• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

До какой сумму усн в году. Метод определения доходов при УСН

УСН в 2018 году, изменения которые уже во всю обсуждаются, является одной из довольно интересных тем, точные и конкретные знания которых помогут во многом разобраться. Именно с этого года будет повышен лимит перехода на упрощёнку. При этом в несколько раз была увеличена предельная стоимость основных средств, которые допускаются при работе УСН. Но и это ещё не всё, так как в результате таких изменений будет отменена ежегодная индексация лимитов доходов. Ну а теперь давайте более подробно остановимся на всех важных и основных моментах нововведения, изменений и преобразований которых следует ожидать уже в этом году.

Свежие новости и все ключевые изменения.

Уже в этом 2018 году всех предпринимателей ожидает ряд существенных и серьёзных изменений и перемен, в результате которых в значительной степени должны расширится возможности ИП при использовании упрощенной системы налогообложения.

Итак, каких наиболее существенных перемен следует ожидать по новым поправкам.

Пример расчёта, интересные факты.

По подсчётам специалистов реализация компании за 9 месяцев без учёта НДС составила 45 млн. рублей. Если рассмотреть внереализациолнный доход организации за этот же период. То он составил 5 млн.рублей. В результате, если суммировать два этих вида доходов, то они составили показатель в 50 млн.рублей, что вполне вписывается в новые и установленные лимиты пол УСН на 2018 год.

Но ещё одним важным преобразованием и изменением, о котором следует обязательно знать и учитывать является то, что произошло изменение принципа расчёта дохода, который в свою очередь позволяет остаться на УСН. На этот момент времени этот показатель составляет и равняется 79,4 млн.рублей, то есть это 60 млн.рублей*1,329 К-дефлятор). Но здесь необходимо обязательно учитывать доходы, которые прописаны в Книге учёта, то есть где отображаются сведения по реализации, внереализационным доходам, суммам оплаченных авансов.

Помните, что по новым условиям при расчёте максимального дохода не учитываются следующие виды поступлений.

1. Фактически не полученные доходы, которые при этом начислены бухгалтерией.
2. Вмененные доходы, которые регламентированные статье 251 НК РФ.
3. Доходы, которые были учтены ещё до перехода на спецрежим.

В результате в рамках всех предстоящих изменений по УСН, этот показатель будет изменён до уровня 120 млн. рублей.

Ставка налога.

Что касается этого пункта изменений, то здесь будет ожидаться снижение ставки налога по УСН. В рамках этого проекта планируется снизить ставку на следующие виды объектов.

• Во-первых, при объекте «доходы» до 3%, если сравнить с прошлым годом, то эта ставка составляла 6%. При этом за каждым регионом будет закрепляться право снижать данный показатель до 1%.
• Во-вторых, при объекте «доходы минус затраты» ставку могут снизить до 8%, по сравнению с 2017 годом она равнялась 15%.
• В-третьих, минимально допустимый уровень налога, которые могут установить регионы, будет снижен до 3%, вместо нынешних 5%.

В результате можно отметить, что специалисты отмечают, что введение новых правил УСН положительным образом отразиться на повышении предельных доходов, что позволит большему числу предпринимателей воспользоваться льготным режимом налогообложения.

У упрощенной системы налогообложения много плюсов: упрощенное ведение документооборота, отсутствие необходимости платить НДС и НДФЛ, увеличенный налоговый период. Как начать работать на «упрощенке», какие новые критерии для перехода появились в 2018 году - об этом в нашей статье.

Переход для «новичков»

Планирование бизнеса, в том числе налоговое, необходимо начинать еще до официальной регистрации компании или индивидуального предпринимателя. Важным моментом здесь будет выбор налоговой системы.

Если решение о переходе на УСН появилась уже после начала работы, закон не запрещает сменить одну систему налогообложения на другую. Главное, чтобы с момента регистрации прошло не больше 30 дней. Это требование прописано в пункте 2 статьи 346.13 Налогового Кодекса РФ.

Если же время упущено, то налогоплательщику придется начать работу на общей системе (ОСНО). Переход на «упрощенку» в этом случае возможен только на общих основаниях. Разберем подробно, что подразумевается под этим понятием и как предпринимателю сменить ОСНО на УСН.

Условия и новые критерии перехода на УСН в 2018 году для действующего бизнеса

Действующие организации и ИП могут перейти на УСН только с начала нового года. Для этого необходимо уведомить налоговиков не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Перед подачей заявления следует проверить, соответствует ли бизнес установленным параметрам. Кто может применять УСН в 2018 году указано в ст. 346.12 НК РФ.

Никаких кардинальных нововведений в этой части кодекса в 2018 году не появилось. Ранее была предусмотрена ежегодная индексация лимита выручки за 9 месяцев, дававшего право на применение «упрощенки». Но на 2017 – 2019 годы действие этого положения НК РФ приостановлено. Таким образом, условия применения в 2018 году УСН для ООО, ИП и других форм организации бизнеса остались неизменными.

Некоторые налогоплательщики имеют право перейти на «упрощенку», не дожидаясь окончания года. Речь идет о тех бизнесменах, которые платили единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и по той или иной причине прекратили использование данного спецрежима.

Они имеют право перейти на УСН с начала того месяца, в котором перестали быть плательщиками ЕНВД. Главное не забыть своевременно уведомить налоговиков, для надежности можно отдать эту . Срок установлен такой же, как и для бизнесменов-«новичков», т.е. 30 дней. Только в данном случае время отсчитывается не от даты регистрации, а от даты прекращения обязанности платить ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Независимо от причин и деталей перехода на упрощенную систему налогообложения в 2018 году бизнесмену следует заполнить соответствующее заявление.

Как заполнить заявление о переходе на УСН

Переход на УСН в 2018 году оформляется заявлением по форме 26-2.1 (приказ ФНС РФ от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@). Форма не является обязательной, но чаще всего именно она используется для смены режима налогообложения.

Документ содержит следующую информацию:

Общие сведения о налогоплательщике (коды ИНН и КПП, полное наименование или ФИО);

Код ИФНС;

Код признака налогоплательщика;

- «1» - для подачи документа при регистрации;

- «2» - для тех, кто переходит с ЕНВД;

- «3» - для переходящих с ОСНО и других режимов, кроме ЕНВД.

С даты постановки на учет (код 2);

С 1 числа любого месяца для тех, кто переходит с ЕНВД (код 3).

5. Текущий год;

6. Объект налогообложения;

7. Доходы за 9 месяцев текущего года и стоимость основных средств на 1 октября. Эти сведения заполняют только те, кто переходит на УСН с начала следующего года;

8. Количество прилагаемых документов (при их наличии);

9. ФИО, подпись и телефон ответственного лица, а также дата заполнения;

Сдавать форму в ИФНС можно в бумажном варианте, так и в электронном виде.

Типичные ошибки и особые случаи перехода на УСН

Основной ошибкой является нарушение срока подачи заявления о переходе на УСН в 2018 году. Просрочка лишает предпринимателя права применять УСН.

Даже если ИП соответствует всем условиям применения УСН в 2018 году и будет фактически уплачивать обязательные платежи и сдавать отчетность, налоговики при проверке пересчитают его обязательства, исходя из ОСНО или другого ранее использовавшегося режима. Естественно, при этом придется уплатить штрафы и пени.

Спорить с налоговиками в данном случае практически бесполезно, поскольку по этому поводу существует однозначная позиция Верховного Суда РФ (определение от 29.09.2017 № 309-КГ17-13365). Лучше соблюдать все сроки и не нарушать правила подачи заявления. Если самостоятельно собрать все документы в срок не получается, можно поручить процесс перехода на УСН специалистам сервиса . Они помогут решить вопросы с налоговой и избежать штрафов.

Возможна и обратная ситуация – бизнесмен подал заявление о переходе на «упрощенку», а впоследствии выяснил, что ему удобнее работать на ОСНО. Он может отменить свое решение, уведомив налоговиков до 15 января того года, в котором предполагал использовать спецрежим (п. 6 ст. 346.13 НК РФ, письмо ФНС РФ от 19.07.2011 N ЕД-4-3/11587).

Если же плательщик решил изменить объект налогообложения, оставаясь в рамках УСН, то подать уточненное заявление он может либо до конца года, либо в течение 30 дней после регистрации или прекращения использования режима ЕНВД (письмо Минфина РФ от 16.01.2015 N 03-11-06/2/813).

Те, кто применяет упрощённую систему налогообложения, обязаны знать, что их ждёт новое по УСН в 2018 году. Этому и посвящён наш обзор. Изменений не очень много, поэтому большую таблицу мы делать не стали, а подробно описали суть каждой поправки.

Новый коэффициент-дефлятор

В первую очередь, изменения по УСН в 2018 году затронули индекс-дефлятор. На основании приказа Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года № 579 его значение на 2018 год составляет 1,481.

Обычно на данный показатель индексировали предельный размер доходов для перехода на УСН и сохранения права работать на этом спецрежиме (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 и абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Однако на 2017 – 2019 годы действует мораторий на такую индексацию.

Таким образом, новый коэффициент-дефлятор на лимиты по доходам никак не влияет.

Повышен лимит доходов для перехода с 2018 на УСН

Также главные изменения по УСН на 2018 год касаются права перехода на этот спецрежим с 2018 года.

Речь идёт про изменения лимита доходов УСН в 2018 году: это не свыше 112,5 млн рублей за 9 месяцев 2017 года (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Сюда входят поступления от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы. Отметим, что для коммерсантов подобное ограничение доходов не введено и актуально только для организаций.

Ранее данный лимит составлял 45 000 000 рублей с индексацией на коэффициент-дефлятор. Для перехода на упрощёнку с 01.01.2017 года доходы за 9 месяцев 2016 года должны были уложиться в 59,805 млн. руб.

Чтобы оставаться на УСН в 2018 году, доходы по результатам отчетного (налогового) периода не должны перевалить за 150 млн рублей. Это правило не изменилось.

Новый лимит по основным средствам

Также изменения в упрощенке с 2018 года затронули лимит по имеющимся основным средствам для целей перехода на УСН (новая редакция подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Так, на 01 октября 2017 года их остаточная стоимость должна составлять не более 150 000 000 рублей. По сравнению с прошлым годом этот показатель подрос на 50 млн рублей (Закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ с изменениями в НК РФ).

Внимание!

Не исключено, что некоторые субъекты РФ пересмотрят прежние и введут новые ставки по УСН в 2018 году. Нужно обращаться к соответствующему закону региона.

На объекте «Доходы» максимальная ставка – 6%. Регионы могут понижать её до 1% (для ИП, соответствующих критериям п. 4 ст. 346.20 НК РФ – до 0%).

На объекте «Доходы минус расходы» максимальная ставка – 15%. Регионы могут понижать её до 5% (для Крыма и Севастополя – до 3%, для ИП, соответствующих критериям п. 4 ст. 346.20 НК РФ – до 0%).

Перенос срока подачи уведомления о переходе на УСН

Следующая новость – не совсем про изменения налога УСН в 2018 году, однако её просто невозможно обойти стороной. Речь о последнем дне сдачи уведомления о переходе на упрощёнку с 2018 года. Его бланк утверждён приказом ФНС России от 02 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829:

Дело в том, что формально сообщить в ИФНС о желании работать на УСН с 2018 года нужно до 31 декабря 2017 года включительно (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Однако это будет выходной день – воскресенье. Поэтому автоматически действует правило переноса на ближайший первый рабочий день. А это будет только 9 января 2018 года – вторник. Так что у претендентов на упрощённый спецрежим есть немного времени подумать над этим решением.

Новая форма учётной книги

Кроме того, новое в УСН в 2018 году для ООО и ИП касается ведения налогового учёта, а точнее – книги учёта доходов и расходов на упрощёнке. Её форма утверждена приказом Минфина от 22 октября 2012 года № 135н.

Но с 01.01.2018 все упрощенцы должны вести учет по обновлённой форме этого регистра – в редакции приказа Минфина от 07 декабря 2016 года № 227.

Существенное изменение, по сути, одно. Затрагивает это изменение УСН «Доходы». С 2018 года обновленный бланк включает новый Раздел V. В нём приводят:

• сумму уплаченного торгового сбора;
• период уплаты;
• дату и номер документа.

Отменена обязанность заверять книгу печатью, если компания или предприниматель отказались от этого штампа.

Еще одно новшество в том, что ИП на УСН могут отражать в книге все свои отчисления на обязательное страхование: как из МРОТ, так и 1% с доходов выше указанной планки.

Вклады участников в имущество доход на УСН не образуют

Совершенно новое в налогообложении в 2018 году для УСН заключается в том, что вклады в имущество участников фирмы на упрощёнке независимо от их доли в уставном капитале не увеличивают доходы на этом спецрежиме (Закон от 30.09.2017 № 286-ФЗ с изменениями в НК РФ).

До 01.01.2018 помощь участников не увеличивала доходы по УСН, если:

• любой участник передал имущество на пополнение чистых активов;
• деньги/имущество внес участник с долей более 50%.

Данный вопрос регулирует новый подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ, на который отсылает порядок определения доходов на УСН (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Оплата ЖКХ собственниками не формирует доход на УСН

На основании Закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ пополнен новой позицией перечень доходов, которые не формируют объект по налогу на УСН. Это новый подп. 4 п. 1.1 ст. 346.14 НК РФ.

Речь идёт об оплате собственниками или пользователя недвижимости услуг ЖКХ, которые оказаны сторонними организациями. При этом данную оплату получает:

• управляющая организация;
• СНТ (садоводческие, огороднические или дачные товарищества/некоммерческие партнерства);
• жилищные, садоводческие, огороднические, дачные или иные потребительские кооперативы.

Можно учитывать расходы на обучение по сетевой форме

Можно назвать совершенно свежими новостями изменения УСН в 2018 году в части появления возможности учитывать с 01.01.2018 новый вид затрат – расходы на сетевое обучение персонала (Закон от 18.07.2017 № 169-ФЗ). Правила их налогового учёта аналогичны налогу на прибыль (п. 3 ст. 264 НК РФ). Ранее НК РФ данный вопрос никак не регламентировал.

Перечень расходов на сетевую форму обучения упрощенцем персонала/физических лиц в НК РФ – открытый. Среди них:

• содержание помещений и оборудования работодателя, которые участвуют в обучении;
• оплата труда;
• стоимость имущества, переданного для организации процесса обучения;
• иные расходы в рамках договора о сетевой форме обучения.

Учесть расходы на сетевую форму обучения персонала по УСН можно при соблюдении обязательных условий:

• в налоговом периоде хотя бы один человек завершил своё обучение по сетевой форме;
• этот человек подписал трудовой договор с упрощенцем;
• срок этого контракта – не менее 1 года.

Обязательные взносы застройщиков уменьшают доходы на УСН

С 01.01.2018 обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд в рамках Закона от 29 июля 2017 года № 218-ФЗ <О защите прав дольщиков при банкротстве) застройщиков˃ уменьшают полученные доходы. Это новый подп. 38 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (введен Законом от 27.11.2017 № 342-ФЗ).

(организации) и НДФЛ от предпринимательской деятельности (ИП). Применять «упрощенку» можно с момента госрегистрации фирмы или ИП, а для уже работающих субъектов – только с начала календарного года. Переход на спецрежим носит уведомительный характер, и возможен только при соблюдении определенных требований. Какие критерии перехода на УСН действуют в 2018-2019 г.г. – рассмотрим далее.

Переход на УСН: ограничения

Стать «упрощенцами» могут не все – в ст. 346.12 НК приведен перечень налогоплательщиков, для которых переход на УСН невозможен, а также условия, при соблюдении которых применяется спецрежим.

Условия перехода на УСН в 2018 году сохраняются и для 2019 года. По-прежнему «упрощенцами» не могут быть:

• страховые компании,

  НПФ и инвестфонды,

  ломбарды,

  частные нотариусы и адвокаты,

  учреждения (казенные и бюджетные),

  профучастники рынка ценных бумаг,

  организаторы азартных игр,

  микрофинансовые организации,

  производители подакцизных товаров и те, кто добывает, продает полезные ископаемые (кроме общераспространенных),

  частные агентства занятости (предоставляющие труд персонала),

  иностранные компании.

Остальные налогоплательщики при соблюдении законодательно установленных ограничений. Рассмотрим критерии перехода на УСН в 2019 году, действующие для юрлиц и ИП.

Компания, собирающаяся перейти на упрощенный режим, не должна быть участником соглашений о разделе продукции. Также организация или ИП не должны применять другой спецрежим – ЕСХН (единый сельхозналог).

У компании не должно быть филиалов. Кроме того, применение УСН на 2019 год для ООО возможно, если в его уставном капитале доля иных организаций не превышает 25%. Не действует данное ограничение на следующие компании:

капитал которых полностью сформирован вкладами общественных организаций инвалидов, и не менее половины средней численности персонала составляют инвалиды (с долей в ФОТ минимум 25%);

некоммерческие структуры (в т.ч. организации потребкооперации);

фирмы, созданные научными и образовательными учреждениями (бюджетными и автономными), внедряющие результаты интеллектуальной деятельности.

Для юрлиц актуальными остаются лимиты УСН 2018 года по стоимости ОС (основных средств). Остаточная стоимость амортизируемых ОС по данным бухучета не должна превышать 150 млн руб.

Среднесписочная численность персонала (включая внешних совместителей, работников по ГПХ-договорам) не должна превышать 100 человек. Требование обязательно для юрлиц и ИП. Это тоже обязательный лимит.

УСН: ограничения по выручке

Помимо условий, приведенных выше, будущим «упрощенцам» нужно следить за размером своей выручки. Установленные НК РФ доходные лимиты необходимо соблюдать не только для перехода на УСН, но и в процессе работы на этом режиме. Рассмотрим их подробнее.

УСН 2019: лимит для перехода на спецрежим

Чтобы перейти на «упрощенку» с начала следующего года, доходы компании по итогам девяти месяцев текущего года должны «вписаться» в установленный лимит – такая предельная выручка для УСН в 2018 году составляет 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). На ИП это ограничение не распространяется.

До 2017 г. «переходный» лимит ежегодно индексировался (на коэффициент-дефлятор), но на период 2017-2019 г.г. индексация приостановлена, поэтому лимит останется таковым и в будущем 2019 году (закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ). При расчете суммы «переходной» выручки полученные доходы следует учитывать по правилам, установленным ст. 248 НК РФ.

Максимальный доход при УСН на 2019 год

Тем, кто уже работает на УСН нужно соблюдать еще одно ограничение – максимально допустимый доход при УСН. В 2018 году он составляет 150 млн руб. Таким же будет данный лимит для тех, кто будет работать на «упрощенке» в 2019 г.

Сумма доходов, полученных в течение года на УСН, определяется по правилам ст. 346.15 и пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ. В отношении данного лимита коэффициент-дефлятор также не применяется в 2017-2019 годах.

Если указанный максимальный доход при УСН на 2019 год будет превышен, право применения спецрежима утрачивается. Начиная с квартала, в котором возникло превышение доходного лимита (а равно, если были нарушены какие-либо из приведенных выше критериев), таким налогоплательщикам придется перейти на ОСНО, доначислив соответствующие налоги.

Какие критерии отражаются в уведомлении о переходе на УСН

Чтобы работать на УСН с 2019 г., организации указывают выбранный налоговый объект, размер «переходного» дохода и стоимость ОС (остаточную на 01.10.2018 г.) в Уведомлении о переходе на спецрежим (форма № 26.2-1, утв. приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829), которое направляют в ИФНС. ИП достаточно указать в документе только объект налогообложения.

Вновь созданным ИП и компаниям, выбравшим «упрощенный» спецрежим, на извещение налоговой отведено 30 дней со дня госрегистрации, а остальные субъекты должны уведомить налоговиков о переходе не позднее 31 декабря текущего года (в 2018 г. это выходной, значит, крайний срок переносится на 09.01.2019г.).

ИП и компании, не представившие уведомление о переходе в установленный срок, не смогут применять «упрощенку», даже при соблюдении ими всех необходимых критериев.

Критерии УСН в 2018 году: таблица

Важно учесть, что переход на «упрощенку» возможен только при одновременном соблюдении всех требований. Для удобства мы собрали все условия перехода и работы на УСН, действующие в 2018-2019 г.г. в одной таблице:

Каждый год, государство следит, что бы предпринимателям «слишком хорошо не жилось» и обновляет законы. Мы постоянно следим за этими нововведениями и информируем наших читателей.
«Упрощенку» в 2018 году нельзя применять:

1. Организациям и индивидуальным предпринимателям, список деятельности которых указан в п.3 статьи 346.12 НК РФ (банки, страховщики, микрофинансовые организации, адвокаты,нотариусы, негосударственные пенсионные фонды, фондовые брокеры, ломбарды, все организации с необходимостью получать акцизы, лицензии на разработку полезных ископаемых, казино, и т.д.)
2. Если у ООО есть филиалы или в соучредителях ООО есть другие юридические лица, доля которых составляет больше 25%.
3. Бюджетным,казенным и иностранным организациям.

Напомним, что упрощенная система налогообложения является «спец режимом» , по этому при работе по ней, нужно соблюдать следующие правила:

1. Общегодовая выручка не более 150 000 000 (Сто пятьдесят миллионов рублей)
2. Количество сотрудников на предприятии не более 100 человек
3. Стоимость основных средств рассчитанная по остаточному принципу, так же не должна превышать 150 миллионов рублей.

Если какой-либо из этих показателей будет превышен, ИП или организация автоматически «попадают» на «Общую систему налогообложения», началом срока будет начало квартала, в котором превышены лимиты.

Начать применять УСН можно с первого дня работы. Если все условия подходя, можно сразу при регистрации подавать заявление на «упрощенку», либо позже в течении 30 дней после регистрации. НЕПРОПУСТИТЕ ЭТОТ СРОК! Иначе начать работу на УСН сможете только со следующего года!

В любое время перейти на УСН могут только организации и ИП, которые перестали быть плательщиками ЕНВД и только организации, у которых доход за 9 месяцев текущего года не превысил 112,5 млн. руб., а остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн. руб.

Для ИП немного по проще, можно переходить без соблюдения этих ограничений, но нужно соблюдать их работая на этом спецрежиме, т.к. если обнаружиться что бизнес работает на упрощенке, а по всем критериям не должен, то Вам пересчитают все налоги, за все время, как будто вы работали на ОСНО и обяжут сдать декларации по налогу на прибыль (или по НДФЛ для ИП), на имущество и НДС. И конечно же добавят штрафов за не вовремя сданные отчеты.
Требования к спецрежиму постоянно меняются, поэтому следите за актуальностью информации.

Страховые взносы

Так же напоминаем что в 2018 году увеличились страховые взносы для ИП и составляют: 32 385 рублей + 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей из них:

• 26 545 рублей - на пенсионное страхование
• 5 840 рублей - на медицинское страхование.

Фиксированную часть взносов наконец-то отвязали от МРОТ.

Не забывайте о дополнительных взносах: если доходы за год превысят 300 тысяч рублей, нужно заплатить 1% от суммы превышения. На системе «Доходы минус расходы» 1% считается по новым правилам: нам наконец разрешили считать 1% с разницы между доходом и расходом. Ранее они считали только с доходов, чем создавали излишнюю налоговую нагрузку.

И максимальный предел взносов в 2018 году составляет 218 200 рублей. Больше вы не заплатите, даже если заработаете 150 миллионов. Правда не забываем про налог на УСН (6 или 13%), который можно уменьшить на сумму уплаченных Вами отчислений в фонды.
Напомним что с 2017 года, все отчисления в ПФС, ФОМС теперь администрирует налоговая. Все взносы в фонды, оплачиваем на счет налоговой.
Правильно подготовить платежку можно через интернет бухгалтерию