≡× МЕНЮ

• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Амортизация линейным способом пример. Методы начисления амортизации основных средств

На сегодня, законодательством РФ предусмотрено четыре способа определения амортизационной суммы. Одним из них по праву считается линейный способ расчета. Остальные варианты относятся к нелинейным.

Для линейного способа характерна легкость в расчете и минимальное число действий . Основная суть метода заключается в равномерном расчете амортизации в течении всего . По этой причине метод и стал называться равномерным.

Говоря простыми словами, себестоимость объекта подлежит равными частями в течении всего периода использования.

Основные преимущества

Основными преимуществами использования способа принято считать:

1. Легкость расчета . Как показывает практика, справиться с данным расчетом сможет даже новичок.
2. Точность учета . Согласно статистике, данный метод позволяет рассчитать наиболее точный показатель.
3. Возможность равномерного списания финансовых расходов в себестоимости .

Из недостатков выделяют нецелесообразность использования и невозможность списать финансовые затраты.

На законодательном уровне использование линейного варианта расчета амортизации относительно имущества регулируется статьей 259.1 Налогового кодекса РФ относительно порядка исчислений амортизационных сумм в процессе использования линейного варианта начисления .

Согласно пункту 1 статьи 259.1, в имеющейся учетной политике налогоплательщик в обязательном порядке должен зафиксировать предпочтительный вариант расчета амортизации своего имущества.

В процессе использования линейного варианта суммарный месячный размер амортизации определяется на основании изначальной себестоимости объекта и непосредственной амортизационной нормы, которая установлена исключительно для определенной разновидности имущества . Об этом четко указано в пункте 2 статьи 259.1 НК РФ.

В пункте 4 четко указано, что начислять амортизацию по имеющемуся амортизируемому объекту необходимо с первых чисел календарного месяца после того, когда необходимый объект был введен в эксплуатацию.

Дополнительно необходимо отметить, что период государственной регистрации не имеет никакого значения до начала амортизации. В 5 пункте четко указано, что расчет амортизации завершается исключительно после полного погашения себестоимости имущества либо же исключения объекта из перечня амортизируемых ОС.

К каким объектам применяется

Линейный способ исчисления амортизации применяется непосредственно для передаточных устройств, различных сооружений и строений, при условии, если они отнесены к амортизационной группе со сроком эксплуатации от 20 до 30 лет .

Что касается иных объектов, то линейный вариант расчета может использоваться исключительно по решению руководства компаний. Дополнительно стоит учитывать, что подобный вариант расчетов можно использовать не только к новому, но и уже бывшему ранее в эксплуатации имуществу.

До января 2014 года компаниям было запрещено видоизменять выбранный ранее способ расчета амортизации. На сегодня допускается возможность переходить с нелинейного способа на линейный. Согласно законодательству РФ, допускается переход с периодичностью раз в 5 лет.

Расчет

В процессе осуществления расчетов линейным вариантом, в обязательном порядке следует придерживаться общих правил амортизационных отчислений :

Более того, рассматриваемый способ начислений включает в себя и такие нюансы , как:

• исчисления осуществляются по отдельности для каждого объекта ОС;
• за базу всегда следует брать исключительно начальную себестоимость имущества, иными словами размер ежемесячных выплат может рассчитываться только 1 раз после ввода в эксплуатацию и остается фиксированным на протяжении всего периода полезного использования.

К основным особенностям линейного варианта расчетов принято относить:

• осуществление расчетов происходит отдельно по каждому конкретному амортизируемому объекту;
• за базу расчетов всегда берется изначальная себестоимость основного средства (по этой причине можно с уверенностью говорить о том, что размер амортизационных отчислений не может видоизменяться на протяжении всего периода полезного использования).

Как было отмечено, для вычисления показателя ежемесячного износа необходимо знать значение изначальной себестоимости объекта и норму амортизации . В пункте 2 статьи 259.1 четко указано, что норма амортизации подлежит расчету отдельно по каждому имеющемуся имуществу.

Причем обязательно следует использовать формулы в таком виде:

ежемесячная амортизация = изначальная_себестоимость * норма_амортизации

В свою очередь:

норма амортизации линейным способом = (1/n) * 100%, где

n – период полезного применения (в месяцах).

На основании принятых формул очевидно, что данный метод расчета целесообразно использовать только в том случае, если трудовая деятельность компании отличается стабильностью и приносит определенный доход, причем требует мгновенного списания объекта основных средств.

Пример

Рассмотрим подробнее расчет на конкретном примере . Допустим, что компания купила транспортное средство за 400000 рублей, не берем во внимание НДС.

Согласно принятому Классификатору транспортное средство относится к 3 амортизационной группе, а период полезного действия составляет 48 месяцев.

Для возможного расчета амортизационных сумм (ежемесячных либо же годовых) необходимо изначально определить норму амортизации, а после показатель износа.

Расчет будет заключаться в следующем:

Ежемесячная норма амортизации = 1 / 48 = 2,083%

Норма амортизации = (1 / 4) * 100%= 25%

На основании расчетов:

Ежемесячная амортизация = 400000 * 2,083% (рассчитанная норма ежемесячной амортизации) = 8300 рублей

Годовая амортизация = 400000 * 25% (показатель амортизационной нормы) = 100000 рублей

Как видно, каких-либо сложностей в расчетах нет. Достаточно только следить за указанием достоверных сведений. В том случае, если в результате исчислений были допущены какие-либо ошибки, это может отразиться на проверке контролирующими органами .

Отличия от других методов

Ключевая функция способа относительно расчета амортизации заключается в равномерном списании себестоимости основных средств . С помощью линейного способа осуществляется «упрощенный» подход к изношенности какого-либо имущества.

Подразумевается, что изначальные параметры имущества подлежат ухудшению с регулярной напряженностью — от периода начала эксплуатационного применения и до момента завершения оплаты себестоимости. Причем в исчисления не берутся во внимание интенсивность работы, сезонность и иные факторы.

Необходимо только знать сведения относительно себестоимости объекта и срок полезного использования. Подобный вариант подхода целесообразно использовать в том случае, когда возникла необходимость в начислении амортизации постройки либо же иного стационарного объекта.

Безусловно, предусматривается влияние внешних нюансов, среди которых выделяют окружающую среду и условия эксплуатации. Однако нередко невозможно определить четкий процент износа для отдельно взятого объекта. По этой причине равное списание себестоимости относится к наиболее оптимальному варианту .

Если говорить о различном производственном оборудовании либо же иных применяемых ОС, линейный способ вычислений использовать не рационально. Во многом это связано с различным уровнем износа .

В процессе применения основных средств, производительность может существенно снижаться, что автоматически влечет за собой увеличение финансовых затрат на ремонтные работы, техническое обслуживание и другие производственные нужды.

Списать подобные финансовые затраты за счет повышения амортизационной суммы невозможно, поскольку линейный вариант начислений такой возможности не предусматривает, на основании действующего законодательства РФ.

Исходя из этого, линейный вариант расчета целесообразно использовать в процессе списания себестоимости имущества, а его отличие от иных способов очевидно.

Подробнее про начисление — в данном видео.

В практике учёта износа имущества предприятия большой распространённостью обладает в силу простоты его применения. Законодательно установлено обязательное использование этого метода при расчёте износа активов, относящихся к амортизационным группам под номерами 8, 9 и 10. Это основные средства, срок полезного использования которых достигает 20 лет и больше. К остальным активам организация самолично выбирает, какой метод учёта устаревания фондов ему подходит. Следует иметь в виду, что по конкретному активу запрещено менять установленный способ до окончания срока полезной эксплуатации.

Суть линейной амортизации

Линейный метод расчёта амортизации – это приём учёта устаревания активов, при котором их стоимость списывается одинаковыми отчислениями каждый месяц на протяжении всего периода полезной эксплуатации. Этот срок назначается предприятием при принятии имущества к бухгалтерскому учёту. На его основании, зная первоначальную стоимость актива, вычисляется норма амортизации. Месячную сумму износа находят простым произведением нормы, выраженного в процентах, на первоначальную стоимость.

Особенности линейной амортизации

При линейном методе начисления амортизации напряжённость эксплуатации имущества и сезонность его применения не влияют на величину амортизационных отчислений. Предполагается, что объект изнашивается равномерно до нулевой остаточной стоимости. Этот способ наиболее подходит в случаях со зданиями и другими недвижимыми сооружениями. Очень часто невозможно установить фактический процент износа имущества. Поэтому линейный метод начисления амортизации основных средств является самым комфортным для многих предприятий.

В учётной политике необходимо в обязательном порядке прописать, каким методом происходит начисление амортизации основных средств.

Амортизация линейным методом не учитывает, что фонды изнашиваются неравномерно. Например, при простое. Также оборудование может морально устареть с внедрением технологических новинок. В результате может появиться недоамортизирование. Кроме этого, такой метод начисления износа не учитывает инфляцию.

Объекты недвижимости, как правило, приносят доходы в течение всего времени их использования равномерно. В данной ситуации линейный метод амортизации – наиболее экономически обоснован.

Ключевые моменты амортизации линейным методом

При линейном способе амортизации следует придерживаться общих правил начисления износа.

1. Начисление износа проводят с первого дня следующего месяца, за месяцем принятия имущества к учёту.
2. Амортизирование выполняется каждый месяц равными долями и включается в расходы того налогового периода, в котором оно фактически выполнено.
3. Амортизация проводится до нулевой остаточной стоимости актива либо до ликвидации самого объекта исходя из того, что наступит раньше.
4. Износ следует начислять отдельно по конкретным активам.
5. Основаниями для приостановки начисления износа являются консервация актива на время более трёх месяцев, период модернизации оборудования, продолжительностью более одного года.

Расчёт амортизации

Размер износа линейным приёмом в месяц можно рассчитать двумя способами:

• Рассчитать годовой размер демпфирования и разделить его на 12;
• Рассчитать норму демпфирования в месяц, основываясь на сроке полезного использования, исчисленного в месяцах.

Формула для расчёта линейного метода начисления амортизации:

Агод = Сакт / Т,

где Агод – размер демпфирования за год, Сакт – первоначальная стоимость актива, Т – срок полезного использования.

Коэффициент износа вычисляется по формуле:

где К – коэффициент износа.

Срок полезного использования основного средства утверждается на основе присвоенной ему амортизационной группы. Их список утверждён Постановлением Правительства России от 01.01.2002 г. №1. Организация может самопроизвольно определить срок эксплуатации, беря в расчёт:

• Ожидаемую производительность;
• Ограничения по применению объекта;
• Предполагаемый срок использования;
• Предсказываемое физическое изнашивание.

Формула линейной амортизации на основе коэффициента износа:

Агод = (Сакт × К) / 100.

Норма демпфирования в месяц находится по формуле:

Амес = Агод / 12.

Можно найти месячную амортизацию, минуя годовой размер демпфирования. Для этого при вычислении коэффициента износа срок полезной эксплуатации берётся в месяцах.

Пример начисления линейной амортизации

Строительной фирмой в августе месяце было приобретено и введено в эксплуатацию оборудование стоимостью 51 тыс. руб. Срок ожидаемой службы будет составлять 8 лет с учётом 5 амортизационной группой. Старт начисления амортизации будет 1 сентября.

I способ

Расчёт линейной амортизации без учёта нормы

Размер износа за год: 51 000 р. / 8 лет = 6 375 р.

II способ

Расчёт с учётом нормы износа

Годовой процент устаревания: 100% / 8 лет = 12,5%

Размер износа за год: (51 000 р. х 12,5%) / 100% = 6 375 р.

Размер износа за месяц: 6 375 р. / 12 мес. = 531 р.

III способ

Расчёт с учётом нормы износа без нахождения размера годовой амортизации

СПИ, вычисленного в месяцах: 8 лет х 12 мес. = 96 мес.

Месячный процент устаревания: 100% / 96 мес. = 1,04%

Размер износа за месяц: (51 000 р. х 1,04%) / 100% = 531 р.

Начисление линейной амортизации бывшего в употреблении основного фонда

Очень часто предприятиям приходится приобретать не новые активы, а уже бывшие в употреблении. В данной ситуации необходимо рассчитать, сколько осталось месяцев до момента достижения нулевой остаточной стоимости. Для этого необходимо учесть, сколько времени фактически имущество эксплуатировалось у предыдущего владельца, и какой срок полезного использования было установлен для расчёта его амортизации.

Использование коэффициентов

В некоторых случаях при начислении амортизации линейным способом к основной норме износа можно применять дополнительные коэффициенты, в зависимости от которых она:

• Повышается;
• Понижается.

Налоговым кодексом РФ определено, в каких случаях и размерах они применяются.

Повышающий коэффициент не выше 2 используется в следующих случаях:

1. При использовании оборудования в агрессивной среде и при повышенной сменности. Под агрессивной средой подразумевается взрывоопасная, отравляющая, пожароопасная обстановка, которая может стать причиной аварии, природные и искусственные обстоятельства, приводящие к повышенному износу актива.
2. Для основных фондов сельскохозяйственных предприятий промышленного типа.
3. Для имущества организаций со статусом резидента промышленно-производственной особой экономической зоны.
4. Для оборудований с высокой энергетической эффективностью.

Повышающий коэффициент не выше 3 используется для следующих объектов:

1. При изнашивании лизингового имущества. Исключением являются активы, которые относятся к амортизационные группам под номерами 1, 2, 3.
2. Для амортизации фондов, которые предназначены для реализации научно-технической деятельности.
3. Для оборудований, которые применяются при ведении деятельности, относящейся к добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.

Важно! Нельзя к основной норме демпфирования добавлять одновременно несколько специальных коэффициентов.

П.10 ст.259 НК РФ разрешает предприятиям устанавливать пониженные нормы износа. Их нельзя менять на протяжении всего налогового периода. Эти коэффициенты обязательно должны быть прописаны в учётной политике и применяться с начала налогового периода.

Расчет амортизации линейным способом может применяться как в области бухгалтерского, так и в сфере налогового учета. Он предполагает выведение равных частей регулярных отчислений, которыми будет списываться стоимость амортизируемого объекта. Линейный метод расчета амортизации должен быть закреплен учетной политикой. Расчет производится для каждого объекта ОС и НМА в отдельности с ежемесячной периодичностью.

Как рассчитать амортизацию линейным способом: основные показатели

Амортизационные отчисления должны носить регулярный характер. Прекращение амортизации наступает после снятия отдельного актива с баланса, а временная ее приостановка допускается при переводе объекта в группу законсервированных.

Для вычислений необходимо знать размер таких показателей:

1. Первоначальная оценка рассматриваемого объекта. Она состоит из комплекса затрат, связанных с приобретением или созданием актива. В случае с произведенной переоценкой за основу берется величина восстановительной стоимости.
2. Срок полезного использования. Начисление амортизации линейным способом (пример может касаться любого необоротного средства) невозможно, если срок использования не определен. Его значение важно для идентификации амортизационной группы и выведения нормы отчислений (как определить этот срок мы писали ).

Когда осуществляется расчет линейной амортизации, формула учитывает временной отрезок, на протяжении которого объект будет фактически числиться на балансе предприятия и продолжать эксплуатироваться. Если произошел переход на линейную методику с нелинейного способа, то используемый в вычислениях период использования актива определяется по оставшимся месяцам предполагаемой эксплуатации. Расчет амортизационных отчислений линейным методом в таком случае будет основываться не на первоначальной стоимостной оценке, а на значении остаточной стоимости.

Линейный метод амортизации – формула

Чтобы установить ежемесячную сумму отчислений по амортизируемому имуществу, необходимо предварительно вывести норму амортизации отдельно для каждого объекта. Когда определяется линейная амортизация, формула расчета отчислений для разных месяцев будет одинаковой. Во всех случаях за основу берется стоимостная оценка, равная значению первоначальной цены. Она разбивается на все месяцы использования актива при помощи расчетной величины нормы амортизации.

Формула расчета амортизации линейным способом имеет такой вид:

• Стоимостная оценка объекта х Норма отчислений по объекту

Расчет нормы амортизации линейным способом осуществляется через деление единицы на величину эксплуатационного периода. Временной отрезок, на протяжении которого актив будет фактически использоваться, в расчетах показывается в месяцах. Формула амортизации линейным способом в налоговом учете требует обязательного наличия коэффициента в виде нормы отчислений (показатель предварительно переводится в проценты).

Порядок расчета амортизации при линейном способе предполагает начало отчислений не с даты приобретения актива, а со следующего календарного месяца. Для выведения ежегодного значения амортизации необходимо использовать норму на один год. Определить годовую сумму амортизационных отчислений линейным способом можно путем деления единицы на эксплуатационный период, исчисленный в годах.

Расчет амортизации линейным способом: пример

В октябре 2017 года фирма купила автомобиль. В учете транспортное средство оприходовали как основное средство по первоначальной стоимости, равной 890 тыс. рублей. Легковая машина по единому классификатору амортизационных групп должна быть отнесена к активам из 3 группы со сроком использования в диапазоне 3-5 лет. Собственник транспортного средства предполагает пользоваться им 5 лет (60 месяцев).

В налоговом учете расчет амортизации автомобиля линейным способом предполагает вычисление годовых (или ежемесячных) нормативов отчислений (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).

Как начислить амортизацию линейным способом – пример с автотранспортным средством, которое предполагается эксплуатировать в течение 5 лет:

1. Ежемесячная норма отчислений составляет:

   1/60 месяцев х 100% = 1,67%.

   При расчете амортизации линейным способом на примере выведения ежемесячных отчислений ориентируемся на месячную норму. В конце каждого месяца по автомобилю надо будет начислять амортизацию следующим образом:

   890 000 руб. х 1,67% = 14 863 руб.

2. Как рассчитать норму амортизации линейным способом для годовой суммы отчислений: в формулу подставляются эксплуатационные годы, а не месяцы.

   Значение этого показателя будет равно

   1/5 лет х 100% = 20%.

   890 000 руб. х 20% = 178 000 руб.

Амортизация линейным способом (пример, приведенный выше, раскрывает правила определения амортизации в налоговом учете) в бухгалтерском учете будет идентичной суммам из налогового учета, если совпадут стоимостные оценки и сроки нахождения актива в эксплуатации. Расчет амортизационных отчислений линейным способом не всегда является обязательным. Выбор любой методики определения суммы амортизационных отчислений предприятие должно утвердить внутренним распорядительным документом.

В статье рассмотрим линейный способ начисления, пример расчета, а также преимущества данного метода исчисления подробно разберем ниже.

Для расчета амортизационных отчислений в бухгалтерском учете применяется 4 метода.

Способы начисления амортизации основных средств:

• Линейный способ;

Во всех этих 4 методах расчета амортизации применяется такое понятие, как норма амортизации – ежегодный процент от стоимости основных средств.

Основой расчета является первоначальная (или восстановительная) стоимость объекта или остаточная, последняя получается путем вычитания из первоначальной стоимости износа. Восстановительная – эта стоимость, полученная в результате , она может быть как больше (в случае дооценки), так и меньше (в случае уценки) первоначальной.

Организация самостоятельно определяет для себя, какой метод расчета для данного объекта будет использован, свой выбор следует закрепить в . Кроме того, выбранный метод отражается в инвентарной карточке основного средства.

Рассмотрим для начала более подробно линейный метод расчета амортизационных отчислений. Как правило, в подавляющем большинстве случаев предприятия используют именно этот способ.

Линейный метод начисления

Это самый простой и распространенный метод расчета. В течение всего срока использования амортизация списывается равными долями. Начислять амортизацию следует начинать с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету.

Для расчета амортизационных отчислений по этому методу необходимо знать первоначальную (или восстановительную) стоимость основного средства и норму амортизации.

Формула расчета амортизации линейным способом:

А = Первоначальная стоимость * Норма амортизации.

Первоначальная стоимость – это стоимость, по которой объект учтен на 01 счете, о формировании этой стоимости объекта подробнее читайте .

Формула для расчета нормы амортизации:

Норма А = 100% / срок полезного использования.

Полученная величина амортизации – годовая, для расчета ежемесячных отчислений, нужно годовую амортизацию разделить на 12 месяцев.

Пример расчета линейным способом

Автомобиль имеет первоначальную стоимость 200 000 и принят к учету 10.03.2014. Срок полезного использования принят 10 лет. Как рассчитать амортизацию автомобиля?

Ежегодная А. = 200 000 * (100%/10) = 20 000.

Ежемесячная А. = 20 000/12 = 1666,67.

Таким образом, каждый месяц, начиная с 1 апреля 2014 года, следует начислять амортизацию в размере 1666,67, на эту сумме следует выполнять ежемесячно проводку по начислению амортизации — Д20 (44) К02.

Расчет амортизации линейным способом имеет ряд преимуществ по сравнению с нелинейными.

Метод очень прост, ежемесячные амортизационные отчисления рассчитываются один раз в начале эксплуатации.

Стоимость объекта равномерно переносится на себестоимость продукции (услуг, работ) в течение всего срока использования. При нелинейных методах в первые годы происходит списание большей части стоимости ОС, за счет чего происходит увеличение себестоимости продукции в эти годы. Для предприятий, которые планируют быстро обновлять основные фонды, удобнее применять нелинейные методы, если же актив приобретается для длительной эксплуатации и быстрой его замены не планируется, то лучше и проще использовать линейный способ начисления амортизационных отчислений.