≡× МЕНЮ

• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Составление бухгалтерского баланса — пример для чайников. Чтение бухгалтерского баланса – доступно каждому

Основным публикуемым документом финансовой отчетности является баланс. Прежде всего баланс — это мгновенная фотография того, чем обладает предприятие и откуда это что-то появилось. Грамотный аналитик по балансу узнает очень многое и фактически сможет дать оценку уровня работы менеджеров компании. Ниже изложены некоторые достаточно простые приемы, которые позволят вам самостоятельно оценить «в первом приближении» балансы.

Финансовая отчетность предприятия формируется бухгалтерской или/и финансовой службой, но представляет собой итоги работы не только бухгалтерии, а всего предприятия в целом. Основным публикуемым документом такой отчетности является

Грамотный аналитик по балансу узнает очень многое и фактически сможет дать оценку уровня работы менеджеров компании. Ниже изложены некоторые достаточно простые приемы, которые позволят вам самостоятельно оценить «в первом приближении» балансы. Такая подготовка значительно повышает шансы на успех в получении инвестиций или кредитов.

Прежде всего баланс — это мгновенная фотография того, чем обладает предприятие и откуда это что-то появилось. Как всякая мгновенная фотография, баланс привязывается к определенному времени. Есть баланс за три месяца, за полгода и год. Для того чтобы понять, как работало предприятие за какой-то период, служит другая форма отчетности, которая называется в чем-то более понятно — «Отчет о прибыли и убытках» .

Бухгалтерский баланс представляет собой весьма естественное равновесие между тем, чем предприятиеобладает (его активами), и тем, из каких источников финансирования эти активы появились (это пассивы или обязательства предприятия).

Активы — это ресурсы, находящиеся в собственности или под контролем компании, которые, как ожидается, будут приносить экономическую выгоду (они именно для этого и приобретаются компанией, исходя из имеющихся ресурсов).

Разделы и статьи актива баланса строятся по тому, как быстро соответствующий актив может быть переведен в деньги (принцип ликвидности ). Вверху баланса располагаются наименее ликвидные активы (основные средства — их нужно очень долго продавать), затем более ликвидные (запасы — часто это то, что на складе, т.е. достаточно быстро продаваемый товар) и заканчивая статьей «денежные средства» . Эта статья ликвидна даже исходя из названия.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности возврата и располагаются по возрастающей срочности.

Ниже представлена стандартная форма баланса.

Таблица 1. Бухгалтерский баланс.

Номер раздела	Наименование раздела	Группа статей	Сумма
	Актив
I	Внеоборотные активы	Нематериальные активы	Показывает активы, не имеющие материальной формы (права пользования землей и др. природными ресурсами; патенты, лицензии, товарные знаки и проч.)
		Основные средства	Стоимость основных средств (зданий сооружений, основного оборудования), как действующих, так и находящихся в запасе
		Незавершенные капитальные вложения	Затраты предприятия на капитальное строительство и монтаж оборудования
		Финансовые вложения	Финансовые вложения с расшифровкой по видам вложений: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества, займы на срок более 12 месяцев
		Итого по разделу I
II	Оборотные активы	Запасы	Показывает запасы сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тара; наличие на складе законченных производством изделий, отгруженные товары до момента поступления платежей за них на расчетный счет предприятия; МБП; расходы будущих периодов, произведенных в отчетном периоде, но не включенные в себестоимость продукции и др.
		Дебиторская задолженность	Образуется из расчетных отношений предприятия с другими организациями. Может быть продана
		Финансовые вложения	Показывает краткосрочные (на срок не более одного года) вложения предприятия в ценные бумаги других предприятий, собственные акции, выкупленные у акционеров
		Денежные средства	Указывает сумму денежных средств, которыми в данный момент располагает предприятие. Они могут быть в кассе предприятия или на расчетном счете. Увеличение в динамике по этой статье, как правило, свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия
		Итого по разделу II
III	Убытки	Непокрытые убытки прошлых лет
		Убытки отчетного года
		Итого по разделу III
	Баланс
	Пассив
IV	Капитал и резервы	Уставной капитал	Сумма средств, первоначально инвестированная собственниками для обеспечения уставной деятельности предприятия
		Добавочный капитал	Сумма прироста имущества при его переоценке, безвозмездно полученные ценности, а также эмиссионный доход акционерного общества (разница между рыночной и номинальной стоимостью акций за вычетом издержек по их продаже)
		Резервный капитал	Сумма остатков резервного и других фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ, а также остатки других аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой предприятия
		Нераспределенная прибыль отчетного года	Сумма нераспределенной прибыли
		Итого по разделу IV
V	Долгосрочные пассивы	Заемные средства	Обязательства со сроком погашения более одного года, в том числе кредиты банков
		Прочие пассивы
		Итого по разделу V
VI	Краткосрочные пассивы	Заемные средства	Обязательства со сроком погашения менее одного года, в том числе краткосрочные кредиты банков
		Краткосрочная задолженность	Включает в себя задолженность перед поставщиками и подрядчиками, задолженность по оплате труда и др.
		Итого по разделу VI
	Баланс

Обратите внимание: наша таблица уже очень похожа на реальные балансы. Единственное и очень важное отличие состоит в том, что в реальном балансе в каждой строчке есть две колонки , указывающие соответствующие суммы на начало и конец отчетного периода . Именно наличие данных на начало и конец периода дает возможность анализа баланса. Этот анализ проводят, как правило, в два этапа.

На первом этапе проводится анализ основных тенденций , а на втором этапе — подробный анализ с использованием финансовых коэффициентов .

С целью выявления основных тенденций проводят вертикальный и горизонтальный анализ баланса.

Горизонтальный анализ — это анализ изменений во времени статей баланса. Они, как правило, фиксируются в процентах к предыдущему периоду.

Вертикальный анализ — это анализ изменения во времени доли каждой из статей баланса в общем объеме активов (пассивов). По результатам вертикального и горизонтального анализа структуры баланса уже можно делать предварительные выводы.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

Сразу обратите внимание на правильность оформления самого документа. Есть ли полное наименование организации, дата составления, правильно ли указаны реквизиты, имеется ли отметка налоговой инспекции. Баланс должен иметь стандартную форму и передаваться в печать именно в таком, стандартном виде. Если напечатанный баланс имеет другую форму (некоторые статьи в нем «скрыты» или, как говорится, «укрупнены») то это уже повод задуматься.

Далее отметьте — изменение величины валюты баланса . Если она уменьшилась или не изменилась — это нехороший сигнал, с которым нужно дополнительно разбираться. Увеличение может оцениваться по-разному в зависимости от причин, вызвавших рост.

«Тяжесть» структуры активов определяется путем сопоставления темпа роста внеоборотных и оборотных активов. Опережение роста оборотных активов свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов. «Тяжелая» структура активов может быть оправдана лишь особенностями вида деятельности.

ИЗУЧЕНИЕ АКТИВОВ

Посмотрите, чем представлены внеоборотные активы . Высокая доля основных средств свидетельствует о значительных накладных расходах и чувствительности к изменениям выручки. Для сохранения финансовой устойчивости предприятию необходимо иметь высокую долю собственного капитала в источниках финансирования.

Увеличение статьи «Долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы» указывает на то, что предприятие уделяет внимание внешней инвестиционной деятельности, тем самым отвлекая средства от основной деятельности. Для корректной оценки данного факта необходимо дополнительно сравнить рентабельности основной и инвестиционной деятельности.

Структура оборотных активов характеризует масштаб деятельности предприятия и состояние расчетов с потребителями. Увеличение дебиторской задолженности (тем более долгосрочной) является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) предприятия либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям.

Превышение дебиторской задолженности суммы текущих обязательств является свидетельством того, что предприятие предоставляет бесплатный коммерческий кредит своим покупателям в размере, превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей коммерческим кредиторам. В противном случае предприятие финансирует свои запасы и коммерческий кредит за счет отсрочки платежей кредиторам.

СТРУКТУРА ПАССИВОВ

При анализе структуры пассивов в первую очередь обращают внимание на то, какую долю в источниках финансирования занимает фактический собственный капитал (т.е. собственный капитал за вычетом убытков и задолженности учредителей в уставный капитал). Опережающий темп прироста собственных средств по сравнению с темпом прироста заемных средств способствует укреплению финансовой устойчивости предприятия.

Увеличение доли резервов, фондов и нераспределенной прибыли в источниках финансирования свидетельствует об эффективной работе предприятия, т.к. эта часть собственного капитала создается в процессе хозяйственной деятельности.

В структуре заемного капитала положительным моментом является преобладание доли долгосрочных обязательств , что повышает финансовую устойчивость и снижает риск потери платежеспособности.

Стремительный рост краткосрочной кредиторской задолженности почти всегда влечет за собой снижение ее оборачиваемости. При этом следует помнить, что просрочка платежей в бюджет и внебюджетные фонды вызывает применение разного рода штрафов, пеней, ставки по которым достаточно высоки.

АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ БАЛАНСА

Анализ структуры баланса ведется в разбивке по степени ликвидности и срочности его статей. С этой целью все статьи актива и пассива баланса разбиваются на 4 группы :

• активы разбиваются по степени ликвидности на быстро реализуемые, средней реализуемости, медленно реализуемые и трудно реализуемые.
• пассивы разбиваются по степени срочности на краткосрочные, средней срочности, долгосрочные и постоянные.

При этом подразумевается, что предприятие должно вести свою финансовую деятельность таким образом, чтобы суммарные значения активов и пассивов одной группы примерно совпадали. Однако в реальности предприятия с такой «правильной» структурой баланса встречаются крайне редко. Поэтому нормальной может быть признана такая структура баланса, когда активы 1-й и 2-й группы в сумме покрываются пассивами 1-й и 2-й группы, а активы 3-й и 4-й группы в сумме покрываются пассивами 3-й и 4-й группы.

То есть краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и краткосрочная дебиторская задолженность финансируются за счет краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности, а запасы, долгосрочная дебиторская задолженность и внеоборотные активы финансируются за счет долгосрочных пассивов и собственных средств (капитала и резервов, фондов, нераспределенной прибыли).

Следует также учитывать, что структура баланса предприятий с различными видами деятельности может существенно различаться. Так, для предприятия оптовой или розничной торговли вполне нормальной может быть ситуация, когда часть запасов (особенно по статье готовая продукция и товары для перепродажи) финансируется за счет кредиторской задолженности либо краткосрочных кредитов. Однако, если подобная ситуация наблюдается на производственном предприятии с достаточно длительным производственным циклом (например, энергомашиностроения), то это свидетельствует о проблемах со сбытом продукции предприятия, его затоваривании и о реальной угрозе потери им платежеспособности.

В соответствии с законодательством многие российские бизнесы обязуются формировать бухгалтерскую отчетность. Это может предполагать заполнение ряда стандартизованных документов. В числе таковых — бухгалтерский баланс по форме 1, утвержденной Минфином РФ. Какова специфика данного документа? Каким образом его правильно заполнять?

Бухгалтерский баланс: основные сведения

Бухгалтерский баланс — важнейший компонент соответствующего типа отчетности российских предприятий перед государственными органами. Сведения из формы, по которой он заполняется, могут дать весьма взвешенную и объективную оценку касательно положения дел в бизнесе, а также послужить информативным ресурсом с точки зрения планирования развития компании. Форма бухгалтерского баланса (бланк) утверждена Минфином РФ в приказе № 66Н, изданном 2 июля 2010 года.

Как заполнить баланс правильно?

Можно отметить, что ключевой критерий корректности рассматриваемого типа отчетности — равенство актива и пассива. Другие требования, которым должен соответствовать бухгалтерский баланс:

Нельзя осуществлять зачет между показателями строк в активе и пассиве;

Данные, отражающие показатели на начало года, должны совпадать с теми, что были зафиксированы в конце предыдущего;

Сведения, отраженные в документе, о котором идет речь, должны быть подтверждены.

Какие еще можно отметить особенности, характеризующие бланк, на котором заполняется бухгалтерский баланс? Форма 1 (именно так именуется соответствующий документ) предполагает структурирование разделов на строки, каждая из которых имеет отдельный код. Заполняется бланк бухгалтерского баланса чаще всего в тысячах рублей, а десятичные показатели не задействуются. В ряде случаев — например, если документ сдает крупная фирма с большими оборотами — результаты деятельности отражаются в миллионах рублей.

Специфика заполнения строк актива

Как составить бухгалтерский баланс? Пример алгоритма заполнения его актива может выглядеть так.

Строка 1110 предполагает отражение сведений о нематериальных активах фирмы. Их можно определить как сальдо по дебету счета 04, из которого вычитаются показатели по кредиту счета 05.

Строка 1120 предполагает включение данных, касающихся результатов исследований, а также разработок. Для того чтобы подсчитать данный параметр, нужно определить сальдо по дебету счета 04 в части субсчета, который именуется как «Расходы на НИОКР».

Строка 1130 включает сведения об активах, которые относятся к категории нематериальных поисковых. Их можно определить на основе сальдо по дебету счета 08 в части субсчета, который называется «Нематериальные поисковые активы», уменьшенного на показатель по кредиту счета 05 — в части субсчета «Амортизация и обесценение активов».

В строке 1140 фиксируются активы, которые относятся к категории материальных поисковых. Для того чтобы получить соответствующие цифры, нужно вычесть из сальдо по дебету счета 08 в части субсчета, который называется «Материальные поисковые активы» показатель по кредиту счета 02 (по субсчету, который именуется «Амортизация и обесценение»).

В строке 1150 вписываются данные, отражающие основные средства. Их легко определить как разницу между сальдо по дебету счета 01 и соответствующим показателем по кредиту счета 02.

В строке 1160 фиксируются сведения, отражающие доходные вложения. Для того чтобы определить их, нужно вычесть из сальдо по дебету счета 01 соответствующий показатель по кредиту счета 02, но на этот раз — субсчета «Амортизация доходных вложений».

Строка 1170 содержит сведения о финансовых вложениях фирмы. Определить соответствующие показатели несколько сложнее. Для начала нужно сложить два сальдо — по дебету счета 58 и 55 (субсчет «Депозитные счета»). Из получившейся суммы нужно вычесть сальдо кредита по счету 59, к которому должны быть добавлены показатели по дебету счета 73 (субсчета «Расчеты с персоналом»).

В строке 1180 фиксируются отложенные налоговые активы. Их определить очень легко — как сальдо под дебету счета 09.

В строке 1190 отражаются прочие внеоборотные активы. Сюда следует вписывать цифры, которые относятся к соответствующей категории, но не были указаны в документе.

В строке 1100 необходимо суммировать показатели строк с 1110 по 1190. Это позволит подвести итоги по цифрам в разделе 1 документа.

В строке 1210 фиксируются запасы. Их можно определить на основе сведений, отражающих сальдо по дебету таких счетов, как, например, 10, 11, 41, а также 43.

Строка 1220 включает данные, отражающие НДС по приобретенным ценностям. Соответствующие цифры легко обнаружить на основе показателей сальдо по дебету счета 19.

В строке 1230 фиксируется дебиторская задолженность. Она вычисляется как разница между сальдо по дебетам таких счетов, как, например, 60 и 76 и соответствующим показателем по кредиту счета 63.

В строке 1240 отражаются данные, касающиеся финансовых вложений. Формула определения соответствующих цифр достаточно сложна. Сначала нужно сложить показатели сальдо по дебетам счетов 55 и 58, после этого вычесть из них цифры, получившиеся в результате сложения сальдо по кредиту счета 59 и дебету счета 73. Важно учитывать показатели только по краткосрочным вложениям и займам.

В строке 1250 отражаются данные по денежным средствам и эквивалентам. Их можно узнать на основе показателей сальдо по дебетам таких счетов, как, например, 50, 51, 52, а также 57.

В строке 1260 фиксируются прочие внеоборотные активы — те, что не были включены в раздел.

В строке 1200 указывается цифра, которую нужно получить посредством сложения показателей в строках с 1210 по 1260.

После этого в строке 1600 необходимо суммировать строки с 1100 по 1200, в результате чего получится показатель баланса.

Теперь изучим, как заполняется пассив бухгалтерского баланса.

Специфика заполнения пассива

В строке 1310 фиксируются показатели, отражающие уставный (или складочный — при соответствующей организационно-правовой форме бизнеса) капитал. Его легко определить на основе сальдо по кредиту счета 80.

Строка 1320 содержит цифры, отражающие собственные акции компании, которые куплены у их держателей. Их легко получить на основе показателей сальдо по дебету счета 81.

В строке 1340 включаются цифры, отражающие Определить их можно на основе сальдо по кредиту счета 83 (субсчета, который именуется как «Дооценка имущества»).

В строке 1350 фиксируются данные, касающиеся добавочного капитала без переоценки. Для того чтобы определить их, нужно вычесть из сальдо по кредиту счета 83 соответствующие суммы ОС и НМА.

Строка 1360 фиксирует цифры по резервному капиталу. Для того чтобы определить их, нужно сложить сальдо по кредитам счетов 82 и 84. В первом случае не нужно учитывать спецфонды, во втором — нужно.

В строке 1370 отражается (или непокрытый убыток). Подсчет соответствующих цифр зависит от того, с прибылью или с убытками имеет дело бухгалтер. В первом случае цифры получаются на основе сальдо по кредиту счета 84, во втором — на основе дебета.

В строке 1300 фиксируется итог, отражающий показатели по разделу 3. Для того чтобы вычислить его, нужно из цифр по строке 1310 вычесть сумму показателей по пунктам 1320, 1340, 1350, 1360, а также 1370.

Отложенные налоговые обязательства фиксируются в строке 1420. Их легко определить на основе показателей сальдо по кредиту счета 77.

Оценочные обязательства отражаются в строке 1430. Их можно взять из сальдо по кредиту счета 96.

В строке 1450 содержатся сведения по прочим обязательствам — тем, которые не были отражены в документе.

В строке 1400 фиксируется сумма показателей по строкам с 1410 по 1450.

Строка 1510 включает цифры, касающиеся заемных средств — но на этот раз краткосрочных. Их можно узнать на основе показателей сальдо по кредиту счетов 66 и 67.

Кредиторская задолженность фирмы фиксируется на счете 1520. Ее можно подсчитать, сложив показатели сальдо по кредитам нескольких счетов, а именно 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, а также 76.

В строке 1530 отражаются доходы будущих периодов. Их можно определить посредством сложения показателей сальдо по кредитам счетов 98 и 86.

В строке 1540 фиксируются цифры, касающиеся оценочных обязательств фирмы. Их можно определить на основе данных, отражающих показатели сальдо по кредиту счета 96.

В строке 1550 отражаются прочие обязательства, которые не указаны в документе.

Как только все счета бухгалтерского баланса, необходимые для заполнения раздела Пассив, учтены — можно подсчитывать итоги по разделу посредством сложения показателей строк с 1510 по 1550.

После всех произведенных выше операций суммируются показатели строк 1300, 1400, а также 1500, в результате чего вычисляется баланс. Соответствующую цифру необходимо указать в строке 1700.

Упрощенная форма баланса

Итак, теперь мы знаем, откуда берутся сведения, необходимые для ответа на вопрос как составить бухгалтерский баланс. Пример алгоритма заполнения соответствующего документа по стандартному сценарию мы изучили. Вместе с тем законодательством РФ предусмотрена упрощенная схема составления рассматриваемого источника. Каким образом может выглядеть в этом случае бухгалтерский баланс? Бланк упрощенного типа также предусмотрен Приказом Минфина № 66Н, а именно в Приложении № 5.

Каков алгоритм работы с соответствующим документом? Насколько он отличается от того, посредством которого заполняется стандартный бухгалтерский баланс (Форма 1)?

Единство стандартов

В ряде структурных элементов оба источника практически идентичны. Это касается, например, раздела, в котором указываются реквизиты организации, предоставляющей отчетность — название компании, вид деятельности, правовая форма. Выше, рассматривая то, как составить бухгалтерский баланс (пример алгоритма заполнения строк), мы классифицировали показатели по тем, что должны быть отражены в активе и пассиве. То же самое нам предстоит сделать и при работе с упрощенной формой документа. Однако, в этом случае показателей гораздо меньше — только 5 в активе и 6 в пассиве. К тому же в упрощенной форме отсутствуют разделы.

Упрощенная форма баланса: особенности заполнения актива

Изучим теперь то, каким образом на практике в упрощенном виде может заполняться бухгалтерский баланс. Образец алгоритма составления соответствующего документа может выглядеть так.

Как и в стандартном балансе, мы начнем работу с цифр по активу.

Первый показатель будет фиксироваться в строке 1150. Она, как мы помним, отражает внеоборотные активы, относящиеся к категории материальных. Откуда брать цифры — мы знаем. Можно также отметить, что в этой строке фиксируются сведения, касающиеся остаточной стоимости по основным средствам и цифры по незавершенным вложениям в них.

Следующая строка отражает нематериальные активы. Можно отметить, что сведения в ней могут отражать сведения, представленные сразу в нескольких пунктах стандартного бухгалтерского баланса, а именно — 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180, а также 1190.

Следующие строки в упрощенном балансе — запасы, а также денежные средства и эквиваленты, практически полностью соответствуют показателям пунктов 1210 и 1250 в обычной форме баланса.

В следующей строке фиксируются активы — финансовые и иные. В ней может быть использован код 1220 (то есть, отражающий НДС), 1230 (дебиторку), 1240 (вложения), либо 1260 — прочие активы.

Завершает Актив строка 1600 — то есть, баланс, который суммирует соответствующие показатели.

Упрощенный баланс: нюансы заполнения пассива

Пассив соответствующего типа баланса состоит из 6 показателей. В первом фиксируются данные, соответствующие разделу 3 в стандартной форме документа.

Следующие 2 строки содержат сведения, отражающие данные о долгосрочных обязательствах фирмы. В пункте 1410 фиксируются заемные средства, срок погашения — 1 год и более. В строке 1410 — займы иного типа, которые также нужно платить дольше, чем 12 месяцев.

Строка 1510 фиксирует сведения о краткосрочных займах, в пункте 1520 — должны быть цифры по кредиторской задолженности. Показатели по иным обязательствам нужно отражать в строке 1150.

В пункте 1700 суммируются все показатели пассива.

Теперь мы исследовали обе схемы, позволяющие нам ответить на вопрос как составить бухгалтерский баланс. Пример алгоритма заполнения соответствующего документа в стандартном формате, рассмотренный нами, прост и логичен. Упрощенная схема составления баланса — также в достаточной мере удобно структурирована.

Приложения

В некоторых случаях может задействоваться то или иное приложение к бухгалтерскому балансу. Законодательством РФ предусмотрено несколько разновидностей соответствующего документа. Все они представлены в виде форм:

Отчета по изменениям капитала;

Отчета по движению средств;

Отчета о целевом использовании средств.

Конкретное приложение к бухгалтерскому балансу может быть использовано, исходя из специфики деятельности предприятия, которое готовит соответствующего типа отчетность. Возможно задействование ряда дополнительных документов при оформлении соответствующего источника. В числе таковых — пояснительная к бухгалтерскому балансу. В ней, в частности, расшифровываются показатели баланса, что может значительно повысить лояльность проверяющих документ организаций.

Крайне важно корректное заполнение документа, о котором идет речь. Оценка бухгалтерского баланса организации может производиться не только государственными органами, но также и заинтересованными партнерами фирмы — кредиторами, инвесторами. Важно, чтобы в их распоряжении были цифры, отражающие реальное положение дел в компании.

В любой компании финансовую отчетность формирует финансовая или бухгалтерская служба. Она показывает результат совместной работы подразделений всего предприятия. Основной публикуемый документ данной отчетности - это бухгалтерский баланс. Многие частные лица сейчас вкладывают свои деньги в акции различных фирм. Потому очень важно знать, как читать бухгалтерский баланс и понимать финансовое состояние предприятия.

Баланс отображает уровень работы предприятия. Просмотрев этот документ, любой грамотный аналитик сможет дать верную оценку работы подразделений и всей компании в целом. Существуют определенные приемы, знание которых позволяет ответить на вопрос многих потенциальных инвесторов: как читать баланс самостоятельно.

Что такое баланс?

Баланс является своеобразной фотографией, отображающей все, чем компания владеет. Самое главное, что показывает баланс, это активы и пассивы. Активами называется то, чем предприятие владеет. Источники получения активов, это - пассивы.

Активы - это ресурсы компании, которые должны работать, принося существенную экономическую выгоду. Такие ресурсы могут непосредственно находиться, как в собственности фирмы, так и только под контролем данного предприятия. Разделы и статьи актива строятся по принципу ликвидности, то есть, как быстро и легко можно актив реализовать, либо перевести его в деньги. Следовательно, вверху баланса располагают основные средства - наименее ликвидные. Следующими располагаются более ликвидные активы или, по иному - запасы, то, что может находиться на складе. Еще более ликвидные, как правило, в виде денежных средств, располагаются последними. Статьи пассива группируют по иному принципу. Здесь главное - срочность. Первый шаг в том, как читать бухгалтерский баланс – это анализ соотношения активов и пассивов.

Первоначальное прочтение

Основные тенденции выявляются вертикальным или горизонтальным анализом бухгалтерского баланса. Вертикальный анализ - это изменения доли статьи во времени по активам и пассивам. Просматривается каждая статья. Горизонтальный анализ - это анализирование во времени тех статей, которые зафиксированы в процентном содержании в отношении всего предыдущего периода.

Что обязательно фиксируется при анализе бухгалтерского баланса:

• Правильность оформления баланса. Это дата его составления, точное наименование предприятия, правильные реквизиты, сделанные налоговые отметки;
• Изменялась ли величина валюты. Уменьшение величины требует дополнительного разбирательства;
• Сколь "тяжелой" является структура активов, определяется сопоставлением темпов роста необоротных и оборотных активов. Если рост последних выше, то структуры вполне мобильны.

Анализ активов

• Состав необоротных активов. Высок ли процент основных средств, это свидетельствует о том, что имеются высокие накладные расходы и чувствительность к изменению выручки;
• Имеется ли увеличение статьи долгосрочных вложений и прочих необоротных активов. Если да, то это означает отвлечение средств на инвестиции, в ущерб основной деятельности. Также следует сравнить рентабельность основной и инвестиционной деятельности;
• Как структурируются оборотные активы отображающие расчеты с потребителями. Если дебиторская задолженность увеличивается, значит, имеются проблемы по оплате продукции. Если задолженность превысила текущие обязательства, значит, предоставляемые коммерческие кредиты, превышают сумму, получаемую в виде отсрочки платежей по этим кредитам.

Анализ пассивов

При анализировании пассивов, необходимо фиксировать следующие факторы:

• Долю собственного капитала. И в случае, когда заемный капитал прирастает быстрее, чем прирастают собственные средства, то финансовое состояние неустойчиво;
• Структуру заемного капитала. Если краткосрочные обязательства превышают долгосрочные, у компании существует риск потерять платежеспособность;
• Изменяемость краткосрочной задолженности по кредитам. Если данный показатель растет, то снижается его оборачиваемость.

Бухгалтерский баланс — это способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования — пассивов — на определенную дату в денежной оценке. Показатели баланса характеризуют финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Основная задача бухгалтерского баланса – показать собственнику, чем он владеет или какой капитал находится под его контролем. Баланс позволяет получить представление и о материальных ценностях, и о величине запасов, и о состоянии расчетов, и об инвестициях. Данные баланса широко используются для последующего анализа руководством организации, налоговыми органами, банками, поставщиками и другими кредиторами.

Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей — актива и пассива . В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве — источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса — равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.

Актив баланса содержит 2 раздела:

• I. Внеоборотные активы;
• II. Оборотные активы.

Пассив баланса состоит из 3 разделов:

• III. Капитал и резервы;
• IV. Долгосрочные обязательства;
• V. Краткосрочные обязательства.

Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса .

Составление бухгалтерского баланса - пример для чайников

Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину. Статьи пассива характеризуют источники образования ресурсов, а именно: за счет какого источника создана данная часть активов, для какой цели они предназначены и их величину.

При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:

• данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);
• не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;
• соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов.

Типовая форма баланса регламентируется Минфином (приказ №67н от 22.07.2003 г.). Однако организации могут самостоятельно разрабатывать форму бухгалтерского баланса, используя типовую как образец. При этом должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности.

При разработке и принятии формы бухгалтерского баланса (форма №1) рекомендуется применять коды итоговых строк и коды строк разделов и групп статей, приведенных в образце его формы баланса. Если для какого-либо показателя в балансе, разработанном организацией самостоятельно, приводится расшифровка, то статьи этой расшифровки кодируются самой организацией.

Бухгалтерский баланс содержит следующие обязательные реквизиты :

• отчетную дату, по состоянию на которую приводится баланс;
• полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;
• идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• основной вид деятельности предприятия с кодом ОКВЭД;
• организационно-правовая форма/форма собственности (согласно классификаторам ОКОПФ и ОКФС);
• единица измерения — тыс. руб. (код по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по ОКЕИ 385);
• местонахождение (адрес);
• дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);
• дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

Суммовые показатели статей бухгалтерского баланса приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации, имеющие существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в миллионах рублей (без десятичных знаков).

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Рассмотрим порядок заполнения формы 1 «Бухгалтерский баланс» .

В графе «На начало отчетного года » показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы «На конец отчетного периода» предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98.

В графе «На конец отчетного периода » показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

Вы можете скачать бланк формы №1 в форматах:

I. «Внеоборотные активы»

Первый раздел бухгалтерского баланса организации содержит информацию о стоимости нематериальных активов (строка 110), основных средств (строка 120), незавершенного строительства (строка 130), доходных вложений в материальные ценности (строка 135), долгосрочных финансовых вложений (строка 140), а также о суммах отложенных налоговых активов (строка 145) по состоянию на отчетную дату составления баланса.

При этом по строке 110 «Нематериальные активы» отражается стоимость НМА, принадлежащих организации на праве собственности. Формирование стоимости НМА организации осуществляется на основании требований ПБУ 14/2000 8 .

По строке 120 «Основные средства» отражается остаточная стоимость основных средств, т.е. за минусом начисленной по ним амортизации.

Формирование стоимости основных средств регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Таким образом, по строке 120 баланса отражается остаточная стоимость основных средств, т.е. остаток по счету 01 «Основные средства» за минусом сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств» 9 .

Имущество организации, предназначенное для передачи в аренду, т.е. во временное владение или пользование, в бухгалтерском учете отражается по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» по их первоначальной стоимости. При этом в бухгалтерском балансе такое имущество отражается по строке 135 «Доходные вложения в материальные ценности» по его остаточной стоимости, т.е. за вычетом начисленной по нему амортизации.

По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» отражается стоимость финансовых вложений организации, произведенных на срок более 12 месяцев. Информация о стоимости таких вложений отражается на счете 58 «Финансовые вложения» на отдельном субсчете. Таким образом, по строке 140 бухгалтерского баланса отражается дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам счета 58 «Финансовые вложения» за вычетом кредитового сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» (в случае, если такой резерв был создан) по состоянию на конец отчетного периода.

По строке 145 «Отложенные налоговые активы» отражается сумма сформированных отложенных активов. Данный показатель формируется на основании требований ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». В соответствии с этим Положением под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным периодом или в последующих периодах 10 .

По строке 150 «Прочие внеоборотные активы» отражаются прочие внеоборотные активы, не отраженные по предыдущим строкам.

II. «Оборотные активы»

Второй раздел баланса отражает оборотные активы организации.

По строке 210 «Запасы» отражается стоимость всех материальных ценностей, принадлежащих организации, и сумм расходов и затрат. При этом данная строка подлежит расшифровке по видам ценностей.

Как читать финансовую отчетность. Баланс.

Данный показатель формируется на основании ПБУ 5/01 11 .

По строке 220 отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам и ценностям и не принятым к вычету. При этом строка 220 бухгалтерского баланса отражает дебетовое сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», не списанное по состоянию на отчетную дату. Суммы НДС, списанные на отчетную дату вследствие принятия его к вычету, списания на увеличение стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг), а также списания за счет целевых средств, отражению в балансе не подлежат.

По строке 230 отражается сумма дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а по строке 240 отражается сумма дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Таким образом, строки 230 и 240 баланса отражают дебетовые сальдо по счетам 60, 62, 71, 73, 75 и 76. При этом по строкам 231 и 241 отдельно отражается соответственно долгосрочная и краткосрочная задолженность покупателей и заказчиков.

По строке 250 отражается стоимость краткосрочных финансовых вложений, т.е. сумма финансовых вложений организации в акции, облигации и другие ценные бумаги, осуществленные на срок не более одного года. Кроме того, по этой строке отражается сумма займов, предоставленных другим организациям на срок менее 12 месяцев.

По строке 260 отражается сумма денежных средств организации, находящихся в кассе и на расчетных и валютных счетах в банках, а также прочих денежные средства (специальные счета в банках, переводы в пути, денежные документы и др.).

По строке 270 отражается сумма прочих оборотных активов, не отраженных по предыдущим строкам.

III. «Капитал и резервы»

Третий раздел баланса отражает капитал и резервы организации.

Строка 410 показывает сумму уставного капитала организации, которая должна совпадать с величиной уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах организации. Показатель строки 410 формируется на основе данных синтетического учета по счету 80 «Уставный капитал», т.е. кредитовое сальдо по этому счету.

По строке 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражается стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров по их требованию или по решению совета директоров. Показатель, отражаемый по этой строке, указывается в круглых скобках.

По строке 420 отражается размер добавочного капитала организации. Данный показатель формируется на основе данных синтетического учета по счету 83 «Добавочный капитал». В бухгалтерском балансе отражается кредитовый остаток по этому счету.

Кроме добавочного капитала организации могут формировать резервный капитал в соответствии с законодательством или учредительными документами. Величина резервного капитала отражается по строке 430 «Резервный капитал» баланса, отражающей кредитовое сальдо по счету 82 «Резервный капитал».

Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» баланса показывает сумму нераспределенной прибыли организации по состоянию на отчетную дату за прошедшие периоды и отчетный год. В бухгалтерском учете сумма нераспределенной прибыли отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом нераспределенная прибыль может быть использована для выплаты дивидендов, создания и пополнения резервного капитала, погашения убытков, а также других целей по решению учредителей (собственников) организации. Прибыль прошлых лет отражается по кредиту счета 84, а в балансе указывается по строке 470 как кредитовое сальдо этого счета.

IV. Долгосрочные обязательства

Раздел IV бухгалтерского баланса отражает долгосрочные обязательства организации перед кредиторами и заимодавцами. Кроме того, этот раздел содержит информацию об отложенных налоговых обязательствах.

При этом по строке 510 «Займы и кредиты» указывается остаток заемных средств, полученных организацией на срок более 12 месяцев и не погашенных по состоянию на отчетную дату. В бухгалтерском учете долгосрочные кредиты банков и займы организаций учитывают на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». При этом в балансе по строке 510 отражается кредитовое сальдо по этому счету.

По строке 515 «Отложенные налоговые обязательства» отражается сумма отложенных налоговых обязательств, сформированных на отчетную дату. Формирование данного показателя осуществляется в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». В соответствии с п. 15 ПБУ 18/02 отложенное налоговое обязательство представляет собой часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

По строке 520 баланса отражается сумма прочих долгосрочных обязательств организации.

V. Краткосрочные обязательства

Пятый раздел баланса отражает краткосрочные обязательства организации. При этом по строке 610 «Займы и кредиты» отражается остаток заемных средств, полученных организацией на срок не более 12 месяцев. В целом порядок заполнения и определения показателя данной строки аналогичен порядку заполнения и определения показателя по строке 510 баланса «Займы и кредиты».

В бухгалтерском учете сумма краткосрочных кредитов и займов отражается по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». При этом по строке 610 отражается кредитовое сальдо счета 66 по состоянию на отчетную дату с учетом начисленных, но не уплаченных процентов по кредитам и (или) займам.

По строке 620 «Кредиторская задолженность» отражается общая сумма кредиторской задолженности организации, не погашенной по состоянию на отчетную дату.

По строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» баланса организации отражается задолженность перед учредителем по начисленным, но не выплаченным дивидендам, не погашенная по состоянию на отчетную дату. Данный показатель формируется на основании синтетического и аналитического учета по счету 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов».

По строке 640 «Доходы будущих периодов» баланса отражается сумма доходов, полученных организацией в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам, а также доходов в виде стоимости безвозмездно полученных ценностей, предстоящих поступлений задолженности по недостачам прошлых лет, выявленным в отчетном периоде, а также разница между балансовой стоимостью недостающих ценностей и суммой, подлежащей взысканию с виновного лица. Данный показатель формируется на основании данных синтетического и аналитического учета по счету 98 «Доходы будущих периодов». В бухгалтерском балансе по строке 640 отражается кредитовое сальдо по этому счету по состоянию на отчетную дату. При этом следует отметить, что сумма доходов будущих периодов по строке 640 отражается за вычетом НДС, начисленного с суммы дохода.

По строке 650 «Резервы предстоящих расходов» баланса отражаются суммы созданных организацией резервов. Данный показатель формируется на основании данных синтетического и аналитического учета по счету 96 «Резервы предстоящих расходов». При этом в балансе по строке 650 отражается кредитовое сальдо по счету 96 по состоянию на отчетную дату.

По строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства» отражаются суммы прочих краткосрочных обязательств, не отраженных по предыдущим статьям пятого раздела бухгалтерского баланса.

В качестве Справки к балансу отражается информация о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. При этом на ценности, учитываемые на этих счетах, организация прав собственности не имеет. К таким ценностям относятся арендованные основные средства, товары, принятые на ответственное хранение, оборудование, принятое для монтажа и др.

Структура баланса, подразумевающая выделение тех или иных разделов и статей, может быть различной; в настоящее время она имеет следующий вид (таблица 1.2).

Таблица 1.2

Страницы: ← предыдущаяследующая →

1234567891011121314Смотреть все

Комплекс бухгалтерских программ "Мой бухгалтер"

Программа "БАЛАНС-СЕТЬ" предназначена для ведения бухгалтерского учета по плану счетов и субсчетов в локальной сети предприятия. Учет всех хозяйственных операций на предприятии в программе осуществляется при помощи бухгалтерских проводок на основе правила Двойной записи и ведется как в суммовом, так и количественном выражении.
Бухгалтер настраивает в программе план счетов и субсчетов под конкретные условия Своего предприятия. Создавая, таким образом, аналитику для получения оперативной информации на любую дату. Заносит остаток средств по счету на начало отчетного периода (сальдо) в соответствующих субсчетах данного счета в дебете или кредите.

Как читать баланс: простейшие практические правила

Привязывает счета к строке баланса. Заносит свои реквизиты в первичные документы.

Скачать программу вместе с документацией и исходными текстами программы можно сдесь balanss.zip — 815 КБайт.

Программа "БАЛАНС" предназначена для ведения бухгалтерского учета по плану счетов и субсчетов. Учет всех хозяйственных операций на предприятии в программе осуществляется при помощи бухгалтерских проводок на основе правила Двойной записи и ведется только в суммовом выражении.
Бухгалтер настраивает в программе план счетов и субсчетов под конкретные условия Своего предприятия. Создавая, таким образом, аналитику для получения оперативной информации на любую дату. Заносит остаток средств по счету на начало отчетного периода (сальдо) в соответствующих субсчетах данного счета в дебете или кредите. Привязывает счета к строке баланса. Заносит свои реквизиты в первичные документы.
Для составления бухгалтерской проводки, по какой либо хозяйственной операции необходимо по "Плану счетов" выбрать счета/субсчета, по дебету и кредиту которых должна быть записана сумма данной хозяйственной операции.
На основе плана счетов/субсчетов и проводок, сделанных бухгалтером программа для каждого счета составляет соответствующий журнал-ордер, в которой указываются суммы всех хозяйственных операций, затрагивавших дебет и кредит этого счета, а также их номера счетов. Обобщающий учет по результатам журналов-ордеров ведется в Главной книге, в которой выводятся конечные остатки по всем счетам, используемых при составлении нового баланса за отчетный период.
Скачать программу вместе с исходными текстами программы можно сдесь balans.zip — 322 КБайт.

Программа "ЗАРПЛАТА" предназначена для расчета заработной платы на основе лицевых счетов работника.
В программе можно полностью самостоятельно настроить расчет с помощью формул в таблице "Начислений/Удержаний".
Скачать программу вместе с документацией и исходными текстами программы можно сдесь pay.zip — 509 КБайт.

Программа "МАТЕРИАЛЫ" предназначена для ведения учета материалов.
Скачать программу вместе с документацией и исходными текстами программы можно сдесь mt.zip — 198 КБайт.

Программа "ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ" предназначена для ведения учета основных фондов.
Скачать программу вместе с документацией и исходными текстами программы можно сдесь fond.zip — 198 КБайт.

Программа "ДОКУМЕНТЫ" предназначена для печати бухгалтерских документов (платежных поручений, приходных расходных ордеров и т.п.).
Скачать программу вместе с документацией и исходными текстами программы можно сдесь docum.zip — 190 КБайт.

Все программы написаны на основе библиотечных функций написанных на Clippere и Assembler.
Скачать библиотеку можно здесь clib.zip — 90 КБайт.

Сам Clipper можно скачать здесь clipper.zip — 274 КБайт.

Аппараты защиты АРГУС, реле ЗЕРО — сейф двери аргус.

Сайт управляется системой uCoz

Что такое бухгалтерский баланс? О «костяке» предприятия и его назначении

Самостоятельные уроки для начинающих бухгалтеров и будущих генеральных директоров. Основные понятия бухгалтерского и налогового учета.

Основы бухгалтерии для начинающих:

• Урок 1 (Основы) — Основные термины и определения, теория, без которой невозможно двигаться дальше
• Урок 2 (Уставной капитал) — Всё, что связано с уставным капиталом предприятия (его учет, увеличение, уменьшение) и расчетами с учредителями (дивиденды)
• Урок 3 (Учет денежных средств) — Наличные и безналичные средства, иностранная валюта, чеки, аккредитивы и пр.
• Урок 4 (Учет основных средств) — Поступление и выбытие, амортизация, ремонта, модернизация, переоценка, аренда ОС
• Урок 5 (Учет нематериальных активов) — Поступление и выбытие НМА, начисление амортизации, переоценка
• Урок 6 (Учет материалов) — Поступление отпуск со склада, инвентаризация материалов и списания ГСМ
• Урок 7 (Учет производства) — Себестоимость продукции, выпуск готовой продукции, брак
• Урок 8 (Учет расчетов) — Расчет с поставщиками, покупателями и прочими контрагентами
• Урок 9 (Учет товаров) — Особенности поступления и выбытия товаров, а также их движения внутри организации
• Урок 10 (Персонал) — Оплата труда, отпускные, больничные, пособия, связанные с беременностью, родами и уходу за ребенком
• Урок 11 (Учет расходов) — Бухгалтерский и налоговый учет расходов на предприятии
• Урок 12 (Учет финансовых результатов) — Подводим итоги годовой деятельности, считаем прибыль и убытки

Налогообложение для начинающих

• Урок 1 (НДС) — Сущность, понятие, расчет, налоговые ставки, уплата, проводки, НДС при импорте и экспорте
• Урок 2 (НДФЛ) — Понятие, налоговые ставки, льготы, вычеты, расчет, проводки

Назад | К началу раздела | Вперед

Проверка Баланса проводится только после закрытия месяца.

Вкладка Финансы -> Баланс -> Настройки: период -> Сформировать

ПОКАЗЫВАЕТ:

• • Долги – сколько?
  • Товары – сколько было/стало
  • Деньги
  • Активы – оборотные/необоротные

Активы и пассивы на начало отчетного периода должны быть равны между собой.

Активы и пассивы на конец отчетного периода должны быть равны между собой. В случае, если цифры не равны, идем в Оборотно-сальдовый баланс:

1. Вкладка Финансы -> Оборотно-сальдовый баланс (по развернутым сальдо) -> Настройки: период -> Сформировать

Точки контроля:

• • Получено и выдано (денег, товаров) за период должно быть равно;
  • Не должно быть сумм без счета учета;
  • По «2» счету учета в колонке «Мы должны» должен быть 0. Исключение – 285 счет учета;
  • По «30» счету учета в колонке «Мы должны» должен быть 0;
  • Обе колонки в остатке на конец периода по счетам учета «7» и «9» должны быть пустыми (обеспечивается корректным проведением документов: Учет фактической себестоимости выпущенной продукции и Закрытие месяца);
  • По счету 671 должен быть 0 в Колонке «Нам должны» Если там цифра отличная от 0 это значит, что учредителю выдали больше, чем начислено. В этом случае нужно изменить документ «Начисление процентов от прибыли». РКО трогать не нужно, т. к. изменится остаток по кассе.
  • Если после проведения документа «Закрытие месяца» по 7 или 9 классу счетов есть остаток, то в первую очередь нужно смотреть оборотно-сальдовые ведомости по доходам и затратам за текущий период.(Отчеты находятся в подсистеме «Настройки VCV» Отчеты: «Оборотно-сальдовая ведомость по доходам» или «Оборотно-сальдовая ведомость по затратам», «Оборотно-сальдовая по себестоимости реализации») В зависимости от того, по какому классу есть остаток(7-й класс - это Доходы, 9-й класс это затраты (90-себесоимость)). Важно обратить внимание на то, есть ли начальный остаток в оборотках. И если есть то открыть эти же отчеты за предыдущий период. После того, как проблема была найдена - перепровести соответствующие документы и закрытие месяца (если это складской документ, то еще и документ «Учет фактической себестоимости выпущенной продукции»)
  • Касательно 4-го класса счетов. По 441-му счету не может быть остатка в колонке «Нам должны». По 442-му счету не может быть остатка в колонке «Мы должны» ВАЖНО! Не может быть одновременного остатка по этим двум счетам!! Т.к у нас либо прибыль, либо убыток
  • По 30 и 31 могут быть отрицательные остатки - если на структурной единице (кредитная карта) или р/сч выставлена галочка разрешить отрицательные остатки.
  • По 64 счетам (налоги) не должно быть остатка. Тк. Начисление налогов происходит по факту расхода ДС. Если есть остатки, значит не сформирован документ Начисление налогов
  • Не должно быть оборотов по 7 и 9. Только по субсчетам (7XX,9XX). Возможно не правильное закрытие.

В случае, если суммы колонок Нам должны/Мы должны на конец периода не равны, то методом подбора временного диапазона определяем где произошел разрыв баланса с точностью до одного дня. Когда такой период определен, переходим к пункту 3.

• Отводим документы Учет фактической себестоимости выпущенной продукции и Закрытие месяца.

Открываем Все документы системы -> Настройки(стрелочки): период (с точностью в 1 день, который мы определили в п.2)

Далее поочередно отводим группы документов (Отчеты о выполненных работах, Поступление запасов, Реализация запасов, РКО, ПКО и др.) и смотрим выровнялся ли по остаткам Оборотно-сальдовый баланс (промежуток 1 день). Когда документ с ошибкой найден, мы ее устраняем и перепроводим документ. Далее возвращаемся к пункту 2.

Если в этом периоде есть документы по вводу остатков, то они обязательно должны закрываться на доход или на затрату. В противном случае баланс будет разорван. Если по каким- либо причинам не нужно закрывать эти документы на доход / затрату, то нужно их перенести в дату всех вводов остатков. (Но это делать нежелательно, т. к. после нужно будет изменить ввод остатков по фин результату и перепровести документы закрытия месяца за тот период. В итоге начальный баланс изменится). P.S.

Бухгалтерский учет для чайников простым языком

И вообще не желательно пользоваться документами по вводу остатков в середине периода. Т.к. База сейчас выровнена и все идет, то скорее всего Вы ими и не будете пользоваться. Беспроблемное использование ввода остатка текущей датой возможно при установке галочки (Списать на доход/списать на затраты).

• Проверяем учет выпущенной продукции.

После того как пункт 2 выполнен (суммы колонок Нам должны/Мы должны на конец периода равны), мы проводим документ Учет фактической себестоимости выпущенной продукции и смотрим на «2»-ой счет учета о Оборотно-сальдовой ведомости. В колонке «Мы должны» должен быть 0. Если там стоят суммы, то работаем с документом о движением ТМЦ: Вкладка Склад -> Движение ТМЦ -> Настройки: период -> Выбрать вариант: Отрицательные остатки с суммами -> Сформировать

Если отчет показал наличие ТМЦ с отрицательными суммами, то мы поочередно копируем название ТМЦ и переходим к карточке ТМЦ: Вкладка Склад -> Карточка ТМЦ -> Настройки: период, номенклатура -> Выбрать вариант: С суммами -> Сформировать

Перепроводим поочередно (в хронологическом порядке) все документы по выбранному ТМЦ до исчезновения «минусов» в карточке товара. Перепроводим документ Учет фактической себестоимости выпущенной продукции.
Как минимизировать отрицательный остаток по 2 классу счетов: Документ «Учет фактической себестоимости выпущенной продукции» нужно делать именно в последний день месяца т. к. если его сделать в начале/середине текущего, то возникнут минуса, в случае, если были проведены складские документы. Если же этот документ все-таки сделать в начале/середине текущего месяца за прошлый период, но можно сразу посмотреть отрицательные остатки по отчетам и выровнять их. Не создавать документ между Приходной и расходной накладной. Т.е. Если была Приходная накладная на 10 шт, а потом расходная накладная тоже на 10 шт, то при добавление новой расходной накладной между этими 2-мя документами влечет к отрицательному остатку.

• Перепроводим еще раз документ Закрытие месяца (по времени самый последний документ за месяц) и возвращаемся к документу Оборотно-сальдовый баланс.

Точки контроля – см. пункт 2. Формируем заново документ Баланс и сверяем активы-пасивы как указано в пункте 1. Все сходится. Последняя точка контроля — сравнение суммы по нераспределенной прибыли. Сумма нераспределенной прибыли в отчете о финансовых результатах деятельности и дельта нераспределенной прибыли в балансе должны быть равны! Пример: Вкладка Финансы -> Баланс -> Настройки: период -> Сформировать Находим строку Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и считаем дельту: 4164941,08- 4374778,88 =209837,8

Открываем вкладку Финансы -> Отчет о финансовых результатах деятельности -> Настройки: период -> Сформировать Находим строку Нераспределенная прибыль, которая равна 209837,8
Если нераспределенная прибыль в отчете о финансовых результатах деятельности не сошлась с дельтой в оборотно-сальдовом балансе, но нужно сверить все доходы и затраты по этим двум отчетам.

Инвентаризация имущества организации Краткосрочные финансовые вложения в балансе это

Строка в отчете о фин. результатах	Соответствующий ей номер счета в оборотно-сальдовом балансе
Доходы от реализации	70-й счет - 704. (Пх)
Вычеты из дохода	704 (Пх)
Себестоимость реализации	90 (Рх)
Другие операционные расходы	71 (Пх)
Админ. затраты	92 (Рх)
Расходы на сбыт	93 (Рх)
Операционные расходы	94 (Рх)
Доход от участия в капитале	72 (Пх)
Прочие фин. Доходы	73 (Пх)

Бухучет для начинающих от проводок до баланса - как читать бухгалтерский баланс, о чем он может рассказать? Ответы на эти вопросы важны для любого человека, связанного с финансами и отчетностью. Разберем, как прочитать баланс, на конкретном примере.

Кому и зачем нужно читать баланс

Баланс — это основной бухгалтерский отчет объемом всего в несколько страниц. В нём нет иллюстраций и мало текста, он заполнен множеством цифр. Тем не менее умеющим его читать скрытая в цифрах информация приносит немало пользы.

Этот документ внимательно изучает огромное количество людей (руководители и собственники компаний, инвесторы, банкиры, налоговики и другие заинтересованные лица). Баланс не является коммерческой тайной, может публиковаться в печати для всеобщего обозрения и доступен любому человеку.

Зачем читать баланс? Ответ очевиден: чтобы принимать верные финансовые решения. И при этом не важно, составлен он по традиционной форме или по упрощенной — полезность добытой из него информации от этого не уменьшается.

О том, у кого есть возможность составлять упрощенную отчетность, читайте в статье «Упрощенная отчетность малого бизнеса» .

Чтение баланса не требует высшего финансового образования, но без определенных знаний и приемов не обойтись.

Как прочитать бухгалтерский баланс

Уметь читать — значит знать основы азбуки. Для финансовых отчетов такой основой служит понимание терминов, отраженных в балансовых строках. Часть их многим понятна (например, «основные средства», «запасы» и т.д.), но отдельные термины требуют дополнительных пояснений.

Например, отложенные налоговые активы (ОНА). Термин ОНА обозначает часть налога на прибыль, который отложен во времени: на эту сумму будет уменьшен налог на прибыль в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Отражение ОНА в первом разделе баланса обусловлено тем, что для компании он является активом, и срок его использования составляет более года.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Информацию об ОНА и ОНО (отложенное налоговое обязательство) в балансе могут не показывать компании, которые относятся к малым (п. 2 ПБУ 18/02).

О правилах применения ПБУ 18/02 читайте в материале «Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?» .

Или, к примеру, что означает словосочетание «денежные эквиваленты»? Это понятие появилось в балансе сравнительно недавно и означает высоколиквидные финансовые вложения (депозиты до востребования, краткосрочные векселя и др.), которые быстро и легко можно обратить в деньги.

Таким образом, перед тем как приступить к чтению баланса, стоит разобраться, что собой представляют показатели, его составляющие.

Бухучет для начинающих от проводок до баланса: чтение бухгалтерского баланса на примере

Наименование показателя	Код строки
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства
Финансовые вложения
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Дебиторская задолженность
Денежные средства и денежные эквиваленты
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность

Мимолетный взгляд на баланс — и первые выводы: компания не применяет ПБУ 18/02 — ОНА и ОНО в балансе отсутствуют (возможно, юрлицо имеет отношение к малому бизнесу). Валюта баланса за последние 3 года резко не изменялась (колебание 1-3%), заемные средства не привлекались, прибыль устойчиво росла, что свидетельствует о финансовой устойчивости организации.

Внимание — на актив баланса

Основной принцип актива: чем ниже строка, тем быстрее отраженные в ней активы могут быть обращены в деньги (принцип ликвидности).

В активе основные средства оказались самыми «тяжеловесными» — 77% от валюты баланса. Можно предположить, что у компании немалые накладные расходы, и при падении объемов реализации ей будет сложно сохранять свою финансовую устойчивость без привлечения заемных средств.

Плавное снижение показателей строки «Основные средства» (ежегодно на 3-4%) может свидетельствовать о том, что руководство не вкладывает средства в модернизацию производства. Вследствие чего может упасть спрос на продукцию — ее будут вытеснять более прогрессивные аналоги конкурентов. В результате выручка и прибыль могут снизиться.

Стабильные показатели по строке «Запасы» могут подтвердить хорошую работу снабженцев, поддерживающих необходимый запас для производства, или, наоборот, свидетельствовать о том, что на складах компании длительно «пролеживает» неиспользуемое сырье и материалы.

Пустая строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» должна насторожить, хотя пустота не всегда означает полный дефицит денег. Возможно, финансисты выгодно вложили их (появилась строка «Финансовые вложения»), и в скором времени можно ожидать неплохой доход (например, в виде процентов).

Секреты пассива бухгалтерского баланса

В пассиве строки расположены особым образом: чем ниже строка, тем быстрее указанное обязательство нужно вернуть (контрагентам, банкирам, собственникам или иным кредиторам).

Из строки «Нераспределенная прибыль» видна тенденция ежегодного роста, однако темп его заметно снизился (с 52 до 7%). Возможно, эффективность деятельности управленцев упала, а потому есть повод задуматься о причинах. Позитивно оцениваются наличие и рост резервного капитала (собственный капитал компании укрепляется).

Настораживает значительная сумма краткосрочных долгов (46% от валюты баланса). Если это задолженность по зарплате и налогам, есть повод для беспокойства: это признак неплатежеспособности компании, и возможны материальные потери (санкции за несвоевременную выплату).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если компания задержит зарплату более чем на 3 месяца, то возможно ее банкротство (п. 2 ст. 183.19 закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ).

Итоги

Существует много способов чтения баланса. Кто-то доверяет только цифрам: рассчитывает специальные коэффициенты, проводит горизонтальный и вертикальный анализ. А кому-то важнее исследовать и сопоставить разные показатели и посмотреть, как активы соотносятся с обязательствами и где таятся резервы и потери. А для этого нужно читать баланс с привязкой к другим отчетам и пояснениям.

Каждый пользователь для себя выстраивает подходящую методику и делает выводы. Главное — видеть общую картину имущественного и финансового положения компании и, используя все доступные методы анализа, правильно оценивать возможные перспективы и угрозы.