Балансовая стоимость. Основные понятия
Балансовая стоимость активов - это стоимость имущества предприятия. В бухгалтерской отчетности балансовая стоимость активов - это строка баланса 1600. Подробнее о том, как рассчитывают балансовую стоимость активов и для чего используется этот показатель, читайте в данной статье.
Балансовая стоимость активов: где посмотреть в балансе (строка) и как рассчитать
Балансовая стоимость активов — это сумма всех активов предприятия в стоимостном выражении, отраженная в бухгалтерском балансе (ББ). Активы предприятия включают в себя:
- внеоборотные активы — строка 1100 ББ;
- оборотные активы — строка 1200 ББ.
Балансовая стоимость активов — это сумма внеоборотных и оборотных активов, отраженная в строке 1600 ББ.
Основные фонды и нематериальные активы относятся к внеоборотным и указываются в ББ по остаточной стоимости, т. е. по цене приобретения за вычетом накопившейся амортизации и с учетом переоценки, если она на предприятии проводилась.
Оборотные же фонды — это активы, которые участвуют в деятельности предприятия и потребляются в течение 1 года или 1 полного цикла. К оборотным относят такие активы, как:
- материалы/запасы;
- дебиторская задолженность;
- денежные средства;
- НДС по приобретенным ценностям, который косвенно, но тоже является имуществом предприятия;
- краткосрочные финансовые вложения.
Исходя из целей, предприятие может рассчитывать балансовую стоимость активов как стоимость всего имущества предприятия либо составляющих его элементов (основных средств, нематериальных активов и пр.). Как рассчитать балансовую стоимость активов предприятия, рассмотрим ниже.
Итак, как уже было отмечено, балансовая стоимость активов отражается по строке 1600 ББ и представляет собой сумму внеоборотных и оборотных активов предприятия. То есть балансовая стоимость активов — это стоимость всего имущества предприятия по данным бухгалтерского баланса на последнюю отчетную дату. Она рассчитывается так:
Строка 1100 ББ + Строка 1200 ББ.
Обратите внимание! Балансовая стоимость активов и балансовая стоимость чистых активов — это разные понятия. Балансовая стоимость активов — это совокупность всех активов предприятия, в то время как чистые активы — это активы за вычетом обязательств предприятия.
Более детально о чистых активах, можно прочитать в статье «Как рассчитывается учетная величина чистых активов?» .
Информацию о состоянии своих активов предприятие может по требованию предоставлять кредитным и страховым организациям, некоторым контрагентам при совершении сделок. Для этого предприятие составляет справку о балансовой стоимости активов, которая включает в себя расчет, приведенный выше.
С образцом подобной справки и порядком ее заполнения можно ознакомиться в статье «Справка о балансовой стоимости активов - образец» .
Для чего рассчитывают балансовую стоимость активов
Прежде всего, в целях финанализа, который является важнейшим инструментом оценки финансового состояния предприятия. В частности, балансовую стоимость активов используют при расчете:
- рентабельности активов, которая показывает, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля, вложенного в имущество;
Как рассчитывается рентабельность активов, можно прочитать в статье «Определяем рентабельность активов (формула по балансу)» .
- коэффициента оборачиваемости активов, который определяет эффективность их использования.
Как рассчитывается коэффициент оборачиваемости активов, можно прочитать в статье «Коэффициент оборачиваемости активов — формула расчета» .
Если коэффициенты рентабельности и оборачиваемости активов предприятие рассчитывает для самоанализа, то показатель балансовой стоимости активов в некоторых случаях должен рассчитываться по закону.
Балансовая стоимость активов — это важнейший показатель, определяющий крупность совершаемой предприятием сделки.
Так, некоторые сделки организации по реализации активов признаются крупными согласно п. 1 ст. 46 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ (для ООО) и п. 1 ст. 78 ФЗ от 26.12.1995 № 208-ФЗ (для АО). Для определения крупности сделки необходимо рассчитать балансовую стоимость активов и стоимость реализуемого имущества. В случае если стоимость реализуемого имущества составляет более 25% от балансовой стоимости активов организации, сделка признается крупной. В этом случае для осуществления сделки требуется решение собрания акционеров или учредителей. Если балансовая стоимость активов определена неверно или вовсе не рассчитана, сделка может быть признана недействительной.
Итоги
Балансовая стоимость активов — это стоимость имущества предприятия по данным бухгалтерского учета. Информация о ней содержится в строке 1600 бухбаланса. Балансовая стоимость активов — это важный показатель, используемый для анализа эффективности работы предприятия.
Евгений Маляр
#
Бизнес-словарь
Формулы расчета, определения
Основные средства стоимостью менее 40000 рублей не амортизируются. Виды расчета стоимости ОС: балансовая, остаточная, восстановительная.
Навигация по статье
- Что такое стоимость основных средств и как ее рассчитать
- Вопрос цены
- Зачем нужна информация о стоимости основных средств, и как она предоставляется
- Виды стоимости основных средств
- Балансовая стоимость
- Остаточная стоимость
- Восстановительная стоимость
- Среднегодовая стоимость
- Как среднеарифметическое
- Балансовый метод
- Об активной части ОС
Какова цена того или иного предприятия? Чёткий ответ на этот вопрос обусловлен стоимостью его основных средств. Сумма активов постоянно меняется по понятным причинам: машины изнашиваются и устаревают, приобретается новое оборудование. Учёт этих процессов находит отражение в статьях бухгалтерского баланса.
Что такое стоимость основных средств и как ее рассчитать
К основным средствам относится часть имущества, находящегося в собственности предприятия, обладающая следующими отличительными признаками:
- минимальная стоимость – 40 тысяч рублей (в 2019 году);
- эксплуатируется в производственных и коммерческих целях;
- не является товаром (не перепродаётся).
В бухгалтерском учете широко применяется термин «основные фонды» (ОФ), означающий по своей сути те же основные средства, включая нематериальные активы.
В процессе эксплуатации происходит закономерное уменьшение стоимости основных фондов по мере их физического и морального старения. Сумма износа активов переносится на себестоимость готовой продукции в виде амортизационных отчислений, за счёт которых производится восстановление мощностей.
Вопрос цены
Относить ли имущество, стоящее менее 40 тыс. рублей, но обладающее всеми остальными признаками ОФ к основным средствам? Организации вправе сами принимать решение по этому поводу. Допускается два варианта:
- включение многократно используемых в течение года и более производственных активов в МПЗ (материально-производственные запасы);
- отнесение их к ОС. В этом случае установленный общепринятый лимит в 40 тыс. снижается (к примеру, до стоимости подержанного компьютера, если у предприятия нет более дорогой собственности);
Однако, в подавляющем большинстве случаев, бухгалтерия использует первый вариант (МПЗ). В противном случае произойдёт увеличение фискальной нагрузки на предприятие. В налоговом учёте (статьи 374 и 375 НК РФ), основные фонды облагаются налогом на имущество.
Основные средства стоимостью менее 40000 рублей не амортизируются.
Зачем нужна информация о стоимости основных средств, и как она предоставляется
Оценка реальной ценности ОС необходима при различных ситуациях, возникающих в процессе коммерческой деятельности. Справка о балансовой стоимости готовится бухгалтерией в следующих случаях:
- запрос собственников компании, ставящих цель анализа структуры внеоборотных активов;
- надобность в подтверждении правильности расчётов налогов на прибыль и имущество;
- при страховании собственности;
- для привлечения инвесторов.
Следует помнить, что все основные средства числятся на балансе по остаточной стоимости, то есть за вычетом амортизации («Положения по бухучету и отчетности», п. 49).
Также важно и то, что даже полностью амортизированное основное средство не исключается из баланса, если продолжает использоваться в производственных целях. Однако в указанную справку такие объекты могут не вноситься по причине нулевой величины остаточной стоимости.
Выглядит этот документ приблизительно так:
Скачать образец
Единой официально утверждённой формы справки о балансовой стоимости нет, но по своей сути это таблица, обязательно с указанной датой. Документ актуален в течение относительно небольшого срока, обычно месяца.
Составление справки о балансовой стоимости основных средств производит бухгалтер на основании баланса. Суммы дублируются прописью.
Виды стоимости основных средств
Учёт ведётся в двух формах: денежной и натуральной. Так как основные средства по определению сохраняют натуральный вид длительное время, при проведении инвентаризации члены комиссии делают соответствующие записи в ведомостях, например: «Станок с ЧПУ – 1 шт.».
Однако такая информация свидетельствует лишь о факте физического наличия данного оборудования, но не отражает изменение стоимости в процессе эксплуатации. Для объективной оценки используются три её вида:
- балансовая;
- остаточная;
- восстановительная.
На них следует остановиться подробнее.
Балансовая стоимость
При оприходовании, основные средства отражаются в балансе по стоимости их создания (приобретения), плюс все сопутствующие расходы:
Где:
СП – стоимость приобретения данного имущества (уплаченная цена).
НО – необходимые фискальные и прочие отчисления, включая пошлину, сборы, проценты по банковскому кредиту и т. д.
НРi – статьи расходов, связанных с приобретением или созданием основного средства, общим условным количеством (n).
Суммарные издержки могут включать оплату транспортно-заготовительных услуг, комиссионных вознаграждений, монтажа и наладки объекта, прочие расходные статьи.
В случае модернизации (реконструкции, восстановления, достройки и пр.) основных средств, происходит увеличение их балансовой стоимости на сумму затрат. Частичная ликвидация, напротив, влечёт её снижение.
Распространённая ошибка начинающего бухгалтера: оприходование основных средств сразу на счёт 01. Поступления ОФ правильно производить на счёт «Вложения во внеоборотные активы» 08, отражающий суммарные расходы по формированию балансовой стоимости. Проводка Дт01 – Кт08 бухгалтером делается в момент ввода в эксплуатацию основного средства.
Остаточная стоимость
Здесь всё достаточно просто. Мера износа основного средства определяется нормативным сроком его эксплуатации и реальным временем службы. К примеру, известно, что некая машина может выполнять свои функции пять лет (или 60 месяцев). Каждый месяц из её начальной стоимости вычитается одна шестидесятая часть. Остаточная стоимость вычисляется по формуле:
Где:
ОСТС – остаточная стоимость ОФ.
ОСБ – балансовая стоимость основных средств.
Ам – месячная расчётная амортизация, равная начальной балансовой стоимости делённой на срок эксплуатации, выраженный в месяцах.
Т – время эксплуатации в месяцах.
Восстановительная стоимость
На реальную стоимость активов, в том числе и основных средств, оказывают существенное влияние различные ценообразующие факторы. На начало каждого года бухгалтерия производит соответствующую коррекцию баланса с целью приведения указанных в нём сумм в соответствие с актуальной рыночной ситуацией.
К примеру, некое оборудование, ранее приобретённое по конкретной цене, существенно подорожало, и теперь для его восстановления требуются намного большие затраты, чем предполагалось ранее. С другой стороны, в случае необходимости его продажи, размер формальной прибыли с учётом амортизации может оказаться очень большим, а налоги неоправданно высокими.
Порядок переоценки описан в Федеральном Законе РФ «Об оценочной деятельности», а к процессу подключаются независимые эксперты.
Критериями при определении восстановительной стоимости служат:
- реальная рыночная цена;
- наиболее вероятные издержки на восстановление аналогичного актива с учётом его износа;
- замещающая стоимость, то есть затраты, необходимые для создания аналогичного объекта с использованием современных технологий и материалов. К примеру, вместо шиферной крыши, заводской корпус предприятие будет покрывать металлочерепицей. Износ при этом также учитывается;
- инвестиционная ценность, выводимая с учётом требований к доходности вкладываемого капитала;
- ликвидационная стоимость – примерно равна рыночной оценке, но требования к ликвидности (способности быстро продаваться) выше.
- утилизационная оценка. Учитывает стоимость материала, пригодного к повторному использованию, из которого изготовлен объект, минус расходы на их извлечение.
Среднегодовая стоимость
Конечно же, идеальным вариантом был бы экономический анализ основных показателей эффективности «в режиме реального времени». Руководитель, придя утром на работу, просто открывал бы соответствующую программу и смотрел, как его управленческие решения влияют на фондоотдачу или рентабельность. К сожалению, это невозможно по ряду причин, среди которых:
- определённая инертность любой хозяйственной системы;
- многофакторное влияние, обуславливающее неоднозначность результатов;
- высокая трудоёмкость сбора данных и вычислений.
Поэтому всесторонний расчёт многих параметров, в том числе стоимости основных средств, производится с заданной ритмичностью, обычно раз в год. Для большей эффективности цифра берётся средняя за отчётный период.
Определить среднегодовую стоимость ОС можно как минимум тремя способами, в зависимости от требуемой точности.
Как среднеарифметическое
Это самый простой метод, не предусматривающий «глубокого погружения» в тонкости, обстоятельства и хронологию событий. Для его реализации достаточно просто взять две цифры, отражающие ситуацию на начало и конец года, сложить их и поделить на два.
ОСср = (ОСнг + ОСкг)/2
Где:
ОСнг – стоимость ОС на начало января анализируемого года.
ОСкг – стоимость ОС на конец декабря анализируемого года.
Метод подкупает своей простотой, понятностью и соответствием понятию «среднее». Есть у него, однако, и существенный недостаток.
К примеру, в самом конце прошедшего года предприятие, наконец, приобрело автоматическую линию, о которой генеральный директор давно мечтал. Это высокопроизводительное оборудование стоило очень дорого, но оно обещает потрясающий экономический эффект. Конечно же, за оставшееся время оборудование не успело дать много прибыли, а вот стоимость его в цифру ОСкг (см. формулу), вошло. Если среднегодовую стоимость, полученную по среднеарифметической формуле, использовать для вычисления эффективности (рентабельности) инвестиции, то результат, мягко выражаясь, может разочаровать.
Избежать таких искажений, к счастью, можно, используя другие методы.
Расчет по полной учётной стоимости ОС
В формуле, используемой для вычисления среднегодовой стоимости ОС этим способом, учитывается введение активов в эксплуатацию с точностью до месяца, что обеспечивает вполне приемлемую точность.
Где:
ОСср – стоимость ОС среднегодовая.
ОСвыв – стоимость выведенных из эксплуатации активов.
Т2 – число месяцев без эксплуатации выведенных активов.
По этой формуле ясно, сколько времени проработали новые основные средства, и как давно перестало использоваться старое оборудование. Несмотря на трудоёмкость, указанный метод считается наиболее распространённым.
Балансовый метод
Пользуясь этим способом, бухгалтер может обойтись одними лишь строками баланса, не открывая других отчётных документов, что свидетельствует о его удобстве. Формула выглядит так:
Где:
ОСср – стоимость ОС среднегодовая.
ОСб – балансовая стоимость ОС.
ОСвв – стоимость введенных в эксплуатацию активов.
Т1 – число месяцев работы введенных в эксплуатацию активов.
ОСлик – ликвидационная стоимость ОС.
Т3 – число месяцев работы выведенных из эксплуатации активов.
По своей сути, этот метод сходен со способом вычисления по полной учётной стоимости, но требует меньших трудозатрат.
Об активной части ОС
Еще больше упростить расчёты помогает выделение из всей суммы основных средств их активной части. Дело в том, что непосредственное участие в генерации прибыли предприятия принимают не все ОС.
К активной части ОС относится стоимость станков, транспорта, то есть практически все основные фонды, кроме зданий, цехов и прочих сооружений. Так как недвижимость на любом предприятии терпит изменения намного реже, чем оборудование, то из текущей аналитики их, ради упрощения, можно исключить.
– величина (расчетный параметр), указанный в бухгалтерском балансе и отображающий стоимость актива.
Балансовая цена в бухгалтерии – это первоначальная цена актива, из которой вычтена общая сумма, списанная на амортизацию. Если в течение периода «жизни» актива производилась его переоценка, то балансовая цена – это разница стоимости после переоценки и объема амортизационных средств. В момент покупки актива его балансовая цена почти никогда не совпадает с реальной рыночной ценой.
Балансовая цена основных средств
Баланс – один из главных документов компании, который позволяет оценить организации, уровень ее активов и пассивов. Активы компании формируются из двух компонентов – оборотного капитала и основных средств. Как правило, с учетом оборотных активов проблем не возникает. Другое дело – . Они используются компанией много раз и в течение продолжительного времени. Все это усложняет процесс расчета их цены. Для упрощения вычислений применяется балансовая цена основных средств.
Особенность параметра – учет фактического объема активов на балансе компании и их движения. При этом расчет балансовой цены производится на основе способов применения основных средств. К примеру, этот параметр может быть равен затратам, понесенным при покупке объекта и его ввода в эксплуатацию.
При заполнении бухгалтерской отчетности балансовая цена снижается на общую сумму убытков компании, понесенных от накопленной амортизации и обесценивания средств. В случае если при покупке привлекался кредитный , то в балансовой цене должны быть учтены выплаты по долгам за конкретный период времени.
Основных средств часто меняется в процессе работы компании под действием ряда факторов – затрат на техобслуживание, реконструкцию, ремонт, изменения рыночных цен и так далее. Все эти аспекты обязательно учитываются при проведении ежегодной переоценки основных средств. При этом к основным факторам, влияющим на переоценку, можно отнести инфляционные процессы, влияние окружающей цены, цену основного капитала и так далее.
Балансовая цена фондов
Анализ балансовой цены позволяет оценить динамику изменения объема основных фондов в течение года. К таким фондам можно отнести целый ряд структур. К примеру, фонды основной деятельности компании, а также структуры аналогичной или другой отрасли. Кроме этого, к основным можно отнести фонды подсобных хозяйств и отделов, выполняющих вспомогательную функцию.
Баланс основных фондов всегда составляет на базе полной и остаточной балансовой цены. Как правило, в балансе по полной балансовой цене отражены следующие параметры:
Общая цена основных фондов, которые поступили в течение года из разных источников (1);
- суммарная стоимость фондов, которые выбыли в во всех направлениях (3);
- фактическое наличие фондов на последние несколько дней отчетного года (4).
Связь между упомянутыми выше показателями следующая:
4 = 2+1-3
Показатели при оценке остаточной балансовой цены будут следующими:
Общая цена основных фондов, которые поступили в течение года (1);
- фактическое наличие фондов на первые дни отчетного года (2);
- общая цена активов основных фондов, которые выбыли за отчетный период времени (учитываются все направления) (3);
- объем износа, начисленный за отчетный период (4);
- фактическое наличие фондов на последний день отчетного периода (5).
Связь между параметрами можно выразить следующей формулой :
5 = 2+1-3-4.
Основные источники пополнения фондов – покупка у физических или юридических лиц, безвозмездное получение, ввод в действие новых объектов.
Главные причины выбытия – продажа основных фондов другим физ- или юрлицам, безвозмездная передача, по причине износа или старения, передача в пользование (долговременная аренда).
Для расчета стоимости основного фонда могут применяться индексы цен на , оборудование, технику и монтажные работы, а также индексы цен на фондообразующий товар (стройматериалы, продукцию машиностроения и так далее).
Средний размер основных фондов для расчета за год высчитывается как сумма балансовых цен основных фондов за месяцы отчетного года. Но есть несколько нюансов:
За январь отчетного года берется половина стоимости;
- к полученному результату прибавляется половина балансовой цены на 1 января будущего года, который идет за отчетным периодом. Здесь уже за основу берется после переоценки.
Балансовая цена акции
Параметр балансовой стоимости акции рассчитывается по простой формуле:
Балансовая цена акции = Сумма чистых активов компании / Число выпущенных обыкновенных акций.
Балансовая цена акции показывает лишь бухгалтерскую стоимость ценной бумаги, которая по величине часто расходится с рыночной.
В дополнение к этому параметру часто рассчитываются и другие показатели, такие как размер дивидендов, доход на одну акцию, покрытие дивидендов, уровень риска, текущая , ожидаемая и .
Балансовая цена компании
Чтобы в полной мере оценить эффективность работы компании составляется баланс предприятия. Его особенность в отражении двух основных параметров - активов и пассивов организации.
Расчет балансовой цены
компании производится по формуле - общая цена активов предприятия «минус» все его долги (обязательства). Для оценки параметра могут применяться такие понятия, как инвентарная, восстановительная или первоначальная цена.
Первоначальная стоимость – это на постройку, расходы на монтаж и доставку. Восстановительная стоимость – это параметр, который является итогом переоценки активов (в дальнейшем он вносится в баланс компании). Инвентарная стоимость учитывает те объекты, которые строились за счет капиталовложений.
Балансовая цена оборудования
При составлении финансовой отчетности компании одним из основных параметров является балансовая цена оборудования. Этот параметр рассчитывается, как первоначальная цена активов «минус» накопленная амортизация. Если расчет производится от физического лица, то балансовая цена оборудования может производиться путем специальной оценки. Общая цена приобретенного оборудования выплачивается в период всего срока службы за счет амортизационных отчислений.
Амортизация – это особый механизм, позволяющий перенести цену оборудования на продукцию, произведенную с его помощью (услуги, работы). К амортизационному относится такое оборудование, которое находится в собственности компании и применяется им для получения прибыли. Цена амортизационного оборудования должна быть больше 10 тысяч рублей.
Из состава амортизируемого стоит исключить оборудование:
Переданное для безвозмездного пользования;
- находящееся на модернизации (реконструкции) более года;
- переведенное на консервацию (срок составляет от трех месяцев и более).
Первоначальная балансовая цена оборудования – это сумма всех затрат на его покупку. Если же техника досталась компании безвозмездно, то данный показатель будет рассчитан как сумма оценки активов + работы на доставку + восстановление оборудования до состояния, в котором возможна его эксплуатация. Единственное, что подлежит вычету – это общая сумма налогов.
Балансовая цена оборудования, которое относится к объекту лизинга, рассчитывается как сумма затрат лизинговой компании на покупку техники (доставку, сооружение, восстановление) за вычетом общей суммы налогов.
Балансовая цена амортизируемого оборудования (в случае, если оно было куплено до вступления в силу ФЗ №57-Ф3) высчитывается как первоначальная цена с учетом проведенной переоценки. Если компания использует оборудование «внутреннего» производства, то его первоначальная балансовая цена будет рассчитана как цена готовой техники по первичному учету.
Балансовая цена капитала
Для расчета общей стоимости материальных активов может применяться несколько основных методов – чистой 
рыночной стоимости, чистой балансовой стоимости, оценки стоимости воссоздания и так далее. Но какой бы не была методика, везде основной является бухгалтерская отчетность компании.
Вне зависимости от метода компании всегда рассчитывается как разница активов и пассивов. Этот параметр и носит название балансовой цены компании. В методе чистой балансовой цены материальных активов предполагается, что из полученного показателя балансовой цены компании необходимо вычесть стоимость нематериальных активов.
Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш
Недвижимость в балансе предприятия Оценку недвижимости выполняют для определения ее стоимости перед продажей или покупкой, сдачей в аренду и во многих других случаях. В зависимости от направленности деятельности предприятия, учет объектов могут производить согласно их первоначальной стоимости за минусом амортизации, или же по текущей рыночной цене. Инвестиционную недвижимость отражают в конце отчетного периода по справедливой стоимости, которую определила международная оценочная компания. Порой не всегда получается сопоставить объекты предприятия с рынком, что приводит к осуществлению более глубокого анализа. Балансовая стоимость в таком случае определяется с учетом доходности недвижимости. Остаточная стоимость НМА Нематериальные активы – это имущество, которое не имеет вещественной формы.
Как рассчитать балансовую (остаточную) стоимость
Применение данного подхода также наиболее полно отражает действительную стоимость объекта оценки. Недостаток заключается в том, что износ определяется исходя из субъективного мнения эксперта, поэтому данные могут быть искажены, если эксперт не обладает значительным опытом в своей деятельности.После расчета каждым подходом в отдельности выводится средневзвешенное значение стоимости объекта и по этим данным объект и принимается на баланс.
Именно отталкиваясь от полученной цифры, и начисляются амортизационные отчисления. Нередко возникает вопрос, как посчитать балансовую стоимость активов, не прибегая к сложным формулам.
Внимание
Подобные проблемы очень часто встают при разделе бизнеса, когда бывшие соучредители начинают делить капитал. Есть более простой вариант решения вопроса. Рассчитать стоимость активов (по отдельности) сравнительным подходом.
Балансовая стоимость
Балансовая стоимость ОС - особенности Балансовая стоимость почти никогда не совпадает с продиктованной рынком стоимостью имущества, поскольку механизмы ее определения сильно различаются. В отличие от рыночной, где огромное значение имеет фактор конкуренции, балансовая стоимость имущества формируется путем сложения всех фактически понесенных затрат компании на сооружение, приобретение или изготовление имущественных объектов.
Как рассчитывается среднегодовая балансовая стоимость основных средств? Имея в виду, что балансовая стоимость основных средств — это их остаточная стоимость, можно вывести формулу: БСос = ПСос – Ам, где: БСос - это балансовая стоимость основных средств; ПСос - первоначальная цена приобретения; Ам - начисленные за период эксплуатации амортизационные отчисления. В зависимости от целей различают 2 формулы среднегодовой балансовой стоимости основных средств.
Балансовая стоимость основных средств — это…
Инфо
Для проведения финансового анализа используются данные из баланса предприятия. В этом случае для расчета среднегодовой стоимости (БСос(сг)) применяется среднестатистическая формула: БСос(сг) = (БСос(нг) + БСос(кг)) / 2, где: БСос(нг) - балансовая стоимость на начало года; БСос(кг) - балансовая стоимость на конец года.
В целях налогообложения следует придерживаться формулы, представленной в п. 4 ст. 376 Налогового кодекса. Исходя из содержания абз. 2 данного пункта, формула для определения среднегодовой балансовой стоимости БСос(сг) имущества за 2015 год представляется в таком виде: БСос(сг) = (ОСос на 01.01.2015 + ОСос на 01.02.2015 + … + ОСос на 01.12.2015 + ОСос на 31.12.2015) / (12 + 1), где: ОСос на … - остаточная стоимость основных средств на указанную дату.Балансовая стоимость: определение и особенности
Итак, нужна балансовая стоимость активов, как рассчитать ее правильно? Алгоритм следующий: для определения наиболее точной цифры необходимо прибегнуть к трем подходам её определения:
- Наиболее любимый всеми оценщиками рыночный подход должен отражать то стоимостное выражение имущества, которое продается на рынке на момент даты определения. За основу расчетов берутся несколько объектов-аналогов, наиболее близких к оцениваемому по качественным и техническим характеристикам. Затем оценщик вносит необходимые поправки и получает рыночную цену объекта, рассчитанную сравнительным подходом. Недостаток этого метода в том, что зачастую рыночные цены чересчур высоки и не отражают в действительности реальной цены имущества (тем более в условиях финансового кризиса).
Правила определения балансовой стоимости основных средств
Это необходимо для того, чтобы данные бухучета не теряли своей достоверности и актуальности. ОС имеют свойство морально и физически устаревать, отчего меняется и их стоимость.
Если после проведения переоценки имущества обнаружено, что цена актива уменьшилась или увеличилась, перерасчет остаточной стоимости выполняют следующим образом:
- Определяют восстановительную стоимость объекта на дату оценки.
- Если стоимость имущества снизилась, производят уценку. В балансе указывают вычисленную сумму за минусом амортизации.
- В случае повышения стоимости ОС производят дооценку, пересчитав амортизацию. Изменения вносят в баланс.
Результаты переоценки имущества относят на добавочный капитал, т. е. происходит либо его увеличение, либо уменьшение.
Что такое балансовая стоимость и порядок ее расчета
В противном случае оценка актива не требуется. По цене, определенной оценщиком, имущество, входящее в уставный капитал и принимается к постановке на баланс предприятия. Если приобретается новое оборудование, балансовая стоимость будет отражена по цене приобретения на текущий отчетный период. При покупке более крупных объектов, таких, как производственные помещения, торговые площади или земельные участки, необходимо проведение предварительной оценки активов для постановки их в последующем на баланс предприятия. Одним словом, балансовая стоимость основных средств – это выражение каждой единицы актива в конкретной денежной сумме.
Кстати, по правилам бухгалтерского учета эта сумма должна быть выражена только в рублевом эквиваленте. Как провести расчеты Определение балансовой стоимости активов не является такой уж сложной задачей.
Как определить балансовую стоимость здания
Важно
Этот подход применим как к объектам недвижимости, так и к крупному оборудованию.
- Определение доходным подходом наиболее точно отражает вероятную стоимость объекта. Для этого рассчитываются денежные потоки, которые будут поступать в течение нескольких лет от сдачи в аренду оцениваемого актива.
Затем полученная цифра дисконтируется (приводится к стоимостному выражению в настоящем времени). Полученный совокупный результат и является окончательным.
Как узнать балансовую стоимость здания
Если имущество новое, то оно отражается в балансе в стоимостном выражении его фактического приобретения. Далее, в зависимости от учетной политики предприятия, ежемесячно, ежеквартально или ежегодно это имущество начинает амортизировать, то есть изнашиваться. Поэтому от первоначальной стоимости бухгалтер начинает начислять амортизацию. Сумма амортизации исчисляется в денежном выражении и является доходом предприятия, поэтому с амортизационных отчислений и выплачивается налог на прибыль.
Расчет стоимости активов, которые приобретаются на вторичном рынке или расчет цены крупных объектов недвижимости происходит иначе. Можно, конечно, в качестве отправной точки взять за основу цену покупки объекта, но это будет не совсем корректно.
Не секрет, что большинство объектов продается по несколько измененным ценам (например, для того, чтобы уменьшить налог на прибыль, который будет начислен продавцу).
Как найти балансовую стоимость здания
Именно поэтому, прежде чем рассчитать, лучше всего провести предварительную оценку для последующей постановки активов на баланс. Кстати, занижать цену основных средств вряд ли целесообразно, так как именно она служит «подушкой безопасности» при возникновении требований кредиторов. Определение балансовой стоимости крупных активов Для того чтобы определить истинную рыночную стоимость крупных активов, по которой, собственно, они и должны отражаться в балансе, лучше всего прибегнуть к услугам профессионального оценщика. Как определить, насколько приобретаемый актив является крупным, очень просто. Если стоимостное выражение имущества составляет 20 и более процентов от общей балансовой, это имущество относится к крупным активам.
Для оценки долгосрочных активов (ОС, акций и прочего) используются разные методы. Один и тот же объект можно охарактеризовать несколькими числовыми значениями его стоимости.
Ключевым понятием в бухучете является балансовая стоимость. С ее помощью описывают финансовое положение предприятия и производят его оценку. В статье рассмотрим особенности определения этого показателя и его характеристики. Балансовая стоимость ОС Форма №1 – важнейший документ, необходимый для анализа экономической деятельности предприятия.
Именно он дает представление об активах и пассивах субъекта. Активы составляют средства предприятия – оборотные и основные.
Учет последних порой затруднителен: их многократно и продолжительно используют, что отражается на их стоимости, а ее еще посчитать нужно. Чтобы упростить эту процедуру, было введено понятие балансовой стоимости.
Чтобы иметь представление о реальном финансовом состоянии предприятия, следует проанализировать его активы и источники их возникновения. Такая оценка может проводиться по-разному исходя из целей: поставить имущество на учет, отразить его в отчетности, начислить налоги и пр. В бухгалтерской отчетности виды имущества компании представлены в денежном эквиваленте. Для ведения на предприятии точного учета следует знать правила определения балансовой .
Основные средства: понятие и характеристики
Чтобы производить продукцию и осуществлять иную деятельность предприятие пользуется средствами труда. Это могут быть здания и прочая недвижимость, оборудование, станки, транспортные средства и др. Такое имущество называется основным средством (ОС) предприятия и обладает следующими характеристиками:
- Не расходуется при производстве как сырье и материалы;
- Не используется для продажи (как товары);
- Приносит (или способно в будущем дать) какой-то экономический доход;
- Срок его эксплуатации дольше, чем 12 месяцев;
- Цена больше, чем 40 000 рублей (для налогового учета – более 100 000 рублей).
Под балансовой стоимостью ОС понимается стоимость, по которой они отражены в соответствующей строке бухгалтерского баланса . Различают первоначальную балансовую стоимость основных средств и остаточную стоимость. Рассмотрим каждую подробнее.
Определение первоначальной балансовой стоимости имущества
На бухгалтерский учет основные средства принимаются по своей первоначальной стоимости без учета НДС и других возмещаемых налогов. На ее расчет влияет, каким способом предприятие получило актив.
При покупке ОС в нее включают:
- Цену имущества, отраженную в договоре поставки или купли-продажи;
- Расходы на доставку оборудования до места использования и монтаж;
- Государственные налоги, сборы и пошлины, в том числе таможенные;
- Плата за услуги (например, посреднические) и иные расходы на получение объекта.
Если предприятие самостоятельно производит основное средство, в его первоначальную оценку включают те расходы, которые фирма фактически понесла на его изготовление.
Бывают ситуации, когда актив трудно оценить. Например, организация получает его по договору дарения или в результате бартерной сделки. В такой ситуации имущество учитывается по текущей рыночной цене этого или подобных объектов.
Первоначальную балансовую стоимость основных средств рассчитывают один раз и далее не меняют, кроме некоторых случаев:
- Достройка объекта недвижимости или его реконструкция;
- Модернизация имущества;
- Частичная ликвидация объекта ОС;
- Переоценка.
Предприятие имеет право не чаще, чем раз в год, проводить переоценку своих активов и учитывать их на балансе по текущей (или восстановительной) стоимости. Такая переоценка проводится как в большую, так и в меньшую сторону (дооценка и уценка соответственно). Пересчет необходимо делать по рыночным ценам, при наличии подтверждающих документов, или путем индексации.
Определение остаточной балансовой стоимости
Уже имеющееся у предприятия имущество оценивается в бухгалтерском балансе по своей остаточной стоимости. Чтобы ее рассчитать, необходимо вычесть сумму начисленной на объект ОС амортизации из первоначальной оценки.
Если на предприятии проводилась переоценка, в этом случае балансовая стоимость имущества будет равна его восстановительной стоимости за вычетом начисленной амортизации.
Для того, чтобы определить сумму амортизации, используют разные способы, указанные в законодательстве. Самым простым является линейный способ.
При первичной постановке на бухгалтерский учет каждому ОС рассчитывают срок полезного использования. Чтобы правильно его определить, необходимо решить, в какую амортизационную группу входит имущество по Классификатору ОС.
Амортизация начисляется, начиная со следующего месяца после месяца, когда имущество фактически было введено в эксплуатацию. Амортизация не начисляется на землю, воду и другие природные ресурсы. Полный список такого имущества указан в ст. 256 НК РФ.
Совет: всегда следует проверять текущие изменения в законодательстве для корректного ведения бухгалтерии. Учет ОС регулируется, например, Налоговым Кодексом и ПБУ 6/01.
Пример расчета
Рассмотрим, что такое балансовая стоимость основных средств на конкретном примере расчета. Допустим, в марте предприятие приобретает оборудование за 2 260 000 рублей с учетом НДС – 18 %. Все дополнительные расходы (например, доставка до места и монтаж) включены в договор. В этом случае имущество принимается на учет по цене договора за вычетом НДС, то есть первоначальная оценка составит 2 млн руб.
Предположим, для этой группы оборудования в учетной политике предприятия предусмотрен линейный способ начисления амортизации. При постановке ОС на учет бухгалтер отнес оборудование к 3 группе. Срок использования имущества — 50 месяцев. Получается, что каждый месяц на оборудование будет начисляться амортизация в размере 40 000 рублей (2 000 000 / 50).
В апреле следующего года остаточная балансовая цена приобретенного оборудования после 11 месяцев эксплуатации будет 1 560 000 рублей (2 000 000 – (20 000 * 11)).
Где используется величина
Оценка ОС в денежном выражении необходима не только для ведения бухгалтерского учета, но и для расчета некоторых коэффициентов и показателей финансового состояния предприятия.
Балансовая стоимость ОС используется при расчете таких финансовых показателей, как:
- Коэффициенты обновления и выбытия, технической годности и износа;
- Показатель собственного оборотного капитала;
- Коэффициент реальной стоимости имущества и др.
Так, в некоторых формах статистической отчетности требуется указать учетную стоимость основных фондов. Помимо суммы основных средств, в этом показателе могут учитываться нематериальные активы.
