• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

13 процентов с отпускных. Расчет ндфл с отпускных

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

Не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, то отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.

Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2017, быть не должно.

Законом № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки:

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2017, теперь есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены. Кроме того, новые сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово. Кроме того, НДФЛ с больничного листа в 2017 году можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Обратите внимание: закон № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2017 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2017 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2017 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога приведём на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 5 июня 2017 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер должен провести 2 июня 2017 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2017 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2017 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14 1/В 351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных в 2017 году, какие изменения. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант - предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

Беременные женщины и несовершеннолетние;
занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов также будут различаться:

2012 – отпускные;
4800 – денежная компенсация.

C 2016 года изменился порядок удержания подоходного налога при выходе работника в отпуск. Учитывая, что работодатель выступает в этом случае налоговым агентом, стоит разобраться, как удержать НДФЛ с отпускных, когда платить в 2018 году в бюджет, какая дата признаётся моментом получения дохода.

Право на отпуск

Если работник принят по , то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше. Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев. В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Обратите внимание: на исполнителей по трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

Обязанности налогового агента

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

• 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
• 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД и ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания - 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Когда перечислять налог в бюджет

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

• не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
• не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. В частности, такое мнение содержится в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 по делу N А68-14429/2009.

Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, теперь есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены . Кроме того, новые сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово. Кроме того, можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 6 июня 2018 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер должен провести 1 июня 2018 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2018 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2018 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

• выпуск КЭП в подарок 2 месяца
• обслуживания счёта бесплатно
• напоминания о сроках сдачи и оплаты
• автоматическое заполнение декларации

НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант - предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

• беременные женщины и несовершеннолетние;
• занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2018 году также будут различаться:

• 2012 - отпускные;
• 2013 - компенсация за неиспользованный отпуск.

Облагаются ли отпускные НДФЛ? Как они начисляются и выплачиваются, что такое вообще выплаты к отдыху? Если Вы интересуетесь этими вопросами, наша статья написана для Вас.

Законный отдых работников

По трудовому законодательству каждому служащему ежегодно положены двадцать восемь оплачиваемых дней, когда можно не присутствовать на рабочем месте, например, поехать куда душе угодно или просто прохлаждаться дома на диване – словом, полноценно отдыхать. В этот момент и возникает вопрос, удерживается ли НДФЛ с отпускных.

Рассмотрим, что вообще эти начисления из себя представляют.

Выдача средств для служащих к отдыху

Каждый, отправляющийся на каникулы сотрудник, как минимум за три дня до их начала получает либо на руки, либо на пластиковую банковскую карту определенную сумму, которая рассчитывается по следующим переменным:

• расчетный период;
• средняя заработная плата;
• продолжительность календарного отдыха.

Каждый день, который служащий будет «прогуливать», оплачивается из суммы среднедневного заработка, а он как раз вычисляется с учетом расчетного периода и всех выплат в течение его: зарплаты, регулярных премий, материальной помощи до 4 000 рублей и прочих средств, облагаемых налогами. Расчетный период – это все полностью отработанное время с первого рабочего дня и на календарный год или до начала отдыха.

Так облагаются ли отпускные НДФЛ и прочими налоговыми выплатами? Проходят ли они как часть системы оплаты труда или учитывается в какие-нибудь другие параметры? Поговорим об этом подробнее.

Налогообложение и деньги к отдыху

Поскольку большинство ведомств склонны относить выплаты к каникулам работников в оплату труда и доходы, налоги с отпускных отчисляются как и с заработной платы. Причем во всех случаях: и если насчитывается сумма к отдыху, и если производится компенсация. То есть при подсчете средств, которые сотрудник получит к своему отдыху, необходимо также вычислить:

• налог на доход физических лиц – НДФЛ с отпускных;
• отчисления в Пенсионный фонд;
• отчисления в Фонд социального страхования;
• социальные выплаты в Фонд медицинского страхования;
• страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний.

Какими налогами облагаются отпускные, если производится компенсация за неиспользованные дни при увольнении или невозможности воспользоваться законными отгулами? Теми же самыми, за исключением страховки от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Суммы налоговых сборов такие же, как и при выдаче заработной платы.

Когда нужно перечислить налоговые выплаты?

Ответ на вопрос нужно ли перечислять НДФЛ с отпускных, мы выяснили. Теперь возникает следующий: когда это нужно делать?

Мнения по этому вопросу расходятся: одни специалисты считают, что перечисления необходимо совершать в тот же день, когда работнику выдаются средства к отдыху. Другие утверждают, что правильная версия ответа на вопрос, когда перечислять НДФЛ с отпускных: в конце месяца, в котором были выданы деньги на отпуск, вместе со всеми остальными налогами.

Согласно Постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 07.02.2012 года №11709/11, правильно все же отчислять налоги в день выплаты отпускных.

Надеемся, наша статья прояснила, какими налогами облагаются отпускные в 2018 году, как их начислять и когда выплачивать.

Многие граждане знают, что с их заработной платы налоговый агент (организация, в которой они трудоустроены) удерживает подоходный налог. Но не все уверены в том, удерживается ли НДФЛ с отпускных. Как начисляются и выплачиваются отпускные, и облагаются ли они подоходным налогом? Обо всем этом поговорим в данной статье.

Каждому сотруднику каждой организации положено 28 дней отпуска. Этот временной период можно разбить на две части и уйти в отпуск, например, зимой на 2 недели, а затем и летом на 2 недели. А можно целый месяц не работать, чтобы было больше времени на полноценный отдых. Если работник выходит в отпуск, он получает так называемые отпускные. Что это за сумма и чем она отличается от заработной платы?

Отпускные

Отпускные - это сумма, которую сотрудник получает, как правило, за три дня до начала отпуска. Она складывается из нескольких показателей:

расчетный период (год или полгода);

средняя заработная плата;

• продолжительность отпуска (количество дней).

В данном случае под расчетным периодом понимаются все те выплаты, что были произведены работнику в течение календарного года или 6 месяцев. Это не только зарплата, но и материальная, помощь, премии и проч. Высчитывается средний дневной заработок сотрудника и умножается на количество дней отпуска.

На зарплату начисляется районный коэффициент. Происходит ли то же самое и при расчете отпускных? Ответ очевиден. Районный коэффициент на отпускные не начисляется. В данном случае учитывается только среднедневной заработок сотрудника за определенный период времени. При этом берется информация о каждом рабочем или празднично дне. Если сотрудник болел, брал отпуск за свой счет, учился, ездил в командировку или не выходил на работу по вине своего работодателя, то эти дни не учитываются.

Уйти в отпуск может и тот сотрудник, который отработал менее полугода, при условии, что он еще несовершеннолетний. Через 6 месяцев отпуск продолжительность отпуска будет не более 14 дней.

Налог

Удерживается ли НДФЛ с отпускных? Согласно действующему законодательству, любые доходы, которые получает физическое лицо от налогового агента, подлежат налогообложению. И отпускные не исключение. Когда их нужно начислять? Ответ на этот вопрос не является однозначным. Одни уверены в том, что делать это нужно до того, как сотрудник ушел в отпуск, а другие полагают что день выдачи отпускных - это последний день месяца. Иными словами, фактически, они выплачивают сотруднику отпускные в последние дни его отпуска.

Другой вопрос - когда необходимо перечислять НДФЛ. Данный налог может быть перечислен только после того, как физическое лицо получит доход. П. 1 ст. 223 НК РФ гласит: день получения дохода - это день, когда на счет физического лица были переведены денежные средства. Но при этом в п. 2 этой же статьи сказано, что днем получения заработной платы сотрудника следует считать последний день месяца. Согласно ст. 226 НК РФ НДФЛ необходимо перечислять на следующий день после того, как была выплачена заработная плата.

Итак, отпуск положен каждому сотруднику. Как правило, это - 28 дней. Работник может уйти в отпуск один раз в год или два раза. Отпускные необходимо начислять за три дня до начала отпуска. Эти средства причислены к заработной плате. На вопрос, удерживается ли НДФЛ с отпускных, может только положительный ответ. Бухгалтер организации обязан удержать подоходный налог и перечислить его в бюджет в тот же день либо на следующий. Считается, что день выдачи зарплаты и отпускных в том числе - это последний день месяца.

По трудовому законодательству каждому сотруднику компании положено не менее 28 календарных дней отдыха. Это время должно быть оплачено. Некоторым сотрудникам по регламенту предоставляют и дополнительные дни для отдыха в связи с неблагоприятными условиями работы. Облагаются ли отпускные подоходным налогом в этом случае? Давайте для начала посмотрим, из чего и как складываются суммы выплат к отпуску.

Для того чтобы расчетному отделу вычислить размер отпускных для своевременного перечисления своему работнику, нужно знать:

• регламентируемый период учета доходов
• величину средней зарплаты конкретного отпускника
• сколько дней отпуска нужно оплачивать

Но этого недостаточно, чтобы узнать сумму к выплате работнику, нужно еще изучить налоговое законодательство России.

Расчет подоходного при выплате отпускных

В общую сумму доходов при определении величины выплат к предстоящему отпуску входят:

• вознаграждения за труд
• доплаты за совмещение и работу сверх регламента
• зарплату за выходы в нерабочие праздничные дни
• премии по итогам года
• поощрения за конкретные результаты труда
• бонусы за выполнение и перевыполнение объемов
• матпомощь по различным основаниям

Все эти начисления составляют базу, когда нужно вычислить средний заработок работника для расчета величины его выплат к отпуску.

Налог на выплаты к отпуску

Прежде чем перечислить отпускные, рассчитанные на основании продолжительности отпуска и среднего заработка, нужно удержать налог. Если вы не уверены, облагаются ли отпускные подоходным налогом, стоит обратиться к первоисточнику.

В Налоговом Кодексе страны можно точно узнать, как поступать с рассчитанной суммой к отпуску. Нужно ли удержать из нее подоходный и в каком размере? Здесь мы найдем ответ: отпускные облагаются НДФЛ наряду с другими доходами сотрудника. Для этого используется ставка 13% как и для обложения зарплаты.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных

Когда перечислять подоходный с отпускных также вызывает сложности у специалистов. Существуют мнения, что делать это необходимо в первый день начала отпуска у работника. Другие считают, что одновременно с выплатой отпускных сотруднику.

Стоит обратиться к нормам права, которые регламентируют данные процедуры. На основании первого пункта статьи 223 НК мы узнаем, что требование о перечислении НДФЛ формируется только после факта получения дохода сотрудником. Для заработной платы, к слову, это последний день месяца.

На основании статьи 226 кодекса по налогам бухгалтера-расчетчики отправляют НДФЛ не позже следующего дня после расчета с сотрудниками по заработной плате. По аналогии можно сказать, не будет ошибкой, если отправить НДФЛ с отпускных в день их выплаты или на следующий.

Практика расчета по отпускным выплатам одновременно с заработной платой в конце месяца может быть легитимна, если соблюдается правило предварительного расчета по отпускным. Они не могут быть выплачены, если отпуск работника уже начался или тем более завершился.

Поэтому, если вы не выплатили вознаграждение к предстоящему отпуску вместе с зарплатой предыдущего месяца, выдайте их вашему работнику за 3 дня до его фактического начала, который указан в соответствующем приказе. Не забудьте удержать с сумм подоходный и отправить в ИФНС.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .