Штрафы за несдачу декларации ип. Как снизить штраф на несвоевременную сдачу декларации
Вступление
Возможно, не важно, по какой причине срок сдачи декларации по УСН был не соблюден и вы пока никак не можете уделить время этой процедуре. "Штраф платить не хочу!" - с возмущением восклицаете вы, вспоминая роскошные виллы на Рублевке, а также лимузины с мигалками дорвавшихся до бюджета чиновников. Но, увы - избежать взыскания не удастся. Зато существуют вполне законные возможности сократить сумму санкций. Заинтригованы? Читаем дальше.
Алгоритм расчета штрафа
Для начала, напомним алгоритм начисления Есть два тарифа (в зависимости от того насколько срок сдачи декларации по УСН был вами пропущен), по которым вычисляется штраф:
1. 180 дней с момента последнего срока сдачи ещё не прошло. Тогда необходимо будет заплатить оброк в 5% итоговой суммы, прописанной в декларации. Следует отметить, что это ставка за один месяц. Максимальная сумма штрафа в этом случае суммарно не может превысить 30% от налога.
2. Более плачевный вариант развития событий будет,если срок сдачи декларации по УСН превышен на более чем полгода (отсчет начинается с 181 календарного дня). Тогда, кроме уже обозначенной 1/3 от суммы налога в декларации, надо будет приплюсовать 10% за каждый пропущенный месяц.
В обоих случаях имеется в виду неполный месяц. То есть, если вы подали декларацию на 185 день, то сумма штрафа, если с над этим предварительно не поработать составит 40%! Даже если Вы допустите срок предоставления декларации по УСН на 1 день, то 5%заплатить придется. Теперь, когда диагноз стал окончательно ясен, попробуем минимизировать неприятный штраф.
Способ первый
По возможности, если срок сдачи декларации по упрощенке был пропущен, как можно быстрее подавайте в ваше территориальное отделение налоговой с нулевой или же существенно сниженной итоговой суммой налога. После того, как возможность подать корректную декларацию всё же появится, - подавайте уточнённую декларацию, на этот раз с верными данными по налоговым отчислениям. Может получиться так, что по потребуется дополнительно уплатить некоторую сумму налога. Также не забудьте учесть пени, рассчитываемые как 0.003 текущего процента назначаемой ЦБ РФ. Поэтому не забудьте до того, как подать корректную декларацию, выполнить эти действия. Предпринятое вами позволит как избежать совсем ненужного взыскания по 122 статье Налогового Кодекса, так и оптимизировать величину штрафной санкции за нарушенный срок сдачи декларации по упрощенке.
Скрытый механизм действия первого способа таков: быстро предоставляя "нулевую" отчетность по декларации, вы автоматически снижаете сроки, а, следовательно, величину штрафа, но при этом позже налоговая посчитает уточненную сумму штрафа по предоставленной корректной декларации (исходя из величины налога). Настоятельно не рекомендуется подавать первую декларацию с завышенной суммой налога, поскольку в вашей налоговой (специфика региона) программное обеспечение рассчитывает максимальную сумму налога по обеим декларациям.
Способ второй
В случае подачи вами и уплате символического штрафа (если вы потом представляете корректированную), налоговая не имеет законных оснований начислить штраф за пропущенный срок предоставления декларации по УСН. В действующем Налоговом Кодексе попросту нет такой нормы. Внимание: приведенный метод сопряжен с судебными спорами.
Способ третий
Основывается на некоторой судебной практике ВАС РФ, указавшего однажды на отсутствие срока подачи уточненных деклараций, поэтому некоторые суды отрицают значимость расчета штрафов по корректированной декларации, принимая сторону компаний. В силу этого факта, если вы оспорите решение о взыскании штрафа, может быть, вам повезет. Предварительно лучше всего разузнать про местную судебную практику по таким делам.
Заключение
Также очень желательно, если срок сдачи декларации по УСН упущен, своевременно произвести выплаты налога по скорректированной декларации. Тогда не будет необходимости в выплатах пени за проплату, произведенную не вовремя. Кроме этого, не будет недоразумений и с санкциями за не полностью уплаченный налог (в случае проверки первой декларации).
По общему правилу несвоевременная сдача отчетности в ИФНС (деклараций/расчета по страховым взносам) наказывается штрафом в размере 5% от суммы налога, отраженной к уплате в «просроченной» декларации и не перечисленной в бюджет в установленный срок, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Однако из любого правила есть исключение. Так, за нарушение срока сдачи 6-НДФЛ с работодателя взыщут штраф в размере 1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Стоит отметить, что в целях определения размера штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам налоговики будут ориентироваться на наличие недоимки по взносам по состоянию на 30 число месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом, т.е. на день, который является крайним сроком для подачи расчета (Письмо ФНС от 09.11.2017 № ГД-4-11/22730@). Пока Налоговая служба дала такие разъяснения только в отношении штрафа за «запоздалый» расчет по взносам, но, возможно, данный подход налоговики будут применять и при расчете штрафа за просрочку сдачи деклараций по налогам, по которым срок уплаты не совпадает со сроком сдачи отчетности, например, по ЕНВД.
Штраф за несдачу нулевой декларации
Как мы уже сказали выше, сумма штрафа за несдачу декларации рассчитывается в процентах от суммы налога к уплате, но при этом штраф не может быть меньше 1000 руб. Соответственно, за нулевую декларацию, сданную с нарушением срока или непредставленную вовсе, налоговики оштрафуют плательщика на 1000 руб. Безусловно, речь идет о ситуации, когда плательщик в любом случае обязан представить декларацию, даже если она и нулевая.
Штраф за несдачу промежуточной налоговой отчетности
По некоторым налогам плательщики в течение налогового периода обязаны представлять промежуточную отчетность по итогам отчетных периодов. Это касается, например, налога на прибыль (п. 1 ст. 289 НК РФ). Так вот за нарушение срока представления таких деклараций налоговики должны наказывать организацию не по п. 1 ст. 119 НК РФ, а по п. 1 ст. 126 НК РФ, т. е. всего лишь на 200 руб. (п. 17 Письма ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692 ).
Штраф за несдачу отчетности в Фонды
При несвоевременном представлении в Соцстрах расчета по форме 4-ФСС, работодателю грозит штраф в размере 5% от суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного/расчетного периода, за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% процентов от суммы взносов и не менее 1000 руб. (п. 1 ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).
Штраф в таком же размере грозит работодателю и в случае, если сейчас он решит представить в ПФР своевременно не поданный расчет по форме РСВ-1 за периоды, истекшие до 01.01.2017 (ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (в ред., действ. до 01.01.2017) , ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ ).
Что же касается несвоевременной подачи СЗВ-М, а также другой персотчетности в ПФР, то такое нарушение наказывается штрафом в размере 500 руб. за каждое лицо, в отношении которого должны были быть поданы сведения (
Любые действия, влекущие за собой неуплату установленных сумм в бюджет, противозаконны. Это бесспорная аксиома, дополнительному обсуждению подлежит лишь степень вины. Речь может идти о предумышленном внесении в декларацию ложных данных, а может – о просрочке в несколько дней со сдачей обязательной налоговой отчетности в ФНС или с самим перечислением бюджетного платежа, как результате банальной забывчивости. В этой статье мы разберем, чем грозит неуплата налогов ИП в различных случаях.
Штраф ИП за непредоставление декларации
Для подачи налоговых отчетностей определены четкие временные периоды. Несвоевременное предоставление сведений становится основанием для привлечения предпринимателя к ответственности за нарушение налогового законодательства.
Сроки, в которые необходимо уложиться, зависят от системы налогообложения:
- при работе на УСН предприниматель до 30 апреля отчитывается за весь предыдущий год;
- при ЕНВД сведения подаются ежеквартально, до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- при ОСНО необходимо подавать 3-НДФЛ ежегодно до 30 апреля, а также отчитываться ежеквартально по НДС .
Несмотря на четкий и известный заранее график, нарушение сроков подачи деклараций в налоговые органы занимает в негласном рейтинге оснований для налоговых санкций лидирующие позиции.
Штрафы налоговой для ИП за несвоевременную подачу составляют 5% от суммы, подлежащей отчислению в бюджет (п. 1 ст. 119 НК РФ) за каждый полный месяц просрочки, в том числе и неполный. При этом установлен минимальный размер такого штрафа – 1000 рублей. Максимальное же ограничение достигает 30% от суммы неуплаты.
Помимо денежного штрафа за неподачу налоговой декларации , ИП грозит также заморозка средств на банковских счетах. Такое решение налоговый орган вправе принять, если отчетность не была сдана в течение 10 дней после установленного срока подачи деклараций.
Важный нюанс: даже при отсутствии деятельности в течение отчетного периода, индивидуальному предпринимателю так же необходимо отчитываться перед ФНС. Декларация в этом случае будет нулевой. Но саму необходимость ее подачи данный факт не отменяет. Штраф за неподачу нулевой декларации ИП составит тот самый минимум – 1000 рублей.
Санкции за просрочку налоговых выплат
Помимо своевременной сдачи документов, важно вовремя осуществить сами выплаты. Иначе за каждый день просрочки будет «капать» пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования в первые 30 дней опоздания, и в размере 1/150 ставки, начиная с 31 дня. С 2016 года ставка рефинансирования приравнивается к ключевой ставке ЦБ. С 26 марта 2018 года ее размер составляет 7,25%.
Наказание за ошибку в расчетах
Закон подразумевает существенный штраф и за недоимку в результате занижения налоговой базы, внесения ошибочных сведений или иных проблем с исчислением суммы налога. Все это считается также приравнивается к неуплате налогов ИП. Ответственность в этом случае зависит от предумышленности правонарушения.
Согласно ст. 122 НК РФ если нарушение было неумышленным, штраф составит 20% от неуплаченной суммы налога. Если же ИП сознательно предоставил в ФНС ложные расчеты, штраф вырастет в два раза – до 40% от неуплаченной суммы налога. Впрочем, злой умысел в подобных действиях налоговикам еще предстоит доказать.
Смягчающие обстоятельства
В ряде случаев штраф за нарушение сроков подачи налоговой отчетности может быть снижен. К смягчающим ответственность относятся:
- Тяжелые личные/семейные обстоятельства;
- Нарушение под влиянием угрозы или принуждения;
- Тяжелое финансовое положение.
Могут быть приняты во внимание и иные факторы, к примеру, отсутствие налоговых нарушений в прошлом.
При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства, размер штрафа сокращается как минимум в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ).
Отягчающие обстоятельства
В случае если индивидуальный предприниматель уже был замечен в налоговых правонарушениях в течение последнего года, штраф вырастет вдвое (п. 4 ст. 114 НК РФ).
Если же параллельно было совершено несколько нарушений, нести ответственность ИП будет по каждому из них. Поглощения более строгим взысканием мелких штрафов Налоговый Кодекс не предусматривает.
Уголовная ответственность за неуплату налогов ИП
Основным наказанием при нарушении налогового законодательства является денежное взыскание: штраф за несдачу декларации ИП или начисление штрафов и пеней за просрочу уплаты самих платежей . Но есть и исключения. В случае крупной или особо крупной неуплаты налогов, индивидуальный предприниматель попадает под уголовную ответственность (ст. 198 УК РФ).
Максимальные виды наказаний для индивидуального предпринимателя при уклонении от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере:
- штраф от 200 до 500 тысяч рублей (или равный доходу за 1,5-3 года);
- принудительные работы на срок до 3х лет;
- лишение свободы на срок до 3х лет.
Впрочем, если нарушение было совершено впервые, а виновный предприниматель полностью погасил задолженность по налогам и выплатил пени и штрафы, то вышеперечисленных мер наказания можно избежать (прим. 3 ст. 198 УК РФ).
