≡× МЕНЮ

• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Как заполнять декларацию усн доходы минус расходы. Образец заполнения декларации УСН «доходы

Организации и индивидуальные предприниматели, должны представить за 2014 г. налоговую декларацию по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@. О том, как правильно ее заполнить, читайте в нашем материале.

Состав декларации

Новая форма декларации увеличилась в объеме. Старая форма (утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н) состояла из титульного листа и двух разделов. В новой форме пять разделов. В нее входят:

• титульный лист;
• разд. 1.1 "Сумма налога (), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика";
• разд. 1.2 "Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - ), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика";
• разд. 2.1 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)";
• разд. 2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)";
• разд. 3 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".

Увеличение количества разделов не сказалось на объеме . Упрощенцы с объектом налогообложения "доходы" заполняют титульный лист, разд. 1.1 и 2.1, а с объектом "доходы минус расходы" - титульный лист, разд. 1.2 и 2.2. Раздел 3 заполняется только при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ. По составу он полностью повторяет лист 07 декларации по налогу на прибыль, который, по мнению Минфина России, плательщики УСН - получатели целевого финансирования должны были представлять по окончании налогового периода (Письмо от 04.07.2013 N 03-1106/2/25803).

Рассмотрим порядок в зависимости от выбранного объекта налогообложения.

Объект "доходы"

Форма титульного листа практически не изменилась. В ней лишь появились новые поля для указания кода формы реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованной организации. Перечень кодов приведен в Приложении 3 к Порядку заполнения налоговой декларации. Если декларация представляется не в связи с ликвидацией (реорганизацией), данные поля не заполняются (в них ставится прочерк).

Еще одно новшество - добавлено два новых значения кода "налоговый период":

• 95 - последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения;
• 96 - последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности.

Отметим, что для поля "Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД" титульного листа используется Классификатор ОК 029-2001 (ОКВЭД). Приказом Росстандарта от 30.09.2014 N 1261-ст действие данного Классификатора продлено до 1 января 2016 г.

Обратите внимание : если осуществляется несколько видов деятельности, код по ОКВЭД проставляется по одному из видов деятельности по усмотрению налогоплательщика (Письмо Минфина России от 28.03.2007 N 03-11-05/53). Если УСН совмещается с ЕНВД, код ОКВЭД проставляется по деятельности, которая осуществляется в рамках УСН (Письмо Минфина России от 09.06.2012 N 03-11-11/186).

Порядок заполнения разд. 1.1 и 2.1 рассмотрим на конкретном примере.

Пример 1. ООО "Ромашка", расположенное в Таганском районе г. Москвы (код ОКТМО 45381000), применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В мае 2014 г. оно сменило место своего расположения на район Басманный (код ОКТМО 45375000).
Сумма полученных доходов в 2014 г. составила:

• за I квартал - 500 000 руб.;
• за полугодие - 700 000 руб.;
• - за год - 1,8 млн руб.

Сумма уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности:

• за I квартал - 45 000 руб.;
• за полугодие - 90 000 руб.;
• за девять месяцев - 135 000 руб.;
• за год - 180 000 руб.

Расчет налога осуществляется в разд. 2.1 декларации. В нем появилась новая строка 102 для указания признака налогоплательщика. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, проставляют в этой строке цифру 1. А индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, ставят цифру 2.
В рассматриваемом нами примере ООО "Ромашка" в строке 102 поставит признак "1".
Сумма полученных доходов (налоговая база) отражается в нем нарастающим итогом: за I квартал (строка 110), за полугодие (строка 111), за девять месяцев (строка 112) и за налоговый период (строка 113). Таким образом, по строке 110 нужно указать 500 000 руб., по строке 111 - 700 000 руб., по строке 112 - 1,2 млн руб. и по строке 113 - 1,8 млн руб.
Сумма исчисленного налога рассчитывается за I квартал (строка 130), за полугодие (строка 131), за девять месяцев (строка 132) и за налоговый период (строка 133) как произведение налоговой ставки 6% (строка 120) на величину полученного дохода за соответствующий период. В нашем случае значение строки 130 составит 30 000 руб. (500 000 руб. x 6%), строки 131 - 42 000 руб. (700 000 руб. x 6%), строки 132 - 72 000 руб. (1,2 млн руб. x 6%), строки 133 - 108 000 руб. (1,8 млн руб. x 6%).
От признака налогоплательщика, указанного в строке 102, зависит порядок заполнения строк 140, 141, 142 и 143, в которых нарастающим итогом показывается сумма страховых взносов, выплаченных пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования, уменьшающих сумму налога, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Если в строке 102 указан признак "1" (производится выплата вознаграждений физическим лицам), суммы страховых взносов, пособий и платежей в строках 140 - 143 не могут превышать 1/2 суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по строкам 130 - 133. Ведь у таких налогоплательщиков вышеперечисленные расходы могут уменьшить сумму налога не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
В нашем примере суммы уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности превышают 50% суммы исчисленного налога за соответствующий период:

• за I квартал 50% налога - 15 000 руб. (30 000 руб. (строка 130) : 2), взносы - 45 000 руб.;
• за полугодие 50% налога - 21 000 руб. (42 000 руб. (строка 131) : 2), взносы - 90 000 руб.;
• за девять месяцев 50% налога - 36 000 руб. (72 000 руб. (строка 132) : 2), взносы - 135 000 руб.;
• за налоговый период 50% налога - 36 000 руб. (72 000 руб. (строка 133) : 2), взносы - 180 000 руб.

Поэтому строки 140 - 143 должны быть заполнены следующим образом:

• строка 140 - 15 000 руб.;
• строка 141 - 21 000 руб.;
• строка 142 - 36 000 руб.;
• строка 143 - 54 000 руб.

Пример заполнения разд. 2.1 смотрите ниже.

В разд. 1.1 показывается сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате (уменьшению) по данным налогоплательщика.
По строке 010 отражается код по ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя). Код берется из Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 33-2013. Помимо строки 010 в разд. 1.1 для кода ОКТМО также предусмотрены строки 030, 060, 090. Они заполняются только при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя) в течение налогового периода. Если местонахождение не меняется, в них проставляются прочерки. В нашем примере место расположения ООО "Ромашка" в течение налогового периода менялось. Поэтому в строке 010 нужно будет записать код ОКТМО Таганского района г. Москвы - 45381000, а по строке 030 - код ОКТМО нового места расположения в Басманном районе с мая 2014 г. - 45375000. Строки 060 и 090 останутся пустыми.
По строке 020 показывается сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 апреля 2014 г. Его величина должна быть равна разности строк 130 и 140 разд. 2.1 декларации. В нашем случае значение по строке 020 будет равно 15 000 руб. (30 000 руб. (строка 130 разд. 2.1) - 15 000 руб. (строка 140 разд. 2.1)).
Строка 040 предусмотрена для отражения в ней суммы авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 июля 2014 г. Его величина рассчитывается по формуле:

строка 131 - строка 141 разд. 2.1 - строка 020.

Если полученное значение положительное, оно показывается в строке 040. Если значение отрицательное, оно отражается по строке 050 как сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 июля 2014 г. Знак минус при этом не ставится. В нашем случае строка 040 равна 6000 руб. (42 000 руб. (строка 131 разд. 2.1) - 21 000 руб. (строка 141 разд. 2.1) - 15 000 руб. (строка 020)), а строка 050 остается пустой.
В строке 070 отражается сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 октября 2014 г. Она рассчитывается по формуле:

[(строка 132 - строка 142 разд. 2.1) - (строка 020 + строка 040 - строка 050)].

Положительное значение указывается по строке 070, а отрицательное - по строке 080 (без знака минус). В нашем примере значение по строке 070 будет равно 15 000 руб. (72 000 руб. (строка 132 разд. 2.1) - 36 000 руб. (строка 142 разд. 2.1) - (15 000 руб. (строка 020) + 6000 руб. (строка 040) - 0 руб. (строка 050)). А строка 080 останется пустой.
Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, показывается по строке 100. Она рассчитывается по формуле:

[(строка 133 - строка 143 разд. 2.1) - (строка 020 + строка 040 - строка 050 + строка 070 - строка 080)].

Если полученное значение положительно, оно показывается по строке 100. Отрицательное значение представляет собой сумму налога к уменьшению за налоговый период. Оно отражается по строке 110.
В нашем случае значение по строке 100 составит 18 000 руб. (108 000 руб. (строка 133 разд. 2.1) - 54 000 руб. (строка 143 разд. 2.1) - (15 000 руб. (строка 020) + 6000 руб. (строка 040) + 15 000 руб. (строка 070)). А строка 110 останется пустой.
Пример заполнения разд. 1.1 смотрите ниже.

К сведению. Если индивидуальный предприниматель не производит выплаты физическим лицам, в строке 102 указывается признак "2". В этом случае сумма налога может быть уменьшена на величину уплаченных предпринимателем страховых взносов в фиксированном размере без 50% ограничения (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письма Минфина России от 01.09.2014 N 03-11-09/43646, от 10.02.2014 N 03-11-09/5130, от 23.09.2013 N 03-11-09/39228). При этом сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде и относящихся к данному налоговому периоду, отражаемая по строкам 140 - 143, не должна быть больше суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной, соответственно, по строкам 130 - 133.

Объект "доходы минус расходы"

При данном объекте налогообложения сумма налога (авансового платежа по налогу) исчисляется с разницы между полученными доходами и произведенными расходами за соответствующий период. При этом по итогам налогового периода сумма исчисленного налога сравнивается с минимальным налогом, который рассчитывается как 1% от суммы полученных за год доходов. Если сумма исчисленного в общем порядке налога за год оказалась меньше суммы исчисленного минимального налога, у налогоплательщиков, применяющих УСН (доходы минус расходы), возникает обязанность по уплате минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Рассмотрим, как заполняется декларация в случаях, когда исчисленный налог за год превышает размер минимального налога и когда возникает обязанность по уплате минимального налога.

Уплата налога, исчисленного в общеустановленном порядке

Декларация будет состоять из титульного листа, разд. 1.2 и разд. 2.2.

Титульный лист заполняется в том же порядке, что и в декларации с объектом "доходы". Заполнение разд. 1.2 и 2.2 рассмотрим на примере.

Пример 2. ООО "Дрим", расположенное в г. Волоколамске Московской области (код ОКТМО 46605101), применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Сумма полученных доходов в 2014 г. составила:

• за I квартал - 500 000 руб.;
• за полугодие - 700 000 руб.;
• за девять месяцев - 1,2 млн руб.;
• за год - 1,8 млн руб.

Расходы за 2014 г. равны:

• за I квартал - 400 000 руб.;
• за полугодие - 900 000 руб.;
• за девять месяцев - 1 млн руб.;
• за налоговый период - 1,4 млн руб.

Расчет налога осуществляется в разд. 2.2.
Сумма полученных доходов (строки 210 - 213) и сумма произведенных расходов (строки 220 - 223) показываются нарастающим итогом с разбивкой по отчетным периодам.
В нашем примере эти строки будут заполнены следующим образом. Сумма полученных доходов:

• строка 222 (за девять месяцев) - 1 000 000 руб.;
• строка 223 (за налоговый период) - 1 400 000 руб.

В строке 230 отражается сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), которая уменьшает налоговую базу за текущий налоговый период. У ООО "Дрим" в предыдущих налоговых периодах убытков не было, поэтому строка 230 не заполняется.
По строкам 240 - 243 показывается налоговая база для исчисления налога. Она представляет собой положительную разницу между полученными доходами и произведенными расходами за соответствующий отчетный (налоговый) период. Отрицательная разница между полученными доходами и произведенными расходами показывается по строкам 250 - 253 в качестве суммы убытка за истекший налоговый (отчетный) период.
В нашем случае эти строки заполняются следующим образом. Налоговая база:

• строка 241 (за полугодие) - остается пустой, поскольку за полугодие получен убыток. Он отражается по строке 251;
• строка 242 (за девять месяцев) - 200 000 руб. (1,2 млн руб. (строка 212) - 1 млн руб. (строка 222));
• строка 243 (за налоговый период) - 400 000 руб. (1,8 млн руб. (строка 213) - 1,4 млн руб. (строка 223)).

Убыток:

• строка 250 (за I квартал) - пустая;
• строка 252 (за девять месяцев) - пустая;
• строка 253 (за налоговый период) - пустая.

По строкам 260 - 263 отражается ставка налога, применяемая в соответствующий отчетный (налоговый) период. В нашем случае в этих строках указывается значение 15%.
Сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу) рассчитывается нарастающим итогом по строкам 270 - 273. Она представляет собой произведение налоговой базы (строки 240 - 243) и ставки налога (строки 260 - 263) за соответствующий отчетный (налоговый) период. В нашем случае сумма исчисленного налога составит:

• строка 271 (за полугодие) - пустая;
• строка 272 (за девять месяцев) - 30 000 руб. (200 000 руб. (строка 242) x 15 (строка 262) / 100);
• строка 273 (за налоговый период) - 60 000 руб. (400 000 руб. (строка 243) x 15 (строка 263) / 100).

Строка 280 предназначена для отражения в ней суммы исчисленного минимального налога за налоговый период. Эта величина рассчитывается как произведение суммы полученных за налоговый период доходов (строка 213) на налоговую ставку 1%.
В нашем случае по строке 280 нужно показать 18 000 руб. (1,8 млн руб. (строка 213) x 1/100).
Пример заполнения разд. 2.2 смотрите ниже.

Теперь перейдем к разд. 1.2.
Заполнение строк 010, 030, 060 и 090, в которых показывается код ОКТМО, осуществляется по тем же правилам, что предусмотрены для аналогичных строк разд. 1.1. В нашем примере место расположения компании не менялось, поэтому будет заполнена только строка 010. В ней указывается код ОКТМО 46605101. Строки 030, 060 и 090 останутся пустыми.
По строке 020 показывается сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 апреля. Данное значение берется из строки 270 разд. 2.2 (сумма исчисленного налога за I квартал). В нашем примере оно равно 15 000 руб.
Значение по строке 040 (сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 июля) рассчитывается как разность строки 271 разд. 2.2 (сумма исчисленного налога за полугодие) и строки 020 разд. 1.2. Если полученное значение положительное, оно записывается в строке 040, а если отрицательное - в строке 050 как сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 июля (рассчитывается по формуле: строка 020 - строка 271 разд. 2.2).
В нашем случае значение строки 271 разд. 2.2 равно нулю (за полугодие получен убыток), поэтому разность строк 271 и 020 будет отрицательной. Следовательно, строка 040 останется пустой, а значение по строке 050 будет равно 15 000 руб. (15 000 руб. (строка 020) - 0 руб. (строка 271 разд. 2.2)).
В строке 070 записывается сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 октября. Она рассчитывается по формуле:

строка 272 разд. 2.2 - (строка 020 + строка 040 - строка 050).

Если полученное значение положительное, оно отражается по строке 070, а если отрицательное - по строке 080 как сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 октября. В нашем примере значение строки 070 положительное и равно 30 000 руб. (30 000 руб. (строка 272 разд. 2.2) - (15 000 руб. (строка 020) + 0 руб. (строка 040) - 15 000 руб. (строка 050)). А строка 080 останется пустой.
Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, показывается по строке 100. Она рассчитывается путем уменьшения суммы исчисленного налога за налоговый период (строка 273 разд. 2.2) на сумму авансовых платежей по налогу, указанных по строкам 020, 040, 070 разд. 1.2, уменьшенную на суммы авансовых платежей по налогу к уменьшению, отраженные по строкам 050 и 080 разд. 1.2.
Если полученная величина положительная, она показывается по строке 100, а если отрицательная - по строке 110 как сумма налога к уменьшению за налоговый период. Обратите внимание, что строка 100 заполняется, только если значение строки 273 разд. 2.2 больше значения строки 280 разд. 2.2. То есть когда сумма исчисленного налога за налоговый период больше суммы исчисленного минимального налога.
В нашем примере сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, составит 30 000 руб. (60 000 руб. (строка 273 разд. 2.2) - (15 000 руб. (строка 020) + 0 руб. (строка 040) - 15 000 руб. (строка 050) + 30 000 руб. (строка 070) - 0 руб. (строка 080)).
Значение по строке 273 разд. 2.2 больше значения строки 280 разд. 2.2 (60 000 руб. > 18 000 руб.).
Таким образом, по строке 100 нужно записать 30 000 руб., а строка 110 останется пустой.
Строка 120 (сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период) заполняется только когда значение строки 280 разд. 2.2 больше значения строки 273 разд. 2.2. В нашем примере это условие не выполняется, поэтому строка 120 остается пустой.

Уплата минимального налога

Пример 3. Несколько изменим условия примера 2. Допустим, что расходы в 2014 г. составили:

• за I квартал - 400 000 руб.;
• за полугодие - 900 000 руб.;
• за девять месяцев - 1,3 млн руб.;
• за налоговый период - 1,7 млн руб.

В предыдущих налоговых периодах убытков не было.
Разделы 2.2 и 1.2 заполняются по тем же правилам, что и в примере 2.
Раздел 2.2:
Сумма полученных доходов:

• строка 210 (за I квартал) - 500 000 руб.;
• строка 211 (за полугодие) - 700 000 руб.;
• строка 212 (за девять месяцев) - 1 200 000 руб.;
• строка 213 (за налоговый период) - 1 800 000 руб.

Сумма произведенных расходов:

• строка 220 (за I квартал) - 400 000 руб.;
• строка 221 (за полугодие) - 900 000 руб.;
• строка 222 (за девять месяцев) - 1 300 000 руб.;
• строка 223 (за налоговый период) - 1 700 000 руб.

Сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде:

• строка 230 - пустая (в предыдущих периодах убытков не было).

Налоговая база:

• строка 240 (за I квартал) - 100 000 руб. (500 000 руб. (строка 210) - 400 000 руб. (строка 220));
• строка 241 (за полугодие) - пустая (700 000 руб. (строка 211) - - 900 000 руб. (строка 221)) < 0;
• строка 242 (за девять месяцев) - пустая (1 200 000 руб. (строка 212) - 1 300 000 руб. (строка 222)) < 0;
• строка 243 (за налоговый период) - 100 000 руб. (1,8 млн руб. (строка 213) - 1,7 млн руб. (строка 223)).

Сумма полученного убытка:

• строка 250 (за I квартал) - пустая (строка 210 > строки 220);
• строка 251 (за полугодие) - 200 000 руб. (900 000 руб. (строка 221) - 700 000 руб. (строка 211));
• строка 252 (за девять месяцев) - 100 000 руб. (1,3 млн руб. (строка 222) - 1,2 млн руб. (строка 212))
• строка 253 (за налоговый период) - пустая (строка 213 > строки 223).

Сумма исчисленного налога:

• строка 270 (за I квартал) - 15 000 руб. (100 000 руб. (строка 240) x 15 (строка 260) / 100);
• строка 271 (за полугодие) - пустая (0 руб. (строка 241) x 15%);
• строка 272 (за девять месяцев) - пустая (0 руб. (строка 242) x 15%);
• строка 273 (за налоговый период) - 15 000 руб. (100 000 руб. (строка 243) x 15 (строка 263) / 100).

Сумма исчисленного минимального налога:

строка 050 (сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 июля) - 15 000 руб. (15 000 руб. (строка 020) - 0 руб. (строка 271 разд. 2.2));

строка 070 (сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 октября) - пустая (строка 272 разд. 2.2 - (строка 020 + строка 040 - строка 050) < 0;

строка 080 (сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 октября) - пустая (15 000 руб. (строка 020) + 0 руб. (строка 040) - 15 000 руб. (строка 050) - 0 руб. (строка 272 разд. 2.2);

строка 100 (сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период) - пустая (строка 273 разд. 2.2 < строки 280 разд. 2.2).

Строка 110 (сумма налога к уменьшению за налоговый период) заполняется при условии, что сумма исчисленных авансовых платежей по налогу (строка 020 + строка 040 - строка 050 + строка 070 - строка 080) разд. 1.2 больше суммы исчисленного минимального налога (код строки 280 разд. 2.2).
В нашем примере это условие не выполняется (15 000 руб. + 0 руб. - 15 000 руб. + 0 руб. - 0 руб.) < 18 000 руб. Поэтому строка 110 будет пустой.
Значение по строке 120 (сумма минимального налога, подлежащая доплате за налоговый период) рассчитывается по формуле:

строка 280 разд. 2.2 - (строка 020 + строка 040 - строка 050 + строка 070 - строка 080).

В нашем примере оно будет равно 18 000 руб. (18 000 руб. (строка 280 разд. 2.2) - (15 000 руб. (строка 020) + 0 руб. (строка 040) - 15 000 руб. (строка 050) + 0 руб. (строка 070) - 0 руб. (строка 080)).
Пример заполнения разд. 1.2 смотрите ниже.

Особенности заполнения декларации в различных ситуациях

Реорганизация

При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) титульный лист заполняется следующим образом:

• в поле "по месту нахождения (учета)" ставится код 215;
• в верхней части титульного листа показываются ИНН и КПП организации-правопреемника;
• в поле "Налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации;
• в поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" записываются ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения;
• в поле "Налоговый период" отражается код 50. Напомним, что последним налоговым периодом для реорганизованной организации является период от начала этого года до дня завершения реорганизации (п. 3 ст. 55 НК РФ).

В разд. 1.1 и 1.2 декларации указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого состояла на учете в качестве налогоплательщика реорганизованная организация.

Утрата права на применение УСН

В титульном листе по полю "Налоговый период" указывается код 95 (последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения).
Если применялась УСН с объектом "доходы", в разд. 2.1:

• значение полученного дохода за последний отчетный период (строки 110, 111, 112) повторяется по строке 113;
• значение суммы исчисленного налога за последний отчетный период (строки 130, 131, 132) повторяется по строке 133;
• значение суммы страховых взносов, пособий и платежей, уменьшающих сумму налога за последний отчетный период (строки 140, 141, 142), повторяется по строке 143.

Если применялась УСН с объектом "доходы минус расходы", в разд. 2.2:

• по строке 213 (сумма полученных доходов за налоговый период) дублируется значение показателя доходов за последний отчетный период (строки 210, 211, 212);
• по строке 223 (сумма произведенных расходов за налоговый период) показывается значение показателя расходов за последний отчетный период (строки 220, 221, 222);
• по строке 243 (налоговая база за налоговый период) отражается значение налоговой базы за последний отчетный период (строки 240, 241, 242);
• по строке 253 (сумма убытка за налоговый период) показывается значение полученного убытка за последний отчетный период (строки 250, 251, 252);
• по строке 263 (ставка налога) дублируется значение ставки налога за последний отчетный период (строки 260, 261, 262);
• по строке 273 (сумма налога за налоговый период) дублируется значение суммы авансового платежа по налогу за последний отчетный период (строки 270, 271, 272).

Прекращение деятельности

Напомним, что в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).

Декларация в этом случае представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению была прекращена предпринимательская деятельность (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Разделы 2.1 и 2.2 при этом заполняются в том же порядке, что и при утрате права на применение УСН.

А в титульном листе по полю "Налоговый период" указывается код 96 (последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности).

Декларация по УСН довольно легка в заполнении. В статье рассказываем о построчном заполнении этого налогового документа. Чтобы не возникло сложностей, приведем примеры для основных строк декларации.

Декларация по УСН довольно легка в заполнении. Отчитывающимся лицам предстоит заполнить титульный лист и несколько разделов. Ниже расскажем о построчном заполнении этого налогового документа. Чтобы не возникло сложностей, приведем примеры для основных строк декларации. Задачки с решениями и расчетами есть как для ИП, так и для компаний.

Все показатели стоимости (налог, доходы, убытки) нужно писать в полных рублях, применяя математическое округление. Например, доход 40 600,51 рубля округляется до 40 601 рубля. А вот доход 40 600,38 рубля округлить стоить в меньшую сторону — до 40 600 рублей.

Декларация должна быть пронумерована — каждой странице присваивается порядковый номер, начиная с титульного листа. Первый лист будет иметь номер вида «001», а одиннадцатый лист стоит обозначить как «011». Ни в коем случае нельзя вносить исправления с помощью «штриха» (канцелярской замазки). В верхнем поле каждой страницы над заголовком раздела нужно вписать ИНН и КПП при их наличии.

Титульный лист

В титульном листе, в частности, нужно указать такую информацию:

• Номер корректировки. Цифра «0» говорит о том, что декларация первичная. Уточненку можно выявить, если в поле стоит цифра отличная от нуля (для четвертой уточненки ставится номер «4», для третьей — «3» и т.п.).
• Код налогового периода (для продолжающих работать компаний нужно выбрать код «34»).
• Код налоговой инспекции (возьмите его из уведомления о постановке на учет. Если уведомления нет под рукой, шифр налогового органа можно найти на сайте ФНС).
• Код места представления декларации (120 — для ИП; 210 — для организации).
• Полное название предприятия или ФИО бизнесмена (Общество с ограниченной ответственностью «Елка», Индивидуальный предприниматель Сенкин Артемий Степанович).
• Код ОКВЭД. Его можно легко найти в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) или же определить по классификаторам ОКВЭД. Выписку из ЕГРЮЛ можно получить, отправив запрос в ФНС через интернет или придя лично. Лица, совмещающие несколько режимов должны указать ОКВЭД, соответствующий их виду деятельности на УСН.
• Цифровой код формы реорганизации или ликвидации (оставьте его пустым, если не было указанных обстоятельств).
• ИНН/КПП реорганизованной организации (если были соответствующие обстоятельства).
• Телефонный номер.
• Сколько страниц насчитывает декларация.
• Сколько листов насчитывают оправдательные документы.

Все возможные коды, задействованные в декларации, есть в приложениях к порядку заполнения.

Для подписантов декларации присвоены коды: «1» — если подпись ставит руководитель или ИП, «2» — если подпись в декларации принадлежит представителю налогоплательщика.

Раздел 1.1

Хотя разделы 1.1 и 1.2 декларации идут непосредственно за титульным листом, заполнять их нужно после отражения данных в последующих разделах. Объясняется это тем, что эти разделы являются как бы сводными и собирают конечные данные из остальных разделов.

Раздел 1.1 понадобится лишь налогоплательщикам, трудящимся на УСН «доходы».

В строке 010, впрочем, как и в строках 030, 060, 090, полагается указать ОКТМО. Последние указанные три строки заполняют лишь при изменении адреса.

ОКТМО занимает в декларации одиннадцать клеточек. При наличии в коде меньшего количества цифр в незанятых ячейках (справа от кода) ставятся прочерки.

В строку 020 бухгалтер вносит сумму аванса по налогу за первые три месяца года.

Аванс за полугодие плательщик заносит в строку 040. Не забудьте, что из суммы аванса за полугодие требуется вычесть аванс за I квартал (иначе возникнет переплата). Кстати, оплатить аванс полагается не позднее 25 июля.

В период кризиса или простоя вероятна ситуация, когда аванс за первый квартал окажется больше исчисленного за полугодие (ввиду снижения доходов). Значит, получится сумма к уменьшению — ее записывают в строку с кодом 050. Например, за I квартал ООО «Елка» отправило аванс 2 150 рублей, а по итогу полугодия аванс равен всего 1 900 рублей. Значит, платить ничего не нужно, а в строке 050 бухгалтер ООО «Елка» запишет 250 (2 150 — 1 900).

Алгоритм заполнения строки 070 аналогичен алгоритму по строчке 040, только информация сюда вносится за 9 месяцев. Строка 080 хранит информацию о налоге к уменьшению за 9 месяцев.

Строка 100 подытоживает год и фиксирует сумму налога, которую нужно списать с расчетного счета в пользу ФНС. Строка 110 пригодится, если авансы превысят сумму налога за год.

ООО «Елка» по итогам 2016 года должно отправить в бюджет «упрощенный» налог в размере 145 000 рублей. Однако в течение кварталов были сделаны авансы в размерах 14 000 рублей, 18 500 рублей и 42 300 рублей. Значит, всего ООО «Елка» придется доплатить 70 200 рублей (145 000 — 14 000 — 18 500 — 42 300).

Раздел 1.2

Раздел 1.2 заполняйте, если ваш объект «доходы минус расходы».

Принцип его заполнения полностью повторяет принцип заполнения раздела 1.1.

Строки 010, 020, 060, 090 содержат ОКТМО.

В строках 020, 040, 070 записываются авансы по налогу. Сроки уплаты их не зависят от объекта налогообложения — это всегда 25-е число.

В строки 050 и 080 вносят записи, если до этого платежи в бюджет превысили аванс за текущий период.

Единственное отличие описываемого раздела от раздела 1.1 — строка 120. В ней нужно обозначить сумму минимального налога (1 % от дохода). Например, при годовом доходе 10 000 рублей и расходах 9 500 рублей налог к уплате у ООО «Елка» составит всего 75 рублей ((10 000 — 9 500) х 15 %). Если рассчитать минималку, получится 100 рублей (10 000 х 1 %). ООО «Елка» должно заплатить именно минимальный налог, естественно, уменьшив его на суммы авансов. Если у компании были авансы в размере 30 рублей, то в строке 120 бухгалтер укажет 70 (100 — 30).

Если авансы по итогам трех кварталов года превышают минимальный налог, строка 120 прочеркивается.

Раздел 2.1.1

Итак, заполнять декларацию по УСН целесообразно начиная именно с этого раздела.

В строке 102 нужно указать один из двух признаков налогоплательщика:

• код «1» — для фирм и ИП с сотрудниками;
• код «2» — исключительно для ИП без работников.

В строках 110-113 собирается информация о доходах за первый квартал, шесть и девять месяцев, год. Главный принцип: все доходы и расходы записываются нарастающим итогом. Покажем на примере ООО «Елка», что такое доходы нарастающим итогом. Исходные данные по доходам: I квартал — 13 976 рублей, II квартал — 24 741, III квартал — 4 512 рублей, IV квартал — 23 154 рубля. Чтобы заполнить строки 110-113, бухгалтер ООО «Елка» будет к предыдущему значению плюсовать текущее. Итак, в строку 110 бухгалтер запишет 13 976, в строку 111 — 38 717 (13 976 + 24 741), в строку 112 — 43 229 (38 717 + 4 512) и в строку 113 — 66 383 (43 229 + 23 154).

Ставка налога фиксируется в строках 120-123.

В строке 130 фиксируется налоговый аванс за первый квартал. Строки 131-133 отражают авансы и налог. Как их рассчитать, указано непосредственно в бланке декларации слева от соответствующей строки.

В строки 140-143 вносят записи о суммах страховых взносов, больничных и платежей по добровольному личному страхованию. Бухгалтер любой фирмы обязан помнить, что сумму налога и авансов правомерно уменьшить на сумму указанных расходов, но не более чем на 50 %. ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директора Копейкина Стаса Игоревича составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей (68 324 + 17 333). Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы расходов, получилось 42 829 рублей (85 657: 2). Полученная сумма больше, чем половина налога (74 140: 2 = 37 070). Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070, а не 42 829.

Добавим, что ИП в строках 140-143 отражают взносы за себя. У предпринимателей-одиночек есть особое преимущество — уменьшить налог можно на 100 % взносов, переведенных в бюджет. ИП Семечкин В. О. (без работников) за год по предварительным расчетам должен отправить в бюджет 36 451 рубль, уплаченные взносы составили 17 234 рубля (именно такую сумму Семечкин заплатил). ИП Семечкин В. О. уменьшил налог на взносы (на 17 234) и перечислил в ИФНС 19 217 рублей (36 451 — 17 234).

Раздел 2.1.2

Если вы платите торговый сбор, тогда этот раздел для вас.

Все доходы отмечают в строках 110-113. Обязательно нарастающим итогом. За какой именно период зафиксировать доходы, подскажет пояснение к строке, указанное в бланке декларации.

Также, как и в разделе 2.1.1 налогоплательщики, прекратившие деятельность или лишившиеся права работать на «упрощенке», дублируют доходы за последний отчетный период в строке 113, а налог повторяется в строке 133.

Аналогично разделу 2.1.1 в строке 130 нужно указать налоговый аванс за первые три месяца года, а в строках 131-133 — платежи за следующие периоды. Формулу расчета бухгалтер увидит непосредственно под указанными строчками в бланке декларации.

В строках 140-143 нужно обозначить суммы выплат, перечень которых представлен в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Именно на эти выплаты можно существенно снизить налог. Но здесь есть ограничение: уменьшить налог правомерно не более чем на 50 % указанных выплат. ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директору Копейкину Стасу Игоревичу составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей. Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы взносов и больничного, получилось 42 829 рублей (85 657: 2). Полученная сумма превышает половину налога (74 140: 2 = 37 070). Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070, а не 42 829.

Непосредственно торговый сбор впишите в строки 150-153. Укажите здесь сбор, если его уже заплатили. Строки 160-163 расскажут о сумме торгового сбора, который делает меньше налог и авансы по нему. В зависимости от показателей эти строки могут принимать разные значения. Какие именно, подскажет формула под строками в декларации.

Раздел 2.2

Если вы платите налог с разницы между доходами и расходами, тогда этот раздел для вас. Вкратце опишем строки, которые предстоит заполнить. Помните, что данные считаем и фиксируем нарастающим итогом.

Строки с кодами 210-213 — доходы за отчетные периоды.

Строки с кодами 220-223 — расходы, перечень которых дан в ст. 346.16 НК РФ.

Строка с кодом 230 — убыток (его часть) за минувшие налоговые периоды. Заявив убыток, вы сможете на законных основаниях снизить налоговую базу.

Строки с кодами 240-243 — налоговая база. Допустим, доходы ООО «Сова» составили 541 200 рублей, расходы — 422 000 рублей, убыток прошлого периода — 13 400 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 541 200 — 422 000 — 13 400 = 105 800 рублей.

Если по итогам года получилась сумма со знаком минус, сумму убытка следует указать в строках 250-253. Допустим, доходы ООО «Сова» составили 422 000 рублей, расходы — 541 200 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 422 000 — 541 200 = - 119 200 рублей. Получился убыток.

Строки с кодами 260-263 — налоговая ставка (чаще всего 15 %).

Строки с кодами 270-273 — авансы по налогу.

Строка с кодом 280 — сумма минимального налога. Он не платится, если получится ниже самого налога по УСН. ООО «Сова» в 2016 году получило доход 470 000 рублей, подтвержденные расходы составили 427 300 рублей. Бухгалтер Филина А. Ю. рассчитала налог: (470 000 — 427 300) х 15 % = 6 405 рублей. Далее Филина А. Ю. посчитала минимальный налог: 470 000 х 1 % = 4 700 рублей. Как видим из расчетов, минимальный налог меньше начисленного. Поэтому бухгалтер ООО «Сова» перечислит на счет ФНС 6 405 рублей (при условии, что ранее не было авансов).

Раздел 3

Большинство компаний и тем более ИП вряд ли сталкиваются с этим разделом. Ведь третий раздел заполняется тем, кто становится получателем целевых средств (п. 1, 2 ст. 251 НК РФ).

Все средства делятся по кодам (коды доступны в приложении к порядку заполнения).

В графах 2 и 5 раздела 3 бухгалтер отмечает:

• конкретную дату получения средств или какого-либо имущества;
• срок использования материальных ценностей, заявленный передающей стороной. Если период использования не определен, то графы 2 и 5 остаются пустыми.

В графах 3 и 6 нужно указать объем средств, полученных ранее отчетного года с разными сроками использования.

Если компания потратила средства не по их прямому назначению, придется отразить их в графе 7.

Завершающим этапом заполнения раздела 3 станет подведение итогов. Для этого есть специальная строка внизу страницы.

На первый взгляд может показаться, что заполнить декларацию по УСН под силу только профессионалу. Но если затратить немного времени и вооружиться приведенной инструкцией, все окажется не так сложно. В данной статье мы расшифровали построчно все разделы и привели примеры расчетов.

О своих полученных доходах и произведенных расходах упрощенцы сообщают в налоговую инспекцию посредством заполнения специальной декларации. Именно об этом документе расскажем в статье, объясним нюансы расчета показателей на примере декларации по УСН за 2018 год.

Отчетные сроки и форма декларации

Сдают декларацию по УСН как частные предприниматели, так и юридические лица. Делать это нужно всего лишь раз в год. Сроки сдачи декларации по УСН за 2018 год:

• ИП должны подать декларацию до 30 апреля компании должны отчитаться перед ИФНС до 1 апреля (срок сдвигается из-за выходных дней).

Декларация по УСН включает титульный лист и шесть разделов. Но каждая компания заполняет свой набор разделов. Компании и ИП с объектом «доходы» заполняют все листы декларации, кроме 1.2, 2.1.2, 2.2. Раздел 3 заполняется при наличии соответствующих данных.

Объект «доходы минус расходы» обязует отчитывающееся лицо заполнить титульный лист, разделы 1.2, 2.2 и 3 (если есть целевое финансирование).

Как заполнить декларацию, подробно поясняет Приказ ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ . Форма декларации по УСН за 2018 год также утверждена указанным приказом.

Декларация по УСН — скачать бланк

Отчетность в ФНС в срок и без ошибок!
Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Экстерн!

Попробовать

В каком виде сдается декларация по УСН

Декларация по УСН сдается на бумаге или электронно.

Самый простой и надежный способ сдать декларацию — отправить ее электронно. Но в таком случае ваша фирма должна быть подключена к документообороту с контролирующими органами.

Если нет договора со спецоператором, можно отправить документ почтой.

И еще один способ, которым чаще всего пользуются ИП, — это личное посещение инспектора. Налоговая декларация по УСН сдается в кабинет по приему отчетности. В знак подтверждения приема декларации по УСН инспектор ставит отметку о ее принятии и дату.

Нулевая отчетность

Если упрощенцы не вели деятельность и не имели доходов в течение года, они должны сдать в налоговую инспекцию нулевую декларацию.

Штрафы за непредставление декларации

За непредставление отчетности предусмотрены штрафные санкции. Штраф за нарушение сроков или непредставление декларации составляет 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Также нарушение сроков подачи декларации или ее непредставление может повлечь штраф в размере 300-500 рублей на должностное лицо организации (ст. 15.5 КоАП РФ).

Пример заполнения декларации по УСН

Образец заполнения декларации УСН

ООО «Детали» под руководством директора Виталия Михайловича Лещина в 2017 году заработало:

в I квартале — 25 000 рублей;

во II квартале — 18 000 рублей, т. е. за полугодие суммарный доход составит 43 000 (25 000 + 18 000);

в III квартале — 68 000 рублей, т. е. за 9 месяцев доход составил 111 000 (25 000 + 18 000 + 68 000);

в IV квартале — 78 000 рублей, т. е. за год ООО «Детали» заработало 189 000 (25 000 + 18 000 + 68 000 + 78 000).

Данные по взносам:

• За I квартал начислено 2 100 рублей.
• За II квартал — 2 100 рублей (нарастающим итогом 4 200 рублей).
• В III квартале начислено 1 400 рублей (нарастающим итогом 5 600 рублей).
• И в последнем квартале года начислено взносов на сумму 2 500 рублей (итого за год 8 100 рублей).

Все доходы бухгалтер компании отразит в разделе 2.1.1 (именно этот раздел заполняет ООО «Детали», так как работает на УСН с объектом «доходы»). Тут же производится расчет налога. Указываются взносы. Обратите внимание, что в декларации взносы указываются не в полной сумме — они не должны быть выше половины исчисленного налога. Так, в первом квартале налог равен 1 500 рублей, а уплачено взносов 2 100 рублей. Половина взносов составит 1 100 рублей, а половина налога — 750 рублей. То есть налог можно уменьшить на взнос только в размере 750 рублей. Поэтому в строке 140 раздела 2.1.1 бухгалтер укажет 750.

На основании раздела 2.1.1 нужно заполнить раздел 1.1.

Строка 020: стр. 130 раздела 2.1.1 — стр. 140 раздела 2.1.1 = 1 500 — 750 = 750.

Строка 040: стр. 131 раздела 2.1.1 — стр. 141 раздела 2.1.1 = 2 580 — 1 290 = 1 290. Из полученной суммы нужно вычесть ранее начисленный авансовый платеж (стр. 020 раздела 1.1): 1 290 — 750 = 540.

По аналогии заполняются строки 070 и 100.

Использование упрощенного спецрежима налогообложения дает предпринимателю право выбора базы для расчета налога. Чаще всего встречается уплата налога со всех полученных доходов, но с развитием бизнеса и увеличением расходов имеет смысл рассмотреть другую схему – «доходы — расходы». Это может быть выгодно при оптимизации налогообложения бизнеса. Декларация в этой ситуации несколько отличается, а ее заполнение имеет свои особенности.

Сильно облегчить ведение УСН и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , попробуйте, что бы минимизировать риски и экономить время.

Шаг 2: выбираем нужные листы

Когда мы рассказывали, как заполняются поля , то уже обращали внимание, что заполнять нужно не все листы, которых, кстати, восемь. Упрощенцам на базе «доходы — расходы» также нужно оставить лишь те страницы формы, которые требуется заполнить: титульник, разделы 1.2, 2.2 и 3 по необходимости.

Внимание! Вы можете скачать заполненный пример декларации УСН «Доходы минус расходы» ЗДЕСЬ . Но это только пример.

Шаг 3: заполняем титульную страницу

Порядок заполнения титульника не представляет собой ничего сложного. Этот лист заполняется одинаково независимо от базы, по которой вы считаете упрощенный налог.

Перечислим основные моменты. На каждой странице вверху пишем ИНН / КПП, номера страниц прописываются в виде «001», «002» и далее по порядку.

Когда декларация является первичной, то в графе «Номер корректировки» ставим «0 — -», если вы подаете уже уточненную декларацию, то указываем номер корректировки «1 — -».

Код налогового периода равен «34» — декларация подается по итогам года. В следующих полях указываем отчетный год, код инспекции, наименование налогоплательщика (или ФИО – для ИП), код ОКВЭД, номер телефона.

Код графы «по месту нахождения (учета)» заполняем так: «210» — для ООО, «120» — для ИП.

Данные о форме реорганизации указываются, если она была, в противном случае – ставим прочерки.

Напоминаю! Обязательно прочитайте Порядок заполнения формы: он содержит правила заполнения всех полей бланка. Не забывайте, что слова разделяются пустыми клетками (пробелами), остающиеся клетки прочеркиваются.

Раздел, где указывается информация о подтверждении сведений, заполняем так же, как при УСН-Доходы. Часть бланка, предусмотренную для работника налоговой инспекции, не трогаем.

Указываем количество страниц заполненной декларации и листов приложения (если они есть).

Пример заполненной титульной страницы:

Шаг 4: заносим информацию в раздел 2.2

При составлении декларации для базы «доходы — расходы» начинаем вносить информацию с раздела 2.2, а уже затем переходим в 1.2.

1. 210-213 – проставляем суммы полученных доходов. Обращаю внимание: суммы доходов указываются в рублях нарастающим итогом!
2. 220-223 – аналогично нарастающим итогом ставим суммы расходов по периодам (при УСН Доходы минус расходы страховые взносы относятся к расходам, поэтому отдельно в декларации они нигде не показываются);
3. 230 – здесь показывается убыток, полученный ранее – на него можно уменьшить базу для налога за отчетный период;
4. 240-243 – считаем размер налоговой базы по периодам (из доходов по строкам 210-213 вычитаем расходы из граф 220-223). Эти поля заполняются, когда вы получали прибыль. Если по результатам своей деятельности вы получили убыток, то заполнять нужно строки 250-253.
5. 260-263 – проставляем ставку налога (она может варьироваться от 0 до 15% — решение принимают региональные власти);
6. 270-273 — ставим суммы налога (нарастающим итогом по периодам). Для этого перемножаем данные строк 240-243 на ставку.
7. 280 – считаем минимальный налог (обязательный к уплате, если налог за год получился меньше этого значения). Для этого строку 213 умножаем на 1%.

Важно! По всем строкам, которые мы перечислили, рядом указаны формулы для расчета показателей.

Пример: вы ИП, используете УСН «доходы — расходы», ставка равна 15%. Доходы в 2016 году поквартально составили 80, 90, 90 и 120 тыс. рублей, расходы – 20, 30, 20, 40 тыс. рублей. Убыток прошлого периода отсутствует.

Пример заполненного раздела 2.2:

Шаг 5: заполняем итоговые цифры в разделе 1.2

Что заполняем здесь:

010 – проставляем код ОКТМО;

030, 060, 090 – эти строки нужно заполнять, если за год меняли место нахождения ООО (место жительства ИП); если этого не происходило – заполняем поля прочерками;

Теперь считаем суммы налога (по нашему примеру):

020 = 270 (разд. 2.2) = 9 000 (рублей)

040 = 271 (разд. 2.2) – 020 = 18 000 – 9 000 = 9 000 (руб.)

Если результат меньше нуля, то прописываем его в 050, а 040 — прочеркиваем (получилась переплата).

070 = 272 (разд. 2.2) – 020 – 040 + 050 = 28 500 – 9 000 – 9000 + 0 = 10 500 (руб.)

Следующие строки считаем аналогичным образом, в результате получаем:

100 = 12 000 (руб.)

По итогам 2017 года в бюджет мы заплатили налог в размере 40 500 (рублей).

Если по результатам года у вас получилась переплата по налогу, которую следует принять к уменьшению в дальнейшем, она прописывается в строке 110. Если по результатам работы у вас вышло, что минимальный налог больше, чем годовой налог к уплате, или вы получили убыток, то заплатить вам нужно сумму минимального налога. Эта сумма к уплате указывается по строке 120 с учетом перечисленных в течение года авансовых платежей.

Пример заполненного раздела 1.2:

Шаг 6: заполнять раздел 3 или нет

Здесь ситуация аналогична случаю с УСН 6%. Получали целевое финансирование – заполняем, если не получали – лист не нужен. Порядок заполнения описан в .

Шаг 7: сдача документа

После того, как страницы заполнены, проверяем всю информацию, проставляем дату / подпись (там, где нужно). Сдаем документ лично, почтой или в электронном формате до конца марта – для ООО, до конца апреля – для ИП.

РАЗДЕЛ 1.1 - «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»

2.3 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»

2.5 Раздел 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор»

К оформлению налоговой отчетности всегда предъявлялись завышенные требования. Почему? Любая неточность может стать причиной налоговой проверки. И если подтвердится, что информация не соответствует действительности, то налогоплательщик рискует получить штраф. Существует немало нюансов даже при подаче «нулевых» налоговых деклараций для ИП. Такая отчетность предоставляется субъектами предпринимательства при отсутствии деятельности за отчетный период.

Общие правила заполнения отчетности

Поданные налогоплательщиками отчеты сканируются и автоматически вносятся в спецпрограмму. Для упрощения распознавания программой данных, налоговые госорганы составили рекомендации относительно заполнения бланков отчетности. С ними необходимо ознакомиться перед тем, как заполнить нулевую декларацию для ИП.

Данные правила заключаются в следующем:

• все слова пишутся заглавными печатными буквами, если отчет составляется при помощи компьютерной техники – выбирайте шрифт Courier New (16-18 высота);
• суммы указываются исключительно в полных рублях;
• желательно использовать черную пасту, но подойдет и синяя (фиолетовая);
• помарки, исправления недопустимы, корректором пользоваться нельзя;
• каждая буква пишется в отдельной клеточке;
• в незаполненных клетках ставьте прочерки;
• если сумма равна нулю, то вместо «0» тоже ставьте прочерк «-»;
• отчет прошивать нельзя.

Бланк нулевой декларации для ИП 2019 скачать можно на нашем сайте. В зависимости от системы налогообложения предпринимателями предоставляются:

• декларация по УСН;
• декларация ЕНВД;
• декларация ОСНО;
• декларация НДС.

Нулевая декларация по УСН для ИП

Нулевая декларация по УСН для ИП подается по окончанию налогового периода. Налоговый период для предпринимателей-упрощенцев составляет календарный год. Граничный срок сдачи отчета УСН – 30 апреля. Принятая в феврале 2016 года новая форма отчетности вызвала немало вопросов.

Как заполнять нулевую декларацию для ИП УСН? Сколько страниц отчетности надо предоставлять налоговому госоргану? Ответы на эти вопросы напрямую зависят от выбранного варианта «упрощенки»:

• для налогоплательщиков, уплачивающих 6% с доходов, необходимо заполнять титульный лист, раздел 1.1., раздел 2.1.1. Если бизнесмен является плательщиком торгового сбора, дополнительно заполняется раздел 2.1.2;
• «упрощенцы», уплачивающие 15% на чистую прибыль (из доходов вычитаются расходы), заполняют титульный лист, раздел 1.2., раздел 2.2.

Раздел 3 в нулевой декларации УСН не подается.

Заполнить отчет можно самостоятельно, используя образец заполнения нулевой декларации УСН для ИП и указанные ниже подсказки.

Титульный лист

Заполнение нулевой налоговой декларации для ИП по упрощенке в 2019 году начинается с титульного листа. Его нужно заполнить полностью, кроме раздела, в который информацию вносит инспектор госоргана.

На этой странице предпринимателями указываются следующие данные:

ИНН

ИНН – аббревиатура, которой называют индивидуальный номер налогоплательщика, который присваивается гражданину налоговой. ИНН указан в свидетельстве налогоплательщика. Он также дублируется в регистрационных документах предпринимателя.

КПП

Этот код пишут лишь юрлица (организации, предприятия), а ИП просто ставят прочерки.

Номер корректировки

Номер корректировки – информация о том, какая по счету декларация подана за отчетный период. Законодательством разрешено налогоплательщикам самостоятельно исправлять допущенные ошибки. При этом подается уточненная декларация. Налоговая принимает во внимание лишь последнюю отчетность. Номер корректировки ставится:

• «0» — если декларация за налоговый период сдается впервые;
• «1», «2», т.д. — проставляется, когда этим отчетом уточняется ранее поданные декларации (например, ИП нашел самостоятельно ошибку).

Налоговый период (код)

Законодательством предусмотрено четыре причины подачи декларации УСН. Каждой причине соответствует свой код:

• 34 – «плановая» декларация за календарный год;
• 50 – код отчета, который подается, если ИП прекращает предпринимательство;
• 95 – означает, что бизнесмен подает эту декларацию и переходит на другую систему налогообложения;
• 96 — код отчета, который подается, если ИП прекращает деятельность относительно которой применялась УСН, но не будет прекращать свою деятельность вообще.

Например, коммерсант занимался торговлей (применялась упрощенка) и оказывал бытовые услуги (применялся ЕНВД). Затем он решил прекратить торговую деятельность, а оставить лишь бытовые услуги. В этом случае, код декларации будет как раз 96.

Отчетный год

Указывается год, за который подается отчет. Например, в 2019 году подается декларация за 2018 год. Каждую цифру надо писать в отдельной клеточке.

Строка «Предоставляется в налоговый орган»

Указывается госорган, который непосредственного регистрировал предпринимателя.

Найти код налоговой госслужбы можно на официальном сайте ФНС РФ

Строка «По месту нахождения (учета) (код)»

Для индивидуальных предпринимателей-упрощенцев существует лишь один код – 120. Он означает, что декларация предоставляется по месту жительства физлица.

Строка «Налогоплательщик»

Бизнесмены указывают ФИО полностью согласно паспорту. При этом, и фамилия, и имя, и отчество пишутся на отдельных строчках. Все буквы – заглавные, каждая буква пишется в отдельной клеточке.

Строка «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД»

Данный код коммерсанты могут найти в выписке ЕГРИП, которую выдали им при регистрации предпринимательства.

Строка «Форма реорганизации, ликвидация (код)»

В этой строке предприниматели УСН ставят прочерки.

Строка « ИНН/КПП реорганизованной организации»

В данном поле бизнесмены УСН проставляют во всех клеточках прочерки.

Поле «Укажите номер контактного телефона»

Необходимо написать свой контактный телефон. Это может быть мобильный или стационарный вариант. Номер надо писать в международном формате:

• для мобильных +7 (ХХХ) ХХХХХХХ;
• для стационарных 8 (ХХХ) ХХХХХХХ.

Поле «Укажите количество страниц, на которых составлена ваша декларация»

Декларация состоит лишь из заполненных страниц, они нумеруются. Количество страничек отображается в клеточках. Несмотря на то, что есть три клеточки, количество листов надо указывать в следующем формате. Если страниц три, то пишем «003», а когда их, например, одиннадцать, то пишем «011».

Строка «Укажите количество листов подтверждающих документов или их копий»

В данном поле ставится цифра, обозначающая общество листов в документах, которые прилагаются к отчету. Обязательно прикладываются копии бумаг, которые подтверждают полномочия лица, которое подписывает отчет (копия паспорта, доверенность).

Строка « Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю»

Сначала в клеточке проставляется цифра:

• 1 - ведомости подтверждает предприниматель;
• 2 - ведомости подтверждает доверенное лицо бизнесмена (копия доверенности прилагается обязательно).

Если поставлена в клеточке «2», то ниже на отдельных строчках указывается Фамилия, имя, отчество гражданина-представителя бизнесмена.

Затем это лицо проставляет подпись, дату. Когда декларацию подает коммерсант самостоятельно, ставится только подпись, дата.

Строка «Наименование организации - представителя налогоплательщика»

Предприниматель ставит в этой строке лишь прочерки.

Строка « Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя»

Заполняется лишь если декларация предоставляется в налоговую представителем бизнесмена. Если ИП подает отчет сам, то в этой строке проставляются прочерки.

Ниже Вы найдете пример заполнения титульного листа нулевой декларации для ИП:

РАЗДЕЛ 1.1 - «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»

Данный раздел заполняют ИП, которые платят 6% от общего дохода.

Поле «ИНН»

В данные клетки вписывается код коммерсанта из свидетельства о регистрации налогоплательщика.

Номер страницы

Предпринимателем проставляется

Указывается код населенного пункта, в котором проживает предприниматель, согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований.
В данном поле предусмотрено одиннадцать клеточек. Но, если код восьмизначный, то в остальных трех клеточках ставятся прочерки.

Строки 020 – 110

В этих строках предприниматель проставляет прочерки в каждой клеточке.
Внизу страницы бизнесмен (законный его представитель) проставляет подпись, дату.

1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»

Это вторая страница декларации для предпринимателей, которые облагают чистую прибыль (доходы минус расходы) по 15% ставке.

Поле «ИНН»

В клеточках указывается код налогоплательщика из свидетельства о регистрации налогоплательщика.

Номер страницы

Предпринимателем указывает номер странички «002».

Код по ОКТМО (код строки 010)

Пишется код населенного пункта, в котором зарегистрирован предприниматель. Код можно найти в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований.
Если код менее одиннадцати цифр (например, восьмизначный), то в «лишних» клеточках ставьте прочерки.

Строки 020 – 110

В этих строках бизнесмен ставит прочерки.

Внизу странички налогоплательщиком (его законным представителем) проставляется подпись, дата.

Раздела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)»

Данный раздел размещен на третьем листе декларации предпринимателя, который

Вверху страницы привычно указывается ИНН предпринимателя, а в строке КПП проставляются прочерки. В поле

Строка 102 - «Признак налогоплательщика»

В данном поле бизнесмен должен поставить «1» или «2». При этом «2» обозначает, что предприниматель не имел наемных работников и не нанимал граждан по гражданско-правовым договорам. А «1» свидетельствует о том, что работники у предпринимателя были.

Строки 110 – 113, 130 – 133, 140-143

В данных строках необходимо поставить прочерки.

Строки 120 -123

В этих полях проставляется процентная ставка. В нашем случает надо указать «6.0».

Раздел 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор»

Этот раздел также заполняется бизнесменами, которые используют 6% вариант УСН. Под него отведено два листа.
Вверху страниц указывается ИНН субъекта предпринимательства, в строке КПП ставятся прочерки. Номер страниц указывается «004» и «005».
Во всех строках предприниматель ставит прочерки (в каждой клеточке).

Раздела 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)»

Данный раздел заполняется лицами, которые применяют 15% режим налогообложения УСН.

Строки 210-253, 270 – 280

В клеточках этих строк предприниматель должен поставить прочерки.

Строки 260 – 263

В данном поле указывается ставка налогообложения «15».
На нашем сайте вы можете:

• скачать ;
• скачать .

Нулевая декларация ЕНВД для ИП

Отчетность по ЕДВД подается ежеквартально до двадцатого числа месяца, который следует за отчетным периодом.

То есть граничными сроками подачи являются:

• 20 апреля за первый квартал;
• 20 июля за полугодие;
• 20 октября за три квартала;
• 20 января за год.

Поскольку, еще в 2009 году появилось разъяснение Минфина согласно которому предприниматели, которые фактически не работают на едином налоге («заморозили свою деятельность») обязаны изменить вид налогообложения в пятидневный срок с момента прекращения предпринимательства.

Существует также соответственная судебная практика. Так суды считают, что нулевая декларация ЕНВД для ИП – явление, которое противоречит законодательству. Поскольку налог бизнесмену рассчитывается исходя не из фактического, а вмененного дохода, который не может равняться нулю.

При наличии подтверждающих документов (например, больничного) предприниматель все же может в одном месяце поставить «0». Но, полностью нулевого отчета быть не может.

Скачать образец декралации по ЕНВД Вы можете

Нулевая декларация для ИП на ОСНО

Нулевая отчетность является свидетельством отсутствия предпринимательской активности бизнесмена. Как и в случае с ЕНВД нулевая декларация ОСНО для ИП не подается. Но, если за отчетный квартал не было движения финансов, хозяйственная деятельность отсутствовала то в налоговый госорган предоставляется упрощенная (нулевая) декларация для ИП. Образец бланка можно скачать на нашем сайте.

Для данной отчетности установлены следующие сроки:

• 20 апреля — первый квартал;
• 20 июля — полугодие;
• 20 октября — три квартала;
• 20 января — год.