Через какое время миндаль выплачивает авансы. Cколько процентов от зарплаты может или должен составлять аванс
Как рассчитать аванс по зарплате? Ответить на этот вопрос однозначно совсем непросто, ведь не только порядок расчета аванса, но и само это понятие в явном виде трудовым законодательством не определено. А за неправильный расчет аванса работодателю могут грозить штрафы. Как же быть? Давайте разбираться.
Что такое аванс и в какие сроки его необходимо выдавать?
Все, кто работал по найму, понимают, что такое аванс на практическом уровне. Во второй половине месяца работники получают определенную фиксированную сумму. Как правило, она составляет какой-то процент от оклада. Эту часть оплаты труда, которую работники получают в течение расчетного месяца, и называют по традиции авансом.
Если же обратиться к трудовому законодательству, основой которого является ТК РФ, то там это понятие в явном виде отсутствует. Но сам порядок выплаты зарплаты ТК РФ регламентирует. Законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ были внесены соответствующие изменения в ст. 136 кодекса. В действующей редакции указанной статьи определяется, что работники должны получать оплату труда не реже чем раз в 2 недели и не позднее 15 календарных дней со дня окончания расчетного периода.
Понятно, что полностью рассчитать зарплату за месяц сложнее, чем начислить аванс. Поэтому на практике в организации сначала определяют дату выплаты зарплаты. В соответствии со ст. 136 ТК РФ она должна быть установлена в период с 1 до 15 числа следующего месяца. Какое конкретно число выбрать в этом диапазоне, зависит от организации учета на предприятии. Чем лучше организован обмен информацией между службами и выше степень автоматизации учета, тем раньше можно начислить и выплатить зарплату.
После установления даты выплаты зарплаты к ней нужно прибавить полмесяца (15 дней). Так и определяется дата выплаты аванса в соответствии с требованиями ТК РФ. Например, если срок для выплаты зарплаты установлен 4 числа, то аванс нужно выдать не позднее 19, если 8, то не позднее 23 и т. д.
А если выдать аванс раньше, чем через 15 дней? Например, 12 числа при дате выплаты зарплаты 5. В этом случае от аванса до следующей выплаты зарплаты пройдет больше 20 дней, что превышает установленный ТК РФ срок. В этом случае организация может быть привлечена к ответственности за нарушение порядка выплаты.
Как правильно считать по новым правилам аванс в 2019 году?
Новые правила расчета аванса, не так давно прописанные в ТК РФ, коснулись главным образом только сроков. А при определении суммы аванса следует исходить из реально отработанного за первую половину месяца времени (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725).
Причем чиновники рекомендуют учитывать при расчете аванса только те составляющие зарплаты, которые прямо привязаны к рабочему времени (оклад, надбавки за совмещение и т. п.). Что же касается выплат, размер которых можно определить только по итогам месяца (например, премии за выполнение плана), то они, по мнению Минтруда, при расчете аванса использоваться не должны.
Пример 1
Количество рабочих дней в расчетном месяце — 20, оклад инженера Петрова И. И. составляет 25 000 руб. в месяц. За первую половину месяца Петров И. И. отработал 9 дней. Таким образом, ему должен быть выплачен аванс в сумме:
А = 25 000 руб. / 20 дн. × 9 дн. = 11 250 руб.
Таким образом, новая формула расчета аванса учитывает реально отработанное время за период с 1 по 15 число расчетного месяца.
Подобная методика расчета является весьма трудоемкой. Фактически при этом удваивается объем работы бухгалтерских служб, занимающихся расчетом зарплаты. Поэтому на практике при определении того, как рассчитывается аванс по зарплате, его обычно устанавливают в виде определенного процента от суммы оклада.
Минздравсоцразвития в своем письме от 25.02.2009 № 22-2-709 рекомендует выдавать заработную плату и аванс в сопоставимых суммах. Т. к. при выплате аванса НДФЛ, как правило, не удерживается (подробнее об этом — в следующем разделе), то для обеспечения сопоставимости выплат оптимальным решением будет установить аванс в размере 40-45% от оклада.
Пример 2
Оклад Петрова И. И. составляет 25 000 руб. в месяц. На предприятии установлен размер аванса — 40% от оклада. Вычетами по НДФЛ Петров И. И. не пользуется. В этом случае он должен получить аванс в сумме:
А = 25 000 руб. × 40% = 10 000 руб.
И заработную плату в сумме:
З = 25 000 руб. - 25 000 руб. × 13% - 10 000 руб. = 11 750 руб.
Понятно, что в примере рассмотрен идеальный вариант. По факту работник может часть расчетного месяца отсутствовать на рабочем месте (по болезни, из-за отпуска и т. п.). В этом случае лучше рассчитывать аванс исходя из отработанного времени.
Как рассчитывать аванс по зарплате в том или ином случае, необходимо указать в локальных нормативных актах предприятия.
Платится ли НДФЛ при выдаче аванса?
При выплате зарплаты работодатель выполняет функции налогового агента, удерживая НДФЛ из дохода работника. Зарплата становится доходом с точки зрения налогообложения в последний день расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А т. к. аванс выплачивается в течение расчетного периода, то на момент его выплаты доход за период еще не получен и, соответственно, нет основания для уплаты НДФЛ. Эта позиция отражена, в частности, в письме Минфина от 13.07.2017 № 03-04-05/44802.
Однако если на предприятии дата получения аванса установлена в последний день месяца, то налоговики могут признать эту выплату доходом за истекший период. В этом случае предприятию придется рассчитывать и удерживать НДФЛ дважды в месяц. Позицию налоговых органов по данному вопросу поддержал и Верховный суд (определение от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). Чтобы избежать подобных проблем, лучше не выдавать аванс в последний день месяца.
Итоги
Сроки выплаты аванса и зарплаты в соответствии с ТК РФ устанавливаются так, чтобы выплаты работникам осуществлялись не реже чем раз в 2 недели. Порядок того, как рассчитывается аванс, ТК РФ в явном виде не определяет.
Государственные органы рекомендуют выплачивать аванс на основании реально отработанного времени за первую половину месяца. При установлении аванса в процентах, по мнению чиновников, аванс и расчет по итогам месяца должны быть сопоставимы по сумме. НДФЛ при выдаче аванса не удерживается, но, если аванс выдается в последний день месяца, возможны споры с налоговыми органами.
Заключая со своими сотрудниками трудовые соглашения, администрация хозяйствующего субъекта обязана в установленные сроки выдавать за их работу соответствующее вознаграждение. При этом выплаты могут производиться в течение месяца несколько раз, первые из них принято называть авансом. Нормативными актами был уточнен аванс по зарплате в 2018 году расчет по новому. Теперь размер аванса по заработной плате по ТК РФ зависит от выработанного в действительности времени.
Порядок выплаты вознаграждения работающим на предприятии регулируется положениями законодательных актов, а также внутренними документами самого предприятия.
Закреплено, что выплата зарплаты сотрудникам должна выполняться не меньше двух раз за месяц. Однако, при этом нужно учитывать – были ли у данных людей в рассматриваемый период рабочие дни. Если сотрудник работал, то он имеет право на получение первой части зарплаты.
При этом руководство организации не имеет права отменить перечисление. За это к нему могут быть применены меры соответствующего воздействия, в том числе и выплата компенсации работнику за дни задержки вознаграждения работника.
Кроме этого, в оформленных соглашениях с работающими на предприятии людьми могут быть предусмотрены и более частые сроки выплаты. Если они прописаны в трудовом контракте или внутренних локальных положениях организации, администрация фирмы обязана их соблюдать.
Внимание! Не спасет руководство компании и добровольный отказ сотрудника от получения зарплаты частями в несколько этапов. Единственный вариант не платить первую часть работнику - только отсутствие в этом периоде времени его работы.
Сроки выплаты аванса и заработной платы в 2018 году
Дни, в какие необходимо выдавать аванс и зарплату, должны быть четко прописаны в трудовом контракте с сотрудником, а также в локальных актах организации (например, в положении об оплате труда).
Закон четко определяет, что между выдачей этих двух частей не должно проходить больше, чем 15 дней. Помимо этого устанавливается, что заработок за первую часть месяца необходимо выдавать в период с 15 по 30 день текущего месяца, а окончательный расчет производить в промежуток с 1 до 15 день месяца, идущего за ним.
Администрация не имеет права устанавливать в документах промежуток в днях, во время которого предполагается сделать выплату. Однако можно поставить, что выплата должна быть произведена до указанной даты. Также нельзя записывать неточные даты. Документ должен четко указывать на дни, в какие выполняется выплата, и какая именно часть зарплаты в этот момент выдается.
В законе не содержится запрета на выплату в более частые промежутки, к примеру в каждые 10 дней. Но в любом случае эти даты нужно указать в документах.
Внимание ! Есть день, на который приходится выдача одной из частей заработка, выпадает на нерабочий, то производить выдачу работодатель обязан в предшествующий рабочий день.
Не рекомендуется в качестве дней выдачи указывать 15 и 30 число. Это связано с тем, что во многих месяцах года 30-е число - последнее, а потому в этот день бухгалтеру придется выполнить расчет и удержание НДФЛ с аванса.
Аванс по зарплате в 2018 году: расчет по новому
Правила как определить аванс по зарплате в 2018 году изменились. Еще в августе 2017 года Минфин выпустил письмо, в котором разъяснил правила расчета аванса. Теперь точно определено, какие из выплат обязательно учитывать при расчете этой части зарплаты, а какие применяются только при определении заработка за весь месяц.
Шаг 1. Определить количество отработанных дней за период
Согласно разъяснениям, аванс нужно определить пропорционально числу выработанных дней в первую часть месяца. Это значит, сколько в действительности выработал сотрудник в этот промежуток дней, столько ему и необходимо оплатить.
Отсюда следует, что если в какие-то из этих дней сотрудник не выполнял свои обязанности по причине отпуска или болезни, то и начислять аванс за них не нужно.
Шаг 2. Определить начисления, которые нужно включить в аванс
Минфин считает, что для расчета аванса нужно учитывать следующие виды начислений:
- Размер оклада или тарифной ставки сотрудника за период;
- Надбавки и доплаты, получение которых не зависит от результатов работы сотрудника за расчетный период, выполнения месячной нормы времени труда, соблюдения трудового распорядка. Сюда включаются, к примеру, доплата за выход на работу в ночное время, за совмещение нескольких должностей, за стаж работы и т. д.
Если произвести расчет аванса только с учетом оклада либо тарифной ставки, то такой шаг контролирующие органы будут считать ущемлением работника, что приведет к наложению штрафа до 50 тысяч руб.
Шаг 3. Определить начисления, которые не нужно использовать
Так, если определяется аванс, то следующие начисления учитывать не нужно:
- Премии, которые выплачиваются по результатам работы за месяц;
- Доплаты, определение которых зависит от месячной работы и производится только по завершении расчетного месяца. Например, доплата за сверхурочную работу.
Размер этих выплат будет известен только после завершения месяца на момент общего расчета зарплаты.
Как известно, выплату аванса не нужно облагать налогом НДФЛ. Однако всегда существует риск, что компания, выдав работнику заработок в полном размере за первую половину месяца, не сможет удержать налог по итогам второго. Это может произойти, например, если работник заболеет.
Поэтому, эксперты рекомендуют применять к рассчитанной сумме аванса коэффициент 0,87. В результате, даже если во второй половине месяца не будет начислений, то сумма для удержания и перечисления налога все равно останется. Чтобы «легализовать» такой порядок расчета, необходимо описать его в локальных документах фирмы и ознакомить с ними сотрудников.
Часть аванса от оклада равна:
Часть аванса от прочих доплат равна:
Общая сумма аванса равна:
Пример расчета авансовой части
Филлипова А. Н. Работает кассиром в ООО «Рассвет». У нее установлен оклад 18000 рублей. Также она получает доплату за совмещение должности бухгалтера - 8000 руб. Если отдел продаж выполняет план по реализации продукции, всем работникам также начисляется премия в размере 30% от оклада.
В расчетном месяце 21 рабочий день, аванс выплачивается за 11 отработанных дней.
Произведем расчет авансовой части. В ней будет принимать участие оклад и размер доплаты. Поскольку премия начисляется только по результатам продаж за месяц, в расчете аванса она не участвует.
Оклад за первую половину месяца составит: 18000 / 21 х 11 = 9429 руб.
Доплата за этот же период составит: 8000 / 21 х 11 = 4191 руб.
Итого общая сумма аванса: 9429 + 4191 = 13620 руб.
бухпроффи
Важно! Подоходный налог с аванса не снимается, поэтому вся рассчитанная сумма подлежит выдаче работнику в установленный в локальных актах день.
Налоги
ТК устанавливает, что работник получает свою зарплату двумя частями - авансом и оставшейся частью заработка. При этом аванс должен выплачиваться во вторую половину месяца.
По закону, днем, когда работник получил свой доход, считается заключительный день месяца. Поскольку обычно аванс выплачивается до этого момента, то производить расчет и удержание с него подоходного налога нет необходимости. Сумму НДФЛ полагается определять при выдаче окончательной части заработка и на следующий день перечислять его в бюджет.
Однако из указанного правила существует исключение. Если выдача аванса выполняется в завершающий день месяца, то, согласно законодательным актам, этот день считается днем получения дохода работником. Это значит, что на сумму аванса нужно определить и удержать налог. Такую позицию озвучивают судьи при разбирательствах между компаниями и ФНС.
Внимание! Размер взносов определяется при расчете общей суммы зарплаты, а перечисляются до 15 дня идущего за расчетным месяцем периода. Поэтому, они никаким образом не затрагивают выплату аванса, в какой бы день месяца она не производилась.
Бухгалтерские проводки
Когда выплачивается аванс по заработной плате, бухгалтер не производит каких-либо начислений и удержаний.
В связи с этим, при выплате аванса обычно формируются следующие проводки:
Ответственность работодателя за не выплату аванса
В ТК не устанавливается понятие аванса. То, что мы называем этим словом - одна из частей зарплаты. Поэтому, на невыдачу аванса распространяется та же ответственность, как и на невыплату всего заработка.
Закон определяет, что на виновника может накладываться три вида ответственности:
- Материальная - наступает сразу же на следующий день, после фиксированной даты выдачи. Размер штрафа рассчитывается на основании не выданной суммы и общего периода просрочки как 1/150 от задолженности за каждый день задержки. Данная компенсация должна начисляться и выплачиваться каждому работнику независимо от того, по какой причине ему не выдали зарплату вовремя.
- Административная - накладывается проверяющими органами при выявлении факта задержки выплаты зарплаты. Может быть присужден ответственному лицу, компании либо ИП. Максимальная сумма наказания - 50 тысяч руб, которая может быть увеличена при повторном аналогичном нарушении.
- Уголовная - накладывается по решению суда при преднамеренной невыплате более 2 месяцев. Накладывается на директора фирмы либо предпринимателя. Максимальный срок наказания - штраф 500 тысяч руб, либо заключение в тюрьму до 3 лет.
Статьей 136 Трудового кодекса РФ предусматривается выплата аванса за прошедшую половину месяца. Оставшиеся средства переводятся по итогам второй части. Поэтому заработная плата подлежит выплате дважды.
Многие не уделяют авансу должного значения. Они выдают средства без учета требований законодательства. Некоторые работодатели вовсе ограничиваются одной датой перечисления заработной платы вместо двух.
Внесенные в законодательные акты в новом году изменения по вопросам оплаты труда работников не стали кардинальными. Порядок определения величины аванса остался прежним – на основании фактически отработанного сотрудником времени. Но выделяют новые сроки выплаты аванса и зарплаты в 2019 году. На них необходимо ориентироваться работодателю, чтобы не быть привлеченными к ответственности.
Изменения в Законе
Сроки выплаты аванса и зарплаты в 2019 году претерпели изменения. В соответствии с новшествами выплата должна быть произведена не позднее 15 числа следующего за отчетным периодом месяца.
Стоит отметить, что ответственность за несоблюдение сроков выплаты ужесточается. На основании новых норм повышены штрафные санкции за нарушения. Все изменения вступят в силу с 3 октября 2019 года. Они регулируются ФЗ №272, который был издан 3 июня 2019 года.
Закон предусматривает изменения в статье 136 ТК РФ. В ней отражены новые сроки перечисления зарплаты сотрудникам. Конкретные даты в ней не прописываются. Законодательно предусматриваются выплаты не реже, чем за каждую отработанную половину месяца.
Новая редакция статьи будет действительна 3 октября 2019 года. Помимо того, что будет внесено замечание оплаты каждые полмесяца, законодатели добавили в нормы и указание на перечисление средств не позже 15 числа следующего месяца.
Конкретные сроки прописываются в локальных документах, действующих в учреждении.
К ним относят:
- правила внутреннего распорядка;
- коллективный договор;
- трудовое соглашение.
Порядок расчетов
Статья 136 Трудового кодекса РФ не содержит указаний на размер аванса, который должен считается предварительным платежом. Поэтому порядок расчета и определения суммы должны быть разработаны работодателем.
Итоговая сумма отражается в письменном виде в трудовом договоре. Но грамотнее было бы определить поэтапные выплаты. В этом случае можно прописать в документации, что первый платеж составит 35% от суммы заработка. Вторая выплата будет сделана в размере 65% от полной заработной платы.
Эти действия необходимы для сотрудника. Они помогут определить сумму, на которую сможет рассчитывать работник на каждом из этапов выплат.
Стоит помнить, что 35% были указаны в качестве примера. Работодатель может сам определить, сколько он будет платить за труд за каждые отработанные полмесяца.
Сроки выплаты аванса и зарплаты в 2019 году
В 2019 году установлен срок выплаты заработной платы. Он составляет не позднее 15 числа следующего за отчетным месяца. При этом выдача производится в два этапа.
Законодатели определили, что зарплата должна перечисляться работникам дважды. В первый период предусматривается авансовый платеж. Вторая дата определяет выплату основной части зарплаты. Промежуток между ними должен составлять не менее 15 дней.
Согласно новым требованиям закона заработная плата должна быть выдана не позднее 15 числа следующего месяца. Эта дата считается крайней при определении наличия или отсутствия нарушений.
Выдача аванса 20 числа, а самой заработной платы 15 может быть признана незаконной. Ведь средства переводятся с разницей в 25 дней. Тогда работодателя можно привлечь к ответственности в соответствии со статьей 5.27 Кодекса об административных правонарушениях. Ему придется заплатить 50 тысяч рублей штрафа.
В организации может быть введено правило выплаты зарплаты в разные сроки сотрудникам разных структурных подразделений. Разница при этом может составлять 10 дней.
Новые работники могут рассчитывать на выплаты по аналогичным правилам. Даже если они приняты на работу до 15 числа, им требуется выплатить аванс. Если средства будут перечислены только 30 числа, то действия работодателя будут считаться незаконными. Это связано с тем, что запрещено выдавать зарплату однократно в месяц. Руководство предприятия может быть оштрафовано на 50 тысяч рублей.
Избежать штрафных санкций можно при указании, что средства выплачиваются в три этапа:
- На первом осуществляется выдача средств за прошлый период. У новичка они отсутствуют, поэтому заработная плата складывается из имеющихся дней в текущем месяце.
- Вторым шагом является выдача аванса. В этом случае в расчет не берутся уже оплаченные дни.
- На третьем этапе выдается вторая часть заработной платы за прошедший период.
Со второго месяца трудовой деятельности новичок будет получать зарплату аналогично другим сотрудникам.
Удержание НДФЛ
Многих работодателей волнует вопрос удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц. Не все бухгалтеры знакомы с вопросами авансовой системы, отчего и появляются спорные моменты.
Удержание НДФЛ производится с полной суммы, которая положена и выплачена работнику за целый отработанный месяц. Размер налога составляет 13%. Законодательно ставка не была изменена до настоящего времени.
Взимания НДФЛ с аванса не производится. Но при этом предварительные выплаты могут быть снижены за счет производимых отчислений. Ведь аванс определяется с учетом удержанного налога в размере 13% с полной суммы зарплаты. Поэтому первая часть зарплаты выплачивается уже с учетом вычета.
Какие нужны документы
Заработная плата должна делиться на две части за каждую отработанную половину месяца. Те работодатели, которые ранее не использовали такую систему, должны осуществить переход на нее. Для того, чтобы соблюсти нормы трудового законодательства, важно подготовить определенные документы. Основанием для выплаты аванса служит заявление, поданное сотрудником организации.
При его составлении необходимо ориентироваться на некоторые важные правила:
- Документ может быть составлен вручную или напечатан на компьютере. Готовить его необходимо на белом листе формата А4.
- В правом верхнем углу располагается шапка заявления. В ней прописываются данные адресата. Таковым является работодатель. В отношении него указывается наименование организации, должность, фамилия, имя, отчество руководителя, юридический адрес. Также прописываются данные и заявителя. Он указывает свои ФИО и адрес проживания.
- В центральной части документа прописывается слово «Заявление».
- Далее начинается основная часть документа. Она может быть составлена произвольно. Важно отметить, что просит заявитель, а также в каком размере.
- Необходимо отметить основания для составления заявления. Они помогают руководителю принять решение.
- В конце документа ставится подпись составителя и дата подготовки заявления.
Когда работодатель рассмотрит обращение, он выносит решение. Если просьба поддерживается, то издается приказ о выплате аванса из зарплаты.
Документ готовится в соответствии с правилами формирования внутренних актов учреждения. При этом должны быть учтены общепринятые нормы делопроизводства и подготовки приказов. Важно согласовать бумагу с уполномоченными сотрудниками организации.
Ответственность за нарушения
Законодательно определено, что работодатель должен производить выплаты заработной платы дважды в месяц. Также устанавливается срок последнего платежа. Он не должен быть вынесен позднее 15 числа, следующего за отчетным месяца. Некоторые работодатели игнорируют требования закона.
Они могут:
- платить заработную плату однократно в месяц;
- делать перерывы между выплатами более длительные, чем предусматривает закон;
- вносить основную часть зарплаты позже, чем 15 число следующего месяца.
Все эти действия могут быть признаны как нарушения требований закона. Если они будут выявлены, то трудовое законодательство предусматривает административную ответственность. Она выражается в виде штрафа. Его размер определяется статьей 5.27 Кодекса об административных правонарушениях РФ.
Федеральный закон №272, который был издан 3 июля 2019 года и вступил в силу 3 октября 2019 года, предусматривает особенный штраф за несоблюдение сроков начисления и выплаты заработной платы. Касаются нормы и авансовых платежей. Суммы указываются в шестом пункте статьи 5.27 КоАП РФ.
Должностным лицам придется заплатить не менее 10 и не более 20 тысяч рублей. Если задержка выплаты осуществляется юридическим лицом, то санкции ужесточаются. Сумма увеличивается до 30–50 тысяч рублей.
Особые наказания предусматриваются для лиц, которые не в первый раз совершают подобные правонарушения. Должностные лица заплатят от 20 до 30 тысяч рублей штрафа. При этом они могут быть дисквалифицированы на год или три года. Юридические лица будут оштрафованы на сумму от пятидесяти до ста тысяч рублей. Эти нормы отражены в пункте седьмом статьи 5.27 кодекса.
Выделяют и другие наказания, которые применяются при нарушении условий перечисления авансовых платежей. Они прописываются в пунктах 1 и 2 статьи 5.27 кодекса.
Если нарушение первичное, то должностным лицам нужно будет заплатить штраф от одной до пяти тысяч рублей. При повторном санкции увеличиваются до 10–20 тысяч рублей и дисквалификацией на год или три года.
Юридические лица будут привлечены к ответственности и выплате штрафа в размере от 30 до 50 тысяч рублей. Если нарушение выявляется повторно, то сумма возрастает до 50–70 тысяч рублей.
Сроки, в течение которых должна быть выплачена заработная плата, стали более четкими. В соответствии с этим появились и новые меры наказания за их несоблюдение. Об этом в обязательном порядке необходимо помнить работодателям.
По правилам интервал между сроками выплаты зарплаты - авансом и основной частью не должен превышать 15 календарных дней. Расскажем подробнее о сроках выплаты зарплаты в 2019 году с учетом последних изменений, чтобы компанию не оштрафовали и у работников не возникло вопросов.
С учетом последних изменений, внесенных в ТК РФ Федеральным законом от 03.07.16 № 272-ФЗ, сроки выплаты зарплаты в 2019 году должны быть установлены таким образом, чтобы сотрудники получали заработную плату не реже, чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).
Выплачивать зарплату надо не позднее 15 календарных дней со дня окончания месяца, за который она начислена. Расскажем, как и какие сроки выплаты зарплаты безопаснее установить в 2019 году, чтобы не нарушить требования Трудового кодекса.
Ниже вы сможете скачать полезные документы, которые вам понадобятся в работе:
Если вы определились со сроками, надо записать их в правилах и одном из договоров - коллективном или трудовом.
В старой редакции ТК РФ сказано, что дни зарплаты отражают в правилах трудового распорядка, коллективном договоре, трудовом договоре (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Документы перечисляют через запятую. Роструд считает, что писать сроки надо во всех трех документах (письмо от 20.06.2014 № ПГ/6310-6-1). А суд считает, что можно только в одном, например в правилах трудового распорядка (апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 25.01.16 № 33а-39/2016).
С 3 октября 2016 года формулировка изменилась. Теперь даты можно определить "правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором". Исходя из формулировки дни зарплаты можно определить в одном документе. Но в Роструде считают, что в двух: правилах и одном из договоров - коллективном или трудовом. Поэтому безопаснее сделать так, как считают чиновники.
Даже если у компании есть коллективный договор, то стоит определить даты в трудовом. Для трудового договора условия оплаты труда - обязательный реквизит (ст. 57 ТК РФ). Даты можно отражать не точные, а сделать отсылку на Правила или коллективный договор:
"Компания выдает зарплату в сроки, которые определены в Правилах трудового распорядка".
Из документов должно быть понятно, в какие сроки компания выдает обе части зарплаты. Например, за первую половину месяца - 25-го числа текущего месяца, за вторую - 10-го числа следующего.
Обратите внимание!
Рискованно использовать формулировки "с 1-го по 15-е число", "до 15-го числа", "не позднее 15-го числа" (письмо Минтруда России от 28.11.2013 № 14-2-242).
При плавающих датах может получиться, что компания выдает деньги с перерывом более полумесяца. Тогда компания нарушит правила Трудового кодекса. За это возможен штраф, который судьи признают законным (апелляционное определение Ульяновского областного суда от 13.05.2014 № 33-1462/2014).
Разные сроки выдачи заработной платы по Трудовому кодексу в 2019 году
Компания вправе выдавать зарплату разным работникам с разницей в 10 дней. Например, если компания хочет установить в отделах разные сроки выплаты заработной платы: в одном - 20-го и 5-го числа, в другом 30-го и 15-го числа.
Трудовой кодекс не запрещает выдавать зарплату в разные дни. Главное соблюдать требования статьи 136 ТК РФ - выдавать не позднее 15-го числа и с периодичностью не реже полмесяца (письмо Роструд от 20.06.2014 № ПГ/6310-6-1). Даже если работники получают деньги с разницей в 10 дней, такие условия не считаются дискриминацией.
Сроки 30-е и 15-е число не очень удачные. Если в месяце 30 дней, то компания должна будет выдать зарплату в последний день месяца. А значит, удержать НДФЛ потребуется не только со второй части зарплаты, но и с первой (письмо ФНС России от 24.03.16 № БС-4-11/4999, определение ВС РФ от 11.05.16 № 309-КГ16-1804). В итоге за месяц компания два раза перечислит налог. А в расчете 6-НДФЛ надо будет показать зарплату за один месяц дважды - в разных блоках строк 100-140. Чтобы избежать лишней работы, установите дни зарплаты, к примеру 28-е и 13-е числа.
Когда налоговики видят признаки конвертной схемы, они начинают собирать доказательства. Без них с компании не получится ничего взыскать. Редакция "УНП" выяснила, где инспекторы берут подтверждение теневых зарплат.
Сроки выплаты аванса и зарплаты 2019 новым сотрудникам
Выдавать новому работнику первую часть зарплаты по окончании первого месяца работы нельзя, если сотрудник принят до 15-го числа. Например, если сотрудник устроится 1-го числа, то за первый месяц он получит деньги только один раз - 30-го числа. А это нарушение, ведь зарплату надо выдавать каждые полмесяца. Поэтому компанию могут оштрафовать на 50 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ). Судьи считают штраф законным (решение Ульяновского областного суда от 23.06.16 № 7-202/2016).
Избежать штрафа можно. Для этого в правилах трудового распорядка запишите, что новичкам за первый месяц работы вы выдаете зарплату три раза.
- В день, когда выдаете зарплату другим сотрудникам за прошлый месяц. Так как в прошлом месяце новичок не работал, посчитайте ему выплату из числа отработанных дней в текущем месяце.
- В день выплаты всем сотрудникам первой части зарплаты (аванса) за текущий месяц. При расчете аванса не учитывайте дни, которые уже оплатили новичку.
- В день выдачи второй части зарплаты за текущий месяц.
Пример выдачи зарплаты по новым правилам 2019
Компания приняла сотрудника 3 июля. Дни зарплаты в компании: 25-е и 10-е числа. Оклад сотрудника - 46 тыс. руб. В июле - 23 рабочих дня. Зарплата за один день - 2000 руб. (46 000 руб. : 23 дн.).
10 августа. Удержите из дохода НДФЛ и ранее выданные суммы. Заплатите - 6020 руб. (46 000 руб. - 46 000 руб. × 13% - 12000 руб. - 22 000 руб.).
Обратите внимание!
Ежемесячную премию можно выдавать в любые сроки, считает Минтруд. Срок, который записан в статье 136 ТК РФ, применяется для выплат каждые полмесяца. В то же время в письме от 23.08.16 № 14-1/В-800 Минтруд дал другие разъяснения. Премию тоже надо выдать не позднее 15 календарных дней после месяца, в котором она начислена. Поэтому безопаснее придерживаться этих сроков.
Штрафы за нарушение сроков выплаты заработной платы в 2019 году
Если сроки выплаты зарплаты в 2019 году нарушены, работодатель обязан выплатить сотрудникам компенсацию (ст. 236 ТК РФ). Компенсация выплачивается также в случаях задержки других выплат: отпускных, пособий и т.д. Считать компенсацию надо исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки каждой выплаты. Ключевая ставка ЦБ составляет 7,75% (решение Банка России от 17.12.18).
Пример расчета компенсации при нарушении срока выплаты зарплаты в 2019 году
Зарплата за январь - 100 тыс. руб., за вычетом НДФЛ - 87 000 руб. Первая часть - 45% от оклада. Итого 45 000 руб. (100 000 руб. × 45%). Компания должна выдать первую часть - 20 января, вторую - 5 февраля, но перечислила деньги только 12 февраля. Рассчитаем проценты.
С 21 января по 5 февраля. Просрочка 16 дней. Компенсация - 372,0 руб. (45 000 руб. × 7,75% : 1/150 × 16 дн.)
С 6 по 12 февраля. Просрочка 7 дней. Компенсация - 314,65 руб. (87 000 руб. × 7,75% : 1/150 × 7 дн.).
Общая сумма - 686,65 руб.
Кроме того, есть два вида штрафов:
- За нарушение срока выплаты заработной платы;
- За установление заработной платы ниже регионального или федерального МРОТ 2019 (ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ).
Чтобы предсказать вызов на комиссию, сравните зарплаты с новыми среднеотраслевыми показателями в столице.
Суммы штрафов смотрите в таблице ниже.
| Вид нарушения | Размер штрафа | ||
|---|---|---|---|
| На компанию | На директора | ||
| 1 | Нарушение трудового законодательства, нормативных правовых актов | От 30 до 50 тыс. рублей | Предупреждение или штраф от 1 до 5 тыс. рублей |
| Повторное нарушение | От 50 до 70 тыс. рублей | ||
| 2 | Уклонение от оформления трудового договора | От 50 до 100 тыс. рублей | От 10 до 20 тыс. рублей |
| Повторное нарушение | От 100 до 200 тыс. рублей | дисквалификация на 1-3 года | |
| 3 | Невыплата, неполная выплата в установленный срок заработной платы | От 30 до 50 тыс. рублей | От 10 до 20 тыс. рублей либо предупреждение |
| Повторное нарушение | От 50 до 100 тыс. рублей | От 10 до 20 тыс. рублей либо дисквалификация на 1-3 года | |
Иногда работодатель занижает аванс, из-за чего бывают жалобы от работников и претензии проверяющих. Рассмотрим, как безопасно определить размер аванса и установить дни выплаты зарплаты.
При проверке инспектор обязательно выяснит, в какие даты выплачивают зарплату и сколько работодатель начисляет за первую половину месяца. Из-за того, что конкретные указания по поводу дат зарплаты появились только осенью 2016 года (Закон от 3 июля 2016 г. № 272-ФЗ), у многих компаний до сих пор в документах встречаются опасные формулировки. С авансом еще сложнее, так как Трудовой кодекс ничего не говорит о том, какого размера он должен быть.
В каком размере выплачивать аванс
Чиновники считают, что размер аванса должен учитывать фактически отработанное сотрудником время или выполненную им работу (письмо Минтруда России от 3 февраля 2016 г. № 14-1/10/В-660). До сих пор действует советская норма, что минимальный размер аванса для рабочих должен быть не ниже тарифной ставки за отработанное время (ч. первая ст. 423 ТК РФ, постановление Совмина СССР от 23 мая 1957 г. № 566).
Работодатель сам определяет размер аванса. Чаще всего для этого применяют два метода: расчетный (безавансовый) и авансовый. Разберем, чем они отличаются друг от друга.
Расчетный (безавансовый) метод. При расчетном методе зарплату за первую половину месяца начисляют по отработанному времени или по выработанной продукции (ч. первая ст. 423 ТК РФ, абз. 6 п. 52 письма Госкомтруда СССР, Минфина СССР и ЦСУ СССР от 27 апреля 1973 г. № 75-АБ/89/10-80, далее - Письмо № 75-АБ/89/10-80). Поэтому в месяцах с большим количеством праздников (например, в январе или в мае) первая часть зарплаты будет меньше, чем в других месяцах.
Пример:
Оклад работника - 18 000 руб. В мае 2017 года 20 рабочих дней. В первой половине месяца с 1 по 15 мая сотрудник отработал 8 рабочих дней. Компания платит аванс 20 мая, исходя из оклада, пропорционально отработанному времени. Работник получит аванс 7200 руб. (18 000 руб. : 20 раб. дн. × 8 раб. дн.).
Расчет аванса за июнь 2017 года будет таким. В июне 21 рабочий день. Если в первой половине месяца сотрудник отработает 10 дней, то аванс составит 8571,43 руб.
(18 000 руб. : 21 раб. дн. × 10 раб. дн.).
По окончании месяца зарплату выплачивают за отработанные дни с учетом выданной первой части. Компенсационные и поощрительные выплаты входят во вторую часть зарплаты.
Расчетный метод безопаснее, чем авансовый, он полностью соответствует закону и не приведет к спорам с ГИТ. Однако он усложняет работу бухгалтерии, особенно при большом штате. Метод имеет недостатки и для сотрудников, которые отработали в первой половине месяца меньше рабочих дней, чем предусмотрено графиком. Размер их аванса будет ниже, чем в другие месяцы.
Авансовый метод. При авансовом методе первую часть зарплаты не рассчитывают каждый раз, а выдают в одинаковом размере в любом календарном месяце, в том числе с большим количеством праздников. Компенсационные и стимулирующие выплаты выплачивают в день выдачи второй части зарплаты (ч. первая ст. 423 ТК РФ, абз. 2-4 п. 52 Письма № 75-АБ/89/10-80).
За каждую половину месяца денежные средства нужно начислять примерно в равных суммах без учета премиальных выплат (письмо Минздравсоцразвития России от 25 февраля 2009 г. № 22-2-709). Такому требованию больше соответствует аванс в размере 40 процентов от оклада. Это связано с тем, что с зарплаты удерживают НДФЛ по ставке 13 процентов. Перечисляют его один раз в месяц - при расчете второй части зарплаты. Если из 100 процентов оклада вычесть НДФЛ, половина оклада составит 43,5 процента ((100% - 13%) : 2). В результате округления получают 40 процентов. Если же установить аванс в размере 50 процентов от оклада, то вторая часть оклада, которую получит на руки работник, составит только 37 процентов.
Пример:
Оклад работника - 30 000 руб. В месяце 20 рабочих дней. Если размер аванса составляет 40 процентов, то за первую половину месяца сотрудник, полностью отработавший норму рабочего времени, получит 12 000 руб. (30 000 руб. × 40%). Размер зарплаты за вторую половину месяца за вычетом НДФЛ составит 14 100 руб. ((30 000 - 12 000) - 30 000 × 13%).
Если аванс составит 50 процентов от оклада, то за первую половину месяца работник получит 15 000 руб. (30 000 руб. × 50%). За вторую - 11 100 руб. ((30 000 - 15 000) - 30 000 × 13%).
Некоторые организации устанавливают заниженный размер аванса. Например, при окладе 30 000 рублей аванс составляет 10 процентов, то есть 3000 рублей. В этом случае они не соблюдают требование о примерно равных частях зарплаты и соответствии аванса отработанному времени. Поэтому ГИТ признает, что работодатель нарушает требования закона (ст. 129, ч. шестая ст. 136 ТК РФ).
Авансовый метод значительно упрощает работу бухгалтерии. Он имеет преимущества и для работников. Аванс из месяца в месяц одинаков, нерабочие и праздничные дни не влияют на его размер.
Недостаток метода в том, что он может привести к спору с ГИТ. Проверяющие иногда считают, что первую часть зарплаты нужно каждый раз считать пропорционально отработанному сотрудником времени (ч. первая ст. 129 ТК РФ, решение Верховного суда РФ от 19 ноября 2007 г. № ГКПИ07-961).
Учитывая, что закон прямо не определяет, в каком порядке считать первую часть зарплаты, работодатель вправе применять как авансовый, так и расчетный метод. В любом случае общая сумма заработной платы за месяц будет одинаковой. Если вы выберете авансовый метод, то чтобы избежать претензий со стороны ГИТ, не занижайте размер первой части зарплаты. Ориентируйтесь на размер аванса 40 процентов от оклада, иначе вы не докажете, что его размер привязан ко времени, отработанному сотрудниками в первой половине месяца.
Как выбрать дни выплаты зарплаты
Работодатель должен выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца. Это правило нельзя изменить ни по соглашению сторон, ни по письменной просьбе работника. Чаще чем каждые полмесяца зарплату выплачивать можно (ч. шестая ст. 136 ТК РФ, письмо Минтруда России от 28 ноября 2016 г. № 14-1/В-1180, письмо Роструда от 30 мая 2012 г. № ПГ/4067-6-1).
Крайний срок выплаты заработной платы - 15 календарных дней со дня окончания периода, за который ее начислили. Зарплату за первую половину месяца выплачивайте в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) текущего периода, за вторую половину месяца - с 1-го по 15-е число следующего месяца (ч. шестая ст. 136 ТК РФ, письмо Минтруда России от 21 сентября 2016 г. № 14-1/В-911).
Закрепите конкретные дни выплаты зарплаты, а не периоды. Не используйте формулировки «зарплата выплачивается не позднее 20-го числа», «зарплата выплачивается в период с 20-го по 25-е числа» и т. д. Пропишите в локальном акте, в каком порядке выплачивается зарплата новым работникам, чтобы интервал между выплатами не превышал полмесяца.
Многие бухгалтеры не любят устанавливать в качестве дней выплат 15-е и последнее число текущего месяца. Это уменьшает время на то, чтобы рассчитать зарплату. Кроме того, они должны перечислить в ФНС России и ФСС России страховые взносы до 15-го числа месяца, следующего за тем, когда их начислили (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). В итоге бухгалтерии придется и заниматься взносами, и начислять аванс. Чтобы соблюсти права работников и интересы компании, срок выплаты зарплаты можно сдвинуть на несколько дней, например на 20-е число текущего месяца и на 5-е число следующего месяца. Инспекторы к таким датам не придираются.
Сроки выплаты премий. Предельный 15-дневный срок относится только к выплатам, которые производятся не реже чем каждые полмесяца, то есть к окладу, тарифной ставке. Премии по итогам работы за более длительный отчетный период можно выплачивать позже 15 дней с момента его окончания, если это предусмотрено коллективным договором или локальным актом.
Поощрительные выплаты начисляют за результаты труда после того, как работодатель оценит достигнутые показатели. Если в положении о премировании сказано, что премия по итогам работы за период, например за месяц, выплачивается в месяце, следующем за отчетным, а по итогам работы за год - в марте следующего года, то претензий к работодателю не будет (письмо Минтруда России от 21 сентября 2016 г. № 14-1/В-911).
Сроки выплаты при перечислении зарплаты на банковские карты. Часто работодатель считает, что выполнил обязанность по выплате зарплаты, когда перечислил денежные средства в банк. Однако договор с банком может предусматривать, что зарплату зачисляют на счет работника на следующий день после получения платежного поручения. Таким образом, если деньги списали со счета компании, это не означает, что сотрудник в срок получил зарплату. Он сможет распоряжаться деньгами со дня, когда они поступят на его счет. Чтобы не нарушить закон, накануне установленного срока выплаты зарплаты готовьте списки и платежные поручения на перечисление средств на счета работников и заблаговременно передавайте их в банк.
В каких документах закрепить дни выплаты зарплаты и способ расчета аванса
Даты выплаты зарплаты, размер и выбранный метод начисления аванса нужно установить в одном из документов - ПВТР, коллективном или трудовом договоре. Лучше прописать эти условия в ПВТР, поскольку коллективный договор может отсутствовать в организации, а трудовой договор регулирует отношения с конкретным работником (ч. шестая ст. 136 ТК РФ, письмо Минтруда России от 23 сентября 2016 г. № 14-1/ООГ-8532, письмо Роструда от 6 марта 2012 г. № ПГ/1004-6-1).
Укажите в документах конкретный размер первой части заработной платы, например 40 процентов. Нельзя применять формулировку, определяющую максимально возможный размер аванса. Это будет означать, что работодатель вправе менять его сумму в одностороннем порядке, что не соответствует закону. Например, недопустима запись: «Заработная плата за первую половину месяца выплачивается в размере не более 40 процентов оклада».
Если работодатель не установит дни выплаты зарплаты и размер аванса ни в одном из указанных выше документов, ГИТ привлечет его к административной ответственности. Оштрафуют компанию и за неправильные даты выплаты зарплаты (ч. шестая ст. 136 ТК РФ, ст. 5.27 КоАП РФ).
