Ип без сотрудников страховые взносы. Страховые взносы ИП за себя: расставим точки над «i
Взносы – это не налоги, и платить их надо, независимо от того, ведется ли реальная деятельность и есть ли от нее доход. Не влияет на эту обязанность дополнительная работа по трудовому договору, пенсионный возраст, инвалидность и другие причины, которые предприниматели могут считать уважительными.
Есть лишь несколько ситуаций, названных льготными периодами, когда взносы ИП за себя не начисляются. О них мы подробнее расскажем ниже. А пока о том, какие фиксированные платежи ИП в 2017 году надо платить обязательно .
Что такое фиксированные платежи
Фиксированные платежи ИП 2017 – это другое название страховых взносов. Называют их фиксированными, потому что эти суммы одинаковы для всех предпринимателей, получающих доход до 300 000 рублей в год. Размер фиксированного платежа в Пенсионный фонд и ФОМС рассчитывался на основании МРОТ. Соответственно, каждый год это были разные суммы – растет минимальная зарплата, увеличивается и размер взносов.
Как известно, на режимах УСН Доходы и ЕНВД можно , уплаченных в отчетном периоде. Минфин несколько раз менял точку зрения по поводу того, можно ли для уменьшения налога учитывать не только фиксированный платеж ИП, рассчитанный по МРОТ, но и этот дополнительный 1%.
Так, в письме от 6 октября 2015 года № 03-11-09/57011 Минфин высказался, что в фиксированные взносы ИП нельзя включать дополнительный взнос, уплаченный с доходов свыше 300 000 рублей. Но уже через два месяца это мнение было изменено (письмом от 7 декабря 2015 года № 03-11-09/71357).
В фиксированные платежи ИП в 2017 году включаются:
- Взносы на обязательное страхование, рассчитанные для доходов, не превышающих 300 000 рублей в год (прежнее название — фиксированный платеж в Пенсионный фонд в 2017 году для ИП);
- Дополнительный взнос на пенсионное страхование, составляющий 1% от доходов свыше 300 000 рублей в год.
Сколько надо платить
В 2017 году фиксированный платеж за себя рассчитывается на основании МРОТ, действующего на 1 января, т.е. 7500 рублей. Увеличение минимальной зарплаты с 1 июля до 7800 рублей на расчет взносов не повлиял.
Взносы ИП в 2017 году за свое страхование составили:
- На пенсию по формуле (МРОТ * 12* 26%) = 23 400 рублей ;
- На медицинское страхование по формуле (МРОТ *12* 5,1%) = 4 590 рублей .
Итого, если предприниматель проработает полный 2017 год, то обязательная сумма к уплате составит 27 990 рублей . Если год неполный, то суммы соответственно пересчитываются с учетом полных месяцев и календарных дней неполного месяца (письмо ФНС от 7 февраля 2017 г. № БС-3-11/755@).
На 1 января 2017 года физическое лицо уже было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. С налогового учета он снялся 5 июля 2017, проработав полных шесть месяцев плюс пять дней. Доход, полученный в текущем году, не превысил 300 000 рублей.
Сумма взносов за неполный год в этом случае составит 12 014,52 рублей на пенсионное страхование и 2 356,69 рублей на медицинское страхование, итого — 14 371,21 рублей.
Предприниматель зарегистрирован 3 июля 2017 года. Сколько взносов ему надо будет заплатить, если ИП планирует работать до конца года, а предполагаемый доход составит 380 000 рублей? Получается, что период работы в 2017 году составит пять полных месяцев и 29 календарных дней.
Исходя из полученного дохода, предприниматель должен будет уплатить:
- 11 574, 19 рублей на пенсионное страхование;
- 2 270, 32 рублей на медицинское страхование;
- 800 рублей дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 рублей.
Итого, 14 644, 51 рублей.
Как рассчитать доход для дополнительного взноса
С 2017 года для предпринимателей, изменился порядок расчета дохода для начисления 1% взносов с суммы свыше 300 000 рублей. Раньше для этого принимался весь получаемый доход без учета произведенных расходов (так называемых предпринимательских вычетов).
▼ Попробуйте наш калькулятор банковских тарифов
:
▼
Передвигайте «ползунки», раскройте и выберите «Дополнительные условия», чтобы Калькулятор подобрал для Вас оптимальное предложение по открытию расчетного счета. Оставьте заявку и Вам перезвонит менеджер банка: проконсультирует по тарифу и зарезервирует расчетный счет.
Изменения пришлось внести после того, как в конце прошлого года Конституционный суд признал такой порядок нелигитимным. К сожалению, для ИП на УСН Доходы минус расходы положительных изменений пока нет, однако, в этом году Верховный суд встал на сторону предпринимателя, который отказался платить взносы со всех доходов без учета расходов (Определении от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937). Но Минфин пока что стоит на своем – дополнительный взнос надо считать со всех доходов .
Приводим в таблице базу для расчета дополнительного 1%-ого взноса свыше 300 000 рублей для разных режимов.
Кому взносы платить не надо
Льготные периоды, в течение которых взносы ИП за себя не начисляются:
- Отпуск по уходу за ребенком до полутора лет, пожилым старше 80 лет, инвалидом;
- Призыв на военную службу;
- Проживание за пределами РФ с супругом-военнослужащим или дипломатическим работником.
Сам по себе льготный период не приостанавливает автоматически начисление взносов, потому что отсутствие деятельности в этот период надо подтвердить документально. Одним из таких документов ФНС называет нулевую декларацию по доходам, но лучше заранее уточнить в своей инспекции, как подтвердить отсутствие деятельности в один из этих периодов.
Другой вариант – если вы гарантированно знаете, что не будете заниматься бизнесом год-два, то проще сняться с учета в качестве ИП, а при необходимости пройти регистрацию повторно.
Сроки уплаты фиксированных платежей
В отношении уплаты взносов предпринимателей за себя не установлены ежемесячные или квартальные обязательные платежи. Главное – внести всю необходимую сумму (27 990 рублей) до 31 декабря текущего года. Это можно сделать как одним, так и несколькими платежами. Что касается дополнительного 1%-ого взноса, то его можно внести как в течение года, так и до 1 апреля 2018 года.
Мы рекомендуем предпринимателям на ЕНВД и УСН Доходы платить часть фиксированных взносов в отчетном квартале до того, как будет рассчитываться или авансовый платеж на упрощенке. В этом случае вы сразу можете уменьшить рассчитанный налог или аванс на сумму взносов, уплаченных в этом квартале. Если этого не сделать, то потом придется возвращать или засчитывать переплату налога через сверку с налоговой инспекцией.
Если же предприниматель прекратил деятельность, не уплатив полностью задолженность по взносам, ему на это предоставляется только 15 календарных дней после снятия с налогового учета. не снимает задолженностей по налогам и взносам, они все равно будут взысканы с физического лица, но уже с начислением пени и штрафа. Так что, взносы в ПФР в 2017 году для ИП лучше оплачивать своевременно.
Куда платить взносы
До конца прошлого года сбором страховых взносов занимались фонды – Пенсионный и Медицинского страхования. Однако собираемость платежей была недостаточно высокой, поэтому пенсионные взносы ИП в 2017 году передали под контроль Федеральной налоговой службе.
Из-за нового порядка администрирования использовать понятие «взносы в ПФР в 2017 году для ИП» не совсем верно. ПФР продолжает вести учет платежей, поступающих на пенсионное обеспечение предпринимателей, но сами взносы оплачиваются уже на реквизиты счетов налоговых инспекций, где ИП стоит на учете. В связи с этим изменились КБК платежных поручений и квитанций для уплаты взносов за себя.
Новые КБК ИП фиксированный платеж 2017:
- 182 1 02 02140 06 1110 160 – на обязательное пенсионное страхование (прежнее название — фиксированный платеж в Пенсионный фонд в 2017 году для ИП);
- 182 1 02 02103 08 1013 160 – на обязательное медицинское страхование.
Образцы новых платежных документов размещают на информационных стендах в налоговых инспекциях, кроме того, подготовить платежку можно на сайте ФНС . Этот сервис уже известен многим предпринимателям, потому что с его помощью легко заполнить поручение или квитанцию для уплаты налога, а теперь это можно сделать и для взносов.
Все нормативные положения о страховых взносах переместились из закона № 212-ФЗ в главу 34 НК РФ, при этом прежний порядок их расчета и уплаты сохранился. Можно сказать, что хотя взносы в ПФР в 2017 году для ИП больше не перечисляют, а делают это на реквизиты ИФНС, ничего кардинально не изменилось.
Что произойдет, если предприниматель по привычке или по незнанию о новом порядке администрирования оплатит взносы на прежние реквизиты ПФР и ФОМС? В письме от 17 января 2017 г. № ЗН-4-1/540@ Федеральная налоговая служба указала, что наладит автоматическое перенаправление платежных документов, оформленных КБК и реквизиты фондов. Однако, если вы по ошибке уплатили взносы в ПФР или ФОМС вместо налоговой инспекции, стоит уточнить этот вопрос по месту оплаты, иначе может сформироваться недоимка.
Итак, что нужно знать о фиксированных платежах ИП за себя в 2017-м:
- С 2017 года контроль за расчетом и уплатой фиксированных платежей ИП передан Федеральной налоговой службе.
- Взносы в ПФР в 2017 году для ИП больше не перечисляют, но платежи на пенсионное и медицинское страхование все равно надо вносить, теперь уже на реквизиты своей налоговой инспекции.
- Фиксированные платежи 2017 предпринимателя за себя составляют 27 990 рублей за полный год работы. Если год отработан не полностью, взносы соответственно уменьшают.
- Если доход ИП за год превысил 300 000 рублей, то надо дополнительно уплатить 1% с суммы сверх этого лимита на свое пенсионное страхование.
Получайте анонсы новых статей на электронный ящик — подпишитесь на нашу рассылку.
Каждый действующий ИП обязан платить помимо налогов еще и страховые взносы, которые идут в медфонд и пенсионный фонд. Фиксированный платеж в пенсионный фонд каждый год меняется и зависит от размера минимального размера оплаты труда (МРОТ).
Размер фиксированного платежа в пенсионный фонд в 2017 году для ИП
Недавно я заходил в налоговую и взял самые свежие данные. Итак, фиксированные страховые взносы ИП в ПФР в 2017 году составляют 27998 рублей в год или 6999,5 рублей в квартал . Это размер взносов в ПФР и медфонд.
Каждый действующий индивидуальный предприниматель должен платить эти взносы даже в том случае, если доходы в год будут равны нулю. То есть даже если вы подадите нулевую декларацию, то страховые взносы вы все равно будете обязаны платить. Поэтому, если дело идет к закрытию, то лучше с этим не медлить.
На первый взгляд может показаться, что 28 тысяч рублей взносов за ИП в 2017 году — это неподъемная сумма, но если каждый месяц откладывать по 2333 рубля, то отдавать по 7 тысяч рублей в квартал будет не так уж и сложно.
Куда платить страховые взносы ИП за себя?
Чтобы заплатить страховые взносы за себя, вам понадобится заглянуть в налоговую и попросить у них реквизиты оплаты. Раньше страховые взносы ИП и администрирование этих взносов находились в зоне ответственности ПФР, но на сегодня — этим занимается налоговая.
Просто попросите квитанцию, где будут нужные реквизиты, а также коды КБК (которые обычно обновляются каждый год). Также квитанцию можно взять на официальном сервисе налоговой инспекции https://service.nalog.ru/
1% с доходов выше 300 тысяч рублей в год
Помимо фиксированной части страховых взносов, ИП также платят 1% в ПФР с выручки более 300 тысяч рублей в год. Но при этом, размер взносов в пенсионный фонд для ИП не превысят 187200 рублей в 2017 году.
Важно! Вычет взносов из налогов
В том случае, если индивидуальный предприниматель будет платить страховые взносы поквартально, то он сможет вычесть вовремя уплаченные страховые взносы из основного налога. Например, ИП на УСН с доходом пару сотен тысяч рублей в год сможет вообще не платить налоги (т.к. они полностью будут вычтены за счет вовремя уплаченных взносов в ПФР и ФФОМС).
Срок уплаты фиксированных взносов ИП за себя в 2017 году
Фискированные взносы ИП за себя можно платить в течение 2017 года произвольными частями, но наиболее удобный вариант — это платить частями каждый квартал, чтобы получить вычет, о котором я писал выше. Если вы оплатите фиксированные взносы за себя уже после окончания 2017 года, то вам начислят пени.
Почему важно вовремя подавать налоговую декларацию?
В том случае, если вы вовремя не отчитаетесь перед налоговой по своей системе налогообложения, то эти данные вскоре попадут в пенсионный фонд. Пенсионный фонд видя, что вы не подали декларацию, будет считать, что вы имеете высокие доходы и начислят вам страховые взносы за себя по максимуму (то есть от 8 МРОТ). Говорят, что подобную ситуацию исправить без суда, но мой 5-летний опыт ведения ИП говорит о том, что лучше до такого изначально не доводить.
МРОТ вырос, вырастут ли взносы ИП?
Летом 2017 года размер МРОТ вырос на 300 рублей с 7,5 тысяч рублей до 7,8 тысяч рублей. Но на страховых взносах ИП это никак не скажется в этом году, т.к. обычно для расчетов взносов берется размер МРОТа на начало года. Но это значит, что в 2018 году размер фиксированных страховых взносов точно вырастет. А если учесть планы правительства поднять размер МРОТ до прожиточного минимума, то можно ожидать, что страховые взносы для ИП в 2018 году пропорционально вырастут изменению размера МРОТа.
Зачем это нужно?
Статус ИП дорого обходится небольшим предпринимателям. Особенно в провинции. Но наличие ИП дает немало плюсов. Например, когда ты числишься как ИП и платишь взносы — у тебя идет страховой стаж. Кроме того, ИП имеет больше возможностей работать с юрлицами, а также имеет возможность взять кредит в банке, т.к. у него есть документ о доходах. Наличие печати ИП дает возможность взять на практику студентов.
Однако если вы вдруг прекратили деятельность, то ИП нужно закрыть и не ждать пока у вас накопятся серьезные долги.
Ведя свою хозяйствующую деятельность в виде индивидуального предпринимателя, субъект бизнеса должен осуществлять ряд обязанностей, в том числе исчисление и уплату фиксированных платежей. Они являются обязательными для ИП без наемных сотрудников и с ними. Фиксированные страховые взносы в ПФР в 2019 году для ИП за себя представляют собой отчисления на обязательные виды страхования, которые предприниматель производит за предпринимателя.
Законодательство устанавливает, что фиксированный платеж в пенсионный фонд в 2019 году для ИП нужно осуществлять всем предпринимателям, вставшим на учет в ИФНС. При этом они должны производить фиксированные платежи ИП пока они включены в ЕГРИП.
Необходимо учитывать, что исчисление фиксированных взносов не освобождает предпринимателей от обязанности производить отчисления на работников.
Фиксированные платежи в ПФР и на ОМС необходимо оплачивать:
- Как при получении прибыли предпринимателем, так и при ее отсутствии (или при отсутствии деятельности);
- При использовании любого режима обложения налогом;
- Независимо есть ли заключенные с работниками трудовые контракты, или же гражданские договора;
- Ведется предпринимателем хозяйственная деятельность или остановлена;
- Фиксированные платежи ИП в 2018 году нужно производить даже, если сам предприниматель работает по и является сотрудником, на которого его работодатель осуществляет перечисление отчислений по обязательному страхованию.
Однако, в некоторых случаях нормы закона разрешают приостанавливать уплату таких взносов, к таким случаям можно отнести (согласно ст. 430, п. 6, 7):
- Лицо, состоящее на учете в качестве ИП осуществляет уход за малолетними детьми (до 3 лет) - в качестве подтверждения нужно предоставить копию свидетельств о рождении, паспорта и т.д.
- Предприниматель призван в ряды армии России и проходит там службу - в качестве подтверждения может быть предоставлена справка из военкомата, или ксерокопия военного билета.
- Предприниматель, осуществляет присмотр и уход за престарелыми лицами, лицами с инвалидностью 1 группы, детьми-инвалидами - в подтверждение предоставляется справка и медзаключении (ВТЭК).
Внимание! Применение данных льгот подразумевает, что предприниматель не ведет деятельность, движений по счетам отсутствует и т.д. Если у Вас есть вопросы по фиксированным платежам, то можно задать .
Фиксированные взносы ИП в 2019 году за себя включают в себя две составляющих:
- Первая – страховые взносы, рассчитанные по действующим ставкам, установленным Правительством РФ.
- Вторая - в объеме 1% от размера превышения дохода ИП сверх 300000 руб.
Важные изменения по фиксированным платежам ИП с 2018 года
Что изменилось с 2018-2019 году
С 2018 года будут внедрены еще одни серьезные изменения, как в их размер, порядок расчета, так и сроки оплаты. Все изменения будем вносить в статью по ходу их внедрений и проведем все разъяснения.
Изменения в 2018 году:
- Размер платежей больше не зависит от величины МРОТ.
- За 2018 годы платеж в ПФР установлен в размере 26 545 рублей, а на ОМС – 5840. При этом из размер будет ежегодно индексироваться. В итоге мы получаем сумму больше, чем в 2017 году, но меньше, нежели рассчитывать их исходя из установленного на начала года МРОТ. Так, если сумму взносов рассчитывать из новой величины МРОТ, то пришлось бы заплатить в ПФР – 29605,68 рублей, а на ОМС – 5807,27.
- Изменена формула расчета максимальной величины взносов в ПФР – она также не будет зависеть от величины МРОТ. Ее размер будет составлять 212 360 рублей на 2018 год.
- 1% с превышения дохода более 300 тыс. с 2018 года необходимо оплатить не позже 1 июля, а не до 1 апреля, как это было ранее.
Размер фиксированных платежи ИП в 2019 году за себя
Обязательный платеж состоит из двух частей - первой, которая уплачивается в обязательном порядке, второй – при превышении доходов 300000 рублей. Фиксированная составляющая устанавливается правительством на год, а переменная зависит от дохода.
Ежегодные платежи за 2018 год в ПФР и на ОМС (фиксированная часть)
Начиная с 2018 года правительство изменило порядок расчета фиксированной части взносов предпринимателя за себя. Было принято решение убрать из расчета величину МРОТ. Размер взносы на 2018 год был увеличен, но если бы его не отвязали от МРОТ, который был увеличен, то сумма платежа была бы выше.
Фиксированные взносы ИП в 2018 году за себя и 2019 году за себя составят:
| Год | Пен. Страх. (26%), р. | Мед. Страх. (5,1%), р. | Итого, р. |
| 2019 г. | 29 354 руб. 00 коп. | 6 884 руб 00 коп. | 36 238 руб. 00 коп. |
| 2018 г. | 26 545 руб. 00 коп. | 5 840 руб 00 коп. | 32 385 руб. 00 коп. |
Размер взносов за 2018 году установлен в размере 32 385 рублей, из них:
- В ПФР необходимо оплатить 26545.
- На ОМС 5840.
Порядок расчета величины взносов за не полностью отработанный год не изменился по сравнению с 2018 годом.
Важно! Если вы регистрируете ИП не с начала года или закрываете в течение года, то платежи необходимо исчислять в соответствии с отработанным за год временем.
1% с дохода свыше 300 тысяч в 2019 году
Эта сумма обязательного платежа должна уплачиваться теми предпринимателями, у которых доход за год получен больше 300 т. р. Эта обязанность закреплена в законе.
При этом в данном расчете по общим правилам совсем не учитываются произведенные за период расходы - платеж нужно сделать даже в том случае, если по итогам периода был получен убыток.
На разных системах налогов в качестве доходов принимаются следующие суммы:
- На УСН 6% - все полученные за период доходы (базу для исчисления берем из КУДиР, графы 4);
- На УСН 15% – базой для исчисления являются доходы, согласно ст. 430, п.9, п.п. 3. В 2018 году налоговики внесли ясность по этому вопросу. Также было выпущено . Напомним, что ранее суды принимали иное мнение из-за отсутствия ясности. Так, например, Арбитражный Суд Кемеровской области при рассмотрении дела Жариновой О.В. по делу № А27-5253/2016 от 24 июля 2017 года, с учетом постановления Конституционного суда РФ 30.11.2016 № 27-П встал на сторону ИП и 1% считали из разницы.
- На ЕНВД - сумма вмененного дохода за отчетный год. Размер реально полученного дохода не принимается во внимание (база берется из , раздел 2, строка 100);
- На патенте - максимально возможный доход за год по патенту из которого рассчитывается сумма патента (ст. 430, п. 9, пп. 5, доходы исчисляется согласно ст. 346.47 НК). При этом фактически полученный за период доход во внимание не принимается.
- ЕСХН – исходя из полученных доходов по данному (база берется из КУДиР, графы 4).
Внимание! При совмещении налоговых режимов необходимо брать общую сумму доходов для расчета 1%. При этом, если ИП находится на Патенте, то берется сумма потенциально возможного дохода, не учитывая итоговую сумму дохода полученному на патентной системе налогообложения.
При этом надо учитывать, что сумма платежа в размере 1% не может превышать рассчитанный предел, определяемый как МРОТ*8*12*26% (для 2017 года), уменьшенный на часть фиксированного платежа, приходящегося на ПФ.
В связи с отменой привязки формул к величине МРОТ, максимально возможная сумма платежа рассчитывается из расчета восьмикратной установленной на год суммы ФП.
Таким образом максимальная сумма платежа в ПФР составляет:
- За 2019 году – 259 080 руб.
- За 2018 год – не более 259 080 рублей .
Формула расчета: (Доход - 300000) х 1%.
Произвести данную выплату необходимо до 1 апреля нового года, который идет за отчетным. Платеж отправляется отдельным поручением.
Внимание! Можете использовать наш . Он позволит рассчитать необходимые к уплате цифры. Все просто и понятно.
1% для глав крестьянского-фермерского хозяйства: особенности
Единственная категория предпринимателей, которая не уплачивает 1% – это главы КФХ. Их выделили в от дельный пункт – Статья 430, п.2 НК РФ. В нем указывается, что они платить фиксированную часть, 1% тут не указан. Также такая норма закреплена в ст. 14, ч. 2 федерального закона от 24.07.2009 №212 ФЗ.
Однако есть одна важная деталь – если индивидуальных предприниматель, являющийся главой КФХ ведет иную деятельность в рамках данного хозяйства в качестве ИП, то взносы уплачиваются по двух основаниям:
- С деятельности попадающей под КФХ – 1% не уплачивается.
- С прочей деятельности 1% процент необходимо исчислять. Предположим, если ИП занимается торговлей запасными частями к тракторам или иными видами деятельности, не попадающими под КФХ.
Сроки оплаты взносов, КБК и куда их платить в 2019 году
Сроки уплаты взносов за 2018 год следующие:
- Фиксированную часть необходимо оплатить не позднее 31 декабря отчетного года.
- В связи с изменением сроков оплаты, 1% необходимо оплатить не позднее 1 июля последующего за отчетным годом.
Платежи ИП в пенсионный фонд в 2019 году для ИП без работников также нужно будет оплатить до 31 декабря. При этом платежи уже проводятся не в пенсионный и в фонд ОМС, а по реквизитам в свою налоговую инспекцию.
Перечисление можно осуществить одной суммой или, разбив ее на части поквартально. Однако лучше платить поквартально, так как на эти суммы можно уменьшать налоговые платежи ежеквартально, а не единоразово, если провести их одним платежом.
КБК для оплаты страховых взносов ИП в 2018-2019 годах:
| Вид платежа | 2018 г. |
| Получатель, КБК | ИФНС |
| Пенс. Страхование | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
| Мед. Страхование | 182 1 02 02103 08 1013 160 |
| 1% с превышения 300000 р. | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
Срок уплаты фиксированных взносов при закрытии ИП
Если вы закрыли ИП, то в этом случае необходимо погасить долги перед пенсионным фондом и фондом медицинского страхования. При этом сроки уплаты взносов отличаются. Согласно ФЗ-212 ст. 16 на закрытие задолженности в данном случае отводится 15 дней. При этом отсчет начинается со дня внесения записи в государственный реестр о закрытии предпринимательства.
Уменьшение налогов за счет страховых взносов
Внимание! В таблице приведен порядок расчетов если ИП ведет деятельность на одной системе налогообложения, о том, например, УСН с ЕНВД читайте в этой статье.
Действующее нормы закона разрешают для некоторых систем налогообложения уменьшать размер налога на сумму отправленных страховых взносов.
| Система налогов | ИП с работниками | ИП без работников |
| ИП на УСН «Доходы» | Предпринимателю разрешается уменьшить рассчитанный размер налога на сумму выплаченных взносов в ПФР и ФОМС за себя и своих работников с договорами, но не более чем на 50%, а также на 1% с превышения дохода в 300 000 рублей. | Предпринимателю разрешается уменьшить рассчитанный размер налога на полную сумму выплаченных взносов в ПФР и ФОМС. При этом брать в расчет можно не только фиксированные платежи, но также и взносы, которые перечисляются с дохода полученного больше 300 т. р. Произвести такое уменьшение можно только в том же периоде, когда были сделаны соответствующие платежи в фонды. |
| ИП на ЕНВД | С 2017 года при наличии наемных работников налог по ЕНВД можно уменьшить как на сумму платежей в фонды за своих работников, так и на сумму перечисленных взносов ИП за себя, но не более чем на 50% от налога. В случаях, когда работники не числились у предпринимателя весь год, такое правило необходимо применять только в тех кварталах, когда сотрудники действительно были. | Предприниматель может снизить сумму налога на полную сумму перечисленных за себя взносов. |
| ИП на УСН «Доходы минус Расходы», на ЕСХН или ОСНО | Если предприниматель находится на этих налоговых системах, то он имеет право в полном размере учитывать объем страховых взносов, перечисленных за себя и своих наемных сотрудников в составе расходов при определении налогооблагаемой базы. Учитываться могут не только платежи в ПФР, но также соцстрах и медстрах. | Если предприниматель находится на этих налоговых системах, то он имеет право в полном размере учитывать объем страховых взносов, перечисленные за себя в составе расходов при определении налогооблагаемой базы. Учитываться могут не только платежи в ПФР, но также соцстрах и медстрах. |
| ИП на Патенте | Стоимость патента строго зафиксирована, и не может быть уменьшена на страховые выплаты, сделанные как за себя, так и за своих привлеченных сотрудников. | Стоимость патента строго зафиксирована, и не может быть уменьшена на страховые выплаты, сделанные за себя. |
Важно! При уменьшении налога по ЕНВД необходимо брать сумму взносов, перечисленных за работников либо за ИП в течении отчетного периода. Например, налог за второй квартал можно уменьшить на сумму перечисленных взносов за период с апреля по июнь.
Также может возникнуть вопрос: “Так как декларация подается до 20 июля (возьмем пример 2-го квартала), можно ли уменьшить налога на величину перечисленных взносов в июле, до сдачи декларации”?
Ответ: Нет. Берутся только взносы перечисленные в отчетном периоде. В данном примере, взносы уплаченные до 20 июля уменьшать налог по ЕНВД за третий квартал.
Ответственность за неуплату страховых взносов
В случае, когда предприниматель не произвел оплату взносов вообще, или произвел с опозданием, на него налагается штраф. Он будет составлять 20% от объема не выплаченной суммы.
При этом, если при проведении проверки будет доказано, что перечисление не было произведено умышленно, то размер штрафных санкций будет увеличен до 40%. Кроме этого такой же размер штрафа может быть наложен на предпринимателя, который уже не в первый раз сорвал сроки оплаты.
Также за каждый день опоздания с платежом будет дополнительно начислена пеня. Ее размер составляет 1/300 процента рефинансирования ЦБ по каждому дню задержки оплаты, в том числе выходные и праздники.
Подходит к завершению первый квартал 2017 года, поэтому самое время задуматься об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Сроки уплаты взносов в этом году ничем не отличаются от предыдущих лет, а увеличение размера взносов, думаю, никого не удивило.
Безусловно, стоит отметить, что за сбор наших взносов теперь отвечает Налоговая, а не Пенсионный, поэтому отныне мы платим именно им. В связи с этим поменялись и все КБК для уплаты страховых взносов с 2017 года. Но об этом в отдельной заметке .
Внимательно! В связи с тем, что отныне фиксированные платежи находятся полностью в юрисдикции ИФНС, во всех платежных документах необходимо в качестве получателя будет указывать ваш Налоговый орган. И, повторюсь, новые КБК.
Но давайте вернемся к
величине страховых взносов для ИП на УСН без работников в 2017 году.
Взносы выросли, поскольку вырос и размер МРОТ, исходя из которого они и рассчитываются.
Поэтому в 2017 году мы платим:
23 400 руб. 00 коп.
на обязательное пенсионное страхование
и
4 590 руб. 00 коп.
на обязательное медицинское страхование.
Итого всего за год 27 990 руб. 00 коп.
Фиксированные взносы ИП в 2017 году за себя включают в себя две составляющих:
1. Страховые взносы, рассчитанные по действующим ставкам и МРОТ:
- на обязательное пенсионное страхование
- на обязательное медицинское страхование
2. Страховые взносы в объеме 1% от размера превышения дохода ИП сверх 300 000 руб.
Т.е. по первому пункту взносы оплачиваются в обязательном порядке , если Вы являетесь зарегистрированным ИП, по второму - только, если Ваш доход за год превысил сумму в 300 000 рублей. Формула расчета этого взноса: (Годовой доход - 300 000) х 1%.
Сроки уплаты взносов в 2017 году для ИП на УСН без работников.
Оплату можно осуществить одной суммой в любое время до окончания указанного срока. Либо же разбить платежи "поквартально", что позволить уменьшать налоговые платежи также ежеквартально.
Тогда мы платим ежеквартально (до конца квартала, т.е. до 31 марта, до 30 июня, до 30 сентября, до 31 декабря) по
1 147 руб. 50 коп.
(медицинское страхование)
и
5 850 руб. 00 коп.
(пенсионное страхование).
Чем это удобно? Если Ваш доход невелик, то и ежеквартальный налог небольшой, и вы сможете его полностью "закрыть вычетом" страховых взносов. Т.е. оплатив четверть взносов до конца квартала, вы сможете эту сумму вычесть из обязательного ежеквартального налогового платежа. А если оплатите взносы одним платежом в конце года, то и зачесть сможете лишь в налог за 4 кв. 2017 года (а налоги мы обязаны платить по завершению каждого квартала, а вовсе не один раз в год).
Еще раз отмечу!
В каком отчетном периоде произвели оплату (в каком квартале), за такой период и можете зачесть. Не "до" и не "после": оплатили взносы во 2 квартале, значит, вычитаем именно из налога за 2 квартал.
Этот принцип зачета важно помнить также при расчете 1% на сумму дохода за год свыше 300 тыс. рублей. Ведь и этот взнос можно платить частями и также вычитать из налога.
Если хотите, рассчитывайте его предварительно, зная примерно ваши доходы за год, и платите частями - поквартально. И вычитайте эти взносы из ежеквартальных налоговых платежей. Последний платеж у вас будет уже, конечно, в 2018 году, когда вы точно будете знать весь ваш годовой доход. Эту сумму после уплаты, вы уже зачтете за 1 квартал 2018 года.
Внимательно! Предпринимателю разрешается уменьшить рассчитанный размер налога на полную сумму выплаченных взносов в ПФР и ФОМС, а также на взносы, которые перечисляются с дохода полученного больше 300 т. р. , если это ИП на УСН "Доходы" без работников!
Ответственность за неуплату страховых взносов
В случае, когда предприниматель не произвел оплату взносов вообще, или произвел с опозданием (позднее 31 декабря 2017 года), на него налагается штраф
. Он будет составлять 20% от объема не выплаченной суммы. При этом, если при проведении проверки будет доказано, что перечисление не было произведено умышленно, то размер штрафных санкций будет увеличен до 40%. Кроме этого такой же размер штрафа может быть наложен на предпринимателя, который уже не в первый раз сорвал сроки оплаты.
Также за каждый день опоздания с платежом будет дополнительно начислена пеня
. Ее размер составляет 1/300 процента рефинансирования ЦБ по каждому дню задержки оплаты, в том числе выходные и праздники.
КБК для уплаты страховых взносов в 2017 году
Ниже приведены КБК для тех взносов, что должны быть оплачены в 2017 году. Для "задолженностей" за 2016 год - совсем другие КБК. И помним, что платим теперь на реквизиты своей Налоговой, а не своего отделения ПФР.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)
Страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)
налог 182 1 02 02103 08 1013 160
пени 182 1 02 02103 08 2013 160
штрафы 182 1 02 02103 08 3013 160
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)
налог 182 1 02 02140 06 1110 160
пени 182 1 02 02140 06 2110 160
штрафы 182 1 02 02140 06 3010 160
проценты 182 1 02 02140 06 2210 160
Ниже, для удобства, в таблице приведены размеры взносов на ОПС и ОМС за месяц, квартал и в целом за год:
Сроки, КБК и порядок уплаты
ИП самостоятельно рассчитывает и уплачивает взносы. И, так как, теперь это сфера контроля налогового ведомства, то не стоит ждать готовых платежных извещений, которые раньше по почте рассылал ПФР.
Как и прежде, взносы оплачиваются двумя платежными поручениями:
- отдельно на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- отдельно на обязательное медицинское страхование (ОМС).
Коды бюджетной классификации (КБК) по сравнению с 2016 года изменятся. На момент написания статьи они не известны, но как только будет ясность — я обязательно укажу их в этой статье.
Срок уплаты, также, остался прежним — не позднее 31 декабря 2017 года. Но, для получения льгот по снижению некоторых налогов (например: УСН 6% или ЕНВД) рекомендуется платить по-квартально.
Если доходы превысят 300 000 руб.
Если доходы предпринимателя превысят 300 тыс. руб., то предприниматель доплачивает взнос в размере 1% с суммы превышения. Доплата осуществляется только в части взноса на ОПС.
Пример:
ИП, применяющий УСН 6%, получил доход в 2017 году в размере 2350100 руб. Уплата взносов у предпринимателя будет выглядеть следующим образом:
До 31.12.2017 года он заплатит:
- взнос на ОПС в размере 23400,00 руб.;
- взнос на ОМС в размере 4590,00 руб.
До 01.04.2018 года он должен доплатить:
- взнос на ОПС в размере 1% — 20501 руб. ((2350100 — 300000) х 1%)
Отчетность
Налоговой отчетности по страховым взносам за 2017 год для индивидуальных предпринимателей не предусмотрено. Ничего подавать в налоговую инспекцию не нужно!
Постскриптум
В статье не рассмотрен вопрос о том, что считать доходом ИП при расчете взноса 1%. Данный момент опущен сознательно, т.к. есть предпосылки, что для некоторых систем налогообложения взнос будет считаться не со всего дохода, как раньше, а с прибыли («доходы-расходы»).
Для кого эта тема актуальна — подписывайтесь на рассылку новостей, чтобы первыми узнать про изменения законодательства о страховых взносах ИП.
