Очередность платежа по постановлению судебных приставов. Что значит очередность платежа в платежном поручении
Давайте разберемся, какую указывать очередность платежа в платежном поручении 2017, что грозит компании за ошибки в этом и других реквизитах. Приведем образец платежного поручения 2017.
Зачем нужна очередность платежа в платежном поручении 2017
Банки исполняют платежные поручения компаний по мере их поступления. Но если средств на счете недостаточно, деньги списывают в порядке очередности, которая установлена в статье 855 Гражданского кодекса РФ. Например, текущие налоги и взносы переведут в пятую очередь (письмо Минфина России от 20 января 2014 г. № 02-03-11/1603). Платежи по поручениям налоговых органов – в третью.
Очередность платежа в платежном поручении 2017 приведена в таблице.
Очередность платежа в платежном поручении 2017
Очередность платежа | Вид перечислений |
1 | Выплаты по исполнительным документам, которые предусматривают возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью. А также оплата требований о взыскании алиментов. |
2 | Выплаты по исполнительным документам, которые предусматривают оплату выходных пособий и заработной платы бывшим или настоящим работникам, а также оплата вознаграждений авторам интеллектуальной деятельности. |
3 | Текущая зарплата работников. Списание задолженности по уплате налогов и сборов по поручению налоговой инспекции. Списание задолженности по уплате страховых взносов по поручению служб контроля государственных внебюджетных фондов. |
4 | Выплаты по исполнительным документам по другим денежным требованиям. |
5 | Все остальные платежи в порядке календарной очереди. Например, текущие (добровольные) платежи по налогам и взносам. |
Где в платежке очередность платежа, и что будет за ошибки в ней
Очередность платежа в платежном поручении 2017 отражают в поле 21 (приложение 1 к Положению ЦБ РФ от 19 июня 2012 г. № 383-П). Здесь бухгалтеру надо вписывать цифру от 1 до 5. Хотя если на расчетном счете компании достаточно денег для того, чтобы сделать все нужные платежи, цифра в поле 21 ни на что не влияет.
Банк не вправе не принять платежный документ из-за того, что очередность платежа неверно указана. В подтверждение тому - письмо Минфина России от 20 января 2014 г. № 02-03-11/1603. Если же с таким отказом пришлось столкнуться на практике, выяснить причину можно в Центробанке.
Платежку с неправильным КБК банки тоже должны пропустить. Сотрудники финансовых учреждений обязаны убедиться, что в платежке заполнены все реквизиты. Поэтому если КБК в поле 104 вообще не стоит, платежное поручение не исполнят. А правильный код или нет, банки не проверяют.
К каким последствиям могут привезти эти и другие ошибки в платежках, рассмотрим в следующем разделе.
Как исправить неточности в платежном поручении
Статус плательщика (поле 101)
Если в платежном поручении на перечисление налогов неправильно указан статус плательщика (поле 101), может возникнуть недоимка по налогам. Дело в том, что налоги с разным статусом плательщика зачисляются на разные лицевые счета. Поэтому деньги будут зачислены в счет погашения задолженности, которой может и не быть. А долги, которые пыталась погасить компания, останутся неоплаченными. Такое случается, например, когда компания и налогоплательщик, и налоговый агент. Если в поле 101 вместо кода 02 указать код 01, то у налогоплательщика возникнет переплата, а у налогового агента недоимка. Поэтому ИФНС сможет начислить пени и штрафы (ст. 75, 122, 123 Налогового кодекса РФ).
При ошибке в статусе плательщика налог все равно поступит в нужный бюджет и на правильный расчетный счет Казначейства России (абз. 2 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ). Поэтому чтобы избежать санкций за подобные недочеты, достаточно подать заявление об уточнении платежа (письмо ФНС России от 10 октября 2016 г. № СА-4-7/19125). Приложите копию платежного поручения. Налоговая сверит расчеты, перераспределит поступившие средства и аннулирует пени, начисленные на недоимку до уточнения платежа. О принятом решении чиновники известят компанию за пять рабочих дней (п. 7 и 8 ст. 45, п. 6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).
Банк получателя и номер счета Казначейства России (поле 13)
Если неправильно указать банк получателя и номер счета Казначейства России, налоги и страховые взносы будут считаться неуплаченными (п. 4 ст. 45 Налогового кодекса РФ).
Сложность в том, что такие реквизиты платежки нельзя уточнить (п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ). Поэтому деньги придется перечислять повторно, а первоначально уплаченную сумму возвращать через свой банк. За время просрочки будут начислены пени.
КБК и ОКТМО (поля 104 и 105)
Если КБК или ОКТМО указать неправильно, деньги хоть и попадут в бюджет, будет зачислены:
- в бюджет другого уровня (например, вместо федерального в региональный);
- в бюджет одного уровня, но в другом муниципальном образовании;
- в бюджет одного из внебюджетных фондов;
- на невыясненные поступления.
По КБК и ОКТМО налоговики определяют принадлежность платежа. Ошибки в этих реквизитах исправить можно. Для этого подайте заявление об уточнении платежа. Чиновники уточнят платеж по состоянию на день, когда он был отправлен. Поэтому начисленные пени будут списаны.
В письме от 10 октября 2016 г. № СА-4-7/19125 налоговая служба дала такие пояснения: уточнить КБК можно и в том случае, если ошибочно указали код другого налога. В связи с этим прежние письма ФНС России (от 26 октября 2015 г. № ЗН-4-1/18643 и от 22 декабря 2011 г. № ЗН-4-1/21889), в которых говорилось, что уточнение КБК возможно лишь в пределах одного налога, больше не актуальны.
Учтите, даже если организация не обращалась в инспекцию с заявлением об уточнении платежа из-за ошибок в КБК и ОКТМО, суды считают исполненной обязанность по уплате налогов, а штрафы и пени незаконными. В подтверждение тому, например, определение Верховного суда РФ от 10 марта 2015 г. № 305-КГ15-157 и постановление Президиума ВАС РФ от 23 июля 2013 г. № 784/13.
Некоторые суды указывают на такой момент. В КБК должен быть правильно указан код администратора платежей. В этом случае суммы, перечисленные с таким кодом, считаются уплаченными и пени на них не начисляются. Даже если в других элементах КБК допущены ошибки. Такой вывод содержится в определении Верховного суда РФ от 15 октября 2015 г. № 310-КГ15-12541 и в постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 15 июля 2015 г. № Ф10-2055/2015.
Кроме того, суды разграничивают «излишне уплаченные» и «ошибочно перечисленные» налоги. Допустим, компания не является плательщиком НДС, но указала его КБК в платежке по транспортному налогу. В этом случае налог не является излишне уплаченным, а правило о невозможности зачета между налогами разных видов (федеральные, региональные, местные), не применяется.
Образец платежки 2017
В повседневной деятельности фирмы и бизнесмены совершают довольно много различных платежей, наиболее важных из которых должны поступить в госбюджет раньше других, менее важных. В связи с этим, в платежке предусмотрено специальное поле – очередность платежа. Из данной статьи вы узнаете, как правильно указать очередность платежа в платежном поручении 2017.
Когда требуется указывать очередность совершаемого платежа
Вписывать сведения в строчку «очередность платежа» необходимо во всех случаях при формировании платежных поручений.
Законодательством установлено, что поручение от клиента по перечислению налога в госбюджет кредитная организация должна исполнить в течение следующего дня после формирования платежки. Если на счете клиента нет необходимой суммы, деньги будут списывать в порядке, определенном статьей 855 ГК РФ.
Общий принцип указания очередности платежа в платежном поручении состоит в следующем: платежки, относящиеся к одной очереди, исполняются кредитной организацией в календарном порядке их поступления.
Порядок списания при недостаточности средств
Если у клиента на банковском счете денег недостаточно, будут производиться выплаты в порядке очереди:
- Расчеты по требованиям, имеющим личностный характер (алименты);
- Перечисления работникам по исполнительной документации;
- Выдача работникам з/п;
- Уплата иных требований по исполнительной документации, которые не относятся к предыдущим пунктам;
- Прочие перечисления по платежкам.
Очередность при уплате налогов
А какую нужно проставлять очередность платежа в платежном поручении 2017 по налогам – 3 или 5?
В ситуациях, когда фирма осуществляет уплату налога в добровольном порядке (то есть, самостоятельно рассчитывает размер налога и уплачивает его в установленные законодательством сроки), в соответствующей графе необходимо указывать цифру 5. Если же компанию осуществляет уплату налогового долга по требованию ИФНС, проставляется цифра 3.
Примеры очередности платежей
- НДФЛ. Если плательщик данного налога не нарушает установленных сроков его уплаты, он указывает пятую очередь.
- З/п. Если наниматель задержал ее выдачу, очередь будет второй, а если нет – то третьей.
- Штрафы. Если плательщик уплачивает штраф добровольно, не получив от органов квитанции, очередь будет пятая, а если на основании поручения от контролеров – четвертая.
- Материальная помощь – очередность платежа в платежном поручении будет пятой в большинстве случаев (если плательщик в силу норм законодательства не обязан ее выдавать). В иных случаях следует принимать во внимание документ-основание, по которому гражданин должен получить помощь.
Ошибки при указании очередности
Если у плательщика на счете достаточно средств для списания, а он указал неверную очередность, ничего страшного не произойдет. Банк исполнит все платежке в порядке их получения (главное, чтобы правильно были указаны остальные реквизиты).
Если же средств недостаточно, а плательщик сделал ошибку, возможно два варианта ее исправления:
- Работники кредитной организации попросят плательщика переоформить платежку;
Кредитная организация примет решение осуществить платеж в порядке той очереди, которая проставлена в документе.
В строке 21 платежного поручения необходимо заполнить такой реквизит, как «очередность платежа». Очередность платежа в платежном поручении в 2017 году необходимо указывать и при уплате налогов. Не исключается, что у компаний возникают определенные сложности в понимании порядка заполнения указанного поля. Попробуем разобраться с тем, что необходимо указывать в этом поле платежного поручения.
Что значит очередность платежа в платежном поручении
Очередность платежей определена ст. 855 ГК РФ . При этом с 14.12.2013 действует новая редакция статьи, согласно которой количество очередей сократилось. Следовательно, у организаций было достаточно времени, чтобы ознакомиться с изменениями законодательства. Каких-либо изменений в 2016 году не произошло. Вместе с тем напомним существующий порядок, рассмотрев вопросы очередности платежа в платежном поручении в 2017 году.
В указанной норме приведен порядок списания денежных средств со счета налогоплательщика, в том числе при их недостаточности. В случае, если денежных средств на счету организации достаточно, списание будет происходить в порядке календарной очередности. То есть отметим, что указанный реквизит прежде всего необходим для банка, который будет осуществлять перевод денежных средств - либо в хронологическом порядке при получении платежек на уплату (при достаточности денежных средств), либо в порядке установленной законодательно очередности (при недостаточности денежных средств).
Очередность платежа в платежном поручении
Если денежных средств недостаточно, в этом случае вначале последовательно производятся выплаты в порядке следующей очереди:
- расчеты по так называемым требованиям «личностного характера» (возмещение вреда, алименты);
- перечисления работникам по исполнительным документам (в том числе бывшим);
- оплата труда работников, а также перечисления по поручениям налоговых органов по задолженности;
- иные требования, не входящие в перечисленные первые три группы, по исполнительным документам;
- иные перечисления по платежным документам.
Таким образом, как видим из указанного перечня, организации при заполнении платежного поручения на уплату налога, пени, штрафа следует разобраться в отличиях между третьей и пятой очередями платежа в платежном поручении.
В чем различия между третьей и пятой очередями
В случае, если компания самостоятельно уплачивает какие-либо платежи в бюджет (например, авансовый платеж по налогу на прибыль), в графе 21 ей необходимо указать 5 (это будет означать пятую очередь). Если же речь идет об оплате инкассового поручения налогового органа, выставленного в связи с наличием той или иной налоговой задолженности, то в таком случае этот платеж будет относиться к третьей очереди (необходимо проставить 3).
Таким образом, все добровольные налоговые платежи, уплачиваемые налогоплательщиками самостоятельно, относятся к пятой очереди. Соответственно, все перечисления по инкассо - к третьей. Зная эти различия в очередности платежа в платежном поручении 2017 года, компания сможет правильно сформировать документ на уплату.
Ошибки в очередности платежа в платежном поручении
Важно отметить, что при ошибочном заполнении указанного реквизита банк все равно обязан принять платежное поручение к исполнению. Это не должно являться основанием для отказа в проведении платежа. Вместе с тем, поскольку именно к банку будут предъявляться требования в случае несоблюдения очередности платежей при их списании, организации рекомендуется пойти на встречу требованиям банка и исправить ошибку в реквизитах.
Иногда организации сталкиваются с нехваткой денежных средств на счете. О том, каким образом в этом случае кредитные организации исполняют поручения и как в 2019 году надо указывать очередность платежа в платежном поручении, - в этой статье.
Где указывают очередность платежей в платежном поручении в 2019 году
Платежное поручение – вид расчетного документа. В действующей форме 110 полей для заполнения, в т.ч. и поле с очередностью платежей (форма 0401060, утвержденная Положением Банка России от 19.06.2012 № 383-П). Организации не могут каким-либо образом ее дополнять или менять. Но скоро добавится еще два новых поля, в которых
Очередность в 2019 году надо указывать в поле 21 цифрой - значение от 1 до 5 (См. образец ниже).
Если очередность указана неверно, банк может не пропустить платежку. Поэтому расскажем о том, какие виды очередности платежа существуют и как их применять.
Виды очередности платежа в платежном поручении в 2019 году
Очередность платежей в 2019 году регулируется ст 855 ГК РФ.
Установлено пять очередей списания денежных средств со счета:
- "5" - при уплате налогов и взносов, перечислениях поставщикам и др.;
- "1", "2" и "4" - для платежей по исполнительным документам;
- "3" - при добровольном перечислении зарплаты, принудительном списании задолженности по инкассовым поручениям, которые налоговики сами отправляют в банк.
Законодательством могут быть утверждены случаи, когда очередь не должна указываться. Обычно это поле "не работает". Оно предусмотрено для периодов кассовых разрывов в деятельности предприятия, а также во время процедуры ликвидации или банкротства.
Для того, чтобы определить, как заполнить поле 21 платежного поручения в 2019 году, бухгалтер отталкивается от вида оплачиваемого документа-основания. Примеры приведены в таблице ниже. Здесь же указаны некоторые документы по безакцептному списанию, имеющие свои особенности.
Например, судебный приказ мирового судьи - в соответствии со статьей 121 ГПК РФ от 14.11.2002 № 138-ФЗ может быть вынесен по требованиям суммой не более 500 тыс. рублей; инкассовое поручение налоговой - может быть выставлено не позднее двух месяцев после истечения срока, указанного в Требованиях об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 3 ст. 46 НК РФ).
Поэтому, если с расчетного счета организации без вашего согласия были списаны деньги, рекомендуем проверять корректность списаний и, по возможности, оспаривать их.
Очередность платежа | Вид платежа и документы - основание платежа | Примеры оплачиваемых документов (перечни не являются исчерпывающими) |
---|---|---|
Первая ("1") | - исполнительные документы по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью; | Исполнительный лист, полученный организацией от судебных приставов, очередность платежа по исполнительному листу 2017 - "1" |
- исполнительные документы о взыскании алиментов |
Нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов (имеет силу исполнительного листа в соотв. с п.2 ст.100 СК РФ); Исполнительный лист, полученный организацией от судебных приставов Составляются платежные поручения с очередностью "1" |
|
Вторая ("2) |
Исполнительные документы по выплате выходных пособий и оплате труда работникам по трудовому договору или контракту; |
Судебный приказ мирового судьи, полученный банком, - оплачивается с очередностью "2" ; Исполнительный лист, полученный организацией от судебных приставов, – организация сама составляет платежное поручение с очередностью платежа "2" |
Третья ("3") | - платежные документы по перечислению или выдаче зарплаты сотрудникам по трудовому договору (контракту); |
Расчетная ведомость по начислению зарплаты. Очередность платежа по зарплате 2017 - "3" |
Поручения налоговых органов по уплате налогов и сборов в бюджеты РФ; |
Инкассовое поручение налоговых органов, полученное банком – оплачивается с очередностью "3". Платежные поручения организация не составляет |
|
- поручения органов контроля за уплатой страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов | ||
Четвертая ("4") | исполнительные документы по основаниям, не перечисленным в первой и второй очередях | Судебный приказ мирового судьи о взыскании задолженности по оплате коммунальных услуг, услуг телефонной связи - средства списываются с очередностью "4". Платежное поручение не составляется |
Пятая ("5") | все остальные платежи |
Счета (договоры) на выплату авансов поставщикам; на окончательные расчеты по полученным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, Заявление сотрудника на перечисление алиментов; Бухгалтерская справка (реестр) по сумме налогов, взносов к уплате и пр. Составляются платежные поручения с очередностью платежа "5" |
Устанавливается нормами гражданского законодательства. Заполнение поля 21, в котором приводят код очередности документа, обязательно во всех случаях перечисления денег с банковского счета и особенно важно при уплате фискальных сборов. Разберемся, какие значения этого реквизита существуют в зависимости от разновидности платежа.
Очередность платежа в платежном поручении – предназначение
Типовой бланк действующего платежного поручения утвержден в приложениях № 2, 3 к Положению Банка РФ № 383-П от 19.06.12 г. Но само понятие «очередность платежа» регулируется ГК в п. 2 стат. 855, и означает определенный регламент списания финансов по существующим требованиям при нехватке средств. В 2017 г. гражданские требования устанавливают 5 видов очередности:
- Первая – предназначается для выплат алиментов и компенсаций за нанесение вреда здоровью и/или жизни.
- Вторая – предназначается для выдачи по исполнительным документам зарплаты, пособий или вознаграждений авторского характера.
- Третья – действует для текущих перечислений зарплаты; выплат по поручениям ИФНС о погашениях налогов, сборов; поручениям ФСС/ПФР – о страховых взносах.
- Четвертая – актуальна для выплат по всем иным исполнительным документам.
- Пятая – действует для выплат в календарном порядке по всем прочим платежным документам.
Обсуждаемый реквизит важен, прежде всего, для банковского учреждения, в котором осуществляется перечисление денег. При этом если платежи по законодательным нормам относятся к одной группе, списание выполняется по календарной очереди (последний абзац стат. 855 ГК).
Как указывать очередность платежа в платежном поручении в 2017 году
Во время формирования платежки хозяйствующие субъекты самостоятельно указывают данный реквизит, исходя из обозначенных видов очередности платежа. При этом следует учитывать, перечисляется ли платеж добровольно или принудительно – согласно инкассовым поручениям и прочим исполнительным документам. С учетом сказанного, в поле 21 требуется проставить следующие виды реквизита:
- 1 – выплаты компенсаций по исполнительным документам, включая алименты.
- 2 – выплаты зарплаты, пособий и авторских сумм по исполнительным документам.
- 3 – текущие выплаты зарплаты, принудительное списание по инкассо долгов по налогам и страховым взносам.
- 4 – все прочие виды платежей по исполнительным документам.
- 5 – все прочие текущие виды платежей, включая налоги, сборы, уплачиваемые в календарной очередности.
Резюмируя, следует запомнить: при уплате налогов в 2017 году указывается код 5, при перечислении текущих долгов по зарплате – 3, при исполнении принудительных инкассо ИФНС и фондов – 3. Когда выдается обычная материальная помощь, очередность платежа в платежном поручении – 5.
В том случае, если поле 21 будет заполнено неправильно, формально банк не должен исполнять такой платеж. Однако на практике многие фин. учреждения идут навстречу клиентам и сами переделывают документы. Тем не менее во избежание отказов в исполнении операции рекомендуется изначально указывать корректные значения, соблюдая нормы гражданского законодательства.