≡× МЕНЮ

• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Ндс в бдр. Пример регламента системы бюджетирования предприятия

Если на предприятии все чаще заходят разговоры о ББЛ, это значит, что возникла реальная потребность в детализации финансового и экономического положения. Зачастую у предприятий на прогнозные балансы (так можно назвать Бюджет по балансовому листу) просто не хватает времени или в них нет повседневной управленческой необходимости.

Но если перед руководством встал вопрос: «Где деньги, хотя у нас есть прибыль?», – формирование бюджета по балансовому листу подскажет на него ответ.

Какие звери живут в зоопарке?

Корректная бюджетная политика предприятия включает три главных бюджета: доход-расход (БДР), о движениях денежных средств (БДДС) и собственно, прогнозный баланс или бюджет по балансовому листу (ББЛ).

• Доходно-расходный бюджет мы используем для определения таких понятий как прибыль и рентабельность нашей фирмы. Благодаря БДР мы выводим корреляцию между выручкой (доходом) от сбыта товаров и предоставленных фирмой услуг и нашими расходами, которые мы в теории (!) понесем в течение этого периода, чтобы те самые доходы получить.
• Бюджет движения денежных средств – это проводник по финансовым рекам внутри предприятия. В нем мы найдем все движения денсредств внутри организации, неважно, идет ли речь о кассе или о расчетном счете. Помимо этого по бюджету движения средств мы можем оценить все приходы и затраты, которые запланированы на ближайший период по нашей плановой деятельности.
• Главное действующее лицо нашей статьи – который показывает активы и пассивы фирмы, эффективность управления, планирования и финансирования.

Ничего пока не ясно, но все взаимосвязано

БДР, БДДС и ББЛ – винтики одного механизма, связанные не только тем, что описывают один субъект экономической деятельности, но и тем, что без основных бюджетов (БДР и БДДС) существование ББЛ представить себе достаточно сложно.

Бюджет доходов и расходов – это инструмент управления прибыльностью компании, а Бюджет движения денежных средств – платежеспособностью. Железная связь этих бюджетов обусловлена пакетом корреспондирующих статей, входящих в оба бюджета, а их разница отображается в Прогнозном балансе.

Другими словами, Бюджет по балансному листу строится на основании Бюджета доходов и расходов и Бюджета движения денежных средств, поэтому составление прогнозного баланса невозможно без БДР и БДДС.

Зачем прогнозный баланс и от чего спасаемся?

Бюджетный баланс, как самый последний в очереди составления, содержит самые точные и актуальные данные на конкретную дату. Он включает как прибыль, извлеченную за истекший бюджетный период, так и нераспределенную прибыль прошлых периодов, характеризуя, тем самым полный портрет финансового состояния предприятия на определенную дату. Горизонт планирования Бюджета по балансному листу особо не отличается от основных бюджетов: обычно это календарный год с разделением поквартально или помесячно. Но в отличие от БДР и БДДС преследует другие цели бюджетирования:

• Планирование и контроль движения активов и пассивов;
• Отслеживание соответствия установленной финансовой модели;
• Повышение продуктивности использования активов;
• Повышение эффективности финансирования активов;
• Сбалансированность источников финансирования;
• Анализ финансового положения компании;
• Управление финансовой устойчивостью в будущем.

Получив Прогнозный баланс, предприятие может сформировать коэффициенты финансовой ликвидности, оборачиваемости активов, рентабельности, структуры капитала и прочих показателей. Важно отметить, что хотя Прогнозный баланс очень похож по форме на Бухгалтерский, он в корне отличается от него по способу анализа пассивов и активов.

Если вам нужны конкретные целевые значения по статьям активов и пассивов, тогда Бюджет по балансовому листу – это оптимальный инструмент для исполнения этой задачи. ББЛ используется для определения таких управленческих параметров, как максимальные размеры оборотных средств, дебиторской задолженности и показателей кредиторки.

Предприятия, готовые к тому, чтобы установить некоторую норму показателей финансового состояния, благодаря ББЛ смогут сравнить варианты прогнозного баланса с фактическими данными о финансовых результатах фирмы. Конечно, надо учитывать, что ББЛ – это инструмент, работающий на уровне конкретного юридического лица. Если группа компаний имеет самостоятельные балансы, то прогнозный баланс необходимо формировать для каждой организации отдельно, включая в него данные БДР и БДДС каждой фирмы из группы по аналогии с формированием ББЛ для головной компании.

Что нужно для ББЛ?

• Разработанный план счетов бюджетирования;
• Разработанная структура статей ББ;
• Утверждение алгоритма по формированию каждой статьи баланса;
• Разработанная форма отчета по бюджетному балансу;
• Регламент предоставления данных для составления консолидированного прогнозного баланса в группах компаний;
• Регламент периодичностей и форм предоставления фактической бюджетной информации;
• Внедренные механизмы контроля исполнения бюджета БЛ;
• Механизмы контроля исполнения планов предприятия.

Несомненно, что значительный вклад в распространение Прогнозных балансов на предприятиях вносят автоматизированные программы: они позволяют снизить количество трудоемкой работы, связанной с расчетами по бюджетам, формированием отчетности и получением фактических данных выгрузок между бюджетами.

Оптимальный «баланс»

Заканчивая тему Бюджета по балансовому листу, отметим, что использование этого документа позволит полностью контролировать нормативное финансовое состояние фирмы, начиная с благоприятных планов развития, обеспечивающих доход, заканчивая контролем эффективности использования стареющих активов. ББЛ будет отражать финансовые обязательства, необходимые для финансирования активов, дающих запланированный результат в течение заданного времени.

Бюджет по балансовому листу, в общем, можно назвать не только инструментом для предметного решения проблем, но и эффективным способом для поиска причин, из-за которых они возникли. Применение бюджета по балансовому листу в управленческой практике позволяет решать задачи оптимизации капитала предприятия, а значит, влияет на стоимость предприятия в целом.

Решение этих проблем и понимание менеджментом фирмы причин, по которым они возникли, может помочь в моделировании деятельности предприятия в течение обозримого будущего.

Конечно, практика «слегка» отличается от теории: бытует мнение, что менеджмент предприятий обладает сакральным знанием о показателях бизнеса. На деле это совсем не так, поэтому и рождаются вопросы типа: «Почему у нас есть прибыль, но мы не развиваемся?» или «Почему при росте активов нет соответствующего роста прибыли?».

Для эффективной работы менеджмент должен пользоваться всеми инструментами управления финансовым состоянием: БДР, БДДС и ББЛ. Только их совместное использование позволит финансовому менеджеру держать под контролем финансовое состояние своего предприятия.

Успех любого предприятия, безусловно, обеспечивает финансовая стабильность.

Финансовой устойчивостью, платежеспособностью компании становится независимость от кризисов, неблагоприятных экономических сбоев.

Такая надежность способствует привлечению инвестиций, следовательно, гарантирует рост прибыли.
Построение БДДС становится приоритетным фактором управления деятельностью предприятий.

Экономическая стабильность компании непосредственно связана с движением денежных средств, тщательным управлением этим потоком.

Анализом движения денежных средств, как известно, занимается финансовый менеджер.

Определение БДДС

Для прогнозирования денежных потоков, предотвращения “кассовых разрывов”, управления прибыльностью предприятия финансисту необходим важнейший инструмент – бюджет движения денежных средств.

Под БДДС понимают план движения наличных денег кассы данной организации (возможно, структурного подразделения).

В нем отражаются практически все прогнозируемые финансовые поступления, а также снятия денежных средств при хозяйственных операциях компании.

БДДС выражает все возможные поступления предоплаты (например, на расчётный счёт, в кассу) за поставляемую продукцию.

Инструмент показывает авансовые платежи, также фиксирует задержки финансирования за ранее предоставленную продукцию.

Если обнаружится, что финансовый остаток в начальный бюджетный период недостаточен для покрытия расходов, то потребуется изыскание дополнительных финансовых источников.

Построение БДДС становится приоритетным фактором управления деятельностью предприятий. Составляется он с различной периодичностью. План на общий бюджетный период предусматривает помесячную детализацию.

Главное запомнить, что БДДС является довольно гибкой (то есть, изменяемой) формой.

Поэтому наиболее практичен именно месячный план, имеющий разбивку по дням. Его создают, затем утверждают ежемесячно (в конце). Причем при его составлении участвуют, без сомнения, все подразделения предприятия, связанные с планированием, с процессом расходования финансов.

Денежные средства,обладая высоким процентом ликвидности, дают свободу выбора компании в хозяйственной деятельности.

Планирование Бюджета движения денежных средств

Для эффективной деятельности организации, как известно, необходим положительный финансовый баланс. Решит такую задачу профессиональное, грамотное планирование БДДС.

Недаром в системе бюджетирования именно БДДС занимает важнейшее место.

Серьезное внимание уделяется, как правило, изучению (прогнозу) финансового движения.

Это происходит из-за неритмичности поступлений (выплат) в процессе функционирования предприятия, в результате каких-либо непредвиденных обстоятельств.

Именно по причине недостатка денег зачастую возникает кризисная ситуация.

Процедуру составления БДДС лучше разбить на этапы, выполняемые последовательно.

Этапы составления БДДС:

1. Для инвестиционных затрат определяется необходимый уровень средств.
2. Финансы нужны для осуществления капиталовложений, приобретения основных средств, строительства собственных объектов.
3. Средства образуются, естественно, за счет прибыли, остающейся после налогообложения.
4. Определяется минимальный финансовый остаток на день для непредвиденных расходов.
5. Oпределяется доходная часть бюджета. Сюда относят бюджет с учетом покрытия дебиторской задолженности, продажи основных средств, полученные проценты, дивиденды.
6. Определяется расходная часть бюджета.

Здесь учитываются прямые затраты:

• расходы при оплате труда;
• траты на приобретаемые материалы, сырье
• накладные расходы;
• инвестиционная деятельность;
• финансовые операции (возврат кредитов, выплата процентов, дивидендов).

Причем стоимость сырья (материалов) фиксируются нормативными ценами, порой отличающимися от рыночных.

Эффективность бюджетирования

Деятельность предприятия предполагает, как известно, получение прибыли.

При этом важен здесь поток денежных средств.

Его результат приводит к новому циклу производства. Это позволяет перераспределить ограниченные ресурсы.

БДДС имеет основные части:
приход (от источников денежных средств) и расход (использование этих средств).

Информативность БДДС возможна при охвате всех денежных потоков. Прогнозирование денежного потока становится важнейшей задачей обеспечения продуктивной деятельности компании.

Эффективность бюджетирования связана с наличием сквозных процедур, регламентов во всех стадиях.

Формирование БДДС

Разработку бюджета специалисты начинают с установления источников возможных поступлений денег на конкретный бюджетный период.

Обычно эти источники делят на категории:

• поступления от операций,
• финансовый приход из внешних источников,
• прочий доход.

Специфика бизнеса, безусловно, играет важную роль. Доход отражают в основном денежные средства, несомненно, поступающие в конкретный бюджетный период.

Источники таких поступлений бывают внешние, внутренние.
Внешними считаются кредиты и инвестиции.
К двум группам внутренних поступлений относятся реализационные доходы (от оказания услуг) и внереализационные доходы – побочный продукт главной деятельности компании.

• Конкретных операций фирмы
• Капиталовложений
• Иных расходов

Третий пункт расходов включают следующие операции:

• выплата кредитных процентов;
• покрытие кредитов, займов;
• выдача дивидендов, расчёты с инвесторами;
• взносы в госбюджет.

Подобный процесс планирования укрепляет стратегические цели бизнеса.

Результат формирования БДДС может быть положительный, отрицательный, сбалансированный.

Положительным он считается, если планируемые финансовые поступления превышают планируемые расходы. В итоге образуется, естественно, свободный остаток. Если он значительный (5% общей суммы), то излишек размещают на депозит (банковский). Могут приобретаться также ценные бумаги.

Результат считается сбалансированным при небольшом свободном остатке.

Когда же планируемые денежные поступления не покрывают предусмотренных платежей, то результат считается отрицательным.

Ситуацию можно изменить. Потребуются следующие действия:

• обязательный пересчет показателей бюджета:
• смена политики платежей,
• сокращение затрат;
• привлечение заемных средств.

Таким образом, БДДС является ключевым инструментом системы бюджетирования и управления компанией.

Образец формы бюджета движения денежных средств:

Статьи бюджета
Остаток денежных средств на начало периода
Поступления денежных средств
	Поступления от основной деятельности
		Выручка от реализации продукции в т. ч.:
			от реализации текущего периода
			от реализации предыдущих периодов
		Авансы, полученные от покупателей и заказчиков
	Поступления от инвестиционной деятельности
		Поступления от продажи основных средств
		Возврат долгосрочных инвестиций
		Прочие поступления от инвестиционной деятельности
	Поступления от финансовой деятельности
		Возврат краткосрочных инвестиций
		Получение краткосрочных кредитов и займов
		Размещение дополнительных акций
		Прочие поступления
Выплаты денежных средств
	Выплаты по основной деятельности
		закупка материалов
		заработная плата
		Налоги
			Налог на прибыль
			НДС
			Налог на имущество
			Налоги с ФОТ
		аренда
			офис
			склад
			содержание зданий и сооружений
			филиал
		электричество
		командировочные расходы
			коммерческие
			АУЗ
			командировки по инвестиционному проекту
		транспортные расходы
			доставка собственным транспортом
			содержание и ремонт
		реклама и продвижение товара
		маркетинг
		содержание и ремонт произв оборудования
		АУЗ
			канцелярские расходы
			расходы на связь
		Выплата процентов за кредит
		прочие выплаты
			прочие общефирменные
			накладные
			коммерческие
	Выплаты по инвестиционной деятельности
		Приобретение основных средств
		Приобретение нематериальных активов
		Долгосрочные финансовые вложения
		Прочие выплаты по инвестиционной деятельности
	Выплаты от финансовой деятельности
		Погашение кредитов и займов
		Краткосрочные финансовые вложения
		Выплата девидендов
		Прочие выплаты
Финансовый поток
	по основной деятельности
	по инвестиционной деятельности
	по финансовой деятельности
Остаток денежных средств на конец периода
	финансовый поток без кредитов
	первоначальный остаток ДС
	потребность в финансировании
	возврат финансирования
	остаток ДС
	норматив остатка денежных средств

Чаще всего составление БДР предшествует составлению бюджета движения денежных средств. Это вызвано тем, что этот бюджет носит более «укрупненный» характер. В бюджет доходов и расходов традиционно включаются три группы показателей: доходы, расходы и прибыль. Доходы и расходы отражаются по принципу начисления (в момент их возникновения).

Доходы можно разделить по принципу их источника: Расходы детализируются по группам: Прибыль рассчитывается как валовая, операционная, прибыль до налогообложения и чистая прибыль.

Отличия БДР и БДДС

Отличия БДР и БДДС

Давайте, как обычно, просто и кратко рассмотрим их различия.

БДР – управление прибыльностью

– управление платежеспособностью

БДР – доходы и расходы (на выходе, соответственно, прибыль)

БДДС – поступления и выплаты (на выходе, соответственно, денежный поток)

БДР – амортизация, переоценка, излишки и недостачи

БДДС – получение и выплаты кредитов, закупка основных средств и прочие капитальные вложения, косвенные налоги (НДС, акцизы и т.д.)

4. Структурные различия по глубине необходимой расшифровки:

БДР – более подробное описание работ (оплата за работы, оплата за прочие услуги, оплата за материалы, компенсация проезда и т.д., тогда как в БДДС просто Выплаты по подрядным работам)

БДР – более полное описание направление выплаты денег (зарплата, премии, отпускные, тогда как в БДР просто Расходы на з/п)

БДДС – имеет логику денежных потоков и сложная иерархия предприятия не имеет смысла для разбиение этих денежных потоков.

Обычно используют структуру

• по видам деятельности – основной, финансовой, прочей.

БДР – имеет несколько вариантов группировки статей для создания логичной и наглядной структуры

6. Суммовые различия, возникающие вследствие проведения не денежных операций:

БДР – доходы от продаж + бартерные операции + давальческое сырье + взаимозачеты

– поступления от продаж

7. Суммовые различия, возникающие при делении временных периодов

В чем отличие БДДС от БДР?

В чем отличие БДДС от БДР?

Оба бюджета (БДДС и БДР) составляются в организациях в среднем с периодичностью раз в месяц, содержат одинаковые статьи затрат и приходов, так в чем же тогда их принципиальная разница?

Вы что-то путаете по части одинаковых статтей.

Они разные.

БДР результативный бюджет. Он показывает ЧТО вы заработали или потеряли вследствии этих всех телодвижения денег, сырья, товара и т.д.

Для финансового директора БДДС более важный инструмент управления финансами.

Для руководителя фирмы БДР более важный документ по владению ситуацией в хозяйстве.

Была разработана система бюджетного управления, которая включала как БДР, так и БДДС с ББЛ.

Бюджетная модель и бюджет движения денежных средств (БДДС) Многие руководители хотят доходы признавать только тогда, когда пришли деньги, а расходы, только в момент осуществления платежей. Однако в этом случае задолженности мы не видим, соответственно теряется часть важной управленческой информации.

БДР и БДДС

Определения БДР и БДДС

Сравнительная характеристика

Чем отличаются БДР и БДДС

Все принципиальные отличия бюджета доходов и расходов и бюджета движения денежных средств могут быть выражены в четырех основных тезисах:

БДР и БДДС образец в экселе выглядят так:

Еще больше примеров и подробные схемы составления БДР и БДДС можно найти на нашем сайте, однако адаптировать exel под составление подобного рода документации совершенно необязательно. Готовые шаблоны с формулами входят в набор программного модуля «управление денежными средствами».

Программные продукты для финансистов и финансовых отделов на 1cashflow.ru

Удобный сервис по заполнению налоговых деклараций

БДР — что это?

Планирование и управление затратами в БДР: как правильно учесть расходы

На этом этапе особое внимание заслуживают статьи расходов в бюджете предприятия. Четвертый этап связан с разработкой порядка и процедур мониторинга, планирования и анализа, в случае возникновения — причин его невыполнения.

Три подхода к процессу бюджетирования В современной литературе выделяют три подхода, с помощью которых формируются статьи БДР: Пример БДР второго подхода показывает, что процесс бюджетирования осуществляется высшим руководством, а менеджеры подразделений нижнего уровня привлекаются минимально.

Чтобы контролировать деятельность предприятия, его руководство использует различные финансовые бюджеты, самыми распространенными из которых являются бюджет доходов и расходов (БДР) и бюджет движения денежных средств (БДДС). Казалось бы, понятия совершенно идентичны, так, может быть, и их предназначение сводится к одной и той же цели? Но между этими двумя финансовыми инструментами существует достаточно много различий. Попробуем разобраться, в чем особенности каждого из них.

Определение

БДР представляет собой отчет, в котором планируется прибыль, предполагаемая в следующем периоде. В связи с этим в данном документе присутствуют такие понятия, как себестоимость произведенной продукции или выполненных работ, выручка по всем видам деятельности, различные показатели рентабельности.

БДДС является документом, в котором отражаются денежные потоки, существующие на предприятии (вследствие чего можно говорить о том, что в данном отчете фигурируют только те операции, которые имеют денежное выражение).

Сравнение

Эти два документа различаются как по целям, для достижения которых они составляются, и по статьям, которые в них отражаются, так и по показателям, которые можно из них получить. Так, БДР разрабатывается с той целью, чтобы распланировать прибыль, которую способно получить предприятие в определенном периоде. Для ее расчета используются показатели себестоимости и выручки, а в целом сам документ схож с бухгалтерским отчетом о прибылях и убытках.

В свою очередь, БДДС призван распределить денежные потоки, которые могут быть входящими и исходящими, а потому он отражает все хозяйственные операции компании, выраженные в денежной форме. С его помощью можно отследить все движения денег по расчетным счетам и в кассе организации, что делает его похожим на бухгалтерский отчет о движении денежных средств.

Выводы сайт

1. БДР отражает плановую прибыльность деятельности, а БДДС – наличие положительных и отрицательных денежных потоков предприятия.
2. БДР похож на отчет о прибылях и убытках, а БДДС – на отчет о движении денежных средств.
3. В БДДС присутствуют только статьи, выраженные в денежной форме, а в БДР могут быть и неденежные статьи, то есть напрямую не связанные с наличными деньгами.
4. Основными статьями в БДДС являются поступления и платежи, а в БДР – доходы и расходы, как в денежной, так и в неденежной форме.

БДР – это бюджет доходов и расходов. Он относится к основным бюджетам и отражает экономическую эффективность деятельности компании. Рассмотрим общую структуру бюджета, какие аналитические данные необходимы для работы с ним и какие подходы к составлению БДР существуют. А также приведем пример его составления.

В этой статье вы узнаете :

Что такое БДР

Аббревиатура БДР расшифровывается, как бюджет доходов и расходов. БДР – это документ, который позволяет оценить финансовые результаты и эффективность деятельности компании. Доходы и расходы в нем отражаются по принципу начисления (на момент возникновения), капитальные или финансовые вложения не включаются, как и привлечение и возврат кредитов.

Чем отличаются БДР и БДДС простыми словами

БДР – это бюджет доходов и расходов, а БДДС – бюджет движения денежных средств. Первый фиксирует операции, формирующие доходы и расходы предприятия. Второй только операции, имеющие денежное выражение.

Простыми словами БДР и БДДС отличаются целями, для которых формируются. БДР разрабатывается для планирования прибыли, которую компания способна получить за бюджетный период. БДДС предназначен для распределения денежных потоков.

Подходы к составлению БДР

Есть два подхода к определению состава статей БДР – «сверху вниз» и «снизу вверх».

«Сверху вниз» означает, что статьи задаются исходя из требований руководства к детализации данных. Очевидный недостаток такого подхода – статьи могут оказаться слишком укрупненными.

В соответствии со вторым подходом («снизу вверх) в перечень включаются все доходы и расходы, возникающие в рамках деятельности каждого центра ответственности. В этом случае сложно унифицировать перечень статей, выявить дублирующиеся, скорее всего бюджет окажется перегруженным показателями.

Возможное решение – объединить оба подхода и следовать такой схеме:

• исходя из требований руководства, задать общую структуру статей БДР, определиться со статьями, необходимыми для анализа и принятия управленческих решений;
• для каждого центра ответственности сформировать перечень статей, соответствующих закрепленным за ним бизнес-функциям.

В какой программе составить БДР

Удобнее всего составлять бюджет в Excel. Особенно если знать полезные функции по работе с электронными таблицами. Преобразовать расчетные таблицы в обновляемую базу данных, объединить воедино планы подразделений компании, сопоставить план-факт.

Чем поможет : обеспечить правильность и повысить качество составления бюджета расходов и доходов компании.

Чем поможет : повысить качество и оперативность планирования доходов и расходов производственного предприятия.

Чем поможет : скорректировать бюджет доходов и расходов компании, если стало очевидным, что план по выручке выполнить не удастся.

Общая структура статей БДР

Перед тем, как говорить, как составить БДР, рассмотрим общую структуру его статей. На самом верхнем, так называемом нулевом уровне, в бюджет традиционно входят три группы показателей (статей):

1. Доходы.
2. Расходы.
3. Прибыль.

В таком виде бюджет универсален для всех организаций.

Статьи доходов

Спускаемся ниже, на первый уровень, детализируем статьи по основным направлениям деятельности.

Доходы можно структурировать так:

• от основной деятельности. Это выручка от реализации продукции , товаров, услуг в рамках основной деятельности компании;
• от прочей деятельности. Выручка от реализации продукции, товаров, услуг, не относящихся к основной деятельности (услуги вспомогательных цехов сторонним предприятиям, услуги объектов социальной сферы, сдача имущества в аренду и проч.);
• прочие (внереализационные). Доходы, не связанные с операционной деятельностью. Например, проценты к получению, курсовые разницы, поступления от операций с ценными бумагами, от участия в других организациях, списание резервов и проч. Такие поступления есть в каждой компании и обязательно должен быть выделен в отдельную группу статей БДР для расчета соответствующих показателей эффективности.

Статьи расходов

Расходы детализируются по таким группам:

• себестоимость реализованной продукции . Включает затраты на создание или приобретение продукции, реализуемой компанией. Для производственных предприятий это затраты на производство продукции (закупка материалов, оплата труда производственного персонала, затраты на электроэнергию и проч.), относящиеся к тому объему продукции, которая будет реализована в планируемом периоде. Для торговых – закупочная стоимость товаров, которые планируется перепродать. Себестоимость приобретенных, но не реализованных товаров отражается в балансе и увеличивает активы компании. Для организаций, оказывающих услуги, к себестоимости могут относиться заработная плата производственного персонала, а также дополнительные затраты, связанные непосредственно с оказанием этой услуги (например, на привлечение сторонних компаний). В зависимости от специфики деятельности в состав себестоимости могут попасть затраты, которые традиционно выделяются в составе других групп. Например, если основная деятельность организации – сдача в аренду зданий и сооружений, то в качестве себестоимости реализованных ею услуг можно отразить амортизацию этих зданий;
• прямые (коммерческие) затраты. Связаны с процессами приобретения товаров для перепродажи, реализации продукции, товаров или услуг. К ним обычно относят затраты на транспортировку, хранение, страхование, рекламу и маркетинг, комиссионные вознаграждения посредникам и проч.;
• управленческие (общехозяйственные) – это затраты на обеспечение и управление операционной деятельностью компании, не отраженные в других видах расходов (заработная плата непроизводственного персонала, аренда, коммунальные и эксплуатационные хозяйственные затраты, ремонт, амортизация основных средств ) и т. п.;
• прочие (внереализационные) издержки – не имеющие отношения к операционной деятельности компании: проценты к уплате, штрафы и пени, курсовые разницы и проч.

Еще по теме:

Чем поможет : оперативно получать аналитику, перестроить действующую структуру статей бюджета доходов и расходов так, чтобы полностью распределить ответственность.

Чем поможет : сформировать гибкий бюджет доходов и расходов, который поможет выжить в кризис.

Чем поможет : оперативно управлять ликвидностью и прогнозировать дефицит денежных средств компании на каждый месяц планируемого периода.

Прибыль

Помимо классификации на этом же этапе стоит задать виды показателей прибыли, которые предполагается контролировать:

• валовая ,
• операционная,
• до налогообложения,

Статьи бюджета второго уровня

Полученный таким образом БДР позволяет оценить эффективность деятельности компании в целом. Но чтобы оценить структуру затрат и понять, насколько рентабельна реализация тех или иных видов продукции, потребуется ввести статьи бюджета второго уровня. К этой работе нужно привлечь руководство, поскольку именно данные по бюджетным статьям второго уровня послужат источником информации для принятия управленческих решений.

Первое, что предстоит сделать, разобраться, какие направления деятельности есть в компании, какие из них относятся к основной, какие – к прочей. Например, в случае с металлургическим заводом производство металлопродукции – основная деятельность, а транспортные услуги – прочая.

Далее следует проанализировать поступления от основной и прочей деятельности. Иначе говоря, разработать структуру планирования доходов – по видам продукции, товаров или услуг, по рынкам (внутренний или внешний), по видам валюты. К примеру, металлургический завод реализует два вида металлопродукции на внутреннем рынке – чугун и металлопрокат. Соответственно статья «Доходы от основной деятельности» разбивается на две подстатьи «Реализация металлопроката» и «Реализация чугуна», детализации по видам рынка не требуется.

Основные статьи расходов БДР

Далее задаются основные статьи расходов. Для торговых компаний все достаточно просто. Себестоимость представляет собой закупочную стоимость товаров, соответственно и планируется по товарным группам (это позволяет рассчитать валовую прибыль в том же разрезе).

Производственной компании, помимо продуктового разреза, необходимо учитывать и направления затрат. Чтобы определиться с послед ними, нужно изучить производственные процессы на предмет возникающих затрат. Среди наиболее распространенных направлений затрат:

затраты на сырье, материалы и полуфабрикаты, используемые в производстве продукции;
расходы на оплату труда производственного персонала;
энергия (затраты на электроэнергию и прочие виды энергии, необходимые для производства продукции);
амортизация производственного оборудования;
налоги и прочие затраты, относимые на себестоимость.

Именно в таком разрезе и будет формироваться БДР металлургического завода в части затрат. Последнее, что останется сделать, – определиться с основными бюджетными статьями в части коммерческих и управленческих расходов. Как правило, это наиболее значимые по сумме направления затрат. Остальные объединяются в статью «Прочие расходы».

Пример укрупненного БДР см. в таблице 1. Он пригодится для анализа плановой эффективности деятельности организации и структуры ее затрат. Однако для планирования центрами ответственности своих доходов и расходов он еще не готов – статьи слишком укрупнены.

Таблица 1 . Пример составления бюджета доходов и расходов. Общая структура БДР металлургического завода (фрагмент)

Детализация статей БДР

Для детализации статей БДР исходной точкой послужит финансовая структура компании.

Сначала нужно определить состав бизнес-функций для каждого центра ответственности. Например, ЦО «Дирекция по ИТ» металлургического завода занимается закупкой компьютерного оборудования и программного обеспечения, расходных материалов и комплектующих, ремонтом и обслуживанием, поддержкой пользователей, заключением договоров на услуги связи и проч. Для каждой из перечисленных функций потребуется задать показатели дохода или расхода.

В частности, если IT-служба ремонтирует технику с помощью сторонних организаций, для планирования стоимости подобных услуг нужно ввести статью «Расходы на ремонт компьютерного оборудования» (см. таблицу 2). Аналогично определяются статьи для каждой из остальных функций центра ответственности.

Таблица 2 . Расходы центра ответственности «Дирекция по ИТ»

Функция	Статья расходов нижнего уровня
Закупки компьютеров и программного обеспечения	Приобретение оборудования
Закупки расходных материалов и комплектующих
Ремонт и обслуживание компьютеров и программного обеспечения силами собственных сотрудников и с привлечением сторонних компаний	Заработная плата сотрудников
	Налоги на заработную плату
	Прочие затраты на сотрудников
	Ремонт компьютеров
	IT-обслуживание
IT-поддержка пользователей силами собственных сотрудников и с привлечением сторонних компаний	Заработная плата сотрудников
	Налоги на заработную плату
	Прочие затраты на сотрудников
	IT-обслуживание
Заключение договоров на услуги связи	Услуги связи

Такой подход позволяет разработать структуру статей нижнего уровня, удобную и понятную для руководителей центров ответственности. Ведь именно они будут отвечать за планирование и исполнение этих бюджетных статей.

Чтобы получить окончательную форму БДР, остается перенести статьи нижнего уровня в общую структуру, разработанную ранее (см. таблицы 3, 4).

Таблица 3 . Соответствие доходов и расходов нижнего и верхнего уровня

	Статьи расходов нижнего уровня
Приобретение оборудования	Капитальные затраты (не включаются в БДР)
Расходные материалы и комплектующие для оборудования	Приобретение ТМЦ и материалов непроизводственного назначения
Заработная плата сотрудников	Оплата труда непроизводственного персонала
Налоги на заработную плату
Прочие расходы на сотрудников
Ремонт компьютеров	Информационные технологии
Прочие затраты на сотрудников
IT-обслуживание
Услуги связи

Таблица 4 . Структура БДР дилерского центра (фрагмент)