Образец заполнения формы 6 ндфл г. Бухучет инфо
- Титульный лист -
- Раздел 1 и Раздел 2 -
Рассмотрим 2 основных варианта заполнения 6-НДФЛ: Если у вас зарплата выдаётся в том месяце, когда её начислили. И в случае, когда зарплата выдаётся в следующем месяце.
1 вариант – зарплата выдаётся в том месяце, когда её начисляют
ООО «Фантик» выдаёт зарплату 2 раза в месяц – аванс 14 числа и окончательный расчёт - последний рабочий день месяца.
ВАЖНО: отдельно аванс по зарплате в Разделе 2 – НЕ показываем! Ведь на день получения аванса доход в виде З/П не считается полученным, а, значит, и НДФЛ с него не удерживали (Письмо ФНС России от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).
360 000 рублей (строка 020) 9 000 руб. (строка 030)
– 45 630 руб. = (360 000 руб. – 9 000 руб.) * 13%.
– 45 630 руб. Раз мы выдаём зарплату в том же месяце, когда её начисляем, то значения строк 040 и 070 – должны совпадать. НО при определённых обстоятельствах суммы указанных строк могут различаться, т.е. когда доход выплачен, а НДФЛ удержать не получилось.
Например, вы работнику сделали подарок стоимостью свыше 4 000 руб., при этом в дальнейшем данному сотруднику доходы в денежной форме не выплачивались.
Стоимость подарка, скажем, 5 200 руб. НДФЛ с облагаемой стоимости подарка = (5 200 руб. – 4 000 руб.) * 13% = 156 руб. Эту сумму надо записать по строке 080. А показатель по строке 070 будет меньше на 156 руб. по сравнению со строкой 040.
В компании работает 4 сотрудника (строка 060) .
Теперь внимание:
- НДФЛ нужно удержать из доходов работников при их фактической выплате, т.е. в данном случае - в последний рабочий день месяца при ОКОНЧАТЕЛЬНОМ расчёте (Пункт 4 ст. 226 НК РФ)
- Перечислить исчисленный и удержанный надо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (Пункт 6 статьи 226 НК РФ). Такой порядок действует с 2016 года.
ЯНВАРЬ: выплаченная зарплата - 120 000 руб. Удержанный НДФЛ - 15 210 руб. = (120 000 руб. - 3 000 руб.) * 13%. Дата фактического получения дохода - 31 января 2018 года, дата удержания НДФЛ - 31 января 2018 года, перечислен НДФЛ - «01» февраля 2018 года.
ФЕВРАЛЬ: выплаченная зарплата - 120 000 руб. Удержанный НДФЛ - 15 210 руб. Дата фактического получения дохода - 28 февраля 2018 года, дата удержания НДФЛ - 28 февраля 2018 года, перечислен НДФЛ - «01» марта 2018 года.
МАРТ: выплаченная зарплата - 120 000 руб. Удержанный НДФЛ - 15 210 руб. Дата фактического получения дохода - 30 марта 2018 года, дата удержания НДФЛ - 30 марта 2018 года, перечислен НДФЛ - «02» апреля 2018 года (т.к. 31 и 1 - выходные дни).
ПРИМЕЧАНИЕ: по факту может получаться, что у нас день удержания налога (строка 110) оказывается раньше дня его фактического получения (строка 100). Это нормально, ошибки в этом нет. Показатели отражаются согласно требованиям Налогового Кодекса РФ, сама налоговая в таком ключе приводила пример заполнения Раздела 2 (Письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106).
Как отразить зарплату за декабрь, выплаченную в январе?
Есть 2 варианта на выбор:
1) Следовать указаниям Письма ФНС России от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@ и отразить з/п за декабрь в отчёте за 1 квартал 2018 года. Например, если заработная плата за декабрь 2017 года выплачена 11.01.2018, тогда:
- по строке 100 указывается 31.12.2017
- по строке 110 - 11.01.2018
- по строке 120 - 12.01.2018
2) Не отражать з/п за декабрь в отчёте за 1 квартал. Ведь надо иметь в виду, что начисление НДФЛ за 2017 год было отражено в справке 2-НДФЛ (в том числе и декабрьская зарплата), поэтому её упоминание в расчёте 6-НДФЛ спровоцирует двойное указание налога.
2 вариант – зарплата выдаётся в следующем месяце
За январь-март ООО «Фантик» начислило своим сотрудникам зарплату - 450 000 рублей (строка 020) . Одному из работников предоставляется налоговый вычет на ребёнка в размере 3 000 руб. за каждый месяц, т. е. 9 000 руб. (строка 030) за 1 квартал, на который уменьшается налогооблагаемый доход.
Сумма исчисленного НДФЛ (строка 040) – 57 330 руб. (450 000 руб. – 9 000 руб.) * 13%. В эту сумму также входит НДФЛ, рассчитанный с зарплаты за март – 19 500 руб. (з/п 150 000 руб. * 13%).
Сумма удержанного НДФЛ (строка 070) – 37 830 руб. (57 330 руб. – 19 500 руб.). Откуда взялась эта сумма? У нас Расчёт за 1 квартал, но отразить удержанный НДФЛ можем только в пределах зарплат за январь и февраль. НДФЛ с мартовской зарплаты был удержан только в апреле, поэтому он сюда не включается и будет отражён в Расчёте за полугодие.
В компании работает 5 сотрудников (строка 060) . День выплаты зарплаты - «03» число каждого месяца.
Теперь внимание:
- Датой фактического получения сотрудниками дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который им был начислен доход (Пункт 2 ст. 223 НК РФ).
- НДФЛ нужно удержать из доходов работников при их фактической выплате, т.е. в данном случае «03» числа месяца (Пункт 4 ст. 226 НК РФ)
- Перечислить исчисленный и удержанный НДФЛ надо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, т.е. в данном случае не позднее «04» числа месяца (Пункт 6 статьи 226 НК РФ). Такой порядок действует с 2016 года.
З/П за ДЕКАБРЬ, выплаченная в ЯНВАРЕ: выше эта тема уже была рассмотрена. В данном примере зарплату за декабрь мы не включаем в 6-НДФЛ. Если вы сильно сомневаетесь, какой вариант выбрать (отражать / не отражать), то на практике приоритетнее 2-ой путь. Но при любом раскладе ошибки не будет.
ЯНВАРЬ: выплаченная зарплата - 150 000 руб. Удержанный НДФЛ - 19 110 руб. = (150 000 руб. - 3 000 руб.) * 13%. Дата фактического получения дохода - 31 января 2018 года, дата удержания НДФЛ - «02» февраля 2018 года, перечислен НДФЛ - «05» февраля 2018 года.
ФЕВРАЛЬ: выплаченная зарплата - 150 000 руб. Удержанный НДФЛ - 19 110 руб. Дата фактического получения дохода - 28 февраля 2018 года, дата удержания НДФЛ - «02» марта 2018 года, перечислен НДФЛ - «05» марта 2018 года.
МАРТ: зарплата за март, выплаченная в апреле, будет отражена в Расчёте 6-НДФЛ за полугодие!
Навигация по статье:
Мрачные философы говорят, что человек в наше время просто помирает от вселенской скуки. Иногда мне кажется, что руководители ФНС, ПФР и Росстата приняли подобные речи близко к сердцу.
И теперь российские налоговики и иже с ними борются за человеческое счастье так, как умеют – всеми силами не дают успокоиться и заскучать российскому бизнесу.
Предприниматели и главбухи, которые успешно пережили сдачу , продрались через дебри и не опоздали с – эти героические люди осилили пока не все нововведения в бухгалтерском учете 2016 года.
Теперь их ждет ежеквартальный отчет 6-НДФЛ.
Если все это про вас – не тревожьтесь. «Дикастер» продолжит помогать вам подробными инструкциями – в крайнем же случае мы можем .
Штрафы за опоздания и ошибки в 6-НДФЛ
Налоговики штрафуют не только за опоздания с подачей формы отчетности 6-НДФЛ, но и за обыкновенные ошибки в расчетах, указанных в этой форме.
В результате за 6-НДФЛ могут быть начислены следующие штрафы.
- За опоздание на компанию. 1 000 рублей за каждый месяц просрочки – в том числе за неполный месяц.
- За опоздание на директора. От 300 до 500 рублей . Стоит помнить о том, что этот штраф представители налоговой могут выписывать самостоятельно, не обращаясь в суд.
- За ошибки. 500 рублей — вне зависимости от того, был отчет сдан вовремя или же просрочен.
- За подачу в неправильной форме. Тот же штраф может быть начислен и в том случае, если вы подали бумажную 6-НДФЛ, когда имели право сдавать ее только в электронном виде.
Кто сдает 6-НДФЛ и в какие сроки он должен это сделать?
Все налоговые агенты,
то есть
все компании и ИП, которые выплачивали физическим лицам доходы, облагаемые НДФЛ, на протяжение отчетного периода.
за I квартал 2016 года
за I полугодие 2016 года
за 9 месяцев 2016 года
за весь 2016 год
Нулевой отчет 6-НДФЛ. Что делать, если вы не платили физлицам?
Информация, которая была размещена в этом разделе, устарела, и мы удалили ее. Самые свежие сведения по поводу отчетности 6-НДФЛ для тех, кто за весь отчетный период ни разу не платил физлицам — в статье .
Бесплатно скачать бланк отчетности 6-НДФЛ
Куда и с каким кодом сдавать форму 6-НДФЛ?
Одна из сложностей заполнения и сдачи отчетности 6-НДФЛ – она сдается в различные инспекции в зависимости от того, о доходах каких сотрудников там идет речь. И это, в свою очередь, определяет то, какой код должен быть проставлен на титульном листе.
В этой таблице мы перечислим наиболее употребительные варианты и коды.
| За кого? | Куда? | Какой код? |
|---|---|---|
| Сотрудники головного офиса компании | По месту учета компании | 212 |
| Сотрудники компании, учтенной в качестве крупнейшего налогоплательщика | По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика | 213 |
| Сотрудники обособленного подразделения | По месту учета обособленного подразделения | 220 |
| Подрядчик | Один из вышеперечисленных вариантов – в зависимости от места заключения договора с подрядчиком | 212, 213 или 220 |
| Работники ИП на ОСНО или УСН | По месту жительства ИП | 120 |
| Работники ИП на ЕНВД или патентной системе | По месту учета ИП как налогоплательщика | 320 |
Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ?
Этот вопрос легко разбивается на три.
- Как заполнить титульный лист формы?
- Как заполнить первый раздел?
- Как заполнить второй раздел?
Правильное заполнение титульного листа отчета 6-НДФЛ
Перечислим строки, которые вам необходимо заполнить, и дадим комментарии по поводу требуемого содержимого этих строк.
Период предоставления
Подберите необходимый вам код по этому списку:
- 21 – первый квартал;
- 31 – полугодие;
- 33 – девять месяцев;
- 34 – год;
- 51 – первый квартал при реорганизации/ликвидации организации;
- 52 – полугодие при реорганизации/ликвидации организации;
- 53 – девять месяцев при реорганизации/ликвидации организации;
- 90 – год при реорганизации/ликвидации организации.
Налоговый период
В этой графе напишите текущий год. В данном случае – 2016.
Представляется в налоговый орган
В этой графе требуется проставить цифровой номер инспекции, в которую вы будете сдавать отчет.
По месту нахождения (учета)
Именно здесь вам пригодятся коды из таблицы, которую мы приводили выше.
Инструкция по заполнению раздела II отчета 6-НДФЛ
А теперь приготовьтесь к небольшому парадоксу. Заполнять 6-НДФЛ лучше именно в таком шахматном порядке – титульный лист, потом второй раздел и только потом первый. Дело в том, что первый, по сути, является обобщением сведений, перечисленных во втором.
Итак, мысленно отложили в сторонку первый раздел.
Второй раздел состоит из блоков, каждый из которых содержит по пять строчек (100, 110, 120, 130 и 140). На одной странице помещается пять таких блоков.
Каждый из таких блоков обозначает выплату физическим лицам облагаемого НДФЛ дохода – зарплат, больничных, отпускных и так далее. При этом доход не разбивается по лицам, которым он выдан, зато разбивается по датам выдачи.
Внимание, вопрос: можно ли отразить отпускные и матпомощь в одном блоке, если они выданы в один день?
Нет, нельзя. Видите ли, у этих доходов будет одна дата получения дохода (строка 100) и одна дата удержания НДФЛ (строка 110) — день выдачи. Однако в строке 120 («Срок перечисления налога») вы должны будете указать разные даты — следующий день за днем выплаты для матпомощи и последний день месяца для отпускных.
Для каждой из этих дат вам и предстоит заполнить пять строчек. Если таких «партий доходов» за квартал окажется больше пяти – используйте дополнительные листы.
А теперь – еще один парадокс. Каждый лист этой формы включает в себя поля под первый раздел и поля под второй. При этом первый раздел вы заполните на стольких листах, сколько ставок НДФЛ использовали в этом отчетном периоде. Если только 13% — значит, только на одном листе. На всех остальных листах, если их окажется больше, поля первого раздела должны остаться пустыми.
Какие доходы описывать во втором разделе формы 6-НДФЛ?
В уже упомянутых блоках, содержащих по пять строк, вам предстоит в хронологическом порядке расписать облагаемые НДФЛ доходы, полученные физлицами от вас за отчетный периода.
Сложный момент – что делать с зарплатой за последний месяц квартала?
В налоговой службе поясняют, что налог на зарплату за последний месяц отчетного периода вы удерживаете, скорее всего, уже в следующем месяце. Таким образом, при сдаче 6-НДФЛ, например, за первый квартал 2016 года вы указываете в отчете зарплату за декабрь, выплаченную в январе – и не указываете зарплату за март, выплаченную в апреле.
Даже если перечисляемые доходы облагаются НДФЛ по разным ставкам, вам нет нужды изощряться с порядком их указания – продолжайте указывать в хронологическом порядке.
Строка 100. «Дата фактического получения дохода»
А вот вам еще один небольшой парадокс. В строке «дата фактического получения дохода» вы во многих случаях НЕ пишете дату фактического получения дохода. Речь идет скорее о той дате, на которую вы должны рассчитать сумму налога на доход физлица – такие даты определены Налоговым кодексом.
Сейчас мы перечислим наиболее распространенные варианты, чтобы вам не пришлось тратить дополнительное время на поиски.
| Вид дохода | День фактического получения дохода по НК |
|---|---|
| Зарплата | Последний день месяца, за который начисляется зарплата |
| Расчет при увольнении | Последний рабочий день сотрудника |
| Отпускные, больничные, часть материальной помощи, облагаемая НДФЛ, и иные доходы, не связанные с оплатой труда | День выдачи денег из кассы или перевода их на карту сотрудника со счета компании. Для доходов в натуральной форме – день передачи материальных ценностей или оплаты услуг за человека |
| Командировочные, не подтвержденные сотрудником документально, и сверхлимитные суточные | Последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет |
| Вознаграждение подрядчику | День выдачи денег из кассы или перевода их на карту подрядчика со счета компании |
| Материальная выгода по займам | Последнее число каждого месяца в течение срока, на который был выдан заем |
| Дивиденды | День выдачи денег из кассы или перевода их на карту акционера со счета компании |
Повторимся: если дата из этой таблицы не совпадает с днем, в который человек реально получил свои деньги – следует писать дату из этой таблицы.
Строка 110. «Дата удержания налога»
Удерживать налог полагается в день выплаты дохода. Поэтому именно в этой строчке вы и укажете день, в который ваши сотрудники реально получили свою зарплату, если этот день отличается от последнего числа месяца. Даже если вы задержали ее на полгода.
Внимание, вопрос: как отражать зарплату, если она выдается частями?
Здесь есть тонкость: НДФЛ не удерживается во время выдачи аванса. Доля налога, которая должна быть удержана с выплат, произведенных до конца месяца, удерживается из первой выплаты после его конца — то есть во время основной выплаты зарплаты. Значит, во второй части 6-НДФЛ вы отражаете аванс и основную выплату одним блоком.
А вот если вы выдаете зарплату в несколько частей после конца месяца — например, в случае финансовых затруднений у компании — то вам следует отражать эти части по отдельности. Аванс при этом будет полностью слит с первой выплатой, как и в прошлом случае.
Если же речь идет о доходах в натуральной форме и материальной выгоде по займам, то налоги с них вам полагается удерживать с ближайшей денежной выплаты тому же физлицу. День именно этого события вам следует указать в этой графе в таком случае.
Строка 120. «Срок перечисления налога»
В этой графе вам следует указать дату, в которую вы обязаны перечислить удержанный НДФЛ согласно Налоговому кодексу.
Обратите внимание – если в силу каких-то затруднений вы задержались с переводом собранного налога, это не повлияет на требуемое содержание формы 6-НДФЛ. То есть от вас требуется включить в эту строку тот день, когда вы должны были перечислить налог, а не когда вы его перечислили.
Строка 130. «Сумма фактически полученного дохода»
Здесь полагается указать общую сумму дохода, облагаемого НДФЛ.
Строка 140. «Сумма удержанного налога»
Здесь вы должны указать ту сумму, которую вы должны были удержать с выплаченного дохода в качестве НДФЛ. Обратите внимание – даже если по какой-то трагической случайности вы не перечислили ее в этом объеме, этот факт не окажет никакого влияния на содержание этой строки. Напишите столько, сколько должны были.
Руководство по заполнению первого раздела 6-НДФЛ
Теперь, когда вы покончили с заполнением второго раздела новой формы, вы можете спокойно переходить к заполнению первого.
Вероятно, эта задача окажется менее трудоемкой – но она точно не будет менее важной, так что не расслабляйтесь.
Внимание – вам предстоит заполнить строки, относящиеся к первому разделу, на стольких листах, сколько ставок НДФЛ использовали в этом отчетном периоде.
На каждом из листов будет расчет для всех доходов, облагаемых НДФЛ по одной ставке. Вполне вероятно, что это будет одна ставка – 13%. Даже в этом случае вас не должно смущать то, что на следующих листах отчета заполнены поля, относящиеся ко второму разделу.
Итак, перечислим строки первого раздела и дадим комментарии по поводу их заполнения.
Строка 010. «Ставка налога»
Укажите здесь ставку, о которой пойдет речь на этом листе.
Строка 020. «Сумма начисленного дохода»
А вот здесь мы встречаем драму – одну из главных драм, связанных с заполнением формы 6-НДФЛ.
Коллеги-бухгалтеры, обращавшиеся за разъяснениями к чиновникам налоговой, принесли весть о том, что показатель этой строчки не должен совпадать с суммой соответствующих строк второго раздела формы.
Разница объясняется двумя причинами:
- в этой графе суммируются в числе прочего частично облагаемые НДФЛ доходы из статьи 217 НК РФ, которые не указываются во втором разделе;
- доходы, переходящие с одного квартала в другой, указываются в этих формах по-разному – в первом разделе идет речь о начислении, а во втором о выплате (значит, в первом разделе 6-НДФЛ за первый квартал вы указываете зарплату за январь, февраль и март, а во втором разделе того же отчета – за декабрь, январь и февраль).
Ваши глаза лезут на лоб? Мои тоже. Но что делать – это следует из официальных разъяснений, придираться к расхождениям, получившимся в результате, чиновники не должны.
Строка 025. «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов»
Здесь вам необходимо указать сумму дивидендов, фактически выплаченных за отчетный период. При этом неважно, за какой период начислены эти дивиденды.
Внимание, вопрос: как указывать в 6-НДФЛ доплату отпускных?
Если вы доплачиваете отпускные, то вам следует удержать налог на доходы физических лиц непосредственно в день выплаты. А перечислить эту сумму в налоговую — в последний день месяца, в котором производилась выплата. Именно это должно быть отражено в форме 6-НДФЛ. Обратите внимание — доплата должна быть отражена в форме 6-НДФЛ, соответствующей отчетному периоду, в котором производилась доплата.
Строка 030. «Сумма налоговых вычетов»
Помимо всех вычетов, предоставленных за отчетный период, сюда также следует включить необлагаемую часть материальной помощи, подарков и прочих частично облагаемых доходов.
Строка 040. «Сумма исчисленного налога»
Строка 045. «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов»
Та же самая логика, только по отношению к сумме дивидендов.
Строка 050. «Сумма фиксированного авансового платежа»
Эту строку вам следует заполнять только в том случае, если НДФЛ с доходов иностранных сотрудников уменьшались вами на сумму авансовых платежей по патенту в связи с их заявлениями.
Специфика заполнения строк 060-090 первого раздела
Обратите внимание – следующие строки относятся ко всему доходу в целом. Поэтому заполнять их вам нужно только один раз, на первом листе. Если вы заполняете первый раздел на нескольких листах, то на остальных вам достаточно поставить в этих строках 0.
Строка 060. «Количество физических лиц, получивших доход»
Здесь есть два важных момента:
- речь опять идет не о реальном получении средств, а о наступлении «даты фактического получения дохода», заданной в Налоговом кодексе, о которой мы уже говорили в таблице, посвященной заполнению строки 100;
- вам нужно посчитать для этой строки только те физические лица, доходы которых в отчетном периоде облагаются НДФЛ.
Строка 070. «Сумма удержанного налога»
Учитывается налог по всем ставкам НДФЛ. И – обратите внимание – эта сумма может не совпадать с содержимым строки 040. Причину мы обсуждали, говоря по поводу строки 020.
Строка 080. «Сумма налога, не удержанного налоговым агентом»
Обратите внимание – здесь не указывается налог, который ПОКА не удалось удержать, то есть тот, который будет удержан вами в следующем отчетном периоде.
Сюда попадает, например, материальный подарок стоимостью больше четырех тысяч рублей, полученный от вас человеком, денежных выплат которому больше не планируется.
Строка 090. «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом»
Указывается излишне удержанный и возвращенный в текущем отчетном периоде налог.
В каком виде сдавать отчетность 6-НДФЛ?
Обратите внимание на показатель, получившийся у вас в строке 060 первого раздела. Если там 24 человека или меньше – значит, вы можете сдавать форму как в электронном виде, так и на бумаге. Если там 25 человек или больше — бумажную форму оператор может не принять, сдавать следует в электронном виде.
Какие изменения в отчете за первый квартал ожидают субъектов хозяйствования? Все юр лица, которые признаются налогоплательщиками НДФЛ, должны сдать отчет за 1 квартал 2018 года до 3 мая, так как с 30.04 по 02.05 – праздничные и выходные дни. Перенос предусмотрен НК в статье 6.1 пункт 7. Рассмотрим подробно, какие трудности могут возникнуть при заполнении декларации.
Декларацию должны представлять все субъекты хозяйствования, которые выплачивали прибыль физ. лицам в течение первого квартала. Изменен ли бланк отчета 6 НДФЛ? Как отразить в декларации за 1 квартал 6 НДФЛ заработок и премию за прошлый год, которые были перечислены в январе? Когда прибыль физ. лица за март следует отражать во 2 разделе формы за 1 квартал? Рассмотрим пошагово каждую ситуацию.
Общие требования заполнения декларации за 1 квартал
Основной нормативный документ, которым нужно руководствоваться, чтобы правильно заполнить декларацию – приказ ММВ 7-11/450. Декларация состоит из следующих разделов:
- Титула, в котором указывается обобщенная информация;
- 1 части, где данные формируются нарастающим итогом с начала календарного года;
- 2 части, где отражаются сведения только текущего периода.
Если были применены разные ставки НДФЛ, формирование 1 части нужно выполнить отдельно для каждой ставки.
Субъекты хозяйствования, у которых есть филиалы, должны формировать декларацию по каждому из них с указанием соответствующих КПП и ОКТМО. Данная норма разъяснена в письме БС 4-11-13984.
Это важно! После формирования декларации, необходимо самостоятельно проверить контрольные соотношения, опубликованные в письме БС 4-11/3852.
Представлять отчет нужно в фискальные органы по месту нахождения субъекта хозяйствования, для филиалов – по месту их регистрации, для индивидуальных предпринимателей – в налоговую службу по месту жительства.
Нужно ли сдавать 6 НДФЛ, если нет перечислений
Когда в первые три месяца календарного года субъекты хозяйствования не выступают в роли налоговых агентов и никакую прибыль в пользу физ. лиц не производят, удержания и исчисления подоходного нет, представлять отчет не нужно. Норма разъяснена в БС 4-11-13984.
Сдавать декларацию необходимо, если заработная плата была начислена, хотя бы в 1 месяце, но не перечислена. С признанной прибыли следует произвести исчисление налога, даже если он не был еще перечислен (НК ст. 226 п. 3). При заполнении декларации нужно отразить начисленную прибыль физическим лицам и не удержанный подоходный налог.
При формировании декларации за первые три месяца необходимо указать ИНН, КПП и сокращенное наименование компании (согласно уставным документам). Если отчет представляется в отношении филиала, указать его ИНН.
Для первичной подачи отчета в графе «номер корректировки» следует поставить нули. В случае представления корректировочной формы – номер корректировки. В ячейке периода представления следует указать код 1 квартала – 21.
Бланк правильного заполнения титула выглядит следующим образом:
В 1 часть декларации по НДФЛ включаются обобщенные сведения по начисленной прибыли, предоставленных в данном периоде вычетов, начисленном и перечисленном подоходном налоге. Порядок заполнения 6 НДФЛ 1раздела согласно письму БС 3-11/650 выполняется нарастающим итогом.
Блок граф 10-50 следует заполнять отдельно для каждой ставки НДФЛ.
Блок граф 60-90 заполняется только на одном листе раздела, в нем отражаются итоговые сведения.
Во второй части декларации указывают:
- Даты удержания и исчисления НДФЛ;
- установленный срок исчисления налога в казну;
- полученную прибыль физ. лицами и перечисленных сумм налогов.
Показатели заполняются только в отношении операций отчетного квартала.
Графы следует заполнять следующим образом:
- 100 – дни получения прибыли физ. лицами;
- 110 – день удержания налога;
- 120 – день, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет. Для заработка – не позднее следующего дня за датой перечисления доходов;
- 130 – все доходы(без учета удержания НДФЛ), начисленные на день, указанный в ячейке 100;
- 140 – НДФЛ, который был удержан на день, указанный в графе 110.
Во 2 части формы за январь – март следует отразить сведения о суммах фактически полученных доходов, с которых было произведено удержание и перечисление подоходного. Показатели формируются только за отчетный период (БС 4-11/3058).
Если прибыль была начислена, но срок перечисления налога не наступил, отражать такие доходы в данном периоде не нужно (БС 4-11/1249).
Пример.
Дата перечисления заработка сотрудникам – 31 число. Соответственно, за март зарплата перечислена в последний день месяца. Дата перечисления подоходного налога в связи с выходными – 03 апреля. Данные доходы войдут во 2 раздел расчета за 2 квартал.
Заполнение 1 части для данного примера будет следующим:
- 020 – прибыль физ. лиц за 1 квартал;
Заполнение 2 части за 1 квартал:
- Доходы за январь и февраль.
Заполнение 2 части расчета за полугодие:
- Прибыль физ. лиц за март.
Нюансы отражения заработка за декабрь
Перечисление прибыли переходящего периода вызывает много вопросов. Рассмотрим основные моменты.
Дата перечисления прибыли сотрудникам – в последний рабочий день месяца. Но это не последний день месяца, и доходы расцениваются, как авансовый платеж. Заработок можно назвать доходом, только если он выплачен в последний день месяца. Удерживать налог и перечислять его в казну досрочно нельзя (БС 3-11/2169).
Пример отражения зарплаты за декабрь.
Была перечислена зарплата сотрудникам 30.12 в сумме 180 000 руб. Одновременно был исчислен и удержан подоходный налог в размере 23 400 руб. В казну эта сумма была перечислена после праздников – 09.01.
Для данного примера заполнение 1 раздела формы за год будет следующим:
- Графа 20 – 180 000 руб.;
- поля 40, 70 – 23 400 руб.
Во 2 части отчета за год данные суммы отражены не будут.
Заполнение 2 части формы за январь – март:
- 100 – 31.12
- 110 – 31.12
- 120 – 09.01
- 130 – 180 000 руб. (декабрьская зарплата);
- 140 – 23 400 руб.
Образец заполнения 6 НДФЛ 2 части для данного примера:
Доходы за декабрь перечислены физ. лицам в январе
Если заработок начислен в одном отчетном периоде, например, за декабрь, а выплачивается в другом (в январе), его отражать в отчете за год нужно только в 1 части.
- 020 – прибыль за декабрь;
- 040 – исчисленный подоходный налог с заработка за декабрь.
В графу 070 сумма подоходного налога в отчет за год не попадет, так как фактическое удержание будет только в январе.
Таким образом, в форму за 1 квартал должны быть включены данные:
- 070 – удержанный подоходный налог налоговым агентом с заработка за декабрь;
- блок полей 100-140 заполняется с учетом сведений по доходам физ. лиц за декабрь.
Пример.
09.01 была перечислена прибыль за декабрь в размере 250 000 руб., с одновременным удержанием НДФЛ в размере 32 500 руб.
Заполнение расчета за 1 квартал для данного примера:
- Поле 070 – 32 500 руб.;
- поле 100 – 31.12;
- поле 110 – 9.01;
- поле 120 – 10.01 (день перечисления в казну подоходного налога).
Как отразить отпускные, выплаченные заранее
Как заполнить 6 НДФЛ, если отпуск сотрудника начинается с 1 числа апреля месяца, и отпускные ему выплачиваются заблаговременно согласно ТК РФ. Для данного случая в отчете за январь – март эти сведения указать необходимо и в 1, и во 2 части. Для отпускных, датой удержания подоходного налога признается день перечисления прибыли. В казну данные суммы юр лицо обязано перечислить в последний день квартала.
Отражение премии, перечисленной в 1 квартале
Отражение премии сотрудникам зависит от того, по результатам какого периода данные выплаты были произведены. Играет роль, были ли это выплаты по производственным или непроизводственным заслугам.
Данные выплаты уравнивать с заработком нельзя. День получения такой прибыли и удержания подоходного налога определен в статьях 223 и 226 НК. Премию нужно отражать в день ее выплаты с одновременным удержанием подоходного налога.
Пример.
6 марта сотрудник получил месячную премию за февраль в размере 15 000 руб. Подоходный составил 1 950 руб.
Пример заполнения 2 раздела 6 НДФЛ за 1 квартал:
Выплата премии за производственные результаты
Производственное премирование – это вознаграждение по результатам работы. Отражать в декларации такие доходы нужно исходя по итогам периода вознаграждения сотрудников (такой порядок будет действовать согласно БС 4-11/1139).
Если премия за производственные результаты была перечислена по итогам определенного месяца, днем получения прибыли признается последняя дата месяца. Если премирование произведено за квартал или год, следует придерживаться даты приказа.
Например, работники премированы по результатам работы за прошлый год согласно приказу от 24.01. Выплата произведена 03.02. Данную операцию в декларации за 1 квартал следует отразить следующим образом:
- Поля 20, 40, 70 – соответствующие сведения о премировании и удержанного подоходного налога;
- поле 60 – количество работников, которым была выплачена премия.
- 100 – 31.01;
- 110 – 03.02;
- 120 – 04.02(не позднее, чем на следующий день после даты перечисления премии);
- 130, 140 – соответствующие данные о премировании и налоге.
Заключение
Если деятельность в 1 квартале приостановлена, рекомендовано уведомить фискальные органы в письменной форме о том, что никакая прибыль в пользу сотрудников не начислялась и, соответственно, налоги не удерживались и не перечислялись. Можно представить нулевой расчет, получив который, инспектор поймет, что деятельность компании приостановлена.
Каждый российский гражданин обязан уплачивать в бюджет РФ налог со своих доходов. За работников предприятий расчеты, удержания и уплата производится бухгалтерией самостоятельно. Такая обязанность вменена всем налоговым агентам.
По всем выплаченным персоналу доходам и произведенным по ним перечислениям НДФЛ все работодатели отчитываются перед налоговой службой. С 2016 года основная отчетность, отражающая необходимые сведения (форма 2-НДФЛ), дополнена новым расчетом. Помимо годового документа теперь необходимо поквартальное заполнение и сдача расчетов 6-НДФЛ. Форма установлена на федеральном уровне и носит строгий характер.
В форме 6-НДФЛ показывается вся информация по доходам работников, полученным у работодателя, и суммам НДФЛ. Целью ее введения является ужесточение контроля за налоговыми агентами со стороны ИФНС и обеспечение тем самым большей защиты работающих граждан.
Что это такое
Все доходы граждан, получаемые у работодателя, подлежат обложению НДФЛ. Налоговый кодекс обязывает налоговых агентов самостоятельно рассчитывать, удерживать и уплачивать налоги с доходов своих сотрудников.
До 2016 года работодатели отчитывались об удержанных и уплаченных суммах подоходного налога только один раз в году – по окончании налогового периода. До 1 апреля подавался отчет по форме 2-НДФЛ со сведениями о каждом наемном специалисте.
Налоговые агенты повсеместно нарушали свои обязанности, могли задерживать или не уплачивать заработную плату, поскольку налоговая служба не имела достаточной информации для осуществления контроля за ними в течение года.
Для исправления ситуации была разработана новая форма отчетности. Теперь всем предприятиям и бизнесменам, в штате которых работает наемный персонал, необходимо отчитываться перед налоговой службой поквартально, представляя справки 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Бланк формы ФНС утвердила своим приказом № ММВ-7-11/450 в 2015 году.
В новом отчете работодатели показывают сведения:
- о себе;
- о выплаченных персоналу вознаграждений;
- о суммах предоставленных вычетов;
- о датах фактического получения персоналом доходов, произведения из них удержаний налогов и перевода их в государственный бюджет.
Образец заполнения формы 6-НДФЛ:
Кто должен подавать форму 6-НДФЛ
Сдавать расчет обязаны все фирмы и бизнесмены, являющиеся налоговыми агентами по налогу с доходов граждан в соответствии с НК РФ:
- предприятия;
- бизнесмены;
- нотариусы, занятые частной практикой;
- адвокаты, организовавшие адвокатские кабинеты;
- иные лица, ведущие частную практику.
Документ составляется по всем гражданам, получившим от налогового агента доходы: заработок по трудовым договорам, вознаграждения по гражданским контрактам, дивиденды и пр. Исключением являются физические лица, получившие доходы от продажи имущества и по контрактам, в которых они являются частными предпринимателями (пп. 1 п. 1 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Порядок заполнения документа
При оформлении расчета 6-НДФЛ необходимо соблюдать следующие правила:
- При ручном заполнении допускается применение чернил фиолетового, синего и черного цвета. Исправление ошибок с помощью корректора запрещается.
- Строки заполняются слева направо, начиная с первой клетки. В пустых ячейках проставляются прочерки.
- Показатели доходов отражаются дробными числами в рублях с копейками.
- Сумма налога указывается полными рублями без копеек, округляется по общему математическому правилу.
- Документ составляется по каждому отдельно.
- Нумерация страниц должна быть сквозной, начиная с первого листа.
Форма 6-НДФЛ разделена на три части: титульная страница и два раздела.
На первой странице документа фирмы проставляют свой и , бизнесмены – лишь ИНН, в поле, предусмотренном для КПП делаются прочерки. При подаче документа в отчетном периоде впервые, номер корректировки – «000». При представлении уточненного отчета, число указывается в соответствии с порядковым номером вносимой корректировки: «001», «002» и т.д.
Период сдачи отчета отражается специальным шифром:
В налоговом периоде формы проставляется год ее фактической подготовки. На титульном листе также необходимо проставить код ИФНС, принимающей отчетность. Узнать его легко на сайте налоговой службы.
Место нахождения имеет следующую кодировку мест:
Налоговый агент прописывает свое сокращенное наименование, соответствующее Уставу, в одноименном поле. Бизнесмен указывает свои Ф.И.О. полностью в соответствии с паспортом. В первом листе также отражаются ОКТМО компании, контактный номер телефона, общее число листов отчета.
В заключении нужно отразить, кем представляются сведения. Если это сам работодатель, проставляется код «1». Когда форму подает представитель налогового агента, ставится «2» с указанием реквизитов документа, подтверждающего его полномочия.
Дату и подпись пишет то лицо, которое сдает 6-НДФЛ. В нижнем правом углу раздел предназначен для заполнения налоговым инспектором.
Первый раздел заполняется суммами по нарастанию с начала года.
В строках указываются следующие сведения:
| 010 | Фиксируется налоговая ставка. Если выплачивались доходы по различным ставкам подоходного налога, по каждой ставке оформляется отдельный раздел. |
| 020 | Пишется сумма дохода начисленного с учетом выплат по трудовым договорам, пособиям по болезни, дивидендам. |
| 025 | Отражает отдельную сумму по дивидендам. |
| 030 | Предназначена для указания суммы предоставленных вычетов. |
| 040 | Фиксируется сумма НДФЛ исчисленного (13% с разницы между доходом начисленным и вычетами). |
| 045 | Указывается сумма подоходного налога с дивидендов. |
| 050 | Необходима для показания данных о фиксированной сумме аванса, уплачиваемого компанией за иностранного сотрудника на патенте. |
| 060 | Численность персонала, получившего доходы от работодателя. |
| 070 | Содержит сумму НДФЛ удержанного. |
| 080 | Показывается налог, удержать который не удалось. |
| 090 | Предназначена для указания размера налога, возвращенного гражданину. |
Между строками 040 и 070 не должно соблюдаться равенство, если имеется переходящий доход, например, заработная плата за март, которая выдана в апреле. В связи с тем, что начисление заработка произведено в марте, НДФЛ с нее отражается по строке 040. Удержание и перевод налога в бюджет будет произведен работодателем в апреле.
Превышение значения строки 040 над суммой, обозначенной в строке 070, налоговая служба не сочтет за ошибку (письмо ФНС № БС-4-11/4222 от 2016 года). Аналогичным образом заполняются строки по выплатам за июль, сентябрь, декабрь.
Раздел 2 отчета 6-НДФЛ предназначен для показания данных о суммах, перечисленных налоговым агентом за последние три месяца.
Доходы отражаются по датам получения работниками доходов:
| Вид дохода | Дата получения выплаты | День удержания НДФЛ | Крайняя дата перевода налога в бюджет |
| Основная заработная плата | Последний день в месяце | Выплата по месячным итогам | Рабочий день, следующий за датой произведения выплаты зарплаты по месячному итогу |
| Отпускные выплаты | Дата осуществления выплаты | Дата выплаты (совпадение строк 100 и 110) | Последняя дата месяца начисления |
| Пособия по болезни | |||
| Компенсационные выплаты за отпуска при увольнении | Рабочий день, идущий за датой произведения выплаты |
В последующие строки вносится информация:
Для каждого вида выплат предусмотрены отдельные строчки с 100 по 140, расположенные по хронологии. В случае нехватки строк добавляются дополнительные страницы документа. Дублирование первого раздела при этом не требуется.
Куда и в какие сроки нужно сдавать
Расчет представляется нарастающим итогом поквартально, т.е. четыре раза в год. Законом установлен сроки сдачи, согласно которым крайней датой является последний день месяца за кварталом, по которому готовиться документ. К примеру, за второй квартал 2017 года — 31 июля. Годовой отчет нужно подавать до 1 апреля (ст. 230 НК РФ).
За нарушение установленного порядка подачи 6-НДФЛ предусмотрены штрафные санкции. Один месяц опоздания обойдется в 1000 рублей.
По общему правилу документ можно подавать в бумажной форме при численности персонала, не превышающей 25 штатных единиц (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Способ подачи выбирается по усмотрению отчитывающегося лица:
- почтовым отправлением с описью;
- лично в региональной инспекции ФНС;
- через доверенного представителя.
В случае большого штата работников (свыше 25 человек) расчет требуется сдавать в электронном варианте. Предприятия и бизнесмены сдают отчеты 6-НДФЛ по месту своей регистрации. При наличии у юридического лица обособленных подразделений, документы необходимо представлять и в инспекцию ФНС по месту нахождения головного офиса, и по своему фактическому месту расположения.
До 3 апреля 2017 года всем налоговым агентам нужно отчитаться о начисленном и удержанном в 2016 году подоходном налоге. Для этого необходимо заполнить форму 6-НДФЛ, которая была принята приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Она сдается в ИФНС по месту учета агента. В нашей статье мы на примере рассмотрим порядок и некоторые особенности заполнения годового расчета 6-НДФЛ.
Бланк 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 и общие требования к его заполнению
Для годового расчета используйте бланк предыдущих периодов, никаких изменений в него не вносилось. 6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов: раздел 1 обобщает показатели за весь налоговый период, то есть 2016 год, нарастающим итогом, а в раздел 2 вносятся доходы и удержанный налог последнего квартала. Оба раздела размещены на одной странице, но страниц может быть больше, если все показатели на ней не умещаются.
Общие требования к заполнению 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года заключаются в следующем:
- Нельзя исправлять допущенные ошибки корректирующими средствами, распечатывать расчет на бумаге с двух сторон и скреплять листы между собой;
- Все страницы расчета нужно пронумеровать, начиная с титульного листа;
- Если показатель для цифрового поля отсутствует, то указывается «0»;
- Каждая страница 6-НДФЛ подписывается налоговым агентом (или его представителем) и ставится дата подписания;
- По каждому территориальному коду ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет 6-НДФЛ;
- Отчитываться на бумаге можно только тем налоговым агентам, у кого численность физлиц, получивших доходы в 2016 году, не превысила 25 человек, остальные сдают расчет электронно.
При наличии обособленных подразделений, 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 нужно сдавать отдельно по каждому, даже если все они относятся к одной ИФНС, такие разъяснения дает ФНС в письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.
Данные годового 6-НДФЛ о численности физлиц, получивших доход от агента, должны совпадать с числом предоставленных справок 2-НДФЛ (с признаком «1»). Также, сумме соответствующих показателей справок 2-НДФЛ должны соответствовать: общая сумма дохода, в том числе по дивидендам, исчисленный НДФЛ, и налог, не удержанный агентом (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852).
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года
- По строке 010 укажите ставку НДФЛ. Если в течение года использовались разные ставки налога, на каждую из них нужно заполнить отдельный блок по строкам 010-050, то есть количество страниц с этим разделом будет равно количеству применяемых ставок.
- Строка 020 - указываем начисленный физлицам доход, причем, если доход полностью необлагаемый (например, декретное пособие), то показывать его не надо, если облагается НДФЛ частично, то в строку 020 он вносится полностью, а необлагаемая сумма, как вычет, выделяется в строке 030.
Не включайте в строку 020 доходы, дата фактического получения которых в отчетном периоде не наступила (например, отпускные , или больничный , начисленные в декабре 2016г., а выплаченные в январе 2017 г.).
- Строка 030 предназначена для отражения налоговых вычетов (ст. 217 и ст. 218 НК РФ), сумма которых не может превышать показатель строки 020.
- Начисленный НДФЛ показываем, соблюдая соотношение: строка 040 = (строка 020 – строка 030) х строка 010
- Дивиденды учредителю, выплачиваемые в налоговом периоде, показываем в расчете дважды: в общей сумме дохода (строка 020), и выделяем отдельно в строке 025. Также показываем «дивидендный» НДФЛ: в общей сумме налога (строка 040) и отдельно по строке 045.
- Строку 050 заполняют только компании, в которых на основе патента работают иностранцы.
- Строки 060-090 заполняются суммарно по всем ставкам, то есть, в случае применения нескольких ставок налога, эти строки нужно заполнить лишь один раз на первой странице раздела 1.
- Сколько физлиц получили доходы, укажем в строке 060 с учетом лиц, получивших дивиденды. Если работник в течение года уволился, а потом вернулся обратно, количество физлиц в 6-НДФЛ не меняется.
- Покажем по строке 070 НДФЛ , удержанный в 2016 году. Эта цифра не обязана совпадать с показателем строки 040 (исчисленный НДФЛ), поскольку налог может быть исчислен в одном периоде, а удержан в другом (например, НДФЛ с зарплаты начислен в декабре 2016г., а удержан в январе 2017 г., когда зарплата выплачена работникам).
- Строка 080 заполняется в части налога, неудержанного с доходов в натуральной форме , или материальной выгоды, если денежного дохода, достаточного для такого удержания, ему потом не выплачивалось.
- Если налоговый агент излишне удержал, а затем вернул физлицу эту сумму налога (ст. 231 НК РФ), то ее нужно указать по строке 090.
Раздел 2 в 6-НДФЛ 4 квартала 2016
В этом разделе формы, помимо сумм доходов и налогов, нужно указывать даты соответствующих операций. Обратите внимание, что здесь, в отличие от раздела 1, отражаются только показатели последнего периода, в годовом расчете 6-НДФЛ – это 4 квартал 2016 года.
- В строке 100 указываем день фактического получения дохода, а сам доход вносим в строку 130. Для зарплаты таким днем будет последний день месяца, а для отпускных и больничных – день их выплаты физлицу. Доход нужно показывать в полной сумме, без уменьшения его на налоговые вычеты.
- Строка 110 – это день удержания НДФЛ, то есть день, когда агент выплатил доход физлицу. Сумма удержанного налога вносится в строку 140, причем, независимо от факта его перечисления в бюджет.
- Срок уплаты НДФЛ для больничных и отпускных – это последний день месяца, в котором их выплатили работнику, а для остальных доходов – следующий день после перечисления их физлицу. Нельзя по строке 120 указывать даты, совпадающие с выходными и праздничными днями – в этом случае срок уплаты переносится на следующий рабочий день.
Расчет 6-НДФЛ за 4 квартал – пример заполнения
За 2016 год в ООО «Волна» начислили 3 630 000 руб. дохода 9 физлицам. Дивиденды были выплачены одному учредителю в сумме 46 600 руб. Налоговые вычеты за год составили 95 650 руб. НДФЛ (13%) за год – 465 524 руб.
В том числе в 4 квартале 2016 года:
05.10.16 – выплачена зарплата за сентябрь – 210 000 руб. (НДФЛ – 27 300 руб.);
03.11.16 - выплачена зарплата за октябрь – 270 000 руб. (НДФЛ – 35 100 руб.) и больничный – 11 000 руб. (НДФЛ – 1430 руб.);
01.12.16 – выплачены отпускные 29 000 руб. (НДФЛ – 3770 руб.);
05.12.16 – выплачена зарплата за ноябрь – 265 000 руб. (НДФЛ – 34 450 руб.).
Зарплата за декабрь 241 000 руб. (НДФЛ – 31 330 руб.) выплачена в январе 2017 года.
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал: пример заполнения
В строке 020 укажем доход за 2016 год в сумме 3676600 руб. (3630000 + 46600), включая дивиденды, которые выделим в строке 025.
Налоговые вычеты укажем по строке 030 – 95650 руб.
НДФЛ по строке 040 равен 465524 руб. ((3676600 – 95650)х 13%). В том числе, налог с дивидендов – 6058 руб. (46600 х 13%).
Доход получили 9 физлиц и 1 учредитель, значит, в строке 060 укажем 10 человек.
Удержанный налог будет меньше, чем налог, начисленный в 2016 году, поскольку декабрьская зарплата выплачена в январе 2017 года и тогда же удержан НДФЛ. Строка 070 = 465524 – 31330 = 434194 руб.
Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 4 квартал: пример заполнения
Сентябрьская зарплата по строке 100 указывается по дате ее начисления – 30.09.16, дата удержания НДФЛ, как и день ее выплаты – 05.10.16, а срок перечисления налога – следующий день после выплаты, то есть 06.10.16.
Зарплаты и НДФЛ за октябрь и ноябрь будут включены в раздел 2 их фактическими датами: день получения дохода (строка 100) – последний день месяца, за который начислена зарплата, дата удержания НДФЛ (строка 110) – день выплаты зарплаты, крайний срок перечисления налога (строка 120) – следующий после выплаты день. В ноябре зарплата выплачена 3 числа, а следующие 3 дня нерабочие, поэтому срок передвигается на 7 число.
Больничный в ноябре и отпускные в декабре отражаем отдельными блоками по датам их выплаты в строках 100 и 110, а срок перечисления для них (строка 120) – последний день месяца выплаты. В декабре 31 число выпадает на выходной, а ближайший рабочий день – это 9 января 2017 года.
Зарплату за декабрь в разделе 2 расчета 6-НДФЛ 4 квартала вообще не показываем, но ее сумму и НДФЛ с нее включаем в строки 020 и 040 раздела 1 соответственно. А вот при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года, эти суммы не будут включаться в раздел 1, но будут отражены в разделе 2 расчета. Такой порядок отражения «переходящих» начислений указан в письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.
Бланк 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 можно скачать .
