Что такое балансовая прибыль: назначение, формирование и правила расчета. Что такое балансовая прибыль? Формула расчета
Балансовая прибыль – это прибыль до налогообложения. Она входит в число ключевых показателей при оценке эффективности бизнеса. Ее значение используется для определения базы расчета налоговых обязательств.
Балансовая прибыль – это…
Уровень рентабельности оказывает прямое влияние на величину налоговых обязательств организации. Понятие «балансовая прибыль предприятия» содержит просуммированные доходные поступления от основных производственных процессов. Значение может быть положительным или отрицательным. В последнем случае речь будет идти об убыточности деятельности.
Балансовая прибыль предприятия определяется, как налогооблагаемая база. Если в процессе выведения ее конечного результата будет допущена ошибка (даже несущественная), то для хозяйствующего субъекта это означает возникновение повышенного риска спора с фискальными органами. По итогам проверки налоговой инспекцией организации выпишут штраф за недостоверность сведений и недоплату (переплату) налога.
Балансовая прибыль может быть получена, если от всего объема вырученных средств в денежном эквиваленте отнять понесенные расходы. Начисленные налоги в группу затрат не включаются. Балансовая прибыль предприятия включает в себя:
- прибыль, получаемую от реализации основного продукта компании (товара или услуги);
- финансовый результат, определяемый после завершения операций по продаже имущества, предоставлению его во временную эксплуатацию третьим лицам на платной основе;
- итоги внереализационных действий (от проведенных валютных перерасчетов, доходы от инвестиционных проектов).
Балансовая прибыль состоит из прибыли от продаж основной продукции с удельным весом этого показателя на уровне 80%. При расчете значения прибыли используются счета бухгалтерского учета и . Результат накопления на них средств и списания в конце года отражается по счету 99 . Оборот по 99 счету должен быть равен уровню балансовой прибыли за аналогичный интервал времени.
Понятие «балансовая прибыль предприятия» включает разные виды доходных поступлений, уменьшенных на понесенные в процессе деятельности компании расходы. Не учитываются обороты и сальдо по таким счетам:
- , показывающий объем налоговых обязательств;
- в части заключительных оборотов по нему.
Балансовая прибыль: формула расчета
Вывести значения балансового показателя рентабельности деятельности можно по данным оборотно-сальдовых ведомостей или по сведениям из бухгалтерской отчетности. Формула балансовой прибыли учитывает такие элементы:
- Прибыль, результат которой получен после продажи товаров (Пр т).
- Прибыль, образованная в результате реализации принадлежащего предприятию имущества (Пр им).
- Прибыль, которая была сформирована из средств от внереализационных поступлений (Пр внереал).
Как рассчитывается балансовая прибыль:
Пр т + Пр им + Пр внереал
Пр т определяется как разница между валовым доходом от реализационных операций и себестоимостью продукции . Пр им рассчитывается путем уменьшения выручки от реализации активов на их остаточную стоимость и расходы, которые были понесены организацией в процессе осуществления сделки по продаже и доставке объекта покупателю.
Балансовая прибыль – формула по балансу или оборотам по счетам позволяет вычислить процентный показатель прибыльности произведенных затрат. Для этого надо выведенное числовое значение прибыли разделить на объем расходов по реализованным товарным группам. Последним шагом будет перевод коэффициента в проценты.
Балансовая прибыль включает такие показатели из отчета формы 2 :
- выручка, обозначаемая строкой 2110;
- сформированная фактическая себестоимость в полном объеме, учитывающая управленческие и коммерческие расходные операции;
- суммы прочих доходов;
- размер прочих затрат.
Формула по строкам баланса не предусмотрена. По бухгалтерской отчетности ее вывести можно на базе отчета о финансовых результатах (форма 2) по такой схеме:
- строка 2110 – (сумма строк 2120, 2210, 2220) + строка 2340 – строка 2350.
Балансовая прибыль предприятия в отчетности
Бухгалтерская отчетность отражает все показатели деятельности компаний. Она позволяет оценить степень успешности бизнес-проекта, просчитать его рентабельность и перспективность. Строка в балансе для балансовой прибыли не выделена. В отчете фигурирует значение прибыли, остающейся после вычета из нее всех видов затрат и налоговых обязательств.
Причиной невозможности идентификации значения балансовой прибыли по данным балансовой формы отчетности становится разный подход к отражению результатов деятельности. Баланс составляется на основе конечных сальдо по счетам. Балансовую прибыль надо рассчитывать по сведениям, формируемым накопительно. Расчет можно произвести на основании баланса и данных учетных регистров. Для этого к нераспределенной прибыли из строки баланса под кодом 1370 надо прибавить размер оплаченного на протяжении года налога на прибыль.
Балансовая прибыль – это строка в форме 2, соотносящаяся с шифровым обозначением 2300. Если у предприятия вместо прибыли появился убыток, то в графе с кодом 2300 указывается его значение без минуса, но число берется в круглые скобки.
Ведение бухгалтерского, налогового учета – процесс достаточно простой, но имеющий ряд тонкостей. Существуют некоторые параметры уделить внимание которых следует особенно много.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
В первую очередь это касается балансовой прибыли. Так как подобная прибыль проверяется налоговыми службами в первую очередь. Она представляет собой сумму всех доходов предприятия.
Причем не только от продажи каких-либо вещественных товаров, но также от предоставления услуг, сдачи в аренду. Важно заранее проработать таковой вопрос.
Таковая прибыль используется для расчета налоговых сборов уплатить которые нужно будет обязательно. В качестве базы. Присутствуют определенные тонкости счисления балансовой прибыли.
Важно отметить, что наличие ошибок может стать причиной возникновения проблем с государственными контролирующими органами. Налоговые службы могут воспринять ошибки как попытку укрыть часть доходов.
Общие моменты
Валовая, нарастающая прибыли от реализации продукции, товаров и ведения деятельности суммируется и формируется балансовая.
Данный показатель является одним из основных моментов, который позволяет установить факт наличия эффективности работы предприятия.
Отражаются все такое моменты в специальной финансовой отчетности. Хозяйствующий субъект при это может быть любой.
Сегодня для всех без исключения юридических лиц ведение отчетности строго обязательно. Именно успешная деятельность является одним из показателей доходности.
При расчете балансовой прибыли приходится одновременно учитывать достаточно большое количество различных данных.
В том числе определенные типы расходов. Важно заранее перед расчетом определить некоторые важные параметры. Например, это касается себестоимости продукции.
Что это такое
Важно заметить, что прибыль на предприятии фактически может быть получена различными способами. Это не только реализация товаров, осуществление различного рода деятельности. Но также иное.
Сам термин «балансовая прибыль» представляет собой сумму следующих параметров на предприятии:
- прибылей;
- доходов;
- убытков.
Фактически, балансовая прибыль подразумевает ведение учета всех без исключений операций и выявление конечной суммы доходности компании.
Применение рассматриваемого термина обуславливается именно конечным финансовым результатом.
По окончанию года обязательно формируется специальный баланс, включающий в себя совокупность данных. Именно для этого и осуществляется процедура вычисления.
Основные элементы
Балансовая прибыль предприятия определяется как совокупность целого ряда параметров. Расчет следует выполнять строго в соответствии с принятым в федеральном законодательстве регламентом.
В противном случае могут быть допущены ошибки. Если должный опыт в вычислении соответствующих параметров по ряду причин отсутствуют – можно попросту обратиться в компанию, занимающуюся .
В то же время сам процесс расчета относительно прост. Сама балансовая прибыль включает в себя всего три основных элемента, компонента:
Часть балансовой прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия, может быть принята на различные нужды. В целом вопрос таковой не затрагивается в течение года.
Основное назначение результата расчета – это формирование соответствующей отчетности. В конце года, в различных регионах в разный период времени, необходимо будет составлять и подавать декларацию.
Сегодня процесс таковой в целом автоматизирован. Но лучше всего ознакомиться с применяемой в таком случае формулой.
Это позволит не допустить многих затруднительных моментов, сложностей. Точность, безошибочность расчета позволит избегнуть многих проблемных моментов. Важно заранее проработать таковой вопрос.
Нормативная база
Существует достаточно большое количество разнообразных законодательных актов, которые определяют процесс составления баланса, а также оформления бухгалтерской отчетности.
Основной таковой законодательной нормой является Данный документ определяет все моменты, связанные с формирование бухгалтерской отчетности.
Все цели, а также основные направления регулирования данным НПД определяются .
Важно заметить, что соответствующий законодательный документ определяет основные направления регулирования учета этого типа.
Все таковые моменты отражены непосредственно в . Полный список всех объектов учета, а также данных, которые учитываются при определении балансовой прибыли, оглашается в .
Следует отметить необходимость следовать соответствующим НПД. В противном случае проблемы с государственными контролирующими органами фактически будут неизбежны.
Причем наличие нарушений практически автоматически подразумевает некоторые штрафы. Проверка осуществляется налоговой инспекцией лишь при наличии серьезных оснований.
Например, предприятие по какой-то причине решило обанкротиться либо выполняется . Данный момент лучше всего разобрать заранее. Важно заранее подготовиться к подобного рода проверкам.
Особенно важно отметить, что существует ряд определенной документации, которая должна быть составлена при формировании бухгалтерской отчетности.
Опять же вопрос таковой достаточно подробно затронут в специальных НПД. Он установлен . Знание норм законодательства позволит не допустить множества различных трудностей, сложных моментов.
В первую очередь это конечно не допущение типичных ошибок при расчете балансовой стоимости, а также иных параметров.
Наличие ошибок может стать серьезной проблемой. В первую очередь для руководителей, бухгалтеров и других .
Обязательно необходимо осуществлять внутренний контроль по поводу оформления документации. Этот вопрос также регламентируется нормами законодательства.
Таковой является . Важно заметить, что алгоритм оформления может быть реализован разным образом.
Существует обширный перечень специализированных полностью автоматизированных программ, позволяющих минимизировать сам факт допущения каких-либо ошибок.
Тем не менее руководителю, бухгалтеру стоит разобраться с формулой, применяемой для вычисления в подобном случае.
Знание законодательных норм также позволит не допустить различных проблем, сложных моментов. А также своевременно осуществить защиту собственных прав.
Балансовая прибыль предприятия
Анализ финансовой деятельности во многих случаях предполагает самостоятельный расчет балансовой прибыли.
Нередко процедура таковая осуществляется руководителем для каких-либо личных целей, реализация которых требуется внутри предприятия.
Понятие содержит совокупность различных параметров деятельности предприятия. также включается в соответствующую прибыль. Важно будет таковой вопрос предварительно разобрать.
К основным вопросам, проработать которые понадобиться перед тем как приступить к вычислению, относится следующее:
- формула расчета;
- примеры вычислений;
- какой взимается налог;
- какова ее рентабельность.
Формула расчета
Несмотря на полную автоматизированность расчетов важно самостоятельно разобраться с ручной формулой вычисления балансовой прибыли.
Это поможет избегнуть допущения ошибок, а также самостоятельно заняться проведением проверки данных. На 2019 год используется стандартная формула для определения балансовой прибыли.
Она выглядит следующим образом:
Внереализационная прибыль может быть получена, если осуществляется определенная операционная деятельность. Установлена специальная форма ведения таковой отчетности.
Важно отметить, что со всеми тонкостями процесса разобраться следует заранее. Внереализационная — это прибыль до налогообложения в определенных случаях.
Каждый компонент, переменную формулы нужно заранее разобрать. Обычно наибольшую часть рассматриваемого типа прибыли возможно получить как раз от продажи товаров основного производства.
Полученная реализационная прибыль от выполнения различных работ, предоставления ряда услуг подразумевает собой именно «чистый доход».
Таковой создается соответствующим образом на предприятии. Важно заметить что все остальные оставшиеся переменные определяют именно распределение ранее имеющихся доходов.
В свою очередь процесс вычисления прибыли от выполнения различных работ, а также предоставления услуг осуществляется полностью аналогичным образом.
Какие-либо отличия фактически просто отсутствуют. Для примера в различных строительных предприятиях выручка попросту отражает стоимость всевозможных конечных объектов.
Видео: собственный капитал — нераспределенная прибыль
После окончания самих строительных работ. Определение этого момента осуществляется по соответствующим отчетным документам. Отражается информация в строке формы №2.
Примеры вычислений
Ознакомиться с расчетом лучше всего на простом примере.
ОАО «Бета» за первый квартал 2016 года показало следующие результаты деятельности:
Процесс расчета валовой прибыли включает следующие этапы:
Как взимается налог
После расчета на балансовую прибыль начисляют определенную налоговую нагрузку. Важно отметить, что страховые взносы входят в себестоимость.
Принимаются к учету как определенная часть . Осуществляется вычитание из балансовой прибыли. Размер налога на прибыль в данном случае составит 20%.
Важно также отметить, что к ним могут быть добавлены разнообразные федеральные, территориальные сборы.
Какова её рентабельность
Процесс расчета величины рентабельности по балансовой прибыли осуществляется стандартным способом.
Балансовая прибыль характеризует результат всей деятельности предприятия, в который входят операции производственного (основного) характера и так называемые внереализационные.
Этот показатель помогает понять, насколько экономически оправданы были те или иные сделки и как это повлияло в целом на финансовую эффективность предприятия.
Что собой представляет данный экономический показатель?
Балансовый показатель прибыли – это показатель, который получен от суммирования финансовых результатов всех совершенных на предприятии операций основного (производственного) и внереализационного характера.
Т.е. от операций, связанных с
:
- с и (или) услуг;
- со сдачей в аренду помещений;
- с получением процентов по выданным займам;
- со списанием активов, и т.д.
Балансовая прибыль – важная характеристика деятельности предприятия.
Она формируется по данным бухгалтерского учета и на нее оказывает большое влияние порядок формирования показателей в бухучете, в частности:
- утвержденный порядок признания доходов и расходов – по методу начисления или кассовый метод (по оплате);
- используемый . Так, например, при налоговой системе могут включаться в состав расходов, увеличивая тем самым их размер. А вот при косвенные налоги подлежат отдельному отражению в учете, что сказывается на величине расходов в сторону их уменьшения;
- используемый порядок формирования первоначальной стоимости основных активов и начисления их амортизации;
- утвержденный вариант списания общехозяйственных и коммерческих расходов (директ-костинг или метод учета полных затрат), и многое иное.
Кроме того, прибыль балансовая – это результат формирования очень большого числа показателей, которые при их группировке по счетам бухгалтерского учета отражают разные направления деятельности компании.
Для этой цели используются два главных счета
:
- 90 «Продажи» – на нем формируются сведения об основной (уставной) деятельности компании;
- 91 «Прочие доходы и расходы» – данный счет предназначен для отражения всех операций, которые не связаны с основной деятельностью, т.е. с производством и продажей продукции (услуг).
Порядок отнесения операций к основным и внереализационным и правила формирования их показателей подробно изложены в ПБУ «Доходы организации» №9/99 (Приказ Минфина РФ, №32н, 06.05.99г.) и в ПБУ №10/99 «Расходы организации» (Приказ Минфина России, №33н, 06.05.1999г.).
Состав
Формирование балансовой прибыли наглядно представлено в (по тексту далее – Отчет о прибылях и убытках).
Данный документ содержит в себе все конечные финансовые показатели деятельности компании и позволяет проследить степень их влияния на балансовую прибыль.
Базовый показатель прибыли – это прибыль от продаж (от оказываемых услуг и (или) от выполняемых работ). Все ее составляющие накапливаются на счете 90 на соответствующих субсчетах: «Выручка», « », «Налоги», коммерческие расходы и общехозяйственные издержки. Расчет этого показателя производится в виде разности между его оборотами по дебету (выручкой) и кредиту (налоги и все расходы). Положительный результат разности – это прибыль.
В Отчете о прибылях и убытках этот процесс выглядит так :
- сначала рассчитывается валовая прибыль, как разница между выручкой, предварительно уменьшенной на сумму косвенных налогов, и себестоимостью продаж;
- полученный валовой показатель прибыли уменьшается на расходы на продажу и на общехозяйственные издержки. В итоге формируется прибыль от продаж (если получилась положительная разница).
Стоит напомнить, что в расчет всех этих показателей включаются только те доходы и расходы, какие непосредственно связаны с производственной деятельностью.
Результат от внереализационных (прочих) операций
формируется отдельно от основного показателя прибыли и сразу из нескольких элементов:
- «доход от участия в других организациях». Он включает в себя сумму дивидендов и иных доходов, которые получены в результате вложения предприятия, в том числе в других юридических лиц. Иными словами, данные доходы, выплачиваются только учредителям организаций пропорционально доле их вклада в уставной фонд;
- «проценты к получению». В состав этих доходов относятся проценты по предоставленным займам, по судебным взысканиям, по договорным обязательствам, и т.д.;
- «проценты к уплате». Эта статья представляет собой расход компании, поскольку отражает те суммы, которые организация обязана выплатить по кредитам и займам, по нарушению договорных обязательств, и т.д.;
- «прочие доходы». К ним относятся все иные внереализационные поступления, которые не отражены в вышеуказанных строках. В частности, это доход от списания или продажи старого имущества, арендные поступления (при условии, что аренда не является единственным, т.е. основным видом деятельности), положительные разницы в курсах валют; обнаруженные в ходе ревизии излишки материальных ценностей, и многое иное;
- «прочие расходы». Это затраты, которые связаны с получением внереализационных доходов и (или) с осуществлением операций, в ходе которых не извлекается доход. Например, это отрицательные разницы в курсах валют, которые возникли в ходе пересчета валютной оценки по текущему курсу; потери из-за хищений или недостач; банковские комиссии за обслуживание расчетного счета, за выдачу наличных средств или их прием; убытки по прошлым периодам, выявленные на отчетную дату, и т.д. К прочим расходам, которые, наоборот, связаны с извлечением дохода, могут относиться затраты на содержание сданного в аренду помещения (если этот вид деятельности, конечно, не считается основным); амортизация и остаточная стоимость списываемого имущества, и т.д.
Прибыль до налогообложения . Именно этот показатель и считается балансовой прибылью (БП).
Он находится по следующей формуле :
БП = Прибыль от продаж + Дивиденды + % к получению – % к выплате + Прочие доходы – Прочие расходы.
Однако предприятие может и не получить прибыль от продаж.
Тогда расчет балансовой прибыли будет формироваться следующим образом:
БП = (Убыток от продаж) + Доход в виде дивидендов + Проценты к получению – % к погашению + Прочие доходы – Прочие расходы.
Исходя из величины убытка от продаж будет зависеть и размер балансовой прибыли и даже ее наличие. Например:
- убыток от продажи составил 200 тысяч рублей;
- дивиденды = 25 тысяч рублей;
- проценты к получению = 10 тыс.рублей;
- % к внесению = 7 тыс.рублей;
- прочие поступления = 13 тыс.рублей;
- прочие выплаты = 8 тыс.рублей.
Тогда балансовая прибыль будет составлять:
БП = (-200 000) + 25 000 + 10 000 – 7 000 + 13 000 – 8 000 = (-167 0000) – убыток.
Допустим, убыток от реализации равен 5 000 рублей:
БП = (- 5,0 тыс.) + 25,0 тыс. + 10,0 тыс. – 7,0 тыс. + 13,0 тыс. – 8,0 тыс. = 28,0 тыс. – прибыль.
Кроме того, не только наличие убытка от продаж способно сильно повлиять на величину и даже на наличие показателя балансовой прибыли, но и каждый из составляющих ее элементов. Например, может быть такая ситуация (что нередко происходит на практике), когда операций по основной деятельности нет совсем. Тогда балансовая прибыль формируется исходя из операций внереализационного характера.
Не стоит забывать, что деятельность предприятия – это не только производство, но и любые хозяйственные факты, без которых функционирования фирмы невозможно. Например, если не оплачивать банковские комиссии из-за отсутствия денег на счете, поскольку предприятие не работает, то сразу начисляются за нарушение договорных обязательств перед банком.
А при бухгалтерском методе формирования доходов и расходов «по начислению» эти пени независимо от их оплаты становятся расходом и включаются в состав «Проценты к уплате». Таким образом, независимо от наличия основной деятельности все равно происходит формирование показателей, из которых складывается финансовый результат.
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего
это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь
, как это стало просто!
В каких отчетах можно найти балансовую прибыль?
Основной источник предоставления сведений о балансовой прибыли – Отчет о прибылях и убытках (о финансовых результатах). Этот показатель в Отчете отражается по строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения».
Несмотря на свое название «балансовая», этот вид прибыли не отражается в . Но зато там показывается чистая нераспределенная прибыль, которая является частью балансовой прибыли и конечным показателем эффективности деятельности фирмы.
Анализ показателя
Задачи анализа этого показателя прибыли заключаются в том, чтобы:
- выяснить степень влияния каждого из формирующих прибыль до налогообложения факторов;
- выяснить причины изменений каждого из элементов, которые составляют балансовую прибыль.
Решающее влияние на величину балансовой прибыли оказывают следующие факторы
:
- изменения в ;
- прибыль от продаж либо убыток (объем товарооборота, его структура, цена и себестоимость единицы продукции (услуг));
- остаток по внереализационным операциям (исключая дивиденды и проценты к получению (кроме штрафных));
- доход от инвестиционно-финансовой деятельности (проценты по выданным займам, дивиденды и иные доходы от вложений, а также доход от продажи собственного имущества).
Для проведения детального анализа балансовой прибыли рекомендуется:
- сначала провести факторный анализ укрупненных показателей (т.е. прибыль от продаж, доходы по инвестиционной деятельности, и иные). Для этого используется метод сравнения данных прошедшего и текущего периода в абсолютной и относительной величине;
- потом нужно провести анализ динамики каждого из составляющих укрупненный показатель элементов. Например, реализационную прибыль анализируют по изменениям в объеме и структуре продаж, в цене и себестоимости продукции.
О балансе предприятия, отчете о финрезультатах смотрите в следующей видео лекции:
Целью ведения бизнеса является извлечение прибыли из осуществления предприятием своей деятельности, как заявленной в уставе организации, так и сопровождающей ее ведение. Величина прибыли как результата деятельности предприятия может оцениваться по-разному для целей налогообложения, бухгалтерского учета и менеджмента. Одним из показателей, определяющим размер конечной прибыли хозяйствующего субъекта, является балансовая прибыль, формула расчета балансовой прибыли основывается на учетных данных предприятия.
Что отражает показатель балансовой прибыли
Под балансовой прибылью понимают прибыль (убыток), полученную до момента налогообложения за определенный период времени от всех видов хозяйственной деятельности организации и отраженную в ее бухгалтерском учете.
Балансовая прибыль фирмы является важным аналитическим показателем, который используется для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия, характеризуя величину бухгалтерски достоверной прибыли, а в случае ее анализа за несколько отчетных периодов или бизнес-циклов — динамику роста либо снижения общей эффективности фирмы как субъекта ведения бизнеса.
Анализ базисного и цепного индексов величины балансовой прибыли исключает влияние на выводы, полученные на основании расчетов, размеров и динамики подлежащих уплате налогов (что будет происходить при сопоставлении размеров чистой прибыли), что важно для менеджмента и планирования.
Расчет показателя «балансовая прибыль»
Балансовая прибыль за период характеризует как таковой итоговый финансовый результат от всей деятельности организации, имевшей денежное выражение. По балансовой прибыли формула расчета показателя за период имеет следующий вид:
Таким образом, балансовая прибыль — это чистый доход компании после оплаты всех производственных, управленческих и коммерческих расходов за рассматриваемый период.
Положительная разница означает наличие у организации прибыли, отрицательная — балансового убытка за рассматриваемый период.
Сам показатель «балансовая прибыль» является базой для расчета показателя «чистая прибыль»:
Отражение балансовой прибыли в учете
Сам термин «балансовая прибыль» означает, что значение по нему можно расчетным путем получить из регистров бухгалтерского учета.
По балансовому счету 99 «Прибыли и убытки» происходит накопление в течение года остатка от поступления сумм валовой прибыли и прибыли от прочих операций со счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» либо же убытка по ним. Балансовая прибыль (или убыток) предприятия за период равна обороту по счету 99 в корреспонденции с указанными счетами.
Не входят в расчет показателя обороты по счету:
- отражающие в корреспонденции со счетом 68 подлежащие уплате суммы налога на прибыль;
- заключительные обороты по итоговому отнесению чистой прибыли на счет 84 по учету нераспределенной прибыли/убытка.
Отражение балансовой прибыли в обязательной отчетности
При наличии самого термина «балансовая прибыль» строка в балансе с таким наименованием отсутствует, что имеет свои обоснование и логику.
В балансе организации представлены агрегированные показатели активов и пассивов организации на конкретную отчетную дату по данным регистров учета. Балансовая прибыль организации - это показатель, накапливающийся нарастающим итогом в течение года, но на отчетную дату полностью исчерпывающийся, будучи по правилам учета разнесенным на счета по учету налогов к уплате и счета по учету чистой (нераспределенной) прибыли.
Следовательно, на отчетную дату в балансе предприятия в расширительном смысле (если представлять его как перечень всех счетов с указанием остатков по ним) балансовая прибыль будет уже распределена и равна нулю, как будет нулевой и строка с таким наименованием в балансе как форме отчетности, если бы таковая использовалась.
прибыль предприятие рентабельность
Обобщающим показателем, характеризующим финансовое состояние предприятия, является рентабельность, которая отражает эффективность использования капитала, т.е. эффективность финансовых инвестиций. Уровень рентабельности капитала измеряется процентным отношением чистой балансовой прибыли к величине капитала. Оценка рентабельности предприятия осуществляется с использованием системы экономических показателей, из которых наиболее распространенными являются общая рентабельность предприятия (РП) и рентабельность собственного капитала предприятия (РСК).
где ХП - чистая прибыль предприятия (руб.),
Б - итог баланса (руб.).
Второй показатель характеризует финансовую рентабельность, т.е. рентабельность собственного капитала, и исчисляется как соотношение чистой прибыли к величине собственных средств:
Именно показатель финансовой рентабельности, т.е. доходности собственных средств, является одним из наиболее значимых показателей эффективности финансовых инвестиций для предприятий, работающих на принципах самофинансирования, так как именно рост доходности собственных средств является условием и предпосылкой для расширения базы самофинансирования предприятия. Необходимо отметить, что не всегда получение высокой чистой прибыли приводит к росту финансовой рентабельности. Если предприятие торговли пренебрегает маркетинговыми исследованиями и введением новейших достижений в процесс обращения, то рано или поздно это приводит к резкому снижению эффективности инвестиций и как следствие, снижению финансовой рентабельности.
Очень важно учитывать, что издержки на маркетинг и НИР снижают величину балансовой прибыли, но повышают эффективность собственных средств предприятия, как за счет увеличения числа продаж, так и за счет возможного повышения цен на товары с эластичным ценовым спросом по отношению к средним ценам по отрасли.
Балансовая прибыль равна чистой прибыли предприятия до уплаты налогов. Чистая прибыль зависит от процентной ставки налога на прибыль, то есть неизбежно зависит от внешних факторов. Балансовая прибыль в большей степени, чем чистая прибыль отражает эффективность деятельности предприятия и эффективность принятого руководством предприятия решения. Поэтому, как правило, для первичной оценки эффективности принимаемых решений, руководитель требует расчета значения балансовой прибыли и оценивает воздействия различных факторов именно на балансовую прибыль. То, что налог берется с балансовой прибыли, только отражает факт важности балансовой прибыли, как важнейшей количественной характеристики деятельности предприятия.
Балансовая прибыль/убыток (БП) может быть рассчитана по следующей формуле:
где Пр - прибыль от реализации продукции (услуг);
Пп - результат от прочей реализации;
Пво - сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.
Прибыль (убыток) от реализации продукции (услуг) (Пр) рассчитывается по формуле:
где В - товарооборот или выручка от реализации продукции, услуг;
Ио - издержки обращения;
Зу - материальные затраты на оказание услуг.
Чистая прибыль (Пч), остающаяся в распоряжении предприятия, рассчитывается по формуле:
где Н - величина налога на прибыль.
В деятельности торговых предприятий широко применяется показатель рентабельности, характеризующий относительный размер прибыли. В зависимости от цели расчетов наиболее часто рентабельность торгового предприятия определяют посредством процентного отношения прибыли к следующим показателям:
- -товарообороту;
- -издержкам обращения;
- -оборотным средствам;
- -основным средствам;
- -средствам на оплату труда;
- -собственному капиталу;
- -капиталу (совокупному капиталу предприятия, включающему собственные и заемные средства).
Очевидно, что все эти параметры легко посчитать, зная балансовую прибыль и процентную ставку налога на прибыль. Чистая прибыль легко находиться по формуле:
где СН - процентная ставка налога на прибыль.
Порядок взимания налогов и сборов в России определенный Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27 декабря 1991 г. № 21181. Состав налоговых платежей торгового предприятия включает: налог на прибыль; налог на имущество предприятия; налоги. уплачиваемые в государственные внебюджетные фонды.
Налог на прибыль - основной по размеру платежей - рассчитывается в соответствии с Инструкцией Госналогслужбы Российской Федерации " О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" от 10 июля 1995 г, № 37. Обложению налогом подлежит часть балансовой (валовой) прибыли, которая не содержит затрат, относимых на издержки обращения. Балансовая прибыль (убыток) определяется по формуле:
где БП - балансовая прибыль(убыток);
ВД - выручка (валовой доход) от реализации продукции (работ, услуг);
НДС - налог на добавленную стоимость;
ИО - издержки обращения;
ПР - результат от прочей реализации (основных фондов и иного имущества);
ДВО - доходы от внереализационных операций(сдача имущества в аренду; штрафы, пени, неустойки и другие суммы, полученные в виде санкций и возмещения убытка по хозяйственным договорам; проценты, начисленные банками по счетам, и другие виды доходов от операций, не связанных с реализацией товаров, основных фондов и другого имущества);
РВО - расходы от внереализационных операций(убытки по операциям с тарой; уплаченные штрафы, пени, неустойки, за исключением уплаченных в бюджет и внебюджетные фонды; убытки от списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и некоторые другие).
Если предположить, что всеми видами выручки торгового предприятия кроме выручки от продаж товаров можно пренебречь, то очень удобна для анализа такая формула расчета балансовой прибыли.
где В - валовая выручка от реализации товаров за данный период;
СППТ- стоимость производства проданных товаров;
А - амортизация;
МА- издержки на маркетинг;
НИР - издержки на научно исследовательские разработки;
СК - стоимость складирования остатка товаров;
ПЗ - плата за кредит.
Стоимость производства проданных товаров включает в себя как переменные, так и постоянные издержки. Постоянные издержки - это издержки не зависящие в данном периоде от числа реализуемых товаров. Сюда входит плата за аренду помещения, коммунальные услуги, зарплата рабочих и служащих, чье число не зависит от количества реализуемых товаров и т.д. Переменные издержки - издержки связанные с количеством реализуемых товаров. Сюда относится, прежде всего, закупочная стоимость товара, зарплата работникам, число которых зависит от количества реализуемого товара, НДС, транспортные расходы, стоимость тары и т.д.
Из приведенных формул видно, что балансовая прибыль состоит из сравнительно небольшого вида выручки, за минусом издержек различного типа. Причем, учесть все издержки, определить их зависимость от товарного оборота и вычислить или учесть качественно их влияние на размер выручки достаточно сложная задача.
Резервы увеличения балансовой прибыли
Резервы увеличения балансовой прибыли можно определить из формул:
Легко видеть, что
Первый способ увеличения балансовой прибыли за данный период - это увеличение числа продаж. При этом В будет увеличиваться, СППТ снижаться за счет неизменной величины постоянных издержек в данном периоде.
Но при исследовании резервов увеличения прибыли надо учитывать, что все величины входящие в приведенные выше формулы взаимосвязаны сложным образом. Поэтому начнем с рекомендаций общего характера.
Во первых, необходимо не реже чем раз в квартал (на некоторых предприятиях ежедневно) составлять и анализировать основные финансовые документы: счет прибылей и убытков (декларацию о доходах), кассовый отчет, балансовый отчет.
Во вторых, необходимо анализировать влияние всех видов выручек и издержек на величину прибыли.
В третьих, стремиться найти количественные связи. Общая микроэкономика рекомендует выразить все виды выручки и издержек через число реализуемых товаров.
В четвертых, учитывать, что любые количественные характеристики приблизительны. Не возможно учесть всех внутренних и особенно внешних факторов, влияющих на связи между выручкой и издержками.
