• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Как удержать ндфл с отпускных. Расчет ндфл с отпускных

С 2016 года НДФЛ с отпускных и больничных удерживается в особом порядке, Он отличается от порядка налогообложения других выплат физическим лицам по месту работы. Ключевое правило при этом - срок уплаты НДФЛ привязан к дате фактической выплаты отпускных работнику. В целом же все нюансы, касающиеся уплаты налога в этом случае и его проведения по бухгалтерии, заслуживают детального рассмотрения.

Удерживается ли НДФЛ с отпускных

Ответ на вопрос об обложении налогом отпускных выплат законодательство даёт однозначный - да, деньги нужно удерживать. Не относится к разряду исключений и ситуация с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Об этом случае особо говорится, например, в Письме Минфина России от 26.10.2009 № 03–04–05–01/765.

Работнику приходится платить налоги даже на отдыхе: НДФЛ удерживается и с его отпускных

Недоразумения применительно к компенсации за неиспользованный отпуск возникают, потому что многие путают их с другой компенсацией при увольнении в сумме до трёх месячных окладов работника. Именно с неё НДФЛ действительно не уплачивается, но на выплачиваемую также при увольнении компенсацию за неиспользованный отпуск это правило не распространяется.

Порядок расчёта НДФЛ с отпускных

Прежде чем исчислять сумму налога с отпускных, надо рассчитать их точный размер. Впрочем, это отдельная процедура, детально останавливаться на которой в нашем случае смысла нет . Рассмотрим вариант, когда сумма отпускных уже известна.

Для определения суммы налога используется та же формула, что и при его расчёте с зарплаты и других выплат работнику, облагаемых НДФЛ: сумма отпускных умножается на ставку НДФЛ, которая равна 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.

Таким образом, в случае резидента формула имеет следующий вид: НДФЛ = О х 13%, где О - сумма отпускных, а для отпускных нерезидента - НДФЛ = О х 30%.

Рассмотрим вариант, когда отпускные составляют 50000 рублей до вычета НДФЛ, то есть О = 50000.

Сумма налога для резидента при этом составит 6500 рублей: 50000 х 13% = 6500 рублей.

Если же отпускные начислены нерезиденту, получаем 15000: 50000 х 30% = 15000 рублей.

Соответственно, на руки работник-резидент получит 43500 рублей, а нерезидент - 35000 рублей.

Порядок и сроки уплаты НДФЛ с отпускных

Крайним сроком перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного с отпускных, с начала 2016 года считается последний день месяца, в котором они фактически были выданы работнику в кассе или перечислены на счёт его самого или третьего лица по его просьбе.

Действующее законодательство в 2017 году обозначает крайний срок выплаты отпускных работнику: за три дня до начала отпуска. Такое требование содержит ст. 136 Трудового кодекса РФ.

Крайний срок выплаты отпускных работнику жёстко обозначен в ТК РФ

К этому моменту их сумма должна быть рассчитана, а причитающийся с неё налог исчислен и к моменту выплаты этих денег работнику удержан. При этом отпуск может начаться в любой день: в начале месяца, в середине, в конце, в самый первый или последний день, но отпускные работнику должны быть выплачены за три дня до его начала.

Особого упоминания заслуживает случай, когда отпуск начинается в самых первых числах месяца. Это значит, что трёхдневный срок до его начала, в который должны быть выплачены отпускные, приходится на предыдущий месяц. И это иногда порождает недопонимание, как быть с НДФЛ. Однако в законе всё однозначно: имеет значение не день начала отпуска, а дата выплаты отпускных.

Иными словами: если работник ушёл в отпуск в начале августа, а отпускные получил в конце июля, в том числе и 31 числа, удержанный из них НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позже 31 июля.

Учёт переходящих отпускных

В ситуациях, когда отпуск приходится на разные месяцы, например, неделя в конце июля и столько же в начале августа, нередко возникают сложности проведения и отпускных, и удерживаемых из них налогов по налоговой и бухгалтерской отчётности.

Применительно к налоговой отчётности налоговики настаивают на том, чтобы отпускные и удерживаемый из них НДФЛ разбивались по месяцам пропорционально дням отпуска, пришедшимся на каждый из них.

Если работник взял две недели отпуска, из которых одна пришлась на июль, а вторая - на август, в налоговой отчётности они должны проходить так: половина суммы отпускных и НДФЛ с неё - в отчётности за июль, оставшаяся половина - за август. При этом заплатить всю сумму отпускных и удержать НФДЛ с неё работодатель обязан в июле. Выплата отпускных производится за три дня до начала отпуска, перечисление НДФЛ - до конца месяца, в котором были выплачены отпускные.

Когда работодатели проводят всю сумму отпускных и НФДЛ с неё одним месяцем, это, как правило, чревато обвинениями налоговиков в занижении налоговой базы за тот месяц, на который пришлась часть отпуска, и начислением пеней.

Судебная практика по тяжбам компаний с налоговыми инспекциями в таких случаях противоречива, известны и примеры взаимоисключающих решений. Выходит, шанс отстоять свою правоту есть, но без иска, скорее всего, не обойтись. Никаких гарантий нет: известны и случаи, когда суды принимали сторону налоговой инспекции. Так что надёжнее и проще сразу придерживаться порядка, на котором настаивают налоговики.

При рассмотрении исков относительно налогового учёта отпускных суд может принять сторону работодателя, но чаще решает дела в пользу налоговиков

Кардинально противоположным образом обстоит дело с бухгалтерской отчётностью. При составлении бухгалтерских проводок дробить отпускные и НДФЛ с них по месяцам нельзя, они должны отражаться в том отчётном периоде, когда были фактически уплачены.

Иначе говоря: если отпуск пришёлся на стык июля и августа, отпускные и налог с них были выплачены в июле, то и отражать их во всей полноте следует в бухгалтерских проводках за июль.

Для отражения отпускных в бухгалтерской отчётности у работодателей есть обязательство иметь резерв как раз на случай переходящих отпускных. Применительно к отпускным этот резерв должен включать сумму для оплаты всех причитающихся ему по состоянию на текущий месяц дней отпуска.

Формировать такой резерв не обязаны ИП, малые предприятия, не являющиеся эмитентами ценных бумаг, которые размещаются публично, и социально ориентированные некоммерческие организации (НКО).

Как заполнить платёжку на НДФЛ с отпускных

При заполнении платёжного поручения на перечисление НДФЛ с отпускных надо придерживаться рекомендаций, прописанных в приказе Минфина России от 12.11.2013 № 107н:

1. В поле 104 пишется тот же двадцатизначный КБК, что и для зарплаты: 182 1 01 02010 01 1000 110.
2. В поле 105 пишется код ОКТМО компании. Если отпускные начисляются работнику филиала или обособленного подразделения компании, указывается код ОКТМО такого подразделения.
3. В поле 106 «Основание платежа» указывается код «ТП».
4. В полях 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» пишется ноль. За какой месяц уплачивается НДФЛ, при этом роли не играет.
5. Поле 110 «Тип платежа» надо оставить пустым. Исключение предусмотрено только для бюджетных организаций - в их случае там пишется код 1.
6. В поле 24 «Назначение платежа» даётся пояснение словами. Например, «НДФЛ с отпускных за декабрь 2017 года».
7. В поле 21 «Очерёдность платежа» ставится цифра 5.
8. В поле 101 «Статус налогоплательщика» указывается код 02, которым обозначается, что НДФЛ перечисляет налоговый агент.
9. В поле 107 указывается месяц, за который был удержан и уплачен налог. Например, «МС.09.2017», если речь идёт о сентябре 2017 года.

Для наглядности можно использовать приведённый ниже образец, с правилами заполнения платёжного поручения на НДФЛ можно ознакомиться .

Пример платёжного поручения на перечисление НДФЛ, начисленного с отпускных выплат работникам компании

Как отразить удержание и уплату НДФЛ с отпускных в бухгалтерском учёте

Для отражения НДФЛ с отпускных используется бухгалтерская запись: Кредит 68 НДФЛ и Дебет 70. В графе «Описание проводки» приводится словесное описание действия, например, «Удержан НДФЛ с отпускных».

Отражают в проводках в хронологическом порядке также факт начисления всей суммы отпускных до вычета НДФЛ и выплаты их работнику за минусом налога. Например, в такой последовательности:

1. «Начислены отпускные» с указанием всей суммы в соответствующей графе.
2. «Удержан НДФЛ с суммы отпускных» с указанием суммы налога.
3. «Выплачены отпускные» с указанием суммы за минусом НДФЛ.

Пример бухгалтерских проводок по отпускным и НДФЛ с них

Хотя сама процедура исчисления НДФЛ с отпускных не так уж сложна, вопросы часто возникают в отношении сроков их уплаты и порядка отражения в отчётности. Но знание основных правил поможет легко избежать проблем с налоговой инспекцией.

В 2015 году были внесены изменения в НК РФ, касающиеся сроков уплаты НДФЛ. Они вступили в силу 01.01.16 года. В какой срок перечисления НДФЛ с зарплаты и других доходов?

Новые сроки

По новым правилам срок перечисления НДФЛ ограничен днем, следующим после дня выплаты дохода. Если расчет осуществляется частями, то аналогично должен перечисляться налог. Если речь идет о выплате пособий по нетрудоспособности и оплате отпусков, удержание налога должно осуществляться не позднее последнего числа текущего отчетного месяца. Если срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной, то оплату нужно осуществить в следующие рабочие сутки.

Расчет

Срок перечисления налога в 6-НДФЛ отсчитывается с момента получения дохода. Таковым является день:

• поступления выплаты путем перечисления денег на банковский счет или в наличной денежной форме;
• выдачи доходов в форме товаров, услуг;
• покупки ценных бумаг;
• когда был произведен зачет встречных требований;
• списания безнадежной задолженности с баланса;
• последний день месяца утверждения по возвращению сотрудника из командировки;
• последний день месяца в течение срока действия кредита.

Исчисленную сумму агент должен списать с доходов плательщика по факту выплаты средств.

Дата удержания

НДФЛ с доходов в денежной форме подлежит удержанию в момент выплаты средств сотруднику. Налог с доходов, предоставлен в натуральной форме или в виде материальной выгоды следует удерживать с любых вознаграждений. Тогда дата выплаты и удержания могут различаться. Удерживаемая за раз сумма сбора не может быть больше 50% от вознаграждения.

Сроки уплаты

Предельный срок перечисления средств зависит от вида дохода. По общим правилам средства в бюджет должны поступить не позднее следующего за выплатой доходов дня. Если работодатель зарплату за январь выплатил то датой получения средств считается 31 января, удержания - 3 февраля, а крайний срок оплаты - 4 февраля.

Пример 1

С 19 по 25 января 2016 года сотрудник был в отпуске. Отпускные были 17 января в сумме 10 тыс. руб. Оклад сотрудника - 45 тыс. руб. За январь, в котором он отработал 10 дней, было начислено 30 тыс. руб. (45\15*10). Вычеты с зарплаты не предусмотрены.

На дату следует удержать НДФЛ: 10*0,13 = 1,3 тыс. руб.

НДФЛ с зарплаты: 30*0,13 = 3,9 тыс. руб.

Исчислить НДФЛ следует 31.01, удержать - при выплате дохода, перечислить - на следующий день.

Аванс по налогу

У сотрудника за месяц могут одновременно производиться выплаты отпускных и больничных. Какой в таком случае предусмотрен срок уплаты налога? Можно ли сделать авансовый платеж?

Срок перечисления НДФЛ с больничного ограничен последним днем месяца, в котором производится выплата. Можно перечислить сумму налога раньше, но не позднее оговоренной даты. Например, отпуск у сотрудника начинается 25 апреля и длится до 15 мая. Отпускные начислены в сумме 10 тыс. рублей. С них удержан НДФЛ - 1,3 тыс. руб. Средства перечислены в бюджет 16 апреля. В этот же день сотруднику было выдано 8,7 тыс. руб. Налог можно уплатить в день выдачи дохода. Авансом перечислять средства в бюджет нельзя. Налог подлежит удержанию с доходов сотрудника. Платить его за счет собственных средств агентом запрещено НК (ст. 226). Перечисленная сумма рассматривается как ошибочно уплаченная и подлежит возврату. Авансом по уплате налога она не считается. Если работодатель нарушил стандартный срок перечисления налога НДФЛ, ссылаясь на перечисленную предоплату, то ФНС может доначислить пеню.

Штрафы

Если был нарушен срок перечисления НДФЛ в 6-НДФЛ или рассчитана неправильная сумма, то на налогового агента возлагается штраф в размере 20% от подлежащей перечислению суммы. Дополнительно начисляется пеня за каждый день просрочки оплаты, начиная со следующего после установленного законом дня. Она рассчитывается в процентах в размере 1\300 от ставки ЦБ РФ. Срок перечисления НДФЛ может быть нарушен не только из-за отсутствия средств. Если организация в платежном поручении не правильно указала ОКАТО, то налог буде считаться не уплаченным.

Особые случаи

Новые правила, по которым определяется срок перечисления НДФЛ, вызывают массу спорных ситуаций. Рассмотри их детальнее.

Закрытие месяца

Очень часто предприятие выплачивало зарплату 2 раза. Аванс перечисляется в последний день месяца. осуществляется 15-го числа следующего периода. При этом организация оплачивает налог после перечисления второй части оклада. Работодатель ссылается на то, что НДФЛ нужно удерживать при окончательном расчете. Но в данном случае такая трактовка требований НК РФ не правомерна. Аванс перечисляется в последний день отчетного периода. У предприятия возникала обязанность удержать сумму налога (ст. 223 НК). Нарушение этого требования может привести к наложению штрафов и начислению пени.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных

Сотрудник был уволен в 2015 году. Зарплата и неиспользованные отпускные были выданы только в 2016 году. При выплате средств агент не удержал НДФЛ. В данном случае речь идет о получении двух видов налогооблагаемых доходов.

При получении зарплаты предельный срок оплаты налога является последний день периода начисления дохода. Если трудовые отношения были завершены до истечения месяца, последний день работы считается датой получения дохода. День выплаты или фактического перечисления на счет неиспользованных отпускных считается моментом получения дохода.

Если с поступивших средств не был удержан НДФЛ, то на физических лиц возлагается обязанность самостоятельно уплатить налог и предоставить в ФНС декларацию. В данном случае сотрудник должен предоставить в налоговую две декларации: по зарплате и по компенсации самостоятельно. Срок перечисления НДФЛ при увольнении и предоставление отчетности - 15 июля следующего года.

Пример 2

Компания за месяц выдавала сотрудникам премии. Налог с них был перечислен в конце месяца - в день выдачи сотрудникам зарплаты. ФНС может расценить эти действия как нарушение сроков перечисления налога. Аргументом может служить то, что премия - это отдельный вид вознаграждения за труд. На нее не распространяется стандартный срок перечисления НДФЛ с заработной платы. Отстоять свою точку зрения можно только через суд, В качестве подтверждения можно предоставить ТК, в котором сказано, что премия - это поощрение за качественный и добросовестный труд, которая стимулирует производительность. Такая выплата считается частью оклада. Налогообложение доходов осуществляется по общим правилам.

Куда перечислять

Разобравшись с тем, какой срок перечисления налога в 6-НДФЛ, перейдем к вопросу о том, как и куда перечислять средства.

НДФЛ следует уплачивать по месту постановки на учет. Если у организации есть подразделения, то налог уплачивается во всех филиалах. Сумма сбора, подлежащая к уплате подразделением, удерживается из доходов сотрудников этого филиала. Таковыми являются лица, которые выполняют рабочие функции по трудовым договорам. Но подразделение может выплачивать доходы лицам, оформленным по гражданско-правовым договорам. Налог с доходов таких работников перечисляется по месту нахождения филиала.

Если сотрудник за месяц отработал в нескольких подразделениях, то налог с его доходов нужно перечислять в бюджеты по месту нахождения каждого подразделения с учетом фактического времени работы. Если сбор будет уплачен по месту нахождения одного из филиалов, оснований для начисления штрафа нет. В НК не предусмотрена ответственность за нарушение порядка перечисления средств.

Если сумма налога менее 100 рублей, то срок перечисления НДФЛ в 6-НДФЛ передвигается на следующий месяц. Эту сумму нужно будет уплатить вместе с начислениями следующего месяца, но не позднее 31 декабря текущего года.

Если по договору аренды арендатором является организация, то она автоматически становится агентом. На предприятие возлагается обязанность удерживать и уплатить налог на общих основаниях. Также как и в предыдущем случае, если у организации есть подразделения, то уплачивать НДФЛ должен тот филиал, с которым заключен договор аренды.

Зачет перевыплаты

Излишне уплаченные суммы НДФЛ зачислить в счет недоимки по другим налогам нельзя. По НДФЛ организация выполняет обязанности агента, она не является плательщиком. Недоимка и переплата образуется у физического лица. Но можно вернуть излишне уплаченные суммы налога.

6-НДФЛ

По всем выплаченным доходам с 01.01.16 агенты сдают отчет 6-НДФЛ. Рассмотрим, как заполнять отчет в нестандартных ситуациях. Зарплата часто погашается частями за месяц. Как это отразить в отчете?

Ст. 223 НК установлено, что датой получения зарплаты является последний день месяца, в котором она была начислена. Допустим, зарплата за февраль была выплачена 25 числа. Заполняем отчет:

• стр. 100 (отчетный период) - 28.02.2016;
• стр. 110 (день выплаты) ― 25.02.2016;
• стр. 120 (день перечисления средств в бюджет) — 26.02.2016;
• в строках 130 и 140 отображаются соответствующие суммы.

При перерасчете налога за прошлый период излишне удержанные суммы подлежат возврату на счет плательщика. В инспекцию следует подать уточненку по 2-НДФЛ и платежные поручения.

Номер справки должен соответствовать первоначальной, а дата проставляется текущая. В справке поля о начисленной, удержанной суммах налога заполняются по новым данным. Строка «Излишне удержанная сумма» остается пустой.

Возврат НДФЛ осуществляется по правилам, прописанным в ст. 231 НК. Эта процедура осуществляется в три месяца со дня получения заявления. Переплату можно зачислить в счет будущих платежей налога по всем сотрудникам, с доходов которых оплачивается налог.

Процедура выглядит следующим образом. Сотрудник пишет заявление на возврат излишне уплаченного НДФЛ. У работодателя есть 10 дней, чтобы подать в ФНС свое заявление. В этом случае средства зачислятся на счет организации. Ждать ответа от ФНС долго не стоит. Лучше рассчитаться с сотрудником за счет собственных средств. Задержка в выплате дохода грозит начислением штрафа в размере одной трехсотой ставки ЦБ РФ за сутки просрочки.

В дополнение к отчету нужно предоставить выписку из регистра НДФЛ, справки, расчетки с исправленными ошибками и платежные документы. Сумму возвращенного налога нужно отразить в строке 090 отчета нарастающим методом.

В своей работе периодически перед бухгалтером встает вопрос о предоставлении работникам очередных оплачиваемых отпусков. Это обязывает бухгалтера иметь четкое представление не только о порядке расчета отпускных выплат по соответствующим ставкам, в зависимости от налогового статуса работника организации, а также о сроках его перечисления в налоговый орган. Информацию о сроках уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году мы представим далее в нашей статье. В статью встроен онлайн сервис по определению даты уплаты отпускных, с помощью которого вы узнаете, когда платить НДФЛ.

Правовые аспекты исчисления НДФЛ с отпускных выплат в 2019 году

Рассчитать отпускные и удержать налоги с них может наша программа « ». Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю. Первый год работы в программе « » для вас совершенно бесплатный. Начните прямо сейчас.

Прежде всего, отметим, что право работника на отпуск определено Главой 19 ТК РФ. Статья 116 ТК РФ регулирует порядок оплаты отпусков.

Исчисление, удержание и уплата НДФЛ с различных выплат работнику, в том числе и с отпускных, регулируются Главой 23 НК РФ. Данная глава определяет категории налогоплательщиков по НДФЛ, порядок определения налоговой базы, ставки налога, перечень видов облагаемых и необлагаемых доходов, вычеты, которые применяются при расчете налога, а также рассмотрен порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом они в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ именуются налоговыми агентами.

Также следует обратить внимание на такой нормативный акт, как Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах" от 02.05.2015 N 113-ФЗ (последняя редакция) в котором в частности отражены новшества относительно порядка удержания и уплаты НДФЛ, вступившие в силу с 1 января 2016 года и, действующие по настоящее время.

Когда платить НДФЛ с отпускных (срок уплаты)

Перечислите удержанный с отпускных налог не позднее последнего календарного дня месяца , в котором выдали отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если платите отпускные в последний календарный день месяца, в этот же день перечислите НДФЛ. При этом не важно, за какой срок уплачены отпускные.

Например, работник идет отпуск в апреле. Отпускные перечислены ему на карту в марте. Получается, срок уплаты НДФЛ с отпускных - последний день марта.

Другой пример. Работник уходит в отпуск в марте. Отпускные перечислены в марте. Срок уплаты НДФЛ с отпускных - тоже последний день марта.

Посмотрите ниже, как ФНС поясняет момент уплаты НДФЛ с просроченной зарплаты.

Принципы определения сроков перечисления НДФЛ с отпускных выплат в 2019 году

Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 КНК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (с учетом исключений), начисленным налогоплательщику за данный период, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 и пунктом 3 статьи 224 Кодекса, а именно 13% с отпускных, выплаченных физическому лицу – резиденту РФ и 30% с отпускных, выплаченных физическому лицу – нерезиденту РФ.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Одним из наиболее важных моментов в процессе начисления и удержания НДФЛ с отпускных, является порядок определения даты удержания и даты перечисления НДФЛ с данных выплат в бюджет.

Итак, контрольные даты по НДФЛ находятся в зависимости от срока (даты) выплаты отпускных. Этот доход отражается налоговым агентом в день выплаты отпускных, в налоговой карточке по НДФЛ и включается в облагаемую базу. НК РФ определяет, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункта 4 статьи 226 НК РФ Сумма НДФЛ).

Таким образом, день удержания НДФЛ с отпускных совпадает с днем их выплаты.

При выплате налогоплательщику доходов в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты, в порядке, установленном абзацем вторым пункта 6 статьи 226 НК РФ. Если ситуация сложилась так, что отпускные выплачиваются в последний календарный день месяца, то НДФЛ с них необходимо в этот же день перечислить в бюджет.

При этом в п. 7 ст. 6.1 НК РФ возникают случаи, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным или нерабочим праздничным днем. Тогда днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Точность определения сроков начисления, удержания и перечисления НДФЛ с отпускных, влияет на правильность заполнения Расчета 6 – НДФЛ.

Разберем на примерах определение сроков перечисления НДФЛ с отпускных выплат в бюджет.

Примеры определения сроков уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году

Пример 1. Сотруднику ООО «Сфера» Иванову И.И. был предоставлен очередной оплачиваемый отпуск с 06.11.2019 года. Бухгалтер произвел расчет отпуска 02.11.2019г. Сумма начисленных отпускных составила 42 000 рублей. НДФЛ с отпускных был рассчитан в размере 5 096 рублей (с учетом стандартных налоговых вычетов на 2 детей). 02.11.2019 сотруднику были выплачены отпускные в размере 36 904 рублей.

Определим сроки удержания и перечисления НДФЛ с отпускных выплат по данному сотруднику.

Итак, по нашим условиям:

• Дата фактического получения дохода – 03.11.2019г.
• Дата удержания НДФЛ – 03.11.2019г.
• Срок перечисления НДФЛ с отпускных - до 30.11.2019г. включительно.

Пример 2. Необходимо определить дату перечисления НДФЛ с отпускных сотруднику организации, при условии, что в отпуск он уходит 21.01.18. Выплата отпускных бухгалтером была произведена 17.11.2019г. Таким образом, срок перечисления НДФЛ в этом случае приходится на 18.11.2019. Но данный срок приходится на выходной день – субботу, тогда исходя из п. 7 ст. 6.1 НК РФ, срок перенесется на ближайший рабочий день, а именно понедельник 20.11.2019 г.

Платежного поручения на перечисление НДФЛ с отпускных выплат в 2019 году

На основании положений п. 7 статьи 226 НК РФ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Прежде всего, отметим, что платежное поручение на уплату НДФЛ с отпускных заполняется согласно правилам, указанным в Приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н (ред. от 05.04.2019).

В поле «КБК» указывается соответствующий 20-значный код.

В поле «Основание платежа» следует указать буквенный код «ТП» при перечислении НДФЛ.

Поля «Номер документа», «Дата документа» не заполняются, в них проставляется «0».

Поле «Тип платежа» должно оставаться пустым. Исключениями являются бюджетные организации, отпускные в которых выплачиваются сотрудникам за счет бюджетных средств.

В поле «Назначение платежа» в платежном поручении по НДФЛ с отпускных указывается соответствующая информация, связанная с перечислением денежных средств.

В поле «Очередность платежа» в платежном поручении по НДФЛ в 2019 году в большинстве случаев проставляют значение «5». (Письмо Министерства финансов РФ от 20 января 2014 года № 02-03-11/1603)

В поле «Налоговый период» указывается код месяца, когда начислили отпускные и произвели удержание НДФЛ.

Поговорим про НДФЛ с отпускных: когда платить в 2017 году, как отражать в ежеквартальном расчете 6-НДФЛ, особенно в тех случаях, когда по каким-то причинам сумма отпускных меняется.

В том момент, когда работнику выдают деньги на предстоящий отдых, нужно удержать НДФЛ с отпускных. Когда платить в 2017 году этот налог?

Для НДФЛ с отпускных и больничных в Налоговом кодексе установлены особые правила. Удерживают налог в день выплаты таких доходов, а перечисляют в последний день месяца, в котором выплатили отпускные или больничные (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример. НДФЛ с отпускных: когда платить в 2017 году

Сотрудник уходит в отпуск 20 февраля 2017 года. Компания 16 февраля выплатила ему отпускные в сумме 16 500 руб. В этот же день удержали НДФЛ в сумме 2145 руб. Другой сотрудник уходит в отпуск 24 февраля. Его отпускные составили 22 500 руб., НДФЛ, который удержали в день выплаты, - 2925 руб. В последний день месяца, 28 февраля, компания перечислит в бюджет общую сумму НДФЛ с отпускных - 5070 руб.

НДФЛ с отпускных: когда платить в 2017 году. Можно ли НДФЛ с отпускных в 2017 году платить досрочно

Особое правило для отпускных и больничных удобно компаниям, где много сотрудников: налог можно накапливать в течение месяца. А значит, не нужно несколько раз в месяц оформлять платежки на НДФЛ с отпускных и больничных. Сделайте это одной платежкой в конце месяца, чтобы облегчить себе работу. Если последний день месяца приходится на выходной или праздник, то налог перечислите не позже ближайшего рабочего дня. Например, 30 апреля 2017 года - это воскресенье. Значит, НДФЛ с отпускных и больничных за апрель надо заплатить максимум 2 мая 2017 года.

НДФЛ с отпускных и больничных нужно перечислить не позднее последнего дня месяца, в котором вы выплатили доход. Не позднее, а необязательно в последний день месяца. То есть позже нельзя, раньше можно. Если у вас небольшой штат и вам удобнее перечислять налог сразу после выплаты отпускных, так и поступайте.

НДФЛ с отпускных: когда платить в 2017 году. Как НДФЛ с отпускных в 2017 году отразить в 6-НДФЛ

В разделе 2 формы 6-НДФЛ показывают:

по строке 100 - когда доход считается полученным (по отпускным - это день, когда работнику выдали деньги);

по строке 110 - когда удержан НДФЛ (по отпускным - совпадает с датой получения дохода);

по строке 120 - крайний срок, когда НДФЛ нужно перечислить в бюджет (по отпускным - это последний день месяца, когда их выдали);

по строке 130 - полученный доход (сумму отпускных);

по строке 140 - удержанный НДФЛ (налог с отпускных).

У зарплаты даты получения дохода - последний день месяца, дата удержания НДФЛ - день выплат. Поэтому отпускные и зарплата в 6-НДФЛ отражают отдельно.

Если отпускные выдали, а потом по каким-то причинам доплатили, в разделе 1 расчета 6-НДФЛ показывают общие суммы дохода и налога (с учетом доплат). А в разделе 2 первичную выплату и доплату нужно показать отдельно: дата получения дохода будет разной.

НДФЛ с отпускных: когда платить в 2017 году. Пример расчета.

С 1 марта 2017 года кассир Иванова уходит в отпуск. 27 февраля 2017 года ей рассчитали отпускные - 30 000 руб. (НДФЛ - 3900). В этот же день на зарплатную карту перечислили 26 100 руб. (30 000 - 3900). В разделе 2 формы 6-НДФЛ по срокам 100 и 110 - «27.02.2017», по строке 120 - «28.02.2017», по строке 130 - «30 000», по строке 140 - «3900».

28 февраля Ивановой начислили годовую премию, поэтому отпускные пришлось пересчитать. В итоге Ивановой доначислили 1000 руб. отпускных (НДФЛ - 130 руб.). Сумму за минусом налога - 870 руб. (1000 - 130) - перечислили на карту 6 марта 2017 года. Дополнительная запись в разделе 2 такая: по срокам 100 и 110 - «06.03.2017», по строке 120 - «31.03.2017», по строке 130 - «1000», по строке 140 - «130».

В разделе 1 отпускные на сумму 31 000 руб. увеличат показатель строки 020. А сумма исчисленного НДФЛ (по строке 040) и сумма удержанного НДФЛ (по строке 070) включает налог с общей суммы отпускных (с 31 000 руб.).

Всем организациям известно, что из доходов работников нужно вычитать налог в пользу государства. И одним из таких видов дохода являются отпускные. Возникает резонный вопрос – облагаются ли отпускные НДФЛ? Какие факторы учитываются при начислении отпускных, когда средства будут перечислены работнику, и взимается ли с этой суммы подоходный налог – рассмотрим этот вопрос подробнее.

Как определяется сумма отпускных

Ответ на вопрос, отпускные облагаются НДФЛ или нет, в целом, прост: отпускные – это доход сотрудника, а значит, должен облагаться НДФЛ. Но это только верхушка айсберга. Подсчет НДФЛ связан с определением размера самих отпускных, поэтому начнем с этого.

• Чтобы подсчитать сумму среднедневной заработной платы за период (например, за год): суммируют весь доход, начисленный сотруднику за 12 месяцев, и делят на совокупность рабочих дней за этот год. Получают среднедневной заработок. Полученную сумму (за день) умножают на количество отпускных дней. В результате получают общую сумму выплат на отпуск данного сотрудника.
• В некоторых районах страны работникам положено начисление на ставку коэффициентов, присущих этому району. Начисляется ли районный коэффициент на сумму отпускных? Нет, средний годовой или полугодовой заработок, берущийся для расчета суммы отпускных, не включает в себя районный коэффициент.
• При начислении суммы отпускных учитывают каждый отработанный сотрудником день; если работник болел, учился, находился в отпуске за свой счет, то эти дни не засчитываются.
• Если работник не достиг 18-летнего возраста, он вправе пойти в отпуск, не проработав шести месяцев.
• Если сотрудник желает получить отпуск, отработав полгода, то будет отдыхать только 14 календарных дней. Соответственно, и сумму отпускных получит только за две недели.

Согласно закону Российской Федерации, как и любой доход, отпуск облагается НДФЛ.

Определяем сумму подоходного налога

Чтобы определить сумму подоходного налога, нужно учесть несколько моментов:

• Берется уже подсчитанная сумма отпускных, в которую входят все доходы сотрудника за нужный период (поощрения, премии, зарплата и прочие виды дохода).
• После суммирования всех доходов вычитают официальные расходы.
• Из суммы, получившейся в итоге, берется НДФЛ. В 2017 году налог с суммы отпускных может взиматься в размере 30% (для нерезидентов) или 13% (для резидентов).

Резидентом считается плательщик налога, находящийся в Российской Федерации безвыездно и законно больше 183 суток в году. Если эти условия не соблюдены, то человек не считается резидентом РФ, и налогообложение доходов для него будет составлять 30%.

Сроки перечисления НДФЛ

НДФЛ может быть перечислен в налоговые структуры только после получения гражданином дохода, в данном случае отпускных. Как определить, когда получены отпускные (доход)? День ли это их начисления или день, когда деньги непосредственно перечислили на счет отпускника? В ст. 223 Налогового кодекса сказано, что дата перечисления средств – и есть день, когда получен доход. Но в пункте втором той же статьи днем выплаты зарплаты указано последнее число в месяце. Первое число следующего месяца есть день перечисления НДФЛ ( Налогового кодекса).

НДФЛ с отпускных в бухучете

НДФЛ, берущийся с начислений на отпуск трудящегося в разных ведомствах, имеет разный статус. Сумма НДФЛ в налоговых органах проходит по графе «Расходы на оплату труда». Когда на отпускные начисляют процент обязательных страхований, эти суммы вносятся в графу «Прочие затраты».

В бухучете общая сумма начислений на отпуск совместно с отчислениями на страховку отображаются как «Прочие затраты по главному месту работы». Сумма, подлежащая к отчислению (налог на отпускные), как и другие затраты, показывается в том временном промежутке, когда была начислена и выдана по факту. По бухгалтерии отчисление НДФЛ с отпускных проводится так: дебет счета 68 «расчеты по налогам и сборам» – кредит счета 70 «расходы по оплате труда». Налог берется с ежемесячного заработка трудящегося и отпускных выплат раздельно, так как они облагаются налогом по разным процентным ставкам. Главный нюанс в налогоотчислении с отпускных сумм в том, что они должны быть отправлены в казну государства в день, когда отпускные были выданы человеку, уходящему в отпуск

Минимальный 28-дневный отпуск полагается любому работающему человеку. Использовать этот отпуск можно разово в полном объеме или дважды (фрагментами). Отпускные насчитываются за 3 дня до официальной даты отпуска. Зарплата и начисление средств на отпуск равноценны в глазах закона, а значит, снимается вопрос – облагаются ли отпускные подоходным налогом. Обязательно облагаются. Бухгалтерия перечисляет НДФЛ в бюджет на следующий день после выплаты денег. Днем получения заработной платы (отпускных средств) считают последнее число в месяце.