Показатель рассчитываемый как отношение доходов. Коэффициент операционных расходов
Определение финансовой устойчивости страховщика,
Занимающегося страхованием имущества.
Цель – определить страховые тарифы и показатели, характеризующие финансовую устойчивость страховщика, сделать выводы.
Страховой тариф (тарифная ставка) – это ставка страхового взноса с единицы страховой суммы или объекта страхования. Определяется в абсолютном денежном выражении, в процентах или промилле в заранее обусловленном временном интервале (сроке страхования).При построении тарифов по страхованию имущества тарифная ставка представляет собой плату в копейках со 100 руб. страховой суммы в год. Страховые тарифы по обязательному страхованию устанавливаются в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования. По добровольному страхованию рассчитываются страховщиками. Конкретный размер определяется договором добровольного страхования по соглашению сторон.
Тарифная ставка бывает двух видов: нетто-ставка и брутто-ставка.
Нетто-ставка составляет основу страхового тарифа. Предназначена исключительно для формирования страхового фонда. По своему экономическому содержанию – это цена страхового риска. Её величина должна гарантировать формирование страхового фонда, достаточного для выплаты страховых сумм.
Рисковая надбавка – часть нетто-ставки, предназначенная для покрытия возможных отклонений убыточности страховой суммы от ее среднего (ожидаемого) назначения. Необходима на случай выплаты страхового возмещения, превышающего средний уровень. Размер надбавки зависит от заданного уровня гарантии безопасности и величины среднеквадратического отклонения суммы выплат (ущербов).
Брутто-ставка – это ставка, по которой заключается договор страхования. Состоит из двух частей: нетто-ставки и нагрузки.
– расходы и прибыль страховых организаций (на ведение дела, связанного с организацией страхования, на оплату услуг страхового посредника, страховых агентов или брокеров, заложенная норма прибыли от проведения страхования и другие расходы).Один из основных элементов страхования, обусловливающий размер выплат при наступлении страхового случая – это страховая сумма.
Страховая сумма – денежная сумма, на которую фактически застраховано имущество (в имущественном страховании), жизнь, здоровье, трудоспособность (в личном страховании).
Исходя из страховой суммы по действующим ставкам, начисляются страховые платежи. В имущественном страховании страховая сумма не должна превышать стоимости страхуемого объекта. По обязательному страхованию имущества страховые суммы определяются законодательством в едином размере (проценте) к стоимости соответствующего имущества. Установленные страховые суммы по добровольному страхованию служат максимальным пределом; владелец имущества может застраховать его и на меньшие суммы. Иногда по добровольному страхованию предусматриваются минимально возможные страховые суммы по страхованию имущества кооперативных и общественных организаций.
Убыточность страховой суммы – показатель, выражающий в рублях и копейках отношение совокупной величины страхового возмещения в масштабе области или страны в целом к числу сотен соответствующей страховой суммы всех застрахованных объектов. Она представляет собой математическое выражение страхового риска, как вероятности ущерба, составляющее основу тарифных нетто-ставок.
Для построения нетто-ставок по всем видам страхования, кроме страхования жизни, используется средняя величина убыточности страховой суммы за тарифный период, который охватывает 5 или 10 лет проведения данного страхования. Показатели убыточности страховой суммы ежегодно анализируются для определения их соответствия действующим нетто-ставкам в целях контроля за обеспечением финансовой устойчивости страховых операций. Показатель убыточности страховой суммы формируется под влиянием различных факторов: числа застрахованных объектов и их страховой суммы, числа страховых случаев, числа пострадавших объектов, суммы страхового возмещения. Определяется по каждому виду ответственности или в целом по виду страхования.
Методика расчета нетто-ставок по каждому виду или однородным объектам страхования сводится к округлению среднего показателя убыточности страховой суммы за тарифный период, то есть за 5 или 10 лет с поправкой на величину рисковой надбавки. Для этого, прежде всего, строится динамический ряд показателей убыточности страховой суммы и оценивается его устойчивость, в зависимости от чего решается вопрос о размере рисковой надбавки.
Под финансовой устойчивостью страховых операций понимается постоянное балансирование или превышение доходов над расходами по страховому денежному фонду. Проблема обеспечения финансовой устойчивости может рассматриваться двояко.
Как соотношение доходов и расходов.
В данном случае показатель финансовой устойчивости определяется как отношение доходов к расходам за истекший тарифный период:
где КФУ – коэффициент финансовой устойчивости;
D – сумма доходов страховщика за тарифный период;
З – сумма средств в запасных фондах;
Р – сумма расходов за тарифный период.
Коэффициент финансовой устойчивости показывает сколько рублей доходов и запасных фондов приходиться на рубль расходов в определенном году.
Нормальным следует считать значение коэффициента финансовой устойчивости, когда оно превышает единицу, т.е. когда сумма доходов за тарифный период с учетом остатка средств в запасных фондах превышает все расходы страховщика за этот же период. Из формулы определения КФУ видно, что для превышения доходов над расходами за тарифный период на основе оптимальных тарифов необходимо достаточная концентрация средств страхового фонда и наличие системы запасных фондов, которые позволяют в неблагоприятные годы возмещать чрезвычайный ущерб, и, тем самым, обеспечивать раскладку ущерба во времени.
Главная > Методические указанияСоотношение доходов и расходов ……………
Показатели | …год | …год | |
Превышение доходов по обычным видам деятельности над расходами по обычным видам деятельности, тыс.руб. | |||
Соотношение доходов и расходов по обычным видам деятельности, % | |||
Превышение прочих доходов над прочими расходами, тыс.руб. | |||
Соотношение прочих доходов и расходов, % |
Таблица 4
Состав прибыли до налогообложения ……………..
Показатели | Отн. вел. динамики, % |
||||||
… год | … год | …год | …год | ||||
Прибыль от продажСальдо процентов полученных и уплаченныхДоходы от участия в других организацияхСальдо прочих доходов и расходов | |||||||
Прибыль до налогообложения |
Таблица 5
Состав финансовых результатов ……………
Показатели | Абсолютная величина, тыс.руб. | Относит. величина структуры, % | Отн. вел. динамики, % |
||||
… год | … год | …год | …год | ||||
Прибыль от продажСальдо прочих доходов и расходовПрибыль до налогообложенияОтложенные налоговые активыОтложенные налог. обязательстваНалог на прибыль и иные платежи | |||||||
Чистая прибыль (убыток) |
Таблица 6
Данные к факторному анализу прибыли от продаж
Показатели | Абсолютная величина, тыс.руб. | Структура, % |
||||
…год | …год | …год | …год | |||
Выручка от продаж | ||||||
Себестоимость проданных товаров (п.,р.,у.) | ||||||
Коммерческие расходы | ||||||
Управленческие расходы | ||||||
Прибыль от продаж |
ОБОЗНАЧЕНИЯ
Ц – цена реализации;К – количество реализованной продукции;В – выручка от продаж;Р – рентабельность продаж, %;П – прибыль от продаж;УС – уровень себестоимости единицы продукции в % к выручке;УКР – коммерческие расходы в % к выручке;УУР – управленческие расходы в % к выручке; D - прирост (снижение) за счет какого-либо фактора;«0» и «1» - уровень показателя в базисном и отчетном периодах.
ВЛИЯНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ЦЕНЫ РЕАЛИЗАЦИИ НА ИЗМЕНЕНИЕ СУММЫ ПРИБЫЛИ (УБЫТКА) ОТ ПРОДАЖ:
Где DВц – прирост выручки за счет изменения цен;Уц – индекс цен в отчетном периоде по сравнению с базисным.
Влияние изменения объема продаж на сумму прибыли (убытка) от продаж:
Влияние изменения себестоимости на сумму прибыли (убытка) от продаж:
Влияние изменения коммерческих расходов на сумму прибыли (убытка) от продаж:
,Влияние изменения управленческих расходов на сумму прибыли (убытка) от продаж:
,Обобщение влияния факторов на сумму прибыли (убытка) от продаж:
Примечание: при оценке влияния факторов учитывать их взаимосвязь с прибылью (прямое действие или обратное). Факторы прямого действия (цены, объём продаж) прямо пропорционально влияют на изменение прибыли, факторы обратного действия (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы) обратно пропорционально влияют на прибыль. Соответственно, расчётную величину влияния факторов обратного действия, если происходит увеличение их доли в динамике, следует оценивать с обратным знаком, т.е. как снижение суммы прибыли, а снижение их доли оценивается положительным знаком, как увеличение прибыли. 3. Анализ влияния факторов на рентабельность организации. Себестоимость (С), коммерческие (КР) и управленческие (УР) расходы берутся в денежной оценке.Рентабельность продаж
Влияние изменения выручки
Влияние изменения себестоимости
Влияние изменения коммерческих расходов
Влияние изменения управленческих расходов
Обобщение влияния факторов на рентабельность продаж:
Кроме рентабельности продаж, для характеристики эффективности бизнеса следует рассчитать и проанализировать показатели рентабельности инвестиций (вложений основных средств, собственного и привлечённого капитала и т.д.). В таблице 7 представлены 2 группы показателей рентабельности деятельности: показатели рентабельности продаж и рентабельности инвестиций.
Таблица 7
Анализ доходности финансово-хозяйственной деятельности
Показатели | … год | … год | Откл-е, +,- |
1. Размер прибыли (убытка), тыс. руб.: - от продаж - до налогообложения - чистой | |||
2. Доходы по финансовым вложениям, тыс.руб. | |||
3. Рентабельность, %: - основной деятельности - продаж - основных средств - финансовых вложений - собственного капитала - привлечённого капитала - имущества (капитала) |
Таблица 8
Расчет величины постоянных и переменных затрат на реализованную продукцию
Элементы затрат | ||||
Постоянные затраты | Переменные затраты | Постоянные затраты | Переменные затраты |
|
1. Материальные затраты2. Оплата труда3. Отчисления на социальные нужды4. Амортизация5. Прочие | ||||
Итого | ||||
Скорректированные затраты* |
Таблица 9
Анализ операционного левериджа …………….
Показатели | .... г. | .... г. | Откл., % |
1. Выручка от продаж, тыс. руб.2. Переменные затраты, тыс. руб.3. Условно-постоянные затраты, тыс.руб.4. Валовая прибыль, тыс. руб.5. Прибыль от продаж, тыс. руб.6. Валовая маржа, тыс. руб. (п.1- п.2)7. Операционная рентабельность, % (п.5: п.1)8. Точка безубыточности, тыс. руб. (п.3: (п.6:п.1))9. Запас финансовой прочности: 9.1. тыс. руб. (п.1 – п.8.) 9.2. % 10. Уровень операционного левериджа: 10.1. п.3: п.2 10.2*. Тр по п.5: Тр по п.1 10.3. п.6: п.5 |
Если коэффициент соотношения доходов и расходов больше 1, тогда деятельность предприятия является эффективной. На предприятии ООО «Импульс-Сервис», этот коэффициент больше 1, как в 2008, так и в 2010 годах. Если в будущем коэффициент будет меньше 1, то значит, деятельность предприятия будет являться неэффективной.
Сокращение выручки, себестоимости проданной продукции, и чистой прибыли характеризуют предприятие с отрицательной стороны, а сокращение коммерческих и управленческих расходов, снижения запасов и роста денежных средств заслуживает положительной оценки.
Достижение высоких результатов работы предприятия предполагает управление процессом формирования, распределения и использования прибыли. Управление включает анализ прибыли, ее планирование и постоянный поиск возможностей увеличения прибыли.
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемую продукцию.
Важнейшим из них является себестоимость. Количественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.
Прибыль предприятия в основном формируется за счет уменьшения выручки от реализации на величину себестоимости проданных товаров, транспортных расходов, расходов на содержание фондов, персонала и других расходов.
На предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов. Из этой прибыли также уплачиваются некоторые налоги в местные бюджеты и взыскиваются экономические санкции.
Прибыль от продаж по балансу в 2010 году, сократилась на 2303 тыс. руб., или в 5,1 раза к 2009 году и составила 124,0 тыс. руб., а чистая прибыль за этот период сократилась на 2314,0 тыс. руб., или в 2,2 раза и составила 52,0 тыс. руб.
Распределение этой части прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития.
Важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности предприятия, производства продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия является «Отчет о прибылях и убытках».
Ниже, в таблице 2.7 приведены показатели рентабельности для ООО «Импульс-Сервис».
Таблица 2.7
Показатели рентабельности ООО «Импульс-Сервис» за 2008 - 2010 гг.
Коэффициент | |||
1. Рентабельность продаж | |||
2. Рентабельность производства | |||
3. Рентабельность активов | |||
4. Чистая рентабельность | |||
5. Рентабельность собственного капитала | |||
6. Рентабельность заемного капитала | |||
7. Рентабельность перманентного капитала |
На основании содержания таблицы 2.7 можно сделать следующие выводы.
Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли, полученной организацией за анализируемый период, приходится на каждый рубль выручки от продаж. Отсюда следует, что доля прибыли от продаж в выручке в 2008 году составила 1,6 %, в 2009 году - 15,0%, в 2010 году - 0,6 %. Максимальное значение данного показателя было достигнуто в 2009 году. В целом можно наблюдать нестабильную динамику продаж.
Рентабельность производства отражает величину прибыли, полученной организацией за анализируемый период, приходящуюся на каждый рубль себестоимости проданной продукции. Коэффициент показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Максимальным данный показатель был в 2010 году. Его значение составило 47,5 %. Относительно начала анализируемого периода и его конца, можно сделать вывод, что данный показатель вырос.
Коэффициент соотношения всех доходов и расходов определяется по формуле:
КС = (сумма строк 010,060,080,090,120 формы №2)/(сумма строк 020,030,040,070,100,130,150 формы №2)
№ п/п | Наименование | 2000 | 1999 | изменение |
1 | сумма всех доходов | 34900 | 33520 | 1380 |
2 | сумма всех расходов | 34290 | 30050 | 4240 |
3 | КС доходов и расходов | 1,018 | 1,115 | -0,098 |
Как видим из таблицы коэффициент соотношения доходов и расходов в 2000 году снизился по сравнению с 1999 годом, на 0,098п.п. Это произошло за счет роста расходов.
Чистые оборотные активы - характеризуют ту часть их объема, которая сформирована за счет собственного и долгосрочного заемного капитала. Формула чистого оборотного капитала представлена виде:
ЧОА = ОА - КФО, где
ЧОА - сумма чистых оборотных активов организации;
ОА - сумма валовых оборотных активов организации;
КФО - краткосрочные текущие финансовые обязательства организации.
Представим данные в вид таблицы.
№ п/п | Наименование | 2000 | 1999 | изменение |
Валовый оборотный активы | 5630 | 6350 | -720 | |
Краткосрочные обязательства | 6500 | 2900 | 3600 | |
ЧОА | -870 | 3450 | -4320 |
Величина чистых оборотных активов в 2000 году оказалась отрицательной. Это вызвано ростом краткосрочных обязательств организации.
На основе данных формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» составим аналитическую таблицу, позволяющую характеризовать основные соотношения доходов, расходов, финансовых результатов и их динамику.
Таблица 2
Динамика соотношения доходов, расходов и финансовых результатов
Показатели |
Предыдущий период |
Отчетный период |
Отклонение, (+,-) |
1. Отношение валовой прибыли к выручке от продажи | |||
2. Отношение прибыли от продажи к выручке от продажи | |||
3. Отношение бухгалтерской прибыли к выручке от продажи | |||
4. Отношение чистой прибыли к выручке от продажи | |||
5. Отношение себестоимости от продажи к выручке от продажи | |||
6. Отношение коммерческих расходов к выручке от продажи | |||
7. Отношение управленческих расходов к выручке от продажи |
1. Отношение валовой прибыли к выручке от продажи характеризует долю каждого рубля от продажи, который может быть отправлен на покрытие управленческих и коммерческих расходов, а также прибыли от продажи.
В процессе анализа необходимо обратить внимание на изменение как процентного значения показателя, так и абсолютной величины валовой прибыли. В случае роста выручки от продажи, даже если процентное значение рассматриваемого показателя снизилось, может быть обеспечена необходимая сумма валовой прибыли, и наоборот, тенденция снижения процентного значения показателя при сохраняющемся объеме продаж может привести к сокращению прибыли от продажи продукции и ее недостаточности в будущем.
На анализируемом предприятии коэффициент соотношения валовой прибыли к выручке от продажи сократился на 0,03 в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Проведем факторный анализ изменения коэффициента соотношения валовой прибыли к выручке от продажи способом цепных подстановок, используя следующую расчетную формулу:
Кв = Рв/N, (8.3)
где N - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (строка 010 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»);
Рв - валовая прибыль (строка 029 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»).
) Кв0=Рв0/N0=800/3500=0,23
) Квусл.=Рв1/N0=900/3500=0,26
DКв= Квусл.- Кв0 = 0,26-0,23=0,03 - влияние изменения суммы валовой
) Кв1=Рв1/N1=900/4500=0,20
DКв = Кв1 - Квусл. = 0,20-0,26 = -0,06 - влияние изменения выручки от
продажи товаров, продукции, работ, услуг.
Составим баланс факторов:
20-0,23=0,03+(-0,06) -0,03=-0,03
Для количественной оценки в зависимости величины валовой прибыли от объема продаж и маржи валовой прибыли используется следующая формула:
Рв = N * Рв / N (8.4)
Изменение величины валовой прибыли под влиянием изменения объема продаж:
∆Рв = (N1 -N0) * Рв0 / N0 = (4500 - 3500) * 800 /3500 = 228,57 тыс. руб.
Изменение валовой прибыли за счет снижения маржи прибыли:
∆Рв=N1*(Рв1/N1-Рв0/N0)=4500*(900/4500-800/3500)=4500*(0,2-0,2285) =
128,57 тыс. руб.
Баланс факторов:
57 +(-128,57) = 100 тыс. руб.
Расчеты показывают, что величина валовой прибыли под влиянием изменения объема продаж увеличилась на 228,57 тыс. руб., а в результате снижения маржи валовой прибыли произошло уменьшения суммы валовой прибыли на 128,57 тыс. руб. Общее изменение валовой прибыли составило 100 тыс. руб.
Отношение прибыли от продажи к выручке от продажи характеризует действительную рентабельность продаж. В отличие от других показателей он не испытывает влияние элементов, не относящихся к продажам, например, тех, которые включаются в состав прочих доходов и расходов. С данной точки зрения указанный показатель позволяет наиболее точно оценить эффективность управления продажами в процессе основной деятельности предприятия. Из таблицы видно, что рентабельность продаж снизилась на 0,01, что отрицательно.
Анализ работы хостес ресторана
Сельское хозяйство России только начинает оправляться от последствий
кризиса 1990-х гг., причину которого многие экономисты видят в предпринятых
земельной и аграрной реформах. Однако виноваты неэффективные методы реализации
реформы, приведшие к тому, что главные р...
Анализ транспортных услуг в РФ
Для эффективного управления рынком транспортных услуг, принятия решений
по его дальнейшей организации необходимы данные, комплексно отражающие развитие
данной отрасли под действием различных внешних факторов. В условиях рыночной
экономики является важным достижение...