозные организации, общества инвалидов;
• земля, по которой проходят государственные дороги;
• участки, находящиеся в ведении Организации Министерства Юстиции.

Все земельные участки, не подходящие под эти категории облагаются налоговой ставкой 1,5% .

Плательщики земельного налога это:

• организации, ИП и граждане, которые имеют право собственности на землю;
• те, кто являются пожизненными (бессрочными) пользователями земельных участков, полученных от муниципалитета, с возможность ее передачи по наследству (право на землю должно быть задокументировано и указано в соответствующем документе).

В число льготников входят:

• герои Советского Союза и РФ;
• инвалиды 1 группы;
• граждане, оформившие инвалидность 2 группы до 2004 года;
• ветераны военных действий и ВОВ;
• инвалиды от рождения;
• лица, которые принимали участие в испытаниях ядерного оружия;
• граждане, которые подверглись радиационному облучению, перенесли лучевую болезнь и получили в связи с этим инвалидность.

На полное освобождение от земельного налога имеют право:

• граждане, которые входят в категорию многодетных семей, имеющих три и более ребенка, не достигших совершеннолетия;
• члены семей военных, которые потеряли кормильца;
• несовершеннолетние дети, которые лишились родителей;
• лица, которые вышли на досрочную пенсию по старости или у которых на иждивении находятся инвалиды 2 и 3 группы.

Чтобы получить освобождение от уплаты налога или льготную ставку, необходимо предоставить соответствующие документы в налоговый орган, в чью юрисдикцию входит участок. После процедуры проверки граждане могут рассчитывать на снижение налоговой ставки.

Формула расчета с примером

Для расчета платежа следует опираться на кадастровую стоимость квадратного метра земли на 1 января каждого года. Эти данные можно найти в Росреестре – госслужбе кадастра, регистрации и картографии. Налоговая служба рассчитывает сумму оплаты для физического лица по формуле:

• размер участка в м 2 * на кадастровую стоимость 1м 2 * на процентную ставку

Для физических лиц кадастровая стоимость участка фиксируется днем регистрации ее изменения в ЕГРН. Данное правило распространяется на те участки земли, у которых в течение года поменялись категория и вид разрешенного использования. Сама оплата должна производиться до 1 октября года, который следует за прошедшим налоговым периодом.

Налоговая инспекция должна отправить налогоплательщику уведомление о сумме, налоговой базе и дате оплаты. В том случае, если лицо несогласно с указанной суммой, оно может ее обжаловать, подав соответствующее заявление в налоговую службу.

Также гражданин имеет право оспорить кадастровую стоимость участка. Для этого ему нужно обратиться в арбитражный суд с заявлением и предоставлением пакета документов по оценке участка. Физические лица и индивидуальные предприниматели не сдают налоговой декларации.

Для граждан, которые проживают в многоквартирных домах, оплата налога предусмотрена в том случае, если участок под домом поставлен на кадастровый учет до 1.01.2015 года. В другом случае, жильцы являются собственниками помещений и земли, на которой стоит дом, на правах владения общим имуществом в многоквартирном доме и налог не платят.

Если все-таки платить необходимо, то расчет производится в таком порядке:

1. берем кадастровую стоимость земельного участка под домом;
2. умножаем на процентную ставку налога;
3. полученную сумму умножаем на коэффициент владения квартирой.

Оплата взносов юридическими лицами

Юридические лица и организации обязаны самостоятельно производить расчет сумм платежей и подавать декларацию в налоговую службу с данными до 1 февраля года, который следует за отчетным периодом. Расчет очень простой – необходимо умножить кадастровую стоимость участка на процентную ставку. Например, цена земли составляет 6 000 000 рублей, а налоговая ставка 1,25%. Сумма оплаты годового налога составит 75 000 рублей.

Авансовые платежи юридическими лицами должны производиться до последнего числа месяца, который следует за прошедшим периодом.

В декларации должны быть указаны:

• год, за который юридическим лицом рассчитан налог;
• местонахождение и кадастровый номер участка, на который начисляется оплата;
• кадастровая стоимость участка;
• процент налоговой ставки;
• если есть льготы, то указать какие и льготный процент;
• сумма платежа с учетом льгот.

Крупные налогоплательщики подают декларацию не в налоговую организацию, а по месту своего учета. Организации, которые имеют более 25 работников за прошедший отчетный год, должны подавать декларацию в электронном виде. Для того чтобы отправить электронный отчет, можно воспользоваться специальными онлайн программами. Первый онлайн отчет для таких предприятий должен быть отправлен в январе 2019 года.

Чтобы подключиться к операторам электронного учета, необходимо сформировать ключ электронной подписи руководителя организации, что занимает до 10 дней.

Перед отправкой декларации можно проверить ее правильное заполнение в программе тестирования. Это дает гарантию того, что все оформлено правильно, и она будет принята госучреждением.

Ответственность за неуплату земельного налога

Согласно законодательству, оплата земельного налога распространяется даже на участки, которые еще не внесены в единый кадастровый реестр. В случае уклонения от постановки участка на учет применяются штрафные санкции, которые прописаны в 122 статье Налогового Кодекса РФ. Постановка всех объектов на учет – это обязательная процедура, но производится она только по заявлению владельца.

При несвоевременной оплате налога на землю предусмотрена как налоговая, так и уголовная ответственность.

Налоговая ответственность может быть назначена за умышленную или неумышленную неоплату. Оба варианта можно доказать только через суд. Чаще всего налоговые службы приписывают неплательщику умышленные действия, так как штраф при этом в два раза выше, чем за неумышленную неоплату.

Сумма, которая начисляется при неумышленной или частичной неуплате налога равна 20% от общей его суммы. Срок давности нарушения, который предусмотрен Налоговым Кодексом, составляет 3 года. Он отсчитывается со времени возникновения задолженности, а не со дня ее доказательства в суде.

Все собственники земельных участков имеют обязательства по уплате налога в бюджет. Сегодня мы поговорим о юрлицах, которые выступают плательщиками земельного сбора: когда у организаций возникают налоговые обязательства, как предприятию рассчитать налог и какой порядок его оплаты, какая отчетность предусмотрена для юрлиц, уплачивающих земельный налог.

Когда у юрлиц возникают налоговые обязательства

Согласно общему порядку, Ваша организация имеет обязательства по уплате земельного налога, если:

• юрлицо владеет землей на правах собственности;
• компания имеет право на бессрочное пользование участком;
• фирма получила землю в качестве пожизненного наследуемого имущества.

Если Ваша компания заключила договор аренды земли, то оплачивать налог Вы не должны. Такое же правило действует для земельных наделов, полученных в порядке безвозмездного срочного пользования.

Основанием для возникновения налоговых обязательств для компании является наличие документов, подтверждающих права на землю (свидетельство из Росреестра).

Юрлица – неплательщики земельного налога

Если фирма владеет землей на правах собственности, это не всегда значит, что она является плательщиком налога. Законом предусмотрен порядок, согласно которому некоторые собственники-юрлица могут быть освобождены от налоговых обязательств. Главный критерий в данном случае – категория, к которой отнесен земельный участок. Ваша компания может не оплачивать земельный налог, если, в частности, она владеет землей, находящейся в имуществе многоквартирных домов.

Также от оплаты налога освобождены земли, отнесенные к категории ограниченных в обороте или полностью изъятых из такового. Это земли лесного и водного фондов, а также занятые культурными объектами государственного значения. В общей массе данные земли являются федеральной и муниципальной собственности, коммерческая компания может владеть таким участком лишь в некоторых случаях, предусмотренных ст. 27 ЗК.

Кто имеет право на льготы

Как видим, законом не предоставляет для юрлиц широкого право на освобождение от обязательств по земельному налогу. Но с другой стороны существуют утвержденные нормативные акты, согласно которым юрлицо может оформить льготы и существенно уменьшить сумму налога к оплате.

Ниже в таблице представлена информация об организациях, за которыми на общегосударственном уровне закреплена 100% льгота по уплате налога.

Категория организаций	Описание
Общественные организации инвалидов	Вы можете не платить налог, если в состав Вашей организации входят 80% инвалидов (и более). От уплаты налога освобождаются только те участки, которые используются для деятельности организации согласно уставу.
Организации народных промыслов	Если организация использует землю для производства и реализации товаров народных промыслов (что подтверждено документально), то налог на землю она может не платить.
Учреждения уголовно-исправительной системы	Земля, находящаяся в собственности Минюста РФ и использующаяся в пределах полномочий Пенитенциарной системы. К данной категории относятся земли под СИЗО, колонии и прочие учреждения, исполняющие наказания.
Организации с 100% уставным капиталом инвалидов	Организация инвалидов, которая ведет производственную деятельность, освобождается от налоговых обязательств в случае, когда сотрудники-инвалиды составляют не половины общего количества работников (доля в фонде оплаты труда – не менее ¼). Налог Вы можете не платить только за ту землю, которая используется для производственной деятельности организации.

Отметим, что льготы по земельному налогу предоставляются не только федеральным, но и местным законодательством. В зависимости от того, в каком регионе ведет деятельность Ваша организация, Вы можете получить льготу в виде пониженной налоговой ставки или вычета из общей налогооблагаемой суммы. Для того, чтобы выяснить, может ли Ваша компания рассчитывать на налоговую скидку, обратитесь в районную администрацию по месту регистрации Вашей компании.

Важно знать, что региональные власти могут только дополнить список организаций-льготников или увеличить размер налоговых скидок. Те компании, право которых на льготу утверждено на федеральном уровне, местная власть отменить не может.

Формула для расчета

Для того, чтобы вычислить сумму налога, которую подлежит уплатить Вашей организации, Вам потребуется два показателя – кадастровая стоимость земли и ставка налога, утвержденная для категории, к которой относится участок:

ЗН = КадастрСт * Ст ,

где КадастрСт – стоимость имущества по кадастру,

Ст – налоговая ставка, применяемая к данной категории земли.

Ставки: федеральные и региональные

Ставки налога зафиксированы для юрлиц, физлиц и предпринимателей зафиксированы на одном уровне – 1,5% или 0,3% в зависимости от категории земельного надела. Если Ваша организация использует землю для сельхоз нужд (ведение садово-огороднической деятельности, фермерство, разведение животных и т.п.), то Вы имеете право оплачивать налог по ставке 0,3%. Это же правило действует для застройщиков, использующих участки под жилищное строительство. Во всех случаях Вам придется оплачивать налог по полной ставке – 1,5%.

Как и в ситуации с налоговыми льготами, ставки бюджетных платежей также могут регулироваться местным законодательством. Региональные власти имеют право лишь понизать ставку для расчета налоговых платежей в случаях, ними же предусмотренными. Справедливости ради отметим, что на данный момент пониженные региональные ставки являются достаточно ограниченным явлением. Связано это с тем, что разница между федеральной (базовой) и региональной (пониженной) ставками компенсируется за счет местных бюджетов.

Стоимость земли по кадастру

Показатель кадастровой стоимость земельного надела, находящегося в собственности Вашей организации, Вы можете узнать любым удобным для Вас способом:

Электронное обращение	Официальный сайт Росреестра	На данный момент наиболее удобный способ получения информации, так как для его использования Вам потребуется только компьютер с доступом в интернет. Зная кадастровый номер участка либо его адрес, Вы можете получить актуальную информацию о его стоимости. Также на сайте Россреестра Вы можете информацию о стоимости участка, воспользовавшись ресурсом «Интерактивная карта». Для того, чтобы получить данные, Вам не нужно оформлять запрос, информация о стоимости будет предоставлена в электронном виде в форме выписки.
Личное обращение	Территориальное отделение Росреестра	Для того, чтобы получить данные на бумажном носителе, Вам необходимо обратиться в орган Росреестра по месту регистрации Вашей организации. Путем личного обращения и оформления заявления Вы получите выписку о стоимости участка в установленном порядке.

Важно понимать, что для расчета налога Вам потребуется показатель на 1 число года, за который Вы производите расчет (на 01.01.17 – за 2017 год). Если на 1 января участок не был сформирован или зарегистрирован, то для расчета применяйте показатель на дату формирования (регистрацию) земли.

Рассчитываем налог к уплате

Если Ваша организация – единственный собственник земли, а участком Вы пользовались полный календарный год, то Вы можете произвести упрощенный расчет суммы налогового платежа. Умножив кадастровую стоимость на ставку, Вы получите показатель суммы налога к уплате по итогам года. Но на практике такие случае встречаются довольно редко, поэтому ниже мы рассмотрим порядок расчета налога в частных случаях.

Если земля находится в общем пользовании

Достаточно часто компании владеют землей в порядке общего пользования, то есть один участок разделен между несколькими собственниками. Если Ваша компания владеет землей на таких условиях, налог Вам следует рассчитать пропорционально доле надела в общей собственности.

Пример №1.

Согласно правоустанавливающим документам, АО «Фараон» владеет землей площадью 314 кв. м. Данный надел является собственностью «Фараона» на 1/3, остальной частью владеет ООО «Нефертити». Кадастровая стоимость всей земли составляет 904.720 руб. Для «Фараона» утверждена общая ставка налога 1,5%.

При расчете бухгалтер «Фараона» осуществил следующие действия:

• бухгалтер определил кадастровую стоимость земли в собственности «Фараона»

904.720 руб. * 1/3 = 301.573 руб.;

• бухгалтер произвел вычисление суммы налога к оплате

301.573 руб. * 1,5% = 4.524 руб.

Вычисляем сумму авансовых платежей

В отличие от ИП, осуществляющие оплату налога общей суммой за год, предприятия обязаны перечислять авансовые платежи в бюджет согласно следующих сроков:

• за 1 квартал – до 30.04;
• за 2 квартал – до 31.07;
• за 3 квартал – до 31.10.

Окончательный расчет по налогу по итогам года Вы должны произвести до 1 февраля следующего года (за 2017 год – до 01.02.18).

Авансовые платежи составляют ¼ часть от суммы налога, рассчитанной за год. Окончательный расчет производится исходя из суммы, указанной в декларации, срок подачи которой также отграничен – до 1 февраля следующего года.

Пример №2.

В январе 2016 бухгалтер АО «Олимп» произвел расчет налога исходя из следующих показателе:

• кадастровая стоимость земли на 01.01.16 – 334.420 руб.;
• ставка налога с учетом льгот региона – 1,4%.

Итого сумма годового платежа определена бухгалтером «Олимпа» в размере 4.682 руб. (334.420 руб. * 1,4%).

14.04.16, 12.07.16 и 05.10.16 бухгалтер «Олимпа» перечислил в бюджет одинаковые суммы – по 1.170 руб. (4.682 руб. / 4).

При составлении налоговой декларации бухгалтер «Олимпа» обнаружил ошибку в указании кадастровой стоимости участка при первоначальном расчете налога. В декларации была указана правильная стоимость земли – 348.470 руб. Таким образом, налог за год составил 4.879 руб. (348.470 руб. * 1,4%).

После подачи декларации 14.01.17 бухгалтер «Олимпа» произвел окончательный расчет по налогу в сумме 1.369 руб. (4.879 руб. – 1.170 руб. * 3).

Отражаем земельный налог в учете

Если Ваше предприятие использует землю для производства продукции и реализации товаров, то суммы начисленного налога на землю отражаются в расходах по счетам производства (основного, дополнительного), подсобного хозяйства и реализации (20 , 23, 25, 26, 2 9, 44) . Для учета оборотов по налогу используют субсчет 68 «Земельный налог».

Пример №3.

Бухгалтер ООО «Афродита» определил следующую сумму авансовых платежей по налогу на землю: 103.800 руб. ежеквартально. «Афродита» занимается изготовлением и реализацией праздничных тортов. Учет земельного налога у «Афродиты» осуществляется в корреспонденции со счетом 26.

Вопрос – ответ

Вопрос: 18.10.16 АО «Гефест» приобрело подвальное помещение в жилом доме, которое планируется использовать под склад. По какой ставке «Гефестом» должен быть рассчитан и уплачен налог?

Ответ: Так как подвал является частью жилого помещения (находится в жилом фонде), «Гефест» вправе рассчитать налог по пониженной ставке 0,3%.

Вопрос: В собственности ООО «Фермер» находится земля сельхоз назначения общей площадью 1.501 кв. м. Часть земли (1.203 кв. м) «Фермер» сдает в аренду, остаток имущества (298 кв. м) не используется ни «Фермером», ни арендатором. Каким образом «Фермер» должен рассчитать налог на землю к уплате?

Ответ: Земли сельхоз назначения облагаются налогом по пониженной ставке 0,3%. Но данный показатель может использоваться только к тем участкам, которые используются в с/х производстве. В то же время законом не предусмотрено применения разных налоговых ставок при расчете налога на один с/х участок. Поэтому «Фермер» вправе применять 0,3% ко всему участку.

Порядок расчета земельного налога может быть различным для физических и юридических лиц. Кроме того, на расчет влияет категория земель.

Определим, как будет производиться расчет налога на землю в 2018 году, какова предусмотрена формула для этого, и укажем, можно ли и как произвести расчет через онлайн-сервис налоговой службы.

Изменение в земельном налогообложении в 2018 году в России – по каким правилам и законам будет рассчитываться налог на землю 2018?

Законопроект под номером 128489-7 был утвержден Госдумой и опубликован в Сети в сентябре 2017 года. Он определяет новый порядок расчета налога на землю в ближайших 2018-2020 годах.

Укажем, какие изменения он предусматривает, и по каким правилам будет рассчитываться налог:

1. Во-первых, расчет будет производиться на основе кадастровой стоимости земли.
2. Во-вторых, кадастровая цена будет зависеть от категории земель и внесенных данных об участке в базе налоговой службе и Единого госреестра недвижимости(ЕГРН). Изменения касаются статьи 391 НК РФ.
3. В-третьих, будут учитывать, является ли лицо юридически ответственным или обратившийся гражданин зарегистрирован в налоговой службе как физическое лицо.
4. В-четвертых, при расчете смотрят на особый коэффициент. Показатель считается как отношение количества месяцев, когда земля находилась в новом статусе, и количества полных месяцев отчетного периода. Новшества вводят в статью 396 НК РФ.
5. В-пятых, на окончательный размер налога будет влиять льгота, который сможет воспользоваться гражданин. Напоминаем, пенсионерам не предусматривается льгота на частичную оплату земельного налога или освобождение полностью от его уплаты.

Проект начнет действовать в полную силу с наступлением 2018 года.

Формула расчета земельного налога в 2018 году – калькулятор и пример расчета налога на землю

Оплачивать налог на землю обязаны все граждане, которые имеют в собственности участок, имеют права на бессрочное пользование земли - или пожизненное наследование этого права.

Расскажем подробнее, как может происходить расчет налога.

1. Расчет налога без использования сервисов

Расчет налога на землю в 2018 году может проходить по нескольким формулам:

Если рассчитывается годовой размер налога

Такая же формула подойдет для расчета при разной целевой категории земли или в том случае, если участок был продан:

Если были установлены отчетные периоды, поквартально

Расчет будет произведен с учетом авансовых платежей по формуле:

Имеется и общая формула расчета налога на землю

Земельный налог = Кст x Д x Ст x Кв, Кст – кадастровая стоимость надела. Д – доля в общем праве на надел (если собственник один, то в формулу проставляется коэффициент «1»; когда земля поделена между двумя владельцами поровну, то коэффициент «1/2» и т.д.). Ст – процентная ставка, установленная региональным законодательством. Кв – коэффициент длительности владения (учитывается, если участок находится у землевладельца менее полного отчетного периода, то есть календарного года).

В такой формуле необходимо: Отдельно рассчитать коэффициент длительности владения землей (Кв). Учитывать процентную ставку. Процентные ставки утверждаются на местном уровне, однако они не могут выходить за рамки, установленные федеральным законодательством. Так, тариф не может быть выше следующих показателей: 0,3 % для земель сельскохозяйственного назначения, ЛПХ, садоводства, огородничества; 1,5 % для участков, принадлежащих к другим категориям.

Приведем несколько примеров расчета.

Пример 1

Гражданин Петров владеет земельным участком, предназначенным для садоводства и огородничества, с кадастровой стоимостью в 150 тысяч рублей. Он приобрел участок в августе 2017 года.

Рассчитаем налог по общей формуле: Земельный налог = Кст x Д x Ст x Кв.

Налог в 2018 году Петров будет оплачивать за 2017 год, то есть Петров владел недвижимым имуществом 5 месяцев. Подставим показатели в формулу:

Земельный налог = 150 000 руб. х 1 х 0,3% х (5мес./12 мес.)

Получаем размер налога: 1875 руб.

Пример 2

Ветеран приобрел 1/2 часть земельного участка с кадастровой стоимостью в 450 тысяч рублей в феврале 2017 года для ведения подсобного хозяйства.

Рассчитаем налог на землю с учетом таких моментов:

1. Налоговая ставка на эту категорию земель составила 0,1 % на региональном уровне.
2. Отчетный период составляет 12 месяцев – год.
3. Долевое участие составляет 1/2.
4. Длительность владения составляет 11 месяцев.
5. Налог должен быть уменьшен на сумму в 10 тысяч рублей, так как налогоплательщиком является ветеран боевых действий.

Рассчитаем коэффициент длительности владения – 11 поделим на 12 мес. Получаем: 0,916.

Подставляем показатели в формулу: ЗН = (Кст x Д – 10 000 руб.) x Ст x Кв.

ЗН = (450 000 руб. х 1/2 – 10000 руб.) х 0,1 % х 0,916 = 1969,4 руб.

2. Расчет с помощью калькулятора

Порядок расчета налога с помощью калькулятора на официальном сайте ФНС проходит таким образом:

1) В разделе «эЭлектронных сервисов» выбираете «Калькулятор земельного налога и налога на имущество физических лиц».

2) Вводите общие параметры, касающиеся расчета – «Земельный налог».

3) Выбираете период, за который необходимо оплатить налог

4) Вводите характеристики объекта

5. После внесения всех данных - а они могут проставляться автоматически - можете рассчитать сумму налога

Процедура проста, если вы знаете кадастровый номер вашего земельного участка . Посмотреть его можно в свидетельстве о праве собственности, или выписке ЕГРН.

Правила расчета налога на разные категории земель – сельхозназначения, ИЖС, участок в СНТ и т.д.

Рассмотрим самые распространенные категории - и укажем, каковы правила расчета налога при них.

1. Земля сельхозназначения, а также земли, предназначенные для огородничества, садоводства, ЛПХ

Налог на такую землю может быть рассчитан по максимальной (0,3%) или минимальной ставке.

Обе ставки, особенно минимальная, может быть установлена на землю, если земельный участок удовлетворяет таким требования:

1. Относится к данной категории – земли сельхозназначения.
2. Используется по целевому назначению – для сельхозпроизводства.

Если же указанные требования не выполнены, то налог может быть рассчитан только по максимальной ставке . Она равняется 0,3%, и утверждена законодательно (ст.394 НК РФ).

Минимальная ставка может составлять от 0,1 до 0,3%. Устанавливается она на региональном уровне местными властями. По такой ставке расчет может быть проведен, если земля удовлетворяет полностью всем требованиям. Если же нет, то проведут расчет по максимальной ставке.

2. Земли ИЖС

Налог на земли, предназначенные под индивидуальное жилищное строительство, может быть также рассчитан по минимальной или максимальной ставке.

Согласно действующему законодательству, ставка не может превышать 0,3%. Пониженный процентный показатель может быть установлен муниципалитетом.

В общем, на размер налога будет влиять еще и площадь участка, его кадастровая стоимость и специфика субъекта РФ.

3. Земля в СНТ