Ндфл уменьшает налог на енвд. Как ип и ооо уменьшить налог на енвд
Как известно, некоторые субъекты предпринимательской деятельности могут вычесть затраты на внедрение онлайн-касс из своих налогов. Заявлять вычет можно с начала 2018 года. В этой статье вы найдете полную информацию о применении этого вычета.
Кто может воспользоваться
Налоговый вычет предоставляется исключительно индивидуальным предпринимателям, которые работают на ЕНВД или патентной системе . Организации заявить вычет на ККТ не могут, равно как и ИП, применяющие основную или упрощенную систему налогообложения.
Чтобы воспользоваться вычетом, должны исполняться такие условия:
- ИП должен применять кассу, включенную в перечень, опубликованный на сайте ФНС . Это кассовые аппараты, которые разрешены к применению на территории России с 1 июля 2017 года.
- Аппарат должен быть зарегистрирован в Налоговой службе после 1 февраля 2017 года и до даты, к наступлению которой ИП должен внедрить кассовую технику . Например, для предпринимателей на ЕНВД и ПСН, занимающихся розничной торговлей и общественным питанием и привлекающих наемный труд, эта дата – 1 июля 2018 года. Если же предприниматели занимаются упомянутой деятельностью, но при этом работают без помощников, то этот срок сдвигается на 1 июля 2019 года. Та же дата актуальна для ИП, которые оказывают услуги (кроме общепита), причем вне зависимости от наличия сотрудников.
- Кассовый аппарат, затраты на который принимаются к вычету, должен использоваться предпринимателем в деятельности, которая ведется в рамках патента или «вмененки» . Например, предприниматель использует два налоговых режима - УСН и ЕНВД. Он приобрел кассу к 1 июля 2017 года и использует ее для деятельности по «упрощенке». В этом случае заявить вычет он не может, поскольку касса не применяется в операциях по ЕНВД.
Размер вычета
Законодательно закреплено, что сумма вычета не может превышать 18 000 рублей на единицу кассовой техники . Суммировать затраты на разные экземпляры ККТ нельзя. То есть если одна касса стоила 20 000 рублей, а вторая - 15 000 рублей, то вычет составит:
- 18 000 рублей на первую кассу;
- 15 000 рублей - на вторую.
В вычет можно включить затраты не только на покупку самого аппарата, но и сопутствующие расходы. Например, 15 000 рублей на ККТ плюс 3 000 рублей из затрат на фискальный накопитель, услуги по настройке кассы или доработке программного обеспечения.
Реализовать обязанность внедрения кассовой техники субъекты бизнеса могут не только купив и установив аппарат. Существуют сервисы, которые предоставляют облачную кассу в аренду. Так вот, арендная плата за кассу как сервис не входит в перечень затрат , которые можно принять к вычету из налога ИП.
Вычет у ИП на ЕНВД
Налог, который предприниматель уплачивает на ЕНВД, он может уменьшить на сумму вычета за ККТ вплоть до нуля. Причем эту сумму, в отличие от страховых взносов, можно переносить. Таким образом, предпринимателю выгодно сначала уменьшить исчисленный налог на сумму уплаченных в период страховых взносов, а полученный результат уменьшить на вычет за внедрение кассовой техники. Если же вычет в эту сумму не помещается, лишнюю его часть можно перенести на следующий квартал.
Известно, что ФНС подготовила новую форму ЕНВД-декларации, чтобы в ней можно было отражать данные для указанного вычета. Однако первый квартал уже закончился, а форма так и не утверждена. Тем не менее .
Поскольку специальных полей для указания затрат на внедрение кассовой техники в отчете нет, эти суммы не указываются. Однако к декларации нужно приложить пояснительную записку, в которой отразить расходы, вошедшие в вычет. Эти расходы должны быть учтены при исчислении показателя строки 040 раздела 3 декларации.
Поясним на примере. ИП на ЕНВД внедрил два кассовых аппарата. Расходы составили:
- на первый аппарат - 16 045 рублей , к вычету принимается вся эта сумма;
- на второй аппарат - 33 000 рублей , из них к вычету могут быть приняты 18 000 рублей.
ИП исчислил налог в сумме 60 523 рубля . Эту сумму он уменьшил на суммы уплаченных страховых взносов:
- за себя - в размере 8 096 рублей ;
- за своих сотрудников - 22 054 рублей .
Делаем расчет:
- 60 523 - (8 096 + 22 054) = 30 373 рублей . Это остаток налога после уменьшения на страховые взносы.
- Из этой суммы предприниматель вычитает стоимость первого кассового аппарата: 30 373 - 16 045 = 14 328 рублей - остаток налога к уплате после применения вычета за первую кассу.
- Из затрат на вторую кассу предприниматель принимает к вычету 14 328 рублей , а остаток переносится на следующий квартал. Таким образом, налога к уплате в отчетном периоде у него не будет, а в следующем квартале он сможет уменьшить налог на сумму 18 000 – 14 328 = 3 672 рубля .
Раздел 3 декларации по ЕНВД за 1 квартал предпринимателя из примера будет выглядеть следующим образом:
Раздел 3 отчета по ЕНВД
А вот примерный образец пояснительной записки, которую он должен приложить к декларации:
Образей пояснения о сумме вычета по ККТ
Вычет у ИП на ПСН
ПСН предполагает уплату стоимости патента после его получения. Вот она-то и будет уменьшаться на размер вычета, принимаемого в связи с внедрением кассовой техники.
Прежде необходимо получить патент, поскольку его данные указываются в заявлении на уменьшение налога. К слову, сам документ пока тоже не разработан, поэтому об уменьшении стоимости патента предприниматель может уведомить ФНС в свободной форме. Главное, чтобы в этом сообщении содержались все реквизиты , указанные в статье 2 закона 349-ФЗ от 27 ноября 2017 года, а именно:
- ФИО и ИНН предпринимателя;
- модель и заводской номер ККТ, на которую заявляется вычет;
- сумма расходов, которые уменьшают налог.
Для уведомления налогового органа проще всего воспользоваться той же формой пояснительной записки, которую ФНС предложила для плательщиков ЕНВД. На следующем изображение приведен пример такой формы. Обратите внимание на то, что название документа нужно сменить:
После подачи этого уведомление в ИФНС ИП на ПСН уменьшает стоимость патента на заявленную сумму. Однако если ФНС посчитает, что предприниматель предоставил недостоверные сведения, в вычете ему откажут . В этом случае ему будет направлено соответствующее уведомление, форма которого пока не утверждена.
Предприниматель снижает стоимость патента на вычет по кассам вплоть до нуля. Но может случиться так, что весь размер вычета «не влезет» в сумму, которую ИП должен уплатить за патент. В таком случае остаток может быть списан со стоимости патента по иной деятельности, если, конечно, предприниматель будет его получать.
Законодатель предусмотрел для плательщиков ЕНВД возможность сэкономить на уплате налога. Платеж уменьшается за счет страховых взносов и покупки кассовой техники. Сумма, на которую уменьшается размер налога, — это вычет. В статье расскажем, какие есть условия для получения вычета по ЕНВД и как его оформлять.
Уменьшение суммы ЕНВД
Рассчитанную сумму ЕНВД перечисляйте в бюджет не полностью. Сначала проверьте, можете ли вы использовать вычет. Плательщики ЕНВД уменьшают ежеквартальный платеж на сумму страховых взносов за работников или за самого предпринимателя. Сумма вычета и возможность снизить платеж по налогу зависит от категории «вмененщика»: организации и ИП с работниками или ИП без работников.
- Организации и ИП с работниками уменьшают налог на сумму страховых взносов за себя и работников, но не более чем на 50%.
- ИП без сотрудников уменьшают единый налог на сумму страховых взносов до 100%.
Получить налоговый вычет — ваше право, а не возможность. Поэтому в налоговой вам об этом не напомнят и не расскажут, как оптимизировать уплату взносов.
Вычеты для ИП без работников
Предприниматели, которые работают без сотрудников и не платят вознаграждения физлицам, оформляют вычет за счет уплачиваемых за самих себя страховых взносов. Страховые взносы ИП за себя состоят из:
- фиксированной части — 32 385 рублей в год в 2018;
- переменной части — 1% от суммы дохода, если он выше 300 000 рублей в год. 1% рассчитывается от суммы вмененного, а не фактического дохода.
Если сумма страховых взносов ИП без работников за себя будет равна или превысит исчисленный ЕНВД, то налог платить совсем не придется. Уменьшить сумму единого налога можно до нулевой суммы, но превышающую сумму нельзя перенести на другие периоды.
Грамотно делите страховые взносы на периоды. Чтобы сокращать налог равномерно, уплачивайте взносы ежеквартально в равных долях. Это особенно важно, когда сумма взносов приближается к сумме налога.
Пример. Ежегодный страховой взнос ИП составляет 32 385 рублей. Сумма ЕНВД раз в квартал — 9 000 рублей.
Ситуация 1. Если ИП решит уплатить страховые взносы один раз за год, например, в 4-м квартале, то он уплатит ЕНВД 9 000 за первые три квартала, а в четвертом налог уменьшится до нуля.
Экономия — 9 000 рублей.
Ситуация 2. Если ИП будет уплачивать страховые взносы равномерно, то ежеквартальная сумма налога уменьшится и получится значительная экономия.
Экономия — 32 385 рублей.
В налоговой декларации по ЕНВД сумму страховых взносов ИП за себя отражайте в строке 030 раздела 3 в том размере, в котором страховые взносы уплачены.
Вычеты для ООО и ИП с работниками
Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить ЕНВД только наполовину за счет:
- взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС за сотрудников и ИП;
- добровольного медицинского страхования сотрудников, если вы его оплачиваете;
- больничные листы, оплаченные работодателем за первые 3 дня нетрудоспособности.
Даже если сумма взносов на страхование и больничных превысит сумму исчисленного налога, уменьшить его более чем на половину вы не сможете. Оплатить 50% ЕНВД придется всегда.
Соблюдайте условия, чтобы страховые взносы можно было принять к вычету:
- страховые взносы и задолженности по ним уплачены в соответствующем налоговом периоде;
- суммы уплачены в пределах рассчитанных страховых взносов;
- суммы начислены за период ведения деятельности на ЕНВД;
- взносы уплачены в пользу работников, занятых в деятельности ЕНВД.
Периодичность уплаты взносов для уменьшения налога здесь тоже важна. Сумму рассчитанных и уплаченных в отчетном квартале страховых взносов за работников указывайте в строке 020 раздела 3 декларации.
ИП считается работодателем, только если платит зарплату. Важен момент первой оплаты труда, а не заключения трудового договора. Поэтому, если трудовой договор вы заключили в марте, а зарплату начислили в апреле, во втором квартале вы — работодатель и уменьшить налог более чем на 50% не сможете, хотя в первом квартале сделать это могли. Если сотрудники были уволены во втором квартале, то уменьшить налог полностью в нем нельзя, зато можно сделать это при расчете налога за третий квартал.
Налоговый вычет по ЕНВД за покупку ККТ
Индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕНВД, могут принять к вычету расходы на онлайн-кассу . Такая возможность есть с 2018 года. Сумма вычета не более 18 000 рублей на каждую кассу. Сюда входит стоимость ККТ, покупка кассовой программы, модернизация и настройка для приведения в рабочее состояние.
Для применения вычета соблюдайте условия:
- приобретайте ККТ, которая входит в официальный реестр ФНС;
- зарегистрируйте кассу в налоговой;
- используйте онлайн-кассу на «вмененке».
Зарегистрировать кассу в налоговой нужно вовремя. Бизнес в сфере розницы и общепита с сотрудниками должен был зарегистрировать кассу до 1.07.2018, к сожалению, при более поздней регистрации нет возможности получить вычет. А остальные ИП могут получить вычет, если зарегистрируют кассу до 1.07.2019.
Чтобы получить вычет, ИП на ЕНВД должны подать налоговую декларацию, в которой отражены расходы на приобретение и приведение в рабочее состояние ККТ.
Сервис автоматически рассчитывает страховые взносы и суммы налогов. Ведите учет, начисляйте зарплату, формируйте отчетность и отправляйте ее через интернет. Все новые пользователи могут бесплатно работать в сервисе в течение месяца.
С 1 января 2018 года некоторые предприниматели имеют право на налоговый вычет за онлайн-кассу : вступил в силу закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Расскажем, как его получить.
Налоговый вычет - хороший способ сэкономить, а чтобы полностью покрыть свои затраты на покупку и установку онлайн-кассы, рекомендуем скачать нашу бесплатную кассовую программу . Приложение Касса МойСклад поддерживает все требования 54-ФЗ. Скачайте и попробуйте его прямо сейчас.
Вычесть расходы на онлайн-ККТ из суммы налога разрешено индивидуальным предпринимателям, которые применяют патентную систему налогообложения или платят единый налог на вмененный доход.
Воспользоваться вычетом могут только те, кто зарегистрирует онлайн-кассу до 1 июля 2019 года. Те, кто купит кассу после этой даты, получить вычет уже не смогут. Продлевать право на получение вычета в налоговой службе не планируют (письмо ФНС России от 17.04.19 № ЕД-4-20/7260@).
Вернуть вычет получится до 18 000 рублей на каждую кассу. В эту сумму может входить не только стоимость самой ККТ: можно учесть расходы на покупку фискального накопителя, необходимых программ, услуг по настройке и прочие затраты на приведение техники в рабочий режим.
Максимальный налоговый вычет на приобретение онлайн-кассы - 18 000 рублей на каждую единицу. Если покупка и настройка ККТ обошлись дороже, зачесть все равно можно только эту сумму.
Налоговый вычет на покупку ККТ: обязательные требования
Льгота распространяется не на все кассы: есть условия, которые обязательно нужно соблюдать.
- Во-первых, налоговый вычет предоставляется только на ККТ, включенные в официальный реестр ФНС.
- Во-вторых, кассу обязательно нужно поставить на учет, иначе вернуть потраченные на нее деньги не получится.
Важно зарегистрировать ККТ как можно скорее - желательно сразу после покупки. Налоговый вычет по онлайн-кассам не распространяется на период, который был до регистрации.
Возместят ли вам расходы - зависит от вашей деятельности и даты постановки ККТ на учет:
- ИП на ПСН или ЕНВД в сфере розничной торговли или общественного питания, имеющие сотрудников на трудовых договорах, могут получить вычет, если зарегистрировали кассу с 1 февраля 2017 до 1 июля 2018 года. Таким образом, они могут получить налоговый вычет при покупке онлайн-ККТ только в 2018.
- Остальные ИП на ЕНВД и ПСН могут получить вычет, если зарегистрировали кассу с 1 февраля 2017 до 1 июля 2019 года.
Таким образом, в 2019 вы сможете претендовать на возмещение расходов, только если у вас нет наемных сотрудников. Если по трудовому договору в вашем кафе занят хотя бы один человек, вернуть расходы на кассу уже не получится.
Если вы совмещаете ЕНВД и ПСН, то сможете получить налоговый вычет за онлайн-кассу только по одному режиму.
Вычет по ЕНВД при покупке онлайн-кассы
При покупке онлайн-кассы на ЕНВД налоговый вычет нельзя получить за период, который предшествовал регистрации ККТ. Сумма налога уменьшается при исчислении за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не раньше периода, в котором был зарегистрирован аппарат. Если сумма ЕНВД меньше вычета за онлайн-кассу, то можно перенести остаток на следующие периоды до конца 2019 года.
Налоговый вычет на ККТ для ПСН
Для ИП на ПСН сумма налога уменьшается за периоды, которые начинаются в 2018 году и завершаются после регистрации ККТ. Если затраты превышают лимит, остаток учитывается при начислении налогов за следующие периоды. А если сумма налога оказалась меньше затрат, можно уменьшить патент с других видов деятельности, если для них используется касса.
Как получить налоговый вычет при покупке онлайн-кассы
Чтобы оформить вычет, индивидуальные предприниматели на ЕНВД должны подать налоговую декларацию и отразить в ней расходы на ККТ.
Предпринимателям на ПСН нужно предоставить в налоговую уведомление об уменьшении суммы платежа по патенту. Пока официальный шаблон этого документа не утвержден, и заполнять его можно в свободной форме.
Скачать шаблон уведомления на налоговый вычет за онлайн-кассу для ИП на патенте
В уведомлении обязательно указать:
- ФИО и ИНН налогоплательщика.
- Номер и дату патента, в отношении которого производится уменьшение суммы налога, сроки уплаты уменьшаемых платежей, суммы уменьшения.
- Модель и заводской номер купленной кассы.
- Сумму расходов на покупку.
Если вы уже заплатили сумму, из которой хотите получить вычет, то необходимо подать в налоговую заявление о возврате излишне уплаченного налога.
К декларации или уведомлению необходимо приложить документ, подтверждающий затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, программного обеспечения, выполнение работ по их настройке и оказание соответствующих услуг, в том числе - на модернизацию старой кассы.
Документы подаются в тот налоговый орган, где предприниматель состоит на учете как налогоплательщик и куда он уплатил или собирается уплатить налог, из которого хочет получить вычет.
Налоговый вычет на ККТ: часто задаваемые вопросы
Возможен ли налоговый вычет за онлайн-кассу для ИП на УСН?
Только в случае, когда ИП совмещает УСН и ЕНВД / ПСН. Тогда можно зачесть расходы на те кассы, которые используются на вмененке или патенте. Компаниям и предпринимателям на упрощенке кассовый вычет не предоставляют.
Можно ли получить вычет за онлайн-кассу, купленную в 2017 году?
Да, но только если вы поставили ее на учет в ФНС после 1 февраля. Если вы регистрировали онлайн-кассу в январе 2017 года, вернуть расходы на ее покупку нельзя.
Как получить налоговый вычет за онлайн-кассы в полном размере?
Полный размер вычета, установленный законом, - 18 000 рублей на каждую кассу. Вернуть деньги сверх этой суммы не получится, даже если ККТ обошлась дороже.
Как получить налоговый вычет за онлайн-кассу ИП на ПСН?
Если вы применяете патентную систему налогообложения (патент), вычет за онлайн-кассу оформляется с помощью уведомления об уменьшении суммы налога.
Если налог уже заплачен - подайте в ФНС заявление на возврат излишне уплаченной суммы.
Документы предоставьте в налоговую инспекцию, где состоите на учете и куда будете платить налог. Можно отправить их в ФНС и по интернету, заверив усиленной квалифицированной электронной подписью.
ЕНВД – выгодный режим налогообложения, особенно для тех, кто получает высокий и стабильный доход. В основу режима заложена предполагаемая или вмененная государством прибыль, а размер фактической не отражается на величине налога. Есть и еще один бонус – все уплаченные взносы можно вычесть из отчислений . Кстати именно этот пункт претерпел изменения, от чего переходить на вмененку стало еще выгоднее. Узнайте, как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП в РФ.
Как было раньше – уменьшение ЕНВД до 2019 года
Все лица, занятые индивидуальным предпринимательством, уплачивают страховые взносы. Одни только за себя, поскольку работают самостоятельно. Другие еще и за персонал.
До 2017 года по п. 2.1 ст. 346.32 НК России ИП были вправе вычесть уплаченные взносы из насчитанного налога. Но совершенно по разным правилам для бизнесменов с рабочими и без:
- ИП с работниками сокращали ЕНВД на выплаты за персонал, но не более чем вдвое от изначально исчисленной величины налога. А отчисления за себя не могли вносить в графу вычетов.
- А фирмы без штата на все уплаченные в свою пользу взносы, среди которых и 1%, выплаченный с разницы между вмененным государством доходом и 300000. На все 100% от первоначально рассчитанного налога.
Такое неравенство вызывало массу вопросов и недовольства со стороны налогоплательщиков. Ведь на УСН бизнесмены могут снижать налог как на фиксированные платежи, так и на отчисления за персонал. А это настоящая дискриминация.
Важная новость для предпринимателей: как уменьшать ЕНВД 2019
Может ли ИП уменьшить налог по ЕНВД на сумму страховых взносов за себя, если на его фирме трудится персонал, в 2019 году? Да. Справедливость наконец восстановлена. В п. 2.1 ст. 346.32 внесена поправка Законом № 178-ФЗ, изданным 2 июня 2016. Она дает нанимателям на ЕНВД право уменьшать налог на все типы страховых сборов – и за персонал, и за себя.
Важно! Налог можно снижать за счет взносов, уплата которых осуществлена в расчетном периоде. Неважно за какой промежуток времени они рассчитаны, принципиальна только дата фактической оплаты.
К примеру, если ИП Пинчук уплатил на счет ИФНС взносы за себя 15 апреля, он сможет добавить их в вычет во 2 квартале (апрель – июнь). А вот в первом, за который будет уплачивать налог до 25 апреля, не сможет.
Подведем итоги для 2019 с учетом изменений:
- Бизнесмены без наемных работников вправе уменьшать ЕНВД, отняв все выплаченные за себя взносы. Ограничений нет.
- Бизнесмены с персоналом – уплаченные взносы и за себя, и в пользу штата. Но платеж не должен уменьшаться вдвое в сравнении с первичной суммой .
Следует учесть и еще одно правило, предприниматель становится в одну шеренгу с работодателями в тот момент, когда производит первую выплату физ. лицу. Неважно была она всего одна или несколько, с этого момента он уменьшает пошлину как налогоплательщик с сотрудниками. То есть уменьшение налога ЕНВД на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП с работниками, нанятыми во время отчетного периода, а впервые рассчитанными после этого периода, невозможно.
Пример: предприниматель Дворецкая наняла на работу повара 14 марта, а первую выплату в его пользу начислила 10 апреля. Она может вычесть из выплаты за 1 квартал взносы лишь в свою пользу, потому что выплата физ. лицу прошла уже во 2 периоде. Не важно, что повар был трудоустроен в 1.
База для уменьшения ЕНВД: ИП без сотрудников
В список вычетов для предпринимателей, у которых нет нужды в выплатах физ. лицам, можно включить следующие платежи:
- Фиксированные в ПФР и ФОМС;
- Дополнительные – 1% с превышения дохода;
- Нельзя вычитать отчисления по добровольному страхованию.
В новом году взносы налогоплательщиков принимают ИФНС, а не внебюджетные фонды. Только выплаты на травматизм остались под юрисдикцией ФСС.
База для сокращения ЕНВД: ИП с персоналом
Список взносов для вычета из вмененного налога для бизнесменов, трудоустроивших граждан, намного обширнее:
- Все обязательные страховые сборы за персонал;
- Отчисления на добровольное страхование персонала;
- Больничные за 3 первых дня;
- Страховые выплаты за себя, только обязательные;
- 1% с превышения.
Как уменьшить ЕНВД по максимуму: лучшие сроки уплаты взносов
Для начала вспомним сроки уплаты самого налога, заглянув в таблицу:
По окончанию квартала нужно подавать декларацию в ИФНС. Крайний срок сдачи – 25 число.
Чтобы заплатить в бюджет как можно меньше, необходимо снизить стоимость пошлины за каждый период, а не единый налог. Для этого выплаты за себя следует вносить в ИФНС не раз в год, как положено, а в каждом квартале, разделив годовой платеж на 4 равные части . С пошлинами за работников и так все понятно, они выплачиваются ежемесячно.
Сумма фиксированных платежей неизменна и составляет в 2019 г. 23400 р. на пенсионное и 4590 р. на мед. страхование. А вот 1% с превышения – непостоянная величина. Поэтому грамотнее будет подсчитать предварительный ЕНВД за квартал, затем отнять от него внесенные фиксированные платежи и лишь потом перечислить 1% в ПФР в том объеме, которого хватит на покрытие всего остатка по выплате.
Но имейте в виду, остаток взносов, то есть та их часть, которая осталась после сведения пошлины к 0, не переносится на другой квартал. Поэтому проводить подобную операцию стоит лишь в том случае, если по предварительному прогнозу годовой доход действительно превысит лимит в 300000. И на немаленькую сумму.
Как рассчитывать вмененный налог
Чтобы узнать ЕНВД за квартал, нужно перемножить следующие показатели:
- БД (базовую доходность) – постоянная цифра, определяемая по виду деятельности.
- ФП (физический показатель) – цифра, различная для каждого предпринимателя. Это может быть площадь торгового зала, численность персонала, количество транспортных средств или иной показатель.
- К1 – коэффициент, устанавливаемый Министерством экономики. Его размер на 2019 – 1,798.
- К2 – коэффициент, регулируемый местным казначейством.
- Ставка – 15%.
- Количество месяцев в периоде – 3.
ИП без персонала: уменьшаем ЕНВД
Рассмотрим, как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов для ИП без работников, на примере. Бизнес воображаемого ИП Хрущева основан на розничной торговле. Рабочих он не нанимал. Остальные исходные данные для удобства внесем в таблицу:
Первым делом Хрущев подсчитал пошлину за отчетный период:
1800 х (118 + 118 + 118) х 1,798 х 0,8 х 15% = 137 482 р. 27 к.
Затем высчитал предварительный вмененный доход за весь год:
1800 х (118 + 118 + 118) х 1,798 х 0,8 х 4 = 3 666 193 р. 92 к.
Поскольку эта сумма больше 300 тыс., подсчитал 1% с превышения:
3 666 193,92 х 1% = 36 661 р. 93 к.
Этот платеж можно уплатить сразу или частями (поквартально). Хрущев выбрал первый вариант.
137 482,27 – (6 997,5 + 36 661,93) = 93 882 р. и 84 к.
Итого к уплате Хрущев должен подготовить денежную сумму, равную 93 тыс. 882 р. и 84 к.
ИП с персоналом: уменьшаем ЕНВД
Пример расчета №1
Рассмотрим, как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов для ИП с работниками. За ИП Скворцова примем владельца небольшого магазина по розничной торговле. Товары населению реализует 4 продавца. Остальные данные внесем в таблицу:
Так как Скворцов разбирается в законодательстве не хуже Хрущева, он так же начал расчеты с пошлины:
1 800 х (119 + 119 + 119) х 1,798 х 0,9 х 15% = 171 576 р. 13 к.
Затем определил годовой доход по вмененке:
1 800 х (119 + 119 + 119) х 1,798 х 0,9 х 4 = 4 159 421 р. 28 к.
Доход довольно большой, поэтому Скворцов подсчитал 1 дополнительный процент в ИФНС и уплатил его четырьмя частями:
4 159 421,28 х 1% = 41 594 р. 21 к.
¼ часть пошлины, уплаченная в квартале = 41 594,21 / 4 = 10 398 р. 55 к.
Скворцов доволен результатом и уже подсчитывает ЕНВД с учетом сборов:
171 576,13 – (10 398,55 + 34 609 + 6 997,5) = 119 571 р. 08 коп. – к уплате. Эта цифра больше чем половина от налога, поэтому платим ее. Снижение составило 52 005 р.
Пример расчета №2
Выясним еще на одном наглядном примере, как осуществляется уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с сотрудниками. За воображаемого ИП примем гражданина Соколовского, который открыл парикмахерскую и нанял на работу 11 профессиональных работников. Остальные сведения отобразим в таблице:
Как и предыдущие налогоплательщики, Соколовский начал с пошлины за квартал:
1800 х (12 + 12 + 12) х 1,798 х 0,8 х 15% = 13 981 р. 25 к.
После подсчитал, какой доход вменит ему государство за год:
1 800 х (12 + 12 + 12) х 1,798 х 0,8 х 4 = 372 833 р. 28 к.
Эта сумма выше 300 тыс., поэтому Соколовский высчитал 1% с превышения:
372 833,28 х 1% = 3 728 р. 33 к.
Дополнительный платеж в ИФНС небольшой, поэтому вымышленный предприниматель уплатил его полностью в первом квартале.
Теперь Соколовский может вздохнуть спокойно и подсчитать ЕНВД:
13 981,25 – (42 555 + 6 997,5 + 3 728,33) = -39 299 р. 58 к.
И вот тут он вспомнил правило: по закону налогоплательщик с персоналом не может сократить пошлину более чем вдвое, поэтому к уплате = 13 981,25/2 = 6 990 рублей .
Сумму к уплате, можно уменьшить на некоторые расходы, понесенные в рамках вмененной деятельности. Правда, не более чем в два раза (п. 1, 2 ст. 346.32 НК РФ). Таких расходов всего три вида. Это:
1) взносы на обязательное пенсионное, и а также взносы от несчастных случаев и профзаболеваний;
2) больничные пособия, выплаченные за счет средств компании (то есть за первые три дня временной нетрудоспособности);
3) платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников.
Общий порядок уменьшения налога
Порядок уменьшения ЕНВД, исчисленного за квартал, на суммы страховых взносов, а также расходов и платежей, указанных в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ, и разъяснил в письме от 05.05.14 № 03-11-РЗ/20973.
Налог уменьшают только те суммы, которые были исчислены и уплачены до окончания квартала. Иными словами, взносы уменьшают сумму ЕНВД за тот квартал, в котором они перечислены.
Уменьшение налога на больничные пособия
ЕНВД можно уменьшить на пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные по нормам Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ (далее - Закон № 255-ФЗ). А он, как известно, ограничивает сумму выплат.
Так, в 2014 году максимальный среднедневной заработок, используемый при назначении пособия, составляет 1479,45 руб. ((512 000 руб. + 568 000 руб.) : 730 дн.).
Поэтому если, например, организация доплачивает работникам пособие до среднего заработка, уменьшить налог можно только на сумму, исчисленную по правилам Закона № 255-ФЗ.
Также не стоит забывать, что выплаченные больничные пособия уменьшают ЕНВД в части, не покрытой страховыми выплатами по договорам добровольного личного страхования работников.
Уменьшение налога на страховые взносы
Начисленный вмененный налог можно уменьшить и на взносы, которые были уплачены (в пределах исчисленных сумм) в отчетном квартале.
Например, налог за II квартал можно уменьшить на взносы, которые:
- начислены за март и перечислены в апреле;
- начислены за апрель и перечислены в мае;
- начислены за май и перечислены в июне.
- начислены за июнь и перечисленные в июне.
К взносам, уменьшающим сумму налога, можно отнести и суммы в счет погашения недоимки за более ранние периоды. Например, взносы за январь-март, которые перечислены в апреле (письмо Минфина России от 08.02.13 № 03-11-11/60).
Но учтите: налог нельзя уменьшить на излишне уплаченные взносы. То есть налог не уменьшается на авансы по взносам.
Однако работодатели не всегда перечисляют взносы в соцстрах. Ведь начисленные взносы уменьшаются на расходы по обязательному социальному страхованию, а именно на суммы:
1) пособия по временной нетрудоспособности;
2) пособия по беременности и родам;
3) единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медорганизациях в ранние сроки беременности;
4) единовременного пособия при рождении ребенка;
5) ежемесячного пособия по уходу за ребенком;
6) социального пособия на погребение.
Указанные суммы страхового обеспечения выплачиваются застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в России (ч. 1 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ). Исключение касается только страхователей - участников ФСС России. Они уплачивают взносы в полном объеме (п. 3 Положения об особенностях уплаты страховых взносов, утвержденного постановление Правительства РФ от 21.04.11 № 294). А суммы страхового обеспечения фонд напрямую перечисляет застрахованным лицам.
Однако в большинстве компаний пособия выплачиваются в счет погашения задолженности по взносам. Поэтому их выплата приравнивается к уплате взносов. Аналогичный вывод следует из письма Минфина России от 05.07.11 № 03-11-06/3/78. В нем сказано, что плательщик ЕНВД может уменьшить сумму исчисленного налога на страховые взносы в ФСС России с учетом пособий по уходу за ребенком до полутора лет, выплаченных работникам, но не более чем на 50 процентов по всем страховым случаям.
Правда, не совсем понятно, что пытался сказать Минфин России в письме от 05.05.14 № 03-11-РЗ/20973, подчеркивая, что вышеуказанные выплаты - это государственные пособия. А, стало быть, уменьшение ЕНВД на них невозможно.
С этим никто и не спорил - расходы по выплате таких пособий несет соцстрах. Следовательно, они не могут быть расходами страхователя и уменьшать налог.
Однако механизм уплаты страховых взносов, Законом № 255-ФЗ, никто не отменял. А значит, компания вправе уменьшить ЕНВД на выплаченные пособия по обязательному социальному страхованию. Разумеется, путем зачета выплаченных пособий в счет уплаты страховых взносов (оформляется бухгалтерской справкой). Причем в сумме, не превышающей начисленные взносы.
Порой сумма расходов может значительно превысить сумму начисленных взносов. Например, при выплате декретного пособия. В этом случае ЕНВД можно уменьшить лишь на сумму взносов, которые начислены по состоянию на последний день отчетного квартала. Сумму переплаты, если она большая, целесообразно вернуть из фонда.
Уменьшение налога на взносы по договорам страхования
Расходы на выплату взносов по договорам по добровольному страхованию уменьшают сумму ЕНВД, если:
Они заключены со страховыми организациями, имеющими действующие лицензии;
Предусмотренные ими суммы страховых выплат не превышают размера пособий по временной нетрудоспособности, определенного в соответствии со статьей 7 Закона № 255-ФЗ.
Марина Алферова,
