Проводки по дивидендам полученным от других предприятий. Начисление дивидендов проводки
При всем многообразии материалов на нашем сайте мы пока обошли вниманием важную и нужную тему – начисление дивидендов учредителям (акционерам) организации. Ведь конечной целью любой предпринимательской деятельности является получение прибыли. Замечательно, когда эта цель достигнута в полном объеме, компания функционирует успешно, а собственники могут насладиться результатами своего труда. Но как отразить факт начисления дивидендов и НДФЛ с этих доходов в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0? Давайте рассмотрим эту ситуацию на практических примерах.
Дивиденды сотрудникам организации
Для начисления дивидендов и удержания НДФЛ с данных доходов переходим на вкладку «Операции» и выбираем пункт «Операции, введенные вручную».
Создаем новый документ и добавляем проводку между счетами 84.01 и 70, т.к. речь идет об учредителях (акционерах), являющихся сотрудниками организации. В качестве даты документа указываем дату принятия решения о распределении чистой прибыли собранием учредителей.
Также необходимо добавить в документ проводки по удержанию НДФЛ с сумм дивидендов.
Но для того, чтобы налог был отражен в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, данных проводок недостаточно, нужно создать еще один документ, формирующий движения по регистрам учета НДФЛ. Переходим в раздел «Зарплата и кадры» и выбираем пункт «Все документы по НДФЛ».
Создаем для каждого сотрудника-учредителя документ «Операция учета НДФЛ».
В шапке документа выбираем организацию и сотрудника. В поле «Дата операции» нужно указать дату выплаты дивидендов.
Заполняем вкладку «Доходы».
И вкладку «Удержано по всем ставкам».
Внимательно вводите информацию об удержанном налоге, т.к. именно по данным этой вкладки будет заполняться 2 раздел формы 6-НДФЛ.
Дата получения дохода в данном случае – это дата выплаты дивидендов, а срок перечисления налога – «Не позднее следующего за выплатой дохода дня». Сумму выплаченного дохода указываем без вычета НДФЛ.
Также на обеих вкладках есть колонка «Включать в декларацию по прибыли». Эта галочка должна быть установлена, если регистрируются дивиденды, выплачиваемые АО. В этом случае сведения о начисленных суммах и удержанном налоге НЕ будут включены в форму 2-НДФЛ, а найдут своё отражение в декларации по налогу на прибыль.
Проводим и закрываем документ. Остается только выплатить дивиденды, и здесь есть важный нюанс. Несмотря на то, что учредители являются сотрудниками организации, и начисления отражены на счете 70, они не должны быть включены в ведомости на выплату зарплаты. Соответственно, списание с расчетного счета или выдачу наличных из кассы нужно отражать с видом операции «Прочее списание» («Прочий расход»).
Дивиденды учредителям (акционерам), не являющимся сотрудниками организации
В том случае, если необходимо начислить дивиденды физическим лицам, не являющимся сотрудниками данной организации, порядок действий в 1С: Бухгалтерии будет аналогичным, изменения затронут только используемые счета учета: в данном случае начислять дивиденды и удерживать НДФЛ мы будем в корреспонденции со счетом 75.02, а не 70.
Проводки будут выглядеть следующим образом.
Обратите внимание, что в качестве аналитики на счете 75.02 используется справочник «Контрагенты», а не справочник «Физические лица», как на счете 70.
Для отражения информации о дивидендах в отчетных формах по НДФЛ заполняем документ «Операция учета НДФЛ», расположенный на вкладке «Зарплата и кадры» - «Все документы по НДФЛ». Но для работы с данным документом учредителя нужно будет добавить в справочник «Физические лица», т.к. мы не можем зафиксировать удержание НДФЛ с контрагента.
В качестве даты операции также указываем дату выплаты дивидендов. Аналогичным образом заполняем вкладку «Доходы»
и вкладку «Удержано по всем ставкам».
Проводим документ и регистрируем выплату дивидендов. В данном случае, как и в предыдущем примере, создаем списание с расчетного счета или выдачу наличных с видом операции «Прочее списание» («Прочий расход»), но в качестве корреспондирующего счета указываем 75.02.
Давайте дружить в
Каждый учредитель предприятия или организации имеет право на получение прибыли от деятельности такой организации. Одним из видов прибыли, которые получает акционер субъекта хозяйствования, являются дивиденды. В статье мы познакомим Вас с понятием дивидендов, спецификой их начисления и выплаты, а также с типовыми бухгалтерскими проводками.
Под дивидендами понимают часть прибыли предприятия, которая подлежит распределению между учредителями, участникам и прочими акционерами хозяйствующего субъекта. Размер выплаты определяется в зависимости от доли акций, которой обладает то или иное лицо, а также от их вида.
Порядок выплаты дивидендов определяется на общем собрании акционеров, где решается, какая сумма будет выплачена каждому из владельцев акций, а также определяется периодичность таких выплат. Решение акционеров фиксируется соответствующим актом. Как правило, дивиденды выплачивают раз в год, реже – раз в полгода или раз в квартал. Выплаты акционерам в последних двух случаях называют промежуточными или предварительными.
Законодательство предусматривает случаи, когда общество не может осуществлять выплаты акционерам. К ним относят:
- угроза банкротства;
- , возникающее вследствие выплаты;
- уставной капитал участниками общества внесен в неполном объеме.
Сумма дивидендов является объектом налогообложения. Предприятие осуществляет в момент выплат акционерам. Согласно изменений, внесенных в Налоговый кодекс, размер ставки налога:
- для отечественных компаний с .2015 составляет 13%,
- для компаний или физических лиц-нерезидентов – 15%.
Типовые проводки по начислению и выплате дивидендов
При распределении прибыли в качестве дивидендов используют счет 84. Выплату осуществляют со счета .
Методику учета и типовые бухгалтерские проводки рассмотрим на примерах.
Пример проводок по выплате дивидендов резидентам и нерезидентам
Допустим:
по итогам года ООО «Молния» получило прибыль в размере 365 000 руб. На общем собрании акционеров было принято решение о распределении прибыли на дивиденды акционерам. Уставной капитал ООО «Молния» распределен на 110 акций, из которых владеет гражданин Аргентины, а владельцем 85 акций является резидент.
По решению, зафиксированного в акте собрания акционеров, бухгалтер ООО «Молния» сделал такие проводки:
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 84 | Начисление дивидендов акционеру-резиденту (365 000 руб. /110 *85) | 282 045 руб. | Акт собрания акционеров | |
| 84 | 75/2 | Начисление дивидендов акционеру-нерезиденту (365 000 руб. /110 *25) | 82 955 руб. | Акт собрания акционеров |
| 68 НДФЛ | Удержание НДФЛ с дивидендов резидента (282 045 руб. * 13%) | 36 666 руб. | Акт собрания акционеров | |
| 75/2 | 68 НДФЛ | Удержание НДФЛ с дивидендов нерезидента (82 955 руб. * 15%) | 12 443 руб. | Акт собрания акционеров |
| Перечисление суммы дивидендов учредителю-резиденту (282 045 руб. — 36 666 руб.) | 245 379 руб. | Платежное поручение | ||
| 75/2 | Перечисление суммы дивидендов учредителю-гражданину Аргентины (82 955 руб. — 12 443 руб.) | 512 руб. | Платежное поручение |
Дивиденды и убыток
Представим ситуацию:
по решению акционеров ООО «Север Плюс» были выплачены промежуточные дивиденды по итогам 6 месяцев в сумме 428 000 руб. Выплата производилась директору ООО «Север Плюс» Спиридонову Л.К., который является налоговым резидентом. По итогам года, согласно отчету о финансовых результатах, у ООО «Север Плюс» сформировался убыток, в связи с чем промежуточная выплата Спиридонову не признается дивидендами.
Данные операции были отражены в проводках следующим образом:
При выплате дивидендов не стоит забывать о сроках перечисления налогов, нарушение которых влечет за собой штрафы и пени.
1. Ежеквартально в организации (УСН 6 %) начисляются дивиденды учредителю-директор у ООО. Как правильно составить ? Я составляю ДТ 84 КТ 75.2 (прибыль, направленная на выплату дивидендов), ДТ 75 КТ 70 (начислены дивиденды сотруднику) ДТ 70 КТ 68 (начислен НДФЛ). Вопросы: 1. Какие субсчета к данным счетам? 2. Не закрывается счет 84 (обязательно укажите субсчет). Экспресс проверка показывает отрицательное сальдо по счету 84. Обязательно укажите субсчета. В дополнение к вопросу. Дивиденды и начисляются и выплачиваются.
Ответ
В данной ситуации при начислении промежуточных дивидендов, данная операция отражается по дебету 84 счета. Планом счетов при этом не предусмотрено создание субсчетов к этому счету. То есть, начисленные дивиденды учитываются по дебету 84 счета. Таким образом, до проведения реформации баланса (когда финансовый результат списывается на 84 счет), у организации формируется убыток. Закрываться он не должен, следовательно, в данной ситуации такое отражение допускается.
Обратите внимание на то, что . Учитывайте активы по новым правилам. Подробности читайте в журнале
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух (в редакции для коммерческих организаций)
Дополнительные статьи про расчет дивидендов
1. Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложенииначисление и выплатудивидендов
Бухучет
Чтобы отразить расчеты по выплате дивидендов в бухучете, используйте:
- отдельный субсчет 75-2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов»;
- счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Отдельный субсчет к счету 75 применяйте для расчетов с организациями-учредителями и с гражданами-учредителями, которые не состоят в штате организации (т. е. с теми, с кем не заключен трудовой договор). При начислении дивидендов учредителям - сотрудникам организации используйте счет 70. Таковы требования Инструкции к плану счетов (счета и ).
В бухучете начисление дивидендов как по итогам года, так и по итогам отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) отразите одной из следующих проводок:
Дебет 84 Кредит 75-2
- начислены дивиденды организации или человеку, который не является сотрудником организации;
Дебет 84 Кредит 70
- начислены дивиденды человеку, который является сотрудником организации.*
Эти записи сделайте в тот день, когда общее ().
Пример отражения в бухучете дивидендов, начисленных людям
По итогам 2013 года ЗАО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 266 000 руб. 5 марта 2014 года общее собрание акционеров решило направить эту сумму на выплату дивидендов.
Уставный капитал общества разделен на 100 обыкновенных акций. Из них 60 акций принадлежат директору «Альфы» А.В. Львову, а 40 акций - гражданину Ирака Р. Смиту (не является сотрудником «Альфы»).
Дебет 84 Кредит 70
Дебет 84 Кредит 75-2
- 106 400 руб. (266 000 руб. : 100 акций × 40 акций) - начислены дивиденды Смиту.
Удержание налога с дивидендов в бухучете отразите одной из следующих записей:
- удержан НДФЛ с доходов человеку, который не является сотрудником организации;
- удержан НДФЛ с доходов человеку, который является сотрудником организации;*
Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по
налогу на прибыль»
- удержан налог на прибыль с доходов организации.
Пример отражения в бухучете НДФЛ с дивидендов, начисленных людям
По итогам 2013 года ЗАО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 266 000 руб. Доходов от долевого участия в других организациях «Альфа» не получала.
5 марта 2014 года общее собрание акционеров решило направить всю полученную прибыль (266 000 руб.) на выплату дивидендов. Уставный капитал общества разделен на 100 обыкновенных акций. Из них 60 акций принадлежат директору организации А.В. Львову, 40 акций - гражданину Ирака Р. Смиту (не является России и сотрудником «Альфы»).
Дивиденды учредителям выплачены 26 марта 2014 года. Львов получил дивиденды в кассе организации, а Смит - на свой банковский счет.
Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи.
Дебет 84 Кредит 70
- 159 600 руб. (266 000 руб. : 100 акций × 60 акций) - начислены дивиденды Львову;
Дебет 84 Кредит 75-2
- 106 400 руб. (266 000 руб. : 100 акций × 40 акций) - начислены дивиденды Смиту.*
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 14 364 руб. (159 600 руб. × 9%) - удержан НДФЛ с доходов Львова;
Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 15 960 руб. (106 400 руб. × 15%) - удержан НДФЛ с доходов Смита (между Россией и Ираком не заключен договор об избежании двойного налогообложения по НДФЛ);*
Дебет 70 Кредит 50
- 145 236 руб. (159 600 руб. - 14 364 руб.) - выданы дивиденды Львову;
Дебет 75-2 Кредит 51
- 90 440 руб. (106 400 руб. - 15 960 руб.) - перечислены дивиденды Смиту.*
Свежие новости по УСН:
2. Статья: На что в этом году можно тратить деньги со счета84 «Нераспределенная прибыль»
Дивиденды
Дивиденды в АО и доходы от участия в ООО всегда выплачивают за счет нераспределенной прибыли компании ( , ). То есть дивиденды уменьшают остаток нераспределенной прибыли по .
В чем часто ошибаются. Отражают годовые или промежуточные дивиденды на счете , а не . А в налоговом учете включают дивиденды в расходы.*
Как отразить в бухучете. Начисление и выплата дивидендов являются событиями, происшедшими после отчетной даты. Это означает, что их необходимо учитывать по особым правилам. Начисляя и выплачивая дивиденды за 2013 год, проводки надо сделать в 2014 году. То есть тогда, когда фактически происходят начисление и выдача денег ().
Осторожно!
С дивидендов не забудьте удержать НДФЛ по ставке 9 процентов (15% — с нерезидентов). Иначе возможен штраф по Налогового кодекса РФ.
Начисленные дивиденды отражайте по дебету и кредиту субсчет «Расчеты по выплате доходов». Такая проводка прямо предусмотрена в к по бухгалтерскому учету.
Пример 1: По итогам года бухгалтерия начислила и выплатила доходы собственникам компании
В марте 2014 года собственники ООО «Вега» провели общее собрание по итогам предыдущего года. Иванов И. М. и Петров А. И. (собственники общества) приняли решение направить часть нераспределенной прибыли, отраженной по , на выплату доходов от участия. Общая сумма чистой прибыли к распределению составила 580 000 руб. Иванов и Петров прописали в решении общего собрания участников от 5 марта 2014 года рассчитать доходы от участия пропорционально долям учредителей. Доля Иванова составляет 70 процентов, а у Петрова — 30 процентов.
Бухгалтер ООО «Вега» рассчитал сумму доходов каждого участника. Доходы Иванова составили 406 000 руб. (580 000 руб. × 70%). А доходы Петрова равны 174 000 руб. (580 000 руб. × 30%).
Бухгалтер сделал записи по начислению и выплате доходов на основании бухгалтерской справки. Образец справки можно посмотреть ниже.
А вот проводки:
Дебет
84
— 406 000 руб. — начислены доходы Иванову;
Дебет
84 Кредит 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»
— 174 000 руб. — начислены доходы Петрову.
— 36 540 руб. (406 000 руб. × 9%) — удержан НДФЛ с доходов Иванова;
Дебет 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 15 660 руб. (174 000 руб. × 9%) — удержан НДФЛ с доходов Петрова;
— 369 460 руб. (406 000 - 36 540) — выплачены дивиденды Иванову;
Дебет 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» Кредит 51
— 158 340 руб. (174 000 - 15 660) — выплачены дивиденды Петрову.*
К слову, промежуточные дивиденды (распределение прибыли ООО) надо отражать теми же проводками. Причем промежуточные дивиденды, начисленные за I квартал, полугодие или 9 месяцев, повлияют на нераспределенную прибыль 2014 года.*
3. ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ от 31.10.2000 № 94н
Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению (с изменениями на 8 ноября 2010 года)
Счет 84 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)"
Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.*
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со "Прибыли и убытки".
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту "Расчеты с учредителями" и "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: "Уставный капитал" - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; "Резервный капитал" - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.*
Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.
|
Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" | |||
Сегодня законодательством достаточно подробно освещается вопрос начисления дивидендов, а также получение доходов от данного вида деятельности.
Но в то же время следует не забывать о множестве связанных с данной деятельностью нюансов. В первую очередь о необходимости соответствующим образом делать отчисления в пользу государства с дохода подобного рода.
Выплачивающее дивиденды предприятие, фактически, является налоговым агентом. Потому требуется соответствующим образом отражаться все операции проводками.
Основные моменты
Сегодня многие предприятия, компании являются акционерными обществами. Они выпускают акции (ценные бумаги), при наличии которых на руках конкретное физическое/юридическое обладает правом получать некоторый доход.
Причем дата получения и величина зависит от множества различных факторов – типа акций, даты начала их владения и множество иных.
Имеются специализированные документы, определяющие дату получения дохода. При этом важно помнить, что начисление дивидендов работникам организации отражается записью в бухгалтерии.
Данное правило очень важно соблюдать во всех случаях. Иначе велика вероятность возникновения различного рода сложностей с налоговой службой.
Прежде, чем ответить на вопрос, какая бухгалтерская запись означает начисление дивидендов акционерам, следует ознакомиться с некоторыми основополагающими моментами. К ним относится следующее:
- что это такое?
- кто может быть владельцем?
- законодательная база.
Таким образом, удастся избегнуть сложностей, проблем при формировании отчетности.
Что это такое?
Доход по акциям представляет собой дивиденды – под ними понимаются определенные проценты от величины дохода компании за какой-либо отчетный период (квартал, иное).
Отчисления дивидендов отражаются в бухгалтерии специальными проводками.
При этом в данном конкретном случае под термином «проводка» понимается запись в документах либо специальной базе данных на компьютере о текущем и будущем состоянии какого-либо объекта.
Проводка всегда включает в себя два основных компонентов (обязательно указываемых):
- дебетного счета;
- кредитного счета.
Также в проводке обязательно указывается характеристическая составляющая конкретного действия. Это может быть, например, количество или же качество.
Если в качестве объекта учета выступают дивиденды, то при учете их используется более подробный аналитический идентификатор. Всегда обозначается назначение дохода, контрагент.
Ведение учета отчислений дивидендов имеет множество особенностей, сложностей. С ними стоит ознакомиться заранее во избежание ошибок.
Если же при проверке сотрудники налоговой службы обнаружат какие-либо ошибки, это может привести к назначению проведения .
Аудиторы достаточно часто находят множество ошибок в учете даже добросовестных налогоплательщиков. Потому не стоит привлекать к себе внимание ФНС лишний раз.
Кто может быть владельцем
Если всеми акциями какой-либо компании владеет единственный учредитель, то именно он и будет являться получателем данного дохода. Во всех остальных случаях требуется ориентироваться на специальный федеральный закон.
Согласно данному нормативно-правовому документу, получить дивиденды могут лица, которые владеют акциями на дату составления специального календаря. Имеются некоторые важные правила.
К ним можно отнести дату определения получателей:
Непосредственно владельцами акций, позволяющих получать какие-либо дивиденды, могут являться физические/юридические лица.
Но вне зависимости от правового статуса владельца налоговым агентом все равно будет являться именно предприятие, выплачивающее дивиденды. Этот момент освещается в нормативно-правовой базе по этому поводу.
Законодательная база
Всем имеющим какое-либо отношение к выплате дивидендов лицам стоит заранее ознакомиться с действующим по этому поводу законодательством.
Перечень нормативно-правовых документов, регулирующих данный момент, относительно невелик. Тем не менее, стоит внимательно ознакомиться со всеми ними.
Держателям акций, бухгалтерам и иным должностным лицам необходимо изучить следующие НПД:
- Федеральный закон №208-ФЗ гл.V:
Все обозначенные выше федеральные законы не являются самостоятельными нормативно-правовыми актами.
Они лишь осуществляют дополнение , редактируют его статьи.
Именно поэтому при свершении самых разных действий следует ориентироваться именно на этот документ.
Также стоит обязательно учитывать при проведении проводок . Данный документ достаточно подробно разъясняет, что именно считается расходами.
Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов
Выплата дивидендов может осуществляться самым разным физическим лицам. Причем некоторые из них могут являться не просто владельцами акций компании, но одновременно её работниками, учредителями.
Так, являющимся сотрудниками, необходимо будет в обязательном порядке перечислять доход специальной проводкой.
С бухгалтерской отчетностью связано множество нюансов. Сегодня выплаты могут выплачиваться следующим лицам:
- учредителям предприятия;
- акционерам;
- не являющимся работниками организации;
- примеры начислений.
Для всех трех обозначенных выше категорий проводки различаются. Бухгалтеру либо иному должностному лицу, ведущему бухгалтерский учет, следует обязательно об этом помнить.
При нарушении каких-либо основополагающих правил велика вероятность возникновения проблем с ФНС.
Учредителям предприятия
Обычно учредителям предприятия начисления осуществляются по привилегированным кумулятивным акциям.
Важно помнить, что решение по поводу чистой прибыли должно в обязательном порядке приниматься только на собрании учредителей – если их несколько.
Если же учредитель один и при этом ему необходимо получить дивиденды, то он может самостоятельно выпустить соответствующий приказ. И на основании него получить свой доход.
При этом данную процедуру необходимо будет отразить в бухгалтерии следующими проводками:
Выше обозначенные проводки просто осуществляют отражение начисления самого дохода. Но при этом получаемые физическими лицами дивиденды представляют собой фактически обычный доход.
Он обязательно облагается налогом по ставке 13% — на доходы физических лиц. Перечисления в бюджет государства также обязательно требуется соответствующим образом отражать проводками.
Они выглядят следующим образом:
Необходимо помнить, что дивиденды могут быть выплачены учредителю не только в денежной, но также в натуральной форме. Следует обязательно данный момент учитывать.
Так как подобный доход обязательно облагается в размере 13% и также отражается в бухгалтерской отчетности. Процедура составления отчетности осуществляется аналогичным образом.
Акционерам
При начислении дивидендов простым акционерам, которые приобрели акции какого-либо предприятия через биржу, важно правильно отразить эту процедуру в бухгалтерском учете. Она имеет особенности, нюансы.
Потому лучше всего ответственным лицам, реализующим рассматриваемую процедуру, заранее ознакомиться с уже составленной отчетностью на примере.
Так можно избежать допущения наиболее типичных ошибок. Некоторые из них могут стать причиной штрафа.
Если акционерам в рассматриваемом случае дивиденды выдаются деньгами и в натуральной форме, то пример проводок будет выглядеть следующим образом:
| Д-т | К-т | Наименование операции, счета |
| 75 | 50 | «Расчеты с учредителем» — обозначается сама процедура выплаты дивидендов |
| 75 | 90 | Отражается доход от реализации уже готовой продукции |
| 90 | 43 | Полностью списывается себестоимость уже готовой к реализации продукции – которая передается в счет дивидендов |
| 90 | 68 | Обозначается процедура начисления НДС |
| 75 | 68 | Обозначается само удержание налога на доходы физических лиц в размере 13% |
| 70 | 68 | Осуществляется удержание налога на доходы физических лиц с прибыли, получаемой самим учредителем |
| 75 | 68 | Данной проводкой удерживается налог с прибыли учредителя, который на момент получения дохода не является его сотрудником/работником |
| 70 | 68 | Эта операция осуществляет удержание НДФЛ с доходов акционера, который одновременно является ещё и учредителем |
| 76 | 68 | Осуществляется отчисление налога на прибыль с доходов самого учредителя |
Не являющимся работниками организации
Но чаще всего требуется осуществлять проводки по операциям начисления прибыли в виде дивидендов лицам, которые являются работниками организации.
В таком случае потребуется обязательно открыть субсчет №75-2. Он открывается дополнительно к счету №75. При этом также строго обязательно использование счета №70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Данная процедура имеет свои нюансы, потому лучше всего заранее разобраться со всеми ними на примере:
Важно помнить о существенных отличиях проводок для работников предприятия и не являющихся таковыми. Отличаются как счета, так и кредит/дебет.
Наличие несоответствий может послужить причиной возникновения проблем с Федеральной налоговой службой.
Видео: дивиденды
Ошибки в данном сегменте налогообложения могут послужить сигналом для ФНС о попытке ухода от выплаты налогов.
Подобные схемы на сегодняшний день достаточно сильно распространены. Особенно часто это встречается при .
Пример начисления
Номера проводок в целом являются практически всегда стандартными. Потому можно всегда осуществлять бухгалтерский учет по образцу.
Это достаточно просто. Особенно если используется какое-либо специализированное программное обеспечение – 1С: Бухгалтерия или же иное подобное.
Пример начисления дивидендов:
Инструкция
Составьте протокол собрания учредителей, на котором принято решение о начислении дивидендов согласно учетной политики предприятия, а также бухгалтерскую справку-расчет, в которой отражаются суммы выплаченных сумм. Рассчитайте величину чистой прибыли, которая пойдет на выплату дивидендов. Руководствуйтесь для отражения данной операции в бухгалтерском учете Планом счетов и Положениями о бухгалтерском учете.
Отразите в бухгалтерском учете начисление дивидендов на дебете счета 84 «Нераспределенная прибыль» и кредите счета 75 или 70. В первом случае доход получают учредители предприятия и сторонние аукционеры, а во втором – работники, обладающие акциями организации. Начислите налог на прибыль и отразите его в справке 2-НДФЛ и на листе 3 Налоговой декларации.
Ознакомьтесь с п.21 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская » для составления Отчета о прибылях и убытках . В нем должен отражаться расчет чистой прибыли предприятия за отчетный период. Покажите сумму промежуточных дивидендов в Отчете о прибылях и убытка в строке «Текущий налог на прибыль» в круглых скобках со знаком минус. В этом случае производится в бухгалтерском учете запись с кредитом счетов 70 или 75 и дебетом счета 99 «Прибыли и убытки». Начисление дивидендов на конец отчетного периоды, согласно новым формам бухгалтерских отчетностей за 2011 года, не отражайте в Отчете о прибылях и убытках .
Уравняйте сведения Отчета о прибылях и убытках по форме №2 по форме №1, которые расходятся на конец отчетного периода из-за не отражения дивидендов. Для этого в строке 190 формы №2 «Чистая прибыль/убыток отчетного периода» необходимо вписать значение, которое равно разнице данных конца и начала отчетного периода строки 470 формы №1, увеличенной на сумму выплаченных дивидендов.
Обратите внимание
Например, по итогам первого полугодия был выплачен промежуточный дивиденд в размере 500 руб. на акцию. Российское законодательство запрещает объявление и выплату дивидендов обществам, которые являются неплатежеспособными или могут стать таковыми после выплаты дивидендов, а также в случае наличия убытков в годовом балансе общества.
Полезный совет
Также к дивидендам относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств. Не признаются дивидендами Значит, если Общество не ведет бухучет по двойной записи, то и выплачивать дивиденды такое Общество не имеет права, так как размер чистых активов без данных баланса определить невозможно.
Источники:
- отражение дивидендов
- Отражаем долги в балансе
Ежегодно предприятие сталкивается с необходимостью начисления дивидендов своим участникам и аукционерам. После проведения всех необходимых расчетов бухгалтеру необходимо отразить дивиденды и налоги с них в отчетности. Бухгалтерский учет зависит от того, кому выданы дивиденды и по какой ставке.
Инструкция
Ознакомьтесь с гл. 23 и гл.25 Налогового кодекса РФ, в которых устанавливается порядок начисления дивидендов. Отражение данных выплат в бухгалтерском учете и отчетности проводится по правилам ПБУ 9/99.
Рассчитайте налог, которым облагаются дивиденды. Для этого вначале определите ставку по ним. Для физических и юридических лиц, являющихся резидентами РФ, она устанавливается равной 9%. Для физических лиц нерезидентов ставка равна 30%, а для зарубежных предприятий – 15%. Сумма налога определяется умножением ставки на сумму выплаченных дивидендов.
Отразите в бухгалтерской отчетности начисление дивидендов. Так как дивиденды рассчитываются с нераспределенной прибыли предприятия, то их начисление будет отражаться на дебете счета 84. В корреспонденции их будет находиться счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» или счет 75.2 «Расчеты по выплате доходов с учредителями». Удержанные налоги проводятся на кредите счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Выплата дивидендов отражается в зависимости от того, каким способом она проводилась. Если наличными средствами, то используется счет 50 «Касса», если безналичным расчетом, то счет 51 «Расчетный счет». Если предприятию были начислены дивиденды по акциям другой организации, то такой доход отражается на дебете счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредите счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
Отнесите дивиденды к получению к прочим доходам предприятия по мере возникновения такой прибыли, согласно условиям договора или иного подтверждающего документа. Все операции по распределению дивидендов отражаются в отчетности в том налоговом периоде, когда они произошли. Другими словами, на дату принятия решения о выплате дивидендов собранием участников предприятия.
Источники:
- отчет по дивидендам
Дивиденды по акциям выплачиваются акционерными обществами ежеквартально, каждое полугодие, каждые девять месяцев или каждый год - в зависимости от политики акционерного общества. Дивиденды рассчитываются в зависимости от видов акций, их количества. Существуют случаи, когда общество не вправе выплачивать дивиденды.
Инструкция
Дивидендом называют часть прибыли акционерного общества на одну акцию, оставшуюся после выплаты всех налогов и взносов. Каждый инвестор, имеющий на дату составления реестра акционеров, имеет право на получение дивидендов. Прибыль по распределяется среди акционеров пропорционально в зависимости от количества и видов акций, которые они держат.
Стоит помнить, что акционерные общества не всегда вправе выплачивать . К примеру, акционерное общество не имеет права выплачивать дивиденды до оплаты (полной) уставного капитала, если оно имеет признаки банкротства или будет их иметь после выплаты дивидендов. Срок и порядок выплаты дивидендов общества определяются уставом общества или общего собрания его акционеров. Если срок в уставе не определен, то он считается равным 60 дням со дня принятия на общем собрании акционеров решения о выплате дивидендов.
Источники:
- рассчитать размер дивиденда по акциям
Бухгалтерский баланс является основной формой отчетности, которая характеризует финансовое состояние предприятия. Любую собственность, вложения, задолженность и убытки можно отразить в балансе и обратить в денежные средства. Если по итогам отчетного периода баланс оказался убыточным, то задуматься над источниками погашения необходимо заранее, тогда отчет будет иметь презентабельный вид.
Вам понадобится
- Баланс и убытки
Инструкция
Согласно Директиве все хозяйственные должны публиковать свой баланс для того, чтобы третьи лица могли получать достоверную информацию о состоянии организации. Обобщенная информация о движении и наличие денежных средств нераспределенной прибыли и непокрытого убытка отражается на 84 счете бухгалтерского баланса.
Убыток покрывается за счет резервного , прибыли лет, целевых взносов, и увеличения уставного капитала до размера . Убыток остается непокрытым только в том случае, если имеющихся источников для погашения недостаточно.При успешной деятельности организации часть прибыли остается в резерве на случай возникновения убытков в будущем: Дебет 84, Кредит 82.
На 99 счете «Прибыли и убытки » выводится дебетовое или кредитовое сальдо, которое до утверждения переносится на счет «Непокрытых убытков». Прибыль учитывается так: Дебет 99, Кредит 84. В случае убытка делается обратная : Дебет 84, Кредит 99. После того, как в следующем отчетном периоде на собрании собственников организации будет утверждено распределение прибыли, проводится реформация, цель которой сводится к со счета 84 целевых сумм. В таком случае делается зачисление на счет «Расчеты по выплате доходов»: Дебет 84, Кредит 75.
Когда на покрытие убытка направляется , которую когда-то зарезервировали, то делается проводка: Дебет 82, Кредит 84. Если направляется нераспределенная прибыль с прошлых периодов: Дебет 84, Кредит 84. Чтобы довести уставной до размера чистых активов: Дебет 80, Кредит 84. Собственники организации могут погасить за свой счет: Дебет 75, Кредит 84. Любые расходы организации должны списываться на 80 счет или включаться в стоимость активов.
Если убыточная организация в следующем отчетном периоде получит доход, то пока не будут погашены все убытки за прошлые отчетные периоды, дивиденды выплачиваться не могут.
Обратите внимание
Вследствие сомнительной кредитоспособности организации ни один банк не даст согласие на выдачу кредита, и поставщики откажутся поставлять продукцию без предоплаты.
Полезный совет
Прибыль, которая была потрачена во время отчетного периода, сразу же списывается, та часть прибыли, которой могут распоряжаться собственники отводится под реформацию.
Убыток - это отрицательный результат деятельности предприятия. На его образование влияют многие факторы, как внутренние, так и внешние. Убыток предприятия отражается в бухгалтерском балансе в конце года.
Инструкция
Стоит заметить, что убыток в отчетности сразу привлекает повышенное внимание со стороны налоговых органов и приводит к выездным проверкам предприятия. Налоговые органы требуют обосновать причину возникновения убытка о , поскольку он уменьшает или вовсе фактически ликвидирует налог на прибыль. Согласно ст. 252 НК РФ существуют два условия для признания расходов: экономическая обоснованность и документальное их подтверждение. Поэтому следует запастись необходимыми документами и справками, подтверждающими расходы и убытки.
Излюбленным способом сокрытия убытков предприятия является отнесение части расходов на счет 97 «Расходы будущих периодов». Однако не все затраты можно оставлять таким образом, возникают нарушения порядка бухгалтерского учета, что может привести к штрафным санкциям.
Учет убытка при общей системе бухгалтерского учета сводится к списанию и результатов его деятельности на Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»:
- Кредит 90-9 ( по обычным деятельности за отчетный период);
- Кредит 91-9 (расчет результата по прочим операциям за отчетный период)По итогам прошедшего года проведите реформацию баланса, при которой сальдо субсчетов 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9, 91-1, 91-2 должно равняться нулю.
Одновременно с закрытием налогового периода при убытках на предприятии необходимо отразить условный доход по налогу на прибыль, который рассчитывается как произведение на прибыль (20%) и суммарного сальдо по субсчетам 90-9 и 91-9. Полученную сумму отразите на субсчете «Условный доход по налогу на прибыль» счета 99.Проводка начисленной суммы должна иметь вид:
- Дебет счета 68 «Расчеты по налогу на прибыль - Кредит счета 99 субсчет «Условный доход по налогу на прибыль».
Одновременно следует сделать проводку на ту же сумму:
- Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» - Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Условный доход квалифицируется как убыток, перенесенный на будущее, позволяющий уменьшать налогооблагаемую базу в следующих отчетных периодах, согласно ст. 283, гл.25 Налогового Кодекса РФ.
Вместе с текущим убытком при расчете результата деятельности предприятия и на прибыль можно учесть убытки, которые были получены в предыдущих налоговых периодах. Для этого применяются два правила (п.2 и3 ст.283 НК РФ): убытки переносятся не более чем на 10 лет и убытки погашаются в порядке его получения.
Для любого участника хозяйственного общества или акционера одним из самых важных событий является получение дивидендов. Это показатель того, что средства, вложенные в объект инвестирования, приносят доход. Дивиденды – часть прибыли, распределенной в пользу инвесторов, которая подлежит налогообложению при их выплате. Распределяется прибыль после утверждения акционерами годовой бухгалтерской отчетности.
Вам понадобится
- - акции отечественной или иностранной организации.
Инструкция
В случае если выплачивающая дивиденды организация сама получает доход от долевого участия в другой организации, налог, подлежащий удержанию, рассчитывается в другом порядке. Тогда из общей суммы, подлежащей распределению, вычитаются те дивиденды, которые подлежат выплате иностранной организации. После вычисляется между суммой исчислений и суммой дивидендов, которую получил налоговый агент за текущий отчетный период. Если разница оказывается положительной, то к ней применяется обязательство по оплате налога, а если ставка отрицательная - обязанность оплаты налога отсутствует.
Обратите внимание
Бухгалтерская отчетность акционерам должна предоставляться по прошествии 60 дней после окончания отчетного года.
Полезный совет
Если акционером компании является паевой инвестиционный фонд, то налог с дохода от выплаты дивидендов не удерживается, так как такая организация не является юридическим лицом.
В конце отчетного года бухгалтер каждого предприятия заполняет отчет о прибылях и убытках. Этот документ заполняется по форме №2, утвержденной законодательством.
Вам понадобится
- компьютер, интернет, бумага А4, принтер, данные счетов бухгалтерской баланса, калькулятор
Инструкция
Введите идентификационный номер налогоплательщика и код постановки на учет в налоговом органе вашего предприятия на бланке отчета.
Вычислите разницу между кредитовым оборотом субсчета «Выручка» 90 и дебетовыми оборотами субсчетов «Налог на добавленную стоимость», «Акцизы», «Экспортные пошлины» счета 90 и заполните строку отчета «Выручка (за минусом НДС и акцизов)». Необходимо внести сумму выручки за налоговый период отчетного года и соответствующий налоговый период предыдущего года.
Рассчитайте дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90, вычислите разницу между фактической и нормативной себестоимостью и заполните строку «Себестоимость продаж». Если сумма фактической себестоимости превышает сумму нормативной, то фактическая сумма себестоимости прибавляется к обороту себестоимости, если оказывается ниже нормативной, то вычитается из оборота себестоимости. Аналогично заполняется сумма себестоимости за отчетный год и предыдущий.
Вычислите разницу между выручкой организации и себестоимостью продаж и заполните строку отчета «Валовая прибыль» за налоговый период отчетного года и аналогичный период предыдущего года.
Рассчитайте прибыль путем вычитания из суммы выручки предприятия суммы себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов. Заполните соответствующую строку отчета за отчетный и предыдущий год. Если величина получилась положительная, соответственно предприятие получило прибыль от своей деятельности, если отрицательная - , который необходимо вписать в строку со знаком и занести в круглые скобки.
Заполните строку « к получению» из дебетового оборота соответствующих субсчетов по счету 91, «проценты к уплате» из кредитового оборота субсчетов того же счета, где отражены проценты к уплате. Данные для строки «прочие доходы» возьмите из кредитового оборота субсчетов счета 91, где отражены прочие доходы организации без НДС, для заполнения строки «прочие расходы» - из дебетового оборота субсчетов того же счета, где отражены прочие расходы предприятия, «доходы от участия в других
