≡× МЕНЮ

• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Дополнительный лист книги покупок и продаж: нюансы заполнения. Когда нужно заполнять нулевую отчетность

Время от времени в нашей жизни наступают моменты, когда нам нужна декларация 3-НДФЛ. Как заполнить ее, знают далеко не все налогоплательщики. Да и страх что-то напутать отбивает охоту заниматься этим делом. Впрочем, все не так страшно. Главное - быть внимательным при заполнении и не нервничать. А в рамках данной статьи мы постараемся подробно рассказать, когда нужна декларация 3-НДФЛ, как заполнить ее и как упростить этот процесс.

В каких случаях нужна декларация

Основной доход граждан нашей страны - это заработная плата. С нее взимается налог 13 %. Перечисляет в ФНС его работодатель. Поэтому обычным людям ничего заполнять и подавать куда-либо не нужно. Но есть ряд случаев, когда 3-НДФЛ необходима:

1. Продажа имущества (машина, квартира, земельный участок и т. п.), находившегося во владении меньше трех лет.
2. Получение выигрышей и подарков от людей, не являющихся близкими родственниками.
3. Получение дохода от предпринимательской, адвокатской, нотариальной и т.п. деятельности.
4. Получение прибыли по гражданско-правовым договорам (например, сдача жилья).
5. Получение налогового вычета.

В каком виде можно заполнять и подавать 3-НДФЛ

В настоящий момент есть несколько вариантов заполнения документа. Это можно сделать от руки на специальных бланках. Их можно приобрести в ФНС или распечатать на принтере. Можно самостоятельно «набить» на компьютере, а после вывести на печать. Кроме того, существует специализированное ПО, помогающее в заполнении. В данном случае необходимо внести исходные данные, все подсчеты программа выполнит сама, а у вас на руках появится готовая декларация 3-НДФЛ. Как заполнить - дело вкуса и умений. Подавать документ можно при личном визите в налоговый орган по месту проживания (прописки), по почте или в электронном виде по ТКС (через интернет). Но стоит учитывать, что каждый случай индивидуален, и какой-либо способ может быть неприемлем. Например, через телекоммуникационные каналы связи нельзя послать подтверждающие документы к декларации на имущественный вычет.

Общие правила заполнения

• При заполнении используются чернила синего или черного цвета.
• Если декларация выводится на принтер, то возможна только односторонняя печать.
• Не должно быть исправлений и зачеркиваний.
• При скреплении и распечатывании декларации штрихкоды и все данные не должны быть деформированы или утрачены.
• Для каждого показателя отведено свое поле с определенным количеством ячеек.
• Все денежные суммы указываются в рублях и копейках, кроме сумм доходов в иностранной валюте до их пересчета в рублевый эквивалент.
• Сумма налога указывается в рублях, копейки округляются (до 0,5 руб. - в меньшую сторону, 50 копеек и больше - в большую).
• Все поля необходимо начинать заполнять с крайней левой ячейки. Один знак - одна ячейка.
• Если в значении ОКАТО (ОКТМО) меньше 11 цифр, в свободных правых ячейках проставляются нули.
• На каждой странице в отведенном месте проставляется ИНН, а также фамилия и инициалы налогоплательщика.
• На каждой странице внизу ставится дата и подпись физического лица в соответствующих полях.

Обязательные страницы

3-НДФЛ содержит титульный лист, 6 разделов, а также листы А, Б, В, Г (1, 2, 3), Д, Е, Ж (1, 2, 3), З, И. На первый взгляд, их очень много. Но на самом деле далеко не все они нужны. Количество заполняемых страниц зависит от каждой конкретной ситуации. Обязательно заполняются титульный лист и раздел 6. Остальные страницы - по необходимости. Описывать, в каких случаях нужен тот или иной лист, мы не будем, т.к. каждая страница бланка озаглавлена и дает понять, когда она должна быть предоставлена.

Титульный лист

Рассмотрим по порядку все поля титульного листа, состоящего из двух страниц. Обе обязательны к заполнению.

1. Как уже было написано выше, в верхней части необходимо проставить ИНН.

2. Далее идет номер корректировки. Если декларация за данный период подается впервые, в этом поле ставится ноль. Если в ходе проверки нашлись некоторые неточности, то необходимо повторно заполнять документ. Номер корректировки в этом случае - порядковый номер уточняющей декларации. Т.е., например, если изменения вносились только один раз, ставим цифру «1», если два раза - соответственно, проставляем двойку и т.д.

3. Следующее поле - «Налоговый период (код)». 3-НДФЛ всегда подается по итогам года, поэтому в этом поле всегда будет стоять код «34».

4. «Отчетный налоговый период». Здесь проставляется год, за который подается декларация. Следует отметить, что при получении какого-либо необходимо оформлять не позднее 30 апреля следующего года. Например, если в 2014 году вы продали машину, то до конца апреля 2015 года вами должна быть предоставлена декларация 3-НДФЛ. Как заполнить в этом случае данное поле? Здесь проставляется год 2014. Если же вы собираете документы для получения налогового вычета, то подать декларацию можно в любое время в течение года, причем не только за один, но и за три предыдущих периода. Соответственно, в 2014 году вы можете предоставить в ФНС 3-НДФЛ в трех экземплярах - по одной на каждый отчетный налоговый период: 2011, 2012, 2013 годы.

5. «Налоговый орган» - четырехзначный код ИФНС вашего района. Его можно узнать в любом отделении на стендах информации либо через справочные сервисы.

6. «Код категории налогоплательщика». В основном здесь проставляется число «760», обозначающее иное физическое лицо, декларирующее свои доходы или претендующее на налоговый вычет. Но могут быть и другие варианты:

• 720 - индивидуальный предприниматель.
• 730 - лица, занимающиеся частной практикой, в т.ч. нотариусы.
• 740 - адвокаты, являющиеся учредителями адвокатского кабинета.
• 770 - индивидуальный предприниматель, являющийся главой крестьянского хозяйства.

7. «Код по ОКАТО». О нем мы уже говорили выше. Узнать его тоже довольно легко. Он также размещен на стендах информации в отделении налоговой инспекции.

9. Затем первая страница титульного листа делится на две колонки. Заполнять нужно только левую часть. Если документы предоставляются лично налогоплательщиком, то вверх колонки проставляем цифру «1». Если же это делает то ниже нужно написать ФИО представителя и наименование уполномочивающего документа.

10. Теперь переходим ко 2 странице титульного листа. Здесь также вносятся персональные данные: адрес, серия и когда выдан и кем выдан. Обратить внимание стоит на несколько кодов:

• Наличие гражданства - граждане РФ ставят цифру «1», лица без гражданства - «2».
• Код страны ставится «643»
• Код документа - «21», т.к. в абсолютном большинстве случаев требуется именно паспорт.
• «Статус налогоплательщика» - резиденты ставят единицу, нерезиденты - двойку.

В век информационных технологий гораздо проще воспользоваться специализированным ПО. Программ существует в данный момент несколько, но наиболее доступным и простым в использовании является ПП «Декларация 20__». Для каждого года необходимо установить отдельную версию. Официально и бесплатно она распространяется через официальный сайт ФНС, чтобы для граждан не представляла труда декларация 3-НДФЛ. Как заполнить в программе «Декларация 2013», мы сейчас разберем для примера. При открытии программы мы видим окно «Задание условий». Именно здесь нужно проставить все те значения, о которых говорилось выше.

Чтобы внести персональные данные налогоплательщика, нужно нажать кнопку «Сведения о декларанте». Обратите внимание, что в этом окне есть две вкладки: и сведения о месте жительства. Их иконки расположены над блоком «ФИО». Заполнить нужно обе.

На этом титульный лист считаем заполненным. Далее можно переходить к основным разделам. Рассмотреть все случаи заполнения декларации в рамках одной статьи невозможно, поэтому остановимся на наиболее часто встречающихся.

Продажа имущества

Вписав персональные данные, переходим к кнопке «Доходы, полученные в РФ». Тут мы видим три вкладки: «13», «9», «35». Нас интересует первая, т.к. с дохода от продажи имущества придется заплатить 13%. Это должна отражать декларация 3-НДФЛ. Как заполнить при продаже машины? Для этого в открытой вкладке «13» в нужно нажать на плюсик. Откроется окно «Источник выплаты». В поле «Наименование источника выплаты» можно так и написать: «Продажа машины». Остальные поля оставляем свободными. Система выдаст предупреждение о незаполненности кода ОКТМО. В данном случае его можно пропустить. Далее спускаемся в нижнее поле и нажимаем на плюсик уже там. Откроется окно «Сведения о полученном доходе». Для начала нужно выбрать код дохода. Для продажи машины это «1520». Далее вносим сумму продажи. И обратите внимание на пункт «Код вычета». Он нужен для того, чтобы уменьшить сумму налога. Так, если автомобиль был в собственности меньше трех лет, можно уменьшить налогооблагаемую базу на 250000 рублей или на стоимость авто при покупке. Соответствующую сумму нужно внести в поле «Сумма вычета (расхода)», естественно, она не должна превышать доход от продажи. Далее нужно посчитать налоговую базу и сам налог и внести данные в раздел итоговых сумм. Таким образом заполняется декларация 3-НДФЛ. Как заполнить при продаже квартиры? Собственно, точно так же. Только код дохода будет «1510» или «1511», в зависимости от того, полностью квартира вам принадлежала или только ее часть. И вычет, конечно, будет другим. Стоит отметить, что в данный раздел необходимо вносить все доходы, полученные в отчетном году, кроме зарплаты, если целью декларации не является получение социального или имущественного вычета.

Социальный вычет

Часто мы сталкиваемся с тем, что нужно вернуть уплаченный налог в случае обучения, пенсионного страхования или лечения. В этом случае также понадобится декларация 3-НДФЛ. Как заполнить за 2013 год за лечение или обучение? Здесь нам понадобится справка 2-НДФЛ, полученная на работе. Нужно заполнить данные о доходах. Принцип тот же, что описан выше. Но все коды и суммы берутся именно из справки. Доход прописывается в данной программе за каждый месяц отдельно. Если работодатель применял стандартные вычеты, нужно поставить соответствующую галочку. Далее переходим по кнопке «Вычеты». У нас открывается вкладка стандартных вычетов. Данные сюда вносятся также из справки 2-НДФЛ. Теперь нам нужна вкладка социальных вычетов, чтобы получилась декларация 3-НДФЛ. Как заполнить за 2013 год за лечение зубов, например? Достаточно вписать общую сумму в поле «Лечение» или «Дорогостоящее лечение» - в зависимости от того, к какой категории относятся оказанные вам услуги. Аналогично заполняется декларация в случае обучения на платной основе.

Покупка жилья

При покупке жилья также пригодится декларация 3-НДФЛ. Как заполнить на имущественный вычет за 2013 год, сейчас посмотрим. Все, что касается титульного листа, доходов, стандартных вычетов, остается неизменным. Но теперь нужна еще дополнительная вкладка - «Имущественный вычет». Сюда все данные вносятся из имеющихся документов: договора купли-продажи, свидетельства о регистрации, кредитного договора. Когда сведения о приобретенном имуществе будут заполнены, необходимо нажать на кнопку «Перейти к вводу сумм». Если данный вид декларации подается не впервые, могут понадобиться данные прошлых лет. Их можно узнать либо у либо из предыдущей 3-НДФЛ.

Что получим после заполнения

Когда все данные внесены в программу, нужно нажать кнопку «Сохранить» и выбрать место хранения. После этого можно предварительно просмотреть, что получилось, применив соответствующую кнопку. А после - вывести на печать. В любой момент можно исправить данные, если нашли ошибку. Программа сама посчитает суммы налога к уплате или возврату и заполнит итоговые разделы. На печать выведутся только те листы, которые необходимы. Вам останется только подписать, проставить дату и предоставить документы в налоговый орган.

Послесловие

В завершение хочется посоветовать не бояться такого документа, как декларация 3-НДФЛ. Как заполнить за 2013 год, мы рассмотрели для примера. Прочие отчетные периоды не сильно отличаются. В любом случае, обращаться с данным ПО достаточно просто, главное - внимательно отнестись к данному делу. Тогда ваши документы будут заполнены правильно.

В каком порядке заполняется нулевая отчетность? Всегда ли нулевая отчетность означает прочерки в налоговых декларациях и «страховой» отчетности?

Несмотря на свое название, нулевая отчетность содержит числовые показатели, отличные от нуля.

Заполнение нулевой бухгалтерской отчетности

Комплект предоставляемой бухгалтерской отчетности зависит от категории налогоплательщика. Но, в любом случае (будь то субъект малого предпринимательства либо обычное предприятие) должны быть заполнены бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах .

При заполнении бухгалтерского баланса вновь созданное предприятие не заполняет 2 столбца «На 31 декабря 20__г.». А действующее предприятие переносит данные с бухгалтерской отчетности за предыдущие годы.

При полном отсутствии хозяйственных операций в пассиве баланса отражается размер уставного капитала (код строки 1310 раздела III) и соответствующий ему актив.

Например, если уставный капитал был внесен основными средствами, то отражаются данные в активе баланса (код строки 1150 раздела I).

Напомним, что размер уставного капитала, отраженный в отчетности должен соответствовать учредительным документам. Это означает, что если на момент формирования бухгалтерского баланса уставный капитал не оплачен, то в балансе заполняется строка 1230 «Дебиторская задолженность » в неоплаченной его части.

В случае отсутствия финансово-хозяйственной деятельности отчет о финансовых результатах будет полностью нулевым, поскольку не начисляется заработная плата, не осуществляются иные платежи. Однако если у налогоплательщика возникает обязанность исчисления ресурсных налогов, то в отчете о финансовых результатах будут показаны прочие расходы (код строки 2350 отчета) и, соответственно, отражен убыток (код строки 2400 отчета).

Заполнение нулевой налоговой отчетности

Представление нулевых налоговых деклараций означает, что в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком не осуществлялась деятельность, в связи с чем, налоговые обязательства перед бюджетом отсутствуют. При формировании нулевой налоговой отчетности следует учитывать применяемую систему налогообложения. На практике может сложиться ситуация, когда в одном из отчетных периодов деятельность велась. Например, отчетность по налогу на прибыль формируется нарастающим итогом и в том случае, если деятельность прекратилась внутри налогового периода, показатели нулевыми не будут. По итогам налогового периода (года) в декларации будут отражены те же показатели, как и по итогам рабочего квартала.

Для вновь зарегистрированных предприятий, а также для тех налогоплательщиков, у которых в течение налогового периода деятельность не велась, в декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС РФ от 26.11.2014 г. №ММВ-7-3/600@) должны быть заполнены: титульный лист, раздел 1 (1.1, 1.2) и лист 02. При этом сумма налога на прибыль к уплате будет равна нулю.

Важно!

При отсутствии движения денег в кассе и на счетах в банке, налогоплательщики вправе представить единую (упрощенную) налоговую декларацию, утв. приказом Минфина РФ от 10.07.2007 г. № 62н.

Аналогичная ситуация может возникнуть и при заполнении декларации по «упрощенному» налогу (утв. приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г. №ММВ-7-3/352@). Кроме того, в нулевой декларации (при полном отсутствии деятельности в налоговом периоде) может быть показан убыток (полученный в прошлом году и перенесенный на следующие годы).

Если организация или ИП является плательщиком НДС, то необходимо представить нулевую декларацию по НДС (утв. приказом ФНС РФ от 29.10.2014 г. №ММВ-7-3/556@) с заполнением титульного листа, раздела 1.

Причем с 1 января 2014 г. декларация по НДС предоставляется в налоговую инспекцию путем передачи по ТКС. Предоставлять декларацию на бумажном носителе имеют право налоговые агенты, не являющимися плательщиками НДС или являющимися плательщиками НДС, но освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика (письмо ФНС РФ от 30.01.2015 г. №ОА-4-17/1350@).

В том случае если на балансе у налогоплательщика имеются основные средства (в т.ч. транспортные средства), земельные участки, то возникает необходимость составления налоговой отчетности по транспортному, земельному налогу, а также налогу на имущество.

C 1 января 2016 г. необходимо заполнить и нулевую форму 6-НДФЛ. При этом в клетке, где указываются суммы начисленного дохода и налога, проставляются нулю, в остальных — прочерки.

Заполнение нулевой пенсионной отчетности

В том случае если деятельность не велась, страховые взносы за работников не начислялись, должен быть составлен отчет по форме РСВ-1 (утв. постановлением Правления ПФР от 04.06.2015 г. №194п) с заполненными титульным листом и разделами 1, 2 (письмо Минтруда РФ от 29.09.2014 г. №17-4/ООГ-817).

Заполнение нулевой отчетности в ФСС

Нулевой отчет в ФСС РФ составляется по форме 4-ФСС (утв. приказом Минтруда РФ от 19.03.2013 г. №107н). Согласно порядку заполнения формы 4-ФСС нулевая отчетность состоит из титульного листа, таблиц 1, 3, 6, 7, 10 (приложение №2 к приказу Минтруда РФ №107н). При этом в пустых графах ставятся прочерки.

При этом с 2015 года организации и ИП со среднесписочной численностью работников свыше 25 человек должны представлять отчет РСВ-1 и 4-ФСС в электронном виде.

Обращаем внимание на то, что за непредставление нулевой отчетности на организацию и ИП может быть наложен штраф в размере 1 000 рублей (постановление ФАС Московского округа от 21.04.2014 г. №А41-34916/13).

Во избежание неверного толкования контролирующими органами и последующего выставления контролирующими органами требования с предоставлением пояснений, вместе с нулевой отчетностью можно представить сопроводительное письмо. В письме нужно указать причину предоставления нулевой отчетности (не велась деятельность, не начислялась заработная плата).

Ирина Стародубцева,

С наступлением летнего тепла многие россияне, воспользовавшись отпуском, решаются отправиться в дальнее путешествие. Нередко их дорога лежит и за рубеж. Значит, нужно знать правила пересечения границы, в том числе и таможенные. Сегодня мы расскажем о том, в каких случаях заполняется таможенная декларация при следовании самым доступным видом транспорта - поездом. Начнем с общих требований. Во время проведения таможенного контроля пассажирам необходимо находиться на месте в соответствии с приобретенным проездным документом (билетом). При объявлении о прохождении таможенного контроля следует подготовить документы и сведения, необходимые для таможенного контроля, заполнить, если нужно, таможенную декларацию. По требованию должностных лиц таможенных органов пассажиры обязаны предъявлять для досмотра товары, находящиеся как в пассажирском, так и (при наличии в составе поезда) в багажном вагоне, а также выполнять иные требования таможенников в соответствии с правилами проведения таможенного контроля. Теперь скажем, что таможенная декларация должна заполняться при наличии у пассажира: несопровождаемого багажа, перемещаемого перевозчиком по сопроводительным документам (багажной квитанции, накладной и т.п.) отдельно от пассажира; в сопровождаемом багаже (ручной клади) следующих товаров: вывозимой валюты Российской Федерации в сумме более 500 минимальных размеров оплаты труда; вывозимой иностранной валюты в размере, превышающем сумму, эквивалентную 1500 долларам США включительно (на эту превышающую сумму, до 10 тыс. долларов, необходимы документы, подтверждающие перевод или ввоз иностранной валюты в Россию, снятие с текущего валютного счета в банке либо ее покупки, при вывозе более 10 тыс. долларов требуется разрешение ЦБ); ценных бумаг; драгоценных металлов в любом виде и состоянии, за исключением временно ввозимых (вывозимых) ювелирных, других бытовых изделий и их лома; драгоценных камней, за исключением временно ввозимых (вывозимых) ювелирных, других бытовых изделий и их лома; оружия, боеприпасов и взрывчатых веществ; наркотических средств, психотропных веществ, а также их аналогов; культурных ценностей; ядовитых, отравляющих веществ, а также лекарственных средств, которые могут причинить вред здоровью человека; радиоактивных веществ; объектов дикой флоры и фауны, находящихся под угрозой исчезновения, их частей и полученной из них продукции; технических средств, состоящих из одного или нескольких радиопередающих или приемных устройств или их комбинации и вспомогательного оборудования (такие, как радиотелефоны, радиостанции, системы радионавигации и радиоопределения, системы кабельного телевидения и другие устройства, при работе которых используются радиочастоты выше 9 кГц); печатной продукции, кино-, фото- и видеоматериалов, составляющих государственную тайну, направленных на пропаганду фашизма, расовой, национальной и религиозной вражды, порнографического характера; товаров, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации установлены количественные (весовые) или стоимостные ограничения на перемещение через таможенную границу без уплаты таможенных платежей в упрощенном, льготном порядке, в случае, если эти ограничения превышены; товаров, предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности. Перечисленные товары подлежат обязательному письменному декларированию. Непредставление пассажиром таможенной декларации в отношении таких товаров рассматривается должностным лицом таможенного органа как заявление о том, что у пассажира отсутствуют такие товары. Однако обнаружение при выборочном контроле товаров, подлежащих декларированию в письменной форме, может повлечь за собой привлечение пассажира к ответственности.

) счета-фактуры, которые поступили на предприятие. Иными словами, именно этот документ подтверждает сумму входного , которую уплачена за определенный период времени. На обращают особое внимание налоговые инспекторы, поскольку отражение операций в этом регистре помимо налоговой нагрузки позволяет .

Что такое дополнительный лист книги покупок

Добавочные листы к регистру приобретений предприятия (готовой продукции, товаров, услуг, расходных материалов) следует формировать в каждом из случаев внесения изменений. Получается, что приложения к журналу операций разрешают внесение корректировок, подтверждают их наличие.

При этом поправки оформляются уже за прошедшие налоговые периоды.

Много информации по теме вы найдете в данном видео:

Понятие и суть

Дополнительные листы, которые являются приложением к , формируются в текущем периоде, когда был обнаружен недочет. Но период, который корректируется листом, является прошедшим. По документу можно исключать из учета уже проведенные счета-фактуры на полную стоимость или частично, по которым вычет налога на добавленную стоимость был рассчитан неверно. Также на основании дополнительных листов к книге покупок вносятся изменения в уже существующие счета фактуры (текстовая часть, и прочие сведения).

Суть дополнительного листа к книге покупок сводится к закономерному течению жизнедеятельности предприятия. Согласно последним изменениям в действующем законодательстве, каждая выписанная счет-фактура отражается в единой базе налоговой службы. По этой причине исправления в документы, подтверждающие начисления федерального сбора, просто так вносить нельзя. Каждое изменение или группа фиксируются дополнительным листом.

Чем регулируется вопрос

Основным документом, регламентирующим покупок и дополнительных листов, является Постановление Правительства 1137 20011 года. В нормативный документ неоднократно вносились изменения, касающиеся спорных вопросов.

Так, долгое время инспекторы налоговой службы настаивали на том, что исправления в книгу покупок надлежит вносить в периоде фактической корректировки. Таким образом налогоплательщики теряли свое право на вычет. Суды систематически подтверждали сторону хозяйствующих субъектов до тех пор, пока в Постановление не были внесены соответствующие изменения.

Сколько ДЛ может быть

Согласно определению, дополнительный лист книге покупок может быть один. Количество приурочивается к налоговым периодам, за которые отчитывается организация. Так, если отчет по налогу на добавленную стоимость представляется ежеквартально, соответственно, таких листов в текущем году может быть четыре (один за прошлый год и три за текущий).

*На практике, таких листов может быть и несколько. Это допускает законодатель, указывая на необходимость формирования сведений по полю «ИТОГО» из графы 16 последнего из записанных в налоговом периоде дополнительных листов к книге покупок.

Когда заполняется

В практике хозяйствующих субъектов наиболее частыми случаями оформления дополнительных листов являются следующие:

• В результате внутреннего самоконтроля были выявлены документы, которые неправомерно отнесены в состав налогооблагаемой базы (увеличили ее). Оформление дополнительного листа позволит исключить «предъявку» контрагента из рассматриваемого периода;
• Наиболее частый случай – счет-фактура пришла с опозданием и необходимо отнести ее в прошлый период. в этом случае будет сопровождаться не только создание дополнительного листа, но и представлением уточненной налоговой декларации (если уже подана).

Дополнительные листы в Excel 2007 — тема видео ниже:

Заполнение дополнительных листов

В 2017 году форма не претерпела особых изменений. В редакции Постановления Правительства 1137 2011 года указывается на необходимость заполнения следующих полей регистра:

• Номера порядкового;
• Наименования покупателя (полного и сокращенного). Должно соответствовать учредительным документам;
• Номеров налогоплательщика – ИНН, ;
• Налогового периода, в котором произошла корректировка сумм и иных сведений. Сделать это нужно до внесения исправлений;
• Дату оформления.

Ошибочные записи в самой книге исправляются по-разному, в зависимости от того, завершился квартал или еще нет. Внутри налогового периода записи следует оформлять в основном регистре с отражением минусовых данных.

Нюансы отражения в 1С

Отражение дополнительных листов книги покупок в

Все люди по отношению к налоговой декларации делятся на две категории – тех, кому не суждено в своей жизни с ней столкнуться, а также тех, кто реально столкнулся или кому предстоит столкнуться с ее заполнением. И перед тем, как знакомиться с правилами заполнения и подачи декларации, вам необходимо определиться, к какой категории относитесь вы, а далее действовать по ситуации.

Кому нужно подавать декларацию?

Условно можно выделить две основные причины для подачи декларации:

1. Причина 1: вы обязаны ее подать в соответствии с положениями статьи 219 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ), так как в течение года вы получили некоторый доход, с которого не был уплачен налог.
2. Причина 2: вы должны подать декларацию, а также другие документы, если хотите получить социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Хотя бывает и так, что эти причины совпадают. Но обо всем по-порядку.

Рассмотрим эти причины подробнее.

1. Вы получили доход, с которого не уплачен налог. В соответствии со статьями 227 и 228 НК РФ, в эту категорию людей попадают следующие лица:

• предприниматели без образования юридического лица, — они должны с помощью декларации отчитаться по доходам, полученным от осуществления такой деятельности, и рассчитать с них налог для уплаты в бюджет.
• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, — по доходам от своей деятельности.
• физические лица – получившие доходы от физических лиц и организаций по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Иными словами, если вы сдаете квартиру, то вам нужно подавать декларацию.
• физические лица – получившие доходы от продажи имущества – их собственности, и имущественных прав, кроме случаев, когда эта собственность принадлежала им 3 года и более. Если вы продаете то, что вам принадлежало 3 года и больше, то декларацию вам подавать не нужно, т.к. эти доходы освобождаются от налога.
• физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации (находящиеся на территории РФ 183 и более дней за последние 12 мес.), за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за границей, которые получили доход от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
• физические лица, получающие другие доходы, если с них не был удержан налог налоговыми агентами. Например, вы выполнили какие-либо работы, вам за них заплатили, но налог не удержали.
• физические лица, получившие выигрыши в лотереи, на тотализаторе и др. (в том числе игровых автоматов).
• физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
• физические лица, получившие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в качестве дарения. Однако если подарок вам сделали близкие родственники, то вам не нужно подавать декларацию, т.к. такие подарки налогом на облагаются.

Итак, если вы нашли себя в одном или нескольких из описаний выше, то вам нужно до 30 апреля года, следующего за годом получения указанных доходов, подать налоговую декларацию по месту регистрации. Например, вы весь 2010 год сдавали квартиру, значит, до 30 апреля 2011 года вам нужно будет подать декларацию, внести в нее доходы за аренду, и рассчитать налог к уплате.

Сразу возникает вопрос – а что будет, если декларацию до 30 апреля не подать? В статье 119 НК РФ подробно описаны последствия такого шага:

1. Если вы допустили просрочку в представлении декларации на срок до 180 дней, то вам начислят штраф в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц с 30 апреля, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей. То есть, если вы сдавали в аренду квартиру весь 2009 год, каждый месяц получая по 10 тыс. руб., то за год вы получили доход 120 тыс. И должны были до 30 апреля 2010 года отчитаться по этому доходу, а также рассчитать налог к уплате – 15 600 руб. (13% от 120 тыс.). Допустим, вы опоздали с декларацией и предоставили ее 21 мая 2010 года. Значит, вам начислят штраф за 1 месяц просрочки в размере 5% от 15 600 руб., то есть 780 руб.

2. Если же вы с подачей декларации задержались больше чем на 180 дней, то вам начислят штраф 30% от суммы налога, который вы должны были заплатить по декларации, плюс еще 10% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, начиная с 181-го дня просрочки. Тот же пример – вы сдавали квартиру в аренду весь 2008 год, по 10 тыс. руб. в месяц. И декларацию вместо 30 апреля 2009 года, вы предоставили только 30 апреля 2010 года. Значит, вам, помимо налога 15 600 руб. За 2008 год, придется заплатить штраф 4680 руб. (30% от 15 600 руб.) плюс еще 7800 руб. (5 месяцев, начиная со 181-го дня просрочки, каждый по 10% от 15 600 руб.).

2. Вам нужно получить налоговый вычет. И в этом случае без декларации пока, увы, не обойтись. Рассмотрим категории людей, которые попадают в эту группу:

1. вы претендуете на стандартные вычеты. Они предоставляются в случаях, указанных в ст. 218 НК РФ – отдельным категориям граждан (ветераны, инвалиды, герои РФ и др.), всем, чей доход составляет менее 40 тыс. руб. в мес., плюс всем, у кого есть дети.

2. вы претендуете на социальные налоговые вычеты, т.к. произвели расходы следующего характера: на благотворительность, на обучение, на лечение и лекарства, на государственное и негосударственное пенсионное обеспечение. Все эти вычеты указаны в ст. 219 НК РФ, вы можете ознакомиться с ними подробнее.

3. вы претендуете на профессиональные вычеты. Подробнее в ст. 221 НК РФ.

4. вы претендуете на имущественные вычеты. Важно, что имущественные вычеты (см. ст. 220 НК РФ), бывают двух видов: когда вы продаете какое-либо имущество (недвижимость и не только), а также когда вы приобретаете или строите недвижимость.

Каждому из вычетов можно посвятить отдельную статью, и мы не будем на этом останавливаться в этой. Скажем только, что если вы подаете декларацию по той причине, что вам нужно получить налоговый вычет, то у вас нет такого жесткого ограничения по срокам – до 30 апреля. Вы можете подавать декларацию в любое время после того года, когда произошли те события (вы понесли расходы или получили доход), по которым вы претендуете на вычет. У налоговых вычетов нет «срока годности».

Вы должны подавать декларацию строго до 30 апреля только в единственном случае – если вы продали имущество в собственности менее 3 лет, и претендуете на имущественный вычет в связи с этим. Это единственный случай, когда получение налогового вычета требует предоставления декларации строго до 30 апреля. В остальных случаях вы не привязаны ко времени, и вам не начислят штрафов.

Только надо помнить одну тонкость, изложенную в ст. 78 НК РФ, о том, что если вы будете подавать декларацию для получения налоговых вычетов позже, чем через 3 года после событий, из-за которых вы подаете на вычет, то для вычета вы сможете использовать только ваш доход за последние 3 года, не больше.

Например, вы только сейчас поняли, что могли претендовать на вычет в 1 млн. руб., когда покупали квартиру в далеком 2005 году. Сейчас 2010 год – прошло 5 лет. Значит, для вычета вы сможете использовать только доход за 2007-2009 годы, если хотите декларацию подавать в 2010 году. Допустим, вы получаете 15 тыс. руб. в мес. Значит, за 2007-2009 гг. ваш доход оставит 540 тыс. руб. Соответственно, в 2010 году вы сможете получить имущественный вычет лишь по сумме 540 тыс., а остальную сумму в 460 тыс. придется перенести на следующие годы.

А теперь, когда мы рассмотрели, кому и когда нужно предоставлять декларацию, перейдем к вопросу о том, как ее заполнять.

Как заполнять декларацию?

Я часто говорю – декларацию заполнять просто, это может сделать каждый, если только будет знать, где какую цифру вписать. Итак, пойдем по пунктам – с чего начать.

Первое, с чего вы должны начать – это с загрузки бесплатного программного обеспечения, которое сильно упростит процесс заполнения декларации. Его можно скачать с сайта «Главного научно – исследовательского вычислительного центра Федеральной налоговой службы» : http://www.gnivc.ru/Default.aspx?id=243 Вы выбираете, за какой год вы хотите подавать декларацию, и скачиваете соответствующую программу.

Второе – откройте программу. Для примера разберем работу в программе «Декларация 2009».

Начнем с самого первого листа — с кнопки «Задать условия» слева. На этом листе вам нужно ввести первые данные. Скорее всего, вы – налоговый резидент РФ, поэтому выберите «3-НДФЛ» вверху листа. Далее вам нужно выбрать номер вашей инспекции. Это легко сделать, если вы знаете место вашей регистрации. Посетите сайт http://www.ifns.su/ADRESA/regions.html Здесь вы сможете найти ИФНС (Инспекцию Федеральной налоговой службы) по вашему адресу. Узнав ее номер, выдерите тот же номер ИФНС в поле «номер инспекции». Далее, если вы в первый раз составляете декларацию за указанный год, то поставьте «номер корректировки» — «0». Если вам потом будут возвращать декларацию на доработку, вы будете менять номер в соответствии с новой ее версией за указанный год. В поле «Признак налогоплательщика» нужно выбрать то, к кому вы относитесь. Далее в поле «имеются доходы» поставьте галочки, каким образом вы намереваетесь подтверждать ваши доходы за год. И в конце – выберите, будете ли вы лично подавать декларацию («лично» — значит либо именно лично придете в налоговую, либо отправите туда заказным письмом с уведомлением), либо через представителя.

Лист второй – здесь вы вводите сведения о себе. Это кнопка «сведения о декларанте» слева. Здесь все интуитивно понятно, только непременно заполните не только тот лист, где указаны ваши ФИО и паспортные данные, но и тот лист, где указано место жительства (этот лист открывается нажатием на значок домика вверху). У вас может возникнуть вопрос – а откуда брать код ОКАТО (Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления) ? ОКАТО берете там же, где и номер ИФНС — http://www.ifns.su/ADRESA/regions.html Адрес за пределами РФ вы пишете, если у вас были доходы вне РФ.

Теперь третий лист – кнопка «доходы, полученные в РФ». Здесь перед вами откроется форма, где будут разные варианты налоговых ставок – 13%, 9% и 35%. Если вы не получали доходов по дивидендам (они облагаются под 9%), выигрышей (35%), то вам нужно будет заполнять только закладку для 13%. Она и откроется по умолчанию, когда вы нажмете кнопку «доходы, полученные в РФ». Далее вы берете в руки вашу справку 2-НДФЛ с работы, а также иные договоры и документы, по которым вы получили доход за выбранный год. В декларацию вносятся все доходы за год, в том числе и те, по которым с вас налог был уплачен. То есть в декларацию нужно внести и зарплату, и авторские вознаграждения, и сведения об иных доходах. В верхнем окне, где ставки налога, вы с помощью знака «+» добавляете все источники доходов за год, и вводите информацию о них. Это будет ваш работодатель, это могут быть физические лица, которым вы продали ваше имущество и т.д.

В нижнем поле, когда вы ввели новый источник доходов за год, вы тоже, с помощью знака «+» вводите доходы, которые вы получили от этого источника, указывая не только размер дохода, но и месяц, когда он был получен. Вводя информацию о доходах, вы также вводите информацию о вычетах по полученному доходу. Например, если вам работодатель предоставляет стандартные вычеты (на ребенка, либо в связи с невысоким доходом – подробнее в ст. 218 НК РФ), вам нужно будет, когда вы будете вводить зарплату за месяц, проставить соответствующий код вычета.

Если вы подаете декларацию в связи с доходом от продажи имущества менее 3 лет в собственности, то, вводя сумму дохода, выдерите также код того вида имущественного вычета, на который вы претендуете.

Когда все источники дохода введены, и все доходы тоже имеются, внизу листа вы увидите «итоговые суммы по источнику выплат». Наводя мышь на соответствующий источник выплаты, вы должны будете заполнить общую сумму дохода от этого источника, далее сумму налогооблагаемого дохода. Например, если ваш доход от продажи машины составил 120 тыс. руб., но вы претендуете на вычет в размере 120 тыс. руб., то общей суммой дохода будет 120 тыс., а облагаемой суммой – 0 руб.Если у вас все же есть облагаемый доход, то вы должны с него посчитать налог к уплате. Если речь о ставке 13%, умножите облагаемую сумму на 13%, и результат внесите в ячейку «сумма налога исчисленная». Далее ответьте себе на вопрос – этот налог уже уплачен или нет? Если да, то ставьте ту же сумму в ячейке «сумма налога удержанная». Если же налог с этого дохода за вас пока никто не платил, то в ячейке «сумма налога удержанная» нужно поставить ноль.

Когда с доходами в РФ покончено, вы можете переходить к доходам вне РФ (кнопка «доходы за пределами РФ») и доходам от предпринимательства (кнопка «предприниматели»). В силу того, что доходы от источников не в РФ встречаются не так часто, а налоги предпринимателей – особая стихия, мы оставим эти кнопки за пределами данной статьи, посвятив ее исключительно физлицам, получающим все доходы в РФ.

Далее самый трудный лист – «вычеты». Именно сюда вносится информация о вычетах. Первая закладка, открываемая по умолчанию, — это стандартные вычеты. Если вы на них претендуете, поставьте галочку вверху закладки. Далее выберите, на какой вычет вы претендуете – 400 руб. в мес., 500 руб. или 300 руб. Для этого изучите ст. 218 НК РФ и посмотрите, к какой категории лиц вы относитесь. Например, если вы не относитесь к льготным категориям граждан, и ваш доход меньше 40 тыс. руб. в мес., то ваш выбор – код 103, вычет 400 руб. Ниже заполните, если вы претендуете также на вычеты на детей, введите информацию по количеству детей. Если оно менялось в течение года, проставьте количество детей помесячно.

Далее переходим к закладке социальных вычетов, для чего нужно нажать на значок с красной галочкой вверху. Опять же, нужно поставить галочку, если вы претендуете на данные вычеты. Далее внимательно изучите ячейки с видами расходов. Вам нужно будет вписать сумму ваших расходов на благотворительность, собственное обучение, лечение, дорогостоящее лечение, добровольное страхование (ДМС), а также на дополнительные пенсионные взносы (имеется в виду программа софинансирования пенсии). В ячейках, соответствующих видам расходов, введите ту сумму расходов, которую вы понесли за год. Важно, что расходы на обучение детей вносятся в отдельный блок, как и расходы по негосударственному пенсионному обеспечению. Так, если вы оплачивали обучение детям, эти суммы надо вводить с помощью нажатия на значок «+» в поле «суммы, уплаченные за обучение детей». Если же вы за год делали вносы в рамках программ пенсионного страхования страховых компаний, либо программ добровольного пенсионного обеспечения негосударственных пенсионных фондов (НПФ), то вам нужно будет с помощью значка «+» ввести данные о страховой компании или НПФ, а также данные по суммам взносов, номеру договора, дате и т.д. в поле «договоры добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения». Когда вы будете вводить данные по страховой компании и НПФ, а также о договоре, вам также нужно будет в самом конце формы ввести данные о том, заключен ли договор в вашу пользу или нет, а также что это за договор. Если речь о пенсионном страховании в страховой компании, то нужно выбрать «добровольное пенсионное страхование», а если речь о договоре с НПФ – то «негосударственное пенсионное обеспечение».

И последнее – имущественные вычеты. Здесь речь только о имущественных вычетах в связи с приобретением или строительством недвижимости, т.к. вычет при продаже имущества мы ввели, когда заполняли данные по доходам в РФ. Чтобы перейти к заполнению имущественных вычетов, нажмите значок домика вверху, а потом поставьте галочку напротив «предоставить имущественный вычет», если вы на него претендуете. Сначала вам нужно определить, как вы покупали недвижимость – через договор купли-продажи или инвестирования, и отметить тот способ покупки, которым пользовались вы. Далее вы вводите сведения о месте расположения объекта недвижимости, вносите дату подписания акта, дату свидетельства о праве собственности. Также вводите данные о том, принадлежит ли вам объект на 100% или меньше, и в поле «доля» вводите число от 0 до 1 в соответствии с вашей долей. Потом вы проставляете год, с которого вам начинает предоставляться имущественный вычет. Если вы подаете декларацию, чтобы получить вычет, то ставьте тот год, за который подаете декларацию. Далее вы вводите стоимость объекта недвижимости и сумму процентов по кредиту (по ипотеке) за отчетный год, если для его покупки вы пользовались кредитом.

И теперь – приступаем к деталям. В поле «расходы по покупке (строительству) жилья» вы вносите информацию о вычете в связи с расходами на покупку или строительство недвижимости, кроме процентных выплат по кредитам:

• Сумму вычета по предыдущим годам, если таковая была;
• Сумму вычета у налогового агента (работодателя) за предыдущие годы;
• Сумма вычета, которая перешла с предыдущих лет, то есть дохода за предыдущие годы не хватило, чтобы получить вычет целиком;
• Сумму вычета у налогового агента (работодателя) в текущем году, за который вы подаете декларацию. Ведь имущественный вычет при покупке или строительстве недвижимости вы можете получить как у работодателя (и он просто некоторое время не будет удерживать с вас налог на доход, пока не исчерпает весь вычет), либо вы можете получить вычет в виде перечисления некоторой суммы денег (возвращенного налога) от налоговой. В этом пункте речь о вычетах через работодателя.

И последний штрих – переходите к кнопке «уплаты по уведомлениям» и вносите с помощью знака «+» данные о налоговых платежах, которые вы совершали в течение года на основании уведомлений, пришедших из налоговой. Это касается налога на доходы физлиц, а не вообще всех уведомлений от налоговой по другим налогам и т.д.

Теперь декларация готова. Еще раз проверьте все внесенные данные. Проверьте ее на корректность, нажав кнопку «проверить» вверху программы. Можете посмотреть, что у вас получилось, нажав на кнопку «просмотр» также вверху. Если все нормально, нажмите «сохранить» и сохраните ваш файл в нужной папке. Далее нажимайте «печать», и у вас распечатается ваша декларация.

Вам останется только написать от руки на первом листе полностью ваши ФИО, написать количество листов подтверждающих документов, которые вы приложите к декларации, а также поставить дату и подпись на каждом листе в конце.