Как учесть затраты окса при реконструкции. Реконструкция или капитальный ремонт: учитываем расходы
В налоговом учете расходы на реконструкцию здания являются самостоятельным видом расходов. Они никак не связаны с ранее учтенными затратами на его приобретение.
Компания на УСН может столкнуться с необходимостью реконструкции здания. При этом порядок учета расходов на нее для целей налогообложения имеет некоторые нюансы.
Реконструкция или ремонт?
Для правильного включения расходов в расчет «упрощенного» налога важно определить, что было сделано со зданием - реконструкция или ремонт. В Налоговом кодексе нет четкого определения реконструкции здания. Он указывает, что реконструкцией является переустройство существующих объектов основных средств (ОС), связанное с совершенствованием производства, повышением его технико-экономических показателей. Такие действия выполняют по проекту в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции 1 . Финансовое ведомство считает, что для целей налогообложения следует руководствоваться именно этим определением, а для более детальной конкретизации понятия необходимо обращаться в Минрегион России 2 . Мы же обратимся к Градостроительному кодексу.
Из документа
Градостроительный кодекс Российской Федерации Статья 1
<...>
14) реконструкция объектов капитального строительства (за исключением линейных объектов) - изменение параметров объекта капитального строительства, его частей (высоты, количества этажей, площади, объема), в том числе надстройка, перестройка, расширение объекта капитального строительства, а также замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций объекта капитального строительства, за исключением замены отдельных элементов таких конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановления указанных элементов; <...>
Как правило, объекты капитального строительства реконструируют на основании специального разрешения 3 . По окончании работ документы подают на государственную регистрацию прав на объект недвижимости 4 .
Определение ремонта в Налоговом кодексе отсутствует. Исходя из разъяснений чиновников ремонт представляет собой поддержание ОС в рабочем состоянии либо восстановление первоначальных эксплуатационных качеств объектов 5 .
Таким образом, реконструкция и ремонт представляют собой два разных вида выполнения работ. Следовательно, отличается и порядок отражения расходов на них в налоговом учете.
Отражаем в налоговом учете
В налоговом учете расходы на реконструкцию ОС являются самостоятельным видом расходов, никак не связанным с ранее учтенными затратами на приобретение этих объектов 6 . Для включения затрат на реконструкцию в расчет «упрощенного» налога необходимо выполнение следующих условий:
- объект введен в эксплуатацию 7 ;
- ОС используются в предпринимательской деятельности 8 ;
- затраты на реконструкцию оплачены 9 ;
- документально подтвержден факт подачи документов на государственную регистрацию ОС, права на которые подлежат такой регистрации 10 .
Расходы на реконструкцию здания за отчетные периоды (квартал, полугодие и девять месяцев) принимаются к учету равными долями в течение налогового периода (года) 11 . При этом Минфин России уточняет, что затраты на реконструкцию следует учитывать равномерно по мере оплаты в течение того налогового периода, когда работы закончены и реконструированный объект введен в эксплуатацию 12 .
Также отметим, что затраты на приобретение ОС отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм 13 . Поэтому при рассрочках платежей расходы фирмы на реконструкцию объекта недвижимости могут быть признаны для целей расчета «упрощенного» налога в течение нескольких налоговых периодов. То есть, «упрощенцу» не нужно ждать, пока объект будет полностью оплачен 14 .
Заполняем книгу учета доходов и расходов
Расходы на реконструкцию здания отражают в разделе II книги учета доходов и расходов 15 . Рассмотрим на примере.
Пример
ООО «Актив» реконструировало свое офисное здание силами сторонней организации. При этом:
- здание приобретено в период применения УСН;
- начало реконструкции - 01.02.2013;
- сумма затрат на реконструкцию - 600 000 руб.;
- оплата затрат на реконструкцию - 20.05.2013;
- начало использования реконструированного здания - 01.07.2013;
документы на государственную регистрацию прав на объект недвижимости поданы 01.07.2013.
В графе 1 указывают порядковый номер операции 16 .
В графе 2 вписывают наименование ОС в соответствии с техническим паспортом, инвентарными карточками и иными документами 17 . Для избежания путаницы советуем указать, что речь идет именно о реконструкции объекта.
В графу 3 заносят дату оплаты расходов на реконструкцию 18 .
В графе 4 указывают дату подачи документов на госрегистрацию прав на объект недвижимости 19 . Подтверждением получения документов на госрегистрацию является соответствующая расписка 20 .
В графе 5 отражают дату ввода объекта в эксплуатацию после его реконструкции 21 .
Графу 6 заполняют по ОС, приобретенным (созданным) при применении УСН. Здесь показывают расходы на реконструкцию объекта. Отражают их в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий 22:
- ввод объекта в эксплуатацию;
- подача документов на госрегистрацию прав на объект;
- оплата (завершение оплаты) расходов на реконструкцию объекта.
В графе 7 указывают срок полезного использования ОС. По объектам, приобретенным (созданным) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения «упрощенки», данная графа не заполняется 23 . Напомним, что фирма вправе после реконструкции увеличить срок полезного использования объекта (в пределах сроков, установленных для данной амортизационной группы) 24 .
Графу 8 заполняют по ОС, приобретенным (созданным) до перехода на УСН 25 . Расходы отражают в том же порядке, что и в графе 6 данного раздела.
В графе 9 указывают количество кварталов эксплуатации объекта в налоговом периоде 26 .
В графе 10 отражают долю стоимости ОС, принимаемую в расходы за налоговый период 27 . При реконструкции - это 100% 28 .
В графе 11 показывают долю стоимости объекта, принимаемую в расходы в каждом квартале (гр. 10: гр. 9). Значение данного показателя округляют до второго знака после запятой 29 .
В графе 12 отражают сумму затрат на реконструкцию ОС, включаемую в состав учитываемых расходов за каждый квартал налогового периода 30:
- по объектам, приобретенным (созданным) и введенным в эксплуатацию при применении УСН - (гр. 6 x гр. 11) : 100;
- по объектам, приобретенным (созданным) до перехода на УСН - (гр. 8 x гр. 11) : 100.
Сумму расходов, относящуюся к каждому кварталу, также отражают в последнее число отчетного (налогового) периода в графе 5 раздела I книги учета доходов и расходов.
В графе 13 показывают сумму учитываемых расходов на реконструкцию за весь налоговый период 31 .
Графы 14 и 15 в данном случае не заполняют, т. к. указанные расходы учитываются полностью в течение налогового периода 32 .
Сноски:
1 п. 4 ст. 346.16, абз. 3 п. 2 ст. 257 НК РФ
2 письмо Минфина России от 15.02.2012 № 03-03-06/1/87
3 п. 2 ст. 51 ГрК РФ
4 ст. 131 ГК РФ; Федеральный закон от 21.07.1997 № 122-ФЗ
5 письма Минфина России от 13.12.2010 № 03-03-06/1/772, от 14.10.2010 № 03-03-06/1/647
6 подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
7 подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ
8, 9, 13 подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
10 абз. 12 п. 3 ст. 346.16 НК РФ
11 абз. 8 п. 3 ст. 346.16, ст. 346.19 НК РФ
12 письма Минфина России от 20.04.2010 № 03-11-06/2/62, от 28.01.2008 № 03-11-04/2/14, от 20.08.2007 № 03-11-04/2/205
14 письма Минфина России от 03.04.2012 № 03-11-11/115, от 12.01.2010 № 03-11-06/2/01
15 утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н
16 п. 3.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов, утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее - Порядок)
17 п. 3.6 Порядка
18 п. 3.7 Порядка
19 п. 3.8 Порядка
20 п. 6 ст. 16 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ; Приложение 1 к приказу Минюста России от 01.07.2002 № 184
21 п. 3.9 Порядка
22 абз. 4 п. 3.10 Порядка
23 п. 3.11 Порядка
24 абз. 2 п. 1 ст. 258 НК РФ
25 п. 3.12 Порядка
26 п. 3.13 Порядка
27 п. 3.14 Порядка
28, 32 подп. 1 п. 3, абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ
29 п. 3.15 Порядка
30 п. 3.16 Порядка
31 п. 3.17 Порядка
Модернизация основных средств - бухгалтерский и налоговый учет ее актуален для организаций, эксплуатирующих собственные основные средства. Расходы на модернизацию могут быть существенными, именно поэтому важна правильность отражения их в учете.
Ремонт, реконструкция и модернизация ОС
В процессе эксплуатации организациям приходится нести затраты на обеспечение функционирования основных средств. Способы отражения этих затрат в учете зависят от их сути, поэтому важно дать определения таким понятиям, как модернизация, реконструкция и ремонт:
- Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ к модернизации относятся работы, в результате которых происходит изменение технологического или служебного назначения основного средства, а также увеличивается его мощность, работоспособность или появляются новые качества.
- Реконструкция — это переустройство ОС, которое улучшает результаты его работы, позволяет увеличить разнообразие производимой продукции, повысить ее качество или количество. Также в НК РФ используется понятие «техническое перевооружение», которое связано с использованием последних технологий и автоматизацией производства.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Эти два понятия объединяет то, что в результате основное средство приобретает улучшенные показатели или новые функции.
- При ремонте технико-экономические показатели не улучшаются, а остаются прежними. Суть его сводится к устранению возникших неисправностей или замене изношенных деталей.
По окончании работ затраты включаются в стоимость основного средства или учитываются отдельно на счете 01 «Основные средства» субсчете «Модернизация основного средства».
Модернизация ОС в проводках отражается следующим образом:
- Дт 08 Кт 10, 60, 69, 70, 76 — собираются затраты на модернизацию;
- Дт 01 Кт 08 — эта проводка при модернизации основного средства указывает на увеличение его первоначальной стоимости.
Организациям с большим количеством активов важно также уделять внимание аналитическому учету.
Чтобы разбить имеющиеся вложения во внеоборотные активы по видам на счете 08 для модернизируемых ОС открывается отдельный субсчет «Затраты на модернизацию». На счете 01 удобно создать отдельный субсчет, где будут числиться только объекты, находящиеся в стадии модернизации, например, «Основные средства на модернизации».
При передаче на модернизацию основных средств проводка по их внутреннему перемещению будет следующей:
Дт 01 субсчет «Основные средства на модернизации» Кт 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации».
Бухгалтерский учет амортизации при модернизации
Согласно п. 23 ПБУ 6/01, если период восстановления объекта превышает 12 месяцев, начисление амортизации приостанавливается. В НК РФ поддерживается такой же подход (п. 3 ст. 256 НК РФ).
Итоги
Важными моментами при учете модернизации ОС являются разделение понятий «ремонт» и «модернизация», организация удобного аналитического учета. Также необходимо принимать во внимание различия в бухгалтерском и налоговом учете модернизации основных средств, которые потребуют от бухгалтера действий по обеспечению корректного отражения временных разниц.
Подробнее обо всех нюансах бухучета основных средств читайте в этой .
В процессе использования основных средств оборудование может ломаться, терять свои эксплуатационные свойства, морально и физически устаревать. Для восстановления свойств и характеристик основных средств проводится ремонт. Если же в процессе ремонтных работ происходит улучшение объекта, он становится функциональнее, работоспособнее, то есть в целом улучшаются его технико-экономические показатели, то это уже будет не просто ремонт, а реконструкция или модернизация.
Отличие реконструкции от ремонта
Важно видеть различия между обычным и модернизацией или реконструкцией. Механизм учета затрат в обоих случаях различен, поэтому надо на начальной стадии определить, каким образом основное средство будет восстанавливаться.
В процессе ремонта происходит восстановление функций и свойств объекта, которые были у него на начальной стадии эксплуатирования, то есть объект не становится лучше, чем был. Всего лишь устраняются поломки, повреждения.
Если же в процессе проведения ремонтных работ, замены частей и деталей оборудования основное средство стало мощнее, функциональнее, его производительность увеличилась, улучшилась планировка (для недвижимости), то это уже модернизация и реконструкция. И затраты нужно учитывает по-другому.
Расходы на текущий ремонт включаются в себестоимость продукции или в расходы на продажу. Расходы на модернизацию, реконструкцию, достройку, дооборудование увеличиваются первоначальную стоимость ОС.
Итак, модернизацию характеризуют увеличение производительной мощности, увеличение балансовой стоимости ОС и срока полезного использования, изменение параметров начисления .
Бухучет затрат на реконструкцию (модернизацию) основных средств
Основной признак, отличающий реконструкцию от ремонта, — это улучшение технико-экономических показателей объекта. Основное средство с экономической точки зрения становится более выгодным для эксплуатации. В процессе реконструкции (модернизации) могут появиться новые свойства и функции у объекта.
Документальное оформление:
Если предприятие решает основное средство улучшить путем его модернизации, то руководитель издает приказ (распоряжение), в котором устанавливает, какой объект подлежит капитальному ремонту, каковы сроки проведения работ, назначает ответственных лиц.
На объект ОС заполняется дефектная ведомость с указанием причины необходимости проведения модернизации.
Если работы проводятся подрядным способом, то заключается договор с подрядчиком, в котором описываются сроки проведения работ, а также приводится перечень того, что нужно сделать. Составляется сметно-техническая документация.
На модернизацию, реконструкцию ОС переводится на основании накладной на внутреннее перемещение (форма ОС-2). Эта форма оформляется, если ОС будет ремонтироваться силами самой организации. Если же для этого привлекаются сторонние лица, то используется акт приема-передачи ОС-1.
Модернизированный, реконструированный объект принимается обратно к учету на основании акта о приеме-сдаче по форме ОС-3.
Информация о проведении капитального ремонта и сопутствующих затратах отражается в инвентарной карточке объекта.
Проводки по учету затрат
Все расходы по проведению модернизации, реконструкции относят на увеличение первоначальной стоимости основного средства.
Так же, как и при , все затраты на проведенные работы собираются по дебету счета 08, после чего переносятся в дебет счета 01.
Проводки при модернизации (реконструкции) основных средств своими силами:
- Д08 К10 – списаны материалы, необходимые для проведения модернизации (реконструкции).
- Д08 К70 – начислена заработная плата работникам, занятым в процессе реконструкции.
- Д08 К69 – начислены страховые взносы с зарплаты этих работников.
- Д08 К23 – списаны расходы вспомогательного производства.
- Д01 К08 – увеличена стоимость основного средства на сумму расходов на модернизацию, реконструкцию.
Проводки при проведении работ подрядным способом:
- Д08 К60 (76) – отражена стоимость работ сторонних организаций.
- Д19 К60 (76) – выделен НДС из стоимости проведенных работ.
- Д01 К08 – увеличена стоимость ОС на сумму учтенных расходов.
С увеличением стоимости ОС ежемесячные амортизационные отчисления также будут увеличены, это нужно учесть при начислении амортизации.
Также надо отметить, что в связи с улучшением технико-экономических показателей объекта ОС, может быть увеличен срок полезного использования. Необходимость этого определяется руководством организации и комиссией, контролирующей процесс проведения модернизации (реконструкции).
Реконструкция или ремонт? Такой вопрос рано или поздно задаёт каждый бухгалтер, столкнувшийся с , так как неправильная классификация этих хозяйственных операций может привести к существенному искажению показателей отчётности, что влечет за собой неправильный расчет налога на прибыль. Поэтому так важно отличать понятия «ремонт основных средств» и «реконструкция основных средств» организации, ведь затраты на ремонт признаются в текущем налоговом периоде в полном объёме фактических расходов, а издержки на реконструкцию и модернизацию основных средств увеличивают стоимость объекта и включаются в расходы через амортизацию ОС.
В статье разберемся, как происходит бухгалтерский учет ремонта основных средств и их реконструкции, а также приведем проводки, которые необходимо отразить при проведении этих операций.
Чем отличается ремонт от реконструкции основных средств?
Итак, реконструкция основных средств – это преобразование существующих объектов в целях усовершенствования производственной технологии и повышения технических показателей оборудования, производимое по проекту реконструкции ОС.
По поводу ремонта основных средств в Налоговом кодексе на сегодняшний день не существует четкой позиции. В связи с такой неопределённостью между налоговыми органами и организациями возникает множество судебных тяжб, которые пытаются разрешить арбитражные суды.
Для бухгалтерского учета отличие ремонта от реконструкции заключается в том, что расходы на ремонт не увеличивают балансовую стоимость объектов учета, а также не изменяют параметров . Модернизация обуславливает увеличение балансовой стоимости, изменяет срок полезного действия и производительную мощность.
Новые поводы для судебных разбирательств
Различное толкование терминов «ремонт» и «реконструкция» – это обычная ситуация, влекущая за собой многочисленные судебные разбирательства. Проанализировав арбитражную практику, можно сделать вывод о том, что работы, которые не повлекли за собой достройку или дооборудование, нельзя отнести на увеличение стоимости основных фондов, их необходимо списать, как к прочие расходы.
Например, ФАС Северо-Западного округа разбирался, к какому типу работ отнести разбор стен и перегородок, а также ремонт напольного покрытия и установка потолков. Такие работы были признаны ремонтом, а не реконструкцией, так как не произошло переустройства существующего объекта ОС, а работы не затронули его технико-экономические показатели.
Документы для оформления ремонта ОС
Ремонт ОС может проводиться как собственными средствами, так и с привлечением сторонней организации. В качестве документов, подтверждающих обоснованность произведенных расходов могут быть:
- Приказ руководителя организации на проведение ремонта.
В приказе обязательно указываем исполнителей такого ремонта, а именно будет ли ремонт производиться собственными силами или же он будет выполнен сторонней организацией, утверждаем комиссию по организации ремонта и ответственных лиц, а также сроки ремонта и способы обеспечения безопасности при его проведении. - Дефектная ведомость. Регламентированной формы дефектной ведомости на сегодняшний день не существует, она составляется по форме принятой в организации, однако в такой ведомости обязательно необходимо указать основное средство с идентифицирующим номером и причину ремонта.
- Если ремонт будет произведен подрядным способом, то обязательно наличие договора подряда и сметы.
Ремонт основных средств: проводки
В бухгалтерском учете будут выполнены следующие операции:
- Д20 (23, 25, 26, 44) К60/1 – затраты на ремонт отнесены на себестоимость;
- Д19/3 К60/1 – учтен НДС, относящийся к стоимости выполненных работ;
- Д60/1 К51 – произведена оплата поставщику за выполненные работы;
- Д68 К19/3 – принят к вычету «входной» НДС.
Выполняя ремонт хозяйственным способом, не забудьте также о смете и документальном отображении плана и графика предстоящего ремонта.
В бухгалтерском учете сделаем следующие операции:
- Д23 К10 – списаны необходимые материалы;
- Д23 К70 – начислена оплата труда работникам, выполнившим ремонт;
- Д23 К69 – начислены страховые взносы работникам, выполнившим ремонт;
- Д20 К23 – затраты отнесены на издержки производства.
Модернизация и реконструкция ОС: проводки
Объекты ОС могут быть модернизированы и реконструированы. В бухгалтерском учете будут отображены следующие хозяйственные операции:
- Д08/3 К60/1 – отражены затраты на ремонт;
- Д19/3 К60/1 – отражен «входной» НДС;
- Д68./2 К19/3 – принят к вычету «входной» НДС;
- Д60/1 К51 –произведена оплата поставщику-исполнителю реконструкции;
- Д01/1 К08/3 – увеличена стоимость ОС.
Ремонт и реконструкция малоценных основных средств
Имущество, стоимость которого меньше 40 000 рублей для налогового учета не является основным средством, нуждающимся в начислении амортизации. Именно поэтому все затраты на ремонт, модернизацию или реконструкцию такого имущества в полном объёме учитываем в составе расходов, непосредственно связаных с производством и реализацией.
На сумму увеличения стоимости основных средств в момент передачи объекта основных средств в эксплуатацию после реконструкции (модернизации) 01 08-5 В соответствии с подп.5.1.1 п.5 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением МНС РБ от 31.01.2004 № 16, объектом обложения НДС признаются обороты по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд: — произведенных и приобретенных объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, для собственного потребления непроизводственного характера, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения; — для использования в качестве основных средств и нематериальных активов объектов собственного производства, а также объектов (этапов) завершенного капитального строительства.
Реконструкция основных фондов: бухгалтерский учет и налогообложение
Если организация использует другие способы начисления амортизации (способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)), то годовую сумму амортизационных отчислений можно определить в порядке: — аналогичном порядку, приведенному в примере для линейного способа; — разработанном организацией самостоятельно. Применяемый вариант расчета амортизации по основным средствам после реконструкции закрепите в учетной политике организации для целей бухучета.
Важно
Пример отражения в бухучете амортизации по основному средству после его реконструкции ЗАО «Альфа» занимается ремонтом медтехники. В апреле 2014 года организация провела реконструкцию производственного оборудования, введенного в эксплуатацию в июле 2011 года.Первоначальная стоимость оборудования – 300 000 руб.
Как в бухучете оформить реконструкцию основных средств
В этом случае расходы на проведение реконструкции отразите в инвентарной карточке учета основного средства по форме № ОС-6 (ОС-6а) или в инвентарной книге по форме № ОС-6б (применяется малыми предприятиями). Об этом сказано в указаниях, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г.
№ 7. Если сведения о проведенной реконструкции отразить в старой карточке затруднительно, взамен ей откройте новую (п. 40 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н). При обособленном учете затраты на проведение реконструкции спишите на отдельный субсчет к счету 01 (03).
Например, субсчет «Расходы на реконструкцию основного средства»: Дебет 01 (03) субсчет «Расходы на реконструкцию основного средства» Кредит 08 субсчет «Расходы на реконструкцию»– списаны затраты на проведение реконструкции основного средства на счет 01 (03).
Учет расходов на реконструкцию здания
Об этом сказано в п.42 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее — Методические указания по учету основных средств), и в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв.
Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. Для учета таких затрат организация может в рабочем плане счетов, утвержденном приказом об учетной политике, предусмотреть к счету 08 отдельный субсчет, например «Реконструкция объектов основных средств». По завершении реконструкции необходимо оформить акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств по форме N ОС-3, утвержденный Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».
Расходы на реконструкцию, модернизацию и так далее — бухгалтерский учет
Внимание
Счет-фактура должен быть выставлен в течение пяти дней с момента подписания акта по форме N ОС-3 (п.3 ст.168 НК РФ). Если же реконструкция объекта проводилась собственными силами, то его стоимость увеличивается на сумму всех расходов, связанных с реконструкцией объекта и доведением его до состояния, пригодного к эксплуатации.
Об этом сказано в п.5.3 «Амортизационные отчисления» Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729. Увеличение срока использования основного средства после реконструкции В бухгалтерском учете организация может устанавливать новый срок использования реконструированного основного средства по собственному усмотрению (п.20 ПБУ 6/01).
Реконструкция или капитальный ремонт: учитываем расходы
Инфо
Сметная стоимость работ по реконструкции объекта составляет 1 416 000 руб. (в том числе НДС 216 000 руб.). Оплата работ производится в полном объеме после принятия выполненных работ.
Первоначальная стоимость здания в бухгалтерском и налоговом учете составляет 9 600 000 руб., срок полезного использования – 384 месяца (объект относится к десятой амортизационной группе), амортизация начисляется линейным способом (методом). Право на применение амортизационной премии организацией не используется.
В результате проведения реконструкции площадь здания увеличилась, срок полезного использования не изменился. На дату окончания работ по реконструкции оставшийся срок полезного использования здания – 144 месяца, сумма начисленной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете – 6 000 000 руб.
Зачем бухгалтеру учиться различать разные виды ремонтов и как это сделать
НДС на расходы по реконструкции. Данная сумма будет отражена в декларации по НДС за февраль 2004 г.; Д 68 «Расчеты по НДС» — К 19 — 48 771 руб. — предъявлен к вычету из бюджета НДС по материалам. В марте 2004 г.: Д 68 «Расчеты по НДС» — К 19 — 73 127 руб. — предъявлен к вычету из бюджета НДС по реконструкции. Следует отметить, что позиция МНС России, изложенная в п.47 Методических рекомендаций по НДС, несколько отличается от положений Налогового кодекса РФ. В Методических рекомендациях по НДС сказано, что НДС по выполненным своими силами реконструкционным работам следует исчислять по мере постановки на учет объекта основных средств в том налоговом периоде, начиная с которого начисляется амортизация, с учетом положений абз.2 п.2 ст.259 НК РФ. Другими словами, НДС нужно начислять в том месяце, в котором организация начала начислять амортизацию, уменьшающую налог на прибыль организаций.
Бухгалтерский учет реконструкции здания
Особенности бухгалтерского и налогового учета реконструкции зданий и сооружений Особенность бухгалтерского и налогового учета реконструкции зданий и сооружений заключается в следующем: — в результате работ может измениться площадь помещения, а такие изменения требуют государственной регистрации права собственности (ст.131 ГК РФ); — на стоимость строительно-монтажных работ, выполненных хозяйственным способом, начисляется НДС (пп.3 п.1 ст.146 НК РФ). В результате реконструкции может потребоваться получение государственной регистрации. В этом случае по окончании реконструкции включить затраты на ее проведение в первоначальную стоимость помещения можно в случае, если: — оформлены соответствующие первичные документы; — переданы документы на государственную регистрацию права собственности; — объект фактически эксплуатируется.
Однако следует учитывать, что согласно п.2.4 Основных положений не подлежат включению в себестоимость продукции (работ, услуг): — затраты на выполнение самим предприятием или оплату работ (услуг), не связанных с производством продукции (работы по благоустройству городов и поселков, оказанию помощи сельскому хозяйству и другие виды работ); — затраты на выполнение работ по строительству, оборудованию и содержанию (включая амортизационные отчисления и затраты на все виды ремонта) культурно-бытовых и других непроизводственных объектов, находящихся на балансе предприятий, а также работ, выполняемых в порядке оказания помощи и участия в деятельности других предприятий и организаций.
Бухгалтерский учет реконструкция здания
России в письме от 23.11.2006 № 03-03-04/1/794 рекомендуют обращаться в Федеральное агентство по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству. Кроме того, согласно письму Минфина России от 14.01.2004 № 16-00-14/10 основанием для определения видов ремонта должны являться соответствующие документы, разработанные техническими службами организаций в рамках системы планово-предупредительных ремонтов. В связи с этим в целях правильного отражения расходов на проведение ремонтов в бухгалтерском и налоговом учете в организации должны быть соответствующие локальные, организационно-распорядительные и первичные документы, такие как: положение о ремонтах, приказ на осмотр зданий и сооружений, приказ о создании комиссии по осмотру, акт технического обследования объекта ремонтно-восстановительных работ с указанием обнаруженных дефектов, мер по их устранению и сроков выполнения, дефектная ведомость.
Реконструкция арендованного здания бухгалтерский учет
Если отражение корректировок в имеющейся карточке вызывает затруднения, то взамен существующей карточки открывается новая карточка, в которой отражаются новые показатели, характеризующие достроенный, дооборудованный, реконструированный или модернизированный объект. В новой карточке сохраняется инвентарный номер, присвоенный объекту ранее.И, завершая статью, кратко рассмотрим частичную ликвидацию объектов основных средств, поскольку она может быть следствием работ по реконструкции, что следует из п. 76 Методических указаний N 91н. Согласно п. п. 77, 78 и 79 названных Методических указаний для выбытия основных средств в организации приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств.
Реконструкция здания бухгалтерский учет
Главная — Статьи Восстановление объектов основных средств, как вы знаете, может осуществляться посредством ремонта, модернизации и реконструкции. Нередко в отношении объектов проводятся работы по достройке, дооборудования и частичной ликвидации.
Если затраты на ремонт объектов не увеличивают их первоначальной стоимости, то расходы на реконструкцию и модернизацию могут увеличивать первоначальную стоимость основных средств.В этой статье мы расскажем, как расходы на реконструкцию, модернизацию, частичную ликвидацию, достройку и дооборудование отражаются в бухгалтерском учете организации.Следует заметить, что бухгалтерское законодательство, к сожалению, не раскрывает понятий реконструкции и модернизации объектов основных средств. Но расшифровку этих понятий мы можем найти в других отраслях российского законодательства.В отношении объектов капитального строительства реконструкция согласно ст.
