Бухучет инфо. Упрощенная система налогообложения
Сегодня организации и частные предприниматели могут воспользоваться несколькими системами для уплаты налогов. Оптимально выгодным налоговым режимом для начинающих ООО считается упрощенная система налогообложения (УСН). Она направлена на выгодную оптимизацию количества уплачиваемых налогов с объемами отчетных документов. Упрощенная система налогообложения для ООО 2019 позволяет заменить выплату нескольких основных налогов одним единым.
Во всех ли случаях можно ответственно заявить, что УСН является самой простой и выгодной системой для выплаты налогов? На этот вопрос нельзя ответить категорично и однозначно, потому что каждый бизнес индивидуален и могут возникнуть нюансы, которые сделают данную систему налогообложения не такой уже выгодной и простой. Но при всем этом УСН для начинающих предпринимателей зачастую считается спасательным кругом, который помогает смягчить нагрузку от обязательного налогообложения и перевести ее на более гибкий уровень.
УСН для организаций
При использовании УСН организации приобретают целый ряд преимуществ. По данной системе они освобождаются от уплаты налога на доход, имущество личного вида, а также от оплаты НДС кроме налога на добавленную стоимость. Последний снимается, когда товар пересекает границу РФ. Помимо вышеизложенных преимуществ, невысокой налоговой ставки упрощенная система налогообложения для ООО выгодна тем, что предполагает использование минимального количества отчетной документации, которую требуется сдавать только раз в год. К положительным сторонам можно добавить наличие возможности самостоятельного выбора одной из двух видов налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Любой из предложенных вариантов отличается на базовом уровне, начиная от налоговой ставки и заканчивая фактической схемой расчета налоговой суммы. Стоит обратить внимание на то, что не каждая организация имеет право претендовать перейти на УСН.
Процесс перехода на УСН
При желании работать на «упрощенке» нужно об этом предоставить уведомление, которое сдается вместе с документами для регистрации или на протяжении месяца после регистрации. Стоит запомнить, что если не выполнить данные условия и не представить уведомление на протяжении обусловленного периода, то для уплаты налогов в автоматическом порядке выбирается ОСН, которая по сравнению с УСН на порядок сложнее.
Переход можно осуществить не только при регистрации организации, но и в процессе ее работы, только с первого дня нового года. Для перехода два экземпляра уведомления должны отправляются в период с начала октября по январь текущего года (не позднее) иначе придется ждать еще год.
Как уже выше упоминалось, существует два вида УСН :
доходы со ставкой 6%;
доходы минус расходы со ставкой 15%.
Организация может самостоятельно выбрать подходящую схему налогообложения, но переход можно осуществить лишь по истечению года по той же процедуре уведомления налогового органа.
Более детальная информация об объектах УСН
Ниже приведена формула, по которой можно рассчитать уровень расходов, приравнивая налоги УСН.
Исходя из формулы :
Доходы *6% = (Доходы – Расходы) *15%,
становится ясно, что суммы налога сравняются в случае, когда расходы составят 60% от прибыли. И в дальнейшем, увеличивая расходы уменьшается конечная сумма налога. Таким образом, при одинаковых доходах будет выгоднее использовать УСН «Доходы минус расходы». Но данная формула не может учесть несколько важных критериев, которые влияют на конечную цифру налога.
К ним относятся :
учет расходов для правильного начисления налога на УСН «Доходы минус расходы». По данной системе обязательным условием является правильное оформление документации па расходам, т.е. на каждый пункт расходов должен быть подтвержден платежным документом (чеком, квитанцией, выпиской и т.д.) и документов, который сможет подтвердить продажу товара, предоставление услуг или других работ. Не отходить от общепринятого порядка признания определенного вида расходов. Например, чтобы учесть растраты на приобретение товара под реализацию нужно не только представить документ, подтверждающий их покупку, но и реализовать товар (передать покупателю товар в личную собственность);
выплата страховых взносов дает возможность снизить сумму единого налога на УСН «Доходы»;
на региональном уровне появилось право снизить процентную ставку единого налога на УСН «Доходы минус расходы» с общей ставки (15%) до минимальной (5%). Нужно узнать заранее, принят ли в вашем регионе подобный закон для налогоплательщиков, которые работают по «упрощенке» в 2019 году. Расходы могут составлять и мене 60%.
Система уплаты налога и сроки
Организации, которые находятся на УСН, обязуются до 25 числа месяца отчетного периода (квартала) проводить авансовые выплаты без предоставления бумажной отчетности. Таким образом, за год упрощенная система налогообложения для ООО, условия выплат предлагает по следующей схеме:
апрельская выплата;
выплата июльская за полугодие;
выплата октябрьская, по истечению 9 месяцев.
По вышеизложенной схеме организация на протяжении года обязана произвести уплату налогов в три захода. В следующем году налог по УСН будет выплачиваться с вычетом ранее внесенных авансов. Срок уплаты налога истекает в то же время, что и срок сдачи отчетной документации (декларации УСН). Конечный срок – последний день марта следующего года.
Возможные убытки
В случае, когда при подведении итогов по истечению года организация на УСН по системе «Доходы минус расходы» фиксируется убыток, следует предпринять следующие действия:
внести минимальный налог, который составляет всего процент от общей суммы дохода;
на протяжении одного года их последующих десяти включить всю сумму убытка в статью расходы;
если убытков было больше одного, то их переносят в статью расходов по тому же принципу, но обязательно в том порядке, в каком они были получены.
Какие организации могут воспользоваться УСН в 2019 году
Упрощенная система налогообложения для ООО без НДС не может использоваться в случаях, когда:
общий доход организации за год превысил барьер в 79 740 000 рублей;
количество работников превысило сотню;
оценка основных средств организации перешагнула показатель в 100 млн. рублей;
нет функционирующих филиалов организации и ее представительств.
Как только один из вышеперечисленных ограничений нарушается с этого же квартала организация автоматически с УСН переводится на более сложную налоговую систему ОСН.
Помимо этого рассчитывать перевестись на «упрощенку» не стоит: страховым организациям, банкам, пенсионным фондам негосударственного формата, нотариусам, адвокатским конторам, игорным организациям, ломбардам и ООО, которые занимаются добычей полезных ископаемых. Неправомерно использование УСН любыми иностранными компаниями и нельзя заключать соглашение о последующем дележе продукции. Перевод не в праве проводится при условии, когда в списке учредителей значится другая компания, что является владельцем 25% от всех активов.
Если подробнее остановится на видах деятельности организаций, то тут ограничений значительно меньше. В своем большинстве компании, работающие на УСН, могут оказывать услуги. Помимо этого на упрощенную систему налогообложения есть возможность перевестись организациям производственного направления и ООО, которые работают по приравненным к производству видам деятельности.
Используя УСН, организации имеют право совмещать ее с работой на ЕНВД, однако при такой двойной деятельности нужно строго следить за разделом документации относительно доходов и расходов для каждой структуры.
Для сравнения «упрощенки» с другими налоговыми системами можно рассмотреть особенности каждой.
Налоговые ставки
ОСН характеризуется тем, что обязует организацию выплачивать больше налога, чем упрощенная система налогообложения для ООО. Сколько процентов составит налоговая ставка напрямую зависит от выбранной схемы для выплат по УСН. Схема «Доходы» предполагает налоговую ставку 6%, но с текущего года на региональном уровне появилась возможность ее снижения до 1%. Если говорить про налоговую схему «Доходы минус расходы», то ставка составит 15%, но региональное законодательство может уменьшить выплаты в три раза (до 5%).
УСН «Доходы» кроме низкой процентной ставки выгода для организаций тем, что дает возможность снизить авансовую выплату по единому налогу, перекрывая его перечисленными в том же квартале страховыми взносами. Работая по такому принципу, появляется возможность убрать 50% от общей суммы налога. Если зарегистрированная организация не предполагает наличие работников и имеет небольшой доход, то единый налог может опускаться, учитывая всю сумму взносов на УСН.
УСН «Доходы минус расходы» при расчете выплат учитывает в расходах и сумму страховых взносов, но данная расчетная схема не может считаться привилегией, т.к. по такому же принципу работают и остальные налоговые системы.
Стоит учесть, что все организации, которые переведены на УСН платят налоги исключительно по безналичному расчету это требование изложено в статье 45 НК РФ. Исходя из нее, налог может быть оплачен только при предоставлении в банке платежного поручения. Министерство финансов строго запрещает осуществлять выплаты наличными деньгами, все денежные операции проводятся через расчетные счета.
Документация по отчетности
По трудоемкости упрощенная система налогообложения для ООО, отчетность, сроки являются очень привлекательными. Все денежные потоки записываются в специальную Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). При этом для отчета потребуется подать всего одну декларацию за год (отчетный период). Организации должны предоставить отчетность до 1 апреля. Это очень удобно, а если учесть, что организации, которые работают с системой ЕНВД, представляют отчеты ежеквартально.
Обращаем внимание на то, что приказом ФНС РФ зимой этого года утвержден новый формуляр декларации по УСН и теперь действует упрощенный вариант данного документа. Однако помимо него на УСН существуют отчетные периоды, о которых уже упоминалось в статье. В конце каждого квартала требуется провести расчет и уплату авансового платежа при этом сдавать никакую отчетную документацию не нужно. Расчет авансового платежа основан на данных внесенных в КУДиР. Авансовые выплаты в будущем учитываются при расчете итоговой налоговой суммы, который изымается в конце года. В случае просроченных сроков уплаты налога или взноса существуют штрафные санкции (пеня), размер которой рассчитывается по специальной формуле.
Спорные вопросы налогоплательщиков по УСН
Еще одна положительная сторона использования УСН «Доходы» заключается в ненадобности обосновывать и документально оформлять расходы организации. Достаточно просто записывать статьи доходов в КУДиР и сдать в конце года отчетный документ (декларацию). Налогоплательщику во время проверок не придется отчитываться по статье расходов, переживать о начислении недоимки, штрафных санкций или пени по факту непризнания ряда расходов. Работая по УСН «Доходы» расходы организации не учитываются вовсе.
Также по упрощенной налоговой системе не предполагается снятие НДС кроме факта ввоза товара через границу РФ. Этот налог так и остается спорным и вызывает множество разногласий относительно начисления, выплаты и возврата из бюджета.
Налогоплательщикам по УСН на порядок реже сталкиваются с выездными проверками, что снижает количество возникновения возможных судебных тяжб и других налоговых споров, что без сомнения можно отнести к преимуществам УСН.
Единственной отрицательной стороной использования «упрощенку» можно назвать значительное сужение круга партнеров и компаний, покупающих продукцию организации. Сотрудничество возможно только с партнерами, которым не принципиален учет входящего НДС. Остальные фирмы, работающие с НДС, вернее всего не станут сотрудничать по таким условиям помимо случаев, когда расходы на выплату НДС перекрываются более низкой ценовой политикой товара или услуг (ниже рыночной).
Подытожив всю вышеизложенную информацию можно с уверенностью заявить о том, что упрощенная система налогообложения для ООО 2019 является самой выгодной налоговой системой для организаций и не важно, какой из двух объектов выбран для работы. Каждый вид бизнеса требует индивидуального подхода и предварительного расчета, чтобы налоги не душили его, а давали развиваться.
Упрощённая система налогообложения - самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса. Отличается простотой ведения учёта и отчётности. На «Упрощёнке» платится единый налог, заменяющий уплату налога на имущество, на прибыль и НДС. УСН предусмотривает 2 вида налогообложения, один из которых вы должны выбрать:
- УСН «доходы» по ставке 6 %;
- УСН «доходы минус расходы» по ставке 15 %.
Мнение эксперта
Андрей Леру
Стаж более 15 лет Специализация: договорное право, уголовное право, общая теория права, банковское право, гражданский процесс
Новое в 2019 году
Основным нормативным нововведением 2019 года, касающимся упрощенной системы налогообложения, является упразднение налоговой декларации. Нововведение касается тех ИП, кто использует:
- спецрежим налогообложения «доходы»;
- онлайн-кассы. Упразднение декларации объясняется контролем ИФНС за деятельностью предприятий посредством онлайн-кассы.
Предприятия, работающие на режиме «доходы минус расходы», не освобождаются от подачи декларации.
Фиксированные выплаты
Фиксированные страховые взносы ИП в 2019 году уплачиваются в следующих размерах:
- пенсионный фонд (ПФР)– 29354 рублей + 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Общая сумма выплаты при этом не может превышать 234 000 рублей;
- фонд обязательного медстрахования (ФОМС) – 6884 рубля.
НЕ вправе применять УСН:
- организации и ИП, имеющие более 100 наёмных работников;
- банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микрофинансовые организации;
- организации и ИП, производящие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, бензин и др.);
- организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространённых (например, торф, щебень, песок);
- организации, занимающиеся организацией и проведением азартных игр.
Порядок перехода на УСН
Перейти на данный режим можно в двух случаях:
- при регистрации ИП или ООО. Уведомление о переходе можно подать одновременно с документами на регистрацию. Либо в течении 30 дней со дня регистрации ИП или организации;
- при переходе с других режимов налогообложения: Перейти возможно со следующего года, предварительно до 31 декабря уведомив налоговую. Или, чтоб долго не ждать, можно закрыть ИП и тут же снова открыть, подав уведомление на УСН.
Что выбрать: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?
Итак, вам предстоит сделать выбор объекта налогообложения, рассмотрим оба случая.
ДОХОДЫ
Тут всё просто. Всю сумму доходов, которые признаются УСН, умножаем на 6 %.
Налог = (доходы) * 6 %. Например, все ваши доходы составляют 500 000 руб., значит ваш налог составит всего 30 000 руб. (500 000 * 6 / 100)
ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ
Налог = (доходы минус расходы) * 15%, где 15 % - это региональная ставка (о ней ниже)
В связи с введением ставка по налогу может быть понижена вплоть до 0%, всё зависит от вашего вида деятельности и региона РФ.
Особенности УСН
Дело в том, что ваши расходы должны быть документально оформлены и подтверждены.
- учёт расходов надлежащим образом должен вестись в Книге учёта дохода и расходов (КУДиР);
- подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются, например, кассовые чеки, платежные документы, квитанции, товарные накладные, акты выполнения работ и указания услуг, заключённые договоры и др.;
- при этом не все расходы могут быть учтены, а какие именно и в каком порядке, смотрите здесь « ».
Стоит помнить о региональной ставке:
- в зависимости от региона колеблется от 5 % до 15 % (может быть даже 0% у льготных категорий), что может сыграть немаловажную роль в размере налога и в том, какой тип УСН вы выберете. Она зависит не столько от региона в целом, сколько от вида деятельности, которым будете заниматься, ну и ещё от кое-каких нюансов;
- ставку для вашего региона можете узнать в местной налоговой инспекции;
- склонить к тому или иному выбору УСН помогут предварительные расчёты налога, хотя, конечно, далеко не все могут наперёд «предвидеть», какие у них будут доходы и расходы.
Здравствуйте, дорогие читатели. Сегодня Дарья Мильто (специалист в области бухгалтерского и налогового учетах) подготовила обзорную статью про упрощенную систему налогообложения (она же УСН или Упрощенка).
- кто может применять упрощенку;
- как перейти на УСН;
- преимущества УСН для предпринимателя;
- основные параметры и примеры расчетов налогов по УСН при разных базах (доходы 6%, доходы минус расходы 15% с сотрудниками и без).
Эта статья обязательна для прочтения всем, кто собирается вести бизнес и смотрит в сторону упрощенной системы налогообложения.
Совет! Сильно облегчить ведение УСН и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , попробуйте, что бы минимизировать риски и экономить время.
Упрощенный режим налогообложения достаточно распространен среди индивидуальных предпринимателей и небольших организаций. Это связано с простотой учета, исчисления и уплаты налога, возможностью оптимизировать свою налоговую нагрузку и т.д.
Но, как и любой другой спецрежим, УСН обладает своими особенностями. Рассмотрим важные моменты УСН и изменения, на которые необходимо обратить внимание в 2017 году.
Кто может применять упрощенку
Первый вопрос, который должен возникнуть у предпринимателя, желающего платить налоги по УСН, могу ли я перейти на упрощенку? Да, для перехода на спецрежим существуют ограничения.
Обратите внимание:
- среднее число сотрудников за год не должно быть больше 100 человек;
- доходы за год не превышают 150 млн руб. – иначе вы «слетаете» с упрощенки, начиная с квартала, в котором произошло превышение;
Важно! Эта сумма не корректируется на коэффициент-дефлятор, действие соответствующего положения НК РФ приостановлено до 1 января 2020 года. То есть ориентироваться нужно просто на цифру в 150 млн руб.
- остаточная стоимость основных фондов не должна быть больше 150 млн рублей (актуально для организаций);
- доля других юрлиц в уставном капитале не может быть больше 25% (также актуально для организаций);
- у организации не должно быть филиалов.
Важно! С 2016 года организации, имеющие представительства, могут применять упрощенку. А вот для юрлиц с филиалами запрет на ее использование по-прежнему действует.
Напомним, что представительством считается обособленное подразделение, представляющее и защищающее интересы юрлица, а филиалом – обособленное подразделение, выполняющее все или некоторые функции юрлица.
Применять упрощенный спецрежим могут как юрлица, так и ИП. Уже работающая организация вправе перейти на упрощенку в 2018 году, если доход за предыдущие 9 месяцев 2017 года составил менее 112,5 млн рублей.
Важно! Эта сумма также не корректируется на коэффициент-дефлятор, действие соответствующего положения НК РФ приостановлено до 1 января 2020 года. То есть ориентироваться нужно просто на цифру в 112,5 млн. Лимит установлен для организаций, для ИП ограничений не установлено.
Тем, кто впервые сталкивается с упрощенкой, следует также дополнительно изучить главу 346.12 НК, так как УСН не могут применять некоторые организации и ИП.
Что касается организаций, то это:
- банки, инвестиционные фонды, микрофинансовые организации, страховщики и другие аналогичные им;
- бюджетные учреждения;
- иностранные организации;
- занимающиеся азартными играми;
- участники соглашений о разделе продукции.
Кроме того, не смогут перейти на упрощенку организации и ИП, которые:
- производят товары, относящиеся к подакцизным;
- добывают и продают полезные ископаемые (исключение – общераспространенные виды);
- перешли на ЕСХН;
- не сообщили о своем переходе на упрощенку в установленный срок.
Упрощенка не может применяться нотариусами и адвокатами, занимающимися частной практикой.
Преимущества упрощенного режима УСН
В принципе, упрощенка популярна именно потому, что имеет массу достоинств.
Среди них:
- УСН — это инструмент оптимизации налоговых платежей: вы можете существенно сэкономить на налогах;
- налоговый период – год: сдается один раз, в течение года перечисляются авансовые платежи;
- можно вычесть из налога на суммы страховых взносов;
Важно! В связи с введением торгового сбора, из сумм налога теперь можно вычесть не только страховые взносы, но и уплаченный торговый сбор.
- исключает уплату НДС (кроме импорта), НДФЛ (для ИП) и налога на прибыль (для юрлиц);
Важно! Применение упрощенного спецрежима больше не освобождает от уплаты налога на имущество. Изменение вступило в силу еще с 2015 года: налог, исчисляемый с кадастровой стоимости объектов, платят все, независимо от того, какой налоговый режим используется.
- позволяет выбрать базу для налогообложения (доходы или доходы за минусом расходов);
- возможно использование льготных ставок;
Важно! Раньше льготную ставку регион мог установить только для тех, кто считает налог по базе «доходы минус расходы» — она могла быть установлена в границах от 5 до 15%, то теперь это можно сделать и для тех, кто платит налог с базы «доходы». С прошлого года региональные власти могут снизить ее с 6% до 1% на свое усмотрение в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Важно! Для налогоплательщиков Республики Крым и г. Севастополь ставка на период 2017-2021 гг. может быть снижена до 3%, но только для тех, кто будет считать налог по базе «доходы минус расходы».
Важно! Нулевая ставка может быть введена в регионах для вновь зарегистрированных ИП, работающих в социальной, производственной и научной сферах, в рамках «налоговых каникул». К этим трем сфера деятельности добавляется еще и сфера бытовых услуг населению, поэтому те, кто собирается открыть ИП именно в сфере бытовых услуг вполне могут стать в своем регионе участниками «налоговых каникул».
- облегченный бухгалтерский учет (для ИП – КУДИР и основные средства).
Главные недостаток упрощенки – отсутствие НДС. Для ИП и ООО, которым жизненно необходимо сохранить своих крупных контрагентов, НДС становится существенным фактором: им приходится оставаться на общем режиме. Упрощенцы иногда по просьбе покупателя . Заплатить НДС в этом случае все так же необходимо, а вот учесть его как в доходах, так и в расходах уже нельзя.
Как перейти на УСН
Здесь нужно понимать, работаете ли вы уже или еще нет.
Для только что прошедших регистрацию ИП (ООО), порядок действия такой: вам нужно подать заявление в срок 30 дней с даты госрегистрации, иначе вы автоматически становитесь плательщиком налогов по общей системе.
Заявление можно подать одновременно с пакетом документов для регистрации – так даже лучше, а то забудете, просрочите и так далее. Оно составляется по форме № 26.2-1. ИП подают заявление по месту жительства, организации – по месту нахождения. Если вы только собираетесь регистрировать ИП (ООО), то воспользуйтесь сервисом для составления документов и там же вы составите заявление о переходе на УСН. Описание процесса есть в статье, .
Если ИП (ООО) уже работает и желает перейти с нового года на упрощенку, то: заявление нужно подать до 31 декабря текущего года. Важно, чтобы все ограничивающие показатели вашего бизнеса (численность работников, доходы и т.п.) не превышали установленные в НК РФ.
Работающие ООО и ИП вправе перейти на УСН исключительно с начала следующего года.
Если по итогам одного из налоговых (отчетных) периодов ваши доходы превысят годовой лимит, то вы утрачиваете право на применение упрощенки. Вы больше не вправе применять этот спецрежим, причем отсчет начинается с начала того квартала, когда произошло превышение доходов. С этого момента вы – плательщик по ОСНО.
Основные параметры упрощенки
Как и для других налоговых режимов, для УСН установлены основные параметры: объект, база и ставки для исчисления налога, налоговый (отчетный) период. Рассмотрим их.
Объект. Упрощенка предусматривает выбор налогооблагаемого объекта на ваше усмотрение: или величина всех доходов, или разность между доходами и расходами – по сути, прибыль. Объект выбирается сроком на год, соответственно, поменять его можно только с начала нового года.
Пример: ИП использовал в 2016 году УСН на 6%, проанализировав свои доходы и расходы, он пришел к выводу, что ему выгоднее платить налог по схеме УСН 15%. До 31 декабря 2016 года он должен уведомить налоговую инспекцию о своих намерениях, тогда с 1 января 2017 года он сможет использовать УСН 15%.
Тут есть одно исключение: если имеют место быть договорные условия доверительного управления имуществом или действует простое товарищество, то можно использовать только УСН 15%.
Налоговая база. Варианта также два, каждый из которых соответствует тому или иному объекту, смотря какой вы выбрали для налогообложения своего бизнеса:
- доходы в денежном выражении – для упрощенки по 6%;
- разность между доходами и расходами в денежном выражении – для упрощенки по 15%.
Следует отметить, что список расходов достаточно ограничен и перечислен в ст. 346.16 НК РФ.
Ставки. Для базы «доходы» ставка составляет 6%, при упрощенке «доходы – расходы» – 15% — эти ставки стандартные! В вашем регионе они могут быть снижены! Чтобы понять, можете ли вы использовать пониженную ставку, необходимо изучить региональный закон!
Пониженная ставка может быть установлена для всех плательщиков УСН по региону, а может лишь для тех, кто осуществляет конкретные виды деятельности, остальные предприниматели будут считать налог в виде 15%. Региональные власти часто используют эту возможность как инструмент привлечения инвестиций в регион.
Здесь обычно возникает вопрос: какой объект выбрать? Безусловно, выбирать объект налогообложения нужно на основе вашей выгоды, то есть наименьшей суммы налога. Сделаем расчеты для сравнения.
Пример: вы зарегистрированы как ИП, применяете упрощенку, доход за год вышел в сумму 900 тыс. рублей, расходы – 430 тыс. рублей. Каков размер налога?
При УСН («доходы» и 6%): 900 * 6% = 54 тыс. рублей.
При УСН («доходы – расходы» и 15%): (900 – 430) * 15% = 70,5 тыс. рублей.
В нашем случае гораздо выгоднее УСН с базой «доходы», а вот если бы расходы вашего бизнеса сложились в более существенную сумму, например 590 тыс. рублей: (900 – 590) * 15% = 46,5 тыс. рублей.
Получается, что УСН (15%) выгоднее применять, если доходы и расходы соотносятся между собой как 1 к 0,6, то есть расходная часть составляет от доходной 60% или больше. Теоретически, если расходная часть расчета составляет 60% доходов, то налог в обоих вариантах окажется одинаковым.
Действительно, если бы расходы были равны 540 тыс. рублей, то:
(900 – 540) * 15% = 54 тыс. рублей.
На практике это правило действует не всегда, так как есть другие факторы. О чем нужно помнить?
1. Не все расходы могут быть приняты для расчета налога:
- чтобы признать расходы, их обязательно нужно документально подтвердить (факт оплаты и факт передачи товаров, работ, услуг). Если расход не подтвержден, он не может быть принят для расчета налога.
- расход должен соответствовать установленному в НК РФ списку, иначе он также не может быть принять для расчета налога;
- некоторые расходы признаются только при выполнении особых условий.
2. При расчете налога по упрощенке в 6% можно вычесть взносы по страхованию:
- разрешается вычесть все взносы за себя, когда ИП не является работодателем;
- можно вычесть взносы как за себя, так и за сотрудников, но не больше 50% от значения налога, когда ИП является работодателем.
- С 2016 года налогоплательщики могут еще вычесть и уплаченную сумму торгового сбора!
3. Для упрощенки конкретно в вашем регионе может действовать пониженная ставка.
4. Для плательщика налога по упрощенке (доходы минус расходы) существует обязанность рассчитывать минимальный налог: 1% от годовых доходов. Полученная сумма сравнивается с размером уплаченного дохода за год. Если она окажется меньше рассчитанной минималки или равна нулю, то уплатить государству требуется именно размер минимального налога.
Сроки уплаты сумм налога и представления никак не зависят от объекта или ставки упрощенки. Для этого спецрежима в качестве налогового периода установлен год, а отчетным считается квартал. На упрощенке нужно перечислять в бюджет авансовые платежи. Срок их уплаты установлен строго до 25-ого числа следующего за отчетным кварталом месяца. Окончательные расчеты проводятся после окончания года, сдать декларацию и доплатить налог нужно: организациям до 31 марта, ИП – до 30 апреля.
Как произвести все расчеты по налогу
Для более простого и понятного ведения бухгалтерского и налогового учетов по УСН рекомендуем использовать сервис «Мое дело» .
Налог по упрощенке считается так: выбранная для налогообложения база умножается на соответствующую ей ставку в процентах. Далее принимаются во внимание взносы в страховые фонды и торговый сбор, перечисленные за отчетный период, и авансовые платежи, перечисленные ранее в бюджет. Рассмотрим несколько основных примеров.
Упрощенка: «доходы» и ставка в 6%
Пример1: вы зарегистрированы как ИП, работаете один, сотрудников не нанимаете, за год набежал доход в 250 тыс. рублей, взносы за себя вы уплатили в полном объеме (в 2017 году их сумма составит 27 990 рубля), торговый сбор вы не платите.
УСН = 250 000 * 6% — 27 990 = — 12 990 рублей – отрицательное значение, налог платить не нужно.
Если доход был бы чуть больше, 300 тыс. рублей, ситуация аналогичная:
УСН = 300 000 * 6% — 27 990 = — 9 990 рублей — отрицательное значение, налог платить не нужно.
Если бы доход был существенно выше, 700 тыс. рублей, сумма налога составила бы:
УСН = 700 000 * 6% — 27 990 = 14 010 рублей
Доход превысил 300 тыс. рублей, с превышения нужно перечислить дополнительный взнос по пенсионному страхованию:
(700 – 300) * 1% = 4 тыс. рублей
При гораздо большем доходе, например в 16 млн рублей:
УСН = 16 млн * 6% — 27 990 = 932 010 рублей
Допвзнос в ПФ = (16 млн – 300 000) * 1% = 157 000 рублей, но:
Лимит взносов на пенсионное страхование в 2017 году составляет 187 200 рублей, из них 23 400 рублей вы уже перечислили, остается 163 800 рублей. Рассчитанный дополнительный взнос не превышает это значение, значит, доплатить надо именно 157 тыс. рублей.
Важно! За 2016 год ИП отчитывались исходя из сумм фиксированных взносов, действовавших в 2016 году в размере 19 356, 48 рубля в ПФР и 3 796,85 рубля в ФФОМС, итого 23 153 рубля. В 2017 году общая сумма взносов за себя для ИП составляет 27 990 рублей: из них 23 400 рублей на пенсионное страхование и 4 590 рублей – на медицинское.
Пример 2: вы зарегистрированы как ИП, для оптимального функционирования бизнеса вы наняли трех сотрудников. За год доходы вашего предприятия вышли на уровень в 780 тыс. рублей. В течение года вы без нарушения сроков перечислили все взносы по страхованию за своих сотрудников в размере 50 тыс. рублей и за себя по установленной сумме. Насколько можно уменьшить налог?
УСН = 780 * 6% = 46,8 тыс. рублей
Вы вправе вычесть от этого значения страховые взносы за сотрудников и за себя, но не более половины налога. Всего сумма уплаченных взносов составляет 50 000 + 27 990 = 77 990 рублей.
50% от налога: 46,8 * 50% = 23,4 тыс. рублей
Налог (в бюджет) = 46,8 – 23,4 = 23,4 тыс. рублей (ведь всю сумму взносов вычесть нельзя, она превышает 23,4 тыс.).
Допвзнос в ПФ = (780 – 300) * 1% = 4,8 тыс. рублей
Пример 3: как исчислить авансовые платежи по упрощенке 6%? Допустим, вы – ИП, работники отсутствуют. Доходы поквартально составили: 400, 200, 120, 90 тыс. рублей. Взносы за себя 27 990 рублей вы перечислили в фонды в 1 квартале 2017 года, торговый сбор вы не платите.
Предварительно рассчитаем накопленные суммы доходов: 400, 600, 720 и 810 тыс. рублей соответственно.
- УСН (аванс 1 кв) = 500 000 * 6% — 27 990 = 2 010 рублей
- Допвзнос в ПФ = (500 000 – 300 000) * 1% = 2 000 рублей (примем к вычету далее)
- УСН (аванс 2 кв) = 700 000 * 6% — 2 010 – (27 990 + 2000) = 10 000 рублей
- Допвзнос в ПФ = (700 000 – 300 000) *1% — 2 000 = 2 000 рублей (примем к вычету далее)
- УСН (аванс 3 кв) = 820 000 * 6% — (2 010 + 10 000) – (27 990 +2 000 + 2 000) = 5 200 рублей
- Допвзнос в ПФ = (820 000 – 300 000) * 1% — 2 000 – 2 000 = 1 200 рублей (примем к вычету в итоговом расчете)
- УСН = 910 000 * 6% — (2 010 + 10 000 + 5 200) – (27 990 + 2 000 + 2 000 + 1 200) = 4 200 рублей – по итогам года
- Допвзнос в ПФ = (910 000 – 300 000) * 1% — 2 000 – 2 000 – 1 200 = 900 рублей (их вы вправе принять к вычету уже при расчете авансового платежа за 1 квартал следующего года)
Итого вы перечислите налога за год 21 410 рублей.
Важно: дополнительные взносы по страхованию, которые рассчитываются с суммы превышения доходов, можно заплатить одним платежом после окончания года, а можно часть выплатить в текущем году: с момента, когда доходы стали превышать 300 тыс. рублей. Все суммы страховых взносов – обязательных и дополнительных – можно учесть при расчете налога, главное – уменьшать налог можно только на те взносы, которые заплачены в этом отчетном периоде. Если перечислить допвзносы после окончания года, то принять к вычету эти суммы вы сможете только при исчислении авансовых сумм по упрощенке за 1 квартал следующего года.
Так, в нашем примере несколько изменим условия: не будем перечислять допвзносы в текущем году, заплатим только фиксированную сумму. Тогда выходит, что за год налог к уплате сложится в сумму 26 610 рублей. Еще нужно отметит и тот факт, что фиксированные взносы за себя вы вправе перечислять как вам угодно: поквартально равными суммами, единоразово в один из периодов, двумя или тремя разными частями, главное – перечислить их до конца года.
Упрощенка: «доходы минус расходы» и ставка в 15%
Пример 1: вы зарегистрированы как ООО, применяете упрощенку по ставке 15%. Квартальные доходы вашей фирмы составили: 550, 690, 750 и 920 тыс. рублей соответственно, расходы – 310, 505, 390, 410 тыс. рублей. Как исчислить авансовые платежи?
УСН (аванс 1 кв) = (550 – 310) * 15% = 36 тыс. рублей
УСН (аванс 2 кв) = (1 240 – 815) * 15% — 36 = 27,75 тыс. рублей
УСН (аванс 3 кв) = (1 990 – 1 205) * 15% — (36 + 27,75) = 54,15 тыс. рублей
УСН (год) = (2 910 – 1 615) * 15% — (36 + 27,75 + 54,15) = 76,35 тыс. рублей
Всего за год вам нужно перечислить на 194,25 тыс. рублей налога, страховые взносы уже учтены в расходах при расчете налога.
Плательщики упрощенки (доходы – расходы) должны производить расчет минимального налога, в нашем примере он будет равен:
2 910 * 1% = 29,1 тыс. рублей
А наша организация уплатила 194,25 тыс. рублей. Вот если бы налог, рассчитанный нами по приведенному выше алгоритму, оказался менее 29,1 тысячи, то ООО обязана была бы заплатить этот минимум в 29,1 тысячу.
Пример 2: ИП применяет упрощенку по 15%, он представил в инспекцию декларацию, где указали в рублях: 3,35 млн доходов, 1,78 млн расходов, соответственно базу для налогообложения в 1,57 млн и налог 235,5 тыс. рублей.
Все расходы отражены в КУДИР, к декларации вы приложили подтверждающие документы на них, статьи затрат составили:
- проведение закупки различных товаров, соответствующих ассортименту вашего магазина, для последующей перепродажи 1,12 млн рублей;
- заработная плата и взносы в фонды по страхованию 0,28 млн рублей;
- арендная плата за помещение офиса и склада 0,33 млн рублей;
- оплата связи и интернета 0,01 млн рублей;
- канцелярия для производственных нужд 0,01 млн рублей;
- покупка телевизора в холл офиса 0,03 млн рублей.
Налоговая в результате проверки приняла для расчета налога не все расходы, а только:
- закупка товаров 0,98 млн рублей, так как остальные закупленные товары остались нереализованными клиентам;
- заработная плата и взносы 0,28 млн рублей;
- аренда площадей 0,33 млн рублей;
- связь и интернет 0,01 млн рублей;
- закупка канцелярии 0,01 млн рублей.
0,03 млн рублей на телевизор не приняты вообще, так как не имеют отношения к ведению деятельности.
В результате: расходы признаны только в сумме 1,61 млн рублей. Сумма налога равна:
(3,35 – 1,61) * 15% = 0,261 млн рублей.
В такой ситуации налоговая начислит недоимку налога 25,5 тыс. рублей плюс штраф в виде 20% от этой суммы – 5,1 тыс. рублей.
Отчетность по УСН
Чтобы вовремя и правильно сдавать отчетность по УСН также рекомендуем использовать сервис «Мое дело» .
Какую отчетность нужно сдавать предпринимателям на УСН зависит от организационно-правовой формы. В любом случае надо заполнить и сдать декларацию по УСН:
- ООО сдают до 31 марта;
- ИП сдают 30 апреля.
Организации на УСН кроме декларации сдают еще:
- данные о среднесписочной численности сотрудников;
- справки о доходах сотрудников ( и );
- отчетность по страховым взносам;
- декларации по другим налогам по необходимости;
- статистические отчеты, если необходимо.
Ну вот и все. Если есть вопросы, задавайте в комментариях.
Изменений по УСН с 2016 года для организаций и ИП не так уж и много. В принципе приняты всего лишь три поправки. Что же нового в УСН в 2016 году?
Ставка УСН в 2016 году: какие изменения
Для УСН с объектом «доходы» регионы могут уменьшать ставку налога с 6 процентов до 1 процента (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). До 2016 года субъекты РФ могли снижать ставку лишь для упрощенцев с объектом «доходы за вычетом расходов».
Таким образом, если в вашем субъекте РФ принят закон о введении пониженной ставки налога для «доходной» УСН, то уже начиная с за I квартал 2016 года вы можете считать их с применением уменьшенной ставки.
Однако будьте внимательны: пониженная ставка может быть установлена лишь для определенных категорий упрощенцев (например, для оказывающих социальные услуги при условии, что доля дохода от этого вида деятельности в общем объеме доходов не менее какого-либо определенного уровня).
Кроме того, с 2016 года субъекты РФ могут устанавливать ставку налога при УСН в размере 0% для впервые зарегистрированных предпринимателей, оказывающих бытовые услуги населению (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Такое возможно и для объекта «доходы», и для объекта «доходы за минусом расходов».
Увеличился лимит стоимости ОС и НМА
С 2016 года к основным средствам и нематериальным активам относятся объекты стоимостью 100 000 руб. и более (а не 40 000 руб., как это было в 2015 году) (п. 4 ст. 346.16 , п. 1 ст. 256 НК РФ). В связи с этим в 2016 году объекты стоимостью:
- до 100 000 руб. сразу списываются на расходы после оплаты;
- 100 000 руб. и выше списываются на расходы до конца года равными частями на последнее число каждого квартала.
Требование о сроке использования объектов ОС и НМА не менее 12 месяцев осталось неизменным.
В бухучете лимит стоимости для отнесения объекта к основным средствам остался прежним - 40 000 руб.
НДС при УСН
Организации и ИП на УСН, выставившие покупателям счет-фактуру с НДС, теперь не должны включать этот НДС в доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Но после уплаты суммы налога в бюджет в расходы ее включить тоже нельзя (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Тоже изменился, но произошло это из-за изменения коэффициента-дефлятора, утверждаемого Минэкономразвития.
УСН в 2016 году: изменение лимита доходов
Напоследок напомним, что по УСН в 2016 году произошло изменение лимита доходов. Теперь применять упрощенку могут организации и предприниматели, доход которых за год не превышает 79,74 млн руб.
УСН Доходы минус расходы - это один из вариантов упрощенки, но вести учет здесь значительно сложнее, чем на . Выбирать этот режим стоит, если расходы превышают 60% от получаемых доходов. Учитывая, что переход с УСН Доходы минус расходы на УСН Доходы в 2017 году, как и раньше, допускается только с начала нового года, рекомендуем нашим пользователям перед выбором режима получить бесплатный расчет налоговой нагрузки.
Как рассчитать налог при УСН Доходы минус расходы? Налоговой базой на этом варианте упрощенки признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Стандартная налоговая ставка равна 15%, но регионы вправе вводить на своей территории дифференцированную налоговую ставку, снижая ее до 5%. Подробные примеры расчета налога в 2017 году вы можете увидеть в статье « ».
Авансовые платежи на УСН Доходы минус расходы за каждый отчетный квартал выплачивают в следующие сроки: не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября соответственно. В отличие от варианта Доходы, на УСН Доходы минус расходы уменьшение на страховые взносы рассчитанного авансового платежа или налога не производится. Страховые взносы включаются в состав расходов, что уменьшает налоговую базу, но не сам налог.
Налоговое законодательство всегда богато на свежие новости, поэтому приведем краткий перечень изменений УСН в 2017 году:
- утверждена новая форма декларации, сдавать ее надо, начиная с отчетности за 2016 год;
- лимит доходов для УСН в этому году составил 150 млн рублей, а порог для перехода на УСН по итогам 9 месяцев вырос до 112,5 млн рублей;
- региональные власти теперь вправе снижать налоговую ставку на УСН Доходы с 6% до 1%.
Доходы при УСН Доходы минус расходы: перечень 2017 с расшифровкой
Что входит в перечень доходов на УСН Доходы минус расходы 2017? Определение доходов на упрощенной системе для ООО и для ИП приводится в статье 346.15 НК РФ, которая отсылает за толкованием к статье 248 НК РФ.
Доходы, формирующие налоговую базу для УСН Доходы минус расходы, делятся на две группы:
- доходы или выручка (в денежной или натуральной форме), полученная от реализации товаров собственного производства и/или ранее приобретенных; выполнения работ и оказания услуг; имущественных прав.
- внереализационные доходы приводятся в статье 250 НК РФ, это перечень из 25 пунктов, среди которых: безвозмездно полученное имущество; проценты по предоставленным налогоплательщиком займам и кредитам; доходы от долевого участия в организациях и простом товариществе; списанная кредиторская задолженность и др.
Кроме того, в статье 251 НК РФ отдельно указан список из 53 источников доходов плательщика УСН, которые не учитываются в целях налогообложения.
Расходы при УСН Доходы минус расходы: перечень 2016 с расшифровкой
Споры с ИФНС о порядке расчета налога при УСН Доходы минус расходы связаны с непризнанием некоторых расходов. Это, в свою очередь, приводит к доначислению недоимки, пени и штрафам. Именно поэтому главной сложностью режима УСН Доходы минус расходы является соблюдение критериев признания расходов:
- экономическая обоснованность произведенных затрат;
- правильное документальное оформление;
- расходы должны попадать в список, указанный в статье 346.16 НК РФ.
Обратите внимание: перечень расходов является закрытым, а значит, не допускает признания других, неуказанных в нем, затрат.
Что же входит в перечень расходов на УСН Доходы минус расходы 2017? Кодекс не разделяет налогоплательщиков по организационно-правовой форме, поэтому расходы учитываются при расчете налоговой базы и для ИП, и для ООО:
- связанные с основными средствами: приобретение, изготовление, сооружение, а также их ремонт, достройку, реконструкцию, модернизацию;
- освоение новых производств;
- гарантийный ремонт и обслуживание;
- приобретение и создание НМА;
- приобретение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, НИОКР, патентование, прав на использование баз данных и компьютерных программ и периодических платежей, связанных с этим;
- платежи по договорам аренды и лизинга;
- материальные расходы;
- оплата труда, командировки, взносы на страхование работников, подготовка кадров;
- НДС по оплаченным товарам, работам, услугам;
- таможенные платежи;
- налоги и сборы, кроме единого налога на УСН и НДС, уплаченного в соответствии со ст. 173 (5) НК РФ;
- проценты по полученным займам и кредитам;
- охранные услуги и обеспечение пожарной безопасности;
- содержание служебного транспорта и компенсация за использование личного в служебных целях;
- услуги аудиторов, юристов, нотариусов, бухгалтеров и публикацию отчетности;
- канцтовары и услуги связи;
- реклама;
- приобретение товаров для реализации и связанные с этим расходы;
- вознаграждение посредников;
- услуги специализированых организаций;
- взносы в СРО;
- участие в судебных и арбитражных процессах;
- обслуживание ККТ;
- вывоз ТБО.
Дивиденды при УСН Доходы минус расходы не уменьшают налоговую базу, что касается лизинга, то его учет зависит от того, какой стороной является договора лизинга является плательщик упрощенного налога. На режиме УСН Доходы минус расходы существуют сложные нюансы учета, связанные с НДС, амортизацией и взаимозачетом. Мы рекомендуем передавать ведение бухгалтерии специалистам, тем более, что штрафы за нарушение правил учета снова .
Книга доходов и расходов при УСН
КУДИР - это книга учета, которую ведут все упрощенцы в целях налогообложения. Форма КУДИР разрабатывается Минфином, в 2017 году продолжает действовать форма, утвержденная приказом Минфина РФ от 22.10.2012 г. № 135н.
Обратите внимание, что изменения в КУДИР, утвержденные приказом Минфина России от 07.12.16 № 227н, начинают действовать только с 1 января 2018 года.
В книге учета 4 раздела, плательщики УСН Доходы минус расходы заполняют в обязательном порядке только раздел I. Расходы на приобретение основных средств при УСН Доходы минус расходы указывают в разделе II, а убытки (при их наличии) - в разделе III. IV раздел заполняется только плательщиками УСН Доходы.
Нужно ли сдавать в налоговую Книгу доходов и расходов при УСН в 2017 году? Нет, КУДИР не надо ни заверять, ни сдавать, однако налоговый инспектор может запросить ее в любое время для проверки сведений, указанных в декларации. Узнать, как вести бухгалтерию ИП на УСН Доходы минус расходы и увидеть образец заполнения Книги учета доходов и расходов для ИП на УСН 2017 вы можете
Организации-упрощенцы, кроме ведения КУДИР и сдачи налоговой декларации, сдают по итогам года бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах при УСН Доходы минус расходы.
Минимальный налог при УСН Доходы минус расходы
Расчет налога при УСН Доходы минус расходы производится на основании налоговой базы и по ставке, установленной региональным законом (от 5% до 15%). Однако, если налогоплательщик сработал на УСН в убыток, он обязан заплатить минимальный налог. Минимальный налог - это налог, который выплачивается из расчета 1% от полученных доходов, т.е. при расчете налоговой базы расходы не учитываются (ст. 346.18 (6) НК РФ).
Уплата минимального налога при УСН Доходы минус расходы обязательна и в случае, если налог, рассчитанный обычным образом, будет меньше минимального налога. Приведем пример расчета минимального налога при УСН Доходы минус расходы.
Организация получила в 2016 году доходы на 11,3 млн рублей, а подтвержденные и обоснованные расходы составили 10,8 млн рублей. Налог, рассчитанный обычным образом по ставке 15%, составит (11 300 000 - 10 800 000 = 500 000 рублей * 15%) 75 000 рублей. Эта сумма меньше, чем 1% от полученных доходов (11 300 000 * 1% = 113 000 рублей), поэтому надо заплатить минимальный налог в сумме 113 000 рублей.
В течение года налогоплательщик обязан платить авансовые платежи по итогам каждого отчетного квартала. Зачет авансовых платежей в счет минимального налога производится согласно положениям ст. 78 и 346.21 (5) НК РФ. Право учесть при расчете минимального налога авансовые платежи подтверждают и судьи.
КБК УСН Доходы минус расходы 2017
Коды бюджетной классификации или КБК - это важный реквизит платежных документов при уплате налогов. На 2017 год действовуют КБК, что были установлены Приказом ФНС России от 05.12.2013 №ММВ-7-1/544@.
Насколько серьезной ошибкой является указание неверного КБК? В статье 45 НК РФ приводятся только две ошибки в платежном документе, из-за которых налог будет считаться неуплаченным: неверный номер счета Федерального казначейства или ошибка в наименовании банка получателя. Однако, если вы ошибетесь в КБК, то налоговый платеж не будет правильно распределен, а по налогу будет числиться недоимка и насчитаны пени. В дальнейшем, после уточнения статуса платежа, пени будут сняты, но таких ситуаций все равно лучше не допускать и указывать только верный КБК.
- КБК по налогу УСН Доходы минус расходы - 182 1 05 01021 01 1000 110;
- КБК по пени по УСН Доходы минус расходы - 182 1 05 01021 01 2100 110;
- КБК по штрафам по УСН Доходы минус расходы - 182 1 05 01021 01 3000 110.
В наших вы можете скачать не только книгу доходов и расходов при УСН, но и инструкцию ФНС по ее заполнению.
