≡× МЕНЮ

• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Что делать при переплате страховых взносов. Зачеты-возвраты страховых взносов

С 01.01.2017 года оплата взносов в связи с временной нетрудоспособностью, на обязательное медицинское и пенсионное страхование производится на счета ФНС. В статье разберем, как вернуть переплату по взносам в 2018 году, как правильно составить заявление на возврат переплаты по страховым взносам, какой срок возврата переплаты, в каком случае контролирующий орган может отказать в возврате средств.

Когда возникает переплата по страховым взносам

Обязательства по уплате страховых взносов возникают у работодателей, которые выполняют роль страхователей по отношению к наемным работникам, а также у ИП, которые совмещают функции страхователя и застрахованного лица и оплачивают взносы «за себя».

Оплата взносов осуществляется на основании расчетов, отраженный в форме по приказу ФНС №ММВ-7-11/551 от 10.10.16 (бланк можно скачать здесь ), ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Переплата по страховым взносам может возникнуть у плательщика в следующих случаях:

1. Ошибка при оплате страховых взносов . Если при заполнении платежного поручения бухгалтер организации допустил ошибку, в результате чего в бюджет оплачена сумма больше той, что указана в РСВ, то в таком случае признается переплата плательщика по взносам.
2. Ошибки в расчете взносов. Причиной переплаты взносов может быть неверный способ расчета платежей, а именно неправильное определение базы расчета (дохода сотрудника), расчетного периода, т.п. Переплата возникает при условии, что допущенная ошибка привела к завышению обязательств по взносам.
3. Ошибки при заполнении РСВ . Плательщик может допустить механическую ошибку при заполнении формы РСВ (Расчет страховых взносов), в результате чего возможно возникновение переплаты.

Возврат переплаты по страховым взносам осуществляется на основании обращения плательщика с заявлением в установленном порядке.

Куда обращаться для возврата переплаты по взносам

С 2017 года функционал по контролю полноты и сроков уплаты страховых взносов разделен между ведомствами ФНС и страховых фондов. Ниже в таблице представлена информация о том, куда следует обращаться плательщику для возврата переплаты, возникшей до и после 01.01.2017 года.

Вид страховых взносов	Отчетный период
	До 01.01.2017 года	После 01.01.2017 года
Пенсионное страхование	Для возврата переплаты по пенсионным взносам, возникшей за отчетные периоды до 01.01.17, плательщику необходимо обращаться в ПФР	Вопросы относительно возврата переплаты по страховым взносам, возникшей после 01.01.17, необходимо направлять в территориальный орган ФНС по месту регистрации
Страхование на случай временной нетрудоспособности	Возвратом переплаты по взносам по нетрудоспособности за отчетные периоды до 01.01.17 занимается ФСС
Обязательное медицинское страхование	Заявление на возврат переплаты по взносам на медстрахование за отчетные периоды до 01.01.17 следует передавать в ФОМС

Рассмотрим пример. 12.04.2018 бухгалтер ООО «Франк» обнаружил ошибку в РСВ за март 2016 года, в результате чего взносы в ПФР за указанный период были переплачены.

Так как отчетный период возникновения переплаты – до 01.01.2017 (март 2016), для возврата переплаты бухгалтеру ООО «Франк» следует обращаться в ПФР по месту регистрации.

Как составить заявление на возврат переплаты по страховым взносам

Основанием для возврата переплаты по страховым взносам является обращение плательщика в контролирующий орган (ФСС/ПФР/ФОМС или ФНС – в зависимости от периода возникновения переплаты) с оформленным заявлением.

Бланк заявления зависит от того, в какой орган обращается плательщик. Ниже рассмотрим особенности заполнения заявления при обращении за возвратом переплаты в ФСС, ПФР, ФОМС и ФНС.

Заявление на возврат переплаты через органы социального страхования

Если переплата возникла за период до 01.01.17, то плательщику следует обращаться в территориальный орган социального страхования:

• переплата по пенсионным взносам – в ПФР;
• переплата по взносам в связи временной нетрудоспособностью и материнством – в ФСС;
• переплата по взносам на обязательное медстрахование – в ФОМС.

Каждый из вышеперечисленных контролирующих органов предоставляет свой бланк заявления для заполнения. Ниже в таблице представлена обобщенная информация об особенностях заполнения данных заявлений.

Вид переплаты	Куда подавать заявление	Форма заявления	Порядок заполнения заявления
Переплата по пенсионным взносам		23-ПФР (бланк можно скачать здесь ⇒ )	При заполнении документа плательщику следует внести в заявление следующую информацию: наименование органа контроля; наименование организации/ФИО ИП, регистрационный номер; коды ИНН, КПП; юридический адрес; вид страховых взносов (пенсионное/медицинское/социальное страхование); вид платежа (взносы/пени/штрафы); сумма возврата в соответствующей графе (ПФР – взносы на накопительную/страховую пенсию, ФСС – взносы на страхование в связи с временной нетрудоспособностью/производственной травмой, штрафы/пени); реквизиты для зачисления средств (номер расчетного счета, наименование и БИК банка).
Переплата по взносам по медстрахованию	ФОМС
Переплата по взносам в ФСС на травматизм
Переплата по взносам в ФСС в связи с временной нетрудоспособностью и материнством

Оформленный документ подписывается главным бухгалтером, скрепляется печатью организации, после чего направляется в контролирующий орган для дальнейшей обработки.

Заявление на возврат переплаты после 01.01.2017

При возникновении переплаты за период после 01.01.2017, для возврата средств плательщику необходимо обратиться с заявлением в ФНС (форма КНД 1150058).

При заполнении документа в заявление вносят следующую информацию:

• код органа ФНС;
• информация о заявителе (наименование компании/ФИО ИП);
• код переплаты (3 – страховые взносы; 1 – излишне уплаченная сумма);
• сумма переплаты;
• налоговый период;
• КБК, код ОКМТО;
• реквизиты для перечисления средств;
• дата составления заявления.

Оформленное заявление считается действительным при наличии подписи руководителя и печати организации.

Как вернуть переплату по страховым взносам

После подачи заявления, контролирующий орган проводит камеральную проверку документов и выносит решение относительно возврата средств. Срок проведения проверки – до 3-х месяцев с момента обращения плательщика с заявлением.

В случае согласование возврата средств, в течение 30-ти дней после окончания проверки на счет плательщика зачисляется сумма переплаты. При отказе в возврате плательщику направляется соответствующее заявление с указанием причин отказа.

Отказ контролирующего органа в возврате переплаты

Контролирующий орган вправе отказать плательщику в возврате переплаты по страховым взносам в связи со следующими основаниями:

1. У плательщика имеется задолженность по страховым взносам. Сумма переплаты не подлежит возврату в случае, если у заявителя имеется задолженность по взносам (недоимка, пеня, штраф). В таком случае переплата зачисляется в счет погашения долга, а на счет плательщика зачисляется остаток суммы (при наличии).
2. Плательщик обратился в контролирующий орган позже установленного срока . Согласно действующего законодательству, плательщик вправе обратиться в ФНС/Фонд с заявлением о возврате переплаты в течение 3-х лет с момента возникновения такой переплаты. В случае если обращение произошло позже установленного срока, вопрос о возврате средств решается в судебном порядке.
3. Организацией/ИП предоставлены искаженные данные о сумме переплаты . Если по результатам камеральной проверки информация о переплате, поступившая от плательщика, признана недостоверной, ФНС/Фонд вправе отказать заявителю в возврате средств.

Минфин России дал ответ на вопрос о том, может ли осуществляться зачет между страховыми взносами, исчисленными за периоды до и после 1 января 2017 г. Кроме того, финансисты рассказали, как происходит возврат переплаты по взносам, возникшей до 2017 г.

Недоимка на 1 января 2017 г.

Предположим, что у компании имеется недоимка по взносам, начисленным в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ). В 2017 г. у нее образовалась переплата в связи с излишней уплатой страховых взносов по правилам НК РФ. Можно ли зачесть эту переплату в счет погашения вышеуказанной недоимки?

В комментируемом письме специалисты финансового ведомства указали, что такой зачет невозможен. Обосновали они это следующим образом. Правила, по которым функции администрирования страховых взносов передаются от ­ПФР и ­ФСС России (далее - Фонды) налоговикам, установлены федеральными законами от 03.07.2016 № 250-ФЗ (далее - Закон № 250-ФЗ) и от 03.07.2016 № 243-ФЗ (далее - Закон № 243-ФЗ). Эти правила не преду­сматривают проведение зачета между суммами страховых взносов, исчисленных в соответствии НК РФ, и страховыми взносами, установленными Законом № 212-ФЗ.

Имеющуюся недоимку компания должна погасить. Отметим, что перечислять ее нужно не фондам, а налоговикам. В совместном письме ­ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ­ФСС России № ­02‑11‑10/06-308-П от 26.01.2017 чиновники разъяснили, что уплата страховых взносов, в том числе за расчетные пе­рио­ды, истекшие до 1 января 2017 г., должна производиться с использованием ­КБК, закрепленных за ­ФНС России. При этом в платежном поручении в качестве получателя указывается сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа.

Если компания самостоятельно не погасила недоимку, она будет взыскана налоговиками в порядке, пре­ду­смот­ренном НК РФ (п. 2 ст. 4 Закона № ­243-ФЗ). Порядок взыскания страховых взносов в НК РФ такой же, как и в Законе № ­212-ФЗ. Он состоит из трех пос­ледовательных этапов: выставление требования об уплате взносов, обращение взыскания на средства на счетах в банках, взыскание за счет имущества компании (ст. 46, 47 НК РФ, ст. 19, 20 Закона № 212-ФЗ). Налоговики осуществляют взыскание, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной фондами (п. 2 ст. 4 Закона № 243-ФЗ). То есть, если, например, фонд уже выставил требование об уплате недоимки, налоговики не будут повторно выставлять требование, а осуществят взыскание за счет средств на счетах в банках.

Переплата на 1 января 2017 г.

Рассмотрим обратную ситуацию. Допустим, у компании есть переплата по взносам на 1 января 2017 г. Может ли она быть зачтена в счет недоимки по взносам в 2017 г.?

Финансисты разъяснили, что ни Закон № 250-ФЗ, ни Закон № 243-ФЗ не пре­дусматривают возможности проведения такого зачета. Согласно подп. 7 п. 1 и п. 2.1 ст. 32, ст. 33, 78, 79 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять зачет недоимки, пеней и штрафов в порядке, установленном Налоговым кодексом. Этот порядок распространяется только на страховые взносы, которые исчисляются в соответствии с НК РФ. А страховые взносы, установленные Законом № 212-ФЗ, предметом регулирования Налогового кодекса не являются, несмотря на то, что по своей социальной природе и предназначению они не отличаются от страховых взносов, пре­ду­смот­ренных НК РФ.

В соответствии со ст. 21 Закона № ­250-ФЗ переплату, имеющуюся у компании по состоянию на 1 января 2017 г., можно только вернуть. Для этого надо обратиться в соответствующий фонд с письменным заявлением (п. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ). Его можно подать и в элект­ронной форме по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью. Получив заявление, фонд выясняет, имеется ли у компании задолженность за пе­рио­ды, истекшие до 1 января 2017 г. Принять решение о возврате излишне уплаченных средств фонд может только при отсутствии каких-либо долгов (п. 3 ст. 21 Закона № 250-ФЗ). Исходя из этого, финансисты пришли к следующему выводу. Если у компании за пе­рио­ды до 1 января 2017 г. имеется переплата по страховым взносам, но при этом есть недоимка по штрафам или пеням, фонд не вправе принимать решение о возврате переплаты.

Итак, при наличии недоимки по пеням и штрафам для возврата переплаты по взносам компании нужно сначала погасить недоимку. Как уже было сказано выше, перечислять ее надо налоговикам. Погасив недоимку, компания снова должна обратиться в фонд за возвратом переплаты. Решение о возврате фонд принимает в течение десяти рабочих дней с даты получения заявления (п. 1 ст. 21 Закона № 250-ФЗ). На следующий день пос­ле принятия решения о возврате оно направляется в налоговый орган (п. 4 ст. 21 Закона № 250-ФЗ).

Порядок действий налогового органа пос­ле получения решения разъяснен в п. 5.3 письма ­ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ­ФСС России № 02‑11‑10/06-308-П от 26.01.2017. Налоговики оформляют заявку на возврат и направляют ее в орган Федерального казначейства по месту обслуживания для осуществления возврата страхователю в соответствии с бюджетным законодательством РФ. Отметим, что в соответствии с п. 27 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 18.12.2013 № 125н, возврат производится в срок, не превышающий трех рабочих дней, следующих за днем представления заявки на возврат в орган Федерального казначейства.

Как с 1 января 2019 года возвращать излишки при уплате страховых взносов и возможно ли зачесть данную переплату в счет предстоящих платежей?

В связи с тем, что полномочия по управлению страховыми взносами перешли из внебюджетных фондов в Налоговую службу у многих бухгалтеров возникает вопрос - как с 1 января 2019 года возвращать излишки при уплате страховых взносов и возможно ли зачесть данную переплату в счет предстоящих платежей? Конечно, при возникновении излишков не стоит медлить и производить их зачет или возврат как можно быстрее, но ситуации бывают разные. Поговорим об этом подробнее.

Зачесть нельзя, вернуть

С 1 января 2019 года страхователи, как и прежде, имеют право на возврат переплаченных денежных средств по страховым взносам. Возвратом переплат занимается ФНС РФ, а не пенсионный фонд и Соцстрах. В целом, процедура возврата средств при переплате по взносам аналогична той, что действует и для налогов, с одним важным условием, закрепленным в пункте 6.1 статьи 78 НК РФ. Если излишки по взносам в ПФР были отражены в персонифицированных отчетных сведениях, и пенсионщики произвели распределение их по лицевым счетам, то у Налоговой не будет возможности вернуть такие переплаты.

Решения о зачете переплат по страховым взносам выносят налоговики, а значит, и заявление следует представлять в ФНС РФ по форме, действующей для возврата или зачета излишков по налогам, штрафам и пеням (ст. 78 НК РФ).

Обратите внимание, если в платежных поручениях при уплате страховых взносов была допущена ошибка, уточняющие сведения в фонды подавать не нужно. Придется делать возврат платежа по вышеописанной схеме, через налоговиков и, если есть необходимость, перечислять средства вновь.

Что насчет взносов «на травматизм»?

Поскольку взносы «на травматизм», как и прежде, находятся в ведение ФСС РФ, то и возвратом их будет заниматься Соцстрах, в связи с чем в Федеральном законе от 24.07.1998 №125-ФЗ используется статья 26.12. В ней приведен порядок действий при зачете или возврате излишков.

По закону у фонда есть 10 рабочих дней для того, чтобы известить страхователя в письменном или электронном виде о возникшей переплате, конечно, собственное заявление вы можете подать и раньше этого срока.

Обратите внимание, приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457 утвержден бланк заявления для возврата и зачета страховых взносов «на травматизм» (Приложение 2) - Форма 22 – ФСС РФ.

При возникновении каких-либо сомнений по факту образования переплаты, проводится перекрестная сверка по страховым взносам на травмы и оформляется акт по форме 21-ФСС РФ.

Возврат излишков страхователю производится в течение месяца с момента его извещения фондом или самостоятельной подачи заявления. Если период возврата средств превысил один месяц, Соцстрах должен будет кроме возврата самих средств выплатить и проценты по ставке рефинансирования Центробанка 1/300.

Между разными видами взносов учесть переплату

Ранее действовал порядок, при котором было возможно засчитывать переплату между разными страховыми взносами. Начиная с 2017 года, так делать нельзя, то есть, переплата пойдет в зачет только по тому виду взноса, его пеням и штрафам, по которому, собственно, и образовалась, такие требования предъявляет пункт 1.1 статьи 78 НК РФ. Это правило применяется и в 2019 году.

Страховые взносы, переплаченные компанией или излишне взысканные ПФР в 2018 году, можно зачесть или вернуть. Разберемся, какие формы заявлений для этого понадобятся и как их подать.

Переплату по страховым взносам, пеням и штрафам можно зачесть в счет будущих платежей или направить на погашение долга. Также переплату можно вернуть (ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

С 8 февраля 2016 года действуют новые формы заявлений о зачете и возврате излишне уплаченных или взысканных страховых взносов в ПФР . Бланки утверждены постановлением Правления ПФР от 22.12.2015 № 511п.

Новые формы для зачета и возврата страховых взносов в 2018 году

Всего постановлением № 511п утверждено 7 новых форм для зачета или возврата страховых взносов в 2018 году :

• акт совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (форма 21-ПФР );
• заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 22-ПФР );
• заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 23-ПФР );
• заявление о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 24-ПФР );
• решение о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 25-ПФР);
• решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов (форма 26-ПФР);
• решение о зачете сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 27-ПФР).

Главбуху потребуются в основном формы заявлений о зачете и возврате страховых взносов. Для удобства мы привели их в таблице.

Формы заявлений о зачете (возврате) страховых взносов в ПФР в 2018 году

Формы действуют с 08.02.2016 (Постановление правления ПФР от 22.12.2015 № 511п).

Напомним, что зачесть переплату можно только в пределах взносов, пеней и штрафов, поступающих в тот же фонд . Переплату в ПФР на страховую часть пенсии нельзя зачесть в счет задолженности по взносам в ФСС (ч. 21 ст. 26 закона № 212-ФЗ).

Если переплата по взносам в ПФР отражена в персонифицированной отчетности и разнесена фондом на счета работников, то вернуть такую переплату уже не получится (ч. 22 ст. 26 закона № 212-ФЗ).

Сумма излишне взысканных страховых взносов возвращается с начисленными на нее процентами (ч. 9 ст. 27 закона № 212-ФЗ).

Как подать заявление о зачете и возврате страховых взносов в ПФР в 2018 году

Для зачета и возврата страховых взносов, пеней и штрафов заявление подают в управление фонда по месту регистрации, даже если в прошлые годы компания находилась по другому адресу и числилась на учете в другом управлении.

Заявление можно подать:

• лично — это может сделать руководитель или представитель компании по доверенности;
• по почте ценным письмом с описью вложения;
• в электронной форме через оператора.

Однако пока нет утвержденных форматов электронных заявлений. Поэтому единственный способ направить заявление через оператора электронного документооборота — это прикрепить его к неформализованному письму. Однако есть сть риск, что при проверке такой зачет могут признать недействительным и начислят пени.

Если переплата возникла из-за ошибки в расчете, то одновременно с заявлением надо подать в ПФР уточненку с уменьшенной суммой взносов к уплате.

После получения заявления фонд может предложить провести совместную сверку расчетов. Ее надо пройти, так как ПФР зачтет или вернет переплату только после подписания акта сверки.

Заявление о зачете переплаты по страховым взносам, пеням и штрафам, можно подать в течение трех лет с момента уплаты взносов, пеней и штрафов (ч. 13, 24 ст. 26 закона № 212-ФЗ).

Решение о зачете фонд принимает в течение 10 рабочих дней. Этот срок считают с момента получения заявления от страхователя либо с даты подписания акта, если фонд предложил сверить платежи (ч. 7 ст. 26 закона № 212-ФЗ).

В то же время страховые взносы в 2018 году надо платить не позднее 15-го числа каждого месяца. Поэтому стоит поторопиться с заявлением, чтобы фонд успел принять решение до окончания срока платежа. Иначе не исключено, что фонд начислит пени за просрочку. Такие начисления незаконны, ведь у компании есть переплата. Но, чтобы обнулить пени, надо будет обратиться с отдельным запросом в свое отделение.

Отметим, что компания вправе применять и произвольные формы заявлений. За основу можно взять утвержденные формы. Отсутствие форм заявлений не может лишить компанию права на зачет или возврат взносов.

Законодательством не предусмотрен большой пакет документов, который должна представить компания вместе с заявлением о зачете или возврате сумм взносов. Но практика показывает, что наличие письменных пояснений ускоряет процесс сверки, зачета или возврата переплаты. Такие пояснения можно подать в сопроводительном письме.

Проводки в бухгалтерском учете для зачета и возврата страховых взносов в 2018 году

В бухучете зачет и возврат переплаты по страховым взносам отражается следующими проводками.

Дебет 69 субсчет соответствующих взносов Кредит 69 субсчет, на котором числилась переплата

— зачтена переплата в счет погашения задолженности по взносам (пеням, штрафам)

Возврат переплаты страховых взносов оформляют записью:

Дебет 51 Кредит 69 субсчет соответствующих взносов

— возвращена переплата по страховым взносам из ПФР

Иногда возникают ситуации, когда работодатель перечислят страхвзносы в большем размере, чем изначально рассчитано. В этом случае образуется переплата, которая «оседает» на счете страхователя. Каким образом можно использовать данные денежные средства?

Что делать с переплатой по страхвзносам в 2018 г.

Если возникла переплата по страхвзносам, ее можно использовать одним из двух методов:

1. вернуть переплаченные денежные средства на расчетный счет компании;
2. зачесть переплаченные деньги в счет предстоящих платежей по страхвзносам.

Указанное правило распространяется на любую задолженность — переплаченную работодателем или ошибочно взысканную налоговой инспекцией.

Порядок возврата или зачета переплаты по страхвзносам в 2018 г. регламентирован ст. 78 и 79 НК РФ. При этом необходимо акцентировать внимание на таких моментах:

• если имеется сумма переплаты, то она будет возвращена только после уплаты пени и штрафов по платежам;
• зачет возможен только по тому типу взносов, по которому образовалась переплата, к примеру, только по пенсионному или только медицинскому страхованию;
• по пенсионному страхованию сумма переплаты не возвращается, если она уже распределена по лицевым счетам физических лиц, то есть суммы разнесены в соответствии с персонифицированным учетом (п. 61 ст. 78 НК РФ);
• для возврата переплаты применяются специальные формы документов, регламентированные ФНС РФ от 14.02.2017 г. № ММВ-7-8/182@.

В 2018 г. вернуть переплату можно следующим образом:

• через ИНФС по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию за периоды после 2017 г.;
• через ПФР по пенсионному и медицинскому страхованию за периоды до 2017 г.;
• через ФСС по социальному страхованию за периоды до 2017 г.;
• через ФСС по страхованию «на травматизм» за любые периоды.

Для возврата переплаты компания должна подать заявление по специальному формату. Необходимо отметить, что возвратить или зачесть переплаченные суммы можно в течение 3-х лет после образования этой переплаты.

Механизм возврата переплаты

Поскольку 2018 г. подходит к концу, заканчивается и срок возврата переплаты за 2015 г. В 2019 г. можно будет возвращать переплаченные денежные средства только не позднее 2016 г. Рассмотрим два варианта возврата переплаты в зависимости от периода ее образования — до наступления 2017 г. или после этого.

Возврат переплаты, образовавшейся до 2017 г.

Администрированием взносов с 2017 г. занимается ФНС, а возвратом переплаты по периодам до 2017 г. — соответствующие фонды. Механизм возврата таких средств включает в себя следующие этапы:

1. страхователь подает заявление в соответствующий фонд на возврат переплаченного размера страховых взносов;
2. в течение двух дней фонд направляет письменный запрос в ИФНС о предоставлении необходимой информации по переплате, а также начисленным пеням и штрафам;
3. в течение трех дней ИФНС рассматривает данный запрос и направляет необходимые сведения в фонд, в том числе по КБК, на который ушли денежные средства;
4. в течение двух дней фонд осуществляет сверку предоставленных данных со своей информацией. В случае обнаружения несоответствия применяются установки ФНС, рекомендованные в ПФР от 06.09.2017 г. № НП-30-26/13859, ФНС № ЗН-4-22/17710@;
5. также в течение двух дней ФНС рассматривает принятые корректировочные данные — подтверждает или опровергает их достоверность. Кроме того, ИФНС направляет в фонд корректировочные сведения.

Заявление на возврат страховых взносов по ОПС и ОМС необходимо оформлять на специальных бланках, которые регламентированы Правления ПФР РФ от 22.12.2015 г. № 511п. Для этого используются такие бланки документов:

• 23-ПФР — для возврата излишне перечисленных сумм страховых взносов, пени и штрафов (Приложение 3);
• 24-ПФР — для возврата излишне удержанных сумм страховых взносов, пени и штрафов (приложение 4).

Необходимо обратить внимание на данный нормативно-правовой акт, поскольку в нем содержатся и другие образцы документов, в том числе акт совместной проверки и решение о возврате денежных средств.

Заявление на возврат страховых взносов по ОСС необходимо оформлять на бланке 23-ФСС (Приложение 3), утвержденном ФСС от 17.02.2015 г. № 49. Кроме этого документа в НПА содержатся бланки акта совместной проверки и решения о возврате страховых взносов, штрафов и пени.

В дальнейшем процедуру возврата осуществляют фонд и ИФНС совместно согласно установленному алгоритму действий. Решение о возврате принимается фондом, о чем обязательно уведомляют хозяйствующего субъекта. Стандартный срок рассмотрения заявления составляет 10 дней, а период перечисления возвращаемых средств — до 1 месяца. Непосредственное перечисление денежных средств осуществляет налоговая инспекция.

Необходимо учесть два важных момента:

1. переплата по периодам до 2017 г. не может использоваться для зачета в счет текущего года;
2. переплата в текущем году не может использоваться для погашения задолженности по периодам до 2017 г.

Заявление на возврат переплаченных взносов «на травматизм» осуществляется ФСС вне зависимости от периода образования переплаты. Для этого необходимо подать заявление по форме 23-ФСС (Приложение 3), утвержденное ФСС от 17.11.2016 г. № 457. Оно будет рассматриваться в течение 10 рабочих дней. Переплата будет возвращена только после того, как будет погашена имеющаяся задолженность по страховым взносам, пени и штрафам. Кроме того, переплаченные суммы можно зачесть в счет будущих обязательных платежей по взносам, штрафам или пени.

Возврат переплаты, образовавшейся после 2017 г.

При образовании задолженности по ОПС, ОМС и ОСС в периодах после 2017 г. обращаться за возвратом денежных средств нужно в ИФНС по месту регистрации компании, а по взносам «на травматизм» — в ФСС. Для подачи заявления используется бланк формата КНД 1150058, регламентированный ФНС от 14.02.2017 г. № ММВ-7-8/182@ (Приложение 8).

При заполнении заявления следует учесть такие особенности:

• информацию заполняют только на 1 и 2 страницах;
• 3 страница используется для заполнения физическими лицами (не ИП);
• необходимо указать период (год), за который возвращаются денежные средства;
• указывается цель обращения, а именно возврат излишне уплаченной суммы;
• заявление можно передать по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика или в бумажном виде.

Заявление рассматривается ИФНС в течение 10 рабочих дней, а возврат — в течение 1 месяца. Переплата не будет возвращена по пенсионному страхованию, если средства уже распределены по индивидуальным лицевым счетам физических лиц. Ее можно будет зачесть в счет будущих платежей на ОПС.

Ошибки при возврате переплаты по страховым взносам

Переплата по страховым взносам возникает из-за счетных ошибок или неверного оформления платежных поручений. Ее можно либо возвратить, либо зачесть в счет будущих платежей.

Виды ошибок при возврате переплаты по страховым взносам и способы их устранения представлены ниже:

Особый момент по возврату взносов по периодам до 2017 г.

Необходимо обратить внимание на Минфина РФ от 01.03.2017 г. № 03-02-07/11564, в котором сообщается, что возвратами по периодам до 2017 г. занимаются соответствующие фонды. Срок рассмотрения поданного страхователем заявления составляет 10 дней, о чем также указано в от 03.07.2016 г. № 250.

Положительное решение о возврате принимается только в том случае, если у хозяйствующего субъекта отсутствует задолженность по взносам, штрафам и пени за периоды до 2017 г.

В видео-материале представлена информация о возврате страховых взносов: